CONTROLADORIA

Aula 06

CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

SEJAM
BEM-VIND@S
na Aula 06!
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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

DEFINIÇÃO E OBJETIVOS
✓ Propósitos gerais:
o Orçamento como sistema de autorização: meio de liberação de recursos, min controle.
o Um meio para projeções e planejamento: peças orçamentárias permite estudos futuros.
o Um canal de comunicação e coordenação: dados e premissas = objetivos corporativos.
o Um instrumento de motivação: permite grau de liberdade em linhas aprovadas.
o Um instrumento de avaliação e controle: sist. de avaliação em objetivos corporativos.
o Uma fonte de informação para a tomada de decisão: ferramenta para decisões diárias.
✓ Conflitos.
✓ Orçamento Participativo X Ditatorial
✓ Validade do Orçamento: pode engessar, depende da cultura.
✓ Vantagens do Orçamento: formalização, expectativas, objetivos.
✓ Cultura Orçamentária
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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

TERMINOLOGIAS
✓ Planejamento: Planos gerais e específicos. Sem critério único. Planejamento
estratégico; Diretor; Operacional.
✓ Previsão: Previsão de quantidades a serem estocadas, vendidas.
✓ Orçamento: Curto (pode ser médio e longo) prazo, engessa.
✓ Projeção: Projeção de resultados, fluxos de caixa.
✓ Simulação Econômica: cenário otimista, moderado, pessimista, decidir sobre uma
venda, compra, aplicação.

CONCEITOS DE ORÇAMENTO
✓ Orçamento de Tendências: com base em eventos passados.
✓ Orçamento Base Zero: o que aconteceu não se pode afirmar que acontecerá de
novo.
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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

TIPOS DE ORÇAMENTO
✓ Orçamento Estático: engessado.
✓ Orçamento Flexível: ajustável.
✓ Orçamento Ajustado: considerando a modificação do volume de produção.
✓ Orçamento Corrigido: considerando variação inflacionária.
✓ Budget e Forecast: palavra inglesa para orçamento no conceito estático + projeções.
(melhor projeção para o período).
✓ Rolling Budgeting e Rolling Forecasting: palavra inglesa para orçamento no conceito
orçamento contínuo + projeção contínua. (planejamento e controle flexíveis), com risco
de perda de objetividade no planejamento.
ORÇAMENTO, INFLAÇÃO E MOEDAS
✓ Orçamento e Inflação: indexação ou moeda forte.
✓ Orçamento Corrigido: corrigidos por um índice de inflação específico.
✓ Orçamento em Moeda Estrangeira: transnacional, p/ concorrência, aval. investimento.
✓ Orçamento em Moeda Corrente: obrigação com indexador, ou não.
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PLANO ORÇAMENTÁRIO

ORGANIZAÇÃO E PROCESSO DE ELABORAÇÃO

✓ Organização do Orçamento: Comitê de Orçamento, Premissas Orçamentárias,
Modelo de Processo Orçamentário, Estrutura Contábil, Sistemas de Apoio,
Relatórios. Cronograma.
✓ Processo de Elaboração: Previsão, Reprojeção e Controle.
✓ Modelo do Processo Orçamentário (dois exemplos):

MODELO GENÉRICO MODELO PARTICIPATIVO

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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

CONSTRUÇÃODE
CENÁRIOS E
ELABORAÇÃO DE
PREMISSAS
✓ Construção de
Cenários: para no
máximo dois
períodos.
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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

ESTRUTURA DO PLANO ORÇAMENTÁRIO

✓ Orçamento Operacional: vendas, produção, compras, despesa, MOD, MPD., custos.

✓ Orçamento de Investimentos e Financiamentos: investimento, financiamento e

despesa financeira.

✓ Projeções de Demonstrativos Contábeis: demonstrativo de resultado, balanço, fluxo

de caixa, DOAR.
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CAPÍTULO 15
PLANO ORÇAMENTÁRIO

EXERCÍCIO:
Considerando a etapa introdutória, realizada na Aula 01 quanto à criação do
produto/serviço a ser fabricado/prestado, com o conteúdo desse Capítulo 15 você deve:

RELACIONAR AS ATIVIDADES E OPERAÇÕES DA EMPRESA, DEFININDO O

TIPO DE ORÇAMENTO A SER REALIZADO, SE SERÁ PARTICIPATIVO OU NÃO
(E COMO SERÁ A PARTICIPAÇÃO) E ESTABELECER CENÁRIO(S) PARA O
RESULTADO DAS ATIVIDADES.
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OBRIGADO!

Até a Aula 07...