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1 ORÇAMENTO EMPRESARIAL - LUNKES
2 EXERCÍCIO 3.2
3
4 A ORÇAMENTO DE VENDAS JAN FEV MAR ABR MAI
5 A
A A empresa Meta estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro mês, com um histórico de incremento das vendas de 520 unidades em cada
6
mês. A empresa projeta um preço de venda de R$ 120.00 por unidade e impostos médios estimados em 27.25%.(Icms/Pi
7 A
8
9 Crescimento pçs mês : 520 520 520 520 520
10
11 Previsão de Vendas (Unidades) 5,000 5,520 6,040 6,560 7,080
12 Preço Unitário – R$ 120.00 120.00 120.00 120.00
13 Total de Vendas – R$ (Receita Bruta) 600,000.00 662,400.00 724,800.00
14 Impostos 27.25% (163,500.00) (180,504.00) (197,508.00)
15 Receita Líquida 436,500.00 481,896.00 527,292.00
16
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18 B ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO JAN FEV MAR ABR MAI
19 B
B A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo uma política de estoque final de 5% do volume de vendas orçado para
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o próximo mês. Portanto, o estoque inicial de janeiro é de 250 unidades. (5.000 x 5%)
21 B
22 Dias do mês 31 29 31 30 31
23 Política de estoque (em dias) 1.6 1.5 1.6 1.5 1.6
24
25 Previsão de Vendas (Unidades) 5,000 5,520 6,040 6,560 7,080
26 (+) Estoque Final 276 302 328 354
27 Total Previsão Necessária 5,276 5,822 6,368 6,914
28 (-) Estoque Inicial 250 276 302 328
29 Previsão de Produção (Unidades) 5,026 5,546 6,066 6,586
30
31
32 C ORÇAMENTO DE COMPRAS ESTOQUE E CUSTOS DE MATERIA PRIMA
33 C
C A empresa estima a necessidade de um estoque de matéria prima final de 5% da produção do proximo mês. Cada unidade produzida requer 2.7 kg de
34
matéria prima e o custo estimado por kg é de R$ 4.50 . Já o estoque inicial de MP do mês de janeiro é de 678,50 kg
35 C
36
37 C JAN FEV MAR ABR MAI
38 Dias do mês 31 29 31 30 31
39 Política de estoque (em dias) 1.6 1.5 1.6 1.5 1.6
40
41 Previsão de Produção (Unidades) 5,026 5,546 6,066 6,586
42 Matéria-Prima por Unidade (Kg) 2.70 2.70 2.70 2.70 2.70
43 Total de Matéria-Prima Necessária (Kg) 13,570 14,974 16,378 17,782
44 (+) Estoque MP Final (Kg) 749 819 889
45 Total Previsão MP Necessária (Kg) 14,319 15,793 17,267
46 (-) Estoque MP Inicial 678.50 749 819
47 Previsão de MP (Kg) 13,640 15,044 16,448
48 Previsão Preço MP R$ 4.50 4.50 4.50 4.50
49 Total Custo MP – R$ 61,381.85 67,699.80 74,017.80
50
51
52 D ORÇAMENTO DE CUSTOS DE MÃO-DE-OBRA DIRETA
53 D
D Na empresa são necessárias três horas e 12 minutos de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluindo os encargos
54
sociais, é de R$ 8.50
55 D
56 D JAN FEV MAR ABR MAI
57 Previsão de Produção (Unidades) 5,026 5,546 6,066
58 MOD por Unidade (em horas) 3.2 3.20 3.20 3.20
59 Total de MOD Necessária (Horas) 16,083.2 17,747.2 19,411.2
60 Previsão Valor Hora MOD – R$ 8.50 8.50 8.50 8.50
61 Custo Total da MOD 136,707.20 150,851.20 164,995.20
62
63
64 E ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO
65 E
E A empresa prevê que parte dos custos indiretos vai variar com base nas horas orçadas de MOD sendo : Materiais indiretos R$ 0,60, Mão-de-obra indireta
66
R$ 1,20, Energia elétrica R$ 0,30 e Manutenção (parte fixa) R$ 0,12. Os custos fixos estão informados aba
67 E
68 E Custos Variáveis R$/HORA MOD JAN FEV MAR ABR MAI
69 •Material indireto 0.60 9,649.92 10,648.32 11,646.72
70 •Mão-de-obra indireta 1.20 19,299.84 21,296.64 23,293.44
71 •Energia-elétrica 0.30 4,824.96 5,324.16 5,823.36
72 •Manutenção 0.12 1,929.98 2,129.66 2,329.34

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73 Total Variável 35,704.70 39,398.78 43,092.86
74 E Custos Fixos
75 •Salários supervisão IMPUT 11,000.00 11,000.00 11,000.00
76 •Depreciação IMPUT 3,850.00 3,850.00 3,850.00
77 •Taxas e Seguros IMPUT 2,200.00 2,200.00 2,200.00
78 •Manutenção IMPUT 5,170.00 5,170.00 5,170.00
79 Total Fixos 22,220.00 22,220.00 22,220.00
80 Total CIF 57,924.70 61,618.78 65,312.86 184,856.35
81 Horas MOD 16,083 17,747 19,411 53,242
82 Taxa de Rateio dos CIF - Total CIF / Total Horas MOD 3.47 R$/HORA
83
84
85 F ORÇAMENTO DE DESPESAS DE VENDAS E ADMINISTR.
86 F
F A empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$ 3.00 e frete a R$ 0.50 por unidade. Para as despesas fixas foram estimados os valores
87
constantes na tabela.
88 F
89 F Despesas Variáveis JAN FEV MAR
90 •Comissão vendas 3.00 15,000.00 16,560.00 18,120.00
91 •Frete 0.50 2,500.00 2,760.00 3,020.00
92 Total Variável 17,500.00 19,320.00 21,140.00
93
94 F Despesas Fixas
95 •Propaganda IMPUT 3,600.00 3,600.00 3,600.00
96 •Salários de Vendas IMPUT 2,400.00 2,400.00 2,400.00
97 •Salários da Administração IMPUT 10,200.00 10,200.00 10,200.00
98 •Depreciação IMPUT 960.00 960.00 960.00
99 •Taxas e Seguros IMPUT 360.00 360.00 360.00
100 Total Fixos 17,520.00 17,520.00 17,520.00
101 Total Despesas 35,020.00 36,840.00 38,660.00
102
103
104 G ORÇAMENTO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO (Custo da produção)
105 G Orçamento de custos de produção unitários.
106 Elemento de Custo Quantidade Custo Unitário Total
107 •Material Direto 2.70 4.50 12.15
108 •Mão-de-obra Direta 3.20 8.50 27.20
109 •CIF Total de MOD : 53,241.6 3.20 3.47 11.10
110 Produção (Unidades) 16,638.0
111 CUSTO TOTAL 50.45
112 O custo dos produtos vendidos pode ser determinado multiplicando as unidades vendidas pelo custo unitário.
113
114
115 G ORÇAMENTO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ( DRE)
116 G
Todos os valores do DRE são obtidos dos orçamentos anteriores. A empresa é tributada pelo lucro real com os seguintes percentuais: Imposto de
117 G
Renda=15% Contribuição Social =9%.
118 G
119 G JAN FEV MAR
120 Receita Bruta Vendas (a) 600,000.00 662,400.00 724,800.00
121 (-) Deduções Impostos (a) (163,500.00) (180,504.00) (197,508.00)
122 Receita Líquida 436,500.00 481,896.00 527,292.00
123 CPV 50.45 252,270.00 278,506.08 304,742.16
124 Lucro Bruto 184,230.00 203,389.92 222,549.84
125 Despesas Operacionais
126 Despesas Vendas Administrativas (f) 35,020.00 36,840.00 38,660.00
127 Lucro Operacional 149,210.00 166,549.92 183,889.84
128 Contribuição Social 9% 13,428.90 14,989.49 16,550.09
129 Imposto de Renda 15% 22,381.50 24,982.49 27,583.48
130 Lucro líquido 113,399.60 126,577.94 139,756.28
131
132
133 H ORÇAMENTO DE CAIXA
134 H O saldo inicial do caixa de janeiro é de R$ 35.000,00
135 H Do valor das vendas, 50% é vendido a vista, a diferença é recebida no mês seguinte.
136 H O Valor do Contas a receber de dezembro é de R$ 180.000,00 (não espera perdas com não cobráveis-PDD)
137 H Os materiais diretos, 60% são liquidados no momento da compra, a diferença é paga no mês seguinte.
138 H O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$ 30.000,00
139 H Os salários com MOD são pagos dentro do mês
140 H Todos os custos indiretos e despesas com vendas administrativas são pagos no mês do lançamento.
141 H A empresa planeja em fevereiro, adquirir à vista um veículo para entrega de produtos no valor de R$ 135.000,00.
142 H Os tributos são pagos sempre no mês seguinte.
143 H Impostos de vendas (Icms/Piscofins) saldo de dezembro R$ 80.000,00 e Contribuição social + Imposto de renda R$ 35.000,00
144 H Em março a empresa está planejando o pagamento de um empréstimo no valor de R$ 135.000,00
145 H Todos os meses que o excesso de caixa superar R$ 100.000,00 a empresa aplica este valor a uma taxa de 1% am.

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146 H O resgate mínimo para cobrir déficits de caixa é de R$ 15.000,00
147
148 H Orçamento de contas a receber JAN FEV MAR ABR
149 À vista
150 Contas a Receber–dezembro imput 180,000.00
151 Vendas Janeiro 50% 300,000.00 300,000.00
152 Vendas Fevereiro 50% - 331,200.00 331,200.00
153 Vendas Março 50% - - 362,400.00 362,400.00
154 Total de Entradas 480,000.00 631,200.00 693,600.00 362,400.00
155
156 H Orçamento de contas a pagar JAN FEV MAR ABR
157 Fornecedores
158 Dezembro imput 30,000.00
159 Compras Janeiro 60% 36,829.11 24,552.74
160 Compras Fevereiro 60% 40,619.88 27,079.92
161 Compras Março 60% 44,410.68 29,607.12
162 Total de Saídas 66,829.11 65,172.62 71,490.60 29,607.12
163
164 H ORÇAMENTO DO FLUXO DE CAIXA
165 Saldo Inicial 35,000.00 8,328.99 10,545.99
166 H Entradas
167 •Vendas 480,000.00 631,200.00 693,600.00
168 •Outros - - -
169 Total das Entradas 480,000.00 631,200.00 693,600.00
170 Total em Caixa (A) 515,000.00 639,528.99 704,145.99
171 H Saídas
172 •Fornecedores (66,829.11) (65,172.62) (71,490.60)
173 •Salários (MOD) (136,707.20) (150,851.20) (164,995.20)
174 •CIF (54,074.70) (57,768.78) (61,462.86)
175 •Vendas e Administração (34,060.00) (35,880.00) (37,700.00)
176 •Imposto s/Venda (80,000.00) (163,500.00) (180,504.00)
177 •C.S. e I.R. (35,000.00) (35,810.40) (39,971.98)
178 •Investimento - (135,000.00) -
179 Total das Saídas (B) (406,671.01) (643,983.00) (556,124.64) -
180 Excesso ou Deficiências (A+B) 108,328.99 (4,454.01) 148,021.34 -
181 Financiamento (135,000.00)
182 •Empréstimo - 15,000.00
183 •Aplicação Financeira 1.00% (100,000.00)
184 Saldo Final 8,328.99 10,545.99 13,021.34
185 Aplic. 100,000.00 86,000.00
186 Rendim. 1,000.00 860.00
187 Emprést (15,000.00) -
188 Saldo 86,000.00 86,860.00
189
190 I
191 I BALANÇO PATRIMONIAL
192 I ATIVO PASSIVO
193 Ativo Circulante Passivo Circulante
194 Caixa 13,021.34 Fornecedores 29,607.12
195 Aplicação Financeira (h) 86,860.00 Impostos a Recolher (a) 197,508.00
196 Contas a Receber (h) 362,400.00 Imp.Renda/Cont.Social Recolher (g) 44,133.56
197 Estoque
198 Matéria-Prima 4,001.00 Empréstimos e Financiamentos 135,000.00
199 Produtos Acabados (b) 16,548.91 Outras Contas a Pagar 600.00
200 •Material Direto 3,985.20
201 •Mão-de-obra Direta 8,921.60
202 •CIF 3,642.11
203
204 Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
205 Contas a Receber 1,000.00 Empréstimos e Financiamento 56,000.00
206 Ativo Permanente
207 Investimentos
208 Participações Outras Empresas 800.00 Patrimônio Líquido
209 Imobilizado Capital Social 300,000.00
210 Terreno 224,500.00 Lucros/Prejuízos Acumulados 288,722.57
211 Imóvel 125,000.00
212 Veículos 135,000.00
213 Máquinas e Equipamentos 86,000.00
214 (-) Depreciação Acumulada (8,860.00)
215 Ativo Diferido
216 Pesquisa e Desenvolvimento 5,300.00
217 Total do Ativo 1,051,571.25 Total do Passivo 1,051,571.25

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