Orçamentos no

Ambiente
Empresarial
Objetivo

Capacidade de gerenciamento dos

recursos de modo mais assertivo
realizando diversos tipos de orçamentos
empresariais.
Rodrigo Bastos Monteiro
O Orçamento Empresarial

Orçamento
de Vendas

Orçamento
Orçamento Orçamento
Despesas de
de Estoques de Produção
Vendas e Adm

Orçamento Orçamento Orçamento

de Materiais de Mão-de do CIF
Diretos -obra Direta

Orçamento
de Caixa

Demonstrações Financeiras Planejadas

Orçamentos no
Ambiente
Empresarial
Orçamento de Vendas (Folha 1)

Trimestre
Em mil
1 2 3 4 Ano

Unidades 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000

Preço de Venda (R$) 0,70 0,70 0,80 0,80 0,75

Valor das Vendas (R$) 1.400 4.200 4.800 1.600 12.000

 O orçamento de produção

Orçamento Orçamento
de Vendas de
o
et
a d Produção
p l
o m
C

Produção devem ser adequadas para atender o

orçamento de vendas e prover estoque final
suficiente.
 Orçamento de Produção (Folha 2)

Trimestre
1 2 3 4 Ano
Vendas (folha 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000
Estoque final desejado 500 500 100 100 100
Total necessário 2.500 6.500 6.100 2.100 16.100
Menos; Estoque inicial 100 500 500 100 100
Unidades à produzir 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000
Orçamentos no
Ambiente
Empresarial
Orçamento de Materiais
Diretos (Folha 3)

Trimestre
1 2 3 4 Ano
Unidades a produzir (2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000
Materiais diretos por unid 26,00 26,00 26,00 26,00 26,00
Necessidade Produção 62.400 156.000 145.600 52.000 416.000
Estoque final desejado 8.000 8.000 5.000 5.000 5.000
Total necessário 70.400 164.000 150.600 57.000 421.000
Menos: Estoque inicial 5.000 8.000 8.000 5.000 5.000
Materiais diretos a serem
65.400 156.000 142.600 52.000 416.000
comprados
Custo por grama 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
Total das compras 654 1560 1426 520 4160
 Orçamento MOD (Folha 4)

Trimestre
1 2 3 4 Ano
Unidades a produzir (2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000
Tempo MOD 0,015 0,015 0,015 0,015 0,015
Necessidade Produção 36 90 84 30 240
Custo por hora MOD (R$) 10 10 10 10 10
Total custo MOD 360 900 840 300 2.400
 Orçamento CIF (Folha 5)

Trimestre
1 2 3 4 Ano
Orçado MOD (fl. 4) 36 90 84 30 240
CIF variável (R$) 8,0 8,0 8,0 8,0 8,0
Orçado CIF Variável 288 720 672 240 1.920
Orçado CIF fixo* 320 320 320 320 320
Total CIF 608 1.040 992 560 2.240

*Inclui R$ 200.000 de depreciação em cada Trimestre.

Orçamentos no
Ambiente
Empresarial
Orçamento de despesas de vendas
e administrativas (Folha 6)
Trimestre
1 2 3 4 Ano
Vendas planejadas (fl.
2.000 6.000 6.000 2.000 16.000
1)
Despesas Variáveis 0,05 0,05 0,05 0,05 0,05
Total despesa variável 100 300 300 100 800
Despesas Fixas          
Salários 35 35 35 35 140
Propaganda 10 10 10 10 40
Depreciação 15 15 15 15 60
Seguros 15 15
Viagens 5 5 5 5 20
Total despesas fixas 65 65 80 65 275
Total despesas 165 365 380 165 1.075
 O Orçamento de Caixa

Saldo inicial de caixa 1.000,00

(+) Recebimentos de Caixa 500,00
(=) Caixa disponível 1.500,00
(-) Saídas de Caixa (pagamentos) 1.300,00
(-) Saldo mínimo de caixa desejado 500,00
(=) Suficiência (insuficiência) de caixa - 300,00
(+) Caixa obtido de empréstimos 400,00
(-) Pagamentos de empréstimos e juros (2%) 8,00
(=) Saldo final de caixa 592,00
Orçamentos no
Ambiente
Empresarial
Exemplo de Orçamento de Caixa:
Recebimentos de clientes

Metade de todas as vendas são através de caixa.

70% das vendas a crédito são recebidas no
Trimestre da venda, e o remanescente de 30% são
recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o
4o. Trimestre do ano anterior foram de $2 milhões.
Trimestre

1 2 3 4 Ano

Unidades 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000

Preço de Venda (R$) 0,70 0,70 0,80 0,80 0,75

Valor das Vendas (R$) 1.400 4.200 4.800 1.600 12.000

 Recebimentos de clientes

Origem Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre 4

Vendas à Vista 700.000 2.100.000 2.400.000 800.000
Recebimentos do
Trimestre 4.2012 300.000
Trimestre 1.2013 490.000 210.000
Trimestre 2.2013 1.470.000 630.000
Trimestre 3.2013 1.680.000 720.000
Trimestre 4.2013 560.000
Total recebimentos 1.490.000 3.780.000 4.710.000 2.080.000
 Exemplo de Orçamento de Caixa:
Desembolsos de caixa

As compras de materiais são feitas da seguinte

forma: 80% das compras são pagas no trimestre
da compra. O saldo remanescente de 20% são
pagas no trimestre seguinte. As compras do 4o.
Trimestre do ano anterior foram de $500.000.

Materiais
Diretos a serem 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000
comprados
Custo por grama 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
R$
Total da
compras R$ 654 1.560 1.426 520 4.160
 Desembolsos de caixa ref.
Compra de Materiais Diretos

Origem Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre

1 2 3 4

Trimestre Corrente* 523 1.248 1.141 416

Próximo trimestre** 100 131 312 285

Total de desembolso
para materiais diretos 623 1.379 1.453 701

* $654 *0.8= $523.2

** $500*0.2= $ 100
Orçamento de Caixa -
Exemplo (continuação)

O orçamento de capital revela planos de compra

de um equipamento adicional para uma
pequena fabrica em Nevada. O desembolso de
caixa é de $600.000 e ocorrerá no 1o. Trimestre.
A empresa planeja financiar a aquisição do
equipamento com o caixa operacional
suplementando com empréstimo de curto prazo
se necessário. A depreciação orçada é de
$200.000 por Trimestre de CIF e $15.000 por
Trimestre para vendas e despesas
administrativas.
Orçamento de Caixa -
Exemplo (continuação)

O IR da empresa é de aproximadamente $650.000

e deverá ser pago no fim do 4o. Trimestre.
O saldo inicial de caixa é de $120.000.
Um saldo mínimo de caixa de $100.000 é o
desejado para o fim de cada Trimestre. Os
empréstimos efetuados deverão ser pagos em
multiplos de $100.000. O juro é de 12 % ao ano.
O pagamento de juros é efetuado somente sobre o
montante do principal que foi pago. O empréstimo
é feito no inicio do do Trimestre e os pagamentos
de juros no final do Trimestre.
 Desembolsos de Caixa

Trimestre
1 2 3 4
Desembolso de caixa
Materiais Diretos        
Trimestre Corrente 523 1.248 1.141 416
Próximo Trimestre 100 131 312 285
MOD 360 900 840 300
CIF 408 840 792 360
Despesas Adm. e Vendas 150 350 365 150
IR - - - 650
Equipamento 600 - - -
Total desembolsos 2.141 3.469 3.450 2.161
 Orçamento de Caixa

Trimestre
1 2 3 4 Ano
Salto inicial 120 169 163 986 120
Recebimentos 1.490 3.780 4.710 2.080 12.060
Total caixa disponível 1.610 3.949 4.873 3.066 12.180
Total desembolsos 2.141 3.469 3.450 2.161 11.221
Saldo mínimo desejado 100 100 100 100 100
Total necessidades de caixa 2.241 3.569 3.550 2.261 11.321

Excesso (insuficiência) - 631 380 1.323 805 859

Mais: Empréstimos 700 - - - 700
Menos: Pagamentos - 300 400 - 700
Menos: Pagto de juros - 18 36 - 54
Saldo final de caixa 169 163 986 905 905