APAS - Associao Paulista de Supermercados

PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos

Verso 2.0 Atualizada at 31/08/2011

CONSIDERAES:
1) Fizemos uma reviso completa na legislao e alteramos ou incluimos alguns itens.
2) Demos tratamento especial para alguns assuntos de mais interesse no momento:
a) Carnes bovinas
b) Carnes suinas
c) EFD-PIS/COFINS, o novo modulo do SPED, em Iase de implantao.
3) EFD-PIS/COFINS
Alm do destaque que demos na tabela, temos que:
a) Os desenvolvedores de soItware tm demonstrado diIiculdade de assimilar o detalhamento das
instrues da RFB.
b) Alguns Manuais disponiveis:
I) 'Manual de orientao do leiaute da escriturao Iiscal digital para o PIS/PASEP e da
COFINS EFD-PIS/COFINS editado pela RFB com 67 paginas e 52.797 palavras
disponivel em
www.receita.Iazenda.gov.br/lgislao/atosexecutivos/2010/CoIis/ADCoIis034.htm
II) Guia Pratico da EFC-PIS/COFINS, verso 1.03, (atualizado em 01/09/2011), com 263
paginas, disponivel no site do SPED da RFB.
III)Manual editado pela IOB, com amplo detalhamento e ilustraes, com 966 paginas.
c) Por sua vez, a RFB continua Iazendo ajustes e alteraes.
d) E ilusorio contar com as vantagens do dilatado prazo de entrega em 05/02/2012 da
escriturao dos primeiros meses (julho a dezembro/2010 para empresas do lucro real).
e) Ha ainda muitas diIiculdades (soItware, documentao, treinamento, etc.) para emitir sem
erros o primeiro relatorio (competncia de julho/2011) com os valores conIeridos e
certiIicados de PIS e COFINS a recolher.
I) E arriscado contar com prorrogao do prazo de entrega, devido ao alto valor da multa de
cinco mil reais por ms de atraso.

INDICE
ITEM TITULO A Alterao
I Incluso
R Reviso
Folha
1 Introduo R 3
2 Abrangncia 3
2.1 No Cumulativo - Calculo dos Tributos R 4
2.2 Cumulativo Calculo dos Tributos R 4
2.3 Nomenclatura utilizada para tributao das mercadorias R 4
3 Receitas de mercadorias no tributadas no varejo 5
3.1 Produtos de perIumaria, de toucador ou de higiene pessoal R 5
3.2 Aguas, reIrigerantes e cervejas R 6
3.3 Cigarros R 6
3.4 Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca 7
3.4.1 Feijo R 7
3.4.2 Arroz R 7
3.4.3 Farinha de mandioca R 7
3.5 Produtos Horticolas, Irutas e ovos 7
3.5.1 Produtos horticolas A 7
3.5.2 Frutas A 8
2
3.5.3 Ovos A 8
3.6 Farinha, grumos, smolas, gros esmagados ou em Ilocos,
de milho
R 9
3.7 Leite, bebidas e compostos lacteos e Iormulas inIantis R 9
3.8 Queijo R 9
3.9 Farinha de trigo R 9
3.10 Pr mistura para Iabricao de po comum e po comum R 9
3.11 Maquinas automaticas para processamentos de dados e suas
unidades
A 10
4 Bovinos - Carnes e miudezas, comestveis - Tratamento
Especial
11

4.1 Dbito de PIS e COFINS A 11
4.2 Crdito Presumido de PIS e COFINS A 11
4.3 Lista de Mercadorias A 11
5 Sunos e Aves - Carnes e miudezas, comestveis - Tratamento
Especial
12
5.1 Dbito de PIS e COFINS I 12
5.2 Crdito Presumido de PIS e COFINS I 12
5.3 Lista de Mercadorias I 12
6 Receitas Tributadas no regime No Cumulativo 13
6.1 Conceito geral de receitas no regime No Cumulativo R 13
6.2 Receitas excluidas da tributao no regime No Cumulativo R 13

ITEM TITULO A Alterao
I Incluso
R Reviso
Folha
7 Receitas Tributadas no regime Cumulativo 13
7.1 Conceito geral de receitas no regime Cumulativo R 13
7.2 Receitas excluidas da tributao no regime Cumulativo R 13
8 Custos e despesas que geram direito ao Crdito no regime No
Cumulativo
14
8.1 Do direito ao Crdito no regime No Cumulativo R 14
8.2 No do direito ao Crdito no regime No Cumulativo R 14
9 Rateio das despesas no regime No Cumulativo R 14
10 Declaraes e Demonstraes 15
10.1 DACON R 15
10.2 Penalidades R 15
10.3 Controle das inIormaes relativas a DACON R 15
10.4 Fundamento R 15
11 EFD-PIS/COFINS (novo mdulo do SPED) I 15
11.1 Introduo I 15
11.2 Penalidades I 15
11.3 Obrigatoriedade e prazo de entrega I 15
11.4 Primeiras etapas I 16
11.5 Orientaes aos contribuintes I 16
11.6 Procedimento Detalhado I 16
11.7 Legislao sobre a EFD-PIS/COFINS I 17
12 Fundamentos Legais 18
12.1 Leis A 18
12.2 Decretos A 18
12.3 Outros A 18
3

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PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos
Verso 2.0 em 31/08/2011



1) Introduo

1.1) PIS e COFINS No Cumulativos
O mecanismo de DEBITO e CREDITO para o PIS e a COFINS Ioi instituido para tornar estes
tributos NO CUMULATIVOS, em substituio ao unico regime anterior de tributao
cumulativa tambm conhecida como 'tributao em cascata. Esto obrigadas a este regime as
empresas que recolhem o imposto de renda pelo Lucro Real.

1.2) PIS e COFINS Cumulativos
No regime cumulativo ha apenas uma unica aliquota para PIS e outra para COFINS aplicaveis
indistintamente sobre as receitas de venda de qualquer mercadoria ou prestao de servio. No ha
o mecanismo de dbito e crdito. Esto sujeitas a este regime as empresas que recolhem o imposto
de renda pelo Lucro Presumido.

1.3) PIS e COFINS NO CUMULATIVO em supermercados
a) Este texto orientado para operaes de supermercados e compila as mercadorias geralmente
comercializadas por esse segmento comercial.
b) Aspectos especiIicos da legislao aplicaveis a outros segmentos comerciais, industriais
e de servios no so tratados neste texto.



2) Abrangncia:

1) As inIormaes contidas neste texto aplicam-se ao calculo dos tributos pelos regimes
a) No Cumulativo (recolhe-se a diIerena entre dbito menos crdito) e
b) Cumulativo (no ha crdito, apenas dbito).

2) Contemplam a compra e venda de mercadorias e demais operaes de supermercados.




.





4
2.1 - No Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as
receitas
Tributos calculados sobre:
a) compras de mercadorias,
b) algumas despesas.
Base de calculo a) Receita de venda de mercadorias.
b) Demais receitas sujeitas ao
tributo.

a) Compra de mercadorias.
b) Algumas despesas
Aliquota do PIS 1,65 1,65
Aliquota da COFINS 7,60 7,60
Saldo a Recolher Saldo positivo de Dbitos menos Crditos
Saldo a compensar Saldo negativo de Dbitos menos Crditos


2.2 - Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as receitas No ha
Base de calculo a) Receita de venda de mercadorias.
b) Demais receitas sujeitas ao tributo.
No ha
Aliquota do PIS 0,65 No ha
Aliquota da COFINS 3,00 No ha
Saldo a Recolher Dbito


2.3 - Nomenclatura utilizada para tributao de mercadorias
Nomenclatura Aplica-se a mercadorias
Aliquota Zero Tratadas como beneIicio Iiscal, cujo consumo o governo deseja incentivar,
por prazos, geralmente limitados.
Substituio Tributaria a) Tributadas na origem (Iabricantes e importadores).
b) Aliquota zero na comercializao varejista
Sistematica MonoIasica a) Aliquotas diIerenciadas aplicadas pelos Iabricantes e importadores.
b) Aliquota zero na comercializao varejista.
Iseno No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS.
Suspenso No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS, podendo atingir parte
ou toda a cadeia de comercializao.









5
3) Receitas de venda de mercadorias no tributadas no varejo
No Cumulativo No ha crdito nem dbito
Cumulativo No ha dbito

3.1) Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal
Sistemtica Monofsica
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.147/2000, Art. 1 e Art.2
Mercadoria NBM/SH
PerIumes e aguas de colnia 3303.00
PerIumes (extratos) 3303.00.10
Aguas de colnia 3303.00.20
Produtos de beleza ou de maquilagem
Preparados preparaes para conservao ou cuidados das pele (exceto medicamentos),
Preparaes anti-solares e os bronzeadores
Preparaes para manicuros e pedicuros


3304
Produtos de maquilagem para os labios 3304.10.00
Produtos de maquilagem para os olhos 3304.20
Sombra, delineador, lapis para sobrancelhas e rimel 3304.20.10
Outros 3304.20.90
Preparaes para manicuros e pedicuros 3304.30.00
Outros 3304.9
Pos, incluidos os compactos
Inclui: Talco e polvilho com ou sem perIume
3304.9100
Outros 3304.99
Cremes de beleza e cremes nutritivos
Loes tnicas
3304.99.10
Outros
Inclui: Preparados bronzeadores
Preparados Anti solares

3304.99.90
Preparaes capilares 3305
Xampus 3305.10.00
Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00
Laqus para o cabelo 3305.30.00
Outros
Inclui: Condicionadores
3305.90.00
Preparaes para higiene bucal ou dentaria, incluidos os pos e cremes para Iacilitar a aderncia
de dentaduras
Fios utilizados para limpar os espaos inter-dentais (Iios dentais)

3306
DentiIricios 3306.10.00
Fios dentais 3306.20.00
Outras 3306.90.00









6
Mercadoria NBM/SH
Preparaes para barbear (antes, durante ou apos)
Desodorantes corporais
Preparaes para banhos e depilatorios
Outros produtos de perIumaria ou de toucador preparados e outras preparaes cosmticas, no
especiIicados e nem compreendidos em outras posies
Desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perIumados, com ou sem propriedades
desinIetantes



3307
Preparaes para barbear (antes, durante ou apos) 3307.10.00
Desodorantes corporais e antiperspirantes 3307.20
Liquidos 3307.20.10
Outros 3307.20.90
Sais perIumados e outras preparaes para banhos 3307.30.00
Preparaes para perIumar ou para desodorizar ambientes, incluidas as preparaes odoriIeras
para cerimnias religiosas
3307.4
Agarbate e outras preparaes odoriIeras que atuem por combusto 3307.41.00
Outras 3307.49.00
Outros
Inclui: Solues para lentes de contato ou para olhos artiIiciais
3307.90.00
Outros sabes, produtos e preparaes orgnicos tensoativos, em barras, pes, pedaos ou
Iiguras moldados, excluidos os de uso medicinal.
3401.11.90
Sabes de toucador sob outras Iormas 3401.20.10
Escovas de dentes, incluidas as escovas para dentaduras 9603.21.00

3.2) guas, Refrigerantes e Cervejas
Sistemtica Monofsica
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.833/2003, Art. 58-A, Art.58-B e Art.58-V
Mercadoria NBM/SH
Aguas minerais 22.01 e 22.02
ReIrescos 22.02
ReIrigerantes 22.02
Repositores hidroeletroliticos 22.02
Compostos liquidos prontos para consumo que contenham como ingrediente principal
inositol, glucoronolactona, taurina ou caIeina
22.02
Cervejas sem alcool 22.02
Cervejas de malte 2203.00.00

3.3) Cigarros
Substituio Tributria
FUNDAMENTO LEGAL: LC 70/91 Art.3;
Leis: 9.532/97 Art.53; 9.715/98 Art.5; 10.865/04 Art.29; 11.196/2005 Art.62 e 12.024/09, Art 5
Mercadoria NBM/SH
Cigarros 2402.20.00





7
3.4) Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso V

3.4.1) Feijo
Descrio NBM/SH
Feijo comum, preto Outros 0713.33.19
Feijo comum, branco outros 07.13.33.29
Feijo comum, outros (no preto nem branco) outros 0713.33.99
Resumo: Inclui todos os Ieijes comuns excluidos apenas os Ieijes para semeadura (preto,
branco e outros).

3.4.2) Arroz
Descrio NBM/SH
Arroz descascado (arroz 'cargo ou castanho), parabolizado e
no parabolizado
1006.20
Arroz semibranqueado ou branqueado, parabolizado no parabolizado e outros 1006.30
Resumo: Inclui todos os arrozes, excluidos o arroz com casca e o Arroz quebrado.

3.4.3) Farinha de Mandioca
Descrio NBM/SH
Farinhas, smolas e pos de sagu ou das raizes ou tubrculos da posio 0714
A posio 0714 inclui: Raizes de mandioca, batata doce e tubrculos semelhantes
1106.20
Resumo: inclui todas as Iarinhas, smolas e pos de sagu de raizes de mandioca, de batata doce e de
tubrculos semelhantes.

3.5) Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.865/2004, Art.28 Inciso III

3.5.1) Produtos Hortcolas
Descrio dos produtos NBM/SH
Batatas, Irescas ou reIrigeradas. 0701
Tomates, Irescos ou reIrigerados. 0702
Cebolas, chalotas ('chalotes), alhos, alhos-porros e outros produtos horticolas aliaceos,
Irescos ou reIrigerados.
0703
Couves, couve-Ilor, repolho ou couve Irisada, couve-rabano e produtos comestiveis
semelhantes do gnero Brassica, Irescos ou reIrigerados.
0704
AlIaces (Lactuca sativa) e chicorias (Cichorium spp), Irescas ou reIrigeradas. 0705
Cenouras, nabos, beterrabas para salada, cerceIi, aipo-rabano, rabanetes e raizes comestiveis
semelhantes, Irescos ou reIrigerados.
0706
Pepinos e pepininhos ('cornichons), Irescos ou reIrigerados. 0707
Legumes de vagem, com ou sem vagem, Irescos ou reIrigerados. 0708
Outros produtos horticolas, Irescos ou reIrigerados.
Inclui: Aspargos, berinjelas, aipo (exceto aipo-rabano), cogumelos, truIas, pimentes e
pimentas dos gneros, espinaIres, espinaIres da nova zelndia, espinaIres gigantes, milho
doce, alcachoIras.
0709
Produtos horticolas, no cozidos ou cozidos em agua ou vapor, congelados. 0710

8
Descrio dos produtos NBM/SH
Produtos horticolas conservados transitoriamente (por exemplo, com gas sulIuroso ou agua
salgada, sulIurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente
a sua conservao), mas improprios para alimentao nesse estado.
0711
Produtos horticolas secos, mesmo cortados em pedaos ou Iatias, ou ainda triturados ou em
po, mas sem qualquer outro preparo.
0712
Legumes de vagem, secos, em gro, mesmo pelados ou partidos. 0713
Raizes da mandioca, de araruta e de salepo, tupinambos, batatas doces e raizes ou tubrculos
semelhantes, com elevado teor de Icula ou de inulina, Irescos, reIrigerados, congelados ou
secos, mesmo cortados em pedaos ou em 'pellets; medula de sageiro.
0714

3.5.2) Frutas
Descrio dos produtos NBM/SH
Cocos, castanhas do para e castanha de caju, Irescos ou secos, mesmo sem casca ou pelados. 0801
Outras Irutas de casca rija, Irescas ou secas, mesmo sem casca ou peladas.
Inclui: amndoas, avels, nozes, castanhas, pistacios e nozes de macadmia.
0802
Bananas, incluidas as pacovas ('plantains), Irescas ou secas. 0803
Tmaras, Iigos, abacaxis (ananases), abacates, goiabas, mangas e mangostes, Irescos ou
secos.
0804
Citricos, Irescos ou secos
Inclui: laranjas, tangerinas, mandarinas e satsumas, clementinas, 'wilkings e outros citricos
hibridos e semelhantes, toranjas e pomelos, limes e limas.
0805
Uvas Irescas ou secas (passas) 0806
Meles, melancias e mames (papaias), Irescos. 0807
Mas, pras e marmelos, Irescos. 0808
Damascos, cerejas, pssegos (incluidos os 'brunons e as nectarinas), ameixas e abrunhos,
Irescos.
0809
Outras Irutas Irescas.
Inclui: morangos, Iramboesas, amoras incluidas as silvestres, amoras-Iramboesas, airelas,
mirtilos e outras Irutas do gnero Vaccinium, quivis e duries.
0810
Frutas, no cozidas ou cozidas em agua ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de aucar
ou de outros edulcorantes.
0811
Frutas conservadas, transitoriamente (por exemplo, com gas sulIuroso ou agua salgada,
sulIurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente a sua
conservao), mas improprias para alimentao nesse estado.
0812
Frutas secas, exceto as das posies 0801 a 0806; misturas de Irutas secas ou de Irutas de
casca rija do presente capitulo.
0813
Cascas de citricos, de meles ou de melancias, Irescas, secas, congeladas ou apresentadas em
agua salgada, sulIurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar
transitoriamente a sua conservao.
0814

3.5.3) Ovos
Ovos de aves, com casca, frescos, conservados ou cozidos

04.07






9
3.6) Farinha,Grumos, Smolas, Gros esmagados ou em Flocos, de Milho
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso IX
Mercadoria NBM/SH
Farinha de milho 1102.20.00
Grumos e smolas de milho 1103.13.00
Gros esmagados ou em Ilocos de milho 1104.1900

3.7) Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XI
Mercadoria NBM/SH
Leite Iluido pasteurizado ou industrializado, na Iorma de ultrapasteurizado
Leite em po, integral, semi desnatada, ou desnatado
Leite Iermentado
Bebidas e compostos lacteos
Formulas inIantis

No inIormada
na legislao



3.8) Queijo
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XII
Mercadoria NBM/SH
Queijo mussarela
Queijo minas
Queijo prato
Queijo de coalho
Ricota
Requeijo
Queijo provolone
Queijo parmeso
Queijo Iresco no maturado

No inIormada
na legislao



3.9) Farinha de Trigo
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XIV, Lei 11787/2008 Art. 1 e Lei 12.096/2009
Vigncia at 31/12/2011
Mercadoria NBM/SH
Farinha de trigo 1101.00.10

3.10) Pr mistura para fabricao de po comum e po comum
Alquota zero
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1 Inciso XVI, Lei 11.787 Art.1 e Lei 12.096/2009 e MP
433/2008
Vigncia at 31/12/2011
Mercadoria NBM/SH
Pr misturas proprias para Iabricao de po comum 1901.2000 Ex 01
Po comum, de trigo 1905.9090 Ex 01


10
3.11) Mquinas automticas para processamentos de dados e suas unidades
Alquota zero no varejo
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 11.196/2005 com alteraes da Lei 12.431/2011, Art. 28 e 30, Decretos
5.602/05 e 6.023/07 e MP 540/2011
Vigncia at 31/12/2014 (Lei 12.249/2010)
# Mercadoria NBM/SH
I Unidades de processamento digital at o valor de 2.000,00 8471.50.10
II Maquinas automaticas de processamento de dados, digitais, portateis, de peso inIerior a
3,5 kg , com tela (cran) de area superior a 140 cm
2
at o valor de 4.000,00
8471.30.12
8471.30.19
8471.30.90
III Maquinas automaticas de processamento de dados, apresentadas sob a Iorma de
sistemas at o valor de 4.000,00 contendo:
uma unidade de processamento digital 8471.50.10
um monitor (unidade de saida por video) 8471.60.7
um teclado (unidade de entrada) 8471.60.52
um mouse (unidade de entrada) 8471.60.53
8471.49
IV Teclado (unidade de entrada) e mouse (unidade de entrada), vendidos juntamente com
unidade de processamento digital (8471.50.10) at o valor de 2.100,00
8471.6052
8471.60.53
V Modems 8517.62.55
8517.62.62
8517.62.72
VI Maquinas automaticas de processamento de dados, portateis, sem teclado, que tenham
uma unidade central de processamento com entrada e saida de dados por meio de uma
tela sensivel ao toque de area superior a 140 cm
2
e inIerior a 600 cm
2
, e que no
possuam Iuno de comando remoto (Tablet PC), produzidas no Pais conIorme
processo produtivo basico estabelecido pelo Poder Executivo.
ATENO
A nota Iiscal emitida pelo varejista relativa a venda destes produtos, devera constar a
expresso:
'Produto Iabricado conIorme processo produtivo basico, com a especiIicao do ato
que aprova o processo produtivo basico respectivo.
8471.41





















11
4) Bovinos - Carnes e miudezas, comestiveis
Tratamento especial: Lei 12.058/2009 com alteraes da Lei 12.350/2010 e Lei
12.431/2011 e IN RFB 977/2009 com alteraes da IN RFB 1.157/2011


4.1) DBITO
As vendas eIetuadas por supermercados, destinadas a consumidor Iinal, so sempre
tributadas pelo PIS e COFINS, tanto no regime no cumulativo como no regime
cumulativo, com as seguintes aliquotas:
Alquotas
Regime de Apurao
PIS () COFINS ()
No Cumulativo 1,65 7,60
Cumulativo 0,65 3,00


4.2) Crdito Presumido


4.3) Mercadorias sujeitas ao tratamento especial da Lei 12.058/2009
Denominao NBM/SH
Carnes de animais da espcie bovina, Irescas ou reIrigeradas 0201
Carnes de animais da espcie bovina, congeladas. 0202
Miudezas comestiveis da espcie bovina, Irescas ou reIrigeradas. 0206.10.00
Miudezas comestiveis da espcie bovina, congeladas. 0206.2
Linguas 0206.21.00
Outras 0206.29
Carnes da espcie bovina 0210.20.00
Outros ossos (No inclui osseina e ossos acidulados). 0506.90.00
Pncreas de bovino 0510.00.10
Sebo bovino 1502.00.1
Fundamento legal: Lei 12.058/2009 com alteraes da Lei 12.350/2010 e Lei 12.431/2011 e
IN RFB 977/2009 com alteraes da IN RFB 1.157/2011:








Os supermercados que apuram o PIS e COFINS pelo regime no cumulativo tm direito ao
crdito presumido sobre as compras eIetuadas com suspenso, com as seguintes aliquotas:
Alquotas
PIS () COFINS ()
0,66 3,04
12
5) Sunos e Aves - Carnes e miudezas, comestiveis
Tratamento especial: Lei 12.350/2010 com alteraes da Lei 12.431/2011 e IN RFB
1.157/2011


5.1) DBITO
As vendas eIetuadas por supermercados, destinadas a consumidor Iinal, so sempre
tributadas pelo PIS e COFINS, tanto no regime no cumulativo como no regime
cumulativo, com as seguintes aliquotas:
Alquotas
Regime de Apurao PIS () COFINS ()
No Cumulativo 1,65 7,60
Cumulativo 0,65 3,00


5.2) Crdito Presumido


5.3) Mercadorias sujeitas ao tratamento especial
Denominao NBM/SH
Carnes de animais da espcie suina, Irescas, reIrigeradas ou congeladas 0203
Miudezas comestiveis da espcie suina, Irescas ou reIrigeradas 0206.30.00
Miudezas comestiveis da espcie suina, congeladas 0206.4
Carnes e miudezas, comestiveis, Irescas, reIrigeradas ou congeladas, de galos, galinhas,
patos, gansos, perus, peruas e galinha d`angola
0207
Carnes e miudezas, comestiveis, salgadas ou em salmoura, secas ou deIumadas; Iarinhas e
pos, comestiveis da espcie suina
0210.1
Carne de Irango 0210.99.00
Fundamento legal: Lei 12.350/2010 com alteraes da Lei 12.431/2011 e IN RFB
1.157/2011









Os supermercados que apuram o PIS e COFINS pelo regime no cumulativo tm direito ao
crdito presumido sobre as compras eIetuadas com suspenso, com as seguintes aliquotas:
Alquotas
PIS () COFINS ()
0,198 0,912
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6) Receitas tributadas no regime No Cumulativo

6.1) Conceito Geral de Receitas no Regime No Cumulativo
Conceito Receita bruta da venda de bens e servios e 'todas as demais receitas auIeridas pela
pessoa juridica, (Art. 1 paragraIo 1),
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, ParagraIo 1

6.2) Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias no varejo (Proautos listaaos nominalmente no Capitulo 3 aeste manual)
:- Sistematica MonoIasica
:- Substituio Tributaria
:- Aliquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas e descontos incondicionais concedidos
d) Reverso de provises contabeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
I) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Liquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio
h) Receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio.
i) Receitas Iinanceiras tributadas a aliquota Zero (excluidos os juros sobre capital proprio que deve ser
tributado)
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, ParagraIo 3, incisos I, II, III, V a b
Decreto 5.442/2005 Art.1




7) Receitas tributadas no regime Cumulativo

7.1) Conceito Geral de Receitas no Regime Cumulativo
Conceito Faturamento, que corresponde a receita bruta da pessoa juridica. (Art. 2 e 3)
Fundamento Lei 9.718/98, Art.2 e 3
Lei 11.941/2009, Art. 79 inciso XII (revoga Par 1 Art. 3 lei 9.718/98)

7.2) Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias varejo (Proautos listaaos nominalmente no Capitulo 3 aeste manual)
:- Sistematica MonoIasica
:- Substituio Tributaria
:- Aliquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos e o IPI.
d) Reverso de provises contabeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
I) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Liquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio.
Fundamento Lei 9.718/98, Artigo 3, ParagraIo 2, incisos I, II, IV e V

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8) Custos e Despesas que geram direito a crdito no regime No
Cumulativo

8.1) Do direito a crdito
Conceito So algumas despesas que ja Ioram tributadas na Iase anterior da cadeia de comercializao.
Condies para serem deduzidas da base de calculo
a) bens ou servios adquiridos de pessoa juridica domiciliada no pais
b) Custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa juridica domiciliada no pais
Fundamento Lei 10.833, Art. 3 Incisos III, IV, V, VI, VII e IX e Art.2
Inciso III Energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a Iorma de vapor, consumidas no ms no
estabelecimento.
Inciso IV Alugueis de prdios e maquinas e equipamentos incorridos no ms pagos a pessoas juridicas,
utilizadas na atividade da empresa.
(Entendimento da Receita Federal: no inclui aluguel de veiculos)
Inciso V Arrendamento mercantil incorrido no ms
Inciso VI Depreciao incorrida no ms de bens do Ativo Imobilizado, adquiridos a partir da vigncia da
lei. (ReIere-se apenas aos ativos imobilizados adquiridos ou Iabricados para locao a terceiros,
ou usados na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios)
Inciso VII Depreciao e amortizao incorridas no ms, de ediIicaes e benIeitorias em imoveis
proprias ou de terceiros. Aplica-se apenas as ediIicaes e benIeitorias adquiridas a partir da
vigncia da lei e utilizadas na atividade da empresa.
Inciso IX Armazenagem de mercadoria e Irete na operao de venda, incorridos no ms.
Comentario A redao deste Artigo 3 apresenta pouco rigor no uso de termos tcnicos contabeis.
O entendimento da Receita Federal nestes casos tem sido restrito a interpretao literal dos
termos mencionados no texto.
Recomenda-se uma posio conservadora sobre o assunto, no deduzindo despesas que no
estejam claramente especiIicadas no texto.


8.2) No do direito a crdito no regime No Cumulativo
Conceito As restries reIerem-se a
a) Bens e servios no tributados na Iase anterior da cadeia de comercializao
b) Mercadorias cuja venda seja isenta ou com aliquota zero
Fundamento Lei 10.833, Artigo 3 ParagraIo 2
Inciso I 'Mo de obra paga a pessoa Iisica
Inciso II '. . . bens e servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive nos casos de
iseno, esse ultimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou
servios sujeitos a aliquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio



9 - Rateio das despesas no regime No Cumulativo

Havendo incidncia do PIS e COFINS no cumulativos aplicaveis a apenas uma parte da receita de
vendas prevista apropriao direta ou 'proporcional aplicando-se aos custos, despesas e encargos
comuns a relao porcentual existente entre a receita bruta sujeita a incidncia no cumulativa e a receita
bruta total auIerida em cada ms (Lei 10.833.Artigo 3, ParagraIo 8, Incisos I e II)


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10 - DACON

10.1 - Introduo
Foi instituido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil o 'Demonstrativo de Apurao de
Contribuies Sociais (DACON), com apresentao mensal. (Instruo Normativa 1.015/2010)

10.2 - Penalidades
As multas previstas em relao a DACON so (Instruo Normativa 1.015/2010, Art.7):
a) de 2 ao ms calendario ou Irao, por Ialta de entrega ou entrega apos o prazo, limitada a 20
do montante dos tributos declarados, recolhidos ou no.
b) de R$20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) inIormaes incorretas ou omitidas.

10.3 - Controle das informaes relativas DACON
E necessario 'manter controle de todas as operaes que inIluenciem a apurao do valor devido do PIS e
da COFINS (Instruo Normativa RFB 1.015/2010 Artigo 11)

10.4 Fundamento:

Instruo Normativa RFB 1.015/2010, com alteraes da IN RFB 1.036/2010 e IN RFB 1.178/2011





11 - EFD-PIS/COFINS (Novo modulo do SPED)


11.1 - Introduo
Foi instituido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a 'Escriturao Fiscal Digital do PIS e COFINS
(EFD-PIS/COFINS), com periodicidade de entrega mensal. (Instruo Normativa RFB 1.052/2010)


11.2 - Penalidades
A multa prevista por no entregar no prazo Iixado a EFD-PIS/COFINS de R$5.000,00 por ms de
atraso. (Instruo Normativa RFB 1.052/2010, Art.7)


11.3 - Obrigatoriedade e prazo de entrega
PJ tributada pelo
Lucro Real
PJ tributada pelo
Lucro Presumido

Competncia
Prazo de Entrega Prazo de Entrega
07/2011
a
12/2011

Excepcionalmente at o quinto dia util de
Ievereiro de 2012

No esta obrigada em 2011

A partir de 01/2012


At o quinto dia util do segundo ms subseqente ao de competncia.



16
11.4 - Principais etapas
a) Primeira etapa
As empresas Iornecedoras de soItwares precisam adaptar seus soItwares Iiscais para capacita-los a
gerar um arquivo TXT de acordo com o leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil RFB.
E uma tareIa complexa, pois a EFD-PIS/COFINS possui mais de 150 registros diIerentes,
ultrapassando a casa de 1000 campos a serem preenchidos, os quais ainda esto sendo ajustados
pela RFB.

b) Segunda etapa
De posse do soItware Iiscal capaz de gerar o arquivo TXT, os contribuintes devero escriturar de
Iorma analitica, todas as operaes de receitas geradoras ou no de dbitos de PIS e COFINS, e
tambm as operaes geradoras de crditos tais como: custos, despesas, encargos e imobilizados.

c) Terceira etapa
Submeter o arquivo TXT gerado pelo soItware Iiscal do contribuinte ao PVA (Programa
Validador e Assinador) para validao, assinatura e transmisso a RFB.

O PVA possibilita:
- importar o arquivo TXT gerado pela soItware Iiscal do contribuinte;
- validar o conteudo da escriturao e indicar erros e avisos;
- editar via digitao os registros criados ou importados;
- emitir relatorios da escriturao;
- gerar o arquivo da EFD-PIS/COFINS para assinatura e transmisso ao SPED;
- assinar o arquivo gerado por certiIicado digital;
- comandar a transmisso do arquivo ao SPED


11.5- Orientaes aos contribuintes
a) CertiIicar-se de que seu soItware Iiscal esta sendo adaptado a tempo de atender o primeiro prazo de
entrega da EFD-PIS/COFINS.

b) Tentar evitar o 'aIogadilho, antecipando o mais possivel o inicio da escriturao, de Iorma a adquirir
experincia, sanar eventuais problemas e identiIicar possiveis Ialhas no sistema a tempo de
corrigi-las e no incorrer em penalidades.

c) Fazer testes de validao no PVA, conIerindo principalmente o calculo dos tributos.


11.6- Procedimento Detalhado
Passo Procedimento
1 SoItware Fiscal Gerar um arquivo TXT a partir da base de dados da empresa, de acordo com
leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB.
2 PVA Baixar o PVA-PIS/COFINS do site:
www1.receita.Iazenda.gov.br/sped
3 Importao Importar o arquivo digital TXT gerado pela empresa para o PVA.
4 Validao Validar o conteudo da escriturao, sanar erros e avisos se houver.
5 Assinatura Apos validao sem erros, assinar a escriturao com certiIicado digital.
6 Arquivo para entrega Gerar arquivo assinado para entrega.
7 Transmisso Transmitir arquivo gerado e assinado com certiIicado digital para a RFB.
8 Guarda do arquivo O arquivo TXT gerado e transmitido a RFB devera ser mantido pelo mesmo
prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos Iiscais.
17
11.7 - Legislao sobre a EFD-PIS/COFINS
Legislao Atribuies Alteraes Data
Decreto 6.022/2007 Institui o Sistema Publico de
Escriturao Digital SPED
22/01/2007
Instruo Normativa
1.052/2010
Institui a EFD PIS/COFINS

IN RFB 1.085/2010
IN RFB 1.161/2011
05/07/2010

19/11/2010
31/05/2011
Instruo Normativa
1.009/2010
Adota as Tabelas de codigos a
serem utilizadas na EFD-
PIS/COFINS

10/02/2010
Ato Declaratorio Executivo
CoIis 34/2010
Aprova o Manual de Orientao do
Leiaute da EFD PIS/COFINS


ADE CoIis 37/2010
ADE CoIis 11/2011
ADE CoIis 24/2011
28/10/2010

21/12/2010
17/06/2011
22/08/2011




































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12) Fundamentos Legais

12.1 - Leis
9.532/1997 11.774/2008
9.715/1998 11.787/2008
9.718/1998 11.941/2009
10.147/2000 12.024/2009
10.833/2003 12.058/2009
10.865/2004 12.096/2009
10.925/2004 12.350/2010
11.196/2005 12.431/2011

12.2 - Decretos
5.442/2005
5.602/2005
6.022/2007
6.023/2007

12.3 - Outros
Lei Complementar 70/1991 Instruo Normativa RFB 977/2009
Medida Provisoria 433/2008 Instruo Normativa RFB 1.009/2010
Medida Provisoria 540/2011 Instruo Normativa RFB 1.015/2010
Ato Declaratorio Executivo CoIis 37/2010 Instruo Normativa RFB 1.052/2010
Ato Declaratorio Executivo CoIis 34/2010 Instruo Normativa RFB 1.085/2010
Ato Declaratorio Executivo CoIis 11/2011 Instruo Normativa RFB 1.157/2011
Ato Declaratorio Executivo CoIis 24/2011 Instruo Normativa RFB 1.161/2011


PIS e COFINS V.2.0: Antonio Pires e-mail: octpiresterra.com.br
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