Professor Gabriel Rabelo Contabilidade 03 Simulado de Contabilidade para o ISS RJ!

Ol colegas! Realizaremos hoje um pequeno simulado para o concurso do ISS RJ. Lembrando que quaisquer dvidas podem ser sanadas atravs do e-mail gabrielrabelo@euvoupassar.com.br. Esse simulado serve mais a ttulo de reviso do que para aprendizado da matria em si. Ento, os comentrios tendem a ser um pouco mais objetivos, assim digamos. Todavia, nada impede que enviem as dvidas para que sejam sanadas dvidas bsicas na matria (dvidas bobas so aquelas que ficam guardadas) ! Estamos aqui para nivelar todo mundo. Faam num tempo aproximado de 30 minutos. Seria este o tempo razovel para uma prova de contabilidade do porte do nosso simulado. Se demorarem um pouco mais, sem problemas! Continuem treinando... Bom simulado, futuros AUDITORES FISCAIS! 1. Assinale a opo correta. a) Como resultado da observncia do princpio da Oportunidade, o registro das variaes patrimoniais deve ser feito sempre que forem tecnicamente estimveis, mesmo no existindo razovel certeza de sua ocorrncia. b) O princpio da Entidade reconhece que o patrimnio pertence Entidade mas a recproca no verdadeira, embora a agregao de patrimnios autnomos resultem em nova Entidade. c) O princpio da Prudncia determina a adoo do maior valor para os componentes do Ativo e do menor valor para os componentes do Passivo sempre que se tenham duas alternativas vlidas de valor. d) Notas Explicativas so informaes adicionais destinadas a esclarecer aspectos relevantes dos demonstrativos contbeis como, por exemplo, os principais critrios de avaliao, os investimentos relevantes e no relevantes em outras sociedades; as taxas de juros e os vencimentos das obrigaes de curto e longo prazo. e) Depreciao Linear o mtodo de depreciao que consiste em dividir o valor do bem deprecivel pelo nmero de anos de sua vida til, para amortizao de seu valor, mediante paulatina transferncia para o resultado.

2. A empresa Trs Ramos de Trevo realizou apenas duas vendas em agosto. Uma de 300 unidades, no dia 15; e outra de 480 unidades, no dia 25. O valor apurado foi o mesmo em cada operao, sendo a primeira a prazo e a segunda a vista. O valor total cobrado foi de R$ 5.280,00, correspondente ao preo de venda com incidncia de ICMS de 17% e de IPI de 10%. Exclusivamente com base nas informaes acima, podemos dizer que o preo unitrio de venda alcanado na operao do dia

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a) 25 de agosto foi de R$ 5,00. b) 25 de agosto foi de R$ 5,50. c) 15 de agosto foi de R$ 6,64. d) 15 de agosto foi de R$ 7,92. e) 15 de agosto foi de R$ 8,80. 3. A listagem de saldos para elaborao dos balanos da Companhia Gama S/A apresentou as contas patrimoniais e de resultado abaixo mencionadas. A eventual diferena aritmtica existente decorre da conta corrente de ICMS, cujo encerramento ainda no havia sido contabilizado. Caixa R$ 28.000,00 Capital Social R$ 14.000,00 Compras de Mercadorias R$ 96.000,00 Contas a Receber R$ 39.200,00 COFINS R$ 152,00 Fornecedores R$ 32.000,00 ICMS sobre Vendas R$ 40.800,00 Impostos e Taxas R$ 1.840,00 Juros Ativos R$ 880,00 Mercadorias R$ 36.000,00 Mveis e Utenslios R$ 48.000,00 PIS sobre Faturamento R$ 168,00 Prmio de Seguros R$ 2.880,00 Reserva Legal R$ 2.800,00 Salrios e Encargos R$ 6.400,00 Salrios e Encargos a Pagar R$ 960,00 Vendas de Mercadorias R$240.000,00 Veculos R$ 32.000,00 Observaes: 1. O estoque atual de mercadorias est avaliado em R$ 1.600,00. 2. As compras e as vendas so tributadas mesma alquota de ICMS. 3. Aps eventual destinao do lucro Reserva Legal, o saldo remanescente do perodo ser totalmente destinado a dividendos dos scios, a serem pagos no primeiro semestre do exerccio subsequente apurao. As demonstraes contbeis elaboradas a partir das informaes anteriormente citadas, certamente, vo evidenciar: a) R$ 130.400,00 de Custo das Mercadorias Vendidas (CMV). b) R$ 85.680,00 de Lucro Operacional Bruto. c) R$ 147.200,00 de Ativo total. d) R$ 132.000,00 de Passivo Circulante. e) R$ 20.528,00 de Patrimnio Lquido. 4. A mina Etereal, aps a aquisio e instalao, custara R$ 300.000,00 aos cofres da nossa empresa, mas tinha capacidade estimada em 500 mil metros cbicos de minrio e foi instalada

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com capacidade de explorao em 8 anos, mantendo-se o residual de proteo de 20% da capacidade produtiva. Ao fim do 5 ano de explorao bem-sucedida, a mina foi alienada por R$ 200.000,00, com quitao em vinte duplicatas mensais. Analisando essas informaes, assinale abaixo a nica assertiva que no verdadeira. a) A explorao anual ser de 50 mil m de minrio. b) A taxa de exausto ser de 10% do custo total por ano. c) A taxa de exausto ser de 12,5% ao ano. d) Ao fim do 5 ano, a exausto acumulada ser de 50% do custo da mina. e) O custo a ser baixado no ato da venda ser de R$ 90.000,00. 5. Da leitura atenta dos balanos gerais da Cia. Emile, levantados em 31.12.01 para publicao, e dos relatrios que os acompanham, podemos observar informaes corretas que indicam a existncia de: Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 Capital Social no valor de R$ 5.000,00 Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00 Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 Prejuzo Lquido do Exerccio no valor de R$ 1.000,00 A partir das observaes acima, podemos dizer que o valor do Capital Prprio da Cia. Emile de a) R$ 5.500,00 b) R$ 5.000,00 c) R$ 4.000,00 d) R$ 3.500,00 e) R$ 3.000,00 6. Saldos para fins de elaborar o balancete geral de verificao: Contas Saldos (R$) Mercadorias 18.000,00 Vendas 54.000,00 Compras 23.000,00 ICMS a Recolher 6.500,00 Aes em Tesouraria 3.000,00 ICMS sobre Vendas 10.000,00 Duplicatas a Receber 14.000,00 Prmios de Seguros 1.700,00 Proviso para Devedores Duvidosos 200,00 Caixa 7.000,00 Duplicatas a Pagar 10.000,00 Aes de Coligadas 5.000,00

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Fornecedores 15.000,00 Mveis e Utenslios 31.000,00 Proviso para Frias 1.500,00 Depreciao 6.000,00 Duplicatas Descontadas 9.000,00 Depreciao Acumulada 18.000,00 Fretes e Carretos 2.500,00 Salrios a Pagar 1.800,00 Salrios 8.800,00 Aluguis Ativos 1.200,00 Juros Passivos 700,00 Capital Social 20.000,00 Capital a Realizar 4.000,00 Reserva Legal 600,00 Soma total 272.500,00 Sabendo-se que eventuais diferenas no balanceamento, aqui toleradas para fins didticos, podem ser atribudas a lucros ou perdas anteriores, pode-se afirmar que as contas supralistadas apresentam a) saldo credor de R$ 130.800,00. b) saldo credor de R$ 103.600,00. c) saldo devedor de R$ 100.500,00. d) saldos devedor e credor de R$ 136.250,00. e) saldo devedor de R$ 134.700,00. 7. Entre as afirmativas abaixo, apenas uma est corretamente formulada. Assinale a opo que a contm. a) Estoque final o valor do custo da mercadoria remanescente, isto , daquela que no foi vendida no perodo. O estoque final de um perodo o mesmo estoque inicial do perodo anterior. b) Formalidades intrnsecas so procedimentos interiores aos livros contbeis e fiscais, necessrios para conferir-lhes validade legal. So elas, entre outras: inexistncia de rasuras, emendas e entrelinhas no corpo da escriturao; ordem cronolgica; termo de abertura e encerramento, etc. c) Lanamento de terceira frmula aquele que contm local e data, duas ou mais contas credoras, uma conta devedora, histrico e valor da partida. d) Notas explicativas so informaes adicionais s demonstraes financeiras, destinadas a esclarecer aspectos relevantes, especialmente informaes que no se encontrarem explicitadas, tais como critrios de avaliao de estoques, mtodo de depreciao, durao do exerccio social, espcies de aes, etc. e) Na equao patrimonial, quando a soma dos bens e direitos inferior ao conjunto das obrigaes, e a situao lquida negativa, chama-se passivo a descoberto, caracteriza uma situao lquida passiva e apresentado como parcela da soma do ativo.

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RESOLUO QUESTO 1 a) Questo falsa! Esta questo aborda o primeiro tpico do edital, qual seja: Princpios Contbeis Fundamentais. imprescindvel que vocs conheam a fundo a norma que rege tais princpios, a Resoluo n. 750 de 1993 do CFC. A ESAF sempre cobra um ou outro item sobre o assunto. Portanto, leiam! Do jeito que est no edital, cairo os princpio antigos mesmo, sem as alteraes correspondentes do CFC 1.282/2010. Este primeiro item possui um erro bem sutil. Vejam o que diz o item: a) Como resultado da observncia do princpio da Oportunidade, o registro das variaes patrimoniais deve ser feito sempre que forem tecnicamente estimveis, mesmo no existindo razovel certeza de sua ocorrncia. Agora, vejam o que diz a norma em seu artigo 6, par. nico, inciso I: Como resultado da observncia do Princpio da Oportunidade desde que tecnicamente estimvel, o registro das variaes patrimoniais deve ser feito mesmo na hiptese de somente existir razovel certeza de sua ocorrncia; Vejam que, de acordo com a norma, o registro h de ser feito, mas existem duas condies: a) que seja tecnicamente estimvel; b) que exista razovel certeza de sua ocorrncia. A questo diz que h de se fazer o registro sempre que for tecnicamente estimvel. Est ok. Obedecida primeira condio. Porm, fala que o lanamento h de ser feito, mesmo na hiptese de NO existir razovel certeza de sua ocorrncia. A est falso. S deve haver lanamento se as duas condies acimas forem respeitadas. Entendido? b) Questo falsa! No nos esqueamos de que o Patrimnio o objeto de estudo da contabilidade, sendo a Entidade o princpio que reconhece que o patrimnio dos scios distinto do patrimnio empresarial. Esse o principal acerca do princpio da entidade. Continuando. A Resoluo 750 ainda dispe que: O PATRIMNIO pertence ENTIDADE, mas a recproca no verdadeira. A soma ou agregao contbil de patrimnios autnomos no resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econmico-contbil. E o que isso quer dizer? No caso de, por exemplo, balano consolidado entre controladoras e controladas no h criao de uma nova entidade. Mas apenas unio em aspectos quantitativos. Portanto, a questo falsa. c)Questo falsa! O princpio da Prudncia determina a adoo do MENOR valor para os itens do ATIVO e o MAIOR valor para os itens do PASSIVO. Pense que para ser prudente as estimativas devem sempre avaliar o patrimnio para menos, quando opes igualmente vlidas se fizerem presentes.

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d) Questo falsa! Olhando bem o edital do ISS RJ parece pouco provvel que cobrem o conceito de notas explicativas! De qualquer forma, bom dar uma lida no artigo 176, pargrafos 4o e 5o, pois foram objeto de mudana com a edio da MP 449 de 2008 e com a Lei 11.941 de 2009. Vejam: Art. 176 4 As demonstraes sero complementadas por notas explicativas e outros quadros analticos ou demonstraes contbeis necessrios para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do exerccio. No pargrafo 5o h uma srie de itens que devem constar em Notas Explicativas. Talvez haja dificuldade em decor-los. Uma dica: atentem-se para a palavra RELEVNCIA. Tentem utilizar do bom-senso e ver o que ou no essencial para os usurios da contabilidade e no constam nas demonstraes contbeis. Por exemplo, so importantes: taxas de juros, critrios de avaliao do ativo, investimentos RELEVANTES em outras sociedades, ajustes de exerccios anteriores, etc. Tudo isso ser objeto de Nota explicativa. A questo , portanto, falsa, pois investimentos no relevantes no sero objetos de NEs! e) Questo correta! Este o gabarito da questo e, por conseguinte, o exato conceito de depreciao linear.

QUESTO 2 Vejam que o preo total cobrado foi de R$ 5.280 no total, ou seja, em cada venda houve a cobrana de R$ 2.640. Dentro dos 2640 j est incluso tanto o ICMS quanto o IPI. Temos, portanto, o seguinte: Sobre a Receita Bruta de Vendas h incidncia do IPI. Devemos som-lo pois o IPI cobrado por fora. O ICMS sabemos que cobrado por dentro. Temos portante a seguinte situao: Preo de Venda + IPI = 2.640 Nomeando Preo de venda de X, teremos: X + 10%x = 2.640 1,1X = 2.640 X = 2.400 Este o valor da Receita Bruta de Vendas de cada uma das vendas. Como no dia 15 vendemos

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300 unidades, temos que o preo unitrio de venda : 2.400/300 = R$ 8. Como no dia 25 vendemos 480 unidades, temos que o preo unitrio de venda 2400/480 = R$ 5. Logo, o gabarito da questo a letra A. Nessa questo no se pode tirar 10% de 2640 sob pena de se errar a base clculo do IPI. Tenham em mente tambm este o esquema da DRE = Faturamento bruto (-)IPI = Receita Bruta de Vendas (-) ICMS = Receita Lquida de Vendas QUESTO 3 Comearemos por um pequeno detalhe dado pela questo: o clculo do ICMS sobre compras. Veja que a questo disse que o ICMS sobre COMPRAS calculado a mesma alquota do ICMS sobre vendas. E como acharemos essa alquota? Simples, basta sabermos o quanto o ICMS sobre vendas corresponde no total de vendas (regra de trs): 40.800/240.000, ou seja, 17% a alquota do ICMS. Vamos agora fazer o clculo do CMV. CMV = Estoque Inicial + (Compras brutas - ICMS sobre compras) - Estoque Final CMV = 36.000 + (96.000 - 17%.96.000)- 1.600 = 114.080 Continuando a resoluo, achamos o resultado do exerccio: Receita bruta de vendas 240.000 (-) ICMS sobre vendas (40.800,00) (-)COFINS 152,00 (-)PIS 168 = Receita Bruta de Vendas 198.880 (-) CMV (114.080) = Lucro Bruto 84.800 - Impostos e taxas (1.840) - Prmio de Seguros (2.880,00) - Salrios e Encargos (6.400,00) + Juros Ativos 880,00 = Lucro Lquido do Exerccio 74.560 O enunciado frisou que aps a reserva legal, todo o lucro do exerccio ser destinado a dividendos a pagar. Ocorre que o saldo de reserva legal j foi atingido, atingindo o montante de 20% do Capital Social, configurando-se, ento, obrigao de no-fazer, de no constituir a

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Reserva Legal, devendo todo o lucro ser destinado a dividendos. Lanamento: D - Lucro Lquido do Exerccio C - Lucros Acumulados ----------------------- 74.560 Lanamento de destinao: D - Lucros Acumulados C - Dividendos a pagar ------------------------ 74.560 No podemos nos esquecer de apurar o ICMS: -> ICMS SOBRE VENDAS = 40.800 -> ICMS SOBRE COMPRAS = 16.320 SALDO ---> ICMS A RECOLHER = 24.480 BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa R$ 28.000,00 Mercadorias R$ 1.600,00 Contas a Receber R$ 39.200,00 ATIVO NO CIRCULANTE IMOBILIZADO Veculos R$ 32.000,00 Mveis e Utenslios R$ 48.000,00 TOTAL DO ATIVO 148.800 PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores R$ 32.000,00 Salrios e Encargos a Pagar R$ 960,00 Icms a recolher R$ 24.480 Lucros acumulados R$ 74.560 TOTAL DO PC = 132.000 PATRIMNIO LQUIDO

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Capital Social R$ 14.000,00 Reserva Legal R$ 2.800,00 TOTAL DO PL = 16.800 TOTAL DO PASSIVO 148.800 O gabarito da questo 3 a letra d!

QUESTO 4 Valor de aquisio = 300.000 (-) Valor residual = 60.000 Valor exaurvel = 240.000/8 = 30.000/ano Vamos analisar as assertivas. a) A explorao anual ser de 50 mil m de minrio. Item verdadeiro! Sero explorados 80% dos 500.000 metros cbicos, pois 20% da capacidade produtiva servir como valor residual. Ou seja, exploraremos 400.000 metros cbicos em 8 anos, ou 50 mil metros cbicos por ano. b) A taxa de exausto ser de 10% do custo total por ano. Item verdadeiro. Veja que achamos que sero exauridos R$ 30.000/ano. Vimos tambm que o valor de aquisio foi de 300.000. Fazendo uma relao, temos que a taxa de exausto realmente ser 10% do custo total por ano. R$ 30.000/ano = 10% de R$ 300.000 c) A taxa de exausto ser de 12,5% ao ano. Item verdadeiro! A taxa de exausto ser 30.000/240.000 metros cbicos, ou seja, 12,5% ao ano. Veja que o clculo se d em termos monetrios e no sobre o metro cbico explorvel. d) Ao fim do 5 ano, a exausto acumulada ser de 50% do custo da mina. Calculando a exausto acumulada: 1o ano --- 30.000 2o ano --- 30.000 3o ano --- 30.000 4o ano --- 30.000 5o ano --- 30.000

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Exausto acumulada = R$ 150.000 Veja que o custo da mina foi R$ 300.000. Logo --> Exausto acumulada = 150.000/300.000 = 50% do custo da mina. Item verdadeiro! e) O custo a ser baixado no ato da venda ser de R$ 90.000,00. Item falso!!! Vimos no item d que a mina ter valor contbil no final do 5o ano no valor de R$ 150.000. Lanamentos Na aquisio D - Aquisio de direitos para explorao da mina 300.000 C - Bancos conta movimento 300.000 Em cada ano de exausto D - Despesa com exausto 30.000 C - Exausto acumulada 30.000 Na alienao (Exausto j acumulada no valor de R$ 150.000) D - Exausto acumulada 150.000 C - Aquisio de direito para explorao da mina 150.000 D - Duplicatas a receber 200.000 C - Aquisio de direito para explorao de mina 150.000 C - Lucro na venda de direitos de aquisio de mina 50.000 Portanto, a letra incorreta a letra e!

QUESTO 5 importante que saibamos o que significa alguns dos itens citados na questo. Vejamos: - Capital de giro = ativo circulante - Capital fixo = Ativo no circulante (exceto o realizvel a longo prazo) - Capital Alheio = Passivo circulante e passivo no circulante - exigvel a longo prazo - Capital Autorizado = Capital que pode ser integralizado sem necessidade de alteraao no estatuto ou contrato social. - Capital investido = ativo total

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A questo pediu o capital prprio, que corresponde ao patrimnio lquido. Na questo, temos: Capital prprio = Capital Social 5.000 - Capital a realizar (1.500) = Capital integralizado = 3.500 - Prejuzo acumulado = (500-1000)= (500) TOTAL DO CAPITAL PRPRIO = 3.000 Esta questo do AFRF 2002 e o gabarito a letra e.

QUESTO 6 Questo clssica da ESAF, realizada no concurso de APOFP/2009, que apostaria como certa na prova. Treinem, portanto, agilidade neste tipo de questo, haja vista que o tempo exguo. SALDOS DEVEDORES Mercadorias 18.000,00 Compras 23.000,00 Aes em Tesouraria 3.000,00 ICMS sobre Vendas 10.000,00 Duplicatas a Receber 14.000,00 Prmios de Seguros 1.700,00 Caixa 7.000,00 Aes de Coligadas 5.000,00 Mveis e Utenslios 31.000,00 Depreciao 6.000,00 Fretes e Carretos 2.500,00 Salrios 8.800,00 Juros Passivos 700,00 Capital a Realizar 4.000,00 TOTAL SALDO DEVEDOR 134.700

SALDOS CREDORES Vendas 54.000,00 ICMS a Recolher 6.500,00 Proviso para Devedores Duvidosos 200,00 Duplicatas a Pagar 10.000,00

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Fornecedores 15.000,00 Proviso para Frias 1.500,00 Duplicatas Descontadas 9.000,00 Depreciao Acumulada 18.000,00 Salrios a Pagar 1.800,00 Aluguis Ativos 1.200,00 Capital Social 20.000,00 Reserva Legal 600,00 TOTAL SALDO CREDOR 137.800 QUESTO 7 bem possvel que seja cobrada uma questo sobre escriturao neste prximo concurso. Vejam que os tpicos 11 e 12 se referem ao assunto. Vamos aos comentrios. a) Estoque final o valor do custo da mercadoria remanescente, isto , daquela que no foi vendida no perodo. O estoque final de um perodo o mesmo estoque inicial do perodo anterior. O item est incorreto! Estoque final o saldo da conta mercadorias depois de subtrado tudo o que foi vendido no perodo. A primeira frase est correta. O erro est na segunda frase, pois o estoque final de um perodo o mesmo estoque inicial do perodo POSTERIOR. b) Formalidades intrnsecas so procedimentos interiores aos livros contbeis e fiscais, necessrios para conferir-lhes validade legal. So elas, entre outras: inexistncia de rasuras, emendas e entrelinhas no corpo da escriturao; ordem cronolgica; termo de abertura e encerramente, etc. O item tambm est incorreto! Nos livros contbeis, temos formalidades extrnsecas e intrnsecas. Voc obrigado a saber isto: - FORMALIDADES INTRNSECAS: Mtodo uniforme de escriturao, lngua e moeda nacional, ordem cronolgica, sem rasuras, emendas, entrelinhas, borres, raspaduras, espaos em branco, escritas margem. - FORMALIDADES EXTRNSECAS: Livros encadernados, folhas numeradas tipograficamente, termo de abertura e encerramento. As primeiras (intrnsecas) relacionam-se ao contedo da escriturao. As segundas (extrnsecas) relacionam-se com a apresentao e aparncia dos livros. O erro da questo falar que termo de abertura e encerramento so formalidades intrnsecas! c) Lanamento de terceira frmula aquele que contm local e data, duas ou mais contas credoras, uma conta devedora, histrico e valor da partida.

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d) Notas explicativas so informaes adicionais s demonstraes financeiras, destinadas a esclarecer aspectos relevantes, especialmente informaes que no se encontrarem explicitadas, tais como critrios de avaliao de estoques, mtodo de depreciao, durao do exerccio social, espcies de aes, etc. e) Na equao patrimonial, quando a soma dos bens e direitos inferior ao conjunto das obrigaes, e a situao lquida negativa, chama-se passivo a descoberto, caracteriza uma situao lquida passiva e apresentado como parcela da soma do ativo.

isso! Espero que tenha gostado. Dvidas? Vamos gabaritar! Abraos e excelente estudo.

Gabriel Rabelo. gabrielrabelo@euvoupassar.com.br

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