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LEIS ESTADUAIS

LEI N 7.014 DE 04 DE DEZEMBRO DE 1996


(Publicada no Dirio Oficial de 05/12/1996)

Nota: Os textos desta base de dados tm carter unicamente informativo. Somente os textos originais e suas alteraes, publicados no Dirio Oficial do Estado, possuem validade legal. Alterada pelas Leis ns 7.247/97, 7.357/98, 7.438/99, 7.556/99, 7.574/99, 7.667/00, 7.710/00, 7.753/00, 7.981/01, 7.988/01, 8.257/02, 8.350/02, 8.534/02, 8.542/02, 8.821/03, 8.967/03, 9.159/04, 9.430/05, 9.651/05, 9.837/05, 10.429/06, 10.646/07, 10.847/07, 11.899/10, 12.038/10 e 12.048/10. Ver art. 2 da Lei n 7.710, de 30/10/00, DOE de 31/10/00, com efeitos a partir de 01/01/01. A Lei n 8.534/02, com efeitos a partir de 01/01/03, determina no seu art. 12 a dispensado do pagamento do ICMS incidente nas prestaes internas de servios de transporte de carga; A Lei n 8.534/02, com efeitos a partir de 14/12/02, determina que: a) no seu art. 15: em relao s operaes com leo diesel, aplicar-se- o disposto no inciso II do pargrafo nico do art. 16-A da Lei n 7.014, de 04 de dezembro de 1996; b) no seu art. 16: o Poder Executivo poder criar mecanismo de ressarcimento que assegure carga tributria mxima de 17% nas operaes com leo diesel destinadas a utilizao por empresas de transporte de passageiros com caractersticas de transporte urbano; c) no seu art. 17: a empresa optante pelo Regime Simplificado de Apurao do ICMS - SimBahia, que se dedique ao fornecimento de refeies a contribuintes deste Estado, dever requerer a excluso deste tratamento tributrio at 28 de fevereiro de 2003.

Trata do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), e d outras providncias.

O GOVERNADOR DO ESTADO DA BAHIA fao saber que a


Assemblia Legislativa decreta e eu sanciono a seguinte Lei: CAPTULO I DO FATO GERADOR DA OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL

SEO I Da Incidncia e da No-Incidncia SUBSEO I Da Incidncia Art. 1 O Imposto sobre Operaes Relativas a Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), de que tratam o art. 155, inciso II, 2 e 3, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil e a Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, tem como fatos geradores: I - a realizao de operaes relativas circulao de mercadorias; II - a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; III - a prestao de servios de comunicao. Pargrafo nico. Ocorre a incidncia do ICMS inclusive quando as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Art. 2 O ICMS incide sobre: I - a realizao de operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por bares, restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, includos os servios prestados; II - o fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual; III - a entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao (LC 87/96 e 102/00) IV- a entrada ou a utilizao, conforme o caso, efetuada por contribuinte do imposto, de mercadoria, bem ou servio, em decorrncia de operao interestadual ou de servio cuja prestao tenha sido iniciada em outra unidade da Federao, quando a mercadoria ou bem forem destinados ao seu uso, consumo ou ativo permanente ou quando o servio no estiver vinculado a operao ou prestao subseqentes; V - a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, bem como a aquisio ou arrematao em licitao promovida pelo poder pblico de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; VI - a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via ou meio, inclusive gasoduto, oleoduto e aqueduto, de pessoas, bens,

mercadorias ou valores; VII - a prestao onerosa de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior. 1 So irrelevantes para caracterizao do fato gerador: I - a natureza jurdica da operao ou prestao de servio de que resultem quaisquer das hipteses previstas neste artigo; II - o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria ou bem esteja na posse do respectivo titular; III - a validade jurdica da propriedade ou da posse do instrumento utilizado na prestao do servio; IV - o cumprimento de exigncias legais, regulamentares ou administrativas, referentes s operaes ou prestaes; V - o resultado financeiro obtido com a operao ou com a prestao do servio, exceto o de comunicao. 2 Considera-se mercadoria, para efeitos de aplicao da legislao do ICMS, qualquer bem mvel, novo ou usado, suscetvel de circulao econmica, inclusive semoventes, energia eltrica, mesmo quando importado do exterior para uso ou consumo do importador ou para incorporao ao ativo permanente do estabelecimento. 3 Revogado SUBSEO II Da No-Incidncia Art. 3 O imposto no incide sobre: I - livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso, inclusive o servio de transporte dos mesmos; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias e servios, observado o seguinte: a) equipara-se s operaes de que trata este inciso a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada empresa comercial exportadora, inclusive trading, ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) o disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servio de transporte de mercadorias vinculadas s operaes previstas na alnea a; c) tornar-se- devido o imposto quando no se efetivar a exportao, ressalvada a hiptese de retorno ao estabelecimento em razo de desfazimento do negcio.

III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica, a petrleo e a lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo, quando destinados a comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes, inclusive as remessas e os correspondentes retornos de equipamentos ou materiais, assim como as prestaes de servios de transporte ou de comunicao, efetuadas por pessoa ou entidade adiante indicadas: a) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, sendo que esse tratamento: 1 - extensivo s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, no que se refere s mercadorias e aos servios vinculados exclusivamente a suas finalidades essenciais; 2 - no se aplica s mercadorias e aos servios relacionados com explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou quando houver contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio; b) os templos de qualquer culto, os partidos polticos e suas fundaes, as entidades sindicais dos trabalhadores e as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei, sendo que esse tratamento compreender somente as mercadorias, bens e servios relacionados exclusivamente com as finalidades essenciais das entidades mencionadas nesta alnea; VI - sadas de mercadorias ou bens: a) com destino a armazm geral ou frigorfico situados neste Estado, para depsito em nome do remetente; b) com destino a depsito fechado do prprio contribuinte, situado neste Estado; c) dos estabelecimentos referidos nas alneas anteriores, em retorno ao estabelecimento depositante; VII - sadas de mercadorias ou bens pertencentes a terceiro, de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito por conta e ordem desta, ressalvada a incidncia do imposto relativo prestao do servio; VIII - sadas de bens integrados no ativo permanente, desde que tenham sido objeto de uso, no prprio estabelecimento, por mais de um ano, antes da desincorporao; IX - circulao fsica de mercadoria em virtude de mudana de endereo do estabelecimento, neste Estado; X - aquisio de mercadoria decorrente de arrematao em leilo fiscal promovido pela Secretaria da Fazenda; XI - operaes internas de qualquer natureza decorrentes da transferncia da

propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie, havendo a continuidade das atividades do estabelecimento pelo novo titular, inclusive nas hipteses de transmisso: a) a herdeiro ou legatrio, em razo de sucesso "causa mortis", nos legados ou processos de inventrio ou arrolamento; b) em caso de sucesso "inter vivos", tais como venda de estabelecimento ou fundo de comrcio, transformao, incorporao, fuso ou ciso; XII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive na: a) transmisso do domnio, feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio; b) transferncia da posse, em favor do credor fiducirio, em virtude de inadimplemento do devedor fiduciante; c) transmisso do domnio, do credor em favor do devedor, em virtude da extino da garantia pelo seu pagamento; XIII - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; XIV - sadas ou fornecimentos decorrentes de operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada ou do fornecimento, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses de incidncia do ICMS previstas em lei complementar; XV - operaes de arrendamento mercantil, salvo tratando-se de importao do exterior; XV-A - a prestao de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita, inclusive concernente insero de anncios ou veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de publicidade; XV-B - o transporte de carga prpria. XVI - demais situaes em que no se configure o fato gerador do imposto. 1 No devido o pagamento da diferena de alquotas: I - nas aquisies de mercadorias ou materiais efetuadas por prestador de servio para emprego ou aplicao na prestao de servios de qualquer natureza; II - nas aquisies de bens ou materiais pela arrendadora ou pela arrendatria, nas operaes de arrendamento mercantil; III - na hiptese de servio de transporte relativo aquisio de mercadorias ou bens:

a) a preo CIF; b) a preo FOB, se o transporte for efetuado em veculo do vendedor ou remetente, quando a parcela do frete estiver includa no valor da operao. c) se a operao de remessa for realizada com no-incidncia do imposto ou iseno decorrente de convnio. IV - nas aquisies de bens ou mercadorias com no-incidncia do imposto ou iseno decorrente de convnio 2 Ocorrer a suspenso quando a incidncia do imposto ficar condicionada a evento futuro, cabendo ao regulamento indicar esses eventos, inclusive referindo-se ao convnio que a reconheceu, instituiu ou autorizou, quando for o caso. 3 Considera-se transporte de carga prpria quando efetuado em veculo prprio, arrendado ou locado: I - do adquirente; II - do remetente, nas vendas fora do estabelecimento; III - do contribuinte, nas transferncias entre estabelecimentos do mesmo titular. SEO II Do Momento da Ocorrncia do Fato Gerador Art. 4 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - da sada de ouro, na operao em que este deixar de ser ativo financeiro ou instrumento cambial; III - da transmisso a terceiro da propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade da Federao do transmitente; IV - da transmisso da propriedade de mercadoria ou bem adquiridos no Pas ou de ttulo que os represente, quando a mercadoria ou o bem no transitarem pelo estabelecimento do transmitente; V - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por bares, restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, includos os servios prestados; VI - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios mas com indicao expressa da incidncia do imposto de competncia estadual, como definida na lei complementar aplicvel;

VII - da sada, de estabelecimento industrializador ou prestador de servio, em retorno ao do encomendante ou para pessoa diversa por ordem do encomendante, de mercadoria submetida a processo de industrializao ou servio que no implique prestao de servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva aplicao ou fornecimento de qualquer insumo; VIII - da entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao (LC 87/96 e 102/00) IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior; X - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; XI - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via ou meio, inclusive gasoduto, oleoduto ou aqueduto, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; XII - do ato final da prestao de servio de transporte iniciada no exterior; XIII - da prestao onerosa de servios de comunicao de qualquer natureza, inclusive na gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao ou recepo de comunicao, por qualquer meio ou processo, ainda que iniciada ou prestada no exterior, observado o seguinte: a) quando se tratar de servio de telecomunicaes, o imposto ser devido a este Estado: 1 - nos servios internacionais tarifados e cobrados no Brasil, cuja receita pertena s operadoras, e o equipamento terminal brasileiro esteja situado em territrio deste Estado; 2 - na prestao de servios mveis de telecomunicaes, desde que a estao que receber a solicitao esteja instalada no territrio deste Estado; b) caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento do fornecimento desses instrumentos ao usurio ou a terceiro intermedirio, ou, quando para utilizao exclusivamente em terminal de uso particular, no momento do reconhecimento ou ativao dos crditos; XIV - do recebimento, pelo destinatrio, de servio de comunicao prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; XIV-A - do recebimento no estabelecimento ou domiclio do tomador do servio prestado por meio de satlite (LC 87/96 e 102/00); XV- da entrada ou da utilizao, conforme o caso, efetuada por contribuinte do imposto, de mercadoria, bem ou servio, em decorrncia de operao interestadual ou de

servio cuja prestao tenha sido iniciada em outra unidade da Federao, quando a mercadoria ou bem forem destinados ao seu uso, consumo ou ativo permanente ou quando o servio no estiver vinculado a operao ou prestao subseqentes alcanadas pela incidncia do imposto. 1 Para os efeitos desta Lei, considera-se: I - sada do estabelecimento a mercadoria constante no estoque final na data do encerramento de suas atividades, a menos que se trate de sucesso; II - sada do estabelecimento de quem efetuar o abate a carne e todos os produtos resultantes do abate de gado em matadouros pblicos ou particulares, no pertencentes ao abatedor; III - sada do estabelecimento do depositante situado em territrio baiano a mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado, no momento: a) da sada da mercadoria do armazm geral ou do depsito fechado para estabelecimento diverso daquele que a tiver remetido para depsito, ainda que a mercadoria no tenha transitado pelo estabelecimento; b) da transmisso da propriedade da mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado; IV - como tendo entrado e sado do estabelecimento do importador, do arrematante ou do adquirente em licitao promovida pelo poder pblico, neste Estado, a mercadoria estrangeira sada de repartio aduaneira ou fazendria com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado, arrematado ou adquirido; V - sada do estabelecimento do autor da encomenda a mercadoria que for remetida pelo executor da industrializao diretamente a terceiro adquirente ou a estabelecimento diverso daquele que a tiver mandado industrializar; VI - como tendo entrado e sado do estabelecimento do contribuinte que transmitir a propriedade de mercadoria ou bem adquiridos no Pas ou de ttulo que os represente, nas vendas ordem, quando a mercadoria ou bem no transitar pelo estabelecimento do transmitente. 2 Considera-se servio de transporte iniciado no exterior aquele vinculado a contrato de transporte internacional, ainda que haja transbordo, subcontratao ou redespacho. 3 Na hiptese do inciso IX, aps o desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, o que somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente sobre a operao, no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio. 4 Salvo prova em contrrio, presume-se a ocorrncia de operaes ou de prestaes tributveis sem pagamento do imposto sempre que se verificar:

I - saldo credor de caixa; II - suprimento a caixa de origem no comprovada; III - manuteno, no passivo, de obrigaes j pagas ou inexistentes; IV - entradas de mercadorias ou bens no registradas; V - pagamentos no registrados; VI - valores das operaes ou prestaes declarados pelo contribuinte inferiores aos informados por: a) instituies financeiras; b) administradoras de cartes de crdito ou dbito; c) shopping centers, centro comercial ou empreendimento semelhante; VII - valores das operaes ou prestaes declarados pelo contribuinte como sendo recebidos por meio de carto de crdito ou dbito inferiores aos informados pelas respectivas administradoras. 5 A falta de comprovao da sada de mercadoria do territrio estadual pelo proprietrio, transportador ou condutor do veculo, quando exigida, autoriza a presuno de que tenha ocorrido sua comercializao no territrio baiano. 6 Na hiptese de entrega de mercadorias ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto. SEO III Da Sujeio Passiva SUBSEO I Do Contribuinte Art. 5 Contribuinte do ICMS qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. 1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: I - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III - adquira ou arremate em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados;

IV - adquira de outra unidade da Federao lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e energia eltrica, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao (LC 87/96 e 102/00) 2 Incluem-se entre os contribuintes: I - o industrial, o comerciante, o produtor rural, o gerador de energia e o extrator de substncias vegetais, animais, minerais ou fsseis; II - o prestador de servios de transporte interestadual ou intermunicipal, inclusive tratando-se de empresa concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte; III - o prestador de servios de comunicao, inclusive tratando-se de concessionrio ou permissionrio de servio pblico de comunicao; IV - a concessionria ou permissionria de servio pblico de energia eltrica; V - a cooperativa; VI - a sociedade civil de fim econmico; VII - a sociedade civil de fim no econmico que explorar estabelecimento de extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria ou industrial, ou que comercializar mercadorias que para esse fim adquirir ou produzir; VIII - os rgos da administrao pblica, as entidades da administrao indireta e as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico que praticarem operaes ou prestaes de servios relacionadas com a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas a que estiverem sujeitos os empreendimentos privados, ou em que houver contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas; IX - revogado X - o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos Municpios, que envolva fornecimento de mercadoria; XI - o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos Municpios, que envolva fornecimento de mercadoria com incidncia do ICMS indicada em lei complementar; XII - o restaurante, bar, caf, lanchonete, cantina, hotel e estabelecimentos similares que efetuem o fornecimento de alimentao, bebidas ou outras mercadorias; XIII - os partidos polticos e suas fundaes, os templos de qualquer culto, as entidades sindicais de trabalhadores, as instituies de educao ou de assistncia social, sem fins lucrativos, que realizarem operaes ou prestaes no relacionadas com suas finalidades essenciais; XIV - qualquer pessoa ou entidade indicada nos incisos anteriores que, na condio de consumidor ou usurio final, adquirir bens ou servios em operao ou prestao interestadual.

SUBSEO II Do Responsvel por Solidariedade Art. 6 So solidariamente responsveis pelo pagamento do imposto e demais acrscimos legais devidos pelo contribuinte de direito: I - o leiloeiro, o comissrio, o sndico, o liquidante e o inventariante, em relao s operaes sujeitas ao pagamento do imposto, decorrentes de leiles, concordatas, falncias, liquidaes, inventrios ou arrolamentos; II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo: a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuinte de outra unidade da Federao; b) nas transmisses da propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de outra unidade da Federao; c) quando receberem para depsito ou derem sada a mercadorias sem a documentao fiscal exigvel, ou acompanhadas de documentao fiscal inidnea; III - os transportadores em relao s mercadorias: a) que entregarem a destinatrio diverso do indicado na documentao; b) procedentes de outra Unidade da Federao sem destinatrio certo ou para estabelecimento desabilitado no cadastro; c) que forem negociadas no territrio baiano durante o transporte; d) que conduzirem sem documentao fiscal comprobatria de sua procedncia ou destino, ou acompanhadas de documentao fiscal inidnea; e) que entregarem ao destinatrio sem a comprovao do pagamento do imposto devido por antecipao tributria, quando assumirem a condio de fiel depositrio; IV - qualquer pessoa fsica ou jurdica, em relao s mercadorias que detiver para comercializao ou simples entrega desacompanhadas da documentao fiscal exigvel ou com documentao fiscal inidnea; V - o entreposto aduaneiro, o armazm alfandegado ou, conforme o caso, a empresa comercial exportadora, inclusive trading, o consrcio de exportadores ou de fabricantes formado para fins de exportao ou qualquer outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, que tenham efetuado: a) sada de mercadoria para o exterior sem documentao fiscal correspondente; b) sada de mercadoria estrangeira com destino ao mercado interno sem a documentao fiscal correspondente, ou com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado ou adquirido, ou destinada a contribuinte no localizado; c) reintroduo no mercado interno de mercadoria recebida com o fim especfico de exportao;

VI - o representante, o mandatrio e o gestor de negcios, em relao operaes feitas por seu intermdio; VII - o estabelecimento beneficiador ou industrializador, nas sadas de mercadorias recebidas para beneficiamento ou industrializao destinada a pessoa ou a estabelecimento que no sejam os de origem; VIII - o adquirente em relao s mercadorias recebidas de pessoas fsicas ou jurdicas no obrigadas a emisso de documento fiscal. IX - as empresas interdependentes, nos casos de falta de pagamento do imposto pelo contribuinte, em relao s operaes em que intervierem ou em decorrncia de omisso de que forem responsveis; X - os condomnios e os incorporadores; XI - a empresa de transporte e a de comunicao cobradora do servio, mediante convnio entre este Estado e as demais unidades da Federao, em relao prestao efetivada por mais de uma empresa. XII - o fabricante de equipamentos de controle fiscal, o credenciado pela Secretaria da Fazenda a neles intervir, ou qualquer pessoa ou empresa que disponibilizar equipamentos de controle fiscal que possibilitem ao usurio a alterao indevida de valores neles registrados; XIII - qualquer pessoa ou empresa que fornea, divulgue ou utilize programa de processamento de dados que permita ao contribuinte a alterao indevida de valores registrados em equipamentos de controle fiscal. XIV - a empresa ou pessoa promotora de exposio ou feira que requeira, expressamente, o seu credenciamento na forma regulamentar; XV - o contribuinte destinatrio de mercadorias enquadradas no regime de substituio tributria por antecipao, em virtude de convnio ou protocolo, oriundas de outra unidade da Federao, quando o remetente no possua inscrio estadual ativa como substituto tributrio. XVI - o posto revendedor varejista de combustveis, em relao ao combustvel adquirido junto a remetente sujeito a regime especial de fiscalizao com obrigatoriedade do pagamento do ICMS, no momento da sada da mercadoria, quando a nota fiscal no estiver acompanhada do respectivo documento de arrecadao; XVII - o contribuinte substitudo que realizar operao interestadual com combustveis derivados do petrleo e com lcool etlico anidro combustvel - AEAC, em relao ao recolhimento do imposto devido unidade federada de destino, inclusive seus acrscimos legais, se este no tiver sido objeto de reteno e recolhimento, por qualquer motivo, ou se a operao no tiver sido informada ao responsvel pelo repasse, conforme determinado em acordo interestadual. 1 Consideram-se interdependentes duas empresas quando:

I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, conjunta ou isoladamente, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado a transporte de mercadorias. 2 titular. 3 A responsabilidade prevista neste artigo no exclui a do contribuinte, facultando-se ao fisco exigir o crdito tributrio de qualquer um ou de ambos os sujeitos passivos. SUBSEO III Da Substituio Tributria por Diferimento Art. 7 Dar-se- o diferimento quando o lanamento e o pagamento do imposto incidente sobre determinada operao ou prestao forem adiados para uma etapa posterior, atribuindo-se a responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido ao adquirente ou destinatrio da mercadoria, ou ao usurio do servio, na condio de sujeito passivo por substituio vinculado a etapa posterior. 1 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, salvo disposio em contrrio, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio; II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 2 O regulamento poder submeter ao regime de diferimento operaes ou prestaes, estabelecendo o momento em que devam ocorrer o lanamento e o pagamento do imposto, ficando atribuda a responsabilidade por substituio ao contribuinte em cujo estabelecimento ocorrer o termo final do diferimento. 3 O regulamento poder estabelecer exigncias e condies para autorizar o contribuinte a operar no regime de diferimento. SUBSEO IV Da Substituio Tributria por Antecipao e das Demais Hipteses de Antecipao Tributria Art. 8 So responsveis pelo lanamento e recolhimento do ICMS, na condio de sujeitos passivos por substituio, devendo fazer a reteno do imposto devido na Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo

operao ou operaes a serem realizadas pelos adquirentes, bem como do imposto relativo aos servios prestados: I - o contribuinte que efetuar sada de mercadorias destinadas a outro no inscrito, desde que as tenha recebido sem a cobrana antecipada do imposto; II - o contribuinte alienante, neste Estado, das mercadorias constantes no Anexo I desta lei, exceto na hiptese de t-las recebido j com o imposto antecipado; III - o distribuidor de energia eltrica, lcool carburante, gs natural, lubrificantes derivados ou no de petrleo e outros produtos da indstria qumica; IV - o industrial ou extrator dos seguintes produtos: a) combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo; b) gases derivados de petrleo; V - o contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal. VI - o depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte. VII - o contribuinte autorizado mediante regime especial de tributao a ser concedido atravs de termo de acordo. 1 Poder ser atribuda responsabilidade ao distribuidor pelo recolhimento das diferenas do imposto devido, quando retido a menos pelo industrial ou extrator, relativo s operaes com combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e com gases derivados de petrleo, na forma como dispuser o regulamento. 2 O regulamento poder deixar de considerar includa no regime de substituio tributria qualquer das mercadorias constantes no Anexo I desta Lei, ou restringir a aplicao do regime em relao a determinadas operaes ou prestaes. 3 O clculo do imposto a ser recolhido por antecipao ou substituio tributria ser feito em funo do disposto no art. 23. 4 Ser devido o imposto por antecipao tributria, observado o disposto no 6 do art. 23 desta Lei: I - na entrada da mercadoria ou bem no territrio deste Estado ou no desembarao aduaneiro, tratando-se de: a) mercadorias enquadradas no regime de substituio tributria; b) demais mercadorias destinadas a contribuinte no inscrito ou desabilitado no cadastro ou sem destinatrio certo; II - no momento da constatao da existncia de estabelecimento desabilitado no cadastro, em relao ao estoque de mercadorias nele encontrado;

5 A responsabilidade atribuda ao sujeito passivo por substituio no exclui a responsabilidade solidria do contribuinte substitudo nas entradas decorrentes de operaes ou prestaes interestaduais junto a contribuinte substituto, por fora de convnio ou protocolo, que no possua inscrio ativa neste Estado. 6 Quando a reteno do imposto for feita sem a incluso, na base de clculo, dos valores referentes a frete e seguro, por no serem esses valores conhecidos pelo sujeito passivo por substituio no momento da emisso do documento fiscal, caber ao destinatrio recolher o imposto sobre as referidas parcelas. 7 O responsvel por substituio sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua responsabilidade punibilidade por infrao tributria. 8 No se far a reteno ou antecipao do imposto quando a mercadoria se destinar: I - a estabelecimento filial atacadista situado neste Estado, no caso de transferncia de estabelecimento industrial ou de suas outras filiais atacadistas, localizado nesta ou em outra unidade da Federao, ficando o destinatrio responsvel pela reteno do imposto referente s operaes internas subsequentes, hiptese em que aplicar a MVA prevista para a reteno por estabelecimento industrial; II - a outro contribuinte ao qual a legislao atribua a condio de responsvel pelo pagamento do imposto por sujeio passiva por substituio, em relao mesma mercadoria, ficando o destinatrio responsvel pela reteno do imposto nas operaes internas subsequentes; III - a estabelecimento industrial, inclusive microempresa e empresa de pequeno porte, que se dediquem atividade industrial, para utilizao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; IV - a estabelecimento prestador de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como de competncia tributria dos municpios, sendo a mercadoria destinada a emprego na prestao de tal servio, a menos que haja indicao expressa de lei complementar acerca da incidncia do ICMS nos fornecimentos a serem efetuados pelo prestador. 9 O regulamento poder exigir o recolhimento do ICMS por antecipao tributria nas aquisies efetuadas por contribuinte que exera determinada atividade econmica, ainda que as mercadorias no estejam enquadradas pela legislao deste Estado no regime de substituio tributria. Art. 9 Ocorrida a substituio ou antecipao tributria, estar encerrada a fase de tributao sobre as mercadorias constantes no Anexo I desta Lei. Pargrafo nico. O encerramento da fase de tributao referido neste artigo implica que, com a realizao efetiva do fato gerador presumido, salvo disposio em contrrio, no importa que seja o valor da operao superior ou inferior ao valor adotado como base de clculo para fins de antecipao ou substituio tributria, no caber a exigncia de complementao do imposto nem a restituio de importncia eventualmente

paga a mais, a no ser que no pagamento do imposto por antecipao tenha havido erro ou outra circunstncia que exija correo. Art. 10. Nas operaes interestaduais, a adoo do regime de substituio tributria depender de acordo especfico para este fim celebrado entre a Bahia e as unidades da Federao interessadas. 1 A responsabilidade pelo pagamento do imposto, na condio de substituto tributrio, tambm atribuda: I - ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo e com lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo, em relao s operaes subseqentes; II - s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, relativamente ao pagamento do imposto desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento unidade da Federao onde deva ocorrer essa operao. 2 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos I e II do pargrafo anterior, que tenham como destinatrio consumidor final, o imposto incidente na operao ser devido unidade da Federao onde estiver localizado o adquirente e ser pago pelo remetente, na condio de substituto tributrio. 3 Havendo acordo interestadual, nos termos deste artigo, o ICMS a ser retido ser calculado com a aplicao da margem de lucro nele determinada, sendo que, caso o percentual de lucro estabelecido no acordo interestadual seja inferior ao previsto na legislao interna, o adquirente ficar obrigado a fazer a complementao do imposto. 4 A adoo do regime de substituio tributria nas operaes interestaduais tambm ser admitida nos termos do inciso VII do caput do art. 8 desta Lei. Art. 11. Quando for celebrado entre a Bahia e outras unidades da Federao acordo para cobrana do imposto por substituio tributria nas operaes com determinada mercadoria, ficar esta automaticamente enquadrada no regime, na forma prevista em regulamento. Art. 12. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, se o fato gerador presumido no chegar a se realizar, observado o disposto no art. 33. Art. 12-A. Nas aquisies interestaduais de mercadorias para fins de comercializao, ser exigida antecipao parcial do imposto, a ser efetuada pelo prprio adquirente, independentemente do regime de apurao adotado, mediante a aplicao da alquota interna sobre a base de clculo prevista no inciso III do art. 23, deduzido o valor do imposto destacado no documento fiscal de aquisio. 1 A antecipao parcial estabelecida neste artigo no encerra a fase de tributao e no se aplica s mercadorias, cujas operaes internas sejam acobertadas por:

I - iseno; II - no-incidncia; III - antecipao ou substituio tributria, que encerre a fase de tributao. 2 O regulamento poder fazer excluses da sistemtica de antecipao parcial do imposto por mercadoria ou por atividade econmica. 3 Nas operaes com lcool poder ser exigida a antecipao parcial do imposto, na forma que dispuser o regulamento. SEO IV Do Local da Operao e da Prestao Art. 13. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do contribuinte ou responsvel, : a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre: 1 - quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhados de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria; 2 - quando procedente de outra Unidade da Federao sem destinatrio certo; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) importados do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica; e) importados do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido; f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; g) o da Unidade da Federao onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e com energia eltrica, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao; h) o do estabelecimento que houver feito a extrao do ouro, neste Estado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial, ou na operao em que vier a perder tal condio, mesmo que esta operao ocorra em outra Unidade da Federao, observado o seguinte: 1 - o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, dever ter sua origem identificada, considerando-se, na sua ausncia, como local da operao o do estabelecimento onde se encontrar no momento da ocorrncia do fato gerador;

2 - quando a operao em que o ouro deixar de ser considerado ativo financeiro ou instrumento cambial ocorrer em Unidade da Federao diversa daquela onde o ouro tiver sido extrado, o imposto devido Unidade da Federao de origem ser recolhido mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE); i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; j) o do estabelecimento que adquirir, em operao interestadual, mercadoria ou bem para uso, consumo ou ativo permanente, relativamente ao pagamento da diferena de alquotas; k) o do estabelecimento transmitente, no caso de ulterior transmisso da propriedade de mercadoria que tenha sado do estabelecimento em operao no tributada; l) o do estabelecimento depositante, no caso de posterior sada de armazm geral ou de depsito fechado do prprio contribuinte, neste Estado, com destino a terceiro; m) o do armazm geral, tratando-se de operao com mercadoria cujo depositante esteja situado fora do Estado; n) o do estabelecimento neste Estado, em relao s operaes realizadas na plataforma continental, mar territorial ou zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea, como dispuser a legislao tributria; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XV do art. 4 e para os efeitos do 6 do art. 17; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria, na hiptese de: 1 - fornecimento de ficha, carto ou assemelhado para utilizao exclusiva em terminal de uso pblico; 2 - disponibilizao, mediante reconhecimento ou ativao, de crditos passveis de utilizao em terminal de uso particular; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XV do art. 4 e para os efeitos do 6 do art. 17; d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado

por meio de satlite (LC 87/96 e 102/00); e) onde seja cobrado o servio, nos demais casos.; IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio. 1 O disposto na alnea c do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de unidade da Federao que no a do depositrio. 2 Para os efeitos da alnea h do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, na mesma unidade da Federao, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. 4 Na hiptese do inciso III, do caput deste artigo, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador (LC 87/96 e 102/00). Art. 14. Para os efeitos desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoa fsica ou jurdica exera suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias. 1 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao. 2 autnomo cada estabelecimento do mesmo titular. 3 Considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo usado no comrcio ambulante ou na captura de pescado. 4 Quando a rea de um imvel rural: I - abranger o territrio de mais de um Municpio deste Estado, considerar-se- o contribuinte circunscrito no Municpio em que estiver situada a maior rea da propriedade; II - abranger parte do territrio baiano e parte do territrio de outra Unidade da Federao, considerar-se- estabelecimento autnomo a parte localizada na Bahia. SEO V Das Alquotas e da Base de Clculo SUBSEO I Das Alquotas

Art. 15. As alquotas do ICMS so as seguintes: I - 17% (dezessete por cento): a) nas operaes e prestaes internas, em que o remetente ou prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estejam situados neste Estado; b) nas operaes e prestaes em que os destinatrios das mercadorias ou os tomadores dos servios estejam localizados em outra unidade da Federao e no sejam contribuintes do imposto; c) na entrada, no territrio deste Estado, de lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo, de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao (LC 87/96 e 102/00); d) nas operaes de importao de mercadorias ou bens do exterior; e) nas operaes de arrematao de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; f) nas prestaes de servios de transporte iniciadas no exterior e de comunicao iniciadas ou prestadas no exterior; II - 12% (doze por cento), nas operaes e prestaes interestaduais que destinem mercadorias, bens ou servios de transporte ou de comunicao a contribuintes do imposto. III - 4% (quatro por cento), nas prestaes interestaduais de transporte areo de carga e mala postal, quando tomadas por contribuintes ou a estes destinadas. 1 No retorno de mercadoria depositada por estabelecimento de outra unidade da Federao, a alquota aplicvel ser a mesma adotada quando da remessa para depsito neste Estado. 2 Para efeito de aplicao da alquota, consideram-se operaes internas o abastecimento de combustveis, o fornecimento de lubrificantes e o emprego de partes, peas e outras mercadorias, em decorrncia de conserto ou reparo, feitos em veculos de fora do Estado e em trnsito pelo territrio baiano. 3 Ainda que se trate de operao ou prestao em situao fiscal irregular, a aplicao da alquota depender do tipo de mercadoria ou prestao realizada e se a operao ou prestao for interna ou interestadual. 4 Prevalecero sobre as alquotas estipuladas neste artigo aquelas que vierem a ser estabelecidas em resoluo do Senado Federal. Art. 16. No se aplicar o disposto no inciso I do artigo anterior, quando se tratar das mercadorias e dos servios a seguir designados, cujas alquotas so as seguintes: I - 7% (sete por cento) nas operaes com: a) arroz, feijo, milho, macarro, sal de cozinha, farinha, fub de milho e farinha

de mandioca; b) revogada c) mercadorias sadas de quaisquer estabelecimentos industriais situados neste Estado e destinadas a empresas de pequeno porte, microempresas e ambulantes, quando inscritas no cadastro estadual, exceto em se tratando das mercadorias efetivamente enquadradas no regime de substituio tributria e das mercadorias relacionadas nas alneas "a" a "j" do inciso II; II - 25% nas operaes e prestaes relativas a: a) cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos industrializados; b) bebidas alcolicas, exceto cervejas, chopes, aguardentes de cana ou de melao e outros aguardentes simples; c) ultraleves e suas partes e peas: 1 - asas-delta; 2 - bales e dirigveis; 3 - partes e peas dos veculos e aparelhos indicados nos itens anteriores; d) embarcaes de esporte e recreio, esquis aquticos e jet-esquis; e) leo diesel, gasolina e lcool etlico anidro combustvel (AEAC); f) revogada g) jias (no includos os artigos de bijuteria): 1 - de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos; 2 - de prolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas, de pedras sintticas ou reconstitudas; h) perfumes (extratos) e guas-de-colnia, inclusive colnia e deocolnia, exceto lavanda, seiva-de-alfazema, loes aps-barba e desodorantes corporais simples ou antiperspirantes; i) energia eltrica; j) plvoras propulsivas, estopins ou rastilhos, cordis detonantes, escorvas (cpsulas fulminantes), espoletas, bombas, petardos, busca-ps, estalos de salo e outros fogos semelhantes, foguetes, cartuchos, exceto: dinamite e explosivos para emprego na extrao ou construo, foguetes de sinalizao, foguetes e cartuchos contra granizo e semelhantes, fogos de artifcio e fsforos; l) servios de telefonia, telex, fax e outros servios de telecomunicaes, inclusive servio especial de televiso por assinatura.

III - 12% (doze por cento): a) nas operaes com caminhes-tratores comuns, caminhes, nibus, nibusleitos e chassis com motores para caminhes e para veculos da posio 8702, para nibus e para micronibus compreendidos nas seguintes posies da NBM/SH: 8701.20.00, 8702.10.00, 8704.21 (exceto caminho de peso em carga mxima igual ou inferior a 3,9 ton), 8704.22, 8704.23, 8704.31 (exceto caminho de peso em carga mxima igual ou inferior a 3,9 ton), 8704.32, 8706.00.10 e 8706.00.90; b) nas operaes com os veculos novos (automveis de passageiros, jipes, ambulncias, camionetas, furges, "pick-ups" e outros veculos) compreendidos nas seguintes posies da NBM/SH:
CLASSIFICAO NBM/SH 8702.10.00

DESCRIO DO PRODUTO
Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3. Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor, exceto: carro celular. Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, exceto: carro celular Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor, exceto: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, exceto: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor, exceto: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida. Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, exceto: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida . Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor, exceto: ambulncia, carro celular e carro funerrio. Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, exceto:

8702.90.90

8703.21.00 8703.22.10

8703.22.90 8703.23.10

8703.23.90

8703.24.10

8703.24.90

8703.32.10

8703.32.90

8703.33.10

8703.33.90 8704.21.10

8704.21.20

8704.21.30

8704.21.90

8704.31.10

8704.31.20

8704.31.30

8704.31.90

ambulncia, carro celular e carro funerrio. Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor, exceto: carro celular e carro funerrio. Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3, exceto: carro celular e carro funerrio. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel, exceto: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor exploso, exceto: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton. Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso, exceto: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton.

c) nas operaes com veculos novos motorizados classificados na posio 8711 da NBM/SH. IV - 38% (trinta e oito por cento) nas operaes com armas e munies, exceto as destinadas s Polcias Civil e Militar e s Foras Armadas. 1 Para efeito, e como condio de aplicao da alquota de 7% (sete por cento), em funo do previsto na alnea "c" do inciso I deste artigo: I - equipara-se a estabelecimento industrial a filial atacadista que exera o comrcio de produtos industrializados por outro estabelecimento da mesma empresa, ainda que localizado em outro Estado; II - o estabelecimento industrial ou a este equiparado na forma do inciso anterior obriga-se a repassar para o adquirente, sob a forma de desconto, o valor aproximadamente

correspondente ao benefcio resultante da adoo da alquota de 7% (sete por cento) em vez da de 17% (dezessete por cento), devendo a reduo constar, expressamente, no respectivo documento fiscal. 2 Revogado 3 Fica o Poder Executivo autorizado a conceder reduo da base de clculo do ICMS nas operaes internas com leo diesel, de tal forma que a incidncia do imposto resulte numa carga tributria nunca inferior a 12% (doze por cento). 4 Revogado Art. 16-A. As alquotas incidentes nas operaes e prestaes indicadas no inciso I do art. 15, com os produtos e servios relacionados nos incisos II e IV do artigo anterior, sero adicionadas de dois pontos percentuais, cuja arrecadao ser inteiramente vinculada ao Fundo Estadual de Combate e Erradicao da Pobreza. Pargrafo nico. Em relao ao adicional de alquota de que trata este artigo, observar-se- o seguinte: I - incidir, tambm, nas operaes com lcool etlico hidratado combustvel (AEHC), cervejas e chopes. II - no incidir nas operaes com cigarros enquadrados nas classes fiscais I, II e III pela legislao federal do IPI, no fornecimento de energia eltrica destinada ao consumo residencial inferior a 150 kwh mensais e nas prestaes de servios de telefonia prestados mediante ficha ou carto. SUBSEO II Da Base de Clculo Art. 17. A base de clculo do imposto : I - na sada de mercadoria e na transmisso de sua propriedade, previstas nos incisos I, II, III e IV do art. 4, o valor da operao; II - na hiptese do inciso V do art. 4, o valor da operao, compreendendo a mercadoria e o servio; III - no fornecimento de que trata o inciso VI do art. 4: a) o valor total da operao, abrangendo o valor do servio e das mercadorias fornecidas, na hiptese da alnea a; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b; IV - na hiptese do inciso VII do art. 4, o valor acrescido relativo industrializao ou servio, abrangendo mo-de-obra, insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante; V - na hiptese do incisoVIII do art. 4, o valor da operao de que decorrer a

entrada; VI - na hiptese do inciso IX do art. 4, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante nos documentos de importao, observado o disposto no art. 18; b) o imposto sobre a importao; c) o imposto sobre produtos industrializados; d) o imposto sobre operaes de cmbio; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras cobradas ou debitadas ao adquirente, relativas ao adicional ao frete para renovao da marinha mercante, armazenagem, capatazia, estiva, arqueao e multas por infrao. VII - no caso do inciso X do art. 4, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, nas hipteses dos incisos XI e XIII do art. 4, o preo do servio; IX - na hiptese do inciso XII do art. 4, o preo do servio, excluda a parcela eventualmente integrante do valor da operao; X - na hiptese do inciso XIV do art. 4, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; XI - nas hipteses do inciso XV do art. 4, o valor da operao ou prestao na unidade federada de origem. XII - na hiptese de contrato mercantil de venda para entrega futura de mercadoria o valor constante no contrato, quando celebrado concomitantemente com o documento fiscal emitido para fins de faturamento, devidamente atualizado a partir do vencimento da obrigao comercial at a data da efetiva sada da mercadoria. 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso VI do caput deste artigo: I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. c) o valor do IPI nas sadas efetuadas por contribuinte do imposto federal com

destino a consumidor ou usurio final, a estabelecimento prestador de servio de qualquer natureza no considerado contribuinte do ICMS, ou para uso, consumo ou ativo imobilizado de estabelecimento de contribuinte. 2 No integra a base de clculo do ICMS o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado a comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao, configurar fato gerador de ambos os impostos. 3 Na falta do valor a que se referem os incisos I, V e XII deste artigo, a base de clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; II - o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial a vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 4 Para aplicao dos incisos II e III do pargrafo anterior, adotar-se-, sucessivamente: I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 5 Na hiptese do inciso III do 3, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros comerciantes ou industriais, ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo. 6 Nos casos do inciso XI, o imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali previsto. 7 Na sada de mercadoria em transferncia para estabelecimento situado neste Estado, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo : I - o preo de aquisio ou o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; ou II - o custo da mercadoria, quando produzida, gerada, extrada ou fabricada pelo prprio estabelecimento. 8 Na sada de mercadoria para estabelecimento pertencente ao mesmo titular

localizado em outra unidade da Federao a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 9 Quando ocorrer reajustamento do preo da operao ou prestao: I - o imposto correspondente ao acrscimo do valor ser recolhido no prazo das obrigaes tributrias normais do contribuinte, de acordo com o perodo em que se verificar o reajustamento, salvo em se tratando de acrscimo de valor a ser cobrado do destinatrio das mercadorias ou do tomador do servio em virtude de constatao de erro na emisso do documento fiscal, caso em que, no ato da correo, o imposto se considerar devido desde a data da ocorrncia do fato gerador; II - tratando-se de operao ou prestao interestadual, a diferena ficar sujeita ao imposto: a) no estabelecimento de origem, em relao sada da mercadoria ou ao incio da prestao; b) no estabelecimento de destino, em relao ao pagamento: 1 - da diferena de alquotas, quando for o caso; 2 - do imposto devido pela entrada nas aquisies de lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos derivados de petrleo e energia eltrica, quando no destinados comercializao, industrializao, produo, gerao ou extrao (LC 87/96 e 102/00). 10. Na operao de arrendamento mercantil, ao ser exercida a opo de compra pelo arrendatrio antes do final do contrato, bem como na hiptese de contrato celebrado em desacordo com a legislao federal, a operao ser equiparada a uma venda a prazo, e a base de clculo ser o valor total da operao, ou seja, o montante das contraprestaes pagas durante a vigncia do arrendamento, acrescido da parcela paga a ttulo de preo de aquisio. 11. Incluem-se na base de clculo do ICMS das prestaes de servio a que se refere o inciso VII do caput do art. 2 desta Lei, os valores cobrados a ttulo de acesso, adeso, ativao, habilitao, disponibilidade, assinatura e utilizao dos servios, bem como aqueles relativos a servios suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou agilizem o processo de comunicao, independentemente da denominao que lhes seja dada. Art. 18. Sempre que o valor da operao ou da prestao estiver expresso em moeda estrangeira:

I - ser feita sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador; II - na hiptese de importao, o preo expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto sobre a importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao cambial at o pagamento efetivo do preo. Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto sobre a Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Art. 19. A base de clculo do ICMS poder ser fixada mediante pauta fiscal, de acordo com a mdia de preos praticados no Estado, para efeito de pagamento do imposto, quando o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado ou quando for difcil a apurao do valor real da operao ou prestao: I - nas operaes com produtos agropecurios; II - nas operaes com produtos extrativos; III - nas operaes com blocos, tijolos, telhas, manilhas, ladrilhos e outros produtos de uso em construo civil em cuja fabricao seja utilizada como matria-prima argila ou barro cozido; IV - nas operaes com sucatas, fragmentos, retalhos ou resduos de materiais; V - nas prestaes de servios de transporte por transportador autnomo, ou em veculo de empresa transportadora no inscrita no cadastro estadual, nas hipteses de ausncia ou inidoneidade do documento fiscal, ou quando no for aplicvel o regime de substituio tributria; VI - nas operaes com outras mercadorias definidas em regulamento. 1 O imposto ser lanado, sempre, pela pauta fiscal, nas operaes com gado, com sucatas, fragmentos, retalhos ou resduos de materiais e com os produtos cermicos citados no inciso III deste artigo. 2 Nas operaes com produtos agropecurios e extrativos, s ser adotada a pauta fiscal nas operaes efetuadas diretamente por produtor ou extrator no equiparado a comerciante ou a industrial ou por pessoa no inscrita no cadastro estadual, ressalvadas as operaes com gado. 3 A pauta ser fixada mediante ato do Superintendente de Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda. Art. 20. Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no local da prestao. Art. 21. Quando o valor do frete cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantiver relao de interdependncia exceder os nveis normais de preos em vigor, no

mercado local, para servio semelhante, constantes em tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Para caracterizao de empresas interdependentes, observarse- o disposto no 1 do art. 6. Art. 22. A autoridade lanadora poder arbitrar a base de clculo do ICMS, quando no for possvel a apurao do valor real, nas seguintes hipteses: I - operao ou prestao sem emisso de documento fiscal ou com documentao fiscal inidnea; II - falta de apresentao dos documentos fiscais e contbeis relativos s atividades da empresa, inclusive sob alegao de perda, extravio, desaparecimento ou sinistro dos mesmos; III - utilizao irregular de sistema eletrnico de processamento de dados, equipamento emissor de cupom fiscal (ECF) ou terminal ponto de venda (PDV), de que resulte reduo ou omisso do imposto devido, inclusive no caso de falta de apresentao do equipamento; IV - qualquer outro caso em que se comprove a sonegao do imposto. 1 O arbitramento da base de clculo do ICMS poder ser feito por qualquer um dos mtodos a seguir: I - ao valor do estoque final de mercadorias do perodo anterior sero adicionados os valores das entradas efetuadas durante o perodo considerado, inclusive as parcelas do IPI, fretes, carretos e demais despesas que hajam onerado os custos, deduzindose do montante o valor do estoque final do perodo, pelo seu valor nominal, obtendo-se assim o custo das mercadorias vendidas, ao qual ser acrescido um dos seguintes percentuais, a ttulo de margem de valor adicionado (MVA): a) mercadorias enquadradas no regime de substituio tributria: os percentuais previstos em regulamento; b) alimentao e outras mercadorias fornecidas em restaurantes, lanchonetes, bares, cafs, sorveterias, hotis, penses, boates, cantinas e estabelecimentos similares: 100% (cem por cento); c) perfumarias, jias, artigos de armarinho, confeces, artefatos de tecidos e calados: 60% (sessenta por cento); d) ferragens, louas, vidros, material eltrico, eletrodomsticos e mveis: 40% (quarenta por cento); e) tecidos: 25% (vinte e cinco por cento); f) gneros alimentcios: 20% (vinte por cento); g) outras mercadorias: 30% (trinta por cento);

I-A - dividindo-se o valor total das sadas apuradas em levantamento fiscal do movimento dirio das operaes em pelo menos trs dias, consecutivos ou no, pela quantidade de dias do levantamento, e multiplicado-se esse resultado pela quantidade de dias de funcionamento do estabelecimento no ms considerado; I-B - tomando-se o valor das operaes consignadas em documentos fiscais coletados e/ou informaes oriundas de fornecedores ou destinatrios, com os quais o contribuinte mantenha relacionamento comercial, e projetando-o para o perodo considerado, com base na participao percentual sobre o total das operaes regularmente escrituradas; a) 25% (vinte e cinco por cento) do valor das sadas, no mesmo perodo, tratando-se de estabelecimento que opere com: 1. alimentao, bebidas e outras mercadorias fornecidas em restaurantes, lanchonetes, bares, cafs, sorveterias, hotis, motis, penses, boates e estabelecimentos similares; 2. jias, artigos de perfumaria e de armarinho, confeces e artefatos de tecidos; 3. ferragens, louas, material eltrico, mveis, tecidos e eletrodomsticos; b) 30% (trinta por cento) do valor das sadas, no mesmo perodo, tratando-se de estabelecimento que opere com outras mercadorias no compreendidas na alnea anterior; c) 40% (quarenta por cento) do valor dos servios de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicao prestados no mesmo perodo; III - no caso de uso irregular de mquina registradora, de terminal ponto de venda (PDV) ou outro equipamento emissor de cupom fiscal (ECF): a) havendo ou no autorizao de uso, tendo sido zerado ou reduzido o seu valor acumulado, estando o equipamento funcionando com teclas, funes ou programas que deveriam estar desativados, constatando-se violao do lacre de segurana, ou em qualquer outra hiptese de uso irregular, inclusive na falta de apresentao ao fisco, ou de apresentao do equipamento danificado, impossibilitando a apurao do valor nele acumulado, aplicar-se-o, no que couber, as regras de arbitramento previstas nos incisos I e II; b) no caso de equipamento no autorizado pelo fisco, no se podendo precisar o perodo em que houve utilizao irregular, por falta de registros ou documentos confiveis, os valores acumulados no equipamento consideram-se relativos a operaes ou prestaes ocorridas no perodo da execuo da ao fiscal e realizadas pelo respectivo estabelecimento, ficando a critrio do fisco optar pela exigncia do imposto no recolhido com base nos valores acumulados no equipamento ou com base em qualquer dos mtodos de que cuidam os incisos I e II; c) quando for constatado recolhimento a menor do imposto em decorrncia da indicao de operao ou prestao tributada pelo ICMS com alquota divergente, ou como no-tributada, isenta ou tributada pelo regime de substituio tributria, a base de clculo

do imposto devido ser determinada por arbitramento, com base em levantamento fiscal referente amostra que represente pelo menos 5% (cinco por cento) da quantidade de documentos emitidos no perodo objeto do arbitramento. IV - em se tratando de estabelecimento industrial, tomar-se- por base: a) o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo das matrias-primas, materiais secundrios, produtos intermedirios, acondicionamento, mode-obra e outros gastos de fabricao, agregando-se ao montante 20% (vinte por cento), a ttulo de margem de valor adicionado (MVA); b) o preo FOB em estabelecimento industrial, vista, adotando-se como referncia a operao mais recente; ou c) qualquer um dos mtodos previstos nos demais incisos deste pargrafo que se possa adequar situao real; V - na fiscalizao do trnsito: a) para fins de cobrana do imposto por antecipao, relativamente ao valor adicionado, estando as mercadorias acompanhadas de documentao fiscal, depois de adicionadas ao custo real as parcelas do IPI, fretes, carretos e outras despesas que hajam onerado o custo, ser acrescentado, a ttulo de lucro, o percentual correspondente, fixado em regulamento; b) no caso de ausncia ou inidoneidade do documento fiscal, ser adotado: 1 - o preo de pauta fiscal no atacado, se houver, ou o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da ocorrncia, aquele ou este acrescido do percentual de margem de lucro correspondente, fixado em regulamento; ou 2 - o preo de pauta fiscal no varejo, se houver, ou o preo de venda a varejo no local da ocorrncia; c) no tocante ao imposto relativo prestao do servio de transporte, no caso de ausncia ou inidoneidade do documento, adotar-se-: 1 - a tarifa de frete corrente na praa, tratando-se de transportadora inscrita neste Estado; ou 2 - o valor de pauta fiscal do servio, no caso de transportador autnomo ou de veculo de transportadora no inscrita. 2 Na apurao da base de clculo por meio de arbitramento, para efeitos de aplicao do percentual de lucro e da alquota, levar-se- em conta, sempre que possvel, a natureza das operaes e a espcie das mercadorias, admitindo-se, contudo, quando for impossvel a discriminao, o critrio da proporcionalidade e, em ltimo caso, o da preponderncia. 3 Como embasamento para justificar a necessidade de aplicao do arbitramento, a fiscalizao estadual poder efetuar levantamento fiscal utilizando

quaisquer meios indicirios, ou aplicando ndices tcnicos de produo, coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados em cada atividade, observada a localizao e a categoria do estabelecimento. 4 Revogado 5 Na hiptese do inciso II do caput deste artigo, a emisso, pelo contribuinte, de documentos fiscais referentes a operaes ou prestaes diversas daquelas consideradas no arbitramento, ainda que regularmente escriturados, no impede o arbitramento da base de clculo do imposto devido no respectivo perodo. Art. 22-A. A diferena entre a receita apurada mediante arbitramento e a lanada pelo contribuinte no integrar a base de clculo de quaisquer incentivos fiscais ou financeiros previstos na legislao tributria. Art. 23. Para fins de substituio tributria, inclusive a ttulo de antecipao, a base de clculo : I - em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes: a) o valor da operao, sendo esta tributada, quando o termo final do diferimento for a sada, do estabelecimento do responsvel, da mercadoria ou do produto dela resultante, desde que no inferior ao valor de que cuida a alnea seguinte; b) nas demais hipteses, o valor da operao ou prestao praticado pelo contribuinte substitudo, includas todas as despesas que as tenham onerado; II - em relao s operaes ou prestaes subseqentes, a obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; b) o montante dos valores de seguro, frete, IPI e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; c) a margem de valor adicionado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subseqentes. III - em relao antecipao parcial do imposto, estabelecida no art. 12-A, o valor da operao interestadual constante no documento fiscal de aquisio. 1 O pagamento do imposto cujo lanamento tenha sido diferido atender ao disposto no 1 do art. 7. 2 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. 3 Nas situaes previstas em regulamento, em substituio ao disposto no inciso II do caput deste artigo, a base de clculo para fins de substituio tributria ser o preo final a consumidor fixado ou sugerido pelo fabricante ou importador.

4 A margem a que se refere a alnea c do inciso II do caput ser estabelecida em regulamento, com base nos seguintes critrios: I - levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no mercado considerado, neste Estado; II - informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos respectivos setores; III - adoo da mdia ponderada dos preos coletados. 5 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II do caput, corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas da unidade federada de destino sobre a respectiva base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 6 Nas situaes de que cuida o 4 do art. 8, a base de clculo do imposto a ser pago por antecipao ser determinada: I - de acordo com os critrios previstos neste artigo, relativamente ao valor acrescido, estando as mercadorias acompanhadas de documento fiscal, desde que a base de clculo resultante no seja inferior ao preo de pauta, se houver; II - em funo dos preos a seguir indicados, se as mercadorias estiverem desacompanhadas de documento fiscal idneo: a) preo de pauta fiscal no atacado, se houver, ou o preo corrente das mercadorias ou de sua similar no mercado atacadista do local da ocorrncia, aquele ou este acrescido da margem de lucro correspondente; b) preo de pauta fiscal no varejo, se houver, ou o preo de venda a varejo no local da ocorrncia; III - revogado 7 Em substituio ao disposto no inciso II do caput deste artigo, nas situaes previstas em regulamento, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 4 deste artigo. 8 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, a outras hipteses de pagamento antecipado do imposto. 9 Tratando-se de servio de transporte, na ausncia ou em caso de inidoneidade do documento fiscal, a base de clculo do imposto ser determinada com base: I - na tarifa de frete corrente na praa, na hiptese de transportadora inscrita neste Estado; ou

II - no valor de pauta fiscal do servio, sendo transportador autnomo ou transportadora no inscrita. Art. 23-A. Nos casos de presuno de omisso de sadas ou de prestaes, a base de clculo do ICMS : I - o valor apurado, nas hipteses de: a) saldo credor de caixa; b) suprimento a caixa de origem no comprovada; c) manuteno, no passivo, de obrigaes j pagas ou inexistentes; d) entradas de mercadorias ou bens no registradas; e) pagamentos no registrados; f) valores das operaes ou prestaes declarados pelo contribuinte inferiores aos informados por instituies financeiras, administradoras de cartes de crdito ou dbito e shopping centers, centro comercial ou empreendimento semelhante.; II - na hiptese de omisso de entradas apurada pelo Fisco por meio de levantamento quantitativo de estoque: a) o custo mdio das compras no ltimo ms de aquisio da mesma espcie de mercadoria no perodo considerado; b) inexistindo aquisio da mercadoria no perodo fiscalizado, o custo mdio unitrio constante do inventrio final do perodo considerado; c) inexistindo estoque final da mercadoria no perodo fiscalizado, o custo mdio unitrio constante do inventrio inicial do perodo considerado; d) inexistindo estoque inicial da mercadoria no perodo fiscalizado, o preo mdio das sadas praticado pelo contribuinte no ltimo ms em que a mercadoria houver sido comercializada no perodo fiscalizado, deduzido da margem de valor adicionado constante no inciso I do 1 do art. 22 desta Lei; e) quando o custo unitrio no for conhecido, o custo mdio praticado por outro estabelecimento da mesma praa, em relao ao ltimo ms do perodo objeto do levantamento.; Art. 23-B. Nos casos de apurao de omisso de sadas apurada pelo Fisco por meio de levantamento quantitativo de estoque, a base de clculo do ICMS : I - o preo mdio das sadas praticado pelo contribuinte no ltimo ms em que a mercadoria houver sido comercializada no perodo fiscalizado; II - inexistindo documentos fiscais relativos s sadas das mercadorias no perodo fiscalizado: a) o custo mdio das entradas no ltimo ms em que a mercadoria houver sido

adquirida no perodo fiscalizado, acrescido da margem de valor adicionado constante no inciso I do 1 do art. 22 desta Lei; b) inexistindo documento fiscal de aquisio das mercadorias no perodo fiscalizado: 1. o custo mdio unitrio constante do inventrio final do perodo considerado, acrescido da margem de valor adicionado constante no inciso I do 1 do art. 22 desta Lei; 2. inexistindo inventrio final do perodo considerado, o custo mdio unitrio constante do inventrio inicial do referido perodo, acrescido da margem de valor adicionado constante no inciso I do 1 do art. 22 desta Lei; c) quando no forem conhecidos os valores mencionados nos itens anteriores, o preo mdio praticado em outro estabelecimento da mesma praa, em relao ao ltimo ms do perodo objeto do levantamento;; Art. 23-C. A base de clculo na hiptese de falta de comprovao da sada de mercadoria do territrio estadual pelo proprietrio, transportador ou condutor do veculo, o valor da mercadoria.; CAPTULO II DO LANAMENTO, DA COMPENSAO E DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO SEO I Do Lanamento e da Compensao do Imposto Art. 24. O ICMS ser apurado por perodo, conforme dispuser o regulamento, Art. 25. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termine o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto neste artigo: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada dentro do prazo fixado pela legislao tributria; III - se o montante dos crditos superar o dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte. Art. 26. Para efeito de aplicao do disposto nos arts. 24 e 25, os dbitos e crditos sero apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado, conforme dispuser o Regulamento (LC 87/96 e 102/00). 1 Revogado 2 Saldos credores acumulados a partir de 16 de setembro de 1996, data da

publicao da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, por estabelecimentos que realizem as operaes e prestaes de que trata o inciso II do art. 3 podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento: I - imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu neste Estado; II - havendo saldo remanescente, transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes deste Estado, mediante a emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito, conforme dispuser o regulamento. 3 Nos demais casos de saldos credores acumulados, nas condies definidas pelo regulamento, podero ser os mesmos: I - revogado I-A - utilizados para pagamento de dbitos do imposto; II - transferidos a outros contribuintes deste Estado. 4 Entendem-se como saldos credores acumulados aqueles decorrentes de operaes ou prestaes subsequentes: I - que destinem ao exterior mercadorias e servios com no-incidncia do imposto; II - realizadas com iseno ou reduo da base de clculo ou no tributada, sempre que houver previso legal de manuteno do crdito; III - com diferimento do lanamento do imposto; IV - com alquota inferior das operaes ou prestaes anteriores; V - realizadas exclusivamente com mercadorias sujeitas ao pagamento do imposto por antecipao ou substituio tributria. 5 Nas operaes de arrendamento mercantil, ao ser exercida a opo de compra pelo arrendatrio antes do final do contrato ou na hiptese de contrato celebrado em desacordo com a legislao federal, poder o arrendante utilizar como crdito fiscal o valor do imposto correspondente aquisio anterior do bem objeto da operao de venda, observado o disposto no 10 do art. 17. 6 O valor do imposto antecipado parcialmente pelos contribuintes sujeitos ao regime normal de apurao, nos termos do art. 12-A, poder ser escriturado a crdito, conforme dispuser o regulamento Art. 27. Em substituio ao regime normal de apurao de que cuidam os arts. 24, 25 e 26, podero ser utilizados os seguintes critrios, na forma como dispuser o regulamento: I - cotejo entre crditos e dbitos efetuado: a) por mercadoria ou servio dentro de determinado perodo;

b) por mercadoria ou servio em cada operao; II - pagamento do imposto em parcelas peridicas e calculado por estimativa, para um determinado perodo, em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, assegurado ao sujeito passivo o direito de impugn-la e instaurar processo contraditrio. 1 Na hiptese do inciso II, ao fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte, que pagar a diferena apurada, se positiva, sendo que, em caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao perodo ou perodos imediatamente seguintes. 2 A incluso de estabelecimento no regime de que trata o inciso II no dispensa o sujeito passivo do cumprimento de obrigaes acessrias. 3 Em substituio ao regime normal de apurao, o Poder Executivo poder, ainda, conceder a opo de pagamento do ICMS com base em aplicao de percentual de at 10 % (dez por cento) sobre o valor da receita bruta mensal do contribuinte, vedado o direito a crdito pelas entradas de mercadorias, tratando-se de: I - estabelecimento em que seja exercida unicamente a atividade de restaurante, churrascaria, pizzaria, lanchonete, bar, padaria, pastelaria, confeitaria, bomboneria, sorveteria, casa de ch, loja de delicatessen, servio de buffet e outros servios de alimentao; II - contribuinte cuja receita bruta anual seja inferior ou igual a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). 4 O regulamento poder estender o disposto no pargrafo anterior a outras atividades econmicas. 5 Os contribuintes de pequena capacidade contributiva, inclusive os que optarem pelo tratamento fiscal de que cuida o inciso II do 3, podero beneficiar-se de incentivos creditcios junto ao Sistema Financeiro do Estado, tomando como referncia as vendas de mercadorias tributadas, na forma estabelecida pelo Poder Executivo. 6 O poder executivo poder estabelecer percentual fixo para abatimento, a ttulo do montante do imposto cobrado nas operaes ou prestaes anteriores, por extratores e produtores rurais que no apurem o imposto pelo regime normal de apurao. Art. 28. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade da Federao. Art. 29. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, inclusive quando iniciados ou prestados no exterior.

1 O uso do crdito fiscal ocorrer: I - a partir de 1 de novembro de 1996, tratando-se de mercadorias ou bens, destinados ao ativo permanente do estabelecimento e respectivos servios de transporte; II - a partir da data prevista na Lei Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996, tratando-se de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento e respectivos servios de transporte; III - tratando-se de entrada de energia eltrica no estabelecimento: a) a partir de 1 novembro de 1996: 1 - quando for objeto de operao de sada de energia eltrica; 2 - quando consumida no processo de industrializao; 3 - quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao de servio destinada ao exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; e b) a partir da data prevista na Lei Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996, nas hipteses de entrada de energia eltrica no estabelecimento, no indicadas na alnea anterior; IV - tratando-se de recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: a) a partir de 1 de novembro de 1996: 1 - quando tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; 2 - quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; e b) a partir da data prevista na Lei Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996, nas hipteses de recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento no indicadas na alnea anterior. 2 No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou as utilizaes de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. 3 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. 4 vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao, produo rural, extrao ou gerao, quando a operao de que decorrer a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto em se tratando de sada para o exterior; II - para comercializao, quando a operao de sada subseqente no for

tributada ou estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior; III - para prestao de servio, quando a prestao subseqente no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior. 5 Deliberao dos Estados e do Distrito Federal, na forma da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, poder dispor que no se aplique, no todo ou em parte, a vedao prevista no pargrafo anterior. 6 Para efeito do disposto no caput deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente e respectivo servio de transporte, devero ser observadas as seguintes disposies (LC 87/96 e 102/00): I - a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; III para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; VI sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 28, em livro prprio ou de outra forma que o regulamento determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a IV deste pargrafo; e VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. 7 Revogado 8 Quanto utilizao do crdito fiscal relativo ao servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento, quando prevista reduo de base de clculo na operao ou prestao subsequente com fixao expressa da carga tributria correspondente, dever ser considerado como limite o percentual equivalente a esta carga.

Art. 30. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado, salvo disposio em contrrio, sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, produo, gerao ou extrao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. 1 Revogado 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. 3 O no creditamento ou o estorno a que se referem o 4 do art. 29 e o caput deste artigo no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores sujeitas ao imposto com a mesma mercadoria. 4 Revogado 5 Revogado 6 Revogado 7 Revogado 8 Revogado Art. 31. O direito ao crdito, para efeito de compensao com o dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao. Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data da emisso do documento fiscal. SEO II Do Recolhimento do Imposto Art. 32. O imposto ser recolhido junto rede bancria autorizada, entidades pblicas ou privadas conveniadas, ou ao agente arrecadador da rede prpria, no local da ocorrncia da operao ou prestao tributvel, no prazo e formas estabelecidos pelo regulamento ou convnio firmado. 1 Para efeito de parcelamento de dbito tributrio, o valor das prestaes mensais, aps atualizao do dbito, com incluso das multas e dos acrscimos tributrios ser calculado vinculando-se o valor de cada parcela aos ndices inflacionrios verificados

no perodo. 2 Para fins de cobrana do ICMS atravs de entidades pblicas ou privadas, o lanamento do imposto ser efetuado em nome do contribuinte, em conta cuja titularidade esteja vinculada ao prprio contribuinte, a um dos scios da empresa, ou a terceiros, desde que expressamente autorizados, e o seu pagamento ser realizado na forma e prazo previstos em convnio. SEO III Da Restituio Art. 33. Sero restitudas, no todo ou em parte, as quantias relativas ao imposto, multas e demais acrscimos legais recolhidos indevidamente, consoante a forma estabelecida em regulamento, observados os prazos de prescrio e decadncia. 1 Quando se tratar de contribuinte que no utilize crditos fiscais, a restituio do indbito, poder ser feita em dinheiro ou mediante certificado de crdito fiscal. 2 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte poder creditar-se, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido. 3 Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. 4 assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago, por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar, observadas as regras dos pargrafos anteriores. CAPTULO III DAS OBRIGAES DOS CONTRIBUINTES E DOS RESPONSVEIS Art. 34. So obrigaes do contribuinte: I - inscrever-se na repartio fazendria antes de iniciar suas atividades, na forma regulamentar; II - comunicar repartio fazendria as alteraes contratuais e estatutrias de interesse do fisco estadual, especialmente as mudanas de domiclio, transferncia de estabelecimento ou encerramento de atividade, na forma e prazos estabelecidos em regulamento; III - pagar o imposto devido na forma, local e prazo previstos na legislao estadual; IV - exigir de outro contribuinte, nas operaes que com ele realizar, a exibio do comprovante de inscrio, sob pena de responder solidariamente pelo imposto devido, calculado na forma estabelecida em regulamento, se do descumprimento desta obrigao decorrer o no recolhimento do imposto, total ou parcialmente;

V - exibir a outro contribuinte, quando solicitado, o comprovante de inscrio nas operaes que com ele realizar; VI - acompanhar, pessoalmente ou por preposto, a contagem fsica da mercadoria, promovida pelo fisco, fazendo por escrito as observaes que julgar convenientes; VI-A - emitir documento fiscal no momento da realizao da operao ou do incio da prestao, quando no previsto na legislao momento diverso para a sua emisso; VII - manter os livros e documentos fiscais no estabelecimento, bem como as faturas, duplicatas, guias, recibos e demais documentos relacionados com o imposto, disposio do fisco, durante 5 (cinco) anos, se outro prazo no for previsto na legislao tributria; VIII - exibir ou entregar ao fisco os livros e documentos fiscais previstos na legislao tributria, bem como levantamentos e elementos auxiliares relacionados com a condio de contribuinte; IX - no impedir nem embaraar a fiscalizao estadual, facilitando-lhe o acesso a livros, documentos, levantamentos, mercadorias em estoque e demais elementos solicitados; X - facilitar a fiscalizao de mercadorias em trnsito ou depositadas em qualquer lugar; XI - requerer autorizao da repartio fiscal competente para imprimir ou mandar imprimir documentos fiscais, bem como a prvia autenticao dos impressos de documentos fiscais, quando exigida; XII - escriturar os livros e emitir documentos fiscais na forma prevista em regulamento; XIII - entregar ao adquirente ou ao tomador, ainda que no solicitado, o documento fiscal correspondente s mercadorias cuja sada efetuar ou aos servios que prestar; XIV - comunicar ao fisco estadual quaisquer irregularidades de que tiver conhecimento; XIV-A - afixar e manter na rea de atendimento, em local visvel ao pblico, cartazes informativos, fornecidos pela Secretaria da Fazenda, sobre a obrigatoriedade da entrega de documentos fiscais aos consumidores finais, adquirentes de mercadorias e ou servios. XIV-B - exigir do estabelecimento vendedor ou remetente das mercadorias, ou do prestador do servio, conforme o caso, os documentos fiscais prprios, sempre que adquirir, receber ou transportar mercadorias, ou utilizar servios sujeitos ao imposto; XIV-C - tratando-se de contribuintes que utilizem sistemas de processamento de dados para registrar negcios e atividades econmicas, manter disposio do Fisco

Estadual os arquivos eletrnicos relativos aos registros de natureza contbil; XIV-D - exibir ou entregar ao Fisco livros e documentos contbeis; XV - cumprir todas as demais exigncias previstas na legislao tributria. Pargrafo nico. Aplicam-se aos responsveis, no que couber, as disposies dos incisos II, IV, VI, VIII, IX, X, XIV e XV. Art. 35. O regulamento poder atribuir ao contribuinte ou a terceiros o cumprimento de obrigaes no interesse da administrao tributria, inclusive quanto a obrigatoriedade do uso de equipamentos de controle das operaes e/ou prestaes. Art. 35-A. As administradoras de carto de crdito ou de dbito devero informar ao fisco estadual o valor referente a cada operao ou prestao efetuada por contribuintes do imposto atravs de seus sistemas de crdito, dbito ou similares. Pargrafo nico. O regulamento dispor sobre prazo e forma de apresentao das informaes. Art. 35-B. As administradoras de shopping center, de centro comercial ou de empreendimento semelhante devero apresentar ao Fisco as informaes que disponham relativas s despesas e s operaes realizadas por contribuintes do ICMS localizados em seu empreendimento. Art. 36. A autorizao de regime especial para pagamento, emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais obedecer disciplina prevista em regulamento. CAPTULO IV DAS ISENES, INCENTIVOS E BENEFCIOS FISCAIS Art. 37. As isenes, incentivos e benefcios fiscais do imposto somente sero concedidos ou revogados conforme as disposies das leis complementares que tratem dessas matrias, observado o disposto no 6 do art. 150 e no art. 155, 2, XII, g, da Constituio Federal. 1 Revogado 2 O regulamento indicar as isenes, incentivos e benefcios vigentes, fazendo referncia ao convnio que os instituiu. 3 A iseno para operao com determinada mercadoria no alcana a prestao de servio de transporte com ela relacionada, salvo disposio em contrrio. 4 Aplicam-se s operaes de importao de mercadorias do exterior os benefcios fiscais previstos para as operaes realizadas no mercado interno com as mesmas mercadorias, em idnticas condies, sempre que tratado celebrado entre o Brasil e o pas de origem dispuser nesse sentido. Art. 38. Quando o reconhecimento do benefcio do imposto depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que

ocorreu a operao ou prestao. Art. 39. A concesso de iseno ou de outros favores, benefcios ou incentivos no dispensa o contribuinte do cumprimento das obrigaes acessrias, salvo disposio em contrrio. CAPTULO V DAS INFRAES E DAS PENALIDADES Art. 40. Constitui infrao relativa ao ICMS a inobservncia de qualquer disposio contida na legislao deste tributo, especialmente das previstas no art. 42 desta Lei. 1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que tenham concorrido, de qualquer forma, para a sua prtica, ou dela se beneficiarem. 2 A responsabilidade por infrao relativa ao ICMS independe da inteno do agente ou beneficirio, bem como da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. 3 A mercadoria ser considerada em trnsito irregular no territrio baiano se estiver desacompanhada de Nota Fiscal ou documento equivalente ou acompanhada de documento falso ou inidneo, como definidos em regulamento. 4 Considera-se tambm em situao irregular a mercadoria exposta a venda, armazenada para formao de estoque ou oculta ao fisco por qualquer artifcio, sem documentao que comprove sua origem ou o pagamento do imposto devido. 5 A mercadoria, bem, livro ou documento em situao irregular sero apreendidos pelo fisco, mediante emisso de termo prprio, destinado a documentar a infrao cometida, para efeito de constituio de prova material do fato. 6 O trnsito irregular de mercadoria no se corrige pela ulterior apresentao da documentao fiscal. Art. 41. Pelas infraes legislao do ICMS sero aplicadas as seguintes penalidades, isoladas ou cumulativamente: I - multa; II - sujeio a regime especial de fiscalizao e pagamento; III - cancelamento de benefcios fiscais; IV - cassao de regime especial para pagamento, emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais. V - cancelamento de autorizao ou credenciamento; Art. 42. Para as infraes tipificadas neste artigo, sero aplicadas as seguintes multas: I - 50% (cinquenta por cento) do valor do imposto, na falta do seu recolhimento nos prazos regulamentares se o valor do imposto apurado tiver sido informado em

declarao eletrnica estabelecida na legislao tributria; II - 60% (sessenta por cento) do valor do imposto no recolhido tempestivamente: a) em razo de registro de operao ou prestao tributada como no tributada, em caso de erro na aplicao da alquota, na determinao da base de clculo ou na apurao dos valores do imposto, desde que os documentos tenham sido emitidos e escriturados regularmente; b) em decorrncia de desencontro entre o valor do imposto recolhido pelo contribuinte e o escriturado no livro fiscal de apurao do imposto; c) quando houver destaque, no documento fiscal, de imposto em operao ou prestao no tributada, que possibilite ao adquirente a utilizao do crdito fiscal; d) quando o imposto no for recolhido por antecipao, inclusive por antecipao parcial, nas hipteses regulamentares;; e) quando no for retido o imposto pelo sujeito passivo por substituio; f) quando ocorrer qualquer hiptese de infrao diversa das previstas nesta Lei que importe descumprimento de obrigao tributria principal, em que no haja dolo, inclusive quando da utilizao indevida ou antecipada de crdito fiscal; III - 100% (cem por cento) do valor do imposto no recolhido tempestivamente, apurando-se a ocorrncia de: a) saldo credor de caixa; b) suprimento a caixa de origem no comprovada; c) manuteno, no passivo, de obrigaes j pagas ou inexistentes; d) entradas de mercadorias ou bens no registrados; e) pagamentos no registrados; f) valores das operaes ou prestaes declarados pelo contribuinte inferiores aos informados por: 1 - instituies financeiras; 2 - administradoras de cartes de crdito ou dbito; 3 - shopping centers, centro comercial ou empreendimento semelhante; g) outras omisses de receitas tributveis constatadas por meio de levantamento fiscal, inclusive mediante levantamento quantitativo de estoque. IV - 100% (cem por cento) do valor do imposto: a) quando a operao ou prestao estiverem sendo realizadas sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea;

b) quando a mercadoria ou bem forem encontrados em qualquer estabelecimento sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea; c) quando a mercadoria for entregue ou o servio for prestado a destinatrio ou usurio diverso do indicado no documento fiscal; d) quando o mesmo documento fiscal acobertar, mais de uma vez, operao ou prestao; e) quando houver emisso de documento fiscal com numerao ou seriao em duplicidade; f) quando for consignada quantia diversa do valor da operao ou prestao no documento fiscal; g) quando houver rasura, adulterao ou falsificao nos documentos e livros fiscais ou contbeis; h) quando no houver a emisso de documento fiscal ou for emitido documento fiscal inidneo; i) quando o valor do imposto a recolher for fixado atravs de arbitramento, inclusive em estabelecimento no inscrito, exceto na hiptese de sinistro no estabelecimento, caso em que se aplica a multa prevista no inciso II; j) quando se constatar qualquer ao ou omisso fraudulenta diversa das especificadas expressamente nesta Lei; V - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto: a) retido pelo sujeito passivo por substituio e no recolhido tempestivamente; b) em razo da utilizao indevida de crdito, quando a mercadoria no houver entrado real ou simbolicamente no estabelecimento ou o servio no tiver sido prestado ao seu titular; c) quando houver divergncias de informaes em vias do mesmo documento fiscal, que impliquem seu recolhimento a menos; VI - revogado VII - 60% (sessenta por cento) do valor do crdito fiscal, que no importe em descumprimento de obrigao principal, sem prejuzo da exigncia do estorno: a) quando da utilizao indevida de crdito fiscal; b) na falta de estorno de crdito fiscal, nos casos previstos na legislao; c) na transferncia irregular de crdito fiscal a outro estabelecimento; VIII - 60% (sessenta por cento) do valor dos acrscimos tributrios que no forem pagos com o imposto, em caso de recolhimento intempestivo, porm espontneo;

IX - 10% (dez por cento) do valor comercial do bem, mercadoria ou servio sujeitos a tributao que tenham entrado no estabelecimento ou que por ele tenham sido utilizados sem o devido registro na escrita fiscal; X - 5% (cinco por cento) do valor comercial da mercadoria transportada sem que o sujeito passivo tenha observado a legislao relativa a controles especiais de circulao de mercadorias estabelecidos em regulamento; XI - 1% (um por cento) do valor comercial da mercadoria adquirida sem tributao ou com a fase de tributao encerrada, entrada no estabelecimento sem o devido registro na escrita fiscal; XII - 5% (cinco por cento) do valor comercial das mercadorias sujeitas a tributao entradas no estabelecimento durante o exerccio, quando no tiver sido regularmente escriturado o livro Registro de Inventrio, se esse fato constituir impedimento definitivo da apurao do imposto no perodo, no havendo outro meio de apur-lo; XII-A - 5% (cinco por cento) do valor comercial das mercadorias entradas no estabelecimento e dos servios prestados durante o exerccio, quando no tiver sido informado em Declarao Eletrnica a que estiver sujeita a Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte. XIII - nas infraes relacionadas com formulrios de segurana destinados impresso e emisso simultneas de documentos fiscais por impressor autnomo: a) R$ 230.000,00 (duzentos e trinta mil reais), ao fabricante de formulrios de segurana: 1 - que os fornecer a terceiro sem a devida autorizao da Secretaria da Fazenda ou sem prvio credenciamento do rgo competente; 2 - em caso de sua confeco em papel que no preencha os requisitos de segurana previstos na legislao; b) R$ 9.200,00 (nove mil e duzentos mil reais); 1 - ao emissor autnomo que utilizar formulrio de segurana no confeccionado por fabricante credenciado junto ao rgo competente ou sem a devida autorizao da Secretaria da Fazenda; 2 - quele que adulterar a quantidade autorizada dos formulrios de segurana, contida no Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana; 3 - ao impressor autnomo que utilizar formulrio de segurana tido como extraviado; c) R$ 920,00 (novecentos e vinte reais), ao impressor autnomo que no entregar ao fisco cpia reprogrfica do Pedido para Aquisio de Formulrio de Segurana, aps o fornecimento dos formulrios de segurana pelo fabricante; d) R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais), por documento:

1 - em caso de impresso e emisso simultneas com utilizao de papel que no contenha os requisitos de segurana previstos na legislao; 2 - em caso de extravio de formulrios de segurana; e) R$ 230,00 (duzentos e trinta reais), por documento, ao emissor autnomo que no emitir a 1 e a 2 vias dos formulrios de segurana em ordem seqencial de numerao. XIII-A - nas infraes relacionadas com a entrega de informaes em arquivo eletrnico e com o uso de equipamento de controle fiscal ou de sistema eletrnico de processamento de dados: a) R$ 46.000,00 (quarenta e seis mil reais), a quem fornecer ou divulgar programa aplicativo ou outro programa de processamento de dados, aplicada a penalidade por cada cpia do programa encontrado com o contribuinte: 1. que possibilite alterar valor acumulado em rea de memria interna de equipamento de controle fiscal, a partir de comando enviado ao Software Bsico do equipamento; 2. que possibilite efetuar registro na escrita fiscal de dado divergente do constante em documento fiscal por ele emitido ou que possibilite omitir o lanamento do dado ou do documento; b) R$ 27.600,00 (vinte e sete mil e seiscentos reais): 1. ao contribuinte que: 1.1. permitir interveno em equipamento de controle fiscal por pessoa no credenciada pela Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.2. alterar valor armazenado em rea de memria interna de equipamento de controle fiscal, exceto na hiptese de interveno tcnica praticada por empresa credenciada, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.3. utilizar programa aplicativo ou outro programa de processamento de dados com pelo menos uma das caractersticas indicadas na alnea a deste inciso, aplicada a penalidade por cada programa; 1.4. utilizar equipamento de controle fiscal sem autorizao da Secretaria de Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.5. utilizar equipamento de controle fiscal que apresente modificao, alterao ou adulterao de qualquer caracterstica tcnica original de hardware do equipamento, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.6. utilizar equipamento de controle fiscal com software residente que no seja o Software Bsico homologado ou registrado para o uso no equipamento, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2. a qualquer pessoa que:

2.1. intervir em equipamento de controle fiscal sem credenciamento da Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2.2. alterar a caracterstica tcnica original do hardware de equipamento de controle fiscal, aplicada a penalidade por cada equipamento; 3. empresa credenciada que: 3.1. intervir em equipamento de controle fiscal para o qual no tenha ocorrido a comunicao via Internet para interveno tcnica, aplicada a penalidade por cada interveno; 3.2. realizar interveno tcnica em equipamento de controle fiscal que apresente alterao em caracterstica tcnica de hardware do equipamento aprovado pelo rgo competente, ou no denunciar o fato ao Fisco, aplicada a penalidade por cada equipamento; c) R$ 13.800,00 (treze mil e oitocentos reais): 1. ao contribuinte que: 1.1. no solicitar cessao de uso de equipamento de controle fiscal com impossibilidade tcnica de uso por mais de 120 (cento e vinte) dias ou que esteja tecnicamente impossibilitado de emitir o documento Leitura da Memria Fiscal ou de exportar os dados da Memria Fiscal ou da Memria de Fita-detalhe para arquivo eletrnico, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.2. utilizar equipamento de controle fiscal com o valor do Contador de Reincio de Operao (CRO) diverso daquele registrado na SEFAZ como o ltimo valor do CRO para o respectivo equipamento no Sistema ECF, caso no se comprove a realizao de interveno tcnica por empresa credenciada ou defeito tcnico no equipamento, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.3. utilizar equipamento de controle fiscal em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido permitida a utilizao, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2. empresa credenciada que: 2.1. instalar lacre, aberto ou com folga excessiva, de forma a possibilitar acesso s partes internas do equipamento de controle fiscal, ainda que o acesso se d por meio de objeto que faa contato com a Placa Controladora Fiscal, com a Memria Fiscal ou com o circuito de controle do mecanismo impressor, aplicada a penalidade por cada lacre; 2.2. instalar lacre em equipamento de controle fiscal em desacordo com o sistema de lacrao definido para o equipamento, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2.3. instalar etiqueta de papel auto-adesiva em condies que possibilitem a retirada do dispositivo de armazenamento do Software Bsico de equipamento de controle fiscal, sem que a etiqueta seja destruda, aplicada a penalidade por cada etiqueta;

2.4. no instalar lacre ou etiqueta de papel auto-adesiva em equipamento de controle fiscal, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2.5. emitir Atestado de Interveno Tcnica em ECF para simular procedimento no realizado, aplicada a penalidade por cada atestado; 2.6. no emitir Atestado de Interveno Tcnica em ECF para documentar o procedimento realizado, aplicada a penalidade por cada procedimento no documentado; 2.7. no remover ou no conservar o dispositivo de armazenamento da Memria de Fita-detalhe ou o dispositivo de armazenamento da Memria Fiscal, aplicada a penalidade por cada dispositivo, salvo na hiptese dos dispositivos estarem resinados no mesmo receptculo que, neste caso, deve ser considerado um nico dispositivo; 2.8. no apagar a programao da rea de Memria de Trabalho quando da cessao de uso do equipamento, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2.9. no gerar arquivo eletrnico com o contedo da Memria Fiscal ou da Memria de Fita-detalhe quando da cessao de uso do equipamento, exceto se no estiver em condies tcnicas para funcionamento, aplicada a penalidade por cada arquivo; 2.10. no remover lacre ou etiqueta de papel auto-adesiva instalado em equipamento de controle fiscal, quando da interveno tcnica para cessao de uso do equipamento, aplicada a penalidade por cada lacre ou etiqueta de papel auto-adesiva no removido; d) R$ 4.600,00 (quatro mil e seiscentos reais) ao contribuinte que no apresentar equipamento de controle fiscal quando intimado pelo Fisco, aplicada a penalidade por cada equipamento; e) R$ 1.380,00 (um mil trezentos e oitenta reais): 1. ao contribuinte que: 1.1. adotar o mesmo cdigo para mais de um item de mercadoria ou servio simultaneamente, aplicada a penalidade por cada item de mercadoria associado a um mesmo cdigo; 1.2. no anotar no RUDFTO a data de alterao, o cdigo anterior e o novo cdigo de identificao, indicando a descrio da mercadoria ou do servio, aplicada a penalidade por cada cdigo utilizado; 1.3. no informar Secretaria da Fazenda o programa aplicativo utilizado para o envio de comandos ao Software Bsico de equipamento de controle fiscal, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.4. utilizar programa aplicativo no cadastrado na Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada programa aplicativo; 1.5. no comunicar, dentro do prazo previsto na legislao, erro no posicionamento da bobina de papel destinada a impresso da Fita-detalhe que resulte em

no impresso da Fita-detalhe, aplicada a penalidade por cada bobina de papel; 2. empresa credenciada que: 2.1. no apresentar Atestado de Interveno em ECF, ou apresent-lo fora do prazo, aplicada a penalidade por cada atestado; 2.2. no comunicar a necessidade de manuteno em ECF, via internet, aplicada a penalidade por cada interveno sem autorizao do contribuinte; f) R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais): 1. ao contribuinte que: 1.1. emitir, em substituio ao documento fiscal, documento extrafiscal com denominao ou apresentao igual ou semelhante a documento fiscal ou com o qual se possa confundir, aplicada a penalidade por cada documento; 1.2. utilizar bobina de papel que no satisfaa aos critrios e requisitos estabelecidos para uso em equipamento de controle fiscal, aplicada a penalidade por cada bobina de papel; 1.3. no emitir Leitura X, Reduo Z, Leitura da Memria Fiscal ou Fitadetalhe, aplicada a penalidade por cada documento; 1.4. utilizar equipamento de controle fiscal sem lacre ou com lacre aberto ou violado ou, ainda, com lacre que no seja o fornecido pela Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento; 1.5. for flagrado utilizando equipamento de controle fiscal com etiqueta de papel auto-adesiva partida ou violada ou que no seja a fornecida pela Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada etiqueta; 2. empresa credenciada que: 2.1. no lanar dado registrado em Atestado de Interveno Tcnica em ECF, ou lanar com erro, quando exigido o lanamento do dado pelo sistema de ECF disponibilizado para uso via Internet, aplicada a penalidade por cada atestado; 2.2. no entregar ao contribuinte arquivo eletrnico contendo os dados da Memria de Fita-detalhe ou da Memria Fiscal, aplicada a penalidade por cada arquivo eletrnico; 2.3. no atualizar a verso de Software Bsico em equipamento de controle fiscal, no prazo indicado pela Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento; 2.4. quando da interveno tcnica, no emitir Cupom Fiscal, Leitura X, Reduo Z, Leitura da Memria Fiscal, Fita-detalhe ou Relatrio Gerencial ou de Programao, aplicada a penalidade por cada documento; 2.5. no entregar ao contribuinte a primeira via do Atestado de Interveno

Tcnica em ECF, emitido para documentar o procedimento realizado, aplicada a penalidade por cada atestado; 2.6. no apresentar a COMUNICAO DE ENTREGA DE ECF, na forma e no prazo exigido na legislao, aplicada a penalidade por cada comunicao; 2.7. apor lacre em equipamento de controle fiscal com etiqueta de papel autoadesiva partida ou violada ou que no seja a fornecida pela Secretaria da Fazenda, aplicada a penalidade por cada equipamento lacrado; g) R$ 46,00 (quarenta e seis reais): 1. empresa credenciada que: 1.1. extraviar etiqueta ou lacre fornecido pela Secretaria da Fazenda para instalao em equipamento de controle fiscal, aplicando-se a penalidade por cada lacre ou etiqueta extraviada; 1.2. emitir Atestado de Interveno Tcnica em ECF com informao inexata, aplicada a penalidade por cada atestado; h) 2% (dois por cento) do valor da operao ou prestao de servio ao contribuinte obrigado ao uso de equipamento de controle fiscal que emitir outro documento fiscal em lugar daquele decorrente do uso deste equipamento; i) 5% (cinco por cento) do valor das entradas e sadas de mercadorias, bem como das prestaes de servios tomadas e realizadas, omitidas de arquivos eletrnicos exigidos na legislao tributria, ou neles informadas com dados divergentes dos constantes nos documentos fiscais correspondentes, no podendo ser superior a 1% (um por cento) do valor das operaes de sadas e das prestaes de servios realizadas no estabelecimento em cada perodo, calculando-se a multa sobre o valor das operaes ou prestaes omitidas ou sobre o valor das divergncias, conforme o caso; j) R$ 1.380,00 (um mil trezentos e oitenta reais) pela falta de entrega, nos prazos previstos na legislao, de arquivo eletrnico contendo a totalidade das operaes de entrada e de sada, das prestaes de servios efetuadas e tomadas, bem como dos estornos de dbitos ocorridos em cada perodo, ou entrega sem o nvel de detalhe exigido na legislao, devendo ser aplicada, cumulativamente, multa de 1% (um por cento) do valor das sadas ou das entradas, o que for maior, de mercadorias e prestaes de servios realizadas em cada perodo de apurao e/ou do valor dos estornos de dbitos em cada perodo de apurao pelo no atendimento de intimao subseqente para apresentao do respectivo arquivo; k) 1% (um por cento) do valor das sadas realizadas em cada perodo de apurao, pelo no fornecimento, mediante intimao, de arquivo eletrnico com as informaes de natureza contbil; l) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) pela falta de entrega, no prazo previsto na legislao, de arquivo eletrnico da Escriturao Fiscal Digital EFD. XIII-B - nas infraes relacionadas com a falta de uso de equipamento medidor

de vazo, para controle fiscal de operaes com mercadorias em estado lquido ou gasoso: a) 30% (trinta por cento) do valor comercial da mercadoria vendida, se o contribuinte no cumprir qualquer das condies previstas na legislao estadual relativas ao funcionamento, a aferio, a calibrao ou a aviso de inoperncia ou de interrupo de funcionamento do equipamento; b) R$ 10.000,00 (dez mil reais) pelo no fornecimento dos registros efetuados pelo equipamento em cada ms na forma e prazo estabelecidos na legislao estadual; XIV - R$ 920,00 (novecentos e vinte reais), por livro extraviado, inutilizado ou mantido fora do estabelecimento, em local no autorizado; XIV-A - R$ 690,00 (seiscentos e noventa reais), aos estabelecimentos comerciais: a) que forem identificados realizando operaes sem a emisso da documentao fiscal correspondente; b) que deixarem de expor, em local visvel ao pblico, mensagens de contedo educativo-tributrio, previstas em Lei, contidas em cartazes fornecidos gratuitamente ao contribuinte para tal fim. XV - R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais): a) revogada b) aos que confeccionarem ou mandarem confeccionar, sem a devida autorizao fiscal, impressos de documentos fiscais; c) revogada d) por falta ou atraso na escriturao de livro fiscal; e) revogada f) pela falta de inscrio ou de renovao de inscrio na repartio fiscal; g) pela falta de comunicao da mudana do endereo do estabelecimento; h) pela falta de apresentao, no prazo regulamentar, da Guia de Informao e Apurao do ICMS, da Guia Nacional de Informao e Apurao ICMS Substituio Tributria (GIA ST), da Declarao e Apurao Mensal do ICMS (DMA) ou de sua Cdula Suplementar (CS-DMA); i) por falta ou atraso na escriturao do Livro Caixa por microempresas e empresas de pequeno porte com Receita Bruta Ajustada superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais). XV-A - aos que por qualquer meio causarem embarao, dificultarem ou impedirem a ao fiscalizadora: a) 5% (cinco por cento) do valor comercial das mercadorias, at o limite de R$

1.500,00 (um mil e quinhentos reais), por impedimento verificao fiscal, quando houver desvio ou falta de parada nos Postos Fiscais, ou pela no apresentao de todos os documentos necessrios conferncia da carga, mesmo que venham a ser exibidos posteriormente; b) R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais), nas demais situaes. XVI - R$ 280,00 (duzentos e oitenta reais), pela reconstituio da escrita sem a devida autorizao fiscal; XVII - R$ 230,00 (duzentos e trinta reais), pela falta de apresentao, no prazo regulamentar, de informaes econmico-fiscais exigidas atravs de formulrio prprio, exceto as indicadas no inciso XV, letra h, deste artigo; XVIII - R$ 140,00(cento e quarenta reais): a) pela escriturao de livros fiscais sem prvia autorizao, havendo tantas infraes quantos forem os livros assim escriturados; b) pela escriturao irregular, em desacordo com as normas regulamentares, excetuados o casos expressamente previstos em outras disposies deste artigo; c) em razo da omisso de dados ou da declarao incorreta de dados nas informaes econmico-fiscais exigidas atravs de formulrios prprios; d) pela falta de autenticao de livros fiscais escriturados pelo sistema de processamento de dados, havendo tantas infraes quantos forem os livros no autenticados; XIX - R$ 5,00 (cinco reais), por documento inutilizado, extraviado, perdido ou guardado fora do estabelecimento, em local no autorizado, limitada a penalidade, no seu total, a: a) R$ 4.600,00 (quatro mil e seiscentos reais), tratando-se de Nota Fiscal, Conhecimento de Transporte, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Bilhete de Passagem, Cupom de Leitura ou Fita-Detalhe; b) R$ 460,00 (quatrocentos sessenta reais), sendo o infrator microempresa ou empresa de pequeno porte; XX - quele que, dentro do prazo de 48 (quarenta e oito) horas, deixar de prestar esclarecimento ou informao, de exibir livro ou documento, arquivo eletrnico ou similar (exceto os arquivos previstos no inciso XIII-A), ou de mostrar bem mvel ou imvel, inclusive mercadoria, ou seu estabelecimento a funcionrio fiscal, quando por este regularmente solicitado: a) R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais), pelo no atendimento do primeiro pedido; b) R$ 920,00 (novecentos e vinte reais), pelo no atendimento da intimao que lhe for feita posteriormente;

c) R$ 1.380,00 (mil e trezentos e oitenta reais), pelo no atendimento de cada uma das intimaes subseqentes; XXI - 2 (duas) vezes o valor consignado no documento, quele que falsificar, viciar ou adulterar documento destinado arrecadao de receita estadual, para utiliz-lo como comprovante de pagamento, sem prejuzo de outras penalidades cabveis; XXII - R$ 50,00 (cinquenta reais), em caso de descumprimento de obrigao acessria sem penalidade prevista expressamente nesta Lei. XXIII - R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais), pela falta de transmisso eletrnica de Nota Fiscal ou dos dados constantes de Nota Fiscal, na forma e nos prazos previstos na legislao;
Nota 1: O inciso XXIII foi acrescentado ao art. 42 pela Lei n 9.837, de 19/12/05, DOE de 20/12/05, efeitos a partir de 01/01/06.

XXIV - R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais) por cada um dos contribuintes em relao aos quais a administradora de carto de crdito e de dbito deixar de informar o valor total das operaes ou prestaes ocorridas, por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares, nos perodos fixados em regulamento para apresentao das informaes.
Nota 1: O inciso XXIV foi acrescentado ao caput do art. 42 pela Lei n 9.837, de 19/12/05, DOE de 20/12/05, efeitos a partir de 01/01/06.

XXV - R$ 460,00 (quatrocentos e sessenta reais) por cada um dos contribuintes em relao aos quais a administradora de shopping center, de centro comercial ou de empreendimento semelhante deixar de prestar, na forma ou prazo previstos em intimao especfica, as informaes que disponha a respeito dos contribuintes localizados no seu empreendimento. XXVI - 2% (dois por cento) do valor da operao ou prestao de servio ao contribuinte obrigado ao uso de NF-e que emitir outro documento fiscal em seu lugar. 1 No caso de o contribuinte sujeito ao regime normal de apurao deixar de recolher o imposto por antecipao, inclusive por antecipao parcial, nas hipteses regulamentares, mas, comprovadamente, recolher o imposto na operao ou operaes de sada posteriores, dispensada a exigncia do tributo que deveria ter sido pago por antecipao, aplicando-se, contudo, a penalidade prevista na alnea d do inciso II; 2 Revogado 3 Na aplicao da multa prevista no inciso XIX, concomitantemente com a penalidade, poder ser feito o arbitramento do valor das operaes ou prestaes a que se referirem os documentos perdidos ou extraviados. 4 As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do descumprimento de obrigao tributria acessria e principal, observado o disposto no pargrafo seguinte.

5 A multa pelo descumprimento de obrigao acessria ser absorvida pela multa para o descumprimento da obrigao principal, sempre que se tratar de cometimento em que o descumprimento da obrigao principal seja uma conseqncia direta do descumprimento da obrigao acessria, servindo a infrao relativa obrigao acessria como circunstncia agravante da relativa falta de recolhimento do imposto devido em relao ao mesmo infrator. 6 O pagamento da multa no dispensa a exigncia do imposto, quando devido, nem a imposio de outras penalidades, alm da correo do ato infringente. 7 As multas por descumprimento de obrigaes acessrias podero ser reduzidas ou canceladas pelo rgo julgador administrativo, desde que fique comprovado que as infraes tenham sido praticadas sem dolo, fraude ou simulao e no impliquem falta de recolhimento do imposto. 8 Poder ser proposta ao Conselho de Fazenda Estadual (CONSEF) a dispensa ou reduo de multa concernente a infrao de obrigao principal, por eqidade, conforme o disposto em regulamento. 9 Para os efeitos deste artigo, considera-se: I - equipamento de controle fiscal, os equipamentos do tipo mquina registradora, impressora fiscal (PDV-modular), terminal ponto de venda (PDV) e equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); II - programa aplicativo, o programa de processamento de dados desenvolvido para envio de comandos ao Software Bsico de equipamento de controle fiscal; Art. 43. Fica o Chefe do Poder Executivo autorizado a ajustar anualmente os valores das multas fixadas em Real, relativas s infraes tipificadas neste captulo, at o limite da variao do ndice de Preos ao Consumidor Amplo IPCA, apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. Art. 44. Para os efeitos desta Lei, considera-se: I - valor comercial da mercadoria o seu valor de venda no local em que for apurada a infrao, o constante no documento fiscal ou o arbitrado pela fiscalizao, conforme dispuser o regulamento; II - inidneo o documento fiscal que: a) omitir indicaes; b) no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; c) no guardar os requisitos ou exigncias regulamentares; d) contiver declarao inexata, estiver preenchido de forma ilegvel ou contiver rasura ou emenda que lhe prejudiquem a clareza; e) no se referir a uma efetiva operao ou prestao de servios, salvo nos casos previstos em regulamento;

f) embora revestido das formalidades legais, tiver sido utilizado com o intuito comprovado de fraude; g) for emitido por contribuinte: 1 - fictcio ou que no estiver mais exercendo suas atividades; 2 - no perodo em que se encontrar com a inscrio desabilitada. Pargrafo nico. Nos casos das alneas a, c e d do inciso II, somente se considerar inidneo o documento fiscal cujas irregularidades forem de tal ordem que o torne imprestvel para os fins a que se destine. Art. 45. O valor das multas previstas nos incisos II, III e VII do art. 42 desta Lei, ser reduzido de: I - 70% (setenta por cento), se for pago no prazo de 30 (trinta) dias, contado a partir da cincia ao contribuinte do auto de infrao ou da notificao fiscal; II - 35% (trinta e cinco por cento), se for pago antes da inscrio em dvida ativa; III - 25% (vinte e cinco por cento), se for pago antes do ajuizamento da ao de execuo do crdito tributrio. Pargrafo nico. Em caso de parcelamento, ocorrendo a interrupo do pagamento, devero ser restabelecidos os percentuais de multa originrios, relativamente ao saldo remanescente do dbito. Art. 45-A. Revogado Art. 45-B. O valor da multa referente infrao de que trata o inciso I do art. 42 desta Lei, ser reduzido em: I - 90% (noventa por cento) se o pagamento do valor do imposto declarado for efetuado at o ltimo dia til do ms do vencimento; II - 35% (trinta e cinco por cento), se for pago antes da inscrio em dvida ativa; III - 25% (vinte e cinco por cento), se for pago antes do ajuizamento da ao de execuo do crdito tributrio. Art. 46. A pena de sujeio a regime especial de fiscalizao e pagamento ser aplicada, sem prejuzo das multas e demais penalidades, ao contribuinte que: I - deixar de recolher, por mais de trs meses consecutivos, o imposto relativo s suas operaes ou prestaes; II - deixar de recolher, no prazo regulamentar, o imposto retido ou que deveria ter sido retido, em razo de substituio tributria; III - deixar de emitir, habitualmente, documentos fiscais exigidos para

operaes ou prestaes realizadas; IV - emitir documentos no previstos na legislao, para as operaes ou prestaes realizadas; V - emitir irregularmente documentos fiscais que resultem em reduo ou omisso do imposto devido; VI - utilizar irregularmente sistema eletrnico de processamento de dados, processo mecanizado, mquina registradora, terminal ponto de venda (PDV) ou outro equipamento emissor de cupom fiscal (ECF), inclusive na condio de emissor autnomo, de que resulte reduo ou omisso do imposto devido, inclusive no caso de falta de apresentao do equipamento; VII - praticar operaes mercantis ou prestaes de servios em estabelecimento no inscrito no cadastro de contribuintes; VIII - deixar de apresentar livros ou documentos fiscais, sob alegao de desaparecimento, perda, extravio, sinistro, furto, roubo ou atraso de escriturao; IX - incidir em prtica de sonegao fiscal, no sendo possvel apurar o montante real da base de clculo, em decorrncia da omisso de lanamento nos livros fiscais ou contbeis ou de seu lanamento fictcio ou inexato; X - recusar-se a exibir documentos ou impedir o acesso de agentes do fisco aos locais onde estejam depositados mercadorias e bens relacionados com a ao fiscalizadora. Pargrafo nico. O ato que determinar a aplicao do regime especial de fiscalizao e pagamento especificar os critrios para sua aplicao. Art. 47. O regime especial de fiscalizao e pagamento ser determinado por ato do Titular da Superintendncia de Administrao Tributria da Secretaria da Fazenda e consistir, isolada ou cumulativamente: I - na obrigatoriedade do pagamento do ICMS no momento da sada da mercadoria ou da prestao do servio, inclusive o relativo ao imposto devido por substituio tributria; II - na obrigatoriedade do pagamento do imposto, devido por antecipao tributria, na entrada no territrio deste Estado, relativamente s mercadorias provenientes de outras Unidades da Federao; III - na sujeio vigilncia constante por funcionrios do Fisco Estadual, inclusive com plantes permanentes no estabelecimento. Pargrafo nico. Os plantes fiscais previstos no inciso III deste artigo tero por objetivo: I - a conferncia dos recolhimentos dos tributos devidos relativamente s entradas de mercadorias, s operaes de sadas de mercadorias ou s prestaes de servios;

II - conferncia de mercadorias no momento da entrada e da sada do estabelecimento; III - verificar a emisso de documentos fiscais em cada operao ou prestao. Art. 48. Aplicar-se-o aos contribuintes que no cumprirem exigncias ou condies impostas pela legislao as seguintes penas, sem prejuzo das demais penalidades: I - cancelamento de benefcios e incentivos fiscais; II - cassao de regime especial para pagamento, emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros, conforme o caso, na forma prevista em regulamento. III - cancelamento de autorizao ou credenciamento. CAPTULO VI DAS DISPOSIES ESPECIAIS Art. 49. Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar e ratificar convnios para concesso e revogao de iseno, reduo de base de clculo, manuteno de crdito, concesso de crdito presumido e demais favores, incentivos ou benefcios fiscais de deliberao sujeita competncia do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ). Pargrafo nico. A Secretaria da Fazenda poder celebrar convnio ou firmar protocolo com outras unidades da Federao, no sentido de fixar medidas de controle e de fiscalizao, bem como para troca de informaes econmico-fiscais. Art. 49-A. O benefcio fiscal previsto em convnio celebrado e ratificado na forma prevista em lei complementar tem aplicao:
Nota 1: O art. 49-A foi acrescentado pela Lei n 11.899, de 30/03/10, DOE de 31/03/10, efeitos a partir de 31/03/10.

I - tratando-se de convnio impositivo: a) a partir da data prevista no prprio convnio; b) no trigsimo dia aps a publicao da ratificao nacional do convnio, se este for omisso quanto data de sua vigncia; II - tratando-se de convnio autorizativo, a partir da vigncia do ato jurdico pelo qual vier a ser introduzido na legislao interna. Pargrafo nico. No caso de convnio destinado a prorrogar o prazo de vigncia de benefcio fiscal j concedido, uma vez publicada a sua ratificao no Dirio Oficial da Unio, sua aplicao ser automtica, mesmo em se tratando de benefcio fiscal contemplado em convnio autorizativo. Art. 50. 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadao do ICMS sero destinados aos Municpios e creditados conforme os seguintes critrios:

I - 3/4 (trs quartos), na proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios realizadas em seus territrios; II - 1/4 (um quarto), de acordo com o que dispuser lei estadual pertinente. 1 Inclui-se neste artigo o produto das receitas decorrentes dos dispositivos contidos no inciso II do art. 3 e no pargrafo nico do art. 32. 2 Os crditos de cada Municpio devero ser depositados em banco oficial at o dcimo (10) dia aps a arrecadao da quinzena anterior. 3 Pelo atraso no recolhimento da parcela devida ao Municpio, incidir a correo monetria do perodo at a data do efetivo depsito, sem prejuzo de aes legais cabveis. Art. 51. O art. 102 da Lei n 3.956, de 11 de dezembro de 1981, passa a vigorar com a seguinte redao: Art. 102 Os dbitos tributrios recolhidos fora dos prazos regulamentares ficaro sujeitos aos seguintes acrscimos moratrios: I - se declarados espontaneamente: a) atraso de at 15 (quinze) dias: 2% (dois por cento); b) atraso de 16 (dezesseis) dias at 30 (trinta) dias: 4% (quatro por cento); c) atraso de 31 (trinta e um) dias at 60 (sessenta) dias: 8% (oito por cento); d) atraso de 61 (sessenta e um) dias at 90 (noventa) dias: 12% (doze por cento); e) atraso superior a 90 (noventa) dias: 1% (um por cento) por cada ms ou frao seguinte ao atraso de 90 (noventa) dias, cumulado do percentual previsto na alnea anterior; II - se reclamados atravs de Auto de Infrao, 1% (um por cento) por cada ms ou frao seguinte, a partir de 30 (trinta) dias de atraso. Pargrafo nico - Os acrscimos moratrios sero calculados sobre o valor do tributo atualizado monetariamente na data do recolhimento. Art. 52. Aplicam-se ao ICMS, no que couber, as normas contidas na Lei n 3.956, de 11 de dezembro de 1981. Art. 53. Esta lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de: I - 16 de setembro de 1996: a) a no-incidncia do imposto sobre operaes e prestaes que destinem ao

exterior mercadorias e servios; b) a manuteno do crdito fiscal relativo s entradas de mercadorias no estabelecimento ou s prestaes de servios a ele feitas: 1 - para integrao ou consumo em processo de industrializao, produo rural, extrao ou gerao de mercadorias industrializadas, inclusive produtos semi-elaborados e produtos primrios; 2 - para consumo ou emprego na comercializao de mercadorias destinadas ao exterior; 3 - para emprego ou utilizao na prestao de servios destinados ao exterior; II - 1 de novembro de 1996: a) a utilizao dos crditos fiscais correspondentes s entradas de mercadorias ou bens destinados ao ativo permanente, inclusive dos correspondentes servios de transporte; b) a utilizao dos crditos fiscais, relativos ao consumo de energia eltrica pelo contribuinte do imposto, observado o disposto na alnea b, do inciso III, do 1, do art. 29 (LC 87/96 e 102/00); c) a utilizao dos crditos fiscais relativos aos servios de comunicao, observado o disposto na alnea b, do inciso IV, do 1, do art. 29 (LC 87/96 e 102/00); III - na data fixada em Lei Complementar, a utilizao do crdito fiscal relativo entrada dos demais bens destinados ao uso ou consumo do estabelecimento, inclusive dos correspondentes servios de transporte. Art. 54. Ficam revogadas as disposies em contrrio, especialmente a Lei n 4.825, de 27 de janeiro de 1989, e suas alteraes permanecendo em vigor a legislao extravagante relativa ao ICMS, que no conflite com as normas desta Lei.
ANEXO I MERCADORIAS ENQUADRADAS NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR ANTECIPAO

ITEM E SUBITEM 1 2 3 3.1 exceto 3.2 lata 3.3 3.4 4

MERCADORIAS Cigarros, cigarrilhas, charutos e fumos industrializados Bebidas alcolicas, exceto cervejas e chopes Cervejas, chopes e refrigerantes: em garrafas e outros acondicionamentos iguais ou superiores a 1.000ml, em lata em garrafas e outros acondicionamentos inferiores a 1.000ml, exceto em

em lata chopes e extratos concentrados destinados ao preparo de refrigerantes em mquinas (pr-mix guas minerais e gasosas, e gelo

5 Bebidas energticas, isotnicas, iogurtes e outras bebidas alimentares base de leite ou de cacau, nctares e refrescos 6 Sucos de frutas em lquido industrializados, concentrados ou no 7 Balas, bombons, caramelos, chocolates em barras, tabletes ou paus, confeitos, dropes, gomas de mascar, ovos-de-pscoa base de chocolate, pastilhas, picols, pirulitos, salgados e sorvetes, desde que industrializados 8 produtos comestveis resultantes do abate de aves e de gado bovino, bufalino, suno, ovino e caprino, inclusive os produtos comestveis resultantes do seu abate, em estado natural, refrigerados, congelados, defumados, secos ou salgados, inclusive charque; 9 Caf torrado, modo e solvel 10 Farinha de trigo 11 leos comestveis 12 Acar 13 Manteiga, margarina, queijos e requeijes 14 Achocolatados em p e leite em p 15 Vacinas, soros e medicamentos de uso no-veterinrio, inclusive derivados de plantas medicinais, absorventes higinicos, fraldas, mamadeiras, bicos, gaze, algodo, atadura, esparadrapo, preservativos, seringas, escovas, pastas dentifrcias, provitamin unidades da Federao 16 Cimento 17 Tijolos, tijoleiras, tapa-vigas, blocos, telhas, elementos de chamins, condutores de fumaa, manilhas, calhas, tubos, algerozes, ladrilhos, placas de pavimentao ou revestimento, cubos e pa 18 Pisos cermicos, azulejos e revestimentos cermicos em geral, louas sanitrias, metais sanitrios 19 Ferros e aos no planos, para construo 20 Vidros para construo 21 Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha 22 Veculos automotores novos 23 Veculos novos de duas rodas motorizados 24 Peas e acessrios para veculos automotores 25 Tintas, vernizes, ceras de polir, massas de polir, xadrez, piche, impermeabilizantes, removedores, solventes, aguarrs, secantes, catalisadores, corantes e outros produtos semelhantes, desde que 26 Energia eltrica 27 Lubrificantes derivados ou no de petrleo 28 lcool 29 Combustveis lquidos derivados de petrleo 30 Gs natural 31 Gases derivados de petrleo 32 Produtos diversos das indstrias qumicas, derivados ou no de petrleo, desde que tambm sujeitos a substituio tributria nas operaes interestaduais por fora de acordos especficos com as demais unidades da Federao 33 Discos fonogrficos de qualquer espcie e fitas magnticas virgens ou gravadas 34 Eletrodomsticos, aparelhos eletrnicos, inclusive aparelhos de gravao e

de reproduo de imagens e de sons e suas partes, peas e acessrios, aparelhos de telefonia e equipamentos, acessrios e material de informtica 35 Instrumentos e aparelhos de tica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso, suas partes e acessrios; 36 Instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos, suas partes e acessrios; 37 Aparelhos e artigos de relojoaria, suas partes e acessrios, e artigos de joalheria, inclusive prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas, e suas obras, e artigos de bijuteria 38 Instrumentos musicais, suas partes e acessrios 39 Artigos de perfumaria, cosmticos e artigos de higiene pessoal e domstica 40 Armas e munies, suas partes, peas e acessrios 41 Calados 42 bicicletas; 43 artigos de papelaria; 44 brinquedos; 45 produtos de higiene, limpeza e conservao domiciliar; 46 material de construo civil ANEXO II PERCENTUAIS DE LUCRO PARA ANTECIPAO OU SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES COM MERCADORIAS NO ENQUADRADAS NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR ANTECIPAO ITEM MERCADORIA PERCENTUAIS 1 Gneros alimentcios 15 2 Confeces, perfumarias, artigos de armarinho, artefatos de tecidos e mercadorias semelhantes 20 3 Tecidos 20 4 Ferragens, louas, vidros e materiais eltricos 20 5 Eletrodomsticos, mveis, aparelhos eletrnicos e material de 25 informtica 6 Jias, relgios e objetos de arte 30 7 Outras mercadorias 20