Dicas de Contabilidade 2011

Conteúdo
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Introdução ............................................................................................................................. 2 O que é contabilizar?............................................................................................................. 2 Códigos de contas ................................................................................................................. 3 Como registar nas contas? .................................................................................................... 5 Contas começadas por 6, 7 ou 8. .......................................................................................... 7 Contas começadas por 1, 2, 3, 4 e 5...................................................................................... 9 Formas de apresentar os movimentos................................................................................ 14 Exemplos de exercícios ....................................................................................................... 20 Os acréscimos e os diferimentos......................................................................................... 25 Notas finais ...................................................................................................................... 27

Elaborado por Cristina Cardoso

( Versão 1.0)

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Dicas de Contabilidade 2011
1. Introdução
Devem considerar estas dicas não como o suficiente para conseguir aprender contabilidade mas, sim alguns “atalhos” que poderão utilizar como complemento da aprendizagem. Os registos na contabilidade são um mundo sem fim. As dicas que aqui deixo servem apenas de base e não devem ser consideradas como regra estanque. Na contabilidade, tudo é possível: creditar contas que por natureza seriam só para debitar, fazer movimentos de correcção fora das regras estipuladas, etc. Mas, para fazer os movimentos básicos (que nos ensinam no 1º ano) estas dicas poderão ajudar.

2. O que é contabilizar?
Todos sabemos que quando abrimos uma actividade, uma empresa, temos de ter contabilidade para podermos obter mapas e listagens, sejam para apresentar à Finanças para que consigam verificar os impostos que pagamos, sejam para apresentar no banco para saber se nos emprestam dinheiro, sejam para analisarmos e sabermos como está a “saúde” da empresa. Esses mapas e listagens só são possíveis de obter porque registámos num determinado local (programa, “livro”) todos os factos relacionados com a nossa actividade (ou quase todos!) Mas, para que todos saibam analisar os dados das actividades, esses registos têm regras e mapas iguais para todos. Conseguem compreender que, se cada entidade registasse os factos à sua maneira, a confusão estaria instalada. Essas regras vêm da Comunidade Europeia, são transpostas para o nosso país pela CNC – Comissão de Normalização Contabilística e chamamse SNC – Sistema de Normalização Contabilística. É a CNC que define os procedimentos a adoptar nas entidades que tenham contabilidade. Assim, um Francês consegue perceber as contas do Espanhol ou do Português e até do Americano. Não vou debruçar-me sobre normas ou sobre casos complicados. O meu objectivo é ensinar a base da contabilização e desenvolver os casos mais comuns. O resto, ficará para depois. Voltando ao registo dos factos relacionados com a nossa actividade, que factos afinal é que precisamos de registar? Ora, todos os que digam respeito aos bens da empresa, ao seu património, aos seus direitos e obrigações. O que se pretende é que, no final, os nossos mapas sejam um “espelho” da nossa empresa. Então contabilizar é o quê? Registar factos da empresa num programa ou “livro”. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 2

seja em programa. Malta. os seus direitos. vamos a: 3. as suas obrigações e os seus resultados. 5. Reservas e Resultados transitados Gastos Rendimentos Resultados Como exemplo.º 1011/2009 de 9 de Setembro (que podemos utilizar em exames e P-Folios) que define os códigos que poderemos utilizar para registar os factos das empresas. só temos 8 grupos de contas para trabalhar! Só!!! ☺ Poderemos observar que esses grupos têm títulos: 1. Meios Financeiros Líquidos Contas a receber e a pagar Inventários e Activos Biológicos Investimentos Capital.3. 7.7 e 8) e dentro de cada uma dessas contas-título. iremos chamar o nome correcto a esses códigos: CONTAS. 4. Códigos de contas Para podermos contabilizar os factos.6.2. Mas antes de passarmos aos mapas. E agora. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. algo que identifique cada facto de forma a podermos fazer o registo.Dicas de Contabilidade 2011 Assim. E para que cada empresa não crie os seus códigos próprios. 2. 8.5. seja em “livro”. 3. necessitamos de códigos. acho que a melhor forma de ensinar é começar pelo fim. existem outras contas em que o primeiro dígito é sempre igual à contatítulo do mesmo grupo.4. Poderemos observar várias “curiosidades” nesses códigos/contas. foi publicada a Portaria n. o grupo 1 chama-se Meios financeiros líquidos e contém só contas começadas por 1.0) Página | 3 . se olharmos para o quadro resumo da página 6149 dessa portaria (Peguem na portaria e acompanhem!): Estão formadas por grupos com uma conta-título (1. 6. pelo objectivo: obter mapas que demonstrem a verdadeira imagem da empresa: os seus bens. colocando em causa a igualdade dos mapas entre as empresas. Os mapas mais comuns e que vamos “ouvir” falar nesta unidade (e noutras unidades) é o BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS.

que eu criei uma filha para esse efeito!”). “Há! Então registamos os factos na mãe” NÃO!!!! Coitada da mãe! Nada de registar em contas-mãe! O papel das contas-mãe é dizer: “registem abaixo sff. então só poderemos escolher a 1411 ou 1412 para registar. 12. Como é? Facil! Se as contas ainda têm mais filhas por baixo. vê-se a conta mãe 1 “Meios Financeiros líquidos” e as filhas 11.epa…mas a 14 desdobra-se em 141 e 1411. As contas mãe servem de título e para totalizarem os registos de cada filha! Se eu registo 100€ numa “filha A” da conta “mãe 1” e 50€ numa “filha B” da conta “mãe 1”. 12. então se não posso fazer registos em contas com um dígito. “Ok. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. faço então na 11 ou na 12 ou na 13 ou na 13. no caso.0) Página | 4 . se pretendermos registar na 14 um Derivado (que nem me vou dar ao trabalho de explicar o que é).13 e 14. optamos pela 141. 13 e 14…. como a conta 141 também tem “filhas”. não podemos porque ela vai dizer “registem abaixo sff. então registamos nas filhas sempre! Ou seja: Se precisarmos de fazer um registo na conta 11. As contas com um só dígito são contas-mãe.” Espera! Vamos ver primeiro se alguma das filhas decidiu ser mãe também! Vamos ver o quadro das contas completo! Na página 6150 da Portaria: Sim. se quisermos fazer um registo na conta 14. podemos faze-lo porque a conta 11 não tem mais contas associadas (contas começadas por 11) mas. mas.Dicas de Contabilidade 2011 Poderemos comparar cada grupo a uma família: a mãe que se chama 1 tem quatro filhas: a 11. que eu criei uma filha para esse efeito!” Ora. a conta “mãe 1” soma 150€ (soma das filhas).

Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. as contas filhas são as subcontas. Vou pensar: Que tipo de registo é? Electricidade? Então é 6241! Publicidade? Então 6222. mas como? Para explicar a movimentação vou começar pelo fim: o que queremos obter? Mapas para análise. nunca registarei numa conta que serve de título (conta mãe)! 4. ok? Outro exemplo: preciso de fazer um registo na conta 6 e o código de contas mostra que a conta 6 desdobra-se em (só parte da 6): Quer dizer que terei de escolher sempre uma conta “filha”. Terei sempre de escolher a subconta correspondente ao facto que quero registar mas.0) Página | 5 .Dicas de Contabilidade 2011 E agora poderemos deixar as mães e as filhas e começar a chamar Contas e subcontas! Ou seja. Como registar nas contas? Como já vimos. na contabilidade iremos registar factos em contas. Ok! E o que é que os mapas têm a ver com o registo nas contas? Porque vamos fazendo registos de entrada e saída nas contas e no final esses mapas vão só mostrar o saldo das contas! Saldo? Sim. as “contas-mãe” que não podem ter registos são as contas. o saldo é a diferença entre as entradas e saídas de valores que registei nas contas. e.

ou seja. Então que mapas me interessam para perceber o registo nas contas? BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. Os registos estão errados. se resolver creditar uma conta por 200. logo. Não precisaremos de definições de débito ou crédito para trabalhar mas sim de perceber a sua utilidade e para isso vamos lá para o fim: os mapas que queremos ter no final de cada ano. o meu saldo é 100-25 = 75€! E são esses 75€ que vão aparecer nos mapas finais. ora se regista a débito. então está tudo mal. então preciso de creditar outra ou outras conta(s) no valor de 100€. ou seja. as contas das empresas são apresentadas anualmente. as contas finais das empresas serão sempre anuais. para cada facto que eu registar. 100 – 25 = 75 E se agora eu dissesse para substituirmos a palavra entrada por DÉBITO e a palavra saída por CRÉDITO? Faria muita diferença? Nem por isso. então preciso de debitar alguma(s) outra(s) conta(s) por 200. vamos precisar de fazer os mapas pelo menos uma vez por ano. o valor que debitar em alguma conta terei de creditar noutra ou noutras e vice-versa. Ou seja é para decorar que NÃO HÁ DEBITO SEM CREDITO! Se vou debitar a conta 11 por 100€. A regra é TOTAL DOS REGISTOS A DÉBITO = TOTAL DOS REGISTOS A CRÉDITO Se esta regra não for cumprida. emitimos os mapas sempre que é preciso mas.Caixa” no valor de 100€ e depois registei uma saída de 25€ na mesma “conta 11-Caixa”. Conta 11 Débito 100 Crédito 25 Saldo = 75 Mas o que é o DÉBITO E O CRÉDITO? Será um tipo de registo nas contas. Ano? Sim. Por outro lado. por isso. Iremos começar com o mapa mais fácil: A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS.Dicas de Contabilidade 2011 Por exemplo: registei uma entrada na “conta 11. Vou mostrar: Conta 11 Entrada de dinheiro 100 Saída de dinheiro 25 Saldo = 75 Saldo = entradas-saídas.0) Página | 6 . Mas uma coisa é certa. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. ora se regista a crédito. Obviamente que há gestores que pretendem analisar as contas mensalmente.

certo? Para ter resultados! Então esse mapa só vai demonstrar como se chegou ao resultado. Trata-se da Portaria n. Contas começadas por 6.7 e 8! 6.Dicas de Contabilidade 2011 5. nada! Só mostra RESULTADOS. ou seja.RESULTADOS! Isso mesmo. O modelo deste mapa também faz parte da legislação que podemos levar para os Exames/PFolios. Na página 6008 encontramos o modelo: Então: Na Demonstração de Resultados só colocaremos saldos das contas de resultados. Gastos 7.demonstra resultados…. Rendimentos menos os gastos é igual ao resultado! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Temos as empresas para quê? Para ter lucro. Rendimentos 8. 7 ou 8. Não vai mostrar as dívidas da empresa.º 986/2009 de 7 de Setembro. o dinheiro e os bens que tem.Demonstrar resultados…. Resultados Então o resultado será contas 7 – 6 = 8! Sim. as contas 6. Esse título….0) Página | 7 .

0) Página | 8 . as diminuições são registadas a débito! Contas 7 Débito Diminuições Crédito Aumentos QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 6 É REGISTADO A DÉBITO. depois de registar a venda. Por exclusão de partes. Humm…isto aumenta os gastos na empresa… vou aumentar os gastos. logo. até reparamos que as contas 7 apresentam-se com o sinal “+” e as contas 6 com o sinal “-“. debitar. as diminuições são registadas a crédito! Contas 6 Débito Aumentos Crédito Diminuições Um exemplo: Gastei 50€ em electricidade. Então tudo o que registar nas contas 7 é rendimento. o cliente me devolvesse as peças é que teria de diminuir a venda. vou aumentar a conta 6.Dicas de Contabilidade 2011 Se os Rendimentos forem maiores que os gastos. logo. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. então tenho LUCRO Se os Rendimentos forem menores que os gastos. Mas é registado a débito ou crédito? QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 7 É REGISTADO A CRÉDITO. Por exclusão de partes. Grande ajuda esta… Em caso de dúvida. Como será fácil de prever. no exame poderemos consultar esta demonstração e verificar se não nos enganámos no raciocínio. Há! Vou aumentar as minhas vendas. então é para registar a débito! Outro exemplo: Vendi 20€ de mercadorias. ok. no final de cada ano as empresas colocam os saldos de cada uma das contas nesta demonstração e assim podem verificar os seus resultados antes mesmo de fazer o lançamento de apuramento de resultados (que explicarei mais tarde). então tenho PREJUÍZO! Se estivermos um pouco atentos ao mapa. os meus rendimentos! Então é conta 7! Aumentar uma conta 7? Então é para creditar! Se.

1. creditam-se 6. Contas começadas por 1 2. para o BALANÇO! Poderemos encontrar o modelo do ontrar Balanço na mesma portaria da Demonstração de Resultados: Portaria n. Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. as contas do . então o resto vai resto. na página 6007. 3. 7 e 8. 4 e 5. se um mapa só contempla as restantes contas.Dicas de Contabilidade 2011 7 6 AUMENTA CRÉDITO DÉBITO AUMENTA Lucro ou Prejuízo 8 Resumo: se sempre! Contas começadas por 6: são sempre gastos e em 99% dos casos debitam-se sempre Contas começadas por 7: são sempre rendimentos em 99% dos casos creditam sempre. com calma chegamos lá: O Mapa Balanço está dividido em 3 grupos de contas: As contas do ACTIVO. esse mapa tantes será um pouco mais complexo. PASSIVO e as contas dos CAPITAIS PRÓPRIOS. Mas. Como será compreensível.0) Página | 9 .º 986/2009. Se a Demonstração de Resultados só contempla as 6.

e quando não a utilizar mais até a vendo! Sim. Se continuarmos a história. e b) Do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros para a entidade.Dicas de Contabilidade 2011 Um dos conceitos que teremos de aprender é: ACTIVO Um activo é um recurso: a) Controlado por uma entidade como resultado de acontecimentos passados. definitivamente. E isso resultou de acontecimentos passados: eu de facto decidi investir numa máquina antes de a comprar! Por outro lado. também podemos concluir que as mercadorias que compramos para vender.Um recurso…controlado pela empresa…que resultou de um acontecimento passado e do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros…. proveniente de acontecimentos passados. cuja liquidação se espera que resulte num exfluxo de recursos da entidade que incorporam benefícios económicos. etc.0) Página | 10 . Bem. Sobram as contas 2 e 5: Contas 2. se a comprei. Dá para perceber? Confuso…. por exemplo.) • REGRA: AS CONTAS 3 – INVENTÁRIOS SÃO ACTIVO Estendendo a história a outras contas: • REGRA: AS CONTAS 1 – MEIOS FINANCEIROS LIQUIDOS SÃO ACTIVO. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. também são activo! (não vou repetir a história que decidi comprar.CONTAS A RECEBER SÃO ACTIVO 2 .CONTAS A RECEBER E A PAGAR Este grupo de contas será o único a desmembrar: • • 2 . logo vou vender mais…. etc. a compra da minha máquina é um ACTIVO! Este exemplo para perceberem que um INVESTIMENTO é UM ACTIVO! Qual o grupo de contas de investimento? 4! • REGRA: AS CONTAS 4 – INVESTIMENTO SÃO ACTIVO.. este ano comprei uma máquina para o sector produtivo da minha empresa.CONTAS A PAGAR SÃO PASSIVO A definição de Passivo também é das que precisamos perceber: PASSIVO Um passivo é uma obrigação presente da entidade. é minha e controlada por mim e realmente espero ter benefícios futuros com a máquina: irei usa-la na minha produção.

Em esquema: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Corresponde ao património líquido. Hum…. E a movimentação. as contas 5: São as contas do CAPITAL PRÓPRIO São os recursos originários dos sócios da entidade. gerou na altura uma dívida ao fornecedor da máquina que.temos o acontecimento passado (pois comprei a máquina) fiquei com uma obrigação e espero liquidar a dívida mais tarde o que irá originar uma saída (exfluxo!) de dinheiro das minhas contas bancárias.4 e 5 vão para o BALANÇO e distribuem-se entre ACTIVO. PASSIVO E CAPITAL PRÓPRIO.3. decorrentes das suas operações. irei pagar mais tarde. Bah! Confuso!!! É mais fácil perceber: entre outras coisas. a minha dívida é um PASSIVO! Por fim. Onde estão os resultados da empresa? Há! Apurei-os na Demonstração de Resultados.Dicas de Contabilidade 2011 O nosso exemplo: O investimento que fiz ao comprar a máquina. estão na 8! Ok. Será mais fácil ainda perceber: ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PRÓPRIO OU CAPITAL PRÓPRIO = ACTIVO .2. o registo do débito e crédito como é? Regra: As contas do ACTIVO DEBITAM-SE PELOS AUMENTOS e por exclusão de partes. ou seja. ou.PASSIVO Vemos então que todas as restantes contas 1. De facto.0) Página | 11 . Lembremo-nos que a 8 não desapareceu. creditam-se pelas diminuições As contas do PASSIVO E CAPITAL PROPRIO CREDITAM-SE PELOS AUMENTOS e debitam-se pelas diminuições. é onde está registado o Capital inicial para constituição da empresa bem como os resultados acumulados dos anos anteriores.

poderemos fazer um quadro resumo: As que entram no BALANÇO (1.Dicas de Contabilidade 2011 ACTIVO CAPITAL PROPRIO AUMENTA DÉBITO AUMENTA CRÉDITO PASSIVO AUMENTA CRÉDITO Agora que já explorámos as regras de movimentação de todas as contas.2.3.4 e 5): Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1.0) Página | 12 .

Dicas de Contabilidade 2011 E as que entram na DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS (6. 7 e 8): Sendo: De propósito.0) Página | 13 . ela entra em ambos os mapas mas. Na realidade. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. não incluí a 8 no Balanço. quando fizermos o apuramento de resultados e encerramento de contas irão perceber como ela se movimenta.

00 100. Poderia apresentar este lançamento de várias formas: D12….100€ C21….0) Página | 14 .. Sem me pronunciar acerca destes termos. ensinam-nos que o registo pode ser feito no Livro-Diário ou no Livro-Razão. No 1º Ano.Dicas de Contabilidade 2011 7.100€ Ou De 12….. então.00 Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Tomando como exemplo o lançamento: O cliente pagou uma factura por transferência bancária no valor de 100€ No caso. Estamos a funcionar com contas do Activo (conta 1 e conta 2 – clientes).100€ A 21……100€ Ou 12 A 21…….100€ Sendo sempre o “DE” a conta a debitar e o “A” a conta a creditar. não falta nada. e sabemos que as contas do activo debitam-se pelos aumentos e creditam-se pelas diminuições. precisamos de demonstrar uma entrada no banco e uma saída do cliente.Depósitos à Ordem no valor de 100€ CRÉDITO NA CONTA 21 – Clientes no valor de 100€ Verificação: “O total registado a débito está igual ao total dos registos a crédito?” Sim. O registo seria: DÉBITO NA CONTA 12. factura Pagto. debitei 100€ e creditei 100€.. Formas de apresentar os movimentos Há muitas formas de demonstrar um registo na contabilidade. factura Conta 12 21 Nome Depósitos à ordem Clientes Valor Débito Crédito 100. apenas demonstro como se faz: Registo no Livro-Diário: Data Dez Dez Operação Pagto.

No T da conta 21 estou a indicar que a creditei por 100€ e a sua contrapartida foi um débito na conta 12 (“de”). estou a mostrar no T da conta 12 que. poderemos habituar-nos a colocar a letra D e C em cada T até ficar “automático”. debitei a debitei por 100€ e que a contrapartida (para que os débitos fiquem iguais aos créditos) foi um crédito (“a”) na conta 21. o valor que queremos registar a débito dessa conta e no lado direito. 2) Regista-se do lado esquerdo. indicando as contas que estão a ser utilizadas: No exemplo. Nome da conta DÉBITOS CRÉDITOS 1) Coloca-se o nome da conta em cima do T. poderia também mostrar o movimento. em T seria apresentado assim: Como poderemos verificar. um T é uma forma de separar os débitos e créditos em cada conta. O mesmo exemplo que referi do pagamento do cliente. Tal como o nome indica. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 15 . A título de informação. D Conta ABC C DÉBITOS na conta ABC CRÉDITOS na conta ABC No princípio.Dicas de Contabilidade 2011 Registo no Livro-Razão: São os chamados T’s. teremos de criar um T para cada conta diferente que utilizarmos. o valor que queremos registar a crédito dessa conta.

crédito na conta banco no valor de 75 .” Pegando no Livro-Diário que já tínhamos começado. Imaginemos que seguidament tinha pago o valor de 75€ de electricidade por cheque. é uma saída do banco. nformação também poderíamos apresentar essa informação com um número de lançamento: Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. logo.00 Total dos débitos igual ao total dos créditos. dado que precisamos sempre de saber qual foi a contrapartida de cada movimento. Para ajudar.00 Crédito 100.00 75. 75€” 2º Pensamento: “Preciso de um débito para contrabalançar! Electricidade é um custo.00 175. será: A informação a azul é facultativa. vamos expressar o movimento: Data Dez Dez Dez Dez Operação Receb.Dicas de Contabilidade 2011 Esta informação adicional poderá ser muito útil quando utilizamos o mesmo T para muitos movimentos. mas ajuda a perceber cada um dos movimentos. GASTO. Electricidade lectricidade Pagto. logo. Electricidade Conta 12 21 6241 12 Nome Depósitos à ordem Clientes FSE: Electricidade Depósitos à ordem Valor Débito 100. Factura Receb.00 75. seguidamente € 1ª Pensamento: “se paguei. Factura Pagto. como ditam as regras O mesmo registo feito nos T’s que também já tínhamos.00 175.0) Página | 16 . conta 6 6.

Contas 12 – iria para o ACTIVO (Balanço) no valor do seu saldo: 525€ Conta 21 – Como é uma dívida à minha empresa. Conta 62: é um gasto para a Demonstração de Resultados no valor de 75€ (que é o saldo). Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. 21.Depósitos à Ordem 500 € 75 € 100 € (2) Saldo inicial: 21 . 2. do Capital Próprio (Balanço).Dicas de Contabilidade 2011 1) Recebimento do cliente no valor de 100€. E como ficaria garantido que o ACTIVO = PASSIVO+CAPITAIS PRÓPRIOS no Balanço? 1) Se eu fizesse o apuramento de resultados ( anular saldos das 6 e 7 por contrapartida da 81) Transferia o saldo das minhas contas 6 (neste caso só temos 1) para a conta de Resultados. logo. Vamos colocar uma informação adicional: A conta clientes já tinha um saldo devedor de 200€ anterior ao pagamento do cliente e o banco estava com um saldo positivo de 500€. o saldo da conta 12-Depósitos à Ordem é: 500+100-75 = 525€ devedor porque o débito é maior.Clientes 200 € 100 € (1) (2) 6241 . então é ACTIVO (Balanço) no valor do saldo 100€. Saldo da conta 21 – clientes. 5 e 6 – relembrem lá atrás!). seria 100€ devedor (200-100) Saldo da conta 6241 seria: 75€ devedor O saldo da conta 56 apresentava o valor de 700€ credor E se nos pedissem onde colocaríamos estes valores nos mapas Balanço e DR? Ora. temos saldos nas contas 12.Electricidade 75 € E se agora quiséssemos saber o saldo de cada conta? Fácil: Saldo = débitos . 2) Pagamento da electricidade no valor de 75€ Saldo inicial: (1) 12. voltem lá atrás à parte das contas que entram em cada mapa. Se acharam aqui confuso. A conta de Resultados Transitados tinha um saldo credor no valor de 700€.0) Página | 17 . Conta 56: É uma conta 5. 56 e 6241 (contas 1.créditos Então.

Debitava a conta de resultados (Se em cima creditei. o resultado seria positivo. no momento.Dicas de Contabilidade 2011 Como o saldo da 6 estava devedor (a débito). preciso de um debito). As minhas contas 6 ficariam a zeros e a conta 81 mostrava o resultado: um prejuízo no valor de 75€. Mas. terei de o creditar para o transferir. fazemos de conta que a empresa apenas fez aqueles 2 movimentos e nem sequer tinha Capital inicial ☺. passávamos para o Balanço: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Depois de fazermos a Demonstração de Resultados. Claro que se tivesse feito movimentos nas contas 7 de valor superior a 75€.0) Página | 18 .

Dicas de Contabilidade 2011 E agora.00 Lá estão os saldos que vão para os mapas! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 875.00 100.00 700. se nos pedissem para fazer o balancete destes saldos? Balancete? Sim.00 75.00 875. BALANCETE CONTAS 12 21 56 62 DESIGNAÇÃO Depósitos à Ordem Clientes Res.00 100.00 700.balançar….00 Crédito 700.00 700.00 75.0) Página | 19 .Debito = Credito.00 Saldo Débito 525.00 200. Transitados FSE Movimento Débito Crédito 600.00 75. Balancete….

. então gerei um rendimento para a minha empresa. se o exercício diz que o cliente PAGOU em dinheiro então eu recebi! Ok. Há! Gosto deste grupo! Se registar muitos DEBITOS neste grupo é sinal que está a entrar muito dinheiro na minha empresa! Óptimo! ☺ Não irei gostar muito de registar CRÉDITOS neste grupo pagamentos. Exemplos de exercícios 1) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja. Até porque as “7” creditam-se pelos aumentos e eu estou a aumentar os meus rendimentos.Caixa 10 € 71 .00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Agora com a variante do IVA: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. não? Como estamos a falar de empresas. os factos que provavelmente irei registar neste grupo serão relacionados com entradas e saídas de dinheiro. São os meios financeiros que a empresa terá. O cliente pagou em dinheiro.00 Crédito 10. é sinal que ando a fazer muitos GOSTO DE DEBITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO ENTRADAS! NÃO GOSTO DE CREDITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO SAÍDAS! Então.0) Página | 20 .Dicas de Contabilidade 2011 8. A palavra PAGOU resolve logo metade do meu lançamento: A palavra do grupo de contas “1 . Em T: 11 . então.Vendas 10 € Em Diário: Data Operação Conta 11 71 Caixa Vendas Nome Valor Débito 10. uma 7! Vou creditar a 7. já sei o débito! É entrada em Caixa – débito de Caixa! Agora terei de descobrir o crédito para contrabalançar: Se vendi.Meios financeiros” lembra dinheiro.

30 = 12. da liquidado. No caso.30 € 71 . logo será registado a crédito d 2433 – IVA so. € logo: o O cliente pagará 10. Não poderá ser uma conta 6 mas sim.30 12.30€ (valor do IVA) .30€. Sendo o IVA um imposto que o cliente pagou e que a empresa terá de entregar ao Estado. o IVA é para entregar ao Estado. Voltando ao nosso exemplo. o valor Estado. deduzindo o IVA das facturas que recebeu dos seus fornecedores.00+2. Este exemplo é igual ao anterior mas acresce o IVA.00 € 2433 . Regra.30 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Total dos débitos igual ao total dos créditos. Digamos que a empresa é um mero intermediário que entrega ao Estado o IVA que empresa facturou aos seus clientes.30€ O valor do IVA é 2.30 12. Teremos sempre um recebimento por caixa e um rendimento mas.Caixa 12.30€ O rendimento continua a ser de 10€ porque o IVA é um imposto que a empresa recebe do 10€ cliente e que terá de entregar ao Estado.00 2.00 x 23% = 2. com que valores? A venda é de 10€ mas acresce 23% de IVA. logo vamos receber 12.Dicas de Contabilidade 2011 € 2) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja ao qual acresce o IVA à taxa de 23%. como ditam as regras Em T’s seria: 11 . o IVA é registado numa conta 243 que reflectirá os valores a pagar e/ou a receber do Estado.0) Página | 21 .Vendas 10. uma conta corrente com o Estado que reflecte os valores a receber e a pagar do Estado. Todas as facturas emitidas aos clientes terão IVA a liquidar ao Estado ou seja.IVA Liquidado 2.30. s Assim.30 € Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. O cliente pagou em dinheiro. do IVA é sempre registado a c crédito em IVA LIQUIDADO. Débito de caixa de 12.30 Crédito 10. logo 10. o registo em Diário seria: lo. estão não será gasto da empresa. Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas IVA Liquidado Valor Débito 12.

87€ . 2) Outra forma é regra de 3 simples: Se 10€ ……………………. substituímos a conta 11-Caixa por 21Clientes Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Verificar sempre se os totais dos débitos estão iguais aos totais registados a crédito.Dicas de Contabilidade 2011 3) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja com IVA incluído à taxa de 23%. pagasse mais tarde.87 € 10. Como valor achar o valor do IVA? 2 Formas: 1) 10.00 € 71 . Registo no diário: Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas Iva Liquidado Valor Débito 10.é o valor do rendimento ( venda) conta 71 8. os 10€ contêm o valor do meu rendimento (no caso rédito) e o IVA.13 1. X x 23% será o valor do IVA O recebimento é 10€.IVA Liquidado 1. Ou seja. preencher os T’s com os valores óbvios: entrada em caixa é débito na conta caixa. O cliente pagou em dinheiro.Vendas 8.0) Página | 22 . Se em vez de pagar a pronto.00 / 123% = 8.13 € 2433 . Neste caso.13 x 23% = 1. Nota: em caso de dúvida.será o valor do IVA a liquidar ao Estado – conta 2433.00 Crédito 8. indica-se que os 10€ já incluem o IVA.13€ .00 Registo nos T’s: 11 . Verificar depois o que têm de creditar para fique débito = crédito.123% X …………………… 100% para sabermos o valor do rendimento. Temos de os separar.00€/123%= valor do rendimento Valor do rendimento x 23% = valor do IVA 10.87 10.Caixa 10.

não vou já pagar a factura. IVA liquidado . Será um IVA que poderei deduzir ao pagamento do IVA que tiver de efectuar.00 € 2432 . então utilizamos a conta 31 – Compras.00 € Verificar se o total dos débitos = ao total dos créditos.Compras 500. estou a comprar mercadorias para depois vender. 31 . o valor do IVA é sempre registado em IVA DEDUTIVEL. A factura chegou acrescida de IVA no valor de 115€. comprei e registei na conta 31.IVA dedutível 115. logo. os movimentos a efectuar são: 31 . Vamos pensar: onde irei colocar fisicamente as mercadorias depois de as comprar? Num armazém para mais tarde vender. Venderam-me a crédito. Irei agora transferir as compras que fiz para o meu armazém 32. Vamos dar um nome ao nosso armazém: Armazém 32. passando o saldo das nossas mercadorias para conta 32 – o nosso armazém. logo será um Passivo. conta 2 que se credita para aumentar.Fornecedores 615. registo a factura numa conta corrente em nome do fornecedor de modo a que consiga controlar as minhas dívidas. O registo a efectuar quando compramos mercadorias é: Débito da conta 31 – Compras Regra: Se compramos para vender.Dicas de Contabilidade 2011 4) Comprei 500€ de mercadoria ao fornecedor XPTO que tenciono pagar dentro de 30 dias. Regra.0) Página | 23 . Todas as facturas recebidas dos fornecedores que tenham IVA para deduzir. não poderei movimentar Caixa ou Banco mas. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Mas. Assim. No caso. Também informam que a factura tem IVA no valor de 115€. É uma obrigação.00 € 22 . Então.Compras 500. no caso. Em relação à valorimetria de existências: Se o inventário é permanente indica que cada vez que movimentamos o nosso armazém temos de efectuar movimentos contabilísticos.IVA dedutível = IVA a pagar ou a receber.00 € 500 € 32 – Mercadorias 500 € A conta “compras” fica anulada.

logo.00 € 2432 . Para registar a depreciação anual da máquina (imaginemos que durasse 5 anos). irei dar saída da mercadoria do armazém 32 (creditando) e debitar um gasto na 61. sairia dinheiro do banco (credito) e baixaríamos a nossa dívida (debito da 221) 5) Comprei uma máquina para a fábrica no valor de 12. Por isso.) Regressando ao assunto. Assim. o gasto é registado de acordo com a vida útil da máquina e à medida que a máquina vai depreciando. (Vejam os 2 critérios de valorimetria que existem nos apontamentos. O IVA também é dedutível. Irei pagar dentro de 30 dias. 43 . As máquinas e equipamentos que não se destinam a venda e são para uso da empresa e que tenham uma durabilidade superior a um ano dão registadas em Activo Fixo. Assim.Depreciações acumuladas 2. ao registar a venda. é registado na devida conta de IVA dedutível.IVA dedutível 2.Fornecedores de investimentos 12. Não quero aqui aprofundar questões mas apenas dar dicas para conseguirem perceber os apontamentos que nos deram na UC.00 € 2. Utilizaremos a conta 271 – Fornecedores de Investimento.000.300. Ora.300€ (já com IVA incluído). São investimento. registamos nas contas 4 (no caso 43) o valor de compra da máquina e depois vamos registando a sua depreciação (gasto) de acordo com a sua vida útil.000. Não faria sentido registar um rendimento e não ter o custo associado. Não seria justo comprarmos uma máquina e registar todo o custo no ano de aquisição. registar um gasto neste valor poderia provocar resultados negativos (prejuízo) na empresa.0) Página | 24 . porque estamos a efectuar um investimento (conta 4).00 € Como poderemos observar. que deixamos para as aquisições relativas às compras de mercadorias e outros bens e serviços de consumo.000. quando chegasse a hora de pagar a factura do meu fornecedor.Gastos de depreciação 438 . Imagine-se que a empresa não tinha tido grandes vendas.00 € Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.300. já não vamos considerar a conta “fornecedores”.Activo Fixo Tangível 10.Dicas de Contabilidade 2011 Só quando a mercadoria for vendida é que terei de apurar o Custo das mercadorias vendidas. registamos um gasto (conta 6) por crédito da 438 (depreciações acumuladas). 64 .00 € 271 .

o nosso crédito só poderá ser: 2722 – Devedores e credores por acréscimo de gastos. 6262 .Credores por acréscimos de gastos 50. vamos acrescer nas contas do ano o que falta no ano. Em relação ao IVA. teremos de ter o cuidado de verificar se todos os custos e proveitos do ano são efectivamente desse ano e verificar que haverá custos para entrar no ano que estamos a encerrar. O exemplo dos telefones cuja factura só chega em Janeiro. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. não poderíamos registar novamente o gasto (que era de Dezembro). gasto = conta 6 e conta 6 é para debitar pelos aumentos. se estão nas contas todos os rendimentos e gastos da empresa. Imagine-se que esperamos uma factura de 50€ + IVA em Janeiro relativa às chamadas de Dezembro. as suas obrigações. as empresas têm de verificar se as contas desse ano estão completas. etc. logo. Como? O nosso objectivo é registar em Dezembro o gasto de 50€ de telefones. Como ainda não temos a factura e nem pagámos. Também é comum receber-se a factura dos telefones em Janeiro do ano seguinte e no final de contas as chamadas foram efectuadas em Dezembro.”: é para creditar! E essa conta fica com o saldo credor à espera que a factura chegue para anular o saldo. O caso mais comum é a renda que se costuma pagar em Dezembro e que diz respeito ao mês de Janeiro do ano seguinte. em Dezembro. Os acréscimos e os diferimentos SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! No final de cada ano.Comunicação 2722 .00 € Reparem que a própria conta 2722 diz “CREDORES POR ACRÉSCIMOS …. não há qualquer registo a efectuar em Dezembro dado que o IVA só poderá ser dedutível quando recebermos a respectiva factura. Registaríamos a débito da 2722 em vez da conta 6.00 € 50. O objectivo é que o resultado de cada ano reflicta os factos ocorridos nesse ano e não esteja influenciado com valores de outros anos.Dicas de Contabilidade 2011 9. ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! Acréscimos: Tal como o nome indica. Também é comum pagar-se um seguro que diz respeito a um período do ano e outro período do ano seguinte. quando fossemos contabilizar a factura em Janeiro. ou seja. Assim. Se estamos a contabilizar em Dezembro. então teremos de ACRESCER esse valor nas contas de Dezembro. ou seja.0) Página | 25 .

0) Página | 26 . A contrapartida é crédito! Só poderá ser a 2722 – Credores por acréscimos…. É fácil: vamos ver quantos dias (ou meses) do seguro se refere a 2010 e quantos dias (ou meses) do seguro se refere ao ano de 2011. 6263 . debito o gasto (6: débito. Se vou registar (acrescer às contas) um proveito (rendimento/rédito) que só chega no ano seguinte. Verificamos que temos 4 meses de 2010 e 8 meses de 2011. 8 meses. A conta diz: “DEVEDORES POR ACRÉSCIMOS…” : é para debitar! Não precisamos de decorar mas pensar: Se vou registar (acrescer às contas) um gasto que só chega no ano seguinte. lógico!).00 € A própria conta 281 chama-se: “Gastos a reconhecer”. documentos com gastos que se referem ao ano seguinte: Por exemplo: o pagamento do seguro em 01/09/2010 que se refere ao período de 1/09/2010 a 31/08/2011. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 € Contas 1 (Caixa ou Banco) 1. Dividimos os 1000€ por 12 meses e multiplicamos por 4 e sabemos o valor do gasto de 2010. Registamos o gasto de 2010 e DIFERIMOS o valor para 2011. ou seja.200. lógico!) e a contrapartida tem de ser um débito! Só poderá ser a 2721 – Devedores por acréscimos. O resto.Seguros 400.00 € 281 .000€. remete-nos para o pensamento: é um gasto que só vou reconhecer no ano seguinte. é de 2011. credito o rendimento (7:credito. ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! Facto inverso é quando chegam num determinado ano. Como o nosso objectivo é que não fique em gasto do ano o que não é desse ano.Dicas de Contabilidade 2011 E se detectássemos que faltava nas contas uma indemnização de um seguro a nosso favor relativo a um sinistro que tinha ocorrido em Novembro? Iríamos registar esse rendimento (conta 7 – crédito) e debitaríamos a conta 2721 – Devedores por acréscimos de rendimentos. logo. no valor de 1.Gastos a reconhecer 800. então teremos de separar os dois períodos: O que vai de 01/09/2010 até 31/12/2010 e o que vai de 01/01/2011 a 31/08/2011.

o apuramento de resultados. ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! 10. para já. Infelizmente o 2º semestre já começou e não poderei. Agradeço que me avisem caso detectem alguma falha. O mesmo raciocínio para os rendimentos: se o rendimento se refere ao ano seguinte. chegarão lá. Farei mais tarde e enviarei uma nova versão em caso de alterações. então não é contabilizado em rendimentos mas sim em 282 – Rendimentos a reconhecer. Só peço um favor: façam a UC! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. No ano seguinte é que será registado na 7. por agora. o apuramento do IVA.Dicas de Contabilidade 2011 No ano seguinte. Falta explicar um processamento de salários.com colocando no assunto “DICAS DE CONTABILIDADE” para eu distinguir no meio de tantos e-emails. a conta 281 apresentará um saldo de 800€ que irei creditar por débito da conta 6263 – Seguros (gasto) para que o gasto seja reconhecido nesse ano (2011). em caso de dúvida mandem e-mail criscard999@gmail. o encerramento das contas e outros movimentos mais comuns.0) Página | 27 . continuar estas dicas. Fica a promessa que o farei mais tarde mas. acho que se perceberem bem esta movimentação das contas e com a ajuda dos apontamentos que têm. Notas finais Propus-me elaborar estas dicas no intervalo de dias entre o 1º e 2º semestre (2010/2011). De qualquer forma. Não tive tempo de fazer uma revisão a este documento.

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