Dicas de Contabilidade 2011

Conteúdo
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Introdução ............................................................................................................................. 2 O que é contabilizar?............................................................................................................. 2 Códigos de contas ................................................................................................................. 3 Como registar nas contas? .................................................................................................... 5 Contas começadas por 6, 7 ou 8. .......................................................................................... 7 Contas começadas por 1, 2, 3, 4 e 5...................................................................................... 9 Formas de apresentar os movimentos................................................................................ 14 Exemplos de exercícios ....................................................................................................... 20 Os acréscimos e os diferimentos......................................................................................... 25 Notas finais ...................................................................................................................... 27

Elaborado por Cristina Cardoso

( Versão 1.0)

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Dicas de Contabilidade 2011
1. Introdução
Devem considerar estas dicas não como o suficiente para conseguir aprender contabilidade mas, sim alguns “atalhos” que poderão utilizar como complemento da aprendizagem. Os registos na contabilidade são um mundo sem fim. As dicas que aqui deixo servem apenas de base e não devem ser consideradas como regra estanque. Na contabilidade, tudo é possível: creditar contas que por natureza seriam só para debitar, fazer movimentos de correcção fora das regras estipuladas, etc. Mas, para fazer os movimentos básicos (que nos ensinam no 1º ano) estas dicas poderão ajudar.

2. O que é contabilizar?
Todos sabemos que quando abrimos uma actividade, uma empresa, temos de ter contabilidade para podermos obter mapas e listagens, sejam para apresentar à Finanças para que consigam verificar os impostos que pagamos, sejam para apresentar no banco para saber se nos emprestam dinheiro, sejam para analisarmos e sabermos como está a “saúde” da empresa. Esses mapas e listagens só são possíveis de obter porque registámos num determinado local (programa, “livro”) todos os factos relacionados com a nossa actividade (ou quase todos!) Mas, para que todos saibam analisar os dados das actividades, esses registos têm regras e mapas iguais para todos. Conseguem compreender que, se cada entidade registasse os factos à sua maneira, a confusão estaria instalada. Essas regras vêm da Comunidade Europeia, são transpostas para o nosso país pela CNC – Comissão de Normalização Contabilística e chamamse SNC – Sistema de Normalização Contabilística. É a CNC que define os procedimentos a adoptar nas entidades que tenham contabilidade. Assim, um Francês consegue perceber as contas do Espanhol ou do Português e até do Americano. Não vou debruçar-me sobre normas ou sobre casos complicados. O meu objectivo é ensinar a base da contabilização e desenvolver os casos mais comuns. O resto, ficará para depois. Voltando ao registo dos factos relacionados com a nossa actividade, que factos afinal é que precisamos de registar? Ora, todos os que digam respeito aos bens da empresa, ao seu património, aos seus direitos e obrigações. O que se pretende é que, no final, os nossos mapas sejam um “espelho” da nossa empresa. Então contabilizar é o quê? Registar factos da empresa num programa ou “livro”. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 2

8. E para que cada empresa não crie os seus códigos próprios.º 1011/2009 de 9 de Setembro (que podemos utilizar em exames e P-Folios) que define os códigos que poderemos utilizar para registar os factos das empresas. os seus direitos. Mas antes de passarmos aos mapas. 4.0) Página | 3 . seja em programa. existem outras contas em que o primeiro dígito é sempre igual à contatítulo do mesmo grupo. iremos chamar o nome correcto a esses códigos: CONTAS. 6.5. acho que a melhor forma de ensinar é começar pelo fim. Poderemos observar várias “curiosidades” nesses códigos/contas. Os mapas mais comuns e que vamos “ouvir” falar nesta unidade (e noutras unidades) é o BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. 3. 5. foi publicada a Portaria n. Reservas e Resultados transitados Gastos Rendimentos Resultados Como exemplo. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. 7. vamos a: 3. pelo objectivo: obter mapas que demonstrem a verdadeira imagem da empresa: os seus bens.3. Códigos de contas Para podermos contabilizar os factos.Dicas de Contabilidade 2011 Assim. E agora. algo que identifique cada facto de forma a podermos fazer o registo.2. se olharmos para o quadro resumo da página 6149 dessa portaria (Peguem na portaria e acompanhem!): Estão formadas por grupos com uma conta-título (1.7 e 8) e dentro de cada uma dessas contas-título. 2. só temos 8 grupos de contas para trabalhar! Só!!! ☺ Poderemos observar que esses grupos têm títulos: 1. necessitamos de códigos. colocando em causa a igualdade dos mapas entre as empresas. as suas obrigações e os seus resultados. Meios Financeiros Líquidos Contas a receber e a pagar Inventários e Activos Biológicos Investimentos Capital.4. seja em “livro”. Malta. o grupo 1 chama-se Meios financeiros líquidos e contém só contas começadas por 1.6.

12. que eu criei uma filha para esse efeito!”). se quisermos fazer um registo na conta 14. 12. que eu criei uma filha para esse efeito!” Ora.epa…mas a 14 desdobra-se em 141 e 1411. 13 e 14…. Como é? Facil! Se as contas ainda têm mais filhas por baixo. “Ok.” Espera! Vamos ver primeiro se alguma das filhas decidiu ser mãe também! Vamos ver o quadro das contas completo! Na página 6150 da Portaria: Sim. mas. no caso. não podemos porque ela vai dizer “registem abaixo sff. vê-se a conta mãe 1 “Meios Financeiros líquidos” e as filhas 11. faço então na 11 ou na 12 ou na 13 ou na 13. então só poderemos escolher a 1411 ou 1412 para registar. optamos pela 141.13 e 14. podemos faze-lo porque a conta 11 não tem mais contas associadas (contas começadas por 11) mas. As contas com um só dígito são contas-mãe. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. então se não posso fazer registos em contas com um dígito. então registamos nas filhas sempre! Ou seja: Se precisarmos de fazer um registo na conta 11.Dicas de Contabilidade 2011 Poderemos comparar cada grupo a uma família: a mãe que se chama 1 tem quatro filhas: a 11.0) Página | 4 . a conta “mãe 1” soma 150€ (soma das filhas). se pretendermos registar na 14 um Derivado (que nem me vou dar ao trabalho de explicar o que é). como a conta 141 também tem “filhas”. As contas mãe servem de título e para totalizarem os registos de cada filha! Se eu registo 100€ numa “filha A” da conta “mãe 1” e 50€ numa “filha B” da conta “mãe 1”. “Há! Então registamos os factos na mãe” NÃO!!!! Coitada da mãe! Nada de registar em contas-mãe! O papel das contas-mãe é dizer: “registem abaixo sff.

Vou pensar: Que tipo de registo é? Electricidade? Então é 6241! Publicidade? Então 6222. Ok! E o que é que os mapas têm a ver com o registo nas contas? Porque vamos fazendo registos de entrada e saída nas contas e no final esses mapas vão só mostrar o saldo das contas! Saldo? Sim. Terei sempre de escolher a subconta correspondente ao facto que quero registar mas. as contas filhas são as subcontas. na contabilidade iremos registar factos em contas.0) Página | 5 . nunca registarei numa conta que serve de título (conta mãe)! 4. o saldo é a diferença entre as entradas e saídas de valores que registei nas contas.Dicas de Contabilidade 2011 E agora poderemos deixar as mães e as filhas e começar a chamar Contas e subcontas! Ou seja. as “contas-mãe” que não podem ter registos são as contas. mas como? Para explicar a movimentação vou começar pelo fim: o que queremos obter? Mapas para análise. e. ok? Outro exemplo: preciso de fazer um registo na conta 6 e o código de contas mostra que a conta 6 desdobra-se em (só parte da 6): Quer dizer que terei de escolher sempre uma conta “filha”. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Como registar nas contas? Como já vimos.

100 – 25 = 75 E se agora eu dissesse para substituirmos a palavra entrada por DÉBITO e a palavra saída por CRÉDITO? Faria muita diferença? Nem por isso. Os registos estão errados. Mas uma coisa é certa. as contas finais das empresas serão sempre anuais. se resolver creditar uma conta por 200. ou seja. as contas das empresas são apresentadas anualmente. ou seja. Obviamente que há gestores que pretendem analisar as contas mensalmente. emitimos os mapas sempre que é preciso mas. Vou mostrar: Conta 11 Entrada de dinheiro 100 Saída de dinheiro 25 Saldo = 75 Saldo = entradas-saídas. então preciso de debitar alguma(s) outra(s) conta(s) por 200. então está tudo mal. ora se regista a crédito. vamos precisar de fazer os mapas pelo menos uma vez por ano. o meu saldo é 100-25 = 75€! E são esses 75€ que vão aparecer nos mapas finais. por isso. para cada facto que eu registar. então preciso de creditar outra ou outras conta(s) no valor de 100€. logo. Por outro lado. o valor que debitar em alguma conta terei de creditar noutra ou noutras e vice-versa.Dicas de Contabilidade 2011 Por exemplo: registei uma entrada na “conta 11. Então que mapas me interessam para perceber o registo nas contas? BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. A regra é TOTAL DOS REGISTOS A DÉBITO = TOTAL DOS REGISTOS A CRÉDITO Se esta regra não for cumprida. Ou seja é para decorar que NÃO HÁ DEBITO SEM CREDITO! Se vou debitar a conta 11 por 100€. Iremos começar com o mapa mais fácil: A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS.Caixa” no valor de 100€ e depois registei uma saída de 25€ na mesma “conta 11-Caixa”. ora se regista a débito. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Não precisaremos de definições de débito ou crédito para trabalhar mas sim de perceber a sua utilidade e para isso vamos lá para o fim: os mapas que queremos ter no final de cada ano.0) Página | 6 . Ano? Sim. Conta 11 Débito 100 Crédito 25 Saldo = 75 Mas o que é o DÉBITO E O CRÉDITO? Será um tipo de registo nas contas.

Contas começadas por 6. o dinheiro e os bens que tem.Dicas de Contabilidade 2011 5. Trata-se da Portaria n. O modelo deste mapa também faz parte da legislação que podemos levar para os Exames/PFolios. 7 ou 8. nada! Só mostra RESULTADOS. Rendimentos menos os gastos é igual ao resultado! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Não vai mostrar as dívidas da empresa.0) Página | 7 .º 986/2009 de 7 de Setembro. as contas 6. certo? Para ter resultados! Então esse mapa só vai demonstrar como se chegou ao resultado. Temos as empresas para quê? Para ter lucro. ou seja.RESULTADOS! Isso mesmo. Gastos 7. Resultados Então o resultado será contas 7 – 6 = 8! Sim. Rendimentos 8.7 e 8! 6.demonstra resultados…. Na página 6008 encontramos o modelo: Então: Na Demonstração de Resultados só colocaremos saldos das contas de resultados. Esse título….Demonstrar resultados….

Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Por exclusão de partes.0) Página | 8 . até reparamos que as contas 7 apresentam-se com o sinal “+” e as contas 6 com o sinal “-“. Há! Vou aumentar as minhas vendas. Por exclusão de partes. então tenho PREJUÍZO! Se estivermos um pouco atentos ao mapa. o cliente me devolvesse as peças é que teria de diminuir a venda. Mas é registado a débito ou crédito? QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 7 É REGISTADO A CRÉDITO. os meus rendimentos! Então é conta 7! Aumentar uma conta 7? Então é para creditar! Se. logo. no final de cada ano as empresas colocam os saldos de cada uma das contas nesta demonstração e assim podem verificar os seus resultados antes mesmo de fazer o lançamento de apuramento de resultados (que explicarei mais tarde). Como será fácil de prever. então é para registar a débito! Outro exemplo: Vendi 20€ de mercadorias. depois de registar a venda. Humm…isto aumenta os gastos na empresa… vou aumentar os gastos. vou aumentar a conta 6. Então tudo o que registar nas contas 7 é rendimento. então tenho LUCRO Se os Rendimentos forem menores que os gastos. Grande ajuda esta… Em caso de dúvida. as diminuições são registadas a crédito! Contas 6 Débito Aumentos Crédito Diminuições Um exemplo: Gastei 50€ em electricidade. debitar. no exame poderemos consultar esta demonstração e verificar se não nos enganámos no raciocínio. ok.Dicas de Contabilidade 2011 Se os Rendimentos forem maiores que os gastos. as diminuições são registadas a débito! Contas 7 Débito Diminuições Crédito Aumentos QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 6 É REGISTADO A DÉBITO. logo.

7 e 8. Contas começadas por 1 2.º 986/2009. esse mapa tantes será um pouco mais complexo. as contas do . Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1.Dicas de Contabilidade 2011 7 6 AUMENTA CRÉDITO DÉBITO AUMENTA Lucro ou Prejuízo 8 Resumo: se sempre! Contas começadas por 6: são sempre gastos e em 99% dos casos debitam-se sempre Contas começadas por 7: são sempre rendimentos em 99% dos casos creditam sempre. Mas. PASSIVO e as contas dos CAPITAIS PRÓPRIOS.0) Página | 9 . Como será compreensível. creditam-se 6. para o BALANÇO! Poderemos encontrar o modelo do ontrar Balanço na mesma portaria da Demonstração de Resultados: Portaria n. Se a Demonstração de Resultados só contempla as 6. então o resto vai resto. se um mapa só contempla as restantes contas. 3. 1. na página 6007. com calma chegamos lá: O Mapa Balanço está dividido em 3 grupos de contas: As contas do ACTIVO. 4 e 5.

a compra da minha máquina é um ACTIVO! Este exemplo para perceberem que um INVESTIMENTO é UM ACTIVO! Qual o grupo de contas de investimento? 4! • REGRA: AS CONTAS 4 – INVESTIMENTO SÃO ACTIVO. também são activo! (não vou repetir a história que decidi comprar.e quando não a utilizar mais até a vendo! Sim.Dicas de Contabilidade 2011 Um dos conceitos que teremos de aprender é: ACTIVO Um activo é um recurso: a) Controlado por uma entidade como resultado de acontecimentos passados.) • REGRA: AS CONTAS 3 – INVENTÁRIOS SÃO ACTIVO Estendendo a história a outras contas: • REGRA: AS CONTAS 1 – MEIOS FINANCEIROS LIQUIDOS SÃO ACTIVO. etc. se a comprei. etc. este ano comprei uma máquina para o sector produtivo da minha empresa. Se continuarmos a história. também podemos concluir que as mercadorias que compramos para vender. logo vou vender mais…. por exemplo.Um recurso…controlado pela empresa…que resultou de um acontecimento passado e do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros…. Dá para perceber? Confuso…. proveniente de acontecimentos passados. definitivamente. é minha e controlada por mim e realmente espero ter benefícios futuros com a máquina: irei usa-la na minha produção. Bem.CONTAS A RECEBER E A PAGAR Este grupo de contas será o único a desmembrar: • • 2 . Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.. E isso resultou de acontecimentos passados: eu de facto decidi investir numa máquina antes de a comprar! Por outro lado. e b) Do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros para a entidade.CONTAS A PAGAR SÃO PASSIVO A definição de Passivo também é das que precisamos perceber: PASSIVO Um passivo é uma obrigação presente da entidade.CONTAS A RECEBER SÃO ACTIVO 2 . cuja liquidação se espera que resulte num exfluxo de recursos da entidade que incorporam benefícios económicos.0) Página | 10 . Sobram as contas 2 e 5: Contas 2.

3.0) Página | 11 .temos o acontecimento passado (pois comprei a máquina) fiquei com uma obrigação e espero liquidar a dívida mais tarde o que irá originar uma saída (exfluxo!) de dinheiro das minhas contas bancárias. Onde estão os resultados da empresa? Há! Apurei-os na Demonstração de Resultados. Em esquema: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. estão na 8! Ok. Hum….Dicas de Contabilidade 2011 O nosso exemplo: O investimento que fiz ao comprar a máquina. ou. irei pagar mais tarde. decorrentes das suas operações. Será mais fácil ainda perceber: ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PRÓPRIO OU CAPITAL PRÓPRIO = ACTIVO . Bah! Confuso!!! É mais fácil perceber: entre outras coisas. é onde está registado o Capital inicial para constituição da empresa bem como os resultados acumulados dos anos anteriores. E a movimentação. as contas 5: São as contas do CAPITAL PRÓPRIO São os recursos originários dos sócios da entidade. Lembremo-nos que a 8 não desapareceu.PASSIVO Vemos então que todas as restantes contas 1. Corresponde ao património líquido. a minha dívida é um PASSIVO! Por fim. creditam-se pelas diminuições As contas do PASSIVO E CAPITAL PROPRIO CREDITAM-SE PELOS AUMENTOS e debitam-se pelas diminuições. gerou na altura uma dívida ao fornecedor da máquina que. o registo do débito e crédito como é? Regra: As contas do ACTIVO DEBITAM-SE PELOS AUMENTOS e por exclusão de partes. PASSIVO E CAPITAL PRÓPRIO. De facto. ou seja.2.4 e 5 vão para o BALANÇO e distribuem-se entre ACTIVO.

3.4 e 5): Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1.0) Página | 12 .Dicas de Contabilidade 2011 ACTIVO CAPITAL PROPRIO AUMENTA DÉBITO AUMENTA CRÉDITO PASSIVO AUMENTA CRÉDITO Agora que já explorámos as regras de movimentação de todas as contas. poderemos fazer um quadro resumo: As que entram no BALANÇO (1.2.

Na realidade.0) Página | 13 . não incluí a 8 no Balanço. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.Dicas de Contabilidade 2011 E as que entram na DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS (6. quando fizermos o apuramento de resultados e encerramento de contas irão perceber como ela se movimenta. 7 e 8): Sendo: De propósito. ela entra em ambos os mapas mas.

Estamos a funcionar com contas do Activo (conta 1 e conta 2 – clientes).00 Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. O registo seria: DÉBITO NA CONTA 12. apenas demonstro como se faz: Registo no Livro-Diário: Data Dez Dez Operação Pagto.100€ C21….100€ Sendo sempre o “DE” a conta a debitar e o “A” a conta a creditar..100€ Ou De 12….Depósitos à Ordem no valor de 100€ CRÉDITO NA CONTA 21 – Clientes no valor de 100€ Verificação: “O total registado a débito está igual ao total dos registos a crédito?” Sim..Dicas de Contabilidade 2011 7. Poderia apresentar este lançamento de várias formas: D12…. factura Pagto.00 100. então. No 1º Ano. factura Conta 12 21 Nome Depósitos à ordem Clientes Valor Débito Crédito 100. Tomando como exemplo o lançamento: O cliente pagou uma factura por transferência bancária no valor de 100€ No caso..0) Página | 14 . Sem me pronunciar acerca destes termos. debitei 100€ e creditei 100€. precisamos de demonstrar uma entrada no banco e uma saída do cliente.100€ A 21……100€ Ou 12 A 21……. ensinam-nos que o registo pode ser feito no Livro-Diário ou no Livro-Razão. e sabemos que as contas do activo debitam-se pelos aumentos e creditam-se pelas diminuições. não falta nada. Formas de apresentar os movimentos Há muitas formas de demonstrar um registo na contabilidade.

Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. O mesmo exemplo que referi do pagamento do cliente. poderia também mostrar o movimento. o valor que queremos registar a crédito dessa conta. teremos de criar um T para cada conta diferente que utilizarmos. Tal como o nome indica. indicando as contas que estão a ser utilizadas: No exemplo. D Conta ABC C DÉBITOS na conta ABC CRÉDITOS na conta ABC No princípio. 2) Regista-se do lado esquerdo. poderemos habituar-nos a colocar a letra D e C em cada T até ficar “automático”.Dicas de Contabilidade 2011 Registo no Livro-Razão: São os chamados T’s. em T seria apresentado assim: Como poderemos verificar. Nome da conta DÉBITOS CRÉDITOS 1) Coloca-se o nome da conta em cima do T. No T da conta 21 estou a indicar que a creditei por 100€ e a sua contrapartida foi um débito na conta 12 (“de”). o valor que queremos registar a débito dessa conta e no lado direito. estou a mostrar no T da conta 12 que. um T é uma forma de separar os débitos e créditos em cada conta. A título de informação. debitei a debitei por 100€ e que a contrapartida (para que os débitos fiquem iguais aos créditos) foi um crédito (“a”) na conta 21.0) Página | 15 .

Factura Pagto.0) Página | 16 . vamos expressar o movimento: Data Dez Dez Dez Dez Operação Receb. como ditam as regras O mesmo registo feito nos T’s que também já tínhamos. será: A informação a azul é facultativa.Dicas de Contabilidade 2011 Esta informação adicional poderá ser muito útil quando utilizamos o mesmo T para muitos movimentos.” Pegando no Livro-Diário que já tínhamos começado. GASTO. seguidamente € 1ª Pensamento: “se paguei.00 175.00 175. Electricidade lectricidade Pagto. Para ajudar.00 75. Electricidade Conta 12 21 6241 12 Nome Depósitos à ordem Clientes FSE: Electricidade Depósitos à ordem Valor Débito 100. mas ajuda a perceber cada um dos movimentos. crédito na conta banco no valor de 75 .00 Crédito 100.00 75. dado que precisamos sempre de saber qual foi a contrapartida de cada movimento. Factura Receb. 75€” 2º Pensamento: “Preciso de um débito para contrabalançar! Electricidade é um custo. logo.00 Total dos débitos igual ao total dos créditos. Imaginemos que seguidament tinha pago o valor de 75€ de electricidade por cheque. nformação também poderíamos apresentar essa informação com um número de lançamento: Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. é uma saída do banco. conta 6 6. logo.

logo.Electricidade 75 € E se agora quiséssemos saber o saldo de cada conta? Fácil: Saldo = débitos .Dicas de Contabilidade 2011 1) Recebimento do cliente no valor de 100€. 56 e 6241 (contas 1. Conta 56: É uma conta 5.Clientes 200 € 100 € (1) (2) 6241 . E como ficaria garantido que o ACTIVO = PASSIVO+CAPITAIS PRÓPRIOS no Balanço? 1) Se eu fizesse o apuramento de resultados ( anular saldos das 6 e 7 por contrapartida da 81) Transferia o saldo das minhas contas 6 (neste caso só temos 1) para a conta de Resultados. então é ACTIVO (Balanço) no valor do saldo 100€. o saldo da conta 12-Depósitos à Ordem é: 500+100-75 = 525€ devedor porque o débito é maior. 21. 5 e 6 – relembrem lá atrás!). Conta 62: é um gasto para a Demonstração de Resultados no valor de 75€ (que é o saldo). Contas 12 – iria para o ACTIVO (Balanço) no valor do seu saldo: 525€ Conta 21 – Como é uma dívida à minha empresa. temos saldos nas contas 12. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.Depósitos à Ordem 500 € 75 € 100 € (2) Saldo inicial: 21 .créditos Então. 2. do Capital Próprio (Balanço). Saldo da conta 21 – clientes. 2) Pagamento da electricidade no valor de 75€ Saldo inicial: (1) 12. voltem lá atrás à parte das contas que entram em cada mapa.0) Página | 17 . A conta de Resultados Transitados tinha um saldo credor no valor de 700€. Vamos colocar uma informação adicional: A conta clientes já tinha um saldo devedor de 200€ anterior ao pagamento do cliente e o banco estava com um saldo positivo de 500€. Se acharam aqui confuso. seria 100€ devedor (200-100) Saldo da conta 6241 seria: 75€ devedor O saldo da conta 56 apresentava o valor de 700€ credor E se nos pedissem onde colocaríamos estes valores nos mapas Balanço e DR? Ora.

fazemos de conta que a empresa apenas fez aqueles 2 movimentos e nem sequer tinha Capital inicial ☺. preciso de um debito). terei de o creditar para o transferir. no momento.Dicas de Contabilidade 2011 Como o saldo da 6 estava devedor (a débito). As minhas contas 6 ficariam a zeros e a conta 81 mostrava o resultado: um prejuízo no valor de 75€. passávamos para o Balanço: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 18 . Debitava a conta de resultados (Se em cima creditei. Claro que se tivesse feito movimentos nas contas 7 de valor superior a 75€. Depois de fazermos a Demonstração de Resultados. Mas. o resultado seria positivo.

Transitados FSE Movimento Débito Crédito 600.Dicas de Contabilidade 2011 E agora. Balancete….00 75. se nos pedissem para fazer o balancete destes saldos? Balancete? Sim.Debito = Credito.00 200.0) Página | 19 .00 100.00 875.00 Lá estão os saldos que vão para os mapas! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 Crédito 700. BALANCETE CONTAS 12 21 56 62 DESIGNAÇÃO Depósitos à Ordem Clientes Res.00 75.00 Saldo Débito 525.00 100.00 700.00 700.00 875.balançar….00 700.00 75.

Em T: 11 . então.Meios financeiros” lembra dinheiro. os factos que provavelmente irei registar neste grupo serão relacionados com entradas e saídas de dinheiro. uma 7! Vou creditar a 7. O cliente pagou em dinheiro. A palavra PAGOU resolve logo metade do meu lançamento: A palavra do grupo de contas “1 . Até porque as “7” creditam-se pelos aumentos e eu estou a aumentar os meus rendimentos.00 Crédito 10. se o exercício diz que o cliente PAGOU em dinheiro então eu recebi! Ok.0) Página | 20 . Exemplos de exercícios 1) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja. não? Como estamos a falar de empresas. . São os meios financeiros que a empresa terá. já sei o débito! É entrada em Caixa – débito de Caixa! Agora terei de descobrir o crédito para contrabalançar: Se vendi. então gerei um rendimento para a minha empresa. Há! Gosto deste grupo! Se registar muitos DEBITOS neste grupo é sinal que está a entrar muito dinheiro na minha empresa! Óptimo! ☺ Não irei gostar muito de registar CRÉDITOS neste grupo pagamentos.Vendas 10 € Em Diário: Data Operação Conta 11 71 Caixa Vendas Nome Valor Débito 10.Dicas de Contabilidade 2011 8.00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Agora com a variante do IVA: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.Caixa 10 € 71 . é sinal que ando a fazer muitos GOSTO DE DEBITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO ENTRADAS! NÃO GOSTO DE CREDITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO SAÍDAS! Então.

logo vamos receber 12.30 = 12.30 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Total dos débitos igual ao total dos créditos.Caixa 12.Vendas 10. logo será registado a crédito d 2433 – IVA so. uma conta corrente com o Estado que reflecte os valores a receber e a pagar do Estado.30. da liquidado. o IVA é registado numa conta 243 que reflectirá os valores a pagar e/ou a receber do Estado. Regra. Este exemplo é igual ao anterior mas acresce o IVA.30€ O valor do IVA é 2.30 12. o registo em Diário seria: lo.00 € 2433 .00 2. deduzindo o IVA das facturas que recebeu dos seus fornecedores.30€ (valor do IVA) . € logo: o O cliente pagará 10. com que valores? A venda é de 10€ mas acresce 23% de IVA. como ditam as regras Em T’s seria: 11 . Todas as facturas emitidas aos clientes terão IVA a liquidar ao Estado ou seja. Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas IVA Liquidado Valor Débito 12. o valor Estado. Sendo o IVA um imposto que o cliente pagou e que a empresa terá de entregar ao Estado.30 € Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1.30 Crédito 10.30€ O rendimento continua a ser de 10€ porque o IVA é um imposto que a empresa recebe do 10€ cliente e que terá de entregar ao Estado.30€. Voltando ao nosso exemplo.00+2. do IVA é sempre registado a c crédito em IVA LIQUIDADO. No caso.30 12. Digamos que a empresa é um mero intermediário que entrega ao Estado o IVA que empresa facturou aos seus clientes. Não poderá ser uma conta 6 mas sim.IVA Liquidado 2. O cliente pagou em dinheiro.00 x 23% = 2.0) Página | 21 .30 € 71 . o IVA é para entregar ao Estado. Débito de caixa de 12. logo 10.Dicas de Contabilidade 2011 € 2) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja ao qual acresce o IVA à taxa de 23%. s Assim. Teremos sempre um recebimento por caixa e um rendimento mas. estão não será gasto da empresa.

Neste caso.Vendas 8. 2) Outra forma é regra de 3 simples: Se 10€ …………………….13 x 23% = 1.00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Verificar sempre se os totais dos débitos estão iguais aos totais registados a crédito.13 € 2433 .00 € 71 .será o valor do IVA a liquidar ao Estado – conta 2433.123% X …………………… 100% para sabermos o valor do rendimento. pagasse mais tarde.00€/123%= valor do rendimento Valor do rendimento x 23% = valor do IVA 10. Registo no diário: Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas Iva Liquidado Valor Débito 10.87€ .87 € 10. substituímos a conta 11-Caixa por 21Clientes Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Nota: em caso de dúvida.Dicas de Contabilidade 2011 3) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja com IVA incluído à taxa de 23%.00 Crédito 8. Se em vez de pagar a pronto. indica-se que os 10€ já incluem o IVA.Caixa 10.87 10.13 1.é o valor do rendimento ( venda) conta 71 8.00 Registo nos T’s: 11 . os 10€ contêm o valor do meu rendimento (no caso rédito) e o IVA.IVA Liquidado 1. Verificar depois o que têm de creditar para fique débito = crédito. X x 23% será o valor do IVA O recebimento é 10€. preencher os T’s com os valores óbvios: entrada em caixa é débito na conta caixa. Ou seja. O cliente pagou em dinheiro.00 / 123% = 8.0) Página | 22 .13€ . Temos de os separar. Como valor achar o valor do IVA? 2 Formas: 1) 10.

no caso. o valor do IVA é sempre registado em IVA DEDUTIVEL. IVA liquidado . Também informam que a factura tem IVA no valor de 115€. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Vamos pensar: onde irei colocar fisicamente as mercadorias depois de as comprar? Num armazém para mais tarde vender. passando o saldo das nossas mercadorias para conta 32 – o nosso armazém.00 € Verificar se o total dos débitos = ao total dos créditos. registo a factura numa conta corrente em nome do fornecedor de modo a que consiga controlar as minhas dívidas.IVA dedutível 115. No caso. então utilizamos a conta 31 – Compras.Compras 500. Venderam-me a crédito.Dicas de Contabilidade 2011 4) Comprei 500€ de mercadoria ao fornecedor XPTO que tenciono pagar dentro de 30 dias. Assim. É uma obrigação. comprei e registei na conta 31. não vou já pagar a factura.0) Página | 23 . não poderei movimentar Caixa ou Banco mas.Compras 500. Vamos dar um nome ao nosso armazém: Armazém 32. Mas. A factura chegou acrescida de IVA no valor de 115€. Irei agora transferir as compras que fiz para o meu armazém 32. logo. O registo a efectuar quando compramos mercadorias é: Débito da conta 31 – Compras Regra: Se compramos para vender. Em relação à valorimetria de existências: Se o inventário é permanente indica que cada vez que movimentamos o nosso armazém temos de efectuar movimentos contabilísticos. Então.00 € 500 € 32 – Mercadorias 500 € A conta “compras” fica anulada. 31 .00 € 22 . os movimentos a efectuar são: 31 . Será um IVA que poderei deduzir ao pagamento do IVA que tiver de efectuar. conta 2 que se credita para aumentar. logo será um Passivo. Regra.IVA dedutível = IVA a pagar ou a receber. Todas as facturas recebidas dos fornecedores que tenham IVA para deduzir.Fornecedores 615.00 € 2432 . estou a comprar mercadorias para depois vender.

logo.Dicas de Contabilidade 2011 Só quando a mercadoria for vendida é que terei de apurar o Custo das mercadorias vendidas. Por isso. Não quero aqui aprofundar questões mas apenas dar dicas para conseguirem perceber os apontamentos que nos deram na UC. (Vejam os 2 critérios de valorimetria que existem nos apontamentos.000. São investimento.Activo Fixo Tangível 10.00 € Como poderemos observar. que deixamos para as aquisições relativas às compras de mercadorias e outros bens e serviços de consumo. irei dar saída da mercadoria do armazém 32 (creditando) e debitar um gasto na 61. registamos nas contas 4 (no caso 43) o valor de compra da máquina e depois vamos registando a sua depreciação (gasto) de acordo com a sua vida útil.IVA dedutível 2. Utilizaremos a conta 271 – Fornecedores de Investimento. porque estamos a efectuar um investimento (conta 4). é registado na devida conta de IVA dedutível.000. O IVA também é dedutível.00 € 271 . Imagine-se que a empresa não tinha tido grandes vendas. 64 . 43 .00 € Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.Gastos de depreciação 438 . já não vamos considerar a conta “fornecedores”. As máquinas e equipamentos que não se destinam a venda e são para uso da empresa e que tenham uma durabilidade superior a um ano dão registadas em Activo Fixo.Depreciações acumuladas 2. Ora. ao registar a venda. Não seria justo comprarmos uma máquina e registar todo o custo no ano de aquisição. Irei pagar dentro de 30 dias.300. Para registar a depreciação anual da máquina (imaginemos que durasse 5 anos). Assim. Não faria sentido registar um rendimento e não ter o custo associado.300€ (já com IVA incluído). sairia dinheiro do banco (credito) e baixaríamos a nossa dívida (debito da 221) 5) Comprei uma máquina para a fábrica no valor de 12.000. registamos um gasto (conta 6) por crédito da 438 (depreciações acumuladas). o gasto é registado de acordo com a vida útil da máquina e à medida que a máquina vai depreciando. Assim.00 € 2. registar um gasto neste valor poderia provocar resultados negativos (prejuízo) na empresa.00 € 2432 .300.Fornecedores de investimentos 12.) Regressando ao assunto. quando chegasse a hora de pagar a factura do meu fornecedor.0) Página | 24 .

Também é comum pagar-se um seguro que diz respeito a um período do ano e outro período do ano seguinte. não poderíamos registar novamente o gasto (que era de Dezembro). gasto = conta 6 e conta 6 é para debitar pelos aumentos. O caso mais comum é a renda que se costuma pagar em Dezembro e que diz respeito ao mês de Janeiro do ano seguinte. Se estamos a contabilizar em Dezembro. quando fossemos contabilizar a factura em Janeiro. as empresas têm de verificar se as contas desse ano estão completas.0) Página | 25 . ou seja. então teremos de ACRESCER esse valor nas contas de Dezembro. teremos de ter o cuidado de verificar se todos os custos e proveitos do ano são efectivamente desse ano e verificar que haverá custos para entrar no ano que estamos a encerrar. Assim. não há qualquer registo a efectuar em Dezembro dado que o IVA só poderá ser dedutível quando recebermos a respectiva factura.Comunicação 2722 . em Dezembro. 6262 .00 € Reparem que a própria conta 2722 diz “CREDORES POR ACRÉSCIMOS …. Registaríamos a débito da 2722 em vez da conta 6. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. etc. o nosso crédito só poderá ser: 2722 – Devedores e credores por acréscimo de gastos. vamos acrescer nas contas do ano o que falta no ano. O exemplo dos telefones cuja factura só chega em Janeiro.Dicas de Contabilidade 2011 9. Como? O nosso objectivo é registar em Dezembro o gasto de 50€ de telefones.Credores por acréscimos de gastos 50. Também é comum receber-se a factura dos telefones em Janeiro do ano seguinte e no final de contas as chamadas foram efectuadas em Dezembro. ou seja. Em relação ao IVA. Como ainda não temos a factura e nem pagámos. ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! Acréscimos: Tal como o nome indica. Imagine-se que esperamos uma factura de 50€ + IVA em Janeiro relativa às chamadas de Dezembro. O objectivo é que o resultado de cada ano reflicta os factos ocorridos nesse ano e não esteja influenciado com valores de outros anos. as suas obrigações. Os acréscimos e os diferimentos SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! No final de cada ano. logo.”: é para creditar! E essa conta fica com o saldo credor à espera que a factura chegue para anular o saldo.00 € 50. se estão nas contas todos os rendimentos e gastos da empresa.

ou seja. lógico!) e a contrapartida tem de ser um débito! Só poderá ser a 2721 – Devedores por acréscimos. ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! Facto inverso é quando chegam num determinado ano. remete-nos para o pensamento: é um gasto que só vou reconhecer no ano seguinte. Como o nosso objectivo é que não fique em gasto do ano o que não é desse ano.00 € A própria conta 281 chama-se: “Gastos a reconhecer”. Se vou registar (acrescer às contas) um proveito (rendimento/rédito) que só chega no ano seguinte. O resto.00 € Contas 1 (Caixa ou Banco) 1. Registamos o gasto de 2010 e DIFERIMOS o valor para 2011. no valor de 1. então teremos de separar os dois períodos: O que vai de 01/09/2010 até 31/12/2010 e o que vai de 01/01/2011 a 31/08/2011. logo.00 € 281 .200.Seguros 400.0) Página | 26 . Dividimos os 1000€ por 12 meses e multiplicamos por 4 e sabemos o valor do gasto de 2010. A contrapartida é crédito! Só poderá ser a 2722 – Credores por acréscimos…. 8 meses. É fácil: vamos ver quantos dias (ou meses) do seguro se refere a 2010 e quantos dias (ou meses) do seguro se refere ao ano de 2011. documentos com gastos que se referem ao ano seguinte: Por exemplo: o pagamento do seguro em 01/09/2010 que se refere ao período de 1/09/2010 a 31/08/2011.000€. credito o rendimento (7:credito. lógico!). Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.Gastos a reconhecer 800. debito o gasto (6: débito. Verificamos que temos 4 meses de 2010 e 8 meses de 2011. A conta diz: “DEVEDORES POR ACRÉSCIMOS…” : é para debitar! Não precisamos de decorar mas pensar: Se vou registar (acrescer às contas) um gasto que só chega no ano seguinte. é de 2011.Dicas de Contabilidade 2011 E se detectássemos que faltava nas contas uma indemnização de um seguro a nosso favor relativo a um sinistro que tinha ocorrido em Novembro? Iríamos registar esse rendimento (conta 7 – crédito) e debitaríamos a conta 2721 – Devedores por acréscimos de rendimentos. 6263 .

ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! 10. Notas finais Propus-me elaborar estas dicas no intervalo de dias entre o 1º e 2º semestre (2010/2011). continuar estas dicas. Agradeço que me avisem caso detectem alguma falha. Fica a promessa que o farei mais tarde mas. chegarão lá. Infelizmente o 2º semestre já começou e não poderei.Dicas de Contabilidade 2011 No ano seguinte. a conta 281 apresentará um saldo de 800€ que irei creditar por débito da conta 6263 – Seguros (gasto) para que o gasto seja reconhecido nesse ano (2011). No ano seguinte é que será registado na 7. Só peço um favor: façam a UC! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. o encerramento das contas e outros movimentos mais comuns. o apuramento do IVA. para já. Farei mais tarde e enviarei uma nova versão em caso de alterações. Não tive tempo de fazer uma revisão a este documento. O mesmo raciocínio para os rendimentos: se o rendimento se refere ao ano seguinte. Falta explicar um processamento de salários. em caso de dúvida mandem e-mail criscard999@gmail. então não é contabilizado em rendimentos mas sim em 282 – Rendimentos a reconhecer. o apuramento de resultados.com colocando no assunto “DICAS DE CONTABILIDADE” para eu distinguir no meio de tantos e-emails. por agora. De qualquer forma. acho que se perceberem bem esta movimentação das contas e com a ajuda dos apontamentos que têm.0) Página | 27 .