Dicas de Contabilidade 2011

Conteúdo
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Introdução ............................................................................................................................. 2 O que é contabilizar?............................................................................................................. 2 Códigos de contas ................................................................................................................. 3 Como registar nas contas? .................................................................................................... 5 Contas começadas por 6, 7 ou 8. .......................................................................................... 7 Contas começadas por 1, 2, 3, 4 e 5...................................................................................... 9 Formas de apresentar os movimentos................................................................................ 14 Exemplos de exercícios ....................................................................................................... 20 Os acréscimos e os diferimentos......................................................................................... 25 Notas finais ...................................................................................................................... 27

Elaborado por Cristina Cardoso

( Versão 1.0)

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Dicas de Contabilidade 2011
1. Introdução
Devem considerar estas dicas não como o suficiente para conseguir aprender contabilidade mas, sim alguns “atalhos” que poderão utilizar como complemento da aprendizagem. Os registos na contabilidade são um mundo sem fim. As dicas que aqui deixo servem apenas de base e não devem ser consideradas como regra estanque. Na contabilidade, tudo é possível: creditar contas que por natureza seriam só para debitar, fazer movimentos de correcção fora das regras estipuladas, etc. Mas, para fazer os movimentos básicos (que nos ensinam no 1º ano) estas dicas poderão ajudar.

2. O que é contabilizar?
Todos sabemos que quando abrimos uma actividade, uma empresa, temos de ter contabilidade para podermos obter mapas e listagens, sejam para apresentar à Finanças para que consigam verificar os impostos que pagamos, sejam para apresentar no banco para saber se nos emprestam dinheiro, sejam para analisarmos e sabermos como está a “saúde” da empresa. Esses mapas e listagens só são possíveis de obter porque registámos num determinado local (programa, “livro”) todos os factos relacionados com a nossa actividade (ou quase todos!) Mas, para que todos saibam analisar os dados das actividades, esses registos têm regras e mapas iguais para todos. Conseguem compreender que, se cada entidade registasse os factos à sua maneira, a confusão estaria instalada. Essas regras vêm da Comunidade Europeia, são transpostas para o nosso país pela CNC – Comissão de Normalização Contabilística e chamamse SNC – Sistema de Normalização Contabilística. É a CNC que define os procedimentos a adoptar nas entidades que tenham contabilidade. Assim, um Francês consegue perceber as contas do Espanhol ou do Português e até do Americano. Não vou debruçar-me sobre normas ou sobre casos complicados. O meu objectivo é ensinar a base da contabilização e desenvolver os casos mais comuns. O resto, ficará para depois. Voltando ao registo dos factos relacionados com a nossa actividade, que factos afinal é que precisamos de registar? Ora, todos os que digam respeito aos bens da empresa, ao seu património, aos seus direitos e obrigações. O que se pretende é que, no final, os nossos mapas sejam um “espelho” da nossa empresa. Então contabilizar é o quê? Registar factos da empresa num programa ou “livro”. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 2

Dicas de Contabilidade 2011 Assim. necessitamos de códigos. E para que cada empresa não crie os seus códigos próprios.4. acho que a melhor forma de ensinar é começar pelo fim. 4.º 1011/2009 de 9 de Setembro (que podemos utilizar em exames e P-Folios) que define os códigos que poderemos utilizar para registar os factos das empresas. Mas antes de passarmos aos mapas. Poderemos observar várias “curiosidades” nesses códigos/contas. 6. os seus direitos. Códigos de contas Para podermos contabilizar os factos. as suas obrigações e os seus resultados. 5. seja em programa. o grupo 1 chama-se Meios financeiros líquidos e contém só contas começadas por 1. Meios Financeiros Líquidos Contas a receber e a pagar Inventários e Activos Biológicos Investimentos Capital. E agora. se olharmos para o quadro resumo da página 6149 dessa portaria (Peguem na portaria e acompanhem!): Estão formadas por grupos com uma conta-título (1.6. foi publicada a Portaria n. só temos 8 grupos de contas para trabalhar! Só!!! ☺ Poderemos observar que esses grupos têm títulos: 1.3. seja em “livro”.5. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. existem outras contas em que o primeiro dígito é sempre igual à contatítulo do mesmo grupo.2. Os mapas mais comuns e que vamos “ouvir” falar nesta unidade (e noutras unidades) é o BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. 2. Malta. algo que identifique cada facto de forma a podermos fazer o registo. vamos a: 3. 7. 8. pelo objectivo: obter mapas que demonstrem a verdadeira imagem da empresa: os seus bens. colocando em causa a igualdade dos mapas entre as empresas. iremos chamar o nome correcto a esses códigos: CONTAS. 3. Reservas e Resultados transitados Gastos Rendimentos Resultados Como exemplo.7 e 8) e dentro de cada uma dessas contas-título.0) Página | 3 .

se quisermos fazer um registo na conta 14.” Espera! Vamos ver primeiro se alguma das filhas decidiu ser mãe também! Vamos ver o quadro das contas completo! Na página 6150 da Portaria: Sim.0) Página | 4 . optamos pela 141. As contas mãe servem de título e para totalizarem os registos de cada filha! Se eu registo 100€ numa “filha A” da conta “mãe 1” e 50€ numa “filha B” da conta “mãe 1”. no caso.Dicas de Contabilidade 2011 Poderemos comparar cada grupo a uma família: a mãe que se chama 1 tem quatro filhas: a 11. então só poderemos escolher a 1411 ou 1412 para registar. Como é? Facil! Se as contas ainda têm mais filhas por baixo. a conta “mãe 1” soma 150€ (soma das filhas). se pretendermos registar na 14 um Derivado (que nem me vou dar ao trabalho de explicar o que é). “Há! Então registamos os factos na mãe” NÃO!!!! Coitada da mãe! Nada de registar em contas-mãe! O papel das contas-mãe é dizer: “registem abaixo sff. mas. podemos faze-lo porque a conta 11 não tem mais contas associadas (contas começadas por 11) mas. 12.epa…mas a 14 desdobra-se em 141 e 1411. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.13 e 14. como a conta 141 também tem “filhas”. que eu criei uma filha para esse efeito!” Ora. então registamos nas filhas sempre! Ou seja: Se precisarmos de fazer um registo na conta 11. “Ok. então se não posso fazer registos em contas com um dígito. As contas com um só dígito são contas-mãe. 13 e 14…. 12. faço então na 11 ou na 12 ou na 13 ou na 13. não podemos porque ela vai dizer “registem abaixo sff. que eu criei uma filha para esse efeito!”). vê-se a conta mãe 1 “Meios Financeiros líquidos” e as filhas 11.

Como registar nas contas? Como já vimos. Terei sempre de escolher a subconta correspondente ao facto que quero registar mas.Dicas de Contabilidade 2011 E agora poderemos deixar as mães e as filhas e começar a chamar Contas e subcontas! Ou seja. nunca registarei numa conta que serve de título (conta mãe)! 4. ok? Outro exemplo: preciso de fazer um registo na conta 6 e o código de contas mostra que a conta 6 desdobra-se em (só parte da 6): Quer dizer que terei de escolher sempre uma conta “filha”. mas como? Para explicar a movimentação vou começar pelo fim: o que queremos obter? Mapas para análise. as contas filhas são as subcontas. na contabilidade iremos registar factos em contas. e. Ok! E o que é que os mapas têm a ver com o registo nas contas? Porque vamos fazendo registos de entrada e saída nas contas e no final esses mapas vão só mostrar o saldo das contas! Saldo? Sim. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Vou pensar: Que tipo de registo é? Electricidade? Então é 6241! Publicidade? Então 6222. as “contas-mãe” que não podem ter registos são as contas.0) Página | 5 . o saldo é a diferença entre as entradas e saídas de valores que registei nas contas.

Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Iremos começar com o mapa mais fácil: A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. para cada facto que eu registar.Dicas de Contabilidade 2011 Por exemplo: registei uma entrada na “conta 11. emitimos os mapas sempre que é preciso mas. ora se regista a débito. o meu saldo é 100-25 = 75€! E são esses 75€ que vão aparecer nos mapas finais. Ano? Sim.Caixa” no valor de 100€ e depois registei uma saída de 25€ na mesma “conta 11-Caixa”. Ou seja é para decorar que NÃO HÁ DEBITO SEM CREDITO! Se vou debitar a conta 11 por 100€. as contas finais das empresas serão sempre anuais. ou seja. ora se regista a crédito. ou seja. Por outro lado. Vou mostrar: Conta 11 Entrada de dinheiro 100 Saída de dinheiro 25 Saldo = 75 Saldo = entradas-saídas. Conta 11 Débito 100 Crédito 25 Saldo = 75 Mas o que é o DÉBITO E O CRÉDITO? Será um tipo de registo nas contas. 100 – 25 = 75 E se agora eu dissesse para substituirmos a palavra entrada por DÉBITO e a palavra saída por CRÉDITO? Faria muita diferença? Nem por isso. as contas das empresas são apresentadas anualmente.0) Página | 6 . o valor que debitar em alguma conta terei de creditar noutra ou noutras e vice-versa. Não precisaremos de definições de débito ou crédito para trabalhar mas sim de perceber a sua utilidade e para isso vamos lá para o fim: os mapas que queremos ter no final de cada ano. Os registos estão errados. Obviamente que há gestores que pretendem analisar as contas mensalmente. Então que mapas me interessam para perceber o registo nas contas? BALANÇO e A DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS. A regra é TOTAL DOS REGISTOS A DÉBITO = TOTAL DOS REGISTOS A CRÉDITO Se esta regra não for cumprida. se resolver creditar uma conta por 200. vamos precisar de fazer os mapas pelo menos uma vez por ano. então preciso de debitar alguma(s) outra(s) conta(s) por 200. logo. então está tudo mal. então preciso de creditar outra ou outras conta(s) no valor de 100€. Mas uma coisa é certa. por isso.

Trata-se da Portaria n. o dinheiro e os bens que tem.demonstra resultados…. as contas 6.0) Página | 7 . Na página 6008 encontramos o modelo: Então: Na Demonstração de Resultados só colocaremos saldos das contas de resultados.RESULTADOS! Isso mesmo. 7 ou 8. Resultados Então o resultado será contas 7 – 6 = 8! Sim. Esse título….Dicas de Contabilidade 2011 5. O modelo deste mapa também faz parte da legislação que podemos levar para os Exames/PFolios. Temos as empresas para quê? Para ter lucro. Não vai mostrar as dívidas da empresa. certo? Para ter resultados! Então esse mapa só vai demonstrar como se chegou ao resultado. Rendimentos menos os gastos é igual ao resultado! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. nada! Só mostra RESULTADOS. Contas começadas por 6. ou seja.Demonstrar resultados…. Rendimentos 8.º 986/2009 de 7 de Setembro. Gastos 7.7 e 8! 6.

as diminuições são registadas a débito! Contas 7 Débito Diminuições Crédito Aumentos QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 6 É REGISTADO A DÉBITO. as diminuições são registadas a crédito! Contas 6 Débito Aumentos Crédito Diminuições Um exemplo: Gastei 50€ em electricidade. então tenho PREJUÍZO! Se estivermos um pouco atentos ao mapa. os meus rendimentos! Então é conta 7! Aumentar uma conta 7? Então é para creditar! Se. logo.Dicas de Contabilidade 2011 Se os Rendimentos forem maiores que os gastos. no exame poderemos consultar esta demonstração e verificar se não nos enganámos no raciocínio. no final de cada ano as empresas colocam os saldos de cada uma das contas nesta demonstração e assim podem verificar os seus resultados antes mesmo de fazer o lançamento de apuramento de resultados (que explicarei mais tarde). então tenho LUCRO Se os Rendimentos forem menores que os gastos. Por exclusão de partes. Por exclusão de partes.0) Página | 8 . depois de registar a venda. logo. então é para registar a débito! Outro exemplo: Vendi 20€ de mercadorias. até reparamos que as contas 7 apresentam-se com o sinal “+” e as contas 6 com o sinal “-“. Então tudo o que registar nas contas 7 é rendimento. vou aumentar a conta 6. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. ok. debitar. Humm…isto aumenta os gastos na empresa… vou aumentar os gastos. Mas é registado a débito ou crédito? QUALQUER AUMENTO NUMA CONTA 7 É REGISTADO A CRÉDITO. Como será fácil de prever. Há! Vou aumentar as minhas vendas. o cliente me devolvesse as peças é que teria de diminuir a venda. Grande ajuda esta… Em caso de dúvida.

para o BALANÇO! Poderemos encontrar o modelo do ontrar Balanço na mesma portaria da Demonstração de Resultados: Portaria n. 7 e 8. 4 e 5.Dicas de Contabilidade 2011 7 6 AUMENTA CRÉDITO DÉBITO AUMENTA Lucro ou Prejuízo 8 Resumo: se sempre! Contas começadas por 6: são sempre gastos e em 99% dos casos debitam-se sempre Contas começadas por 7: são sempre rendimentos em 99% dos casos creditam sempre. PASSIVO e as contas dos CAPITAIS PRÓPRIOS. Se a Demonstração de Resultados só contempla as 6. Como será compreensível. então o resto vai resto. na página 6007. com calma chegamos lá: O Mapa Balanço está dividido em 3 grupos de contas: As contas do ACTIVO. se um mapa só contempla as restantes contas. esse mapa tantes será um pouco mais complexo. Contas começadas por 1 2.0) Página | 9 . Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. creditam-se 6. Mas. 1.º 986/2009. 3. as contas do .

e b) Do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros para a entidade. por exemplo. proveniente de acontecimentos passados.CONTAS A PAGAR SÃO PASSIVO A definição de Passivo também é das que precisamos perceber: PASSIVO Um passivo é uma obrigação presente da entidade. este ano comprei uma máquina para o sector produtivo da minha empresa.. definitivamente.Dicas de Contabilidade 2011 Um dos conceitos que teremos de aprender é: ACTIVO Um activo é um recurso: a) Controlado por uma entidade como resultado de acontecimentos passados. etc. se a comprei. também podemos concluir que as mercadorias que compramos para vender. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Se continuarmos a história. Dá para perceber? Confuso….CONTAS A RECEBER SÃO ACTIVO 2 .e quando não a utilizar mais até a vendo! Sim. Sobram as contas 2 e 5: Contas 2.CONTAS A RECEBER E A PAGAR Este grupo de contas será o único a desmembrar: • • 2 . é minha e controlada por mim e realmente espero ter benefícios futuros com a máquina: irei usa-la na minha produção.Um recurso…controlado pela empresa…que resultou de um acontecimento passado e do qual se espera que fluam benefícios económicos futuros….) • REGRA: AS CONTAS 3 – INVENTÁRIOS SÃO ACTIVO Estendendo a história a outras contas: • REGRA: AS CONTAS 1 – MEIOS FINANCEIROS LIQUIDOS SÃO ACTIVO. logo vou vender mais….0) Página | 10 . também são activo! (não vou repetir a história que decidi comprar. E isso resultou de acontecimentos passados: eu de facto decidi investir numa máquina antes de a comprar! Por outro lado. etc. Bem. a compra da minha máquina é um ACTIVO! Este exemplo para perceberem que um INVESTIMENTO é UM ACTIVO! Qual o grupo de contas de investimento? 4! • REGRA: AS CONTAS 4 – INVESTIMENTO SÃO ACTIVO. cuja liquidação se espera que resulte num exfluxo de recursos da entidade que incorporam benefícios económicos.

De facto.temos o acontecimento passado (pois comprei a máquina) fiquei com uma obrigação e espero liquidar a dívida mais tarde o que irá originar uma saída (exfluxo!) de dinheiro das minhas contas bancárias.0) Página | 11 . creditam-se pelas diminuições As contas do PASSIVO E CAPITAL PROPRIO CREDITAM-SE PELOS AUMENTOS e debitam-se pelas diminuições. E a movimentação. a minha dívida é um PASSIVO! Por fim. Bah! Confuso!!! É mais fácil perceber: entre outras coisas. Lembremo-nos que a 8 não desapareceu. decorrentes das suas operações. Será mais fácil ainda perceber: ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PRÓPRIO OU CAPITAL PRÓPRIO = ACTIVO . gerou na altura uma dívida ao fornecedor da máquina que.3.2. as contas 5: São as contas do CAPITAL PRÓPRIO São os recursos originários dos sócios da entidade. irei pagar mais tarde. Hum….Dicas de Contabilidade 2011 O nosso exemplo: O investimento que fiz ao comprar a máquina. ou.PASSIVO Vemos então que todas as restantes contas 1. o registo do débito e crédito como é? Regra: As contas do ACTIVO DEBITAM-SE PELOS AUMENTOS e por exclusão de partes. Corresponde ao património líquido. ou seja. Em esquema: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Onde estão os resultados da empresa? Há! Apurei-os na Demonstração de Resultados.4 e 5 vão para o BALANÇO e distribuem-se entre ACTIVO. estão na 8! Ok. é onde está registado o Capital inicial para constituição da empresa bem como os resultados acumulados dos anos anteriores. PASSIVO E CAPITAL PRÓPRIO.

4 e 5): Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1.0) Página | 12 .Dicas de Contabilidade 2011 ACTIVO CAPITAL PROPRIO AUMENTA DÉBITO AUMENTA CRÉDITO PASSIVO AUMENTA CRÉDITO Agora que já explorámos as regras de movimentação de todas as contas.3. poderemos fazer um quadro resumo: As que entram no BALANÇO (1.2.

Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.0) Página | 13 . 7 e 8): Sendo: De propósito.Dicas de Contabilidade 2011 E as que entram na DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS (6. não incluí a 8 no Balanço. ela entra em ambos os mapas mas. Na realidade. quando fizermos o apuramento de resultados e encerramento de contas irão perceber como ela se movimenta.

Poderia apresentar este lançamento de várias formas: D12…. então.Depósitos à Ordem no valor de 100€ CRÉDITO NA CONTA 21 – Clientes no valor de 100€ Verificação: “O total registado a débito está igual ao total dos registos a crédito?” Sim. Tomando como exemplo o lançamento: O cliente pagou uma factura por transferência bancária no valor de 100€ No caso.100€ A 21……100€ Ou 12 A 21……..00 100.0) Página | 14 .100€ Ou De 12…. e sabemos que as contas do activo debitam-se pelos aumentos e creditam-se pelas diminuições. Sem me pronunciar acerca destes termos. Formas de apresentar os movimentos Há muitas formas de demonstrar um registo na contabilidade. debitei 100€ e creditei 100€.100€ C21….. No 1º Ano. factura Conta 12 21 Nome Depósitos à ordem Clientes Valor Débito Crédito 100.00 Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.. precisamos de demonstrar uma entrada no banco e uma saída do cliente. factura Pagto. Estamos a funcionar com contas do Activo (conta 1 e conta 2 – clientes). não falta nada. ensinam-nos que o registo pode ser feito no Livro-Diário ou no Livro-Razão. apenas demonstro como se faz: Registo no Livro-Diário: Data Dez Dez Operação Pagto. O registo seria: DÉBITO NA CONTA 12.100€ Sendo sempre o “DE” a conta a debitar e o “A” a conta a creditar.Dicas de Contabilidade 2011 7.

0) Página | 15 . em T seria apresentado assim: Como poderemos verificar. estou a mostrar no T da conta 12 que. indicando as contas que estão a ser utilizadas: No exemplo. Nome da conta DÉBITOS CRÉDITOS 1) Coloca-se o nome da conta em cima do T. 2) Regista-se do lado esquerdo. O mesmo exemplo que referi do pagamento do cliente. D Conta ABC C DÉBITOS na conta ABC CRÉDITOS na conta ABC No princípio. um T é uma forma de separar os débitos e créditos em cada conta. teremos de criar um T para cada conta diferente que utilizarmos. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. A título de informação. Tal como o nome indica. o valor que queremos registar a débito dessa conta e no lado direito. No T da conta 21 estou a indicar que a creditei por 100€ e a sua contrapartida foi um débito na conta 12 (“de”). poderia também mostrar o movimento. poderemos habituar-nos a colocar a letra D e C em cada T até ficar “automático”. o valor que queremos registar a crédito dessa conta.Dicas de Contabilidade 2011 Registo no Livro-Razão: São os chamados T’s. debitei a debitei por 100€ e que a contrapartida (para que os débitos fiquem iguais aos créditos) foi um crédito (“a”) na conta 21.

00 Total dos débitos igual ao total dos créditos. seguidamente € 1ª Pensamento: “se paguei. logo. dado que precisamos sempre de saber qual foi a contrapartida de cada movimento. Imaginemos que seguidament tinha pago o valor de 75€ de electricidade por cheque. conta 6 6. vamos expressar o movimento: Data Dez Dez Dez Dez Operação Receb. como ditam as regras O mesmo registo feito nos T’s que também já tínhamos. Factura Pagto.00 175. é uma saída do banco. Factura Receb. 75€” 2º Pensamento: “Preciso de um débito para contrabalançar! Electricidade é um custo.00 75.00 75.00 175. Para ajudar. crédito na conta banco no valor de 75 .Dicas de Contabilidade 2011 Esta informação adicional poderá ser muito útil quando utilizamos o mesmo T para muitos movimentos.0) Página | 16 . Electricidade Conta 12 21 6241 12 Nome Depósitos à ordem Clientes FSE: Electricidade Depósitos à ordem Valor Débito 100. GASTO.00 Crédito 100. logo. nformação também poderíamos apresentar essa informação com um número de lançamento: Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. será: A informação a azul é facultativa. mas ajuda a perceber cada um dos movimentos.” Pegando no Livro-Diário que já tínhamos começado. Electricidade lectricidade Pagto.

Contas 12 – iria para o ACTIVO (Balanço) no valor do seu saldo: 525€ Conta 21 – Como é uma dívida à minha empresa. logo. do Capital Próprio (Balanço).0) Página | 17 . o saldo da conta 12-Depósitos à Ordem é: 500+100-75 = 525€ devedor porque o débito é maior.Electricidade 75 € E se agora quiséssemos saber o saldo de cada conta? Fácil: Saldo = débitos . E como ficaria garantido que o ACTIVO = PASSIVO+CAPITAIS PRÓPRIOS no Balanço? 1) Se eu fizesse o apuramento de resultados ( anular saldos das 6 e 7 por contrapartida da 81) Transferia o saldo das minhas contas 6 (neste caso só temos 1) para a conta de Resultados. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. 21. 2. A conta de Resultados Transitados tinha um saldo credor no valor de 700€. Se acharam aqui confuso. 5 e 6 – relembrem lá atrás!). 56 e 6241 (contas 1. temos saldos nas contas 12.Dicas de Contabilidade 2011 1) Recebimento do cliente no valor de 100€. 2) Pagamento da electricidade no valor de 75€ Saldo inicial: (1) 12. Vamos colocar uma informação adicional: A conta clientes já tinha um saldo devedor de 200€ anterior ao pagamento do cliente e o banco estava com um saldo positivo de 500€. voltem lá atrás à parte das contas que entram em cada mapa.créditos Então. Conta 62: é um gasto para a Demonstração de Resultados no valor de 75€ (que é o saldo). Conta 56: É uma conta 5.Clientes 200 € 100 € (1) (2) 6241 . seria 100€ devedor (200-100) Saldo da conta 6241 seria: 75€ devedor O saldo da conta 56 apresentava o valor de 700€ credor E se nos pedissem onde colocaríamos estes valores nos mapas Balanço e DR? Ora.Depósitos à Ordem 500 € 75 € 100 € (2) Saldo inicial: 21 . Saldo da conta 21 – clientes. então é ACTIVO (Balanço) no valor do saldo 100€.

Depois de fazermos a Demonstração de Resultados. o resultado seria positivo. preciso de um debito). no momento.0) Página | 18 .Dicas de Contabilidade 2011 Como o saldo da 6 estava devedor (a débito). terei de o creditar para o transferir. As minhas contas 6 ficariam a zeros e a conta 81 mostrava o resultado: um prejuízo no valor de 75€. Debitava a conta de resultados (Se em cima creditei. Mas. passávamos para o Balanço: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Claro que se tivesse feito movimentos nas contas 7 de valor superior a 75€. fazemos de conta que a empresa apenas fez aqueles 2 movimentos e nem sequer tinha Capital inicial ☺.

Balancete….00 700.00 75. Transitados FSE Movimento Débito Crédito 600.00 700.00 Lá estão os saldos que vão para os mapas! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 Crédito 700.Debito = Credito.Dicas de Contabilidade 2011 E agora.00 875.00 75.00 200.00 75.00 100. BALANCETE CONTAS 12 21 56 62 DESIGNAÇÃO Depósitos à Ordem Clientes Res. se nos pedissem para fazer o balancete destes saldos? Balancete? Sim.00 700.00 875.00 Saldo Débito 525.00 100.0) Página | 19 .balançar….

Caixa 10 € 71 . se o exercício diz que o cliente PAGOU em dinheiro então eu recebi! Ok.Dicas de Contabilidade 2011 8. Há! Gosto deste grupo! Se registar muitos DEBITOS neste grupo é sinal que está a entrar muito dinheiro na minha empresa! Óptimo! ☺ Não irei gostar muito de registar CRÉDITOS neste grupo pagamentos. já sei o débito! É entrada em Caixa – débito de Caixa! Agora terei de descobrir o crédito para contrabalançar: Se vendi.Meios financeiros” lembra dinheiro. Até porque as “7” creditam-se pelos aumentos e eu estou a aumentar os meus rendimentos.0) Página | 20 .00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Agora com a variante do IVA: Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. é sinal que ando a fazer muitos GOSTO DE DEBITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO ENTRADAS! NÃO GOSTO DE CREDITAR CONTAS COMEÇADAS POR 1! SÃO SAÍDAS! Então. . Exemplos de exercícios 1) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja. então.Vendas 10 € Em Diário: Data Operação Conta 11 71 Caixa Vendas Nome Valor Débito 10. Em T: 11 . São os meios financeiros que a empresa terá. não? Como estamos a falar de empresas. O cliente pagou em dinheiro.00 Crédito 10. os factos que provavelmente irei registar neste grupo serão relacionados com entradas e saídas de dinheiro. uma 7! Vou creditar a 7. então gerei um rendimento para a minha empresa. A palavra PAGOU resolve logo metade do meu lançamento: A palavra do grupo de contas “1 .

Caixa 12. Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas IVA Liquidado Valor Débito 12.30 € 71 . o valor Estado.30€. logo será registado a crédito d 2433 – IVA so.30.00 2.30 € Elaborado por Cristina Cardoso oso ( Versão 1. o IVA é registado numa conta 243 que reflectirá os valores a pagar e/ou a receber do Estado.30 = 12. logo vamos receber 12. No caso.30 Crédito 10. estão não será gasto da empresa.00+2.30 12. logo 10. da liquidado. deduzindo o IVA das facturas que recebeu dos seus fornecedores. s Assim. Digamos que a empresa é um mero intermediário que entrega ao Estado o IVA que empresa facturou aos seus clientes. Teremos sempre um recebimento por caixa e um rendimento mas. Este exemplo é igual ao anterior mas acresce o IVA. Voltando ao nosso exemplo. Débito de caixa de 12. uma conta corrente com o Estado que reflecte os valores a receber e a pagar do Estado. do IVA é sempre registado a c crédito em IVA LIQUIDADO. O cliente pagou em dinheiro.30€ O valor do IVA é 2. como ditam as regras Em T’s seria: 11 . Sendo o IVA um imposto que o cliente pagou e que a empresa terá de entregar ao Estado.30 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Total dos débitos igual ao total dos créditos.Vendas 10. com que valores? A venda é de 10€ mas acresce 23% de IVA. Não poderá ser uma conta 6 mas sim. Regra.30 12.Dicas de Contabilidade 2011 € 2) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja ao qual acresce o IVA à taxa de 23%.30€ O rendimento continua a ser de 10€ porque o IVA é um imposto que a empresa recebe do 10€ cliente e que terá de entregar ao Estado. Todas as facturas emitidas aos clientes terão IVA a liquidar ao Estado ou seja.00 € 2433 . o IVA é para entregar ao Estado.IVA Liquidado 2.0) Página | 21 .00 x 23% = 2.30€ (valor do IVA) . € logo: o O cliente pagará 10. o registo em Diário seria: lo.

Vendas 8. Como valor achar o valor do IVA? 2 Formas: 1) 10.00 / 123% = 8.00 Registo nos T’s: 11 .13 € 2433 . Temos de os separar.13€ .será o valor do IVA a liquidar ao Estado – conta 2433. Registo no diário: Data Operação Conta 11 71 2433 Nome Caixa Vendas Iva Liquidado Valor Débito 10. Verificar depois o que têm de creditar para fique débito = crédito. substituímos a conta 11-Caixa por 21Clientes Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. Se em vez de pagar a pronto. Nota: em caso de dúvida.00 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 00-00-00 Venda nº 1 Verificar sempre se os totais dos débitos estão iguais aos totais registados a crédito.é o valor do rendimento ( venda) conta 71 8.00 € 71 .Dicas de Contabilidade 2011 3) Vendi a pronto 10€ de produtos da minha loja com IVA incluído à taxa de 23%.87 € 10. os 10€ contêm o valor do meu rendimento (no caso rédito) e o IVA. X x 23% será o valor do IVA O recebimento é 10€.13 x 23% = 1.IVA Liquidado 1.13 1.123% X …………………… 100% para sabermos o valor do rendimento. indica-se que os 10€ já incluem o IVA.00 Crédito 8. Neste caso. Ou seja.0) Página | 22 . O cliente pagou em dinheiro. preencher os T’s com os valores óbvios: entrada em caixa é débito na conta caixa. pagasse mais tarde. 2) Outra forma é regra de 3 simples: Se 10€ …………………….00€/123%= valor do rendimento Valor do rendimento x 23% = valor do IVA 10.87 10.87€ .Caixa 10.

Então.00 € Verificar se o total dos débitos = ao total dos créditos. Venderam-me a crédito. conta 2 que se credita para aumentar. Irei agora transferir as compras que fiz para o meu armazém 32.00 € 2432 . os movimentos a efectuar são: 31 . não vou já pagar a factura. logo será um Passivo. No caso. Todas as facturas recebidas dos fornecedores que tenham IVA para deduzir.Fornecedores 615. IVA liquidado . O registo a efectuar quando compramos mercadorias é: Débito da conta 31 – Compras Regra: Se compramos para vender.0) Página | 23 . logo. Vamos dar um nome ao nosso armazém: Armazém 32. não poderei movimentar Caixa ou Banco mas. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.00 € 500 € 32 – Mercadorias 500 € A conta “compras” fica anulada. Assim. Regra. registo a factura numa conta corrente em nome do fornecedor de modo a que consiga controlar as minhas dívidas.Compras 500. então utilizamos a conta 31 – Compras. Mas.Compras 500. 31 . É uma obrigação. Vamos pensar: onde irei colocar fisicamente as mercadorias depois de as comprar? Num armazém para mais tarde vender. o valor do IVA é sempre registado em IVA DEDUTIVEL.Dicas de Contabilidade 2011 4) Comprei 500€ de mercadoria ao fornecedor XPTO que tenciono pagar dentro de 30 dias. Em relação à valorimetria de existências: Se o inventário é permanente indica que cada vez que movimentamos o nosso armazém temos de efectuar movimentos contabilísticos. comprei e registei na conta 31. no caso. passando o saldo das nossas mercadorias para conta 32 – o nosso armazém. estou a comprar mercadorias para depois vender. Também informam que a factura tem IVA no valor de 115€.IVA dedutível 115.IVA dedutível = IVA a pagar ou a receber.00 € 22 . Será um IVA que poderei deduzir ao pagamento do IVA que tiver de efectuar. A factura chegou acrescida de IVA no valor de 115€.

000.300.Activo Fixo Tangível 10. O IVA também é dedutível. Não seria justo comprarmos uma máquina e registar todo o custo no ano de aquisição. porque estamos a efectuar um investimento (conta 4). que deixamos para as aquisições relativas às compras de mercadorias e outros bens e serviços de consumo. Ora.300. São investimento.00 € 2432 .IVA dedutível 2.00 € 271 . é registado na devida conta de IVA dedutível. quando chegasse a hora de pagar a factura do meu fornecedor.00 € Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1.000.Gastos de depreciação 438 . registar um gasto neste valor poderia provocar resultados negativos (prejuízo) na empresa. Irei pagar dentro de 30 dias. 64 . 43 . Utilizaremos a conta 271 – Fornecedores de Investimento. ao registar a venda. o gasto é registado de acordo com a vida útil da máquina e à medida que a máquina vai depreciando. Assim.Fornecedores de investimentos 12.000. Por isso. Não quero aqui aprofundar questões mas apenas dar dicas para conseguirem perceber os apontamentos que nos deram na UC.00 € Como poderemos observar. Assim.0) Página | 24 . Imagine-se que a empresa não tinha tido grandes vendas. logo. sairia dinheiro do banco (credito) e baixaríamos a nossa dívida (debito da 221) 5) Comprei uma máquina para a fábrica no valor de 12.300€ (já com IVA incluído). irei dar saída da mercadoria do armazém 32 (creditando) e debitar um gasto na 61.Depreciações acumuladas 2. Não faria sentido registar um rendimento e não ter o custo associado. registamos um gasto (conta 6) por crédito da 438 (depreciações acumuladas). já não vamos considerar a conta “fornecedores”. As máquinas e equipamentos que não se destinam a venda e são para uso da empresa e que tenham uma durabilidade superior a um ano dão registadas em Activo Fixo. Para registar a depreciação anual da máquina (imaginemos que durasse 5 anos). (Vejam os 2 critérios de valorimetria que existem nos apontamentos. registamos nas contas 4 (no caso 43) o valor de compra da máquina e depois vamos registando a sua depreciação (gasto) de acordo com a sua vida útil.Dicas de Contabilidade 2011 Só quando a mercadoria for vendida é que terei de apurar o Custo das mercadorias vendidas.00 € 2.) Regressando ao assunto.

O caso mais comum é a renda que se costuma pagar em Dezembro e que diz respeito ao mês de Janeiro do ano seguinte. em Dezembro. Em relação ao IVA. ou seja.”: é para creditar! E essa conta fica com o saldo credor à espera que a factura chegue para anular o saldo. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! Acréscimos: Tal como o nome indica. Se estamos a contabilizar em Dezembro.Credores por acréscimos de gastos 50. então teremos de ACRESCER esse valor nas contas de Dezembro. Assim. Imagine-se que esperamos uma factura de 50€ + IVA em Janeiro relativa às chamadas de Dezembro. gasto = conta 6 e conta 6 é para debitar pelos aumentos. Como ainda não temos a factura e nem pagámos. logo. se estão nas contas todos os rendimentos e gastos da empresa. o nosso crédito só poderá ser: 2722 – Devedores e credores por acréscimo de gastos. 6262 . Como? O nosso objectivo é registar em Dezembro o gasto de 50€ de telefones. as suas obrigações. O objectivo é que o resultado de cada ano reflicta os factos ocorridos nesse ano e não esteja influenciado com valores de outros anos. quando fossemos contabilizar a factura em Janeiro. Registaríamos a débito da 2722 em vez da conta 6. as empresas têm de verificar se as contas desse ano estão completas. Também é comum receber-se a factura dos telefones em Janeiro do ano seguinte e no final de contas as chamadas foram efectuadas em Dezembro. teremos de ter o cuidado de verificar se todos os custos e proveitos do ano são efectivamente desse ano e verificar que haverá custos para entrar no ano que estamos a encerrar. não poderíamos registar novamente o gasto (que era de Dezembro). vamos acrescer nas contas do ano o que falta no ano.00 € Reparem que a própria conta 2722 diz “CREDORES POR ACRÉSCIMOS …. Também é comum pagar-se um seguro que diz respeito a um período do ano e outro período do ano seguinte. não há qualquer registo a efectuar em Dezembro dado que o IVA só poderá ser dedutível quando recebermos a respectiva factura. O exemplo dos telefones cuja factura só chega em Janeiro.Comunicação 2722 . ou seja.Dicas de Contabilidade 2011 9.00 € 50. etc. Os acréscimos e os diferimentos SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! No final de cada ano.0) Página | 25 .

0) Página | 26 . Como o nosso objectivo é que não fique em gasto do ano o que não é desse ano. 8 meses. é de 2011. ou seja. ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! Facto inverso é quando chegam num determinado ano. lógico!). debito o gasto (6: débito. O resto.000€.Gastos a reconhecer 800. documentos com gastos que se referem ao ano seguinte: Por exemplo: o pagamento do seguro em 01/09/2010 que se refere ao período de 1/09/2010 a 31/08/2011.200.00 € 281 . É fácil: vamos ver quantos dias (ou meses) do seguro se refere a 2010 e quantos dias (ou meses) do seguro se refere ao ano de 2011. logo. credito o rendimento (7:credito. Dividimos os 1000€ por 12 meses e multiplicamos por 4 e sabemos o valor do gasto de 2010.00 € Contas 1 (Caixa ou Banco) 1. então teremos de separar os dois períodos: O que vai de 01/09/2010 até 31/12/2010 e o que vai de 01/01/2011 a 31/08/2011. remete-nos para o pensamento: é um gasto que só vou reconhecer no ano seguinte. lógico!) e a contrapartida tem de ser um débito! Só poderá ser a 2721 – Devedores por acréscimos. Se vou registar (acrescer às contas) um proveito (rendimento/rédito) que só chega no ano seguinte. Registamos o gasto de 2010 e DIFERIMOS o valor para 2011.Dicas de Contabilidade 2011 E se detectássemos que faltava nas contas uma indemnização de um seguro a nosso favor relativo a um sinistro que tinha ocorrido em Novembro? Iríamos registar esse rendimento (conta 7 – crédito) e debitaríamos a conta 2721 – Devedores por acréscimos de rendimentos. Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. no valor de 1.Seguros 400. A conta diz: “DEVEDORES POR ACRÉSCIMOS…” : é para debitar! Não precisamos de decorar mas pensar: Se vou registar (acrescer às contas) um gasto que só chega no ano seguinte. 6263 .00 € A própria conta 281 chama-se: “Gastos a reconhecer”. A contrapartida é crédito! Só poderá ser a 2722 – Credores por acréscimos…. Verificamos que temos 4 meses de 2010 e 8 meses de 2011.

Fica a promessa que o farei mais tarde mas. Notas finais Propus-me elaborar estas dicas no intervalo de dias entre o 1º e 2º semestre (2010/2011). o apuramento do IVA. para já. De qualquer forma. acho que se perceberem bem esta movimentação das contas e com a ajuda dos apontamentos que têm. ACRÉSCIMOS: ENTRA NO ANO O QUE É DO ANO! DIFERIMENTOS: SAI DO ANO O QUE NÃO É DO ANO! 10. o apuramento de resultados. em caso de dúvida mandem e-mail criscard999@gmail. O mesmo raciocínio para os rendimentos: se o rendimento se refere ao ano seguinte. Só peço um favor: façam a UC! Elaborado por Cristina Cardoso ( Versão 1. No ano seguinte é que será registado na 7. Farei mais tarde e enviarei uma nova versão em caso de alterações. chegarão lá.0) Página | 27 . Infelizmente o 2º semestre já começou e não poderei. o encerramento das contas e outros movimentos mais comuns.Dicas de Contabilidade 2011 No ano seguinte. por agora. Falta explicar um processamento de salários. então não é contabilizado em rendimentos mas sim em 282 – Rendimentos a reconhecer. continuar estas dicas. Agradeço que me avisem caso detectem alguma falha. a conta 281 apresentará um saldo de 800€ que irei creditar por débito da conta 6263 – Seguros (gasto) para que o gasto seja reconhecido nesse ano (2011). Não tive tempo de fazer uma revisão a este documento.com colocando no assunto “DICAS DE CONTABILIDADE” para eu distinguir no meio de tantos e-emails.