Big Brother Fiscal III

Apresentao da Edio Digital
Em Julho de 2009 comemoramos 15 anos da instituio do Real como moeda brasileira. A criao do Real foi, a meu ver, o marco da primeira grande onda de transformaes gerenciais da histria recente de nosso pas. O lucro financeiro foi cedendo lugar competitividade. Lembro-me de trs afirmaes muito comuns poca: Isso no vai pegar. Logo, tudo ser como antes. Para o meu negcio, nada muda. Se der certo, o Brasil quebra.
Podemos afirmar que pegou. A inflao no voltou. Empresas de todos os portes tiveram que se adaptar. Preocuparam-se com custos, estoques, qualidade, atendimento, servios. Hoje vivemos a segunda onda de transformaes. O SPED a insero das autoridades fiscais na Era do Conhecimento; e esse movimento conduz toda a sociedade no mesmo caminho. A nova Era marcada pela enorme influencia das habilidades humanas no que diz respeito ao uso da tecnologia para se obter informaes, analis-las, sintetiz-las, interpret-las e comunic-las, tanto no processo de gerao de riqueza quanto de sua mensurao.
Mais importante que ter tecnologia, fazer bom uso dela. Isso nos torna mais competitivos. Nestes dois anos e meio de convivncia diria com o assunto, realizei quase 200 apresentaes e tive mais de 700.000 pginas acessadas em meu blog: http://www.robertodiasduarte.com.br. Foram 7 mil exemplares da edio impressa das trs edies do Big Brother Fiscal. Entretanto, percebo que o conhecimento sobre os impactos do SPED ainda restrito. Ainda escuto as trs afirmaes acima. S que agora sobre o SPED (e no sobre o Real)! Temos cerca de 5 milhes de empreendedores j formalizados no Brasil e mais 11 milhes que esto prestes a regularizar seus negcios atravs do programa Microempreendedor. Assumi um desafio: levar o contedo do livro impresso a todos estes brasileiros. Surgiu ento a idia do livro digital. Gratuito! Que foi viabilizado graas ao apoio de empresas srias e comprometidas com o futuro desta nao. Agradeo aos patrocinadores e a todos que me apoiaram nesta iniciativa.
Prof. Roberto Dias Duarte
Sem estas empresas o e-book no chegaria at voc...
Apoio Institucional:
A Assespro, mais antiga associao de empresas de Tecnologia da Informao do Brasil, est acompanhando de perto o processo de transformao das empresas, diante da utilizao cada vez mais intensa da Tecnologia por parte do Fisco. As consequencias para as empresas esto detalhadas de forma completa nesta obra.
Em Parceria com:
A MBI, empresa focada na gerao de informaes sobre e para o mercado de Tecnologia da Informao, apia a divulgao desta obra do professor Roberto Duarte de forma incondicional: seu contedo disseca as consequencias do uso cada vez maior da Tecnologia pelos rgos pblicos responsveis pela fiscalizao da contribuio tributria e das apuraes contbeis das empresas.
S depende de voc
Por Adriele Marchesini* O Brasil na Era do Conhecimento. Sbia frase a do autor Roberto Dias Duarte, utilizada como linha fina do livro que voc ler, de forma completamente gratuita e digitalizada, nas prximas pginas virtuais. O mundo realmente mudou. E com ele a comunicao. Todo tipo de cultura, contracultura, informao, desinformao, contedo, irrelevncia tudo est disponvel na rede, ao alcance de um clique, como gosta de repetir o mais novo chavo criado com o movimento. Cabe ao internauta, ao leitor, escolher o que ser absorvido e o que vale a pena descartar. O Fisco brasileiro saiu na frente e, fortalecendo a ideia de que o core business do governo realmente arrecadar imposto e no gerir a populao e seus servios, como clama a poltica populista , informatizou todos os processos de averiguao de informaes encaminhadas pelos contribuintes. Mas isso voc j sabe. Como representante dos milhes de internautas brasileiros, j leu sobre isso, h tempos, na internet. Quem sabe at no blog do Roberto Duarte, que deu origem a este livro, ou no prprio FinancialWeb, que eu represento. No novidade. Neste meio onde tudo fornecido em massa e nada mais segredo, extremamente importante encontrar um veculo, um blog ou um livro digital que fornea informaes precisas, confiveis e aprofundadas sobre um tema de importncia e relevncia como Sped. E Roberto saiu frente. Abraou a proposta e, precursor,
disponibiliza a voc, de graa, o contedo diferenciado, que lhe tomou tempo, investimento e dinheiro. O Brasil, realmente, est na Era do Conhecimento. Aproveitar as oportunidades s depende de voc. Boa leitura! *Adriele Marchesini editora do portal www.financialweb.com.br e da revista Financial Report nicos veculos no Brasil voltado para profissionais de finanas
COLDWELL
A COLDWELL Fiscal uma empresa focada em servios e softwares para o atendimento da legislao brasileira e suas particularidades fiscais. Fundada em 2005 a COLDWELL tem hoje mais de 200 clientes em todo o Brasil, mais de 1000 projetos entregues e uma experincia muito grande no atendimento a fiscalizaes da Receita Federal e INSS, extrao, pr-validao e gerao de obrigaes assessrias para arquivos digitais MANAD, IN86SINCO e SPED, nos formatos Contbil, Fiscal e FCONT. No ano de 2008 a COLDWELL cresceu 312% e em 2009 deve apontar um crescimento na ordem de 280%, tem sido uma das empresas que mais crescem no mercado brasileiro de servios de tecnologia aplicada a projetos de compliance (conformidade) empresarial, contribuindo para o desenvolvimento tico e transparncia fiscal no Brasil. O SPED um marco nacional rumo transparncia fiscal e ao desenvolvimento do Brasil no sculo XXI!, afirma o fundador da COLDWELL, Ricardo Gimenez, Um pas que pretende ser a 5. maior economia do mundo tem que inovar! E o Brasil hoje um exemplo a ser seguido pelo mundo, em matria de avano tecnolgico e transparncia nos negcios devido ao SPED e a NFe!! Com isso em mente a COLDWELL investiu nos ltimos 2 anos, 8.500 horas em pesquisa e desenvolvimento de tecnologias para o SPED Contbil, SPED Fiscal, FCONT e NFe, que somaram um volume financeiro superior a 1
milho de reais. O SIF, Soluo Integrada Fiscal, a mais completa e moderna plataforma para o SPED, 100% web e multibanco, pode atender a sua empresa e ser instalado, configurado e implantado, com treinamento da equipe do cliente, em 15 dias uteis em qualquer lugar do Brasil. O grande lanamento da COLDWELL em 2009/2010 uma verso grtis (Freesource) do validador do SPED Contbil para uso na internet. Qualquer empresa pode se cadastrar em www.coldwell-fiscal.com.br e solicitar seu usurio para acesso ao SIF SPED Contbil, funciona assim: Voc cadastra sua empresa e recebe um usurio e senha Acessa o SIF pela internet e faz o upload do seu SPED Contbil Depois recebe um e-mail avisando das crticas e ajustes necessrios ao seu arquivo Na seqncia s acessar o sistema, ajustar, gerar e entregar seu arquivo SPED Contbil com o nvel mximo de validao!
O SIF SPED Contbil grtis da COLDWELL faz mais de 250 validaes de seu arquivo e pode proporcionar toda tranqilidade que sua empresa precisa para gerar e entregar o SPED! Para saber mais sobre a COLDWELL Fiscal e as empresas COLDWELL, acesse: www.coldwell.com.br
ABC71 na Era do Conhecimento

A ABC71 apia a iniciativa de difuso de conhecimento tratada por Roberto Dias Duarte, uma das grandes referncias no assunto SPED, por esse motivo estamos oferecendo a voc, gratuitamente, a verso do livro Big Brother Fiscal III, o Brasil na Era do Conhecimento. A ABC71 possui uma linha completa de solues de gesto empresarial, incluindo SPED e NF-e. Tem uma equipe especializada na rea contbil e fiscal com o conhecimento necessrio para implantar com agilidade e qualidade as solues de SPED e NF-e.
"Ns no tivemos nenhuma preocupao em relao implementao do SPED Contbil. Foi tudo muito tranquilo e no tivemos nenhuma surpresa. A implantao do SPED Contbil foi muito mais suave do que espervamos. E o principal motivo dessa tranquilidade foi o fato do consultor da ABC71 estar muito bem preparado" Claudinei Lastori - Accounting and Financial Manager da Royal Canin O SPED contbil novidade para todos, por isso, muita gente ainda no sabia como fazer. Tivemos que adequar nosso ERP em alguns parmetros, mas os consultores da ABC71 nos deram suporte total para resolver nossas dificuldades. Sandro Ferreira Santos, analista contbil da Yale La Fonte
A implantao da NF-e da ABC71 no gerou retrabalho no processo de faturamento, por estar integrado ao Omega (sistema de gesto empresarial da ABC71). Fernando Modesto, diretor financeiro da LM Farma
Faa como a Royal Canin, Yale La Fonte, LM Farma, e outras 630 empresas que j utilizam nossas solues de gesto empresarial, SPED e NF-e . Entre em contato conosco para mais informaes.
(11) 2179-3132. www.abc71.com.br abc71@abc71.com.br
Mastermaq Softwares
A Mastermaq Softwares conhece a fundo a realidade das empresas e organizaes contbeis e desde 1992 procura estar perto dos seus clientes para desenvolver e aprimorar solues de acordo com cada necessidade. Nosso compromisso torn-los mais produtivos em seus negcios, tanto na parte operacional como gerencial, com uma forte preocupao com a Legislao e a segurana. Nossa proximidade com os contabilistas do incio de sua formao acadmica at o dia-a-dia da profi sso possibilita que a Mastermaq aprenda e acompanhe a dinmica do mercado de forma a oferecer solues para os desafi os presentes e futuros. O apoio ao lanamento deste livro, bem como o patrocnio de diversas palestras e cursos, refora o compromisso da Mastermaq em levar o conhecimento at o pblico contbil para que esteja sempre um passo frente no mundo dos negcios e supere os desafi os nesta nova realidade onde a tecnologia mostra-se cada vez mais presente.
MegaDoc
Seguro do conhecimento
MegaDoc
surgiu para suprir a necessidade de armazenamento dos arquivos digitais demandados pelas autoridades fiscais. Alm de diversos arquivos eletrnicos que os fiscos federal, estaduais e municipais j solicitavam s empresas, surge um novo desafio decorrente do SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital. No SPED, no temos mais arquivos de dados. H documentos eletrnicos assinados com certificados digitais. Todos com validade jurdica garantida pela Medida Provisria 2.200 de Agosto de 2001. Empresas de todos os portes tm agora um grande desafio: guardar e recuperar um volume crescente destes documentos: notas fiscais, livros contbeis, livros fiscais, conhecimento de transporte e outros. Segurana na guarda e acesso aos dados fundamental. Mas h tambm oportunidades: aproveitar estes dados e transform-los em informao, em conhecimento empresarial.
MegaDoc um ativo intagvel que minimiza riscos e potencializa o conhecimento.
O Autor
Roberto Dias Duarte graduado em administrao de empresas com MBA pelo IBMEC. Atua em projetos de gesto & tecnologia desde 1988. Diretor de alianas da Mastermaq e professor em cursos de graduao e ps. Mantm um blog sobre gesto e tecnologia: www.robertodiasduarte.com.br. Escreve para o FinancialWeb em um blog sobre o SPED. A partir de sua experincia em palestras e em sala de aula, Duarte inaugurou seu blog em abril de 2007. Em agosto de 2008, Duarte publicou o primeiro livro do Brasil que analisa o assunto SPED e suas conseqncias para profissionais, empresas, em especial as pequenas, e para a nao.
Licenciamento da Obra
O e-book, Big Brother Fiscal, o Brasil na Era do Conhecimento, do autor Roberto Dias Duarte est licenciado sob uma Creative Commons Atribuio-Uso
No-Comercial-Vedada a Criao de Obras Derivadas 2.5 Brasil License".
A licena desta obra aplica-se somente verso eletrnica. Proibida a impresso para qualquer fim.
Voc pode:
copiar, distribuir, exibir e executar a obra
Sob as seguintes condies: Atribuio Voc deve dar crdito ao autor original, da forma especificada pelo autor ou licenciante. Uso No-Comercial Voc no pode utilizar esta obra com finalidades comerciais. Vedada a Criao de Obras Derivadas Voc no pode alterar, transformar ou criar outra obra com base nesta. Vedada a impresso.
Advertncia: Para cada novo uso ou distribuio, voc deve deixar claro para outros os termos da licena desta obra.
Este um sumrio para leigos da Licena Jurdica (na ntegra).
Projeto Social
Projeto Empreendedorismo Digital no Morro O Projeto Empreendedorismo Digital no Morro tem como objetivo gerar aes empreendedoras sustentveis para moradores da comunidade do Morro do Papagaio, em Belo Horizonte/MG, desenvolvendo o capital intelectual atravs de projetos individuais e ferramentas como: gesto, tecnologia da informao e redes sociais. Como Ajudar Empresas podem colaborar com apoio no fornecimento de equipamentos, software, campanhas de envolvimento de funcionrios para capacitao, divulgao, etc. Profissionais podem ajudar na capacitao atravs de palestras, cursos, etc. Organizaes tambm podem colaborar levando o projeto para sua comunidade local. Basta entrar em contato contato@ideasatwork.com.br pelo e-mail:
Quem est comprometido com o Projeto Parquia Nossa Senhora do Morro Pastoral Social da Parquia Nossa Senhora Rainha Mastermaq Softwares (http://www.mastermaq.com.br/) Webaula (http://www.webaula.com.br/)
Roberto Dias Duarte
BIG BROTHER FISCAL - III

O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO
Como a certificao digital, Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) esto transformando a gesto empresarial
Dados de Catalogao na Publicao
Duarte, Roberto Dias Big Brother Fiscal III: o Brasil na era do conhecimento: como a certicao digital, SPED e NF-e esto transformando a Gesto Empresarial no Brasil / Roberto Dias Duarte ISBN: 978-85-63006-00-4 1. Contabilidade 2. Administrao 3. Sistema de informao
IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA 07.301.671/0001-31 Editorao e Capa caflaranja comunicao
2009 Proibida a reproduo total ou parcial. Os infratores sero punidos na forma da lei.
Ainda que eu falasse lnguas, as dos homens e dos anjos, se no tivesse o Amor, seria como sino ruidoso ou como cmbalo estridente. Ainda que eu tivesse o dom de profecia, o conhecimento de todos os mistrios, e de toda cincia; ainda que eu tivesse toda a f, se no tivesse o Amor, eu seria nada. Ainda que eu distribusse todos os meus bens aos famintos; ainda que entregasse o meu corpo s chamas, se eu no tivesse o Amor, nada disso me adiantaria.
Paulo, 1. Epstola aos Corntios (1Cor 13, 1-3) Dedico este livro e tudo o que ele representa para mim, aos amores da minha vida: Lavnia, minha luz, e Juliana, meu solo rme. Agradeo a Deus por ambas, Luz e Solo, que me permitem colher frutos to ricos em minha vida.
Sumrio
PREFCIO DA PRIMEIRA EDIO ...................................................... 7 PREFCIO DA SEGUNDA EDIO...................................................... 9 PREFCIO DA TERCEIRA EDIO .................................................... 11 PARTE I Introduo
1. Sinais da Era do Conhecimento ......................................................... 14 2. Brasil em direo Era do Conhecimento ........................................ 19 PARTE II Big Brother Fiscal 3. Identidade Digital. ............................................................................ 37 4. Mais Detalhes sobre a Certicao Digital ...................................... 45 5. Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED ............................. 66 6. Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) .......................................................... 73 7. Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NFS-e) .................................... 107 8. Escriturao Contbil Digital (ECD) ............................................... 119 9. Escriturao Fiscal Digital (EFD) ................................................... 135 PARTE III Transformaes na Gesto 10. Contabilidade como Ferramenta Gerencial .................................. 144 11. Sistemas Integrados de Gesto (ERP) ........................................... 163 12. Eplogo ........................................................................................... 173 ANEXOS DA TERCEIRA EDIO
Anexo I Principais Dvidas sobre NF-e ........................................................ 177 Anexo II Detalhes da Emisso de NF-e em Contingncia ........................... 229 Anexo III Principais perguntas e respostas sobre SPED Contbil .............. 247 Anexo IV Principais perguntas e respostas sobre SPED Fiscal ................... 274 Anexo V Certicados Digitais para o SPED ................................................. 278 Anexo VI Outros Projetos do SPED ............................................................ 283 Anexo VII O Caso da Quality Carnes .......................................................... 289 Anexo VIII Resultados das Pesquisas sobre SPED/NF-e ............................ 291 Anexo IX - Nota Tcnica 004 de 2009 da NF-e ..............................................298
Prefcio da Primeira Edio

O bom livro o que d satisfao ao leitor em ler o mesmo. Embora a satisfao seja algo subjetivo existem padres que caracterizam a mesma. Clareza, objetividade, realidade quanto aos dados, forma didtica atrativa, associao de idias face a fatos novos, so alguns dos principais elementos que caracterizam uma obra que preenche o que a maioria deseja. Assim este livro de Roberto Dias Duarte. Apresenta assuntos da atualidade em linguagem de fcil entendimento em estilo bem caracterstico de inuncia estadunidense, ou seja, comprometida com metodologia pragmtica. Atenta para o fato de que o mundo est em constante transformao face ao progresso do uso da inteligncia pelos seres humanos e que a tecnologia precisa ser utilizada adequadamente. Indivduo, Empresa e Estado j no possuem as mesmas caractersticas de apenas poucas dcadas atrs. A informao, esta que enseja a formao de raciocnios, controles e decises de h muito assumiu nova postura, mas, agora com maior expresso em razo da velocidade e da capacidade de armazenamento de dados. As doutrinas preocupadas com o homem, dependentes de constantes e numerosos registros e demonstraes, desde o incio do sculo XIX existem, atravs de pioneiros da Administrao Cientca como o italiano Francesco Villa. A monumental obra de Giovanni Rossi, o Ente econmico-administrativo j acenava no m do sculo referido para tudo o que na modernidade viria a se materializar, excluda apenas a monumental participao dos sistemas eletrnicos de dados.
Em nossos dias, pois, para que realmente possam ser associados conhecimentos e prticas preciso seguir os caminhos das mais recentes transformaes (e elas sempre ocorrero, porque se renovam a cada instante). A informao um instrumento que muito vale para quem sabe o que fazer com ela, isto que as cincias da Contabilidade e a da Administrao propiciam atravs das doutrinas que foram produzidas pelos grandes gnios da intelectualidade no campo das cincias humanas. Este livro um guia que enfoca grandes modicaes no campo informativo e oferece ao leitor condies de realidade sendo de fcil entendimento. Prof. Dr. Antnio Lopes de S
Prefcio da Segunda Edio

BIG BROTHER FISCAL NA ERA DO CONHECIMENTO um livro prtico, ordenado, didtico e sobretudo atual, de leitura fcil e agradvel e traz em seu desenvolvimento o ensinamento necessrio para o conhecimento que levar ao rompimento do mecanismo principal e denitivo da identidade fsica convencional e a entrada na era da identidade digital. Denitivamente estamos na chamada INFOERA, onde o conhecimento a mais valiosa moeda de troca e no estar atualizado signica a morte por inanio pela falta das vitaminas que o conhecimento produz. O livro uma viagem ao mundo ciberntico, contbil e scal, e narra passo a passo, com rara felicidade que somente quem sabe e vivencia o lado terico como professor e o lado prtico do dia a dia, capaz de fazer. de leitura obrigatria, como fonte de consulta permanente e presena indispensvel nas bibliotecas de estudantes e prossionais da contabilidade, bem como de outras reas ans que fazem da gesto da informao, rpida, segura, tempestiva e principalmente on line, sua ferramenta de trabalho, ou como gosto de dizer, para aqueles que praticam a CONTABILIDADE DE RESULTADOS, ou seja, no s produzem a informao mas so capazes de interpret-la, oferecendo suas reexes, preventivamente, com a velocidade que s a informtica permite, como contribuio melhoria do desempenho das entidades. uma referncia para aqueles que fazem do conhecimento seu meio de transporte seguro rumo as galxias do desconhecido, neste universo de transformaes e atualizaes que nos colocam sem dvida, impotentes ante as ilimitadas probabilidades de opes e conquistas desta poderosa ferramenta chamada informtica. Um livro uma jia rara de alto valor sentimental e econmico. Sentimental porque nos agarramos a ele e o procuramos sempre que sentimos necessidade de alguma proteo na forma de informao, e econmico porque a fonte que nos abastece de conhecimentos e nos orienta para
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o labor do dia a dia. Este livro preenche literalmente estas duas condies. O Roberto da Mastermaq, como ns, por deferncia sua o chamamos, um prossional de sorriso fcil e cativante e principalmente traz no olhar aquela inquietude de quem detm o conhecimento, mas consciente o bastante para entender que na ERA DO CONHECIMENTO necessrio no s det-lo, mas sobretudo exercita-lo cotidianamente sob pena de v-lo esvaindo-se nos ralos da atualidade. Confesso sentir uma ponta de orgulho pelo convite para prefaciar esta edio e no sei a que atribuir o convite, pois outras alternativas melhores com certeza o autor teria. Como esta apenas a 2 (segunda) edio deste livro, com o perl que tem o autor e como tambm o assunto fascinante e estratosfericamente ilimitado, muito anda veremos falar e bem - de Roberto Dias Duarte. PAULO CEZAR CONSENTINO DOS SANTOS Presidente do CRCMG
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Prefcio da Terceira Edio

H 16 anos no mercado, a Mastermaq Informtica hoje lder no desenvolvimento de software para escritrios contbeis; bem como uma das primeiras em software para gesto empresarial, o famoso ERP. Essa liderana foi conquistada atravs de muito trabalho, pesquisa e, sobretudo, do acompanhamento constante da realidade dos prossionais da rea contbil em nosso pas. Compreender o cotidiano atual dos contabilistas apenas uma obrigao bsica para sustentao de qualquer empresa fornecedora de software para esse mercado. No incio de um novo sculo, marcado pela velocidade das informaes e transformaes, entendemos que para manter a liderana deveramos olhar alm do hoje. Foi justamente a partir do entendimento dos cenrios futuros, tanto da prosso contbil quanto de empresas brasileiras, que construmos nossas solues com a exibilidade necessria para atender s expectativas de nossos clientes de hoje e de amanh. Compreendemos ainda que, seja qual for o cenrio que se realize, empresas e contabilistas necessariamente demandaro novos conhecimentos. Anal, todas as transformaes e evolues desse novo cenrio passam, necessariamente, pelo desao do aprimoramento do conhecimento humano e de sua aplicao prtica. Ao nal da primeira dcada do sculo XXI, j nos deparamos com dois grandes fatores de mudana: a convergncia das normas contbeis e o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Temos conscincia de que todo nosso trabalho de pesquisa e desenvolvimento nos ltimos anos no foi em vo. Graas a esses investimentos, hoje, do ponto de vista tecnolgico, podemos suportar toda operao de uma empresa de servios contbeis ou de um departamento contbil de uma empresa. Contudo, a Mastermaq da nova era tem conscincia que apenas a
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tecnologia no suciente para transformar aparentes ameaas em oportunidades. preciso mais. Por esse motivo, estamos apoiando, cada dia mais, aes inovadoras que levam o conhecimento aos contabilistas e empresrios. H muito incorporado no nosso modus operandi, nossos novos compromissos so: tecnologia, conhecimento e atitude. CARLOS ALBERTO TAMM, scio fundador da Mastermaq Softwares
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Parte I
Introduo
No haver pases pobres- s

pases ignorantes. E o mesmo ser verdade para os indivduos, as empresas, as indstrias e todos os tipos de organizaes.
PETER DRUCKER
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BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO
SINAIS DA ERA DO CONHECIMENTO
Voc conhece a histria do sapo na panela?

Se colocarmos um sapo em uma panela com gua quente ele salta para fora. Se colocarmos o sapo na panela de gua temperatura ambiente e formos aquecendo a gua gradativamente, ele morre cozido.
Os organismos designados vulgarmente como animais de sangue frio, animais de temperatura varivel, poiquilotrmicos, pecilotrmicos, ectotrmicos ou heterotrmicos so metazorios que no tm um mecanismo interno que regule a temperatura do seu corpo. Desta forma, ou o seu corpo permanece com temperatura varivel, consoante a que existe no meio ambiente onde est inserido, ou tm hbitos comportamentais que, por si s, lhes permitem manter a temperatura em nveis aceitveis para o seu organismo. 1
Mito ou verdade, no importa. Mas esta histria pode perfeitamente ser utilizada para representar a situao em que estamos nos dias de hoje. Empresrios, contabilistas, prossionais, estudantes e professores. Vivemos um momento de transio da Era Industrial para a Era do Conhecimento. O problema que, tal qual o sapo, no percebemos as mudanas graduais do nosso ambiente social e prossional. Assim, muitos podem estar em processo de cozimento e serem extintos sem se dar conta.
1 http://pt.wikipedia.org/wiki/poiquilot%c3%a9rmico. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial
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Antonio Carlos de Azevedo Ritto, Doutor em Informtica - PUC-Rio e Luiz Srgio Brasil dArinos Silva, Ps-graduado em Estudos Financeiros - FGV-RJ, publicaram o artigo Os Desaos das Organizaes na Era do Conhecimento, que expressa com clareza a questo.
A revoluo no conhecimento; h necessidade de aprendizado continuado, permanente. As novas tecnologias no esto tornando obsoletos os professores e as escolas, mas esto redenindo os seus papis. As mudanas na maneira de aprender so cada vez mais orientadas pela economia e pela poltica. A revoluo do aprendizado est a caminho e tem demonstrado um grande poder de gerar uma economia de desenvolvimento rpido e transformar organizaes e sistemas educacionais mais antigos em instituies dinmicas e produtivas. E todos tm que estudar, pois o ritmo das mudanas est transformando todos em aprendizes. Na era industrial, a nfase foi na separao e especializao dos trabalhadores, com os decorrentes problemas de coordenao lateral entre as unidades. Na era da informao, as tecnologias interligadas e integradoras renem grupos que de outra forma estariam separados, fazendo com que sua utilizao, para obter vantagem competitiva, ocorra em uma escala nunca antes tratada. A informao se propaga independente de qualquer controle; todos no mundo podem conhecer a situao de qualquer lugar, cultura ou economia; as redes eletrnicas, na sntese dos recursos das tecnologias da informao e da comunicao, transformam as instituies, possibilitando maneiras mais exveis e geis na organizao de pessoas e recursos: so as redes de conexes que, em ltima instncia, unem, no espao imaterial, atores dispersos pelo globo, possibilitando a virtualizao de atividades como o trabalho em casa, o ensino distncia, tele-operaes, correios eletrnicos, reunies e conversas remotas, videoconferncias, trabalho cooperativo, dentre outros, que por sua vez, aceleram o surgimento de novos conhecimentos, realimentando o processo de maneira cada vez mais rpida, a cada dia. No PIB japons de 2005, 75% de sua formao ter como origem produtos e servios no inventados at 1995.2
2 RITTO, A. C. A. ; BRASIL, L. S. . Os Desaos das Organizaes na Era do Conhecimento. In: Seminrio Internacional Business in Knowledge Era, 1998, Rio de Janeiro. Anais do Seminrio Internacional Business in Knowledge Era, 1998, p. 04.
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Qual o valor da informao?

Nos ltimos 50 anos, a revoluo da informao centrou-se nos dados captura, armazenamento, transmisso, anlise e apresentao. Estava centrada no T da abreviatura TI (tecnologias de informao). A prxima revoluo da informao centrar-se- no I e questiona o signicado e o propsito da informao. Isto levar rapidamente redenio das tarefas a realizar com a ajuda da informao e redenio das organizaes que as executam.3
Quando eu era adolescente costumava participar de jogos de perguntas e respostas sobre diversos assuntos: cincias, cultura, artes, esportes. O jogador que possua mais informaes sobre os temas, em geral, era o vencedor. Bastava saber as respostas corretas para marcar mais pontos que os adversrios. Hoje, utilizando um aparelho de telefonia celular com acesso Internet, qualquer um capaz de responder a todas as perguntas com rapidez e preciso. E, de fato, este o papel da tecnologia: fornecer informaes com velocidade e preciso. Por esta razo, a condio mnima para que uma organizao se torne competitiva possuir sistemas de informaes capazes de fornecer relatrios, planilhas e grcos precisos e no momento em que se fazem necessrios. Da mesma forma, as habilidades com a tecnologia so imprescindveis, mas no sucientes para o sucesso prossional. Para agregar valor a uma empresa ou sua carreira prossional, no basta ter informaes. Por exemplo, pode-se ter um relatrio preciso que mostra que as horasextras da folha de pagamentos de uma empresa esto crescendo mensalmente em uma taxa mdia de 3,45% ao ms, durante o ltimo semestre. Mas, isto bom ou ruim para a empresa? A informao pura no conclusiva, no transforma a empresa, no toma decises nem cria oportunidades. Para que ela tenha valor preci3 http://www.wisetel.com.br/espaco_de_futuros/revinfo.htm. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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so utilizar as habilidades humanas de anlise e sntese. Ou seja, a resposta pergunta : depende. Se voc projetar um grco com a variao de horas-extras comparada s faltas de funcionrios e perceber que h correlao entre as duas curvas, a resposta poder ser: ruim. Mas se comparar horas-extras com produo e descobrir indcios de correlao, poder ser: bom. Enm, a concluso sobre um fato expressado por informaes s pode ser obtida atravs de sua anlise. Por este motivo, considero melhor caracterizar o momento atual da sociedade de Era do Conhecimento e no Era da Informao ou Era da Tecnologia. Anal, os dois ltimos so insumos para o primeiro. Peter Drucker, em um artigo intitulado O Futuro J Chegou, j denia a revoluo do conhecimento.
Aquilo que chamamos de Revoluo da Informao , na realidade, uma revoluo do conhecimento. A rotinizao dos processos no foi possibilitada por mquinas. O computador, na verdade, apenas o gatilho que a desencadeou. O software a reorganizao do trabalho tradicional, baseado em sculos de experincia, por meio da aplicao do conhecimento e, especialmente, da anlise lgica e sistemtica. A chave no a eletrnica, mas, sim, a cincia cognitiva. 4
Quanto vale uma prola no fundo do oceano?

Por quanto voc compraria uma prola muito valiosa que se encontra dentro de uma ostra na costa do oceano Pacco? Provavelmente nada. O conhecimento no comunicado tem o mesmo valor. Imagine-se realizando uma consultoria gerencial para um tio que possui um pequeno comrcio. Aps analisar os nmeros do empreendimento, voc diz a ele:
4 Revista Exame. O futuro j chegou. So Paulo. Edio n 710. 22 de maro de 2000; p. 112-126.
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- Bom, a Liquidez Seca e a Rentabilidade sobre o Patrimnio Lquido da sua empresa esto excelentes! Entretanto, o Custo Mdio Ponderado de Capital no est em conformidade com os padres de mercado. Qual ser a reao deste seu parente? No adianta voc possuir habilidades, tecnologias, anlise, sntese e conhecimento profundo sobre diversos assuntos, se voc no consegue comunicar-se. Colocar o conhecimento em produo , no meu entendimento, o desao do sculo XXI. O talento emocional e criativo transcende o racional e objetivo. Para superar este desao, o ser humano precisa conhecer a si mesmo para se relacionar e transmitir seus conhecimentos.
(...) uma organizao , em primeiro lugar, um conjunto de seres humanos com capacidade para aprender, inovar e agregar valor a toda a organizao, em um ambiente global, onde o capital, embora necessrio, passa a ser cada dia mais superado pela aplicao da inovao e pela criatividade oriundas das cabeas das pessoas - na mudana e na disputa pelo futuro valem mais o talento, a criatividade e a inovao, conhecimentos postos em produo, do que o capital(PRAHALAD, 1995). Evidencia-se assim a crescente importncia do capital intelectual, atributo, pelo menos por enquanto, exclusivo da mente humana, em contraponto aos fatores de competitividade anteriormente representados por territrio, mo-de-obra, matria-prima e dinheiro. 5
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BRASIL EM DIREO ERA DO CONHECIMENTO
Pretendo explorar dois fatores que esto impulsionando nosso Pas rumo Era do Conhecimento, com uma velocidade cada vez mais crescente. O primeiro o amadurecimento gerencial dos milhes de empreendedores brasileiros. No tenho a inteno de detalhar os motivos que esto levando as pequenas empresas a amadurecerem, mas percebo, atravs de palestras que realizo e de conversas com empresrios e contabilistas, que este movimento est, de fato, ocorrendo.
A realidade empresarial brasileira

Segundo relatrio do IBGE,
Em 2005, o Cadastro Central de Empresas CEMPRE foi integrado por 5,7 milhes de empresas e outras organizaes ativas, com inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ, representando o segmento formal da economia. Deste total, 89,9% foram empresas; 0,4%, rgos da administrao pblica; e 9,7%, entidades sem ns lucrativos. Em relao a 2004, houve um crescimento de 5,5 pontos percentuais no total das empresas e outras organizaes. 6
Em 5,7 milhes de organizaes, temos pouco mais de 5 milhes de empresas formais, e destas 96,8% tm menos de 20 prossionais.
6 http://www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/cadastroempresa/2005/coment2005.pdf. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Tabela 2 Nmero de empresas, total e respectiva distribuio percentual, segundo faixas de pessoal ocupado total. Brasil - 2005
FAIXAS DE PESSOAL OCUPADO TOTAL Total a a a a a a a a e NMERO DE EMPRESAS TOTAL 5 094 621 4 230 156 475 969 230 438 61 825 43 793 28 664 14 521 4 948 4 307 DISTRIBUIO PERCENTUAL (%) 100,0 83,0 9,3 4,5 1,2 0,9 0,6 0,3 0,1 0,1
0 5 10 20 30 50 100 250 500
4 9 19 29 49 99 249 499 mais
Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.
O IBGE ainda investigou em 2003 o setor informal de nossa economia procurando entender a capacidade de gerao de postos de trabalho e renda dessas unidades produtivas. Em 10,3 milhes de empreendimentos informais, 9,1 milhes sequer tm constituio jurdica.
Tabela 24 Empresas do setor informal, por grupos de atividade, segundo o tipo de empresa e os indicadores de formalizao. Brasil 2003
Empresas do setor informal Tipo de empresa e indicadores de formalizao Total
Tipo de constituio jurdica Firma individual Sociedade ou cooperativa No tem Sem declarao
Grupos de atividade Total

Indstrias de transformao e extrativa Construo Civil Comrcio e reparao Servios de alojamento e alimentao Transporte, armazenagem e comunicaes
10 335 962
1 630 580
1 808 840
3 403 804
719 107
831 421
652 210 539 562 9 134 537 9 653
69 900 66 142 1 494 415 123
13 827 15 332 1 779 273 409
389 106 240 091 2 768 284 6 324
65 520 38 020 614 175 1 392
28 259 35 332 767 793 38
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Outro dado assustador diz respeito aos registros contbeis. Apenas 1,1 milho de empresas utiliza servios contbeis, e 3,7 milhes declaram que realizam os registros sozinhos.
Tabela 21 Empresas do setor informal, por grupos de atividade, segundo o tipo de empresa e a forma de contabilidade. Brasil - 2003
Empresas do setor informal Tipo de empresa e forma de contabilidade Total
No registra nada Registra sozinho Tem contator que faz o controle No tem Sem declarao
Grupos de atividade Total

10 335 962 5 438 187 3 742 029 1 101 394 42 761 11 592
1 630 580 954 046 555 064 113 035 6 912 1 523
1 808 840 1 393 084 382 183 26 729 5 027 1 817
3 403 804 1 443 433 1 371 785 574 416 9 624 4 547
719 107 342 315 275 227 99 507 1 808 251
831 421 481 234 291 490 51 691 6 514 492
Analisando as duas tabelas abaixo, podemos perceber que planos e preocupaes dos empreendedores tm relao com gesto. Contudo, quase 2 milhes de empreendedores declararam que no tiveram nenhum tipo de diculdade nos ltimos 12 meses.
Destacou-se tambm o fato de que, em 2003, para 20% da empresas de atividades imobilirias, aluguis e servios prestados s empresas, 26% daquelas da rea de educao, sade e servios sociais e 20% dos empreendimentos do setor informal da rea de outros servios coletivos, sociais e pessoais no tiveram diculdade para desenvolver seu negcio nos ltimos 12 meses. 7
Ser que a questo no justamente a diculdade de identicao de problemas?
7 Idem.
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Tabela 32 Empresa do setor informal, por grupos de atividade, segundo o tipo de empresa e os planos para o futuro do negcio. Brasil - 2003
Empresas do setor informal Tipo de empresa e planos para o futuro do negcio Grupos de atividade Total
Total
10 335 962
1 630 580
1 808 840
3 403 804
719 107
831 421
Aumentar o negcio Continuar o negcio no mesmo nvel Mudar de atividade e continuar independente Abandonar a atividade e procurar emprego
3 884 599
684 449
387 045
1 439 017
280 374
212 499
2 694 895
428 902
576 696
792 850
176 884
268 699
996 954
137 952
195 975
331 606
79 197
102 959
1 643 408
190 337
449 547
485 899
97 876
159 842
No sabe
746 060
126 949
155 165
233 221
50 679
62 812
Outros planos
355 870
59 545
43 115
117 528
31 450
24 480
Sem declarao
14 175
2 445
1 296
3 684
2 647
131
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Tabela 34 Empresas do setor informal que tiveram dificuldade, por grupos de atividade, segundo o tipo de empresa e a principal dificuldade enfrentada nos ltimos 12 meses para desenvolver o negcio. Brasil - 2003
Tipo de empresa e principal dificuldade enfrentada nos ltimos 12 anos para desenvolver o negcio
Empresas do setor informal Grupos de atividade Total

Total
8 671 494 2 651 011 359 904 1 096 448 76 638 61 682 2 134 545 220 693 1 413 757 638 183 18 633
1 354 926 373 919 60 592 189 816 7 303 19 544 224 374 58 661 288 407 127 846 4 464
1 525 739 664 369 21 701 116 781 2 818 9 982 542 448 4 560 94 049 67 520 1 511
2 974 970 703 448 175 765 412 236 26 294 13 572 670 686 68 113 667 180 229 945 7 732
595 197 171 223 30 881 103 783 6 127 1 182 97 314 22 326 134 343 27 935 84
675 528 181 310 16 091 107 088 28 010 1 658 236 107 4 625 61 909 38 290 442
Falta de clientes
Falta de crdito
Baixo lucro Problemas com a fiscalizao / regularizao do negcio Falta de mo-deobra qualificada Concorrncia muito grande Falta de instalaes adequadas Falta de capital prprio Outras dificuldades
Sem declarao
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Amadurecimento empresarial
Uma conversa que tive recentemente com um amigo representa bem a realidade da maioria dos empreendedores brasileiros. Encontrei-o no aeroporto de Conns, em uma segunda-feira. Estvamos embarcando para So Paulo. Gerente de uma multinacional do setor de tecnologia, bem remunerado e com uma condio prossional privilegiada. Passava a semana em um at paulistano e os nais de semana em um excelente apartamento que havia comprado em Belo Horizonte. Contudo, ele no se sentia realizado, pois no tinha qualidade de vida. Sua lha estava crescendo e ele perdia momentos importantes de sua histria. Ainda havia outro problema. O pai, h alguns anos, estava com diculdades no seu negcio. Empreiteiro tradicional, passou trinta anos fazendo o que sempre fez: prdios de apartamentos. Os problemas comearam quando o mercado se tornou mais complexo. Seu ltimo empreendimento foi a gota dgua. Apartamentos de R$250mil em uma vizinhana cheia de ofertas de R$150mil. Demora em vender as unidades, uxo de caixa desfavorvel, emprstimos bancrios e todo lucro foi para o banco. O irmo desse meu amigo comeou a trabalhar no negcio do pai. Empreendedor, bom tino para negcios, criativo, bem relacionado. A construtora, nos ltimos anos, tem ido muito bem. Ento esse meu amigo confessou: se eu sair da multinacional e voltar para BH, posso ajudar o negcio da minha famlia e ter uma vida melhor. Curioso, perguntei por que a empresa precisaria de um prossional como ele, se tudo estava indo to bem. Tudo realmente ia bem, mas a empresa ainda era pequena. Pior: o negcio era todo informal. Com o recente sucesso, as preocupaes com as questes scais esto tirando o sono do pai, do irmo e dele.
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As opes seriam: dar um passo maior ou fechar. Ao encarar a realidade de um negcio formal com 3 ou 4 empreendimentos outras questes, alm da scal, surgiriam: custo de insumos, custo de mo-de-obra, mercado, captao de investidores, nanciamentos, vendas, apresentao de resultados para investidores... Anal, entendi. O negcio precisava de gesto. Nos tempos atuais, o conhecimento tcnico do pai e o esprito empreendedor do irmo no eram mais sucientes para manter a empresa no rumo do sucesso. Em nosso Pas, temos milhes de empreendedores com relativo sucesso, que precisam de bons gestores para que seus negcios cresam.
Em um Rally, quem mais importante? Piloto ou navegador? Um exmio piloto consegue ganhar sem um navegador experiente? E o contrrio? Pois temos o hbito oriundo da era industrial, de competirmos entre os ramos do conhecimento. Muitos falam que administrador mais importante que contador. Ou que o empreendedor mais importante que ambos. Briga intil. Um time vencedor no se preocupa com estas questes. Vence!
Desejo latente
Essa demanda crescente por gesto empresarial um dos fatores que aceleram o processo de transio da sociedade industrial para a do conhecimento no Brasil. E os impactos dessa transio sero sentidos alm das fronteiras empresariais. Sentiremos mudanas profundas nas atitudes individuais e na estrutura do sistema educacional brasileiro.
Acompanhar as mudanas, caminhando para a sustentabilidade sob modelagens plurais requer capacitao das pessoas para enfrentar
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esses desaos, assumir postos de trabalho e desenvolver novas atividades. Esta capacitao dever se fundamentar principalmente no processo de educao em seu sentido amplo e no apenas no treinamento para atividades especcas cujo contedo se apresenta intil a cada mudana vericada, no sentido de garantir a todos o exerccio de sua cidadania. Trata-se portanto de um processo de educao continuada, que busca ensinar s pessoas o processo de aprender a aprender, antes da preocupao em transferir contedos de conhecimento, at porque, ao que tudo indica, estes estaro disponveis a baixo custo a quem tiver interesse em incorpor-los, no s por sua disponibilizao nas redes como pela possibilidade de sua emergncia em decorrncia da utilizao desses recursos no compartilhamento de conhecimentos. importante salientar que quando mencionada a capacitao, no est sendo referenciada exclusivamente a capacitao tecnolgica de ponta, mas tambm e principalmente o resgate de conhecimentos ancestrais, por vezes esquecidos sob o rolo compressor da modernidade, que muitas das vezes contm solues criativas no vericadas na cultura globalizada. Alm do esforo pela capacitao propriamente dita, haver que ser feito ainda um esforo adicional de conscientizao, que possibilite s pessoas perceber que s o esforo prprio poder, sem garantias prvias de sucesso, possibilitar sua insero no mercado de trabalho, seja ele globalizado ou no, inserido no modelo do mercado ou particular a um determinado grupo social. 8
Enm, o desao brasileiro gigantesco e inevitvel. Inserir milhes de empreendimentos na Era do Conhecimento. Peter Drucker, o homem que inventou a gesto, segundo a revista Business Week, sintetizou da seguinte forma nosso contexto:
O conhecimento diferente de todos os outros recursos. Ele torna-se constantemente obsoleto; assim, o conhecimento avanado de hoje a ignorncia de amanh. E o conhecimento que importa est sujeito a mudanas rpidas e abruptas, como, por exemplo, na indstria de cuidados com sade e na indstria de computadores. A produtividade do conhecimento e dos trabalhadores do conhecimento no ser o nico fator competitivo na economia mundial. Mas provvel que ela se torne o fator decisivo, ao menos para a maior parte das indstrias nos pases desenvolvidos. A probabilidade desta previso contm implicaes para empresas e para executivos, quais sejam: 1. A economia mundial ir continuar a ser altamente turbulenta e competitiva, propensa a oscilaes abruptas, assim como a natureza
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e tambm o contedo do conhecimento relevante mudam de forma contnua e imprevisvel. 2. As necessidades de informaes das empresas e dos executivos provavelmente iro mudar rapidamente. Uma estratgia vitoriosa ir exigir cada vez mais informaes a respeito de eventos e condies fora da instituio: no-clientes, tecnologias alm daquelas normalmente usadas pela empresa e seus atuais concorrentes, mercados atualmente no atendidos e assim por diante. 3. O conhecimento torna os recursos mveis. Os trabalhadores do conhecimento, ao contrrio dos trabalhadores manuais, possuem os meios de produo: eles carregam esse conhecimento em suas cabeas e portanto podem lev-lo consigo. Em decorrncia, essas pessoas no podem ser gerenciadas no sentido tradicional da palavra. Em muitos casos, elas nem mesmo sero funcionrias das organizaes, mas empreiteiras, peritas, consultoras, trabalhadoras em tempo parcial, parceiras de empreendimentos etc. Um nmero crescente dessas pessoas ir se identicar por seu prprio conhecimento e no pela organizao que as paga. 4. Implcita nisso est uma mudana no prprio signicado de organizao. Haver somente organizaes to diversas umas das outras quanto uma renaria de petrleo, uma catedral e um sobrado suburbano o so, mesmo que os trs sejam edifcios. Nos pases desenvolvidos, cada organizao (e no somente as empresas) ter de ser concebida para uma tarefa, uma poca e uma localizao (ou cultura) especcas. 5. A arte e a cincia da administrao iro cada vez mais se estender alm das empresas. A rea mais importante para o desenvolvimento de novos conceitos, mtodos e prticas ser no gerenciamento dos recursos do conhecimento da sociedade especicamente educao e assistncia sade, ambas hoje superadministradas e subgerenciadas. Previses? No. So as implicaes de um futuro que j aconteceu. 9
9 DRUCKER, Peter Ferdinand. A prosso de administrador. So Paulo, Pioneira, 187 p, 2001.
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PARTE II
Big Brother Fiscal

O segundo fator acelerador de mudanas na realidade brasileira, que nos impulsiona rumo Era do Conhecimento, o Big Brother Fiscal, termo que utilizo para denominar o conjunto de aes das autoridades scais brasileiras no sentido de obter informaes sobre todas as operaes empresariais em formato eletrnico. Ou seja, a vigilncia em tempo real por parte do sco. Esse movimento j percebido por diversas entidades. O Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT) publicou um estudo, em 31/07/2007, sobre a Vulnerabilidade Fiscal das empresas brasileiras. No texto introdutrio do documento ca clara a percepo de um aprimoramento tecnolgico do sco. Os scos, de uma maneira geral, tm aprimorado os seus sistemas de scalizao. A partir dos seus prprios bancos de dados e tambm atravs do cruzamento de informaes permutadas com outras esferas de poder, h um aumento substancial dos resultados no combate evaso scal. Em 2006 entrou em funcionamento uma srie de novas tecnologias de controle e acompanhamento da movimentao nanceira e patrimonial das empresas. Com a fuso da Receita Federal e da Receita Previdenciria, originando a Receita Federal do Brasil, aliada permuta de informaes entre os scos federal, estaduais e municipais, o acesso aos dados
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de cada pessoa jurdica car mais gil e eciente. Comeou a funcionar o software Harpia, um sistema de inteligncia articial desenvolvido em parceria com a Universidade Estadual de Campinas (Unicamp) e com o Instituto Tecnolgico da Aeronutica, para a Secretaria da Receita Federal. Este sistema desenvolve o perl de cada um dos contribuintes ao longo dos anos, de maneira a acompanhar qualquer variao substancial nas suas transaes, como tambm permite o cruzamento das informaes obtidas com a CPMF, cartes de crdito, operaes entre empresas, etc. Tal percepo compartilhada por Mrio Monegatti, advogado membro do IBPT:
Estamos diante de uma signicativa transio na relao scocontribuinte, situao esta que teve sua origem ainda na dcada de 1980, com a criao do Programa Nacional de Desburocratizao (PND), institudo pelo Decreto n 83.740, de 1979. Desde ento, outras medidas legais foram adotadas pelo errio, sempre objetivando aprimorar a qualidade do atendimento ao pblico mediante a integrao dos rgos governamentais. Buscou-se ainda a intensicao, aprimoramento e otimizao dos procedimentos de scalizao, rotina esta relacionada arrecadao tributria com o to de inibio da sonegao. Na dcada de 1990, mais detidamente no ano de 1995, tivemos o incio da utilizao de relevantes rotinas scais em meio magntico, destacando-se o Convnio ICMS n 57 e a Instruo Normativa n 68, ambas responsveis pela adoo de arquivos magnticos como meio de informaes scais nas esferas estaduais e federal, respectivamente. Desde ento, muitas outras obrigaes e inovaes surgiram, todas aproximando cada vez mais o errio de seus contribuintes. Exemplos no faltam: a Instruo Normativa n 86, de 2001 da Secretaria da Receita Federal e a Instruo Normativa n 100, de 2003, todas alterando sobremaneira as rotinas operacionais das empresas, exigindo, em regra, alguns investimentos tcnicos, prossionais e nanceiros - sendo que o no-atendimento de tais obrigaes expe os contribuintes a penalidades signicativas. O aperfeioamento da utilizao dos meios magnticos nas rotinas scais invocou a necessidade de unicar e compartilhar informaes dos contribuintes entre os scos federal, estaduais e municipais, pelo que, a Emenda Constitucional n 42, de 2003, introduziu relevante alterao neste sentido. Mais recentemente, tivemos o Sistema Pblico de Escriturao Digi-
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tal (Sped), institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do governo federal. Como apresentado pela prpria Receita Federal, de forma sintetizada, o projeto consiste no aprimoramento da atual sistemtica de cumprimento de obrigaes acessrias transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos scalizadores e composto por trs grandes subprojetos: a escriturao contbil digital, a escriturao scal digital e a nota scal eletrnica (NF-e) em mbito nacional. O projeto SPED dever modernizar os processos de escriturao contbil e de escriturao scal, integrando os municpios, Estados, Distrito Federal e Unio; o que possibilita a troca de informaes entre os scos. Ademais, ainda permitir o cruzamento entre os dados contbeis e scais. 10
Em 17 de julho de 2009, publiquei no FinancialWeb (www.nancialweb.com.br), um artigo sobre a instituio da Doutrina Fiscal que , a meu ver, um dos maiores avanos da inteligncia scal brasileira rumo Era do Conhecimento. O Fisco j est na Era do Conhecimento. E voc? A atividade de Inteligncia Fiscal divide-se em dois ramos: a Inteligncia, que visa precipuamente produzir o conhecimento; e a Contra-inteligncia, que objetiva prevenir, detectar, obstruir e neutralizar aes adversas que ameacem a salvaguarda dos dados, conhecimentos, reas e instalaes, pessoas e meios de interesse da Unidade de Inteligncia Fiscal. (...) A atividade de Inteligncia Fiscal se consubstancia pelas aes de obteno e anlise de dados para a produo e difuso de conhecimentos.
Doutrina de inteligncia fiscal

O ms de julho de 2009 marcado pela comemorao dos 15 anos da instituio do Real como moeda brasileira. Tal acontecimento foi, em minha anlise, a primeira grande onda de
10 Jornal Valor Econmico. O Fisco, os contribuintes e a nova era scal, So Paulo. 25/05/2008.
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transformaes gerenciais em nosso pas. O lucro nanceiro, gradativamente, cedeu lugar competitividade empresarial. Lembro-me de duas armaes muito comuns poca: a) Isso no vai pegar. Logo a inao volta. b) Para o meu negcio, nada muda. O destino das organizaes que tinham a cultura baseada em alguma das frases acima foi a extino. H alguns anos venho armando que estamos vivenciando a segunda onda de transformaes empresariais. O SPED, em minha viso, uma ferramenta tecnolgica para insero das autoridades scais na Era do Conhecimento; e esse movimento conduzir toda a sociedade para o mesmo sentido. Esta Nova Era marcada pela enorme inuncia das habilidades humanas no que diz respeito ao uso da tecnologia para se obter informaes, analis-las, sintetiz-las, interpret-las e comunic-las; tanto no processo de gerao de riqueza quanto de sua mensurao. Mais importante do que possuir a tecnologia, fazer bom uso dela. Isso nos torna mais competitivos enquanto prossionais, empresas e nao. Em 15 de julho de 2009, foi publicado no Dirio Ocial da Unio (DOU), o Protocolo ICMS n 66 que institui o Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF), fundamentado no processo de gerao de conhecimento deste setor atravs de habilidades humanas. Antes de transcrever os trechos mais relevantes do documento, congratulo os prossionais da iniciativa pblica e privada, muitas vezes annimos, que vm trabalhando entusiasticamente pelo projeto SPED. Estou certo de que o Brasil, com a ajuda dessas pessoas, j caminha rumo Era do Conhecimento.
Protocolo ICMS n 66, de 03.07.2009 DOU 1 de 15.07.2009 Dispe sobre a instituio do Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF) e intercmbio de informaes entre as unidades da Federao.
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As Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao dos Estados de Gois, Minas Gerais, Mato Grosso do Sul, Paran, Piau, Rio Grande do Sul, Santa Catarina e So Paulo, neste ato representados pelos respectivos Secretrios de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao, tendo em vista o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25.10.1966), resolvem celebrar o seguinte
Protocolo Clusula primeira. Fica institudo o Sistema de Inteligncia Fiscal SIF , integrado pelas Unidades de Inteligncia Fiscal UnIF dos Estados, signatrios do presente protocolo, e orientado pela Doutrina de Inteligncia Fiscal DIF denida no Anexo nico deste protocolo. 1 O SIF o conjunto harmnico e integrado de UnIF, baseado na mtua colaborao, com vistas cooperao tcnica e ao intercmbio de informaes, no interesse das atividades de Inteligncia Fiscal. 2 Para efeito deste protocolo, considera-se UnIF o setor especializado, formalizado na estrutura da Secretaria de Fazenda, Receita, Finanas ou Tributao da unidade federada, responsvel pelo desenvolvimento da atividade de Inteligncia Fiscal denida na referida Doutrina de Inteligncia Fiscal. Clusula segunda. O SIF tem como objetivos primordiais: I estabelecer rede permanente de interao entre as UnIF, atravs da manuteno de uxo de informaes gil, seguro e institucional, de interesse da atividade de Inteligncia Fiscal; conjuntas e integradas, entre as UnIF; III promover a cooperao tcnica entre as UnIF, atravs da permuta de experincias, mtodos, tcnicas e da realizao de eventos voltados capacitao dos prossionais de Inteligncia Fiscal. 1 Ser formado grupo de trabalho especco para a criao de portal na rede mundial de computadores internet -, como forma de facilitar a consecuo dos objetivos delineados neste protocolo. 2 Podero ser formados grupos de trabalho, com representantes das UnIF integrantes do SIF, para desenvolvimento de estudos sobre temas ou reas especcas de interesse das atividades de Inteligncia Fiscal. (...)
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Doutrina de inteligncia scal DIP Introduo O recrudescimento da atuao de organizaes criminosas na seara tributria, com o cometimento de um rol de ilcitos conexos com os delitos tributrios e a aproximao das atividades empresariais mormente para reciclar os capitais produtos de seus crimes -, vem exigindo das Administraes Tributrias o desenvolvimento de metodologia de trabalho mais ecaz. Somem-se a isso os desaos impostos na era da globalizao e da informao, com o advento de novas tecnologias, fatores que levaram necessidade de criao de unidade especializada na deteco, investigao e combate s fraudes scais estruturadas e outros ilcitos correlatos: a atividade de Inteligncia Fiscal. Na busca da plena eccia, as Unidades de Inteligncia Fiscal (UnIF), institudas na estrutura dos rgos fazendrios, devem atuar em rede, balizadas por doutrina nica e especca, atravs de sistema integrado, que permita um uxo permanente de dados e conhecimentos no mbito das Administraes Tributrias, mantendo estreito relacionamento com outros rgos de Inteligncia das diversas esferas do Poder Pblico, no chamado Sistema de Inteligncia Fiscal (SIF). Doutrina de inteligncia scal A Doutrina de Inteligncia Fiscal (DIF) formada por um conjunto de princpios, valores, conceitos e caractersticas, destinado a orientar o exerccio da atividade de Inteligncia Fiscal, que visa consolidar o saber especco e estabelecer linguagem conceitual comum, possibilitando maior integrao da comunidade de Inteligncia Fiscal. (...) 1. A ATIVIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL 1.1. Conceito: Dene-se atividade de Inteligncia Fiscal como o exerccio sistemtico de aes especializadas, visando obteno, anlise, difuso tempestiva e salvaguarda de dados e conhecimentos, com as seguintes nalidades: a) assessorar as autoridades fazendrias, nos respectivos nveis e reas de atribuio, no planejamento, na execuo e no acompanhamento das aes da scalizao, bem como no aperfeioamento da legislao tributria e das polticas internas de segurana; b) detectar e combater a fraude scal estruturada; c) subsidiar os rgos responsveis pela persecuo penal no combate aos crimes contra a ordem tributria, de lavagem de dinheiro e de outros correlatos.
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A atividade de Inteligncia Fiscal divide-se em dois ramos: a Inteligncia, que visa precipuamente produzir o conhecimento; e a Contra-inteligncia, que objetiva prevenir, detectar, obstruir e neutralizar aes adversas que ameacem a salvaguarda dos dados, conhecimentos, reas e instalaes, pessoas e meios de interesse da Unidade de Inteligncia Fiscal. (...) 1.3. Caractersticas: A atividade de Inteligncia caractersticas: Fiscal possui as seguintes
a) assessoria: produz conhecimento para assessorar o processo decisrio, fornecendo subsdios ao planejamento e execuo das atividades no mbito da Administrao Tributria; b) dupla vertente tcnica: pode ser desenvolvida na vertente reativa, com vistas produo de evidncias, na forma de indcios ou provas, sobre os mecanismos e partcipes da fraude scal estruturada; ou na vertente prospectiva, com a gerao de prognsticos na rea tributria, visando ao combate a ilcitos e ao aperfeioamento da legislao; c) especializao: utilizao de metodologia prpria, com aplicao de tcnicas especiais, visando obteno de dados negados, no acessveis pela aplicao de mtodos ordinrios de scalizao; d) duplo uxo do conhecimento: o conhecimento produzido pode ser difundido para subsidiar o processo decisrio superior, bem como para aperfeioar as aes de scalizao e o lanamento de ofcio, alm das persecues penais decorrentes; e) inovao: a atividade deve ser permevel a novas ideias, tecnologias, mtodos e tcnicas. (...) 2. PRODUO DO CONHECIMENTO 2.1. Conceitos. A produo do conhecimento na atividade de Inteligncia Fiscal requer a utilizao de linguagem especializada entre os prossionais da rea, e entre estes e os usurios de seus trabalhos, com o objetivo de padronizar os conceitos e entendimentos sobre as matrias tratadas e as tcnicas utilizadas. (...) 2.1.3 Tipos de conhecimento. A atividade de Inteligncia Fiscal se consubstancia pelas aes de obteno e anlise de dados para a produo e difuso de conhecimentos. (...)
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2.2. Metodologia da Produo do Conhecimento. A atividade de Inteligncia Fiscal produzir conhecimento, atravs de metodologia especca, em atendimento a demandas internas ou externas. (...) A Metodologia da Produo do Conhecimento (MPC) um processo formal e regular de aes sistemticas decorrentes da reunio e anlise de dados, cujo resultado o conhecimento materializado e difundido atravs de documentos de Inteligncia. (..) Compreende, basicamente, as seguintes fases: planejamento, reunio, anlise e sntese, interpretao e concluso, formalizao e difuso. (...) 3. DOCUMENTOS DE INTELIGNCIA FISCAL Documentos de Inteligncia Fiscal so documentos padronizados, classicados ou no, que circulam internamente nas Unidades de Inteligncia Fiscal, ou entre estas e o usurio do conhecimento ou outro rgo congnere ou conveniado, a m de transmitir ou solicitar dados e/ou conhecimentos. A redao dos documentos de Inteligncia Fiscal deve ser pautada pela objetividade, coeso, simplicidade, conciso, preciso e clareza. (...) 4. CONTRA-INTELIGNCIA Contra-Inteligncia o ramo da atividade de Inteligncia Fiscal que se destina a prevenir, detectar, obstruir e neutralizar aes adversas que ameacem a salvaguarda: dos dados e conhecimentos, das pessoas, dos materiais, e das reas e instalaes de interesse da UnIF. Ser implementada atravs de um conjunto de medidas, aes, normas e procedimentos, considerando-se as vulnerabilidades e as ameaas existentes. Alm disso, pode suscitar ou assessorar o desenvolvimento ou o aperfeioamento de poltica de segurana institucional para a Administrao Tributria a qual estiver vinculada a UnIF. (...) 5. A UNIDADE DE INTELIGNCIA FISCAL 5.1. Estrutura e funcionamento Em vista da sua natureza de assessoramento ao processo decisrio, recomendvel que a Unidade de Inteligncia Fiscal tenha a sua vinculao funcional com os nveis
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mais altos da Administrao Tributria a qual est inserida. A sua estrutura bsica de funcionamento, alm da chea responsvel pela coordenao das atividades administrativas e operacionais, pode contemplar atividades como a de anlise, responsvel pela produo do conhecimento; de operaes, responsvel pela execuo de aes de Inteligncia, principalmente as buscas; de contrainteligncia, responsvel pela implementao das medidas de segurana orgnica e ativa; e de apoio administrativo, responsvel pelas atividades administrativas, como recebimento, expedio e arquivamento de documentao. (...) 5.2.3. Qualicao Em vista da necessidade de qualicao dos prossionais que trabalham na atividade de Inteligncia Fiscal, faz-se necessria a realizao de programas especcos e sistemticos de formao e aperfeioamento. (...) A ntegra do documento pode ser obtida em: http://www.robertodiasduarte.com.br/?p=1956 11
Neste sentido, iremos detalhar o projeto SPED e seus impactos nos servios contbeis e na gesto empresarial. Para tanto, faz-se necessrio compreender os princpios bsicos do seu alicerce: a certicao digital.
11 Fonte: http://www.nancialweb.com.br/blogs.asp?cod=112
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IDENTIDADE DIGITAL
Se voc usurio da Internet, e acredito que seja, provavelmente j acessou sites de relacionamento, utiliza alguma ferramenta de mensagens instantneas ou realizou alguma transao comercial atravs da Internet. Nessas situaes, possivelmente um de seus grandes receios est ligado diculdade de saber com quem voc est relacionando-se, seja uma pessoa ou uma empresa. O anonimato no mundo virtual a origem dos principais temores dos internautas. Cono ou no cono? Eis a questo! Pois este dilema compartilhado por grandes instituies, como as redes de varejo on-line, bancos e autoridades scais. A Receita Federal do Brasil (RFB) s pode disponibilizar informaes scais para o prprio contribuinte ou para quem ele autorizou. Como ento utilizar a mais poderosa ferramenta de comunicao disponvel, sem que as pessoas (fsicas e jurdicas) possam ser identicadas com preciso? O certicado digital (CD) foi o mecanismo tecnolgico selecionado para suprir esta demanda. Para compreend-lo, pense em um passaporte que identica voc no mundo virtual. Este passaporte virtual um arquivo eletrnico que contm alguns dados para identicar uma pessoa, como por exemplo: nome, data de
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nascimento, CPF, ttulo de eleitor, e-mail. Alm destes dados, ele contm informaes que identicaro os emissores do certicado. Para emitir um certicado digital, voc deve apresentar-se, pessoalmente, a um agente autorizado, portando alguns documentos como: identidade, CPF, comprovante de endereo e foto. O agente autorizado ir conferir a veracidade das informaes para entregar-lhe o seu certicado digital. Por se tratar de um arquivo, ele deve ser armazenado em um dispositivo.
Para que serve a Identidade Digital?

A RFB disponibiliza em seu site, atravs do e-CAC Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte, uma srie de servios que podem ser acessados pelo contribuinte, desde que tenha um certicado digital vlido.
Fig.1 http://www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Ao acessar a rea de servios seguros, o site da RFB, que est preparado para trabalhar com certicados digitais, tenta obter as informaes do seu certicado. Contudo, somente ao digitar a senha de acesso do certicado corretamente que o site da RFB poder obter as suas informaes.
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Fig 2. http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Uma vez identicado perante a RFB, voc ter acesso aos servios eletrnicos disponveis: cpia de declaraes, pagamentos, parcelamento de dbitos, situao scal, procurao eletrnica, entre outros.
Fig 3. http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Assim, com a RFB, diversos sites e sistemas esto utilizando esta tecnologia para garantir a segurana de suas transaes: SISCOMEX, e-DOC do Poder Judicirio, Sistema de Contratos de Cmbio, Cartrio Eletrnico, entre outros.
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Lanamento do e-CAC Centro de Atendimento Virtual da SRF Em dezembro de 2005, a Receita Federal inaugurou o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte o e-CAC. O novo centro, que uma evoluo do Receita 222, mantm o atendimento virtual a contribuintes e amplia o conceito de interao por meio da internet, melhorando servios j existentes e criando outros, como, por exemplo, a Caixa Postal. O e-CAC, por oferecer servios que do acesso a dados protegidos pelo sigilo scal, deve ser acessado com o uso da certicao digital, tecnologia que, entre outras coisas, certica a identidade dos contribuintes. Disponveis nas 24 horas do dia, o e-CAC representa mais uma efetiva opo ao atendimento tradicional. Entre os servios prestados no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte, esto os seguintes: - Caixa Postal: possibilita o recebimento de mensagens enviadas pela SRF. So enviados lembretes para cumprimento de obrigaes acessrias e aviso sobre vencimento de tributos, bem assim de pendncias existentes nos sistemas da SRF. - Cadastros CPF e CNPJ possibilita s pessoas fsicas e jurdicas consultar seus dados cadastrais, e s fsicas atualiz-los; - Cpia de Declarao possibilita obter cpia de arquivos de declaraes tais como: DIRPF, DIRF, DIPJ/PJ Simplicadas e ITR; - Declaraes possibilita obter acesso aos extratos de processamento de algumas declaraes como DIRPF, DIPJ/PJ Simplicadas, DIRF e DCTF; - Informaes ao Judicirio - InfoJud possibilita aos magistrados requisitarem cpias de declaraes e informaes cadastrais de contribuintes; - Intimaes DCTF possibilita consulta s intimaes de DCTF; - Pagamentos possibilita emitir comprovantes de arrecadao e reticar erros cometidos em seu preenchimento; - Parcelamento de Dbitos possibilita solicitar parcelamento de dbitos junto SRF; - Procurao Eletrnica possibilita delegar a terceiros sua representao perante a SRF; - Recob (Termo de Opo/Desistncia) possibilita pessoa jurdica optar e desistir do Regime Especial de Apurao e Pagamento da Contribuio para PIS/Pasep e da Cons incidentes sobre Combustveis e Bebidas; - SMV (Sistema de Medio de Vazo) possibilita ao estabelecimento industrial envasador se comunicar com a SRF; Situao Fiscal possibilita a pessoas fsicas e jurdicas a verica-
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o detalhada de sua situao scal perante a SRF; - Intimao Eletrnica possibilita a pessoas fsicas e jurdicas optarem, atravs de um termo de opo, pelo recebimento de atos ociais por meio eletrnico. 12
Mas h outra grande utilidade para o certicado digital. A assinatura de documentos eletrnicos em qualquer formato: imagens, textos, planilhas, e-mail, apresentaes, vdeos, pdf, doc, xls, XML, etc... Inclusive, o prprio certicado digital emitido para pessoa fsica ou jurdica assinado pelas autoridades responsveis por sua emisso e registro. Abaixo, exemplo de certicado digital emitido pela Certsign para Roberto Dias Duarte, com a assinatura das entidades Certisign, Receita Federal, e Autoridade Certicadora Raiz Brasileira.
Fig. 4 certicado digital emitido pela Certsign. Acesso em: 29 de junho de 2008.
12 http://www.receita.fazenda.gov.br/10anos/linhatempo/default.htm. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Abaixo, exemplo de balano assinado com certicado digital em formato pdf.
Fig. 5 balano assinado com certicado digital em formato pdf. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Abaixo, exemplo de texto assinado com certicado digital em formato Microsoft Word 2007.
Fig. 6 assinado com certicado digital em formato Microsoft Word 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Abaixo, exemplo de e-mail assinado com certicado digital no Microsoft Outlook 2007.
Fig. 7 e-mail assinado com certicado digital no Microsoft Outlook 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Para que assinar documentos com certificado digital?

Documentos eletrnicos assinados com certicados digitais possuem 3 caractersticas fundamentais: 1) Garantia de autoria, ou seja, facilmente conseguimos identicar quem assinou um documento digital. 2) Garantia de integridade. Um documento assinado no pode ser alterado. 3) Garantia de no repdio. A medida provisria 2.200, de agosto de 2001, d a garantia jurdica para documentos eletrnicos assinados.
De acordo com o artigo 10, da MP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o uso de certicados emitidos no mbito da ICP-Brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos escritos com assinaturas manuscritas. Importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digitalmente por meio de certicados emitidos fora do mbito da ICP-Brasil tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as par-
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tes, emitente e destinatrio, conforme determina a redao do 2 do artigo 10 da MP 2.200-2. 13
Uma quarta caracterstica pode ser adicionada a esses documentos: condencialidade. Em determinadas situaes, voc poder criptografar documentos, garantindo seu sigilo.
Caso real
Estava em Braslia, a poucos minutos do embarque para Belo Horizonte. Um amigo de Vitria/ES me liga no celular e me pede uma procurao importante. Eu tinha duas opes: Mtodo tradicional: redigir, imprimir, assinar, reconhecer rma em um cartrio ou enviar pelo SEDEX. Como chegaria a BH somente noite, teria que ir ao cartrio no prximo dia. Meu amigo s receberia a procurao em, pelo menos, 2 dias. Eu gastaria, pelo menos, uns R$30,00 para executar tudo. E gastaria um bom tempo nas las e no deslocamento. Claro que no optei pelo mtodo tradicional. Eu redigi a procurao, assinei com certicado digital, enviei por e-mail para o tabelio de Vitria/ES. O tabelio imprimiu e autenticou o documento impresso, dando f pblica ao papel com base em um documento eletrnico que tem validade legal. Tempo gasto: 3 minutos. Custo R$2,00 pelos servios do cartrio Sarlo. Enm, para isto que serve o certicado digital: identicar as pessoas no mundo virtual e dar validade legal a documentos eletrnicos.
13 http://www.prodemge.gov.br/cdigital/saibamais_resp.jsp#O_documento_assinado_eletronicamente_%E9. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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MAIS DETALHES SOBRE A CERTIFICAO DIGITAL
Aspectos Legais da Certificao Digital
A liberdade s existe com lei e poder.

EMMANUEL KANT A legislao brasileira sobre emisso e utilizao de certicados digitais foi regulamentada pela MEDIDA PROVISRIA No 2.200-2, DE 24 DE AGOSTO DE 2001, que tem fora de lei devido EMENDA CONSTITUCIONAL N 32, DE 11 DE SETEMBRO DE 2001.
Art. 2 As medidas provisrias editadas em data anterior da publicao desta emenda continuam em vigor at que medida provisria ulterior as revogue explicitamente ou at deliberao denitiva do Congresso Nacional. 14 A MP2200 deniu que o Instituto Nacional de Tecnologia da Informao ITI, uma autarquia federal vinculada Casa Civil da Presidncia da Repblica, a Autoridade Certicadora Raiz - AC Raiz - da Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil.
14 Emenda Constitucional n 32, de 11 de setembro de 2001.
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Assim, o ITI a primeira autoridade da cadeia de certicao, executora das Polticas de Certificados e normas tcnicas e operacionais aprovadas pelo Comit Gestor da ICP-Brasil. 15
Ateno: ICP-Brasil denido pela MP2200. Mas esse termo causa alguma confuso, por ser usado para designar tanto as normas tcnicas para emisso de certicados, quanto o conjunto de entidades que regulamentam as normas. O que o ICP-Brasil?
um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, a ser implementado pelas organizaes governamentais e privadas brasileiras com o objetivo de estabelecer os fundamentos tcnicos e metodolgicos de um sistema de certicao digital baseado em chave pblica. 16 Art. 2 A ICP-Brasil, cuja organizao ser denida em regulamento, ser composta por uma autoridade gestora de polticas e pela cadeia de autoridades certicadoras composta pela Autoridade Certicadora Raiz - AC Raiz, pelas Autoridades Certicadoras - AC e pelas Autoridades de Registro - AR. 17
Fato que h uma autoridade principal, o ITI, que delega, por fora da MP2200, a responsabilidade de emisso de certicados s Autoridades Certicadoras ACs.
Art. 6 s AC, entidades credenciadas a emitir certicados digitais vinculando pares de chaves criptogrcas ao respectivo titular, compete emitir, expedir, distribuir, revogar e gerenciar os certicados, bem como colocar disposio dos usurios listas de certicados revogados e outras informaes pertinentes e manter registro de suas operaes. 18
Cabe Autoridade de Registro, AR, identicar e cadastrar os usurios de certicados digitais.

Art. 7 s AR, entidades operacionalmente vinculadas a determinada AC, compete identicar e cadastrar usurios na presena destes, encaminhar solicitaes de certificados s AC e manter
15 http://www.iti.gov.br/. Acesso em: 29 de junho de 2008. 16 http://www.icpbrasil.gov.br/. Acesso em: 29 de junho de 2008. 17 Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. 18 Idem.
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registros de suas operaes. 19
Como h presuno de veracidade de signatrio nos documentos eletrnicos assinados com certicados digitais, imprescindvel a correta identicao do usurio quando da emisso do certicado. Por isto, o processo de emisso to minuncioso quanto o de emisso de um passaporte.
Art. 10. Consideram-se documentos pblicos ou particulares, para todos os ns legais, os documentos eletrnicos de que trata esta Medida Provisria. 1 As declaraes constantes dos documentos em forma eletrnica produzidos com a utilizao de processo de certicao disponibilizado pela ICP-Brasil presumem-se verdadeiros em relao aos signatrios. 20
Contudo, no mesmo art. 10 da MP, em seu pargrafo segundo, h um dispositivo muito interessante. Documentos eletrnicos assinados com certicados digitais emitidos por entidades fora da estrutura ICP-Brasil, tm validade, desde que aceitos pelas partes.
2 O disposto nesta Medida Provisria no obsta a utilizao de outro meio de comprovao da autoria e integridade de documentos em forma eletrnica, inclusive os que utilizem certicados no emitidos pela ICP-Brasil, desde que admitido pelas partes como vlido ou aceito pela pessoa a quem for oposto o documento. 21
H muitas empresas fora do Brasil que emitem certicados digitais. Mesmo aqui, no Pas, h entidades emissoras no vinculadas ao ICP. Alis, qualquer pessoa pode emitir um. H dzias de programas, alguns at gratuitos, que servem para emisso de certicados digitais. Mas eles tm valor legal? - Depende. Imagine o seguinte cenrio: uma empresa vai emitir certificados digitais para seus clientes a fim de utilizarem um determinado servio pela Internet, com a necessidade de identicao e conrmao da operao pelo usurio. Para haver valor legal, um contrato formal deve estabelecer as condies, formas de uso e emisso desses certicados.
19 Idem. 20 Idem. 21 Idem.
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Assim, do ponto de vista legal, h dois tipos de certicados: os ditos ICP, que so emitidos por ACs e ARs vinculadas ao ICP-Brasil, e os No ICP, emitidos pelas demais entidades pblicas ou privadas. Os primeiros podem ser utilizados de forma ampla, do ponto de vista jurdico, incluindo assinatura de documentos, identicao perante entidades pblicas e privadas. J os No ICP, estes podem ser utilizados em relaes jurdicas especcas, desde que formalizadas previamente, entre as partes interessadas.
Token, Carto ou Arquivo?
Nos certicados do tipo A1 e S1, as chaves privadas cam armazenadas no prprio computador do usurio. Nos tipos A2, A3, A4, S2, S3 e S4, as chaves privadas e as informaes referentes ao seu certicado cam armazenadas em um hardware criptogrco carto inteligente (smart card) ou carto de memria (token USB ou pen drive). Para acessar essas informaes voc usar uma senha pessoal determinada no momento da compra. Os certicados mais comuns so: A1 - de menor nvel de segurana, gerado e armazenado no computador do usurio. Os dados so protegidos por uma senha de acesso. Somente com essa senha possvel acessar, mover e copiar a chave privada a ele associada, e A3 - de nvel de segurana mdio a alto, gerado e armazenado em um hardware criptogrco, que pode ser um carto inteligente ou um token. Apenas o detentor da senha de acesso pode utilizar a chave privada, e as informaes no podem ser copiadas ou reproduzidas. 22
22 http://informatica.hsw.uol.com.br/certicado-digital3.htm. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Em resumo, para adquirir o seu certicado ICP-Brasil, as opes mais comuns so: A1 e A3. A primeira mais barata. A segunda mais segura e prtica. Para que uma pessoa no autorizada utilize seu certicado A3, ela precisa do token ou do carto e da senha. S que, aps trs tentativas consecutivas com senha incorreta, o certicado inutilizado. Ou seja, h proteo fsica, desde que voc guarde bem seu token/carto e, tambm, que sua senha no seja 123456 ou a data de seu aniversrio. O tipo A1 ainda tem como desvantagem a possibilidade de perda do certicado por uso inadequado (formatao, remoo de arquivos e pastas, ataque de vrus) ou falha do computador (defeito no disco). O A3 armazenado fora do computador, em token ou carto. O token parece uma pen drive, mas no . Tal qual a pen drive, ele conectado ao computador por uma porta USB. O carto parece um carto magntico, mas no . Para conect-lo ao computador, necessrio o uso de uma leitora prpria. Ambos so dispositivos com uma pequena memria para armazenar o certicado, e com um processador. Esse conjunto memria/processador agrega segurana ao processo. Entre o token e o smart card, eu co com o token. Como na maior parte do tempo estou fora do escritrio, prero no carregar uma leitora. O token um pouco mais caro, mas tambm mais confortvel. Contudo, para quem precisa de vrios certicados e pouco necessita ausentar-se do escritrio, a soluo carto/leitora mais adequada e econmica.
Coletnea de perguntas e respostas

O que Certicao Digital?
Os computadores e a Internet so largamente utilizados para o processamento de dados e para a troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. No entanto, estas transaes eletrnicas necessitam da adoo de mecanismos de segurana capazes de garantir autenticidade, condencialidade e integridade s informaes eletrnicas. A certicao digital a tecnologia que prov estes mecanismos. No cerne da certicao digital est o certicado digital, um
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documento eletrnico que contm o nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos. A certicao digital tem trazido inmeros benefcios para os cidados e para as instituies que a adotam. Com a certicao digital possvel utilizar a Internet como meio de comunicao alternativo para a disponibilizao de diversos servios com uma maior agilidade, facilidade de acesso e substancial reduo de custos. A tecnologia da certicao digital foi desenvolvida graas aos avanos da criptograa nos ltimos 30 anos. 23
O que posso fazer com um Certicado Digital?

Os aplicativos de software, redes e computadores podem utilizar seu Certicado Digital de vrias maneiras: - Criptograa (ou embaralhamento de dados) uma maneira de proteger informaes, antes de envi-las de um computador para outro. Normalmente, os aplicativos de e-mail utilizam o Certicado Digital do destinatrio do e-mail criptografado. Para enviar mensagens criptografadas, voc precisa da chave pblica do destinatrio. - Autenticao de cliente o termo usado para descrever como voc (o cliente) pode comprovar sua identidade para outra pessoa ou computador. Por exemplo, os bancos on-line precisam se certicar de que voc o cliente verdadeiro de uma determinada conta bancria. No banco, a pessoa geralmente comprova sua identidade atravs da carteira de identidade. Quando voc est on-line, seu aplicativo de software apresenta seu Certicado Digital. Alguns sites exigem que voc apresente seu Certicado Digital para permitir que voc entre em reas de acesso restritas, como as destinadas a assinantes de determinado servio oferecido pelo site. - A assinatura digital, como a assinatura escrita, comprova que a pessoa criou ou concorda com o documento assinado. A assinatura digital oferece um nvel mais alto de segurana do que uma assinatura escrita porque a assinatura digital verica que a mensagem veio de determinada pessoa e no foi alterada por acidente ou intencionalmente. Desta forma, se voc assinar um documento, no poder renegar a assinatura, alegando que ela foi falsicada (isto conhecido como no-repdio). 24
O que SmartCard e Token?

23 CARTILHA ITI SOBRE CERTIFICAO DIGITAL. 24 FAQ PRODEMGE.
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So hardwares portteis que funcionam como mdias armazenadoras. Em seus chips so armazenadas as chaves privadas dos usurios. O acesso s informaes neles contidas feito por meio de uma senha pessoal, determinada pelo titular. O SmartCard assemelha-se a um carto magntico, sendo necessrio um aparelho leitor para seu funcionamento. J o Token assemelha-se a uma pequena chave que colocada em uma entrada do computador. 25
O certicado digital tem validade?

Sim. O certificado digital, diferentemente dos documentos utilizados usualmente para a identicao pessoal como CPF e RG, possui um perodo de validade. S possvel assinar um documento enquanto o certicado vlido. 26
Por que no emitir certicados sem data nal de validade?

Porque a cada renovao de validade do certicado renova-se tambm a relao de conana entre seu titular e a AC. Essa renovao pode ser necessria para a substituio da chave privada por uma outra tecnologicamente mais avanada ou devido a possveis mudanas ocorridas nos dados do usurio. Essas alteraes tm por objetivo tornar mais robusta a segurana em relao s tcnicas de certicao e s informaes contidas no certicado. 27
O que a ICP- Brasil?

A Infra-estrutura de Chaves Pblicas brasileira um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos que foram traadas pelo seu Comit Gestor com o objetivo de estabelecer os fundamentos tcnicos e metodolgicos de um sistema de certicao digital baseado em chave pblica. 28
Qual a estrutura da ICP-Brasil?

A ICP-Brasil composta por uma cadeia de autoridades certicadoras, formada por uma Autoridade Certicadora Raiz - AC-Raiz, Autoridades Certicadoras - AC e Autoridades de Registro - AR e, ainda, por uma autoridade gestora de polticas, ou seja, o Comit Gestor da ICP-Brasil. O Comit Gestor da ICP-Brasil vincula-se Casa Civil da Presidncia da Repblica. composto por cinco representantes da socieda25 Idem. 26 Idem. 27 Idem 28 Idem
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de civil, integrantes de setores interessados, e um representante de cada um dos seguintes rgos: Ministrio da Justia; Ministrio da Fazenda; Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior; Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto; Ministrio da Cincia e Tecnologia; Casa Civil da Presidncia da Repblica e Gabinete de Segurana Institucional da Presidncia da Repblica. Sua principal competncia determinar as polticas a serem executadas pela Autoridade Certicadora-Raiz. A AC-Raiz da ICP-Brasil o Instituto Nacional de Tecnologia da Informao ITI, autarquia federal vinculada Casa Civil da Presidncia da Repblica. As Autoridades Certicadoras so entidades pblicas ou pessoas jurdicas de direito privado credenciadas AC-Raiz e que emitem certicados digitais vinculando pares de chaves criptogrcas ao respectivo titular. Nos termos do artigo 60 da MP 2.200/01, compete-lhes emitir, expedir, distribuir, revogar e gerenciar os certicados, bem como colocar disposio dos usurios listas de certicados revogados e outras informaes pertinentes e manter registro de suas operaes. As Autoridades de Registro tambm podem ser tanto entidades pblicas ou pessoas jurdicas de direito privado credenciadas pela ACRaiz e sempre sero vinculadas operacionalmente determinada AC. Nos termos do artigo 70 da MP 2.200-2, compete-lhes identicar e cadastrar usurios na presena destes, encaminhar solicitaes de certificados s AC e manter registros de suas operaes. 29
Assinatura digital o mesmo que assinatura digitalizada?

No. A assinatura digitalizada a reproduo da assinatura de prprio punho como imagem por um equipamento tipo scanner. Ela no garante a autoria e integridade do documento eletrnico, porquanto no existe uma associao inequvoca entre o assinante e o texto digitalizado, uma vez que ela pode ser facilmente copiada e inserida em outro documento. 30
29 Idem 30 Faq ITI.
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Quais as principais informaes que constam em um certicado digital?

As principais informaes que constam em um certicado digital so: chave pblica do titular; nome e endereo de e-mail; perodo de validade do certicado; nome da Autoridade Certicadora - AC que emitiu o certicado; nmero de srie do certicado digital; assinatura digital da AC. 31
O que criptograa?
A palavra criptograa tem origem grega e signica a arte de escrever em cdigos, de forma a esconder a informao na forma de um texto incompreensvel. A cifragem ou processo de codicao, executada por um programa de computador que realiza um conjunto de operaes matemticos e transformam um texto claro em um texto cifrado, alm de inserir uma chave secreta na mensagem. O emissor do documento envia o texto cifrado, que ser reprocessado pelo receptor, transformando-o, novamente, em texto legvel, igual ao emitido, desde que tenha a chave correta. 32
Quais so os tipos de criptograa existentes?

Existem dois tipos de criptograa: simtrica e assimtrica. A criptograa simtrica baseada em algoritmos que dependem de uma mesma chave, denominada chave secreta, que usada tanto no processo de cifrar quanto no de decifrar o texto. Para a garantia da integridade da informao transmitida imprescindvel que apenas o emissor e o receptor conheam a chave. O problema da criptograa simtrica a necessidade de compartilhar a chave secreta com todos que precisam ler a mensagem, possibilitando a alterao do documento por qualquer das partes. A criptograa assimtrica utiliza um par de chaves diferentes entre si, que se relacionam matematicamente por meio de um algoritmo, de forma que o texto cifrado por uma chave, apenas seja decifrado pela outra do mesmo par. As duas chaves envolvidas na criptograa assimtrica so denominadas chave pblica e chave privada. A chave pblica pode ser conhecida pelo pblico em geral, enquanto que a chave privada somente deve ser de conhecimento de seu titular. 33
31 Idem 32 Idem 33 Idem
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O que assinatura digital? Cartilha ITI
O mesmo mtodo de autenticao dos algoritmos de criptograa de chave pblica operando em conjunto com uma funo resumo, tambm conhecido como funo de hash, chamada de assinatura digital. O resumo criptogrco o resultado retornado por uma funo de hash. Este pode ser comparado a uma impresso digital, pois cada documento possui um valor nico de resumo e at mesmo uma pequena alterao no documento, como a insero de um espao em branco, resulta em um resumo completamente diferente.
funo hash texto original chave privada de Alice
algoritmo criptogrfico assimtrico
hash do documento
4969 9128 9385 55C3 2351 AFA7 DO79 9065 C819
assinatura digital
4115 8628 9215 4305 D85A CCA7 2279 C455 6753 3542
Fig. 8 Cartilha ITI.
Assinatura digital utilizando algoritmos de chave pblica

A vantagem da utilizao de resumos criptogrcos no processo de autenticao o aumento de desempenho, pois os algoritmos de criptograa assimtrica so muito lentos. A submisso de resumos criptogrcos ao processo de cifragem com a chave privada reduz o tempo de operao para gerar uma assinatura por serem os resumos, em geral, muito menores que o documento em si. Assim, consomem um tempo baixo e uniforme, independente do tamanho do documento a ser assinado. Na assinatura digital, o documento no sofre qualquer alterao e o hash cifrado com a chave privada anexado ao documento.
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texto original assinatura digital

4115 8628 9215 4305 D85A CCA7 2279 C455 6753 3542
funo hash
algoritmo criptogrfico assimtrico
chave privada de Alice
hash do documento
4969 9128 9385 55C3 2351 AFA7 DO79 9065 C819
hash do documento
4969 9128 9385 55C3 2351 AFA7 DO79 9065 C819
COMPARAO Fig. 8 Cartilha ITI.
Conferncia da assinatura digital

Para comprovar uma assinatura necessrio inicialmente realizar duas operaes: calcular o resumo criptogrco do documento e decifrar a assinatura com a chave pblica do signatrio. Se forem iguais, a assinatura est correta, o que signica que foi gerada pela chave privada correspondente chave pblica utilizada na vericao e que o documento est ntegro. Caso sejam diferentes, a assinatura est incorreta, o que signica que pode ter havido alteraes no documento ou na assinatura pblica.
O documento assinado eletronicamente reconhecido da mesma forma que um documento assinado de forma manuscrita?
De acordo com o art. 10, da MP n 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o uso de certicados emitidos no mbito da ICP-Brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos em papel com assinaturas manuscritas. Importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digitalmente por meio de certicados emitidos fora do mbito da ICP-Brasil tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e destinatrio, conforme determina a redao do 2 do art. 10 da MP n 2.200-2. 34
34 Idem
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Quais cuidados se deve ter ao se utilizar a certicao digital?

Primeiramente, deve-se lembrar que o certicado digital representa a identidade da pessoa no mundo virtual. Assim, necessria a adoo de alguns cuidados para se evitar que outra pessoa, possa fechar contratos e/ou negcios e realizar transaes bancrias em nome do titular do certicado. Recomendaes para o uso de um certicado digital: a) A senha de acesso da chave privada e a prpria chave privada no devem ser compartilhadas com ningum; b) Caso o computador onde foi gerado o par de chaves criptogrcas seja compartilhado com diversos usurios, no recomendvel o armazenamento da chave privada no disco rgido, pois todos os usurios tero acesso a ela, sendo melhor o armazenamento em disquete, smart card ou token; c) Caso a chave privada esteja armazenada no disco rgido de algum computador, deve-se proteg-lo de acesso no-autorizado, mantendo-o sicamente seguro. Nunca deixe a sala aberta quando sair e for necessrio deixar o computador ligado. Utilize tambm um protetor de tela com senha. Cuidado com os vrus de computador, eles podem danicar sua chave privada; d) Caso o software de gerao do par de chaves permita optar entre ter ou no uma senha para proteger a chave privada, recomenda-se a escolha pelo acesso por meio de senha. No usar uma senha signica que qualquer pessoa que tiver acesso ao computador poder se passar pelo titular da chave privada, assinando contratos e movimentando contas bancrias. Em geral, bem mais fcil usar uma senha do que proteger um computador sicamente; e) Utilize uma senha longa, intercalando letras e nmeros, uma vez que existem programas com a funo de desvendar senhas. Deve-se evitar o uso de dados pessoais como nome de cnjuge ou de lhos, datas de aniversrios, endereos, telefones, ou outros elementos relacionados com a prpria pessoa. A senha nunca deve ser anotada, sendo recomendvel sua memorizao. 35
O que o carimbo de tempo?

O carimbo de tempo (ou timestamp) um documento eletrnico emitido por uma parte convel, que serve como evidncia de que uma informao digital existia numa determinada data e hora no passado. 36
35 Idem 36 Idem
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Para que serve o carimbo de tempo ?

O carimbo de tempo destina-se a associar a um determinado hash de um documento assinado eletronicamente ou no, uma determinada hora e data de existncia. Ressalta-se que o carimbo de tempo oferece a informao de data e hora de registro deste documento quando este chegou entidade emissora, e no a data de criao deste documento. 37
A utilizao de carimbo de tempo j foi regulamentada na ICPBrasil? Qual norma trata dessa questo?
As normas relativas utilizao de carimbo de tempo na ICP-Brasil ainda esto sendo elaboradas. Assim que estiverem prontas e forem aprovadas pelo Comit Gestor da ICP-Brasil sero publicadas no Dirio Ocial da Unio. 38
Como funciona a certicao digital?

Basicamente, o Certicado Digital funciona como uma espcie de carteira de identidade virtual que permite a identicao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores. O processo de certicao digital utiliza procedimentos lgicos e matemticos bastante complexos para assegurar condencialidade, integridade das informaes e conrmao de autoria. O Certicado Digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte convel, que identica uma pessoa, seja ela fsica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica. Um certicado digital contm os dados de seu titular como por exemplo nome, e-mail, CPF, chave pblica, nome e assinatura da Autoridade Certicadora que o emitiu. 39
Qual a diferena entre o certicado tipo A1 e o certicado do tipo A3?

No certicado A1, o par de chaves pblica e privada gerado pelo titular no disco rgido do computador. No certicado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteligente ou em um token criptogrco inviolvel. Ambos os dispositivos so protegidos por senha e se bloqueiam quando a senha digitada de maneira errada por vrias vezes. Por este motivo, os certicados A3 so muito mais seguros. 40
37 Idem 38 Idem 39 Faq Prodemge. 40 Idem
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Qual o nvel de segurana dos Certicados Digitais?

Os Certicados Digitais so muito seguros, desde que voc no divulgue para ningum sua chave privativa e sua senha. Pense em sua senha como a chave de um cofre. Se voc a nica pessoa a possuir a chave, o contedo do cofre estar seguro. Entretanto, se voc compartilhar a chave com outras pessoas, estar diminuindo a segurana do que est contido no cofre. Se algum conseguir seu Certicado Digital, no poder utiliz-lo a menos que tenha a chave privativa correspondente e a senha para esta. Antes que seu navegador envie seu Certicado Digital, ele lhe pedir sua senha. Voc deve digitar a senha para poder utilizar seu Certicado Digital. Os Certicados Digitais tambm so apresentados em diversas intensidades. A intensidade menor chamada de 40 bits, referindose ao tamanho da chave para o Certicado Digital. A intensidade maior chamada de 128 bits. Se uma chave de 40 bits pode ser decifrada em 4 horas, para decodicar uma chave de 128 bits seria necessrio mais tempo que a idade do universo. 41
Quais as diferenas da certicao de pessoa fsica e jurdica?

A diferena que na certicao digital da pessoa fsica o responsvel pelo certicado a prpria pessoa e na certicao digital da pessoa jurdica o titular a empresa e esta tem uma pessoa fsica responsvel pelo uso do certicado. 42
Uma mudana de paradigmas

H uma pergunta no site do ITI, sobre a eliminao de documentos aps sua digitalizao, que apresenta resposta bastante conservadora e, possivelmente, anacrnica. Arrisco a armar que at mesmo antagnica aos conceitos da Certicao Digital. Os documentos em papel, depois de digitalizados, certicados digitalmente, autenticados por um tabelio e registrados no cartrio de registro de ttulos e documentos, podero ser eliminados?
No. O documento digitalizado a partir de uma documento original no legalmente presumido autntico, pois o documento original pode ter sofrido alteraes anteriores ao processo de digitalizao.
41 Idem 42 Idem.
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Esclarecendo melhor, uma vez digitalizado o documento e certicado no mbito da cadeia d o ICP-Brasil, este no poder mais sofrer alteraes, todavia o documento original, antes da sua digitalizao, pode ter sofrido alteraes. Assim sendo, em caso de questionamento quanto a integridade e autenticidade do contedo posto no documento digitalizado, o interessado s poder fazer prova destes atributos com a exibio do documento original. Desta forma, no recomendvel a eliminao dos documentos originais. O art. 223, caput, do Cd. Civil bastante esclarecedor neste tocante, vejamos o que ele determina: Art.223- A cpia fotogrca de documento, conferido por tabelio de notas, valer como prova de declarao de vontade, mas, impugnada sua autenticidade, dever ser exibido o original. Analisando o artigo sob comento, chegaremos a concluso, se um documento fotografado e conferido por tabelio de notas pode sofrer impugnaes acerca da sua autenticidade, analogicamente, documentos que sofreram digitalizao tambm pode ser objeto de impugnaes, pois apenas o original faz prova concreta da sua autenticidade. Portanto, importante que assinalamos que a presuno de integridade e autenticidade, extrada do art.10 da Medida Provisria de n 2.200-2, de 24/08/2001, diz respeito a documentos produzidos eletrnicamente e assinados digitalmente com certicados emitidos no mbito da ICP-Brasil. Vale dizer, a assinatura eletrnica vinculada a um certicado emitido no mbito da ICP-Brasil conduz presuno de autenticidade do documento subscrito, certo que , como arma Humberto Theodoro Jnior, em Comentrios ao Novo Cdigo Civil. Volume III. Tomo II. Rio de Janeiro: Forense, 2003, p. 48, que o Cdigo no subordina a validade do instrumento particular a que a rma do signatrio seja reconhecido por tabelio ou qualquer ocial pblico. O que lhe d autenticidade a prpria assinatura, ou seja, a escrita do nome do declarante, feita pessoalmente (de forma autgrafa). 43
Contudo, existem entendimentos diferentes com relao a esta pergunta. Andr Lemos, administrador de empresas, um dos pioneiros da Certicao Digital no Brasil, a meu pedido, gentilmente contribuiu para o debate, escrevendo o seguinte sobre o assunto:
Como administrador de empresas e por fora do ofcio, tenho conhecimentos jurdicos, mas tambm tenho conhecimentos sobre gesto, Contabilidade e tecnologia. Assim, posso comentar a questo
43 Faq ITI.
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com diferentes argumentos. Primeiro: no mesmo cdigo civil que trata da presuno de autenticidade do tabelio, que faz com que questionado seja necessrio a apresentao do original, trata tambm da presuno de autenticidade e veracidade que possui o Titular de Registro de ttulos e documentos. Neste caso, o prossional do cartrio, registra o documento na sua serventia, com declarao de autoria do proprietrio dos documentos e desta feita d sua cpia mesmo valor de original (lei 6015, art 161). Segundo: diferentemente do meio fotogrco, o meio digital pode receber uma assinatura eletrnica do proprietrio. Eliminamos, assim, o maior medo do sco: a declarao de repdio que pode existir em um documento fotogrco e mesmo em um documento autenticado em cartrio de notas (diferente de Registro de ttulos e documentos), pois, ao autenticar uma cpia, apenas o tabelio coloca sua assinatura. O dono do documento, quando chega ao cartrio com uma cpia xerox, no declara por escrito que o documento dele; da a possibilidade de repdio. Soma-se a isso um detalhe tcnico: um documento digitalizado que recebe a assinatura de seu proprietrio torna-se original. Simplico a explicao: faa uma cpia do seu contrato social. Agora pegue uma caneta e assine a cpia. Pronto, ela se torna um documento original. Ora, estamos em outra realidade, em outra dinmica. O Google um exemplo de site que tem 5 letrinhas coloridinhas, que no existia h 10 anos e hoje fatura 17 bilhes de dlares por ano! Vendendo o que? Informao! Apenas isso... Vende mais do que os outros porque suas informaes esto facilitadas em um sistema eciente de relevncia e principalmente pela credibilidade das respostas. Palavra chave: credibilidade. Olha ela de novo a! Terceiro: sobre o incidente de falsidade, vale destacar que hoje, um documento que possui suspeita de fraude digitalizado para que em sua ampliao possa evidenciar a manipulao. Ou seja, a digitalizao um aliado contra a falsicao. Questionado quanto integridade e autenticidade, o caminho tcnico para a prova digitalizar um documento. Agora, imagine que este documento j esteja digitalizado e assinado pelo seu proprietrio! Resolvido o problema: ele falsicou e ainda assinou dizendo que o responsvel pela digitalizao. Mas o prossional do direito ainda encontra uma brecha dizendo que no foi ele quem digitalizou, ou seja, houve um terceiro de m f... Para isso o CFC teceu em sua resoluo 1020 que os documentos digitalizados devem ser assinados pelo contador (se forem documentos contbeis, obviamente), pelo dono e pela empresa responsvel pela digitalizao. Quarto: em um mundo competitivo e globalizado como o nosso, onde uma empresa no tem que ser simplesmente a melhor, mas a
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maior para sobreviver, so encaminhadas para abrir liais, representaes, pontos, aonde seu produto pode alcanar. Porm, informaes centralizadas e organizadas representam um grande fator diferencial de competitividade. O papel neste contexto representa atraso, burocracia, empecilho. At mesmo para o trabalho do scal h diculdades, pois alm dos volumes serem cada vez mais elevados esto distribudos em locais diferentes. O que importa para uma empresa moderna ter informaes estruturadas. No podemos nos dar ao luxo de procurar informaes ou process-las diretamente em pilhas de papel. A digitalizao fundamental para ecincia. A se alia a certicao digital, dando autoria aos documentos eletrnicos. Em seguida vem a f pblica dando o selo cronolgico e garantia institucional e legal da preservao deste documento, se for necessrio. Temos recursos mgicos para achar qualquer documento, bastando apenas estar diante de um computador, em apenas segundos. Recuperado este documento, damos o curso legal ao mesmo. Neste momento, guardar o documento no problema, no custo. Eliminar a pilha de papel no a sina. Levar este arquivo para um lugar com custo de armazenagem menor passa ser o objetivo. Guardar documento no problema. Localizar e recuperar sim. crucial e o GED gesto eletrnica de documentos - resolve isso. Uma empresa de guarda cobra cerca de R$ 6,00 por ano por aluguel de uma caixa de 20cmX20cm (representa 4 daquelas caixas box padro ). O caro quando voc precisa recuperar o documento, que uma vez digitalizado e amparado com a validade jurdica no se faz necessrio recorrer ao meio fsico. No h nenhum motivo tcnico, legal ou operacional que impea um scal de scalizar e autuar com base em documentos digitalizados neste processo. Se ele se recusar ser por desconhecimento tcnico e jurdico. Neste caso, vale a lei e ele tem que aceitar o documento eletrnico. No h repdio por parte do scalizado, caso este tenha sobre ele um auto de infrao. O trabalho do scal facilitado e bem mais amparado levando ecincia.
Existem outros prossionais preocupados, tambm, com a modernizao da gesto pblica em nosso Pas. O Tribunal de Justia do Distrito Federal e Territrios tem apresentado iniciativas pioneiras nesse sentido, como se pode perceber nas notcias abaixo.
TJDFT AVANA RUMO DIGITALIZAO DE ARQUIVOS Por: Tribunal de Justia do Distrito Federal Data de Publicao: 1 de fevereiro de 2006 Um Projeto pioneiro do TJDFT revolucionou a guarda e o arqui-
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vamento dos processos judiciais. Batizado de PROMA (Projeto de Modernizao de Arquivos), a iniciativa comeou em fevereiro de 2006. (...)44 Arquivo no depsito de papel, e sim fonte de informao. A armao do Secretrio de Gesto Documental do Tribunal de Justia do Distrito Federal e Territrios, Arthur Cezar da Silva Jnior, e dene a essncia do PROMA. O objetivo do Projeto a racionalizao dos trabalhos arquivsticos no tocante aos autos de processos judiciais ndos, possibilitando a preservao, com segurana da informao, reduzindo custos e ocupao de espao fsico, e facilitando o acesso a esses documentos. (...) Uma vez concluda a implantao do PROMA, todos os autos de processos judiciais ndos, hoje alocados no Arquivo Central (estimados em cerca de 1 milho e 600 mil), bem como aqueles que vierem a ter a mesma destinao, tero seus registros armazenados em arquivo virtual. Aps uma criteriosa avaliao, os autos de processos judiciais destitudos de valor sero destinados eliminao, enquanto os demais aguardaro em fase intermediria o momento da destinao nal, ou seja: guarda permanente ou eliminao. Esse procedimento ser realizado por uma equipe especializada, para denir quais autos de processos judiciais podero ser eliminados e quais devem ser preservados. (...) Como benefcios da transferncia desses autos em suporte papel para o meio virtual, podemos citar: alta velocidade e preciso na localizao de documentos; desnecessidade de reproduo de cpias de documentos, em razo da disponibilizao dos mesmos em rede; apresentao instantnea de documentos, sem limites fsicos, de modo a reduzir a circulao de autos, num processo de arquivamento/desarquivamento; gerenciamento automatizado de processos, minimizando recursos humanos e aumentando a produtividade; ilimitadas possibilidades para indexao e localizao de documentos; aproveitamento de espao fsico; signicativa reduo na possibilidade de extravio ou falsicao de documentos; e melhoria no atendimento aos usurios. (...) 45 CERTIFICAO DIGITAL IMPULSIONA JORNAIS OFICIAIS ELETRNICOS 10-Mar-2008: Braslia - DF
44 http://www.direito2.com.br/tjdf/2006/fev/1/tjdft-avanca-rumo-a-digitalizacao-de-arquivos. Acesso em: 29 de junho de 2008. 45 Idem.
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A exemplo de outros tribunais, o Tribunal de Justia do Distrito Federal e Territrios (TJDFT) lanou, na ltima segunda-feira (3/3), o Dirio da Justia Eletrnico (DJ-e). O sistema, que foi testado desde janeiro, substitui em denitivo a verso em papel. Gratuito, o interessado poder acessar todos os atos administrativos e judiciais publicados pelo TJDFT, por meio do portal do Tribunal. A matria, publicada no Dirio, assinada digitalmente para estar disponvel ao usurio externo. Segundo o secretrio de Gesto Documental do TJDFT, Arthur Czar, a nica forma de conferir legalidade no meio eletrnico utilizando certicao digital padro ICPBrasil. O prprio juz tem a certeza de aquela deciso corresponde integralmente aquilo que est no corpo do processo, retirando os riscos de uma alterao. A certicao digital de fundamental importncia, sem a qual seria invivel a forma de disponibilizar matrias judiciais do Dirio em meio eletrnico, destaca. (...) A implantao do Dirio Eletrnico vai representar uma economia de R$300 mil ao ano para os cofres do TJDFT, j que dispensa a publicao impressa de matrias pela Imprensa Nacional. O DJ-e estar disponvel para acesso e consulta todos os dias, mas a publicao eletrnica no substituir a intimao ou vista pessoal nos casos em que a lei exigir. (...) A lei 11.419/06 estabelece que os rgos do judicirio podem criar o prprio Dirio da Justia Eletrnico. Atualmente, h nove tribunais que esto em fase de adoo da verso eletrnica, conforme legislao prpria, so eles: Supremo Tribunal Federal, Superior Tribunal de Justia, Superior Tribunal Militar, Tribunais Regionais Federais da 1, 3 e 4 Regies, Seo Judiciria do Distrito Federal e agora o Tribunal de Justia do Distrito Federal e dos Territrios. 46
O Tribunal Superior do Trabalho tambm tem contribudo signicativamente com o processo de modernizao do poder judicirio, como se pode perceber abaixo.
TST REGULAMENTA USO DA INTERNET PARA ATOS PROCESSUAIS. Fonte: TST - Tribunal Superior do Trabalho. 09/06/2005 11h01. J est em vigor a Instruo Normativa n 28 com que o Tribunal Superior do Trabalho permite s partes, advogados e peritos a utilizao do correio eletrnico (e-mail) para a prtica dos atos processuais que, anteriormente, dependiam exclusivamente de petio
46 http://www.iti.gov.br/twiki/bin/view/Noticias/PressRelease2008Mar10_142804. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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escrita na Justia do Trabalho. A admisso do uso da Internet tem em vista, segundo o TST, a facilidade de acesso e economia de tempo e de custos ao jurisdicionado, que a informtica proporciona. A Instruo Normativa consta da Resoluo n 132/2005 aprovada, por unanimidade, pelo Pleno do TST. Segundo o documento, a segurana da transmisso de dados decorre das vantagens propiciadas pela tecnologia de Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil). O sistema foi introduzido pela administrao pblica para garantir a autenticidade, integridade e validade jurdica de documentos em forma eletrnica. (...) Umas das principais vantagens do e-Doc est no art. 3 da Instruo Normativa. Segundo o dispositivo, a utilizao do sistema dispensa a apresentao posterior, nos protocolos do TST e TRTs, dos originais ou de fotocpias autenticadas das peties transmitidas por e-mail. O acesso ao sistema requer o uso de identidade digital, que pode ser adquirida em qualquer Autoridade Certicadora (credenciada pela ICP-Brasil), e do cadastramento prvio, a ser obtido com o preenchimento de formulrio eletrnico, disponvel nas pginas do TST e dos TRTs na Internet. 47
H muita gente contribuindo para essa grande mudana de paradigmas. Cito algumas entidades que j apresentam iniciativas nesse sentido: Conselho Federal de Contabilidade, Conselho Federal de Medicina, Conselho Federal de Odontologia, OAB, diversos rgos do Poder Judicirio, Ministrio do Trabalho, Ministrio do Planejamento, Receita Federal do Brasil, Ministrio da Educao. H, ainda, entidades que participam do Programa Nacional Integrado de Disseminao da Certicao Digital para ME e EPP no Brasil, como: Mastermaq Softwares, que eu represento neste grupo de trabalho, e: SEBRAE, RFB, CFC, FENACON, SERASA, ITI, CERTISIGN, SERPRO, IMESP, Correios, Banco do Brasil, CEF, Cmara Brasileira de Comrcio Eletrnico, FEBRABAN, DNRC, CNM, MPOG, Centro de Estudos e Distribuio de Ttulos e Documentos (CDT), Secretaria de Desenvolvimento Econmico e Turismo do DF, SESCAPCE, ACSP, CACB, CDT e ABRASF.
47 http://www.direitonet.com.br/noticias/x/78/32/7832/p.shtml. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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O Programa foca o marketing dos benefcios, obrigatoriedade do uso, reduo de custos, logstica de atendimento, escalabilidade e marco regulatrio, como elementos estratgicos e tticos para sua efetiva implementao. Enm, h muitos prossionais srios e competentes dedicados melhoria da gesto no Brasil.
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SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL (SPED)
Em 18 de agosto de 2005, a Folha de So Paulo publicou um trabalho de estudo sobre sonegao do Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio IBTP. Segundo o estudo, os indcios de sonegao so muito maiores em pequenas empresas.
Por porte, os indcios de sonegao so maiores nas pequenas empresas (63,66%). Nas mdias, os indcios so encontrados em 48,94% das empresas. Nas grandes, o percentual foi menor: 27,13%. 48
A mesma reportagem mostra, tambm, as prticas mais comuns das empresas.

O IBPT elencou ainda em seu estudo os principais tipos de sonegao ou fraude scal. So eles, segundo o instituto: - Venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota scal; - Compra de notas scais; - Passivo ctcio ou saldo negativo de caixa; - Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio); - Deixar de recolher tributos descontados de terceiros; - Saldo de caixa elevado; - Distribuio disfarada de lucros; - Alienao de bem ou direito ao scio ou pessoa ligada por valor inferior ou superior ao de mercado;
48 http://www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u99401.shtml. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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- Aluguel ou servios pagos a scio ou pessoa ligada cujos valores excedem aos praticados pelo mercado em situaes similares; - Emprstimos a scios ou pessoas ligadas em condies prejudiciais empresa, ou com vantagens no praticadas normalmente pelo mercado; - Multas exorbitantes ou perda de sinal de negcio previstas em contrato, no cumprido, com scios ou pessoas ligadas; - Pagamento de despesas particulares de scios; - Doaes irregulares; - Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efetivamente doado. 49
H muito tempo as autoridades scais j sabem disso. E sabem, tambm, que s se reduz a sonegao a partir de maior scalizao. A Receita Federal do Brasil publica, mensalmente, um relatrio sobre o resultado da arrecadao. O relatrio de dezembro de 2007 deixa claro: quanto maior a presena scal, maior o resultado.
Presena Fiscal Em 2007 ocorreu a unicao entre a Secretaria da Receita Federal e Secretaria da Receita Previdenciria contituindo-se em um nico rgo denominado Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, com o objetivo de aprimorar e dar uma maior ecincia, eccia e efetividade na administrao tributria brasileira, por meio da integrao e racionalizao de esforos e recursos e pela obteno de sinergia entre setores, unidades organizacionais, processos e equipes de trabalho. A RFB tem pautado sua atuao no sentido de aumentar a percepo de risco por meio de maior presena scal, de fortalecer o combate aos ilcitos tributrios e aduaneiros e de imprimir celeridade na soluo de litgios scais, ao mesmo tempo em que procura facilitar o cumprimento espontneo das obrigaes tributrias, com o propsito de manter o uxo regular de arrecadao em conformidade com o potencial legal e de recuperar os dbitos constitudos e no pagos. Nesse sentido, cabe destacar alguns resultados, em 2007, que evidenciam o reexo dessa atuao: a) crescimento de 80% no nmero de pessoas fsicas e jurdicas scalizadas e de 42% no crdito tributrio lanado; b) acrscimo de 21% na apreenso de mercadorias e de 50% nas aes scais ligadas a rea aduaneira; c) crescimento de 30,7% na arrecadao proveniente de multa e juros; d) crescimento de 46% na arrecadao relativa aos depsitos judi49 http://www1.folha.uol.com.br/folha/dinheiro/ult91u99401.shtml. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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ciais e administrativos; e) maior integrao entre os processos de trabalho da Receita Federal e da Procuradoria da Fazenda Nacional. Cabe ressaltar que a presena scal alm dos resultados diretos obtidos, aumenta a percepo de risco e consequentemente induz ao pagamento espontneo por parte dos contribuintes. Desta forma, o ganho global de arrecadao decorrente da atuao da Administrao Tributria, certamente superior ao demonstrado no quadro abaixo. 50 Multa, juros e depsitos judiciais / administrativos. Perodo: 2007/2006 Unidade: R$ milhes
DISCRIMINAO 1) Multa e Juros 2) Depsitos Judiciais Depsitos em garantia de juzo Outros Total ARRECADAO 2007 [A] 13 710 9 188 1 665 7 523 22 898 2006 [B] 10 490 6 284 316 5 968 16 774 [A] [B] 3 220 2 904 1 349 1 555 6 124 DIFERENAS [A] / [B] % 30,70 46,21 427,10 26,06 36,51
Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf
O grande desao das autoridades scais aumentar a presena scal em um pas com mais de 5 milhes de empresas legalmente constitudas e 10 milhes de informais. A soluo obvia: utilizar-se de tecnologia da informao e conhecimento cientco para criar uma inteligncia scal capaz de realizar operaes em larga escala. Tarefa no muito difcil em um pas que j possui uma excelente reputao no campo da tecnologia bancria e eleitoral. Alm do bem sucedido Imposto de Renda Pessoa Fsica via Internet, que, em menos de 10 anos, conquistou a quase totalidade dos contribuintes. O primeiro passo no sentido de aumentar a presena scal foi alterar a redao da nossa Constituio. Em dezembro de 2003, a Emenda Constitucional de nmero 42 deu a seguinte redao ao seu artigo 37:
50 http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Art. 37 XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras especcas, tero recursos prioritrios para a realizao de suas atividades e atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes scais, na forma da lei ou convnio. 51
Essa nova redao constitucional abriu caminho para a modernizao e otimizao da gesto tributria, viabilizando a criao do Cadastro Nacional Sincronizado e do SPED, que composto por trs elementos bsicos: Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), Escriturao Contbil Digital (ECD) e Escriturao Fiscal Digital (EFD).
Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) O projeto SPED, Servio Pblico de Escriturao Digital, consiste na alterao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias. Os livros e documentos contbeis e scais em papel sero substitudos por documentos eletrnicos com certicao digital, garantindo assim a sua autoria, integridade e validade jurdica. O SPED, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados. Cadastro Sincronizado Nacional O Cadastro Sincronizado Nacional a integrao dos procedimentos de cadastramento tributrio entre as Administraes Tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e demais rgos e entidades que fazem parte do processo. Ele tem como base a utilizao do CNPJ como nica inscrio cadastral nas esferas federal, estadual e municipal e objetiva simplicar e racionalizar processos de inscrio, alterao e baixa das pessoas jurdicas e demais entidades (entes econmicos), com a consequente reduo de custos e prazos. A harmonizao das informaes cadastrais das pessoas jurdicas e demais entidades, permitir uma maior ecincia e eccia na realizao de procedimentos inerentes s administraes tributrias brasileiras. J implantado no Estado da Bahia e de So Paulo, ambos apenas no mbito das secretarias de fazenda estaduais, o projeto ser gradativamente expandido para os demais rgos intervenientes no pro51 Emenda Constitucional N 42, de 19 de dezembro de 2003.
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cesso de registro e legalizao de empresas em todo o pas.
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O SPED fruto de muito trabalho das autoridades scais que, em diversos momentos, atuaram em conjunto com as empresas privadas participantes do projeto piloto. O projeto SPED est consolidando-se graas atuao histrica das autoridades scais, no que tange o relacionamento com o setor privado. O clima de parceria marcante nas reunies do grupo de trabalho do SPED, de forma que as empresas participantes dos projetos-piloto esto conseguindo modernizar suas estruturas de controladoria e, ao mesmo tempo, atender s demandas do sco eletrnico. Ou seja, empresas e autoridades esto trabalhando baseadas em uma relao ganha-ganha, at ento indita em nosso Pas. O resumo da histria o seguinte:
Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais. O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eccia da scalizao; maior possibilidade de realizao de aes scais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de informaes scais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos. Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas Administraes Tributrias. Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em So Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal,
52 http://www.receita.fazenda.gov.br/10anos/evolucao/default.htm. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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e os representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n 02 e n 03, com o objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica. O Sped, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados. Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa de Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das condies de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) no prazo de dois anos. Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o Sped possa proporcionar melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca de resultados, muito comum nos projetos que tm como nalidade apenas o incremento da arrecadao. 53
Formalmente, o SPED foi criado por meio do Decreto 6.022 de janeiro de 2007.
Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. O PRESIDENTE DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituio, e considerando o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituio, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219, 1.179 e 1.180 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, D E C R E T A: Art. 1 Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital Sped. Art. 2 O Sped instrumento que unica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e scal dos empresrios e das
53 http://www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/historico.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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sociedades empresrias, mediante uxo nico, computadorizado, de informaes. 1 Os livros e documentos de que trata o caput sero emitidos em forma eletrnica, observado o disposto na Medida Provisria no 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. 2 O disposto no caput no dispensa o empresrio e a sociedade empresria de manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislao aplicvel. 54
Vale ressaltar que a certicao digital, como consta no pargrafo primeiro do decreto, a base tecnolgica que d validade jurdica aos documentos eletrnicos tratados pelo SPED.
54 Decreto 6.022 de janeiro de 2007.
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NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-E)
Fig. 9 - Sobre o funcionamento da NF-e
A Nota Fiscal Eletrnica NF-e um documento scal institudo pelo Ajuste SINIEF 07/2005, que sofreu algumas alteraes pelos Ajustes: SINIEF 04/2006, SINIEF 05/2007 e SINIEF 08/2007.
Clusula primeira. Fica instituda a NF-e que poder ser utilizada em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS.
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Pargrafo nico. Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador 55
A NF-e um documento eletrnico que contm dados do contribuinte remetente, do destinatrio e da operao a ser realizada. Este documento assinado com certicado digital do remetente e enviado Secretaria da Fazenda (SEFAZ) de sua unidade federativa, para validao e autorizao.
Clusula quarta O arquivo digital da NF-e s poder ser utilizado como documento scal, aps: I - ser transmitido eletronicamente administrao tributria, nos termos da clusula quinta; II - ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso da NF-e, nos termos da clusula sexta. 56
A SEFAZ, ao receber o arquivo da NF-e enviado pelo contribuinte remetente, poder conceder a autorizao de uso da NF-e ou no.
Clusula sexta Previamente concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da unidade federada do contribuinte analisar, no mnimo, os seguintes elementos: I - a regularidade scal do emitente; II - o credenciamento do emitente, para emisso de NF-e; III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; IV - a integridade do arquivo digital da NF-e; V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE; VI - a numerao do documento.
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Na prtica, o remetente gera um arquivo no formato padro da NF-e, assina-o digitalmente, e o submete, atravs da Internet, SEFAZ. Alguns minutos aps, ele deve consultar, tambm atravs da Internet, a situao quanto autorizao de uso da NF-e. Somente aps a consulta
55 AJUSTE SINIEF 07/2005. 56 Idem. 57 AJUSTE SINIEF 04/2006.
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a mercadoria poder circular. Todo este processo pode ser feito de forma automatizada, atravs de sistemas de informao que utilizam uma tecnologia chamada Web Service. Para circular a mercadoria, o emitente deve imprimir um espelho da NF-e em papel A4 - o DANFE. Ele deve conter um cdigo de barras com o nmero identicador da NF-e.
Clusula nona Fica institudo o Documento Auxiliar da NF-e DANFE, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE , para uso no trnsito das mercadorias ou para facilitar a consulta da NF-e, prevista na clusula dcima quinta. 58
Fig.10 - Exemplo de DANFE
Recebimento e guarda da NF-e

Tanto quem emite quanto quem recebe a NF-e deve armazen-la pelo prazo legal. Isto signica que o emitente deve enviar o arquivo eletrnico ao destinatrio de alguma forma. Caso este no seja emissor de NF-e, ou seja, no tenha condies tcnicas para receber o documento eletrnico, ele poder manter o DANFE arquivado. Contudo, o destinatrio, recebendo NF-e ou DANFE, deve vericar a validade e autenticidade do documento scal atravs dos servios disponveis na Internet.
58 Idem.
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Clusula dcima O emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais, devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. 1 O destinatrio dever vericar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de Autorizao de Uso da NF-e. 2 Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente ao disposto no caput, o destinatrio dever manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operao, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado.59
Quando o destinatrio utiliza um sistema de informaes preparado para receber a NF-e, este sistema pode realizar a vericao junto SEFAZ, atravs de Web Services.
No h regras estabelecidas da forma como o fornecedor ir entregar a NF-e a seu cliente, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que aprouver s partes envolvidas. A transmisso, em comum acordo com as partes poder ocorrer, por exemplo: por e-mail, disponibilizado num site e acessvel mediante uma senha etc. 60
Caso contrrio, a conferncia deve ser manual, atravs do site da SEFAZ ou do Portal Nacional da NF-e: https://www.NF-e.fazenda.gov.br
Fig.11 - http://www.nef.fazenda.gov.br/porta/FormularioDePesquisa.aspx?tipoconsulta=completa. Acesso em: 29 de junho de 2008.

59 AJUSTE SINIEF 07/05, Publicado no DOU de 05.10.05, Alterado pelos Ajustes SINIEF 11/05, 02/06, 04/06, 05/07, 08/07, 11/08, 01/09. 60 http://portalnf-e.fazenda.mg.gov.br/respostas_iii.html#14. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Alm de conferir os dados da NF-e, o contribuinte destinatrio deve vericar a sua situao. No exemplo abaixo, a NF-e est cancelada, portanto no pode ser escriturada. A NF-e s pode ser escriturada do ponto de vista contbil e scal, pelo destinatrio, se os dados e a situao da nota estiverem corretos.
Fig. 12 - http://www.nef.fazenda.gov.br/porta/FormularioDePesquisa.aspx?tipoconsulta=completa. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Emisso em contingncia
Uma dvida muito frequente sobre a NF-e diz respeito a problemas no processo de emisso do documento scal: o que fazer em caso de falhas? Conforme o Manual do Sistema de Contingncia Eletrnica, verso 1.01 de maro de 2009, temos:
O Projeto da NF-e baseado no conceito de documento scal eletrnico: um arquivo eletrnico com as informaes scais da operao comercial que tenha a assinatura digital do emissor. A validade de uma NF-e e do respectivo DANFE est condicionada existncia de uma autorizao de uso da Nota Fiscal Eletrnica NF-e concedida pela Secretaria de Fazenda de localizao do emissor ou pelo rgo por ela designado para autorizar a NF-e em seu
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nome, como so os casos da SEFAZ Virtual do Ambiente Nacional, da SEFAZ Virtual do Rio Grande do Sul e do Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional - SCAN. A obteno da autorizao de uso da NF-e um processo que envolve diversos recursos de infraestrutura, hardware e software. O mau funcionamento ou a indisponibilidade de qualquer um destes recursos pode prejudicar o processo de autorizao da NF-e, com reexos nos negcios do emissor da NF-e que ca impossibilitado de obter a prvia autorizao de uso da NF-e exigida na legislao para a emisso do DANFE para acompanhar a circulao da mercadoria. A alta disponibilidade uma das premissas bsicas do sistema da NF-e e os sistemas de recepo de NF-e das UFs foram construdos para funcionar em regime de 24x7, contudo, existem diversos outros componentes do sistema que podem apresentar falhas e comprometer a disponibilidade dos servios, exigindo alternativas de emisso da NF-e em contingncia. Atualmente existem as seguintes modalidades de emisso de NF-e: a) Normal o procedimento padro de emisso da NF-e com transmisso da NF-e para a Secretaria de Fazenda de origem do emissor para obter a autorizao de uso, o DANFE ser impresso em papel comum aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e; b) FS - Contingncia com uso do Formulrio de Segurana a alternativa mais simples para a situao em que exista algum impedimento para obteno da autorizao de uso da NF-e, como por exemplo, um problema no acesso internet ou a indisponibilidade da SEFAZ de origem do emissor. Neste caso, o emissor pode optar pela emisso da NF-e em contingncia com a impresso do DANFE em Formulrio de Segurana. O envio das NF-e emitidas nesta situao para SEFAZ de origem ser realizado quando cessarem os problemas tcnicos que impediam a sua transmisso. Somente as empresas que possuam estoque de Formulrio de Segurana podero utilizar este impresso scal para a emisso do DANFE, pois o Convnio ICMS 110/08 criou o impresso scal denominado Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar do Documento Fiscal eletrnico FS-DA, no sendo mais possvel a aquisio do Formulrio de Segurana FS para impresso do DANFE, a partir de 1 de agosto de 2009; c) FS-DA - Contingncia com uso do Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar do Documento Fiscal eletrnico FS-DA um modelo operacional similar ao modelo operacional da contingncia com uso de Formulrio de Segurana FS, a nica diferena a substituio do FS pelo FS-DA. O FS-DA foi criado para aumentar a capilaridade dos pontos de venda do Formulrio de Segurana com a criao da gura do estabelecimento distribuidor do FS-DA que poder adquirir FS-DA dos fabricantes para distribuir para os emissores de NF-e de
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sua regio; d) SCAN Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional a alternativa de emisso da NF-e em contingncia com transmisso da NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN), nesta modalidade de contingncia o DANFE pode ser impresso em papel comum e no existe necessidade de transmisso da NF-e para SEFAZ de origem quando cessarem os problemas tcnicos que impediam a transmisso. Alm do uso de srie especca reservada para o SCAN (srie 900-999), o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional depende de ativao da SEFAZ de origem, o que signica dizer que o SCAN s entra em operao quando a SEFAZ de origem estiver com problemas tcnicos que impossibilitam a recepo da NF-e; e) DPEC Declarao Prvia de Emisso em Contingncia alternativa de emisso de NF-e em contingncia com o registro prvio do resumo das NF-e emitidas. O registro prvio das NF-e permite a impresso do DANFE em papel comum. A validade do DANFE est condicionada posterior transmisso da NF-e para a SEFAZ de Origem. 61
Cancelamento e alterao da NF-e

Se a mercadoria no foi circulada, o remetente poder cancelar a NF-e atravs de pedido de cancelamento eletrnico.
Clusula dcima segunda Aps a concesso de Autorizao de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da clusula stima, o emitente poder solicitar o cancelamento da NF-e, desde que no tenha havido a circulao da respectiva mercadoria e prestao de servio, observadas as demais normas da legislao pertinente. 62
Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, ela no poder ser alterada. Contudo, caso o emitente encontre erros na NF-e que j possui autorizao de uso e cuja mercadoria j circulou, ele poder realizar a correo desta NF-e atravs de uma Carta de Correo eletrnica, que tambm depende de autorizao da SEFAZ. At o momento, o leiaute da CC-e no est disponvel, o que, na prtica, signica que no possvel realizar correes na NF-e.
Clusula dcima quarta-A Aps a concesso da Autorizao de Uso
61 Fonte: Manual de Emisso da NF-e em Contingncia v.1.01 62 AJUSTE SINIEF 04/06.
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da NF-e, de que trata a clusula stima, o emitente poder sanar erros em campos especcos da NF-e, observado o disposto no 1- A do art. 7 do Convnio SINIEF s/n de 1970, por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e, transmitida administrao tributria da unidade federada do emitente. 1 A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital certicada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a m de garantir a autoria do documento digital. 63
O Big Brother
O Big Brother Fiscal foi institudo. Antes de cada operao, a empresa deve solicitar autorizao ao sco. Aps a concesso da autorizao, a NF-e transmitida da SEFAZ origem para a RFB, SEFAZ destino, e para qualquer outra autoridade scal que necessite desta informao.
Clusula oitava Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da unidade federada do emitente dever transmitir a NF-e para a Receita Federal do Brasil. 1 A administrao tributria da unidade federada do emitente tambm dever transmitir a NF-e para a unidade federada: I - de destino das mercadorias, no caso de operao interestadual; II - onde deva se processar o embarque de mercadoria na sada para o exterior; III - de desembarao aduaneiro, tratando-se de operao de importao de mercadoria ou bem do exterior. 2 - A administrao tributria da unidade federada do emitente tambm poder transmitir a NF-e para: I Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA quando a NF-e se referir a operaes nas reas beneciadas; II administraes tributrias municipais, nos casos em que a NF-e envolva servios, mediante prvio convnio ou protocolo de cooperao; III outros rgos da administrao direta, indireta, fundaes e autarquias, que necessitem de informaes da NF-e para desempenho de suas atividades, mediante prvio convnio ou protocolo de cooperao, respeitado o sigilo scal. 64
63 AJUSTE SINIEF 08/07. 64 AJUSTE SINIEF 04/06.
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O contribuinte que recebe a mercadoria tambm um agente indireto de scalizao. Ele deve conferir a NF-e e, em caso de problemas, inform-los autoridade scal. No leiaute do arquivo da NF-e, h muitos campos que no existem nas notas scais em papel. Um deles o cdigo NCM, Nomenclatura Comum do Mercosul, dos itens da nota. Como o objetivo do sco rastrear produtos vendidos e comprados pelas empresas, para reduzir a sonegao, ter uma classicao padro para os produtos imprescindvel. Um exemplo simples : se uma empresa der entrada em 10 itens de uma mercadoria em seu estoque, ela no poder dar sada em 11.
Fig.13 - Diante do arquivo da NF-e, parte integrante do Manual de Integrao - Contribuinte - Verso 2.0.4 - Dez/2007
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Resumo do modelo operacional

De maneira simplicada, a empresa emissora de NF-e gerar um arquivo eletrnico contendo as informaes scais da operao comercial, o qual dever ser assinado digitalmente, de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, que corresponder Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda de jurisdio do contribuinte que far uma pr-validao do arquivo e devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria. A NF-e tambm ser transmitida para a Receita Federal, que ser repositrio nacional de todas as NF-e emitidas (Ambiente Nacional) e, no caso de operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao e Suframa, no caso de mercadorias destinadas s reas incentivadas. As Secretarias de Fazenda e a RFB (Ambiente Ncaional), disponibilizaro consulta, atravs Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados, que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Para acompanhar o trnsito da mercadoria ser impressa uma representao grca simplicada da Nota Fiscal Eletrnica, intitulado DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica), em papel comum, em nica via, que conter impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet e um cdigo de barras bi-dimensional que facilitar a captura e a conrmao de informaes da NF-e pelas unidades scais. O DANFE no uma nota scal, nem substitui uma nota scal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso da NF-e, que permite ao detentor desse documento conrmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou site da SEFAZ na Internet. O contribuinte destinatrio, no emissor de NF-e, poder escriturar os dados contidos no DANFE para a escriturao da NF-e, sendo que sua validade car vinculada efetiva existncia da NF-e nos arquivos das administraes tributrias envolvidas no processo, comprovada atravs da emisso da Autorizao de Uso. O contribuinte emitente da NF-e, realizar a escriturao a partir das NF-e emitidas e recebidas. 65
65 http://www.nf-e.fazenda.gov.br/portal/descricao.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Obrigatoriedade de emisso da NF-e

A legislao, at o Protocolo ICMS 10/07, no vinculou a obrigatoriedade de emisso de NF-e com nenhum cdigo CNAE especco (principal ou secundrio) em que o contribuinte esteja cadastrado junto aos rgos pblicos.
Praticando o contribuinte uma das atividades relacionadas na obrigatoriedade, ele dever emitir Nota Fiscal Eletrnica, independentemente do CAE ou CNAE em que estiver inscrito. Na situao inversa, o contribuinte que no pratique as atividades da obrigatoriedade mas tenha sido credenciado de ofcio dever procurar a repartio scal de sua jurisdio para providenciar a regularizao de sua situao cadastral, modicando as atividades de seu cadastro que tenham vnculo com a obrigatoriedade para a seguir efetuar a anulao da informao de obrigatoriedade. O fato de uma empresa estar enquadrada no Simples Nacional no a exclui da obrigatoriedade de emitir a NF-e, se ela praticar uma das atividades que tornem compulsria a adoo deste tipo de documento scal. Da mesma forma, as empresas enquadradas no Simples Nacional que no estiverem obrigadas podero, voluntariamente, aderir emisso de NF-e. 66 O Protocolo ICMS 30/07 de 06/07/2007, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07 e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a partir de 1 de abril de 2008, para os contribuintes: I fabricantes de cigarros; II distribuidores de cigarros; III produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim denidos e autorizados por rgo federal competente; IV distribuidores de combustveis lquidos, assim denidos e autorizados por rgo federal competente; V transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim denidos e autorizados por rgo federal competente. O Protocolo ICMS 88/07 de 14/12/2007, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07 e estabeleceu a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) a partir de 1 setembro de 2008, para os contribuintes: VI fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas;
66 http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/perguntasfrequentes.aspx
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VII fabricantes de cimento; VIII fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano; IX frigorcos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola; X fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; XI fabricantes de refrigerantes; XII agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE; XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trelados e perlados de ao; XIV fabricantes de ferro-gusa. O Protocolo ICMS 68/08 de 14/07/2008, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07, mudando a obrigatoriedade de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os seguimentos descritos nos itens VI a XIV, do pargrafo anterior, para 01/12/2008 e estabeleceu a obrigatoriedade a partir de 01/04/2009 para os seguintes contribuintes: XV importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; XVI fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores; XVII fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar; XVIII fabricantes e importadores de autopeas; XIX produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim denidos e autorizados por rgo federal competente; XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo; XXI produtores, importadores e distribuidores de lubricantes e graxas derivados de petrleo, assim denidos e autorizados por rgo federal competente; XXII comerciantes atacadistas a granel de lubricantes e graxas derivados de petrleo; XXIII produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros ns; XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs liquefeito de petrleo ou de GLGN gs liquefeito de gs natural, assim denidos e autorizados por rgo federal competente;
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XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs natural veicular, assim denidos e autorizados por rgo federal competente; XXVI atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa; XXVII fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio; XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas para bebidas alcolicas e refrigerantes; XXIX fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e lacas; XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas; XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes; XXXII distribuidores, refrigerantes; atacadistas ou importadores de
XXXIII fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes; XXXIV atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento associada; XXXV atacadistas de fumo; XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos; XXXVII fabricantes e importadores de ltros para cigarros; XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos; XXXIX processadores industriais do fumo. O Protocolo ICMS 87/08 de 26/09/2008, alterou disposies do Protocolo ICMS 10/07, estabelecendo a obrigatoriedade a partir de 01/09/2009 para os seguintes contribuintes: XL fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal; XLI fabricantes de produtos de limpeza e de polimento; XLII fabricantes de sabes e detergentes sintticos; XLIII fabricantes de alimentos para animais; XLIV fabricantes de papel; XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de escritrio; XLVI fabricantes e importadores de componentes eletrnicos; XLVII fabricantes e importadores de equipamentos de informtica e de perifricos para equipamentos de informtica; XLVIII fabricantes e importadores de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e acessrios; XLIX fabricantes e importadores de aparelhos de recepo, repro-
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duo, gravao e amplicao de udio e vdeo; L estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em qualquer suporte; LI estabelecimentos que realizem reproduo de som em qualquer suporte; LII fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas; LIII fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios; LIV fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao; LV fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para veculos automotores; LVI fabricantes e importadores de material eltrico para instalaes em circuito de consumo; LVII fabricantes e importadores de os, cabos e condutores eltricos isolados; LVIII fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico para veculos automotores, exceto baterias; LIX fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso domstico, peas e acessrios; LX estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao de derivados de trigo; LXI atacadistas de caf em gro; LXII atacadistas de caf torrado, modo e solvel; LXIII produtores de caf torrado e modo, aromatizado; LXIV fabricantes de leos vegetais renados, exceto leo de milho; LXV fabricantes de defensivos agrcolas; LXVI fabricantes de adubos e fertilizantes; LXVII fabricantes de medicamentos homeopticos para uso humano; LXVIII fabricantes de medicamentos toterpicos para uso humano; LXIX fabricantes de medicamentos para uso veterinrio; LXX fabricantes de produtos farmoqumicos; LXXI atacadistas e importadores de malte para fabricao de bebidas alcolicas; LXXII fabricantes e atacadistas de laticnios; LXXIII fabricantes de artefatos de material plstico para usos industriais;
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LXXIV fabricantes de tubos de ao sem costura; LXXV fabricantes de tubos de ao com costura; LXXVI fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e cobre; LXXVII fabricantes de artefatos estampados de metal; LXXVIII fabricantes de produtos de trelados de metal, exceto padronizados; LXXIX fabricantes de cronmetros e relgios; LXXX fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas e acessrios; LXXXI fabricantes de equipamentos de transmisso ou de rolamentos, para ns industriais; LXXXII fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevao de cargas, peas e acessrios; LXXXIII fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso no-industrial; LXXXIV serrarias com desdobramento de madeira; LXXXV fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria; LXXXVI fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto agrcolas; LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha; LXXXVIII fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana; LXXXIX atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios; XC concessionrios de veculos novos; XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos cermicos; XCII tecelagem de os de bras txteis; XCIII preparao e ao de bras txteis;; Para os demais contribuintes, a estratgia de implantao nacional que estes, voluntariamente e gradualmente, independente do porte, se interessem por ser emissores da Nota Fiscal Eletrnica. A obrigatoriedade se aplica a todas as operaes efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos acima, cando vedada a emisso de nota scal, modelo 1 ou 1-A. Excepcionalmente, a clusula segunda do Protocolo ICMS 10/2007, estabelece os casos especiais onde so permitas a emisso de notas scais modelos 1 e 1A, conforme apresentado abaixo: A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, em substituio a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, no se
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aplica: * ao estabelecimento do contribuinte onde no se pratique e nem se tenha praticado as atividades listadas acima h pelo menos 12 (doze) meses, ainda que a atividade seja realizada em outros estabelecimentos do mesmo titular; * na hiptese das operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos scais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e. * nas hipteses dos contribuintes citados nos itens II, XXXI d XXXII, s operaes praticadas por estabelecimento que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que o valor das operaes com cigarros ou bebidas no ultrapasse 5% (cinco por cento) do valor total das sadas do exerccio anterior; * na hiptese dos fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes, ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho que aura receita bruta anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil) reais.
Novas Obrigatoriedades
Foram publicados no Dirio Ocial da Unio de 15 de julho de 2009, alguns dispositivos sobre a obrigatoriedade da NF-e.
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I Protocolo ICMS n 43, de 03.07.2009 DOU 1 de 15.07.2009 Altera as disposies do Protocolo ICMS 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) , excluindo o Microempreendedor Individual- MEI da obrigatoriedade de emisso do documento scal. II Protocolo ICMS n 41, de 03.07.2009 DOU 1 de 15/07/2009 Altera o Protocolo ICMS 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especica. A redao anterior era:
XXII comerciantes atacadistas a granel de lubricantes e graxas derivados de petrleo;
Foi alterada para:

XXII comerciantes atacadistas de lubricantes e graxas derivados ou no de petrleo;.
Ou seja, esse setor passa a ter uma ampliao das atividades econmicas obrigadas. III Protocolo ICMS n 42, de 03.07.2009 DOU 1 de 15.07.2009 Estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo critrio de CNAE e operaes com os destinatrios que especica. At ento, as obrigatoriedades no eram determinadas pelo CNAE do estabelecimento. A partir desta nova lista, o CNAE passa a ser fator quase que determinante. As novas obrigatoriedades de emisso de Nota Fiscal Eletrnica NF-e prevista no caput no se aplicam:
I nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que
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os documentos scais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; II ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 11127/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). III na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao m do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas.
O 3 do Protocolo acrescenta:
Para ns do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS de cada unidade federada.
Ou seja, o CNAE que conste - ou deva constar - no cadastro do contribuinte ser o fator de determinao do enquadramento. A Clusula segunda determina ainda que, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes destinadas a:
I Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II destinatrio localizado em unidade da Federao diferente daquela do emitente, exceto, a critrio de cada UF, se o contribuinte emitente for enquadrado exclusivamente nos cdigos da CNAE relativos s atividades de varejo. Pargrafo nico. Caso o contribuinte no se enquadre em outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e, a obrigatoriedade de seu uso em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, car restrita s operaes dirigidas aos destinatrios previstos nesta clusula.
A Clusula terceira autoriza as unidades da Federao a instituir, a partir de 1 de janeiro de 2010, a obrigatoriedade de emisso da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, para os contribuintes enquadrados nos cdigos das divises 01, 02 e 03 da Classicao Nacional de Atividades Econmicas CNAE, relativos a atividades agropecurias.
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Conforme Clusula quarta, o disposto neste protocolo no se aplica ao Microempreendedor Individual- MEI, de que trata o art. 18-A da LC 123/2006. Por m, a Clusula quinta determina que Ficam mantidas as obrigatoriedades e prazos estabelecidos no Protocolo ICMS n 10/07, de 18 de abril de 2007. O Anexo do Protocolo apresenta mais de 500 CNAEs e suas datas de obrigatoriedade, com a seguinte ressalva:
Minuta Esta lista ainda ser completada com TODOS os cdigos CNAE referentes a comrcio atacadista e indstria.
O Anexo est disponvel em:

http://www.robertodiasduarte.com.br/les/fdproticms422009anexo.doc
Republicao do Protocolo ICMS 42, o que muda?

O Protocolo ICMS 42/09, de 3 de julho de 2009, publicado no DOU de 15.7.2009, Seo 1, pgs. 87 a 91, seu Anexo nico, que trata da lista de CNAEs para obrigatoriedade de emisso de NF-e para 2010, ca substitudo com a seguinte redao: ANEXO NICO Relao de cdigos CNAE a que se refere Clusula Primeira deste Protocolo ICMS, que sujeita o contribuinte emisso obrigatria de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com a respectiva data de incio da obrigatoriedade. Anexo em: www.robertodiasduarte.com.br/les/reticacaoprotocolo42.pdf Publicado no DOU 1 de 24/07/2009; pginas 15 a 21 Foram adicionados novos CNAEs:
O Protocolo 42 foi republicado em 24/07/09 acrescentando mais 93 CNAEs aos j publicados em 15/07/09, cando assim a quantidade de CNAEs obrigados a partir de 2010:
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01/04/2010: 239 (antes eram 196) 01/07/2010: 068 (antes eram 81) 01/10/2010: 249 (antes eram 186) Total: 556 (antes eram 463) 67
Esclarecimentos da Coordenao Nacional do Projeto NF-e com relao ao Protocolo ICMS 42 Foi publicado no Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica, http://www. nfe.fazenda.gov.br/portal/ , o comunicado abaixo, esclarecendo a questo da obrigatoriedade de emisso de NF-e.
Prezados Contribuintes; Em decorrncia do grande nmero de questionamentos referentes a ampliao da obrigatoriedade de emisso da NF-e, a partir da publicao do Protocolo ICMS 42/2009, a coordenao tcnica do projeto, esclarece: O Protocolo ICMS 42/09 objetiva escalonar a ampliao da obrigatoriedade de uso da NF-e de forma que, at o nal de 2010, estejam alcanados por esta obrigatoriedade todos os contribuintes do ICMS que se enquadrem em pelo menos uma das seguintes situaes: 1. Desenvolvam atividade industrial 2. Desenvolvam atividade de comrcio atacadista ou de distribuio 3. Pratiquem sadas de mercadorias com destino a outra unidade da Federao 4. Forneam mercadorias para a Administrao Pblica Para escalonar esta ampliao de obrigatoriedade de emisso, o anexo nico do Protocolo 42/09 dividiu as atividades de indstria, comrcio atacadista e distribuio ao longo de trs perodos (respectivamente, abril, julho e outubro de 2010), atravs de descries baseadas na Codicao Nacional de Atividade Econmica (CNAE), tendo estabelecido uma quarta etapa, em dezembro, para as operaes interestaduais e de venda para a Administrao Pblica. Muitas destas atividades repetem produtos j descritos nas fases do Protocolo 10/07. Por este motivo, existe no Protocolo 42/09 um dispositivo que diz que Ficam mantidas as obrigatoriedades e prazos estabelecidos no Protocolo ICMS n 10/07, de 18 de abril de 2007, ou seja:
Os prazos do Protocolo 42/09 no se aplicam para aquelas empresas j alcanadas pela obrigatorieda67 http://www.sped.blog.br/proles/blogs/nfe-protocolo-422009
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de de uso da NF-e em razo de algum dispositivo do Protocolo 10/07, mesmo que cumulativamente pratiquem operaes descritas por alguma CNAE listada no anexo nico do Protocolo 42/09. NF-e: atacadistas do CEASA tm prazo adiado Atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia de produtos alimentcios esto obrigados a partir de 1 de setembro de 2009, porm aqueles localizados em centrais de abastecimento foram beneciados por uma prorrogao no prazo.
PROTOCOLO ICMS 103, DE 31 DE AGOSTO DE 2009 Altera o Protocolo ICMS 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especica. Os Estados de Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Roraima, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe e Tocantins e o Distrito Federal, neste ato representados pelos respectivos Secretrios de Fazenda, Finanas ou Tributao, considerando o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, e no 2 da clusula primeira do Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, resolvem celebrar o seguinte PROTOCOLO Clusula primeira O inciso VII do 2 da clusula primeira do Protocolo ICMS 10/07, de 18 de abril de 2007, passa a viger com a seguinte redao: VII at 31 de maro de 2010, ao estabelecimento atacadista de produtos hortifrutigranjeiros e de outros produtos alimentcios localizado em centrais de abastecimento controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios.. Clusula segunda O disposto neste protocolo no se aplica ao Estado do Mato Grosso. Clusula terceira Este protocolo entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Ocial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de setembro de 2009. Presidente do CONFAZ Nelson Machado p/ Guido Mantega; Acre Mncio Lima Cordeiro; Alagoas Maria Fernanda Quintella Brando Vilela; Amap Arnaldo Santos Filho;
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Amazonas - Isper Abrahim Lima; Bahia Carlos Martins Marques de Santana; Cear Carlos Mauro Benevides Filho; Distrito Federal Valdivino Jos de Oliveira; Esprito Santo Bruno Pessanha Negris; Gois - Jorcelino Jos Braga; Maranho Claudio Jos Trincho Santos; Mato Grosso Eder de Moraes Dias; Mato Grosso do Sul Mrio Srgio Maciel Lorenzetto; Minas Gerais Simo Cirineu Dias; Par - Jos Raimundo Barreto Trindade; Paraba Anisio de Carvalho Costa Neto; Paran Heron Arzua; Pernambuco Djalmo de Oliveira Leo; Piau Antnio Rodrigues de Sousa Neto; Rio de Janeiro - Joaquim Vieira Ferreira Levy; Rio Grande do Norte Joo Batista Soares de Lima; Rio Grande do Sul Ricardo Englert; Rondnia - Jos Genaro de Andrade; Roraima Antnio Leocdio Vasconcelos Filho; Santa Catarina Antonio Marcos Gavazzoni; So Paulo - Mauro Ricardo Machado Costa; Sergipe Joo Andrade Vieira da Silva; Tocantins Marcelo Olmpio Carneiro Tavares. 68
Estabelecimentos da CONAB esto obrigados a partir de 1/4/2010

PROTOCOLO ICMS 102, DE 27 DE AGOSTO DE 2009 Altera o Protocolo ICMS 10/07, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os setores que especica. Os Estados de Acre, Alagoas, Amap, Amazonas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Par, Paraba, Paran, Pernambuco, Piau, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondnia, Roraima, Santa Catarina, So Paulo, Sergipe e Tocantins e o Distrito Federal, neste ato representados pelos respectivos Secretrios de Fazenda, Finanas ou Tributao, considerando o disposto nos arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, e no 2 da clusula primeira do Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 2005, resolvem celebrar o seguinte PROTOCOLO Clusula primeira Fica acrescentado o inciso VII ao 3 da clusula primeira do Protocolo ICMS10/07, de 18 de abril de 2007, com a seguinte redao: VII a partir de 1 de abril de 2010, relativamente aos estabelecimentos da Companhia Nacional de Abastecimento CONAB.. Clusula segunda O disposto neste protocolo no se aplica ao Estado do Mato Grosso. Clusula terceira Este protocolo entra em vigor na data de sua pu68 DOU 1 de 1/9/2009, pg.36
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blicao no Dirio Ocial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de setembro de 2009. Presidente do CONFAZ Nelson Machado p/ Guido Mantega; Acre Mncio Lima Cordeiro; Alagoas Maria Fernanda Quintella Brando Vilela; Amap Arnaldo Santos Filho; Amazonas Isper Abrahim Lima; Bahia Carlos Martins Marques de Santana; Cear Carlos Mauro Benevides Filho; Distrito Federal Valdivino Jos de Oliveira; Esprito Santo Bruno Pessanha Negris; Gois Jorcelino Jos Braga; Maranho Claudio Jos Trincho Santos; Mato Grosso Eder de Moraes Dias; Mato Grosso do Sul Mrio Srgio Maciel Lorenzetto; Minas Gerais Simo Cirineu Dias; Par Jos Raimundo Barreto Trindade; Paraba Anisio de Carvalho Costa Neto; Paran Heron Arzua; Pernambuco - Djalmo de Oliveira Leo; Piau Antnio Rodrigues de Sousa Neto; Rio de Janeiro Joaquim Vieira Ferreira Levy; Rio Grande do Norte Joo Batista Soares de Lima; Rio Grande do Sul Ricardo Englert; Rondnia Jos Genaro de Andrade; Roraima Antnio Leocdio Vasconcelos Filho; Santa Catarina Antonio Marcos Gavazzoni; So Paulo Mauro Ricardo Machado Costa; Sergipe Joo Andrade Vieira da Silva; Tocantins Marcelo Olmpio Carneiro Tavares. 69
Sobre a CONAB:
Empresa pblica, vinculada ao Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento Mapa, criada por Decreto Presidencial e autorizada pela Lei n 8.029, de 12 de abril de 1990, tendo iniciado suas atividades em 1 de Janeiro de 1991. O surgimento da Conab representou um passo importante na racionalizao da estrutura do Governo Federal, pois se originou da fuso de trs empresas pblicas, a Companhia Brasileira de Alimentos (Cobal), Companhia de Financiamento da Produo (CFP) e a Companhia Brasileira de Armazenamento (Cibrazem), que atuavam em reas distintas e complementares, quais sejam, abastecimento, fomento produo agrcola e armazenagem, respectivamente. A Conab a empresa ocial do Governo Federal, encarregada de gerir as polticas agrcolas e de abastecimento, visando assegurar o atendimento das necessidades bsicas da sociedade, preservando e estimulando os mecanismos de mercado. 70
Cada SEFAZ poder desenvolver sistemas prprios para autorizao da emisso da NF-e, mas, na prtica, muitas unidades federativas esto optando por utilizar os servios eletrnicos da SEFAZ VIRTUAL.
69 DOU 1 de 28/08/2009, pgina 31 70 http://www.conab.gov.br/conabweb/index.php?PAG=10
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A Sefaz Virtual um ambiente computacional disponvel para que diferentes unidades da federao possam efetuar remotamente a autorizao das NF-e de seus respectivos contribuintes independentemente de sua localizao geogrca. A atual infraestrutura est preparada para autorizar simultaneamente 300 NF-e por segundo. O programa nacional de Nota Fiscal Eletrnica previu a criao de duas SEFAZ Virtual - a SEFAZ-RS - e a SEFAZ AN (Ambiente Nacional), instalada no Serpro. Essa ltima contar com uma estrutura de contigncia - dois data centers redundantes, um instalado, em Braslia, e outro, em Minas Gerais. A partir de 1 de abril de 2008, a nota scal eletrnica ser obrigatria para os segmentos de combustveis e cigarros. 71
Esta iniciativa viabilizou a emisso da NF-e em todo o territrio nacional, independentemente do amadurecimento tecnolgico da SEFAZ de cada unidade federativa.
Voluntrios
Antes da obrigatoriedade a NF-e j vinha sendo utilizada voluntariamente, desde setembro de 2006, e quase uma centena de empresas j emitiram mais de 5,4 milhes de NF-e, registrando mais de R$45 bilhes em operaes. Dessa forma, foram reduzidos os riscos de imprevistos nos sistemas eletrnicos dos scos neste momento da obrigatoriedade. Todavia, tambm os contribuintes tiveram de se preparar com antecedncia para no comprometerem suas operaes. E a RFB alerta aos contribuintes com obrigatoriedade prevista para setembro que no tardem na adequao de seus sistemas informatizados. 72
Abaixo, a relao das empresas que participaram voluntariamente do projeto NF-e. . Ach Laboratrios Farmacuticos S.A.. Aos Villares S.A. . Alcon Companhia de Alcool Conc da Barra . Alesat Combustveis S/A. . Alfredo Fantini Indstria e Comrcio LTDA. . Alliance One Brasil Expra de Tabacos Ltda. . Ambev - Companhia de Bebidas das Amricas
71 Convergncia Digital, 20 de fevereiro de 2008. 72 http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped/noticias.aspx?id=2. acesso em: 29 de junho de 2008.
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. Apsen Farmacuticos S.A. . Atlantica Produtos de Petrleo Ltda . AUNDE Brasil S.A . Camara Petrleo LTDA . Camargo Correa Cimentos S.A . Carapina Derivados de Petrleo Ltda . Carrefour com. Ind. Ltda . Centroalcool S/A . Certisign Certicado Digital S.A. . Cervejaria Kaiser S.A. . Chevron Brasil LTDA. . Cisa Trading S/A. . Companhia Brasileira de Distribuio. . Companhia Brasileira de Petrleo Ipiranga . Companhia Energtica Santa Elisa. . Companhia Ultragaz S.A. . Consultema Consultoria, Sistemas e Treinamento LTDA . Coop - Cooperativa de Consumo. . Cosipa - Companhia Siderrgica Paulista. . CRIDASA - Cristal Destilaria Autnoma de Alcool S/A . Daimlerchrysler do Brasil LTDA.. . Dav supermercados LTDA.. . Dedini S/A - Indstria de Base. . Dimed Distribuidora de Medicamentos S.A. . Disa Destilaria Itaunas S/A . Drogasil S/A. . Esso Brasileira de Petrleo Limitada . Eurofarma Distribuidora LTDA. . E-val Tecnologia em Informtica Ltda. . Fic Distr de Derivados de Petrleo Ltda. . Firmino Lima Distribuidora LTDA . Flavia Vieira Lopes ME . Ford Motor Company Brasil Ltda.
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. General Motors do Brasil Ltda. . Gerdau Aos Especiais S.A. . Givaudan do Brasil LTDA. . Goiasa Goiatuba alcool LTDA . Hexis Cientca LTDA. . Laselva Com de Liv e Aet de Con LTDA. . Lusiam Distribuidora De Cigarros Ltda. . Magneti Marelli - Cofap Cia Fabricadora P . Manguinhos Distribuidora S.A. . Mattel do Brasil LTDA. . Mauricio Carlos Marques . Mundial Derivados de Petrleo LTDA . Nacional Distribuidora De Petrleo Ltda. . Nacional Gas Butano Distribuidora Ltda. . Nick Orange Comercio De Tabacos Ltda. . Ofce Net do Brasil S.A . Padesan Distribuidora Ltda. . Perdigo Agroindustrial S.A . Petrobras - Petrleo Brasileiro S.A. . Petrobras Distribuidora S.A. . Petrovera Derivados De Petrleo Ltda. . Philip Morris Brasil Ind . Pirelli Pneus S/A. . Poxto Entrega Expressa De Combustivel Ltda. . Renaria De Petrleos De Manguinhos S.A. . Repsol Ypf Distribuidora S.A. . Rio Tabaco I Distribuidora De Cigarros Ltda. . Robert Bosch Limitada . Rodopetro Distribuidora De Petrleo Ltda. . Rv8 do Brasil Distribuidora de Produtos Ltda. . Sabel Novorio Distribuidora De Cigarros Ltda. . Sadia S.A. . Santa Rosa Derivados De Petrleo Ltda.
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. Shell Brasil LTDA. . Siemens VDO Automotive Ltda. . Souza Cruz S.A. . SP Indstria e Distribuidora de Petrleo LTDA. . STOCKLER comercial e exportadora LTDA. . T R R Transport Revende Ret De Deriv De Petrleo Ltda. . Tiger Oil Distribuidora De Petrleo Ltda. . Tim Celular S/A. . Tobras Distribuidora De Combustiveis Ltda. . Toyota do Brasil . Tramp Oil Brasil Ltda. . Transportadora E Distribuidora Nader Ltda. . Transporte Comercio Ambulante De Querosene e Oleo Diesel Ltda. . Ultrafertil S/A . Usiminas - Usinas Sid de Minas Gerais S.A. . Usina Cerradinho Acucar E Alcool S.A. . Usina Paineiras S/A . Usina Sapucaia S.A. . Usinas Siderurgicas de Minas Gerais S.A. . Uswp Comercio De Tabacos Ltda. . Van Moorsel . Volkswagen do Brasil Indstria de Veculos Automotores Ltda. . Welp Transportador Revendedor Retalhista De Combustiveis Ltda. . Wickbold & Nosso Po Industrias Alimenticias Ltda.
Fonte: http://www.nf-e.fazenda.gov.br/portal/participantes.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Obrigatoriedade por lei de mercado

As empresas que participam voluntariamente do projeto NF-e, objetivam ganhos de produtividade, maior integrao de sua cadeia produtiva, reduo de erros operacionais e menor risco scal. Ao enviarem e receberem NF-es atravs de seus sistemas de informao, procedimentos administrativos como digitao e conferncia de documentos sero eliminados. Informaes relevantes sero enviadas a clientes e distribuidores antes da circulao da mercadoria. A maior parte dessas empresas est solicitando ou ajudando seus fornecedores a participar do processo de emisso de NF-e. Em um futuro prximo, acredito: quem quiser ser fornecedor destas empresas, dever emitir NF-e.
Empresas estendem uso da nota eletrnica a fornecedores Paulo Gustavo Martins Empresas dos mais variados setores econmicos que esto aderindo ao sistema de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), como a AES Eletropaulo , o Grupo Gerdau e a Telefnica , preparam-se para exigir de seus fornecedores a integrao ao programa, alm de estender a cobrana eletrnica para os clientes, tendo em vista aproveitar a informatizao e os ganhos proporcionados em tempo e papel. No segundo semestre deste ano, a AES Eletropaulo pretende instituir a fatura eletrnica para seus 12 mil maiores clientes, enquanto a Telefnica abrir a opo para que seus clientes recebam a cobrana eletrnica. 73
Processos empresariais
Irregularidade scal do emitente e destinatrio A SEFAZ pode no autorizar a emisso de uma NF-e caso haja alguma irregularidade scal com relao ao contribuinte ou destinatrio. Por enquanto, esta vericao ainda no est sendo feita, mas provavelmente isto ocorrer. Na realidade, h muitas pessoas acreditando que as validaes sero
73 DCI, 20/06/2006
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cada vez mais sosticadas, como, por exemplo, a vericao da situao scal do veculo que transportar a mercadoria. Logstica Considerando que cada nota pode ser autorizada ou no, convm analisar os procedimentos de carga de veculos para evitar situaes como a circulao de mercadorias com NF-e no autorizadas ou o descarregamento dos produtos do veculo. Guarda da NF-e As empresas tero que guardar os DANFE ou os arquivos digitais das NF-es. Na segunda hiptese, a segurana e o backup destes arquivos so fundamentais, anal nenhuma empresa quer ter suas notas scais publicadas na Internet ou sendo vendidas em CDs piratas. Recebimento fsico x especicado na NF-e
No h nenhuma alterao com relao aos procedimentos comerciais existentes com a Nota Fiscal em papel. No Layout do DANFE existe a previso de um espao destinado conrmao da entrega da mercadoria. Este canhoto poder ser destacado e entregue ao remetente. A recusa da mercadoria pode ocorrer de duas formas: ou o destinatrio emite uma Nota Fiscal de devoluo de compras, ou o destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando os motivos que o levaram isso. Nesta segunda hiptese, o emitente da NF-e ir emitir uma NF-e de entrada para receber a mercadoria devolvida. Importante: Como houve a circulao da mercadoria, a NF-e original no poder ser cancelada; Caso a Nota Fiscal de devoluo emitida pelo comprador tambm seja Eletrnica, esta dever, como todas as NF-e, ser previamente autorizada pelo Fisco. 74
74 http://portalnf-e.fazenda.mg.gov.br/respostas_iii.html#14. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Campos nos sistemas de gesto Como a NF-e possui mais campos que as notas scais que ela substitui, possivelmente os sistemas de faturamento devero ser adaptados. Cadastros clientes, fornecedores materiais Cadastros incompletos ou errados, com campos como: CNPJ, Inscrio Estadual, endereos, entre outros, podem gerar srios problemas na validao da NF-e ou no cruzamento de dados que, certamente, as autoridades scais iro realizar para coibir fraudes. Treinamento de faturistas/vendedores Para as empresas no adianta ter a melhor tecnologia de emisso de NF-e, cadastros e processos revisados, se as pessoas envolvidas na emisso de NF-es no forem preparadas. A responsabilidade delas aumenta signicativamente, pois uma classicao scal ou campo digitado equivocadamente pode gerar consequncias srias.
Tecnologia para utilizao da NF-e

Para as empresas que emitem ou recebem a NF-e, h, basicamente, trs opes tecnolgicas para sua gesto operacional. Programa emissor da SEFAZ/SP A SEFAZ desenvolveu um programa para emisso de NF-e. Ele apresenta as seguintes funcionalidades principais: importao, digitao, validao, assinatura, transmisso, cancelamento e exportao de notas scais, alm da impresso do DANFE e manuteno de cadastros como: produtos, clientes, etc.
Este Programa serve para emitir Nota Fiscal Eletrnica modelo nacional, em substituio s Notas Fiscais em papel modelo 1 ou 1A. Ele foi desenvolvido para que pequenas e mdias empresas tambm possam emitir Nota Fiscal Eletrnica e, assim, possam usufruir dos seus benefcios. O programa est disponvel no site www.fazenda.sp.gov.br/NF-e, opo Emissor NF-e. 75
75 http://www.fazenda.sp.gov.br/nf-e/perguntas_frequentes/respostas_iii.asp#1. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Sua utilizao gratuita e, aparentemente, de fcil utilizao. Este software adequado a empresas com um baixo volume de emisso de notas scais, cujos funcionrios j tm alguma experincia em utilizao de sistemas. No h treinamento ocial disponvel nem suporte tcnico aos usurios, e os casos de contingncia devem ser tratados individualmente. Ainda, as conexes para transmisso e consulta da situao da NF-e no so automticas. A empresa que optar por sua utilizao deve rever seus processos e atentar para os seguintes pontos: a) Guarda da NF-e. Procedimentos de backup e segurana dos arquivos eletrnicos so imprescindveis. b) Transmisso da NF-e para os clientes: em um primeiro momento, muitos de seus clientes se contentaro em receber o DANFE para realizar a escriturao. Mas, naturalmente, as empresas iro preparar seus sistemas para receber a NF-e, registrando, assim, a entrada das mercadorias e a escriturao sem a digitao do DANFE. A empresa pode enviar os arquivos eletrnicos da NF-e para seus clientes atravs de e-mail, por exemplo, mas deve ter cuidado para no ocorrerem erros de envio ou extravios de documentos eletrnicos. Imagine o cliente recebendo NF-e de outra empresa ou um ltro anti-SPAM bloqueando suas NF-es. c) Transmisso, quando for o caso, para o escritrio contbil. Assim como os clientes, a contabilidade externa poder escriturar o DANFE aps a devida vericao. Todavia, o trabalho operacional de recebimento, conferncia e escriturao do DANFE dever ser maior que o de uma nota scal em papel. Portanto, com a adequao dos sistemas dos escritrios contbeis, possivelmente eles iro preferir a recepo de arquivos eletrnicos. Isto ir reduzir o trabalho operacional e o risco de erros. Desta forma, os mesmos cuidados na transmisso de arquivos para clientes devem ser tomados com relao ao escritrio contbil.
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Fig. 14 - Impresso da tela do software de emisso da NF-e da SEFAZ-SP.
Em um futuro prximo, dicilmente uma empresa ir optar pela soluo de uso do programa emissor da SEFAZ/SP. Como veremos adiante, com a implantao dos demais projetos do SPED Escriturao Contbil Digital e Escriturao Fiscal Digital o nvel de informaes que o sco ter de uma empresa ser to grande que, sem a adoo de sistemas integrados de gesto, ERP, o nvel de exposio scal da empresa ser extremamente elevado. Sistema de Faturamento adequado NF-e Empresas que j trabalham com sistemas de emisso de notas scais, ou seja, sistemas de faturamento, podem adequ-los emisso de NF-e. Seja software prprio ou de terceiros, esta uma opo a ser considerada. Porm, o projeto da NF-e, e em um contexto mais amplo, o SPED, ainda no est amadurecido, portanto alteraes nas especicaes tcnicas podem ser constantes. Ou seja, se sua equipe de desenvolvimento ou seu fornecedor de sistemas no tem forte vocao e experincia em questes scais e tributrias, possivelmente voc ter problemas. Alm do mais, as consideraes relativas guarda e transmisso de ar-
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quivos eletrnicos, consulta e os tratamentos dos casos de contingncia continuam sendo importantes. Portal de emisso e gesto da NF-e. H solues de gesto de NF-es disponveis que so bem confortveis do ponto de vista tecnolgico e scal. Algumas delas, inclusive, j esto bem adequadas realidade de pequenas e mdias empresas. Este tipo de soluo parte do princpio de que o seu sistema de faturamento ou ERP ir gerar um arquivo com os dados necessrios gerao da NF-e, mas no, necessariamente, no formato padro da NF-e. Um portal, que funciona analogamente a um webmail, faz o upload deste arquivo, valida os dados, converte para o formato padro NF-e, assina e transmite para a SEFAZ. Automaticamente, o portal consulta a situao da NF-e e a disponibiliza para o sistema de faturamento. Alm disto, clientes e contadores podero ter acesso s NF-e para escriturao automtica em seus sistemas. O Portal funciona como um motoboy de NF-es com protocolo de entrega.
Fig.15 - Esquema de representao do portal Master NF-e da Mastermaq Software.
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As empresas que optam por este tipo de soluo no se preocupam com a adequao de seus sistemas de faturamento, transmisso, consulta, envio e guarda das NF-es. O Portal ainda se encarrega do procedimentos de contingncia. O investimento inicial muito baixo porque no h necessidade de aquisio de infra-estrutura tecnolgica nem de softwares. Normalmente, a empresa paga por uso dos servios, ou seja, comprando pacotes de emisso e armazenagem de NF-es.
Credenciamento
Para emitir NF-e, uma empresa deve credenciar-se junto SEFAZ de sua unidade federativa. Para isto, algumas etapas devem ser cumpridas: a) Cadastramento atravs do preenchimento de formulrio especco de cada SEFAZ; b) Testes; c) Emisso em paralelo; d) Emisso em produo. Detalhes sobre o credenciamento podem ser encontrados no Manual de Credenciamento como Emissor de Nota Fiscal Eletrnica, disponvel no site de cada SEFAZ.
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NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIOS (NFS-E)
Algumas prefeituras j desenvolveram NFS-es para substituir as notas scais de servios tradicionais, mas estas no seguem o mesmo modelo da NF-e mercantil, ou seja, a que substitui as notas scais modelos 1 e 1A. Atravs do Protocolo de Cooperao N 2/2007 IV ENAT, de 7 de dezembro de 2007, representantes da Unio, Estados e Municpios se comprometeram a denir um modelo conceitual nacional para a NFS-e, incluindo-a no SPED.
PROTOCOLO DE COOPERAO N 2/2007 IV ENAT Protocolo de Cooperao que entre si celebram a Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, os Estados e o Distrito Federal, por intermdio de suas Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao, e os Municpios, representados pela Abrasf e pela CNM, objetivando a implantao da Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e), integrante do Sistema Pblico de Escriturao Digital. A UNIO, por intermdio da SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, doravante denominada RFB, representada pelo Secretrio da Receita Federal do Brasil, os ESTADOS e o DISTRITO FEDERAL, representados pelos titulares das respectivas Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao, e os MUNICPIOS, representados pelos titulares da Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais (Abrasf) e da Confederao Nacional de Municpios (CNM), objetivando a implantao da Nota Fiscal de Servios Eletrnica, doravante denominada NFS-e, que atenda aos interesses das administraes
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tributrias e facilite o cumprimento das obrigaes acessrias pelos contribuintes; (...) CLUSULA PRIMEIRA Os signatrios se comprometem a promover reunies e adotar demais providncias com vistas especicao do Modelo Conceitual Nacional da NFS-e, que atenda aos interesses das respectivas administraes tributrias. Pargrafo nico. A NFS-e seguir o Modelo Conceitual Nacional, aderente ao Sped, de responsabilidade da Cmara Tcnica do Projeto NFS-e da Abrasf, prevendo campos livres para atender s especicidades de cada municpio. 76
No mesmo protocolo, foi estabelecido o compromisso de criao da Sen Virtual, tal qual a SEFAZ Virtual, com o objetivo de fornecer infraestrutura tecnolgica s prefeituras, viabilizando a implantao da NFS-e em todo Brasil.
CLUSULA SEGUNDA Os signatrios se comprometem a promover reunies e adotar demais providncias com vistas especicao e ao desenvolvimento da Sen Virtual para a NFS-e e sua implementao no Ambiente Nacional Sped, atendidos os interesses das respectivas administraes tributrias. Pargrafo primeiro. As NFS-e emitidas pelas estruturas locais das Secretarias Municipais e pela Sen Virtual devero ser transmitidas para armazenamento no Ambiente Nacional Sped. Pargrafo segundo. A implementao da NFS-e no Ambiente Nacional Sped e na Sen Virtual caber Secretaria da Receita Federal do Brasil. 77
Alguns municpios j tm apresentado casos de sucesso no que diz respeito NFS-e. Abaixo, listo alguns exemplos: Angra dos Reis/RJ 2004
Em agosto de 2004, Angra dos Reis foi o primeiro Municpio a utilizar a NFS-e. Com apenas cinco meses da implantao, a arrecadao triplicou em relao ao exerccio de 2001. Alm de aumentar a arrecadao, tal iniciativa rendeu Prefeitura o Prmio Nacional de Desburocratizao Eletrnica 2005 concedido pela FIRJAN - Federao das Indstrias do Estado do Rio de Janeiro. 78
76 PROTOCOLO DE COOPERAO N 2/2007 IV ENAT. 77 Idem. 78 http://www.tiplan.com.br/conteudo.aspx?cod=%7bd3cfccb9-3471-4226-b67c-6bd02d19277c%7d. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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So Paulo/SP 2006
A emisso da NFS-e obrigatria em So Paulo desde 2006 para empresas prestadoras de servios enquadradas pela legislao municipal (Portaria SF n 72/006 e alteraes), cuja receita bruta no exerccio anterior, considerando o total dos estabelecimentos situados no municpio, seja igual ou superior a R$240 mil. Com mais de 145 milhes de emisses, a NFS-e tornou-se uma das aes da Prefeitura de So Paulo para combater a sonegao e a fraude scal. A NFS-e aumentou a efetividade das aes de scalizao tributria e elevou a arrecadao, sem majorar a carga tributria individual. Alm de substituir as tradicionais notas scais impressas em milhares de prestadores de servios, possibilita ainda, a quem a exige, crditos para abatimento do IPTU, comenta o subsecretrio da Receita Municipal da Secretaria de Finanas de So Paulo, Arnaldo Augusto Pereira. 79
Resende/RJ 2007
A partir de 1 de setembro entra em vigor em Resende, em carter facultativo, uma nova metodologia para a emisso de nota scal: a Nota Fiscal de Servio Eletrnica (NFS-e), elaborada pela Tiplan Tecnologia de Sistema de Informao. O sistema on-line, por meio do site da Prefeitura de Resende, ser semelhante aos padres utilizados em cidades como So Paulo (SP) e Angra dos Reis (RJ), por exemplo. A novidade est sendo apresentada para contabilistas e empresrios do municpio, pois 30 dias aps entrar em vigor, ou seja, a partir de 1 de outubro, a emisso da NFS-e ser obrigatria no municpio.80
Maca/RJ 2007
O sistema de Nota Fiscal de Servio Eletrnica (NFS-e) que teve seu funcionamento estabelecido em Maca em primeiro de novembro, ser de adeso obrigatria a partir de dezembro para as pessoas jurdicas prestadoras de servios que tiveram em 2006 receita bruta igual ou superior a R$240 mil. De acordo representantes da empresa carioca Tiplan, que desenvolveu o projeto, j so 13 contribuintes cadastrados e at o momento 78 notas emitidas. A prefeitura e a secretaria Especial de Finanas buscam atravs das NFS-e desburocratizar os servios da administrao municipal. 81
79 DCI DE 08-MAI-2008. 80 http://www.macae.rj.gov.br/noticias/mostranot.asp?id=10402. Acesso em: 29 de junho de 2008. 81 http://www.macae.rj.gov.br/noticias/mostranot.asp?id=10402. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Manaus/AM 2007
As emisses da Nota Fiscal de Servio Eletrnica (NFS-e) em Manaus geraram mais de R$480 mil em crditos para abatimento do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), beneciando mais de 5,4 mil contribuintes, entre pessoas fsicas e jurdicas. Desde sua implantao, em agosto do ano passado, pouco mais de 4 mil empresas prestadoras de servio emitiram mais de 1 milho de NFS-e que resultaram em arrecadao superior a R$40 milhes do Imposto Sobre Servio (ISS). De acordo com o prefeito Seram Corra, o nmero de emisses de NFS-e superou as expectativas. Em oito meses j foram emitidas um milho de NFS-e, quando o esperado era de 800 mil. Esse o resultado da poltica de modernizao, desburocratizao e reduo da carga tributria que implantamos em Manaus, que a terceira cidade no Pas a utilizar o recurso da NFS-e. 17 de maio de 2008. 82
Vitria/ES 2007
Centros de convenes, escritrios de advocacia, auditrios, clnicas, laboratrios, empresas de vigilncia e franquias esto obrigadas a emitir nota scal eletrnica, de acordo com a Portaria 09/2008, publicada pela Prefeitura de Vitria. Com isso, 95% das atividades da rea de servios emitiro o documento na forma eletrnica. Desde o ms passado, a Secretaria de Fazenda (Semfa) est comunicando a todos os contabilistas sobre essas atividades. Alm disso, para o prximo dia 14, est marcada uma reunio entre os tcnicos da Semfa e contadores. Nos primeiro trs meses de funcionamento da nota scal eletrnica, de dezembro de 2007 a fevereiro de 2008, 680 empresas foram autorizadas a emiti-la. Desse total, 545 emitiram pelo menos uma nota eletrnica. Ao todo, 114.961 notas na modalidade eletrnica foram elaboradas, o que totalizou R$129.320.001,18. (Tarcsio Costa) 83
Mau/SP 2007
A partir desta quarta-feira (10), os prestadores de servio de Mau tero disponvel a nota scal eletrnica. O novo servio permitir mais agilidade e economia de tempo. O anncio ser feito durante palestra dos tcnicos da prefeitura a contadores da cidade, no anteatro Vicente Bruno de Carvalho, que ca no subsolo do Pao Municipal. 09/10/2007 84
82 http://portalamazonia.globo.com/noticias.php?idn=67487&idlingua=1. Acesso em: 29 de junho de 2008. 83 http://www.vitoria.es.gov.br/diario/2008/0310/notascaleletronica.asp. Acesso em: 29 de junho de 2008. 84 http://www.reporterdiario.com.br/index.php?id=39023. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Santo Andr/SP 2007

A partir de 1 de outubro, as treze maiores emissoras de nota da scal da cidade aderem ao sistema. Economia de tempo, menos burocracia, mais rapidez e melhor controle. Essas so as principais vantagens que a nota scal eletrnica ir oferecer s empresas que aderirem ao sistema em Santo Andr. Hoje, dia 1 de outubro, algumas das maiores empresas em nmero de notas emitidas por seus servios, como a CVC, os hotis bis e Mercury, o Hospital Brasil e Versani & Sandrini comeam a migrao para a emisso eletrnica de notas scais. (...) A partir do dia 1 de janeiro todas as empresas cuja receita bruta em 2006 foi igual ou superior a R$240 mil e as empresas que emitirem mais de 360 notas scais no ano anterior tero, obrigatoriamente, de aderir ao sistema. A expectativa da Secretaria de Finanas do municpio de que 1.362 empresas se encaixem nesse critrio e utilizem a nota scal eletrnica no ano que vem. Para as empresas com receita abaixo deste valor o uso da nota scal eletrnica opcional. As que escolherem o novo sistema podero personalizar as notas acrescentando, por exemplo, o logotipo da empresa. Acredito que pela facilidade e agilidade que o sistema proporciona muitas pequenas empresas acabaro aderindo nota scal eletrnica, destaca Santos. Paola Zanei, (01/10/07) 85
Mogi das Cruzes/SP 2007

15/05/07 - O prefeito Junji Abe e o secretrio municipal de Finanas, Aroldo da Costa Saraiva, apresentaram ocialmente nesta tera-feira (15/05) o novo sistema de arrecadao do Imposto Sobre Servios (ISS) em Mogi das Cruzes: a nota scal eletrnica. Em uma reunio com contadores e empresrios do setor, foram apresentados os detalhes e vantagens do modelo, que entrar em vigor no dia 1 de junho. Nossa administrao sempre incentivou a criao de leis motivadoras do empreendedorismo e o apoio sistemtico ao desenvolvimento em todas as frentes. Como resultado, todas as estatsticas demonstram o crescimento inabalvel de Mogi. Desde a nossa chegada, a Prefeitura est se modernizando, para que os empreendendores obtenham com rapidez as solues para suas diculdades. A nota scal eletrnica uma etapa importante neste processo, destacou o prefeito Junji Abe na abertura do evento, realizado na Universidade
85 http://www.revistadoabc.com.br/lermais_materias.php?cd_materias=403. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Braz Cubas. 86
Iper/SP 2007
A partir de 1 de setembro, 24 empresas prestadoras de servios comearo emitir suas notas scais atravs da internet, de forma eletrnica. A mudana elimina o uso dos tales e garante maior praticidade, pois o processo de emisso da nota agilizado. Iper est entre 20 municpios de todo o Brasil que oferecem este servio. 87
Recife/PE 2008
As tradicionais notas scais impressas esto com os dias contados. Trinta empresas da cidade adotam um novo sistema de nota scal eletrnica (NFS-e) e um modelo automatizado de arrecadao do ISS a partir desta segunda-feira (2). A Prefeitura do Recife avisa, no entanto, que a partir de julho o projeto piloto ser adotado por pessoas fsicas, jurdicas ou prestadores de servios que tenham receita bruta anual acima de R$240 mil. Maio/2008 88
Modelo Operacional da NFS-e

importante ressaltar que, apesar de haver protocolo de cooperao para estabelecimento de um modelo nacional de NFS-e, existem alguns municpios adotando solues que no so baseadas no padro estabelecido pelo protocolo. Abaixo, segue uma sntese dos manuais operacionais. Este resumo foi baseado nos manuais de So Paulo e Manaus. Denio Considera-se Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e - o documento de existncia exclusivamente digital, gerado e armazenado eletronicamente em sistema prprio da Prefeitura, com o objetivo de registrar as operaes relativas prestao de servios. Este documento vem substituir as Notas Fiscais Convencionais (impressas em papel), autorizadas pelo Municpio e confeccionadas em grca.
86 http://www.pmmc.com.br/ccs/salanoticias/2007_maio/Prefeito%20apresenta%20sistema%20da%20nota%20 scal%20eletronica%201505 07.html. Acesso em: 29 de junho de 2008. 87 http://www.ipero.sp.gov.br/index.php?id=64&exibir=secoes. Acesso em: 29 de junho de 2008. 88 http://www.pernambuco.com/ultimas/nota.asp?materia=2008530092112&assunto=69&onde=1. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Obrigatoriedade Conforme legislao municipal. Benefcios para o prestador de servios que emitir NFS-e - Reduo dos custos de confeco de talonrio de notas scais e/ou de sua impresso; - Reduo de custos de armazenagem de documentos scais; - Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com seus tomadores; - Simplicao de obrigaes acessrias, como: . dispensa de solicitao da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF, . no-escriturao da NFS-e na Declarao Mensal de Servios DMS, . dispensa de escriturao no Livro de Registro e Apurao do ISS, . maiores recursos para o gerenciamento das notas scais emitidas e recebidas, . Eliminao de erros de clculo e de preenchimento de documentos de arrecadao.
Benefcios para quem receber NFS-e Em geral, o tomador de servios que receber uma NFS-e tem direito a um crdito que poder ser utilizado para abatimento do valor do IPTU lanado para o exerccio seguinte. Alm disso, se o tomador for pessoa jurdica: - Reduo de custos de armazenagem de documentos scais; - Simplicao de obrigaes acessrias (no-escriturao da NFS-e na DMS e Livro de Registro e Apurao do ISS). Cadastramento da Senha Web para acesso ao sistema da NFS-e Para as pessoas jurdicas que devem acessar o sistema da NFS-e, necessrio, inicialmente, cadastrar uma Senha Web. Opcionalmente, pode-se utilizar certicado digital e-CNPJ.
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Congurao de dados do contribuinte Alguns dados so importantes para a emisso da NFS-e, por isso, devem ser congurados adequadamente, como: dados da Empresa; dados para contato; e-mail para recebimento de NFS-e; identicao do Contador; regime de tributao; ramo de atividade. Emisso de NFS-e A emisso da nota scal de servios eletrnica ocorre no site da prefeitura, atravs do formulrio especco para preenchimento dos campos da NFS-e, como por exemplo: forma de tributao, tomador dos servios, servios executados. Canhoto para aceite da NFS-e Caso seja necessrio, o texto referente ao aceite poder ser reproduzido no campo Discriminao de Servios. Desta forma, a NFS-e poder ser impressa, e o aceite ser efetuado mediante aposio de assinatura no campo Discriminao de Servios. Enviando a NFS-e por E-mail O e-mail um facilitador do sistema NFS-e. O tomador, inclusive, no obrigado a informar o e-mail. A NFS-e dever ser impressa, por ocasio da prestao de servios, em via nica, em papel comum, de tamanho A4 ou Ofcio, utilizado para impresso em geral. Sua impresso poder ser dispensada na hiptese de o tomador solicitar seu envio por E-mail. Impedimento de cancelamento de NFS-e pelo no pagamento dos servios prestados O fato gerador do ISS a prestao do servio. Caso tenha sido emitida uma NFS-e para um servio efetivamente prestado, o ISS ser devido, e no ser possvel seu cancelamento simplesmente pelo motivo de o servio no ter sido pago pelo tomador.
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Cancelamento de NFS-e antes do pagamento do Imposto A NFS-e poder ser cancelada pelo emitente, por meio do sistema, antes do pagamento do Imposto. Caso a guia de recolhimento j tenha sido emitida, faz-se necessrio o cancelamento da referida guia para que seja possvel o cancelamento da NFS-e. Se a NFS-e j estiver sido includa em uma Guia de Pagamento j emitida, o Status da NFS-e aparecer como Normal. Efetue o cancelamento da referida guia para que seja possvel o cancelamento da NFS-e. Ateno: Caso a NFS-e tenha sido emitida considerando-se que a responsabilidade pelo recolhimento do tomador de servios (opo ISS Retido), o prprio tomador dever efetuar o cancelamento da Guia de Pagamento.
Recibo Provisrio de Servios RPS Consideraes Gerais Denio O Recibo Provisrio de Servios o documento que dever ser usado por emitentes da NFS-e no eventual impedimento da emisso on-line da NFS-e. Tambm poder ser utilizado pelos prestadores sujeitos emisso de grande quantidade de NFS-e (ex. estacionamentos). Neste caso o prestador emitir o RPS para cada transao e providenciar sua converso em NFS-e mediante o envio de arquivos (processamento em lote). Prazos O RPS ou a nota scal convencional devero ser substitudos por NFS-e at o dcimo dia subsequente ao de sua emisso, no podendo ultrapassar o dia 5 (cinco) do ms subsequente ao da prestao de servios (o prazo inicia-se no dia seguinte ao da emisso do RPS). As notas scais convencionais, emitidas at a data do deferimento da autorizao para emisso de NFS-e, devem ser substitudas at o dcimo dia subsequente ao do deferimento da autorizao, no podendo ultrapassar o dia 5 (cinco) do ms subsequente ao do deferimento. O prazo inicia-se no dia seguinte ao do deferimento da autorizao para emisso de NFS-e. O RPS
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ou a nota scal convencional emitidos, para todos os ns de direito, perdero sua validade aps transcorrido o prazo de converso por NFS-e. Requisitos para emisso do RPS Modelo de RPS O RPS poder ser confeccionado ou impresso em sistema prprio do Contribuinte, sem a necessidade de solicitao da Autorizao de Impresso de Documento Fiscal - AIDF. No existe modelo padro de RPS, mas o mesmo dever ser confeccionado ou impresso, contendo todos os dados que permitam a sua converso por NFS-e, em especial o CPF ou CNPJ do tomador de servios. Penalidades pela no converso do RPS em NFS-e A no-converso do RPS ou da nota scal convencional pela NFS-e equipara-se no-emisso de documento scal e sujeitar o prestador de servios s penalidades previstas na legislao em vigor. Converso de RPS em NFS-e (em lote) Visando facilitar a substituio do Recibo Provisrio de Servios - RPS por NFS-e (converso em lote), o Sistema de Notas Fiscais de Servios Eletrnicas permite que sejam transferidas informaes dos contribuintes para a Prefeitura, em arquivos no formato texto. Tais arquivos devem atender a um layout pr-denido. Isso permite ao prestador de servio enviar, validar e processar um arquivo contendo os RPS emitidos em determinado perodo. Aps o envio, o arquivo validado e ser apresentado um relatrio. Se a validao for bem sucedida, o prestador poder processar o arquivo, substituindo, automaticamente, os RPS enviados por NFS-e. O envio e a validao do arquivo podem ser feitos por qualquer prestador de servios. Entretanto, apenas os prestadores de servios autorizados a emitir NFS-e podero processar o arquivo.
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Recebendo uma NFS-e Para garantir que uma NFS-e seja autntica, o tomador que receber a NFS-e impressa deve entrar no site da Prefeitura e vericar sua autenticidade e integridade. O tomador pode receber a NFS-e por e-mail, como o e-mail que recebi, abaixo:
De: Prefeitura do Municpio de So Paulo Enviada em: sexta-feira, 11 de abril de 2008 10:50 Para: roberto@mastermaq.com.br Assunto: Nota Fiscal Eletrnica de Servios No. 00032762 emitida Esta mensagem refere-se Nota Fiscal Eletrnica de Servios No. 00032762 emitida pelo prestador de servios: Razo Social: XXX HOTEIS E TURISMO LTDA E-mail: xxxxxx@yyyyyy.com.br CCM : 9.999.999-0 CNPJ: 99.999.999/0001-94 Para visualiz-la acesse o link a seguir: https://nfe.prefeitura.sp.gov.br/nfe.aspx?ccm=33011460&nf=32762&cod=V1 XUETSI Alternativamente, acesse o portal https://nfe.prefeitura.sp.gov.br/ e verifique a autenticidade desta NF-e informando os dados a seguir: CNPJ do Prestador = 99.999.999/0001-94 Nmero da NF-e = 32762 Cdigo de Verificao = V1XU-ETSI Prefeitura do Municpio de So Paulo https://nfe.prefeitura.sp.gov.br/ * Este e-mail foi enviado automaticamente pelo Sistema de Notas Fiscais Eletrnicas (NF-e). Favor no responder. Em caso de dvidas, entre em contato com nfe@prefeitura.sp.gov.br
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Ao clicar no link correspondente, a NFS-e poder ser visualizada, como a seguinte:
Convergncia entre NF-e e NFS-e As autoridades scais j prevem convergncia das notas mercantil e de servios (NFS-e): A utilizao de NF-e como sendo Nota Fiscal Conjugada depende de prvio convnio ou protocolo de cooperao entre a SEFAZ e cada prefeitura municipal. Na maior parte dos estados, estes convnios ou protocolos ainda no foram rmados, de modo que o contribuinte que venda mercadorias e preste servios dever atualmente, em utilizando a NF-e, emitir dois documentos distintos. 89
89 http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/assuntoagrupado6.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL (ECD)
A Escriturao Contbil Digital (ECD) o pilar contbil do SPED. Simplicadamente, podemos entender A ECD como a gerao de livros contbeis em meio eletrnico, atravs de arquivo com leiaute padro e assinado com certicado digital. Instituda pela Instruo Normativa RFB 777 de 19/11/2007, que foi reticada pela IN787, em 22/11/2207, a ECD abrange os seguintes livros: - Dirio Geral; - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); - Dirio Auxiliar; - Razo Auxiliar; - Livro de Balancetes Dirios e Balanos. A ECD deve ser entregue no ltimo dia til de junho do ano seguinte ao que se refere escriturao.
Modelo operacional
A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital em um formato especco (Clique aqui para baixar o formato). Este arquivo submetido a um programa fornecido pelo Sped. Faa o download do PVA e do Receitanet e instale-os em um computador ligado internet. Atravs do PVA, execute os seguintes passos: - Validao do arquivo contendo a escriturao;
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- Assinatura digital do livro pela(s) pessoa(s) que tm poderes para assinar, de acordo com os registros da Junta Comercial e pelo Contabilista; - Gerao e assinatura de requerimento para autenticao dirigido Junta Comercial de sua jurisdio. Assinados a escriturao e o requerimento, faa a transmisso para o Sped. Quando concluda a transmisso, ser fornecido um recibo. Imprima-o, pois ele contm informaes importantes para a prtica de atos posteriores. Ao receber a escriturao (ou livro digital), o Sped extrai um resumo (requerimento, Termo de Abertura e Termo de Encerramento) e o envia para a Junta Comercial competente. Verique na Junta Comercial de sua jurisdio como fazer o pagamento do preo para autenticao. Recebido o preo, a Junta Comercial analisar o requerimento e o Livro Digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio: - Autenticao do livro; - Indeferimento; - Sob exigncia. Para vericar o andamento dos trabalhos, utilize a funcionalidade Consulta Situao do PVA. Os termos lavrados pela Junta Comercial, inclusive o de Autenticao, sero transmitidos automaticamente empresa durante a consulta. O PVA tem ainda as funcionalidades de visualizao da escriturao e de gerao recuperao de backup. Autenticada a escriturao, adote as medidas necessrias para evitar a deteriorao, extravio ou destruio do livro digital. Ele composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticao (extenso aut). Faa, tambm, cpia dos arquivos do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o mesmo nome, variando apenas a extenso. 90
90 http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped/perguntas.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Empresas participantes do projeto piloto

- Ambev - Banco do Brasil S.A. - Brasilveculos Companhia de Seguros - Caixa Econmica Federal - Cervejarias Kaiser Brasil S.A. - FEMSA - Cia. Ultrags S.A. - Disal - Administradora de Consrcios Ltda - Grupo Assobrav - Eurofarma Laboratrios Ltda - FIAT Automveis S.A. - Ford Motor Company Brasil Ltda - General Motors do Brasil Ltda - Gerdau Aos Longos S.A. - Petrleo Brasileiro S.A. - Pirelli Pneus S/A - Redecard S.A. - Robert Bosch - Sadia S/A - Serpro Servio Federal de Processamento de Dados - Siemens Vdo Automotive Ltda - Souza Cruz S.A. - Telefnica - Telecomunicaes de So Paulo S.A. - Tokio Marine Seguradora - Toyota do Brasil Ltda - Usiminas Usinas Siderrgicas de Minas Gerais S.A. - VarigLog - Varig Logstica S/A - Volkswagen do Brasil Ltda - Wickbold & Nosso Po Indstrias Alimentcias Ltda
Fonte: Anexo nico INRFB 777.
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Obrigatoriedade
A obrigatoriedade de participao no SPED Contbil denida pela IN787, de 19/11/07.
A Receita Federal estabeleceu, para ns scais e previdencirios, a obrigatoriedade pelo art. 3 da Instruo Normativa n 787/07
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm)
I em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; .(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009). Com esta nova redao, a obrigatoriedade da apresentao da ECD no atinge as pessoas jurdicas no sujeitas a registro em juntas comerciais. Esta matria ser tratada em ato normativo prprio. Assim, esto obrigados a apresentar, em 2009, as pessoas jurdicas que, cumulativamente: sejam sociedades empresrias (+) faam a apurao do IRPJ (ano-calendrio de 2008) pelo lucro real (+) estiveram, em 2008, sujeitas a acompanhamento diferenciado. As duas condies so de pleno conhecimento da empresa. Quanto ltima, em caso de dvida, representante da empresa deve se dirigir unidade da RFB que jurisdiciona o contribuinte para obter a informao. Ela protegida por sigilo scal e no pode ser fornecida por e-mail. Para evitar ser encaminhado para o fale conosco do stio do SPED, diga apenas que quer saber se a empresa estava, em 2008, sujeita a acompanhamento diferenciado (no mencione o SPED). Cooperativas Pela Instruo Normativa RFB n 787/07 (com a redao dada pela IN RFB n 926/09), a utilizao facultativa da ECD cou restrita s sociedades empresrias. Entretanto, como o DNRC admite a utilizao de livros digitais tambm pelas cooperativas, o SPED est preparado e vai receber normalmente as escrituraes contbeis digitais das cooperativas, adotando o uxo normal de procedimentos. 91
91 http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm
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Na prtica, a Coordenao Especial de Acompanhamento dos Maiores Contribuintes (Comac) indica empresas que devem participar do acompanhamento diferenciado, com base em alguns critrios, conforme abaixo.
Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007(*) DOU de 12.11.2007 Dispe sobre o acompanhamento econmico-tributrio diferenciado das pessoas jurdicas.Alterada pela Portaria RFB n 11.365, de 12 de dezembro de 2007.Anexo nico Reticado no DOU de 28/12/2007, Seo 1, pg. 52. (...) Art. 4 As pessoas jurdicas objeto do acompanhamento diferenciado sero indicadas pela Coordenao Especial de Acompanhamento dos Maiores Contribuintes (Comac), com base nas seguintes variveis: I - receita bruta constante da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ) ou dos Demonstrativos de Apurao de Contribuies Sociais (DACON); II - dbitos declarados nas Declaraes de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF); III - massa salarial constante das Guias de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP); IV - dbitos totais declarados nas Guias de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP); V - representatividade na arrecadao de tributos administrados pela RFB. 1 Alm das indicaes procedidas nos termos do caput, podero ser objeto de acompanhamento diferenciado, por iniciativa da Comac, as pessoas jurdicas: I - de direito pblico; II - que operem em setores econmicos relevantes, em termos de representatividade da arrecadao tributria federal; III - que tenham efetuado indevidamente compensaes de tributos, nos termos do art. 74 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; IV - imunes, isentas ou benecirias de incentivos scais; e V - que tenham praticado infraes legislao tributria, apuradas em procedimentos de scalizao efetuados no mbito da RFB. (...) 92
92 Idem.
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Assinaturas com Certificado Digital

Conforme a Resoluo 1020, do Conselho Federal de Contabilidade, que aprovou a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica:
2.8.2.5. A escriturao contbil em forma eletrnica e as emisses de livros, relatrios, peas, anlises, mapas demonstrativos e Demonstraes Contbeis so de atribuio e responsabilidade exclusiva de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e devem conter certicado e assinatura digital do empresrio ou da sociedade empresria e de contabilista. 93
Registros da ECD
O arquivo digital composto por blocos de informao, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento. O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos:
Tabela Registros
BLOCO DESCRIO 0 0 0 0 0 0 0 I I I Abertura do Arquivo Digital e Identificao do Empresrio ou da Sociedade Empresria Abertura do Bloco 0 Outras Inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade empresria Escriturao Contbil Descentralizada Tabela de Cadastro do Participante Identificao do Relacionamento com o Participante Encerramento do Bloco 0 Abertura do Bloco I Identificao da Escriturao Contbil Livros Auxiliares ao Dirio REGISTRO NVEL 0000 0001 0007 0020 0150 0180 0990 I001 I010 I012 0 1 2 2 2 3 1 1 2 3 OCORRNCIA 1 1 V V V 1:N 1 1 1 1 ou V (*)
93 Resoluo 1020 do Conselho Federal de Contabilidade.
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BLOCO DESCRIO I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I J J J Identificao das contas da escriturao resumida a que se refere a escriturao auxiliar Campos Adicionais Termo de Abertura Plano de Contas Plano de Contas Referencial Indicao dos Cdigos de Aglutinao Tabela de Histrico Padronizado Centro de Custos Saldos Peridicos < Identificao do Perodo Detalhes dos Saldos Peridicos Lanamento Contbil Partidas do Lanamento contbil Balancetes Dirios < Identificao da Data Detalhes do Balancete Dirio Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento < Identificao da Data Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento Parmetros de Impresso/Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Definio dos Campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Encerramento do Bloco I Abertura do Bloco J Demonstraes Contbeis Balano Patrimonial
REGISTRO NVEL I015 I020 I030 I050 I051 I052 I075 I100 I150 I155 I200 I250 I300 I310 I350 I355 I500 I510 I550 I555 I990 J001 J005 J100 4 3 3 3 4 4 3 3 3 4 3 4 3 4 3 4 3 3 3 4 1 1 2 3
OCORRNCIA 1:N V 1 V 1:N 1:N V V V 1:N V 1:N V 1:N V 1:N 1 V V V 1 1 V 1:N
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BLOCO DESCRIO J J J J J 9 9 9 9 Demonstrao do Resultado do Exerccio Outras Informaes Termo de Encerramento Identificao dos Signatrios da Escriturao Encerramento do Bloco J Abertura do Bloco 9 Registros do Arquivo Encerramento do Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital
REGISTRO NVEL J150 J800 J900 J930 J990 9001 9900 9990 9999 3 3 2 3 1 1 2 1 0
OCORRNCIA 1:N 1:1 1 1:N 1 1 V 1 1
Fonte: Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital LECD, Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.
Detalhe do Lanamento Contbil O leiaute do arquivo denido no anexo nico da INRFB777 bastante detalhado. Abaixo, seguem os exemplos do Lanamento Contbil e suas partidas.
REGISTRO I200: Lanamento Contbil
N 01 02 03 04 CAMPO REG NUM_LCTO DT_LCTO VL_LCTO DESCRIO Texto fixo contendo I200. Nmero ou cdigo de identificao nica do lanamento contbil. Data do lanamento. Valor do lanamento. Indicador do tipo de lanamento: N - Lanamento normal (todos os lanamentos, exceto os de encerramento das contas de resultado); E - Lanamento de encerramento de contas de resultado. TIPO C C N N TAM 004 008 DEC 02
05
IND_LCTO
001
REGISTRO I250: Partidas do Lanamento
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N CAMPO 01 02 03 04 05 REG COD_CTA COD_CCUS VL_DC IND_DC
DESCRIO Texto fixo contendo I250. Cdigo da conta analtica debitada/creditada. Cdigo do centro de custos. Valor da partida. Indicador da natureza da partida: D - Dbito; C - Crdito. Nmero, cdigo ou caminho de localizao dos documentos arquivados. Cdigo do histrico padro, conforme tabela I075. Histrico completo da partida ou histrico complementar. Cdigo de identificao do participante na partida conforme tabela 0150 (preencher somente quando identificado o tipo de participao no registro 0180).
TIPO C C C N C
TAM 004 001
DEC 02 -
06 07 08
NUM_ARQ COD_HIST_PAD HIST
C C C
65535
09
COD_PART
Fonte: Manual De Orientao Do Leiaute da Escriturao Contbil Digital LECD, Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.
Plano de Contas Referencial

O Ato Declaratrio Excutivo Cos n 36, de 18 de dezembro de 2007, especicou as tabelas e o Plano de Contas Referencial da ECD. As instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil devero utilizar Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados Susep cam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo.
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O que o Plano de Contas Referencial? A denio do Plano de Contas Referencial est no site da RFB:
O que se entende por plano de contas referencial e qual sua nalidade? Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cos 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar o plano Publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cos 36/07. As nanceiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de chas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do SPED) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das chas hoje existentes na DIPJ Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur. 94
No exemplo abaixo, a conta bancos, de cdigo 2328.1.0001, no plano de contas da empresa faz referncia conta 1.01.01.02.00 do plano de contas referencial da RFB.
|I050|01012004|01|S|1|2328A||ATIVO| |I050|01012004|01|S|2|2328.1|2328A|DISPONIVEL| |I050|03012006|01|A|3|2328.1.0001|2328.1|BANCOS| |I051|10||1.01.01.02.00| |I050|01012004|04|S|1|2328.10||CUSTO DOS BENS E SERVICOS VENDIDOS| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.10|COMPRAS DE INSUMOS| |I051|10||3.01.01.03.01.03.00| |I050|01012004|04|S|1|2328.11||RECEITAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|JUROS RECEBIDOS| |I051|10||3.01.01.05.01.05.00|
94 Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm
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Contas do Plano de Contas Referencial

1.01.01.02.00 Bancos 3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo 3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras
Note que o registro I050 dene o plano de contas da empresa e o I051, a relao entre ele e o referencial. Onde eu encontro o Plano de Contas Referencial? Ato Declaratrio Executivo Cos n 36, de 18 de dezembro de 2007 Dispoe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. * Anexo I Regras de validao * Anexo II Tabelas de Cdigo No Anexo II do ADE Cos 36 h o Plano de Contas Referencial com as orientaes de cada conta contbil. Novo Plano de Contas Referencial
Ato Declaratrio Executivo COFIS n 20, de 28.05.2009 DOU 1 de 08.06.2009 Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital do SPED. (..) Art. 1 Ficam alteradas as regras de validao aplicveis aos campos, registros e arquivos integrantes da Escriturao Contbil Digital (ECD), de que trata o Ato Declaratrio Executivo n 36, de 18 de dezembro de 2007, utilizadas no Programa Validador e Assinador (PVA), nos termos do anexo I. Art. 2 Sem prejuzo das demais tabelas divulgadas pelo Ato Declaratrio Cos n 36, de 18 de dezembro de 2008, o PVA utilizar as tabelas de cdigo denidas no anexo II. ()
Para obter o novo plano de contas referencial denido pelo Ato Declaratrio Executivo COFIS n 20, de 28.05.2009, DOU de 08.06.2009, em formato de planilha (XLS), acesse o link abaixo:
http://www.robertodiasduarte.com.br/les/novo_plano_contas_referencial_adecos20_2009.xls
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O maior desafio do SPED Contbil

Mesmo aps o trmino do prazo de entrega do SPED Contbil, em 30 de junho de 2009, cerca de 10% das empresas obrigadas Escriturao Contbil Digital (ECD) continuam trabalhando para atender legislao. Entretanto, vrias que j transmitiram a ECD para a Receita Federal do Brasil (RFB) o zeram de maneira equivocada. Os problemas tecnolgicos mais frequentes estavam relacionados com as validaes de arquivos, sua transmisso e uso de certicados digitais. Uma vez superados estes obstculos, tornou-se evidente quem pode comprometer a empresa: os contbeis. Muita gente acreditou que o SPED Contbil seria resolvido pela rea de tecnologia ou pelo fornecedor de software. De fato, a misso desses prossionais prover funcionalidades para que os livros contbeis sejam transformados em arquivos no formato padro do SPED. Contudo, ter seus arquivos validados pelo PVA Programa Validador no garantia de sucesso no projeto. Poucos perceberam que o mais importante a contabilidade e no a tecnologia. A escriturao contbil deve reetir as operaes reais da empresa: faturamento, movimentao de estoques, nanas, entre outras. O desao em questo ter a contabilidade coerente, real e ntegra; auditvel eletronicamente pela empresa e pelo Fisco. Portanto, mais que cobrar das reas tecnolgicas a gerao do arquivo, as empresas precisam repensar seus processos gerenciais e aplicar os princpios e normas contbeis vigentes em sua escriturao, lembrando que, em hiptese alguma, tais fundamentos foram revogados ou alterados pelo SPED. Dessa forma, o maior desao do SPED Contbil, passa inevitavelmente pela contabilidade agora com C maisculo. Abaixo, publico a ntegra de um parecer do Conselho Federal de Contabilidade que poder ajudar muitos que ainda esto com dvidas sobre o assunto.
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PARECER CT/CFC N 107/05 Assunto: Consulta sobre o Livro Dirio gerado por Sistemas Eletrnicos de Escriturao Origem: Presidncia do Conselho Federal de Contabilidade Interessado: Contador Fabrcio Oenning Data da aprovao: 07/10/05 Ata CFC N 878 Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior Parecer: O Contador Fabrcio Oenning, regularmente inscrito no Conselho Regional de Santa Catarina CRCSC encaminhou, atravs de correio eletrnico, diretamente Cmara Tcnica desse egrgio Conselho Federal de Contabilidade consulta solicitando esclarecimentos sobre a escriturao do Livro Dirio atravs de sistema eletrnico de processamento de dados. Assim se expressa o Consulente sobre a base legal que usou como fundamento do seu questionamento: Determinam o Decreto-lei n 486 de 03 de maro de 1969 e a Resoluo CFC n 563/83 a forma de escriturao do livro Dirio. Quando da escriturao de forma resumida ou sinttica, admite-se a escriturao de registros auxiliares que comprovem analiticamente os valores apresentados pelo livro Dirio. Esto expressos com clareza os requisitos que a escriturao deve atender cfe art 2 do DecretoLei e de acordo co o item 2.1.2 da Resoluo supra citados. (sic) Por m, apresenta a sua questo: Considerando o uso de sistema eletrnico de processamento de dados, gostaria de perguntar: Deve existir outro fator que determine a organizao dos registros contbeis dentro da ordem cronolgica de dia, ms e ano? Dos Esclarecimentos: Diante do exposto, mister se faz apresentar os seguintes esclarecimentos anteriores; 1. O Dirio um livro obrigatrio pela legislao comercial, scal e contbil para todas as entidades, onde devem ser registrados os fatos contbeis em partidas dobradas na ordem rigorosamente cronolgica de dia, ms e ano. 2. O Livro Dirio, independentemente da forma utilizada para sua escriturao, deve conter obrigatoriamente os requisitos previstos em lei, na seguinte ordem: a) Local e data da operao; b) Ttulo da conta de dbito; c) Ttulo da conta de crdito; d) Histrico com alguns dados fundamentais sobre a operao em registro: nmero da nota scal, cheque, etc;
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e) Valor da operao. 3. O Cdigo Comercial, em seu artigo 10, item 4 (recepcionado pela Lei n 10.406/02 Novo Cdigo Civil) estabelece que: Todos os comerciantes so obrigados: 1. a seguir uma ordem uniforme de contabilidade e escriturao, e a ter livros para esse m necessrios. 4. O mesmo Cdigo Comercial, em seu artigo 14 (recepcionado pela Lei n 10.406/02 Novo Cdigo Civil) determina que a escriturao dos mesmos livros ser feita em forma mercantil e seguida por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalo em branco, nem entrelinhas, borraduras, raspaduras ou emendas. 5. vlido ressaltar o tratamento dado diretamente pela Lei n 10.406/02 (Novo Cdigo Civil Brasileiro) em seu ttulo IV, Captulo IV DA ESCRITURAO, sobre a obrigatoriedade de escriturao e elaborao do Livro Dirio: artigo 1.179 O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou no, com base na escriturao uniforme de seus livros, em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico. artigo 1.180 Alm dos demais livros exigidos em lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por chas nos processos de escriturao mecanizada ou eletrnica. 6. Segundo o RIR Regulamento do Imposto de Renda, em seu artigo 257 (RIR/99), a pessoa jurdica obrigada a seguir ordem uniforme de escriturao, mecanizada ou no, utilizando os livros e papis adequados, cujo nmero e espcie cam a seu critrio (Decreto-lei n 486/69, artigo 1) 7. O artigo 269 do RIR/99, em seu pargrafo primeiro, estabelece que: permitido o uso de cdigo de nmeros ou abreviaturas, desde que estes constem de livro prprio, revestido das formalidades estabelecidas em lei (Decreto-lei n 486//69,art 2 1) 8. Prev ainda o RIR/99, em seu artigo 258, que sem prejuzo de exigncias especiais da lei, obrigatrio o uso do Livro Dirio, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que sero lanados dia a dia, diretamente ou por reproduo, os atos ou operaes da atividade, ou que modiquem ou possam vir a modicar a situao patrimonial da pessoa jurdica. 9. A NBC T 2 Da Escriturao Contbil, em seu item 2.1.1, estabelece que: A Entidade deve manter um sistema de escriturao uniforme dos seus atos e fatos administrativos, atravs de processo manual, mecanizado ou eletrnico. 10. Ainda de acordo com a NBC T 2, item 2.1.2.2. : Admite-se o uso de cdigos e/ou abreviaturas nos histricos dos lanamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar um elenco identi-
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cador no Dirio ou em registro especial revestido das formalidades extrnsecas. 11. vlido ressaltar que a NBC T 2, editada pelo Conselho Federal de Contabilidade em 1983, estabelece os critrios e procedimentos gerais a serem observados na escriturao contbil das Entidades, sem se debruar sobre as especicidades inerentes a cada processo de escriturao que possa vir a ser utilizado pela Entidade. 12. Por outro lado, a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica foi editada pelo Conselho Federal de Contabilidade com o objetivo de orientar os Contabilistas sobre as formalidades da escriturao contbil em forma eletrnica, sobretudo, no que diz respeito gerao de arquivos digitais e a sua validade perante terceiros. 13. O subitem 2.8.1.1 da NBC T 2.8 assim esclarece: Esta norma estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certicao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidades do contabilista. 14. Em relao a gerao do Livros em meio digital, vlido ressaltar o que estabelece os itens 2.8.2.6 e 2.8.2.7 da NBC T 2.8: 2.8.2.6. O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos no Livro Dirio Eletrnico, completando-se com as assinaturas digitais de contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade e do empresrio ou da sociedade empresria. 2.8.2.7. Alm dos demais livros exigidos por lei, o Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da entidade e quando escriturados em forma eletrnica devem ser assinados digitalmente de acordo com os requisitos estabelecidos por entidade devidamente credenciada pela ICP Brasil. 2.8.2.8. Os livros de registros auxiliares da escriturao contbil em forma eletrnica devem obedecer aos preceitos desta norma para sua escriturao e registro, observadas as peculiaridades da sua funo. Das Concluses e Emisso de Opinio: Frente ao exposto, somos da seguinte opinio: 1. O Livro Dirio, independentemente da forma utilizada para sua escriturao, quer manual, mecnica ou eletrnica, deve conter obrigatoriamente os requisitos previstos na NBC T 2 Da Escriturao Contbil, na seguinte ordem: a) Em idioma e moeda corrente nacionais; b) Em forma contbil; c) Em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
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d) Com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens; e) Com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prtica de atos administrativos. 2. Dessa forma, o modelo ou layout do Livro Dirio a ser gerado pelos sistemas informatizados, utilizados para sua escriturao, devem conter rigorosamente as informaes acima descritas, com estrita observncia a sua ordem de apresentao. 3. Entendemos por m que, como os demais livros obrigatrios por lei, o Livro Dirio deve ser escriturado com estrita observncia s formalidades intrnsecas e extrnsecas vigentes, podendo, inclusive, ser utilizado cdigos de nmeros ou abreviaturas, desde que observadas s exigncias legais quando da adoo desse procedimento. 95
95 PARECER CT/CFC N 107/05
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ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)
O terceiro pilar do SPED a EFD, que foi instituda pelo Convnio ICMS no 143/2006, de 20/12/2006.
Clusula primeira Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital EFD, em arquivo digital, que se constitui em um conjunto de escriturao de documentos scais e de outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal bem como no registro de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. 96
Como no poderia deixar de ser, os arquivos da EFD devem ser assinados com certicado digital do representante legal da empresa. A EFD tem o objetivo de substituir diversas obrigaes scais que as empresas devem apresentar ao sco, conforme consta no site da RFB:
Atualmente, as informaes requeridas pelo sco so fornecidas por meio de um grande nmero de demonstraes em meio eletrnico e diferentes leiautes, o que acarreta um aumento de obrigaes acessrias ao contribuinte. 97
Obrigatoriedade A obrigatoriedade da entrega da EFD para os contribuintes de ICMS e IPI foi adiada para janeiro de 2009, conforme consta da publicao do Ato Cotepe/ICMS n 20, de 27 de dezembro de 2007, que alterou o art.
96 CONVNIO ICMS NO 143/2006. 97 http://www1.receita.fazenda.gov.br/Sped/sped_scal.aspx. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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3 do Ato Cotepe/ICMS 11/07, que dispe sobre as especicaes tcnicas para a gerao de arquivos da EFD, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2009.
CONVNIO ICMS 143/06 Publicado no DOU de 20.12.06, pelo Despacho 18/06. () Clusula terceira: A Escriturao Fiscal Digital de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS ou do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. 1 O contribuinte poder ser dispensado da obrigao estabelecida nesta clusula, desde que a dispensa seja autorizada pelo sco da unidade federada do contribuinte e pela Secretaria da Receita Federal. () 98
Em Setembro de 2008, foi publicada uma lista inicial de empresas obrigadas a entregar a EFD de janeiro de 2009, conforme PROTOCOLO ICMS 77, DE 18 DE SETEMBRO DE 2008.99 A expectativa que, ao longo do tempo, outras listas sejam publicadas incluindo mais empresas, at que o conjunto total de empresas previsto no CONVNIO ICMS 143/06, seja inserido na EFD. Contudo, a data de incio da entrega da EFD para as empresas j credenciadas foi modicada conforme abaixo:
ATO COTEPE/ICMS N 15, DE 19 DE MARO DE 2009 Altera o Anexo nico do Ato COTEPE/ICMS 09/08, que dispe sobre as especicaes tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD. O Secretrio Executivo do Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, no uso das atribuies que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE/ICMS, de 12 de dezembro de 1997, torna pblico que a Comisso, na sua 136 reunio ordinria, realizada nos dias 17 a 19 de maro de 2009, em Braslia, DF, resolveu Art. 1 Alterar o item 1.2.2.1, do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD, anexo nico ao Ato COTEPE/ ICMS 09/08, de 18 de abril de 2008, que passa a vigorar com a seguinte redao: 1.2.2.1 Excepcionalmente, os arquivos da EFD, referentes aos meses
98 Fonte: CONVNIO ICMS 143/06 99 http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Obrigados_EFD_2009.pdf
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de janeiro a agosto de 2009, podero ser entregues at o dia 30 de setembro de 2009.. Art. 2 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Ocial da Unio, revogando as disposies em contrrio. MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA 100
A lista atualizada de empresas obrigadas EFD :

http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Anexo%20II%20-Relat%C3%B3rio-GT48%20SPED%20 FISCAL-2009-06-03%20a%2005.pdf
Uma Tendncia na Obrigatoriedade Em de 2009, apenas alguns contribuintes, escolhidos a critrio de cada Secretaria de Fazenda, sero obrigados a entregar a EFD. Mas o Estado de Santa Catarina j sinalizou a tendncia no cronograma de obrigatoriedade do SPED Fiscal.
DECRETO N 1.766, de 15 de outubro de 2008 DOE de 15.10.08 Introduz as Alteraes 1.786 a 1.796 no RICMS/SC-01. () Art. 33. A EFD ser obrigatria: I a partir de 1 de janeiro de 2009 para as empresas: a) nas quais a soma do valor contbil das sadas realizadas pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico DIME, referente ao exerccio de 2007, seja igual ou superior a R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhes de reais); b) prestadoras de servios de comunicao e de telecomunicao e as fornecedoras de energia eltrica, que emitiram em 31 de julho de 2008 seus documentos scais em uma nica via por sistema eletrnico de processamento de dados, de acordo com o estabelecido no Convnio ICMS 115/03; II a partir de 1 de janeiro de 2010 para os demais contribuintes registrados no Cadastro de Contribuintes do ICMS CCICMS, excetuados os optantes pelo Simples Nacional. Pargrafo nico. A partir de 1 de janeiro de 2009, os contribuintes no obrigados EFD, excetuados os optantes pelo Simples Nacional, podero optar, de forma irretratvel, pela sua utilizao. 101
100 http://www.fazenda.gov.br/confaz/ 101 DOE de 15.10.08 de Santa Catarina.
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Obrigaes incorporadas
Em princpio, a EFD substituir os livros conforme a clusula stima do Convnio abaixo:
Clusula stima A escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 102
Contudo, espera-se que outras obrigaes sejam incorporadas EFD.
Perodos de apurao, entrega e guarda

Tais perodos foram denidos na clusula sexta do Convnio. Na prtica, espera-se que o arquivo seja enviado mensalmente, relativo apurao do ms anterior entrega. Mais uma vez, o contribuinte responsvel pela guarda dos arquivos eletrnicos. Clusula sexta O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do imposto e ser gerado e mantido dentro do prazo estabelecido pela legislao de cada unidade federada e SRF. Pargrafo nico. O contribuinte dever manter o arquivo digital da EFD, bem como os documentos scais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para a guarda de documentos scais na legislao tributria, observados os requisitos de autenticidade e segurana nela previstos. 103
Big Brother reforado

O Convnio que instituiu a EFD rearma o compartilhamento de informaes junto s autoridades scais.
Clusula oitava Fica assegurado o compartilhamento das informaes relativas s escrituraes scal e contbil digitais, em
102 Idem. 103 Idem.
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ambiente nacional, com as unidades federadas de localizao dos estabelecimentos da empresa, mesmo que estas escrituraes sejam centralizadas. 104
O leiaute da EFD
O ATO COTEPE/ICMS N 82, DE 19 DE DEZEMBRO DE 2006, em seu anexo nico dene o leiaute da EFD e demais detalhes tcnicos. O arquivo contm os seguintes blocos de registros:
BLOCO 0 C D E H 1 9 DESCRIO Abertura, Identificao e Referncias Documentos Fiscais I < Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II < Servios (ICMS) Apurao do ICMS e do IPI Inventrio Fsico Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Fonte: ATO COTEPE/ICMS N 82, DE 19 DE DEZEMBRO DE 2006
A EFD extremamente detalhada. A tabela de registros possui mais de 100 tipos diferentes dado o nvel de exigncia com relao s informaes scais solicitadas. O registro 0200, por exemplo, o detalhamento do produto ou servio. Nele, o contribuinte deve informar o cdigo NCM, Nomenclatura Comum do Mercosul de cada item. A EFD representa toda a movimentao de entrada, sada e inventrio de mercadorias e servios, alm da apurao de ICMS e IPI. Com o NCM, o sco poder rastrear toda a cadeia produtiva, buscando indcios de fraudes ou sonegao. Alm de conter todas as notas scais de entrada e sada de uma empresa, o arquivo da EFD contm os dados das faturas das notas scais,
104 Idem.
140
bem como os vencimentos das faturas. Ou seja, o sco ter praticamente todas as informaes necessrias para projetar o uxo de caixa das empresas. Ainda no h informaes ociais, mas espera-se que a EFD contemple, tambm, as informaes relativas folha de pagamentos das empresas para substituir, integralmente, no futuro, obrigaes acessrias como o MANAD e a IN86.
Registro 0200: Tabela de identificao do item (Produto e servio)
N CAMPO 01 02 03 04 05 06 REG COD_ITEM DESCR_ITEM COD_BARRA COD_ANT_ITEM UNID_INV DESCRIO Texto fixo contendo 0200. Cdigo do item. Descrio do item. Representao alfanumrica do cdigo de barra do produto, se houver. Cdigo anterior do item com relao ltima informao apresentada. Unidade de medida utilizada na quantificao de estoques. Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Servios: 00 - Mercadoria para Revenda; 01 - Matria-Prima; 02 - Embalagem; 03 - Produto em Processo; 04 - Produto Acabado; 05 - Subproduto; 06 - Produto Intermedirio; 07 - Material de Uso e Consumo; 08 - Ativo Imobilizado; 09 - Servios; 10 - Outros insumos; 99 - Outras. Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul. Cdigo EX, conforme a TIPI. Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1 Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03. TIPO C C C C C C TAM 004 DEC -
07
TIPO_ITEM
08 09 10 11
COD_NCM EX_IPI COD_GEN COD_LST
C C N N
008 003 002 004
Fonte: ATO COTEPE/ICMS 82
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Registro C140: Fatura (cdigo 01)

N 01 02 CAMPO REG IND_EMIT DESCRIO Texto fixo contendo C140. Indicador do emitente do ttulo: 0 < Emisso Prpria; 1 < Terceiros. Indicador do tipo de ttulo de crdito: 00 < Duplicata; 01 < Cheque; 02 < Promissria; 03 < Recibo; 99 < Outros (descrever). Descrio complementar do ttulo de crdito. Nmero ou cdigo identificador do ttulo de crdito. Quantidade de parcelas a receber/pagar. Valor original do ttulo de crdito. TIPO C C TAM 004 001 DEC -
03
IND_TIT
002
04 05 06 07
DESC_TIT NUM_TIT QTD_PARC VL_TIT
C C N N
02
Observaes: Nvel hierrquico - 3 Ocorrncia - 1:1 Fonte: ATO COTEPE/ICMS 82
Registro C141: Vencimento da Fatura (Cdigo 01)

N 01 02 03 04 CAMPO REG NUM_PARC DT_VCTO VL_PARC DESCRIO Texto fixo contendo C141. Nmero da parcela a receber/pagar. Data de vencimento da parcela. Valor da parcela a receber/pagar. TIPO C N N N TAM 004 008 DEC 02
Observaes: Nvel hierrquico 4 Ocorrncia 1:N Fonte: ATO COTEPE/ICMS 82
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Estrutura da EFD
O arquivo da EFD deve ser entendido como uma representao de tabelas de um banco de dados relacional, no qual cada registro faz referncia a outro no sentido de manter a integridade referencial das tabelas do banco de dados. Por isso, h tabelas, ou registros usando a terminologia dos manuais da EFD que possuem lhos, netos, bisnetos, e assim por diante. Cada nvel representa uma posio na rvore genealgica do arquivo. Abaixo, ilustrei com um exemplo de documentos scais.
Nvel 0
REGISTRO 0000: abertura e identificao
Nvel 1
BLOCO C: documentos fiscais 1
Nvel 2
REGISTRO C400: equipamento ECF
Nvel 3
REGISTRO C405: reduo Z
Nvel 4
REGISTRO C420: registro dos totalizadores parciais da reduo z
Nvel 5
REGISTRO C425: resumo de itens do movimento dirio
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Parte III
Transformaes na Gesto
A melhor maneira de prever o futuro cri-lo.

PETER DRUCKER
144
10
CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA GERENCIAL
Os depoimentos de Maria Clara Bugarim, epoca Presidente do Conselho Federal de Contabilidade, e de Luiz Antonio Balaminut, exPresidente do CRC-SP, apresentam um ponto em comum: a importncia da contabilidade como ferramenta de apoio gesto. Implicitamente, h uma sinalizao da transformao do papel do contabilista, de gerador de guias a estrategista empresarial.
(...)as mais de 5 milhes de pequenas e mdias empresas existentes hoje no Brasil necessitam de informaes e instrumentos que melhorem sua gesto, que apontem solues viveis para a continuidade dos negcios. Segundo dados divulgados pelos rgos ociais, metade desses pequenos empreendimentos est condenada morte do primeiro ao terceiro ano de existncia, e a principal causa apontada para essa tremenda mortandade a falta de informaes para tomada de decises e ferramentas adequadas para a gesto do negcio. Luiz Antonio Balaminut, ex-presidente do CRC-SP. 105 Haver cada vez mais a requisio de contabilistas para a elaborao de relatrios de gesto importantes comunicados entre a empresa e a sociedade bem como a contabilizao dos investimentos sociais, num momento em que o planeta ameaado por mutaes climticas, que tambm dever ser atribuio da categoria. 106
A partir da implantao do SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital nas empresas, ser praticamente impossvel que elas operem sem o apoio de um ERP.
105 http://www.sesconms.org.br/not_ler.asp?codcat=3&codigo=2248. Acesso em 29 de junho de 2008. 106 MARIA CLARA CAVALCANTE BUGARIM, PRESIDENTE DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, DURANTE O FORUM 2016: UMA VISO DE FUTURO PARA A PROFISSO.
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O sco poder analisar dados contbeis, nanceiros, scais e trabalhistas sobre qualquer tributo, e validar ou at mesmo sugerir o valor a ser recolhido pela empresa, relativo a um ou mais impostos. Sem a automao completa das operaes e sua consequente contabilizao, a empresa poder correr o risco de ser autuada por fornecer informaes incoerentes ou equivocadas. Pior que isto, ela poder ter um valor sugerido de tributo muito acima de sua realidade operacional. Neste contexto, por um lado, o trabalho operacional dos contadores no que diz respeito escriturao contbil e scal, tpico da era industrial, tende a se reduzir drasticamente, uma vez que toda movimentao dever ser gerada por sistemas automatizados integrados - ERPs. Mas, inquestionavelmente, surge uma srie de novas responsabilidades para estes prossionais. Outras atividades tpicas de contabilistas inseridos no contexto da Era do Conhecimento, renascem com muita nfase. A auditoria contbil, a contabilidade scal consultiva e a contabilidade gerencial, em seus diversos sabores, saem do fundo do ba para se tornarem as grandes vedetes do momento.
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Diferenciando seu negcio
Com o sco de olho em cada operao realizada, empresas no podem dar-se ao luxo de enviar arquivos do SPED contendo operaes fraudulentas ou equivocadas. O remdio para se prevenir contra fraudes chama-se auditoria. Nenhum empresrio ou gestor que se preze ir esperar a autoridade scal enviar a sua conta no escuro. Por isto, surge uma enorme necessidade de simulaes e construes de cenrios para que a empresa tenha um planejamento tributrio adequado ao seu negcio. Com a contabilizao de todas as operaes empresariais para saciar a fome das entidades scais, no h motivos para no se aproveitar a riqueza de informaes gerenciais que podem ser extradas dos registros contbeis. Em um mundo competitivo, nada pode ser desperdiado, principalmente informaes. Assim, abre-se um enorme campo para o trabalho da contabilidade gerencial.
A contabilidade gerencial (traduo corrente em portugus do Brasil para a expresso em ingls Management Accounting) uma ferramenta indispensvel para a gesto de negcios. De longa data, contadores, administradores e responsveis pela gesto de empre-
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sas se convenceram que amplitude das informaes contbeis vai alm do simples clculo de impostos e atendimento de legislaes comerciais, previdencirias e legais. Alm do mais, o custo de manter uma contabilidade completa (livros dirio, razo, inventrio, conciliaes, etc.) no justicvel para atender somente o sco. Informaes relevantes podem estar sendo desperdiadas, quando a contabilidade encarada como um mero cumprimento da burocracia governamental. Os gestores de empresas precisam aproveitar as informaes geradas pela escriturao contbil, pois obviamente este ser um fator de competitividade com seus concorrentes: a tomada de decises com base em fatos reais e dentro de uma tcnica comprovadamente ecaz o uso da contabilidade. A gesto de entidades, sabidamente, um processo complexo, inesgotvel, mas pode ser facilitada quando se tem uma adequada contabilidade. Dentre as vantagens de utilizar-se de dados contbeis para gerenciamento, podemos listar: - Apurao de custos; - Projeo de oramentos empresariais; - Anlise de desempenho (ndices nanceiros); - Clculo do ponto de equilbrio; - Determinao de preos de vendas;
- Planejamento tributrio; - Controles oramentrios. 107
Contudo, o renascimento da Cincia Contbil agrega novas responsabilidades para os prossionais desse setor. Para uma empresa ter sua movimentao gerada a partir de um ERP, imprescindvel que um pros107 http://pt.wikipedia.org/wiki/contabilidade_gerenciaL. Acesso em 29 de junho de 2008.
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sional de contabilidade participe do projeto de implantao do sistema. Alis, participar pouco. Ele o principal responsvel por este projeto, devendo atuar desde o processo de seleo at o acompanhamento psimplantao. O contabilista deve validar as informaes consolidadas e analticas geradas pelo sistema, a partir de uma congurao adequada ao ambiente de negcios da empresa. Deve, ainda certicar-se de que o software de gesto fornecer ferramentas para construo de cenrios, gerao de indicadores de resultado, relatrios e grcos para anlise gerencial, contbil e scal. Por m, resta, ainda, o dever de estabelecer procedimentos de auditoria para garantir a integridade das operaes e dos dados. Importante ressaltar que o exposto acima vlido tanto para o prossional que trabalha em uma nica empresa, quanto para o que possui um escritrio de servios contbeis que atende a dezenas ou at mesmo centenas de empresas. Surge, assim, um novo perl de prossional de contabilidade onde as habilidades de anlise, sntese, comunicao interpessoal e habilidades relacionadas com a tecnologia da informao, so imprescindveis para o seu sucesso. Contadores, bem-vindos ao Admirvel Mundo Novo, onde h, de fato, um Big Brother Fiscal, que demandar prossionais adaptados Era do Conhecimento.
Escriturao Contbil Digital: uma quebra de paradigmas

Conceitualmente, a ECD apenas uma transformao de livros contbeis em documentos digitais. Alis, podemos entender todo o SPED como uma evoluo logstica nos processos de entrega de informaes contbeis, scais, nanceiras e trabalhistas. Contudo, essa simples mudana acarreta consequncias para todo o processo de produo e utilizao das informaes. A velocidade a palavra chave da quebra de paradigmas. Com base nos livros eletrnicos, o sco ir cruzar informaes, rastrear operaes e usar estatstica computacional para descobrir indcios de
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erros e fraudes. Por isso, preciso fundamental. A qualidade das informaes contbeis e scais geradas a partir dos sistemas empresariais, ser fator imprescindvel para a sobrevivncia competitiva. Pequenos erros custaro caro, do ponto de vista scal e gerencial. Ao analisar detalhes das informaes da ECD, ca evidente que impraticvel participar do SPED sem um sistema integrado de gesto ERP. Mais ainda: a implantao de ERP sem apoio de um bom contador pode ser uma experincia catastrca. Um lanamento contbil representao de uma operao que ocorreu na empresa: venda, compra, pagamento, recebimento, produo, entre outros. A cada instante, vrias operaes so executadas, consequentemente, vrios lanamentos contbeis so gerados pelo ERP para representar tais operaes. Para que o processo de contabilizao acontea corretamente, alguns pr-requisitos devem ser cumpridos: a) O ERP deve ser congurado do ponto de vista contbil frequentemente este trabalho precedido por um planejamento tributrio. b) As pessoas que executam as operaes devem ser capacitadas para registr-las adequadamente no sistema. Na prtica, um faturista, vendedor, comprador ou auxiliar de almoxarifado pode jogar por terra todo o planejamento tributrio da empresa, por lanar operaes de forma incorreta. Desta forma, podemos considerar a tecnologia como instrumento logstico capaz de gerar diferencial competitivo, mas quem agrega (ou desagrega) valor s empresas o ser humano, com sua capacidade de anlise, sntese e relacionamento.
Empresas de servios Contbeis e a ECD

Sabemos que o modelo mais comum no Brasil, em se tratando de pequenas e mdias empresas, o de servios contbeis terceirizados. Assim, h os seguintes cenrios aps a implantao do SPED em um conjunto signicativo de estabelecimentos: 1) Nada muda no relacionamento empresa/contador. A empresa continua a executar suas transaes e, periodicamente, envia cpia de docu-
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mentos para que o contador realize a escriturao. Aps concluir o fechamento contbil, o contador gera, assina com seu certicado digital os arquivos da ECD (Escriturao Contbil Digital), utilizando um sistema prprio de seu escritrio. Ento, a empresa recebe o arquivo assinado pelo contador, co-assina e envia ao SPED. 2) A escriturao contbil das transaes gerada pelo sistema de gesto da empresa (ERP). O escritrio contbil recebe arquivos eletrnicos com movimentos contbeis e realiza os ajustes e lanamentos para fechamento do processo. Assim, a partir do sistema contbil do escritrio, ele gera a ECD, assina e envia empresa para co-assinar e transmitir base do SPED. 3) A escriturao contbil das transaes gerada pelo sistema de gesto da empresa (ERP). O contador acessa o ERP e realiza os lanamentos de ajuste e fechamento contbil. O ERP gera os arquivos da ECD para assinatura do contador e empresrio. Assim a ECD pode ser enviada base do SPED. 4) O sistema de gesto da empresa no gera lanamentos contbeis, mas o escritrio contbil recebe arquivos eletrnicos com as transaes realizadas (movimentao nanceira, estoques, etc) que permitem a escriturao no sistema de contabilidade. Aps a gerao dos movimentos em seu sistema, o contador realiza os ajustes e lanamentos para fechamento do processo. Ento, a partir do sistema contbil do escritrio, ele gera a ECD, assina e envia empresa para co-assinar e transmitir base do SPED. 5) O escritrio de servios contbeis passa a ser um provedor de software de gesto para seus clientes. Dessa forma, o ERP baseado nas instalaes do contabilista e acessado por seus clientes, atravs da internet. Funcionaria operacionalmente como a hiptese 3, mas a empresa teria apenas uma estrutura tecnolgica mnima, o suciente para acessar os sistemas via internet. Contudo, quando o texto do Decreto diz mediante a uxo nico, computadorizado, de informaes, h uma corrente defendendo que a situao nmero 1 no deve ser considerada como vlida, por no seguir
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um uxo computadorizado. Alm do que, do ponto de vista de processos empresariais, a menos eciente. Mas o pior para contabilistas e empresrios que estes procedimentos aumentam signicativamente o risco scal da empresa. Com relao s situaes 2 e 4, j escutei consultores condenando-as com base na justicativa de que no h uxo nico de informaes. No a minha percepo, desde que os processos de transmisso de dados entre o ERP e o sistema do escritrio contbil sejam bem estabelecidos e seguros. Entretanto, fao uma ressalva com relao possibilidade 4. Se o sistema que gera os movimentos para subsidiar a criao de movimentos contbeis no escritrio, no for um ERP bsico (um sistema integrado com funcionalidades mnimas de controle de faturamento, estoque e nanceiro), h um enorme risco de falta de integridade de informaes (tal como exemplicado na opo 1). Pode ocorrer venda sem estoque, caixa credor, e outras incoerncias contbeis. Do ponto de vista exclusivamente legal, no h restries sobre a forma de gerao dos arquivos do SPED. Realizei uma pesquisa junto a diversas autoridades scais e h consenso, como demonstra o quadro abaixo.
ENTIDADE TEMA QUESTO RESPOSTA Para SPED no tem relevncia o sistema onde o livro digital foi gerado. Um dos objetivos da ECD eliminar a obrigatoriedade da entrega dos arquivos no formato da IN SRF 86/01 e do Manad. Isto s ser possvel se forem includos na ECD todas as informaes contbeis controladas eletronicamente.
RFB
Se meu sistema ERP ainda no o arquivo SPED estiver preparado para gerar movimenContbil da ECD, eu posso digitar os que j tos em outro sistema contbil gere os arquivos? O decreto 6.022, que institui o SPED, em seu artigo segundo, cita fluxo nico, computadorizado, de informaes. Empresas que tm servios contbeis e fiscais terceirizados podem gerar os arquivos da EFD atravs do software de seu contador? Ou a EFD somente pode ser gerada a partir do ERP da empresa? Se o ERP ainda no estiver preparado para gerar a EFD, a empresa pode utilizar outro software para ger-la? Ou ainda digitar a movimentao diretamente no PVA?
RFB
SPED Fiscal
A EFD pode ser gerada a partir de qualquer software utilizado pelo contribuinte. Esse arquivo texto gerado dever ser validado e transmistido atravs de um programa Validador.
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ENTIDADE
TEMA
QUESTO Se meu sistema ERP ainda no estiver preparado para gerar o arquivo da EFD, eu posso digitar os movimentos em outro sistema fiscal? Ainda, alternativamente, posso utilizar o PVA para digitar os dados dos movimentos? O decreto 6.022, que institui o SPED, em seu artigo segundo, cita fluxo nico, computadorizado, de informaes. Empresas que tm servios contbeis e fiscais terceirizados podem gerar os arquivos da EFD atravs do software de seu contador? Ou a EFD somente pode ser gerada a partir do ERP da empresa? Se o ERP ainda no estiver preparado para gerar a EFD, a empresa pode utilizar outro software para ger-la? Ou ainda digitar a movimentao diretamente no PVA? O decreto 6.022, que institui o SPED, em seu artigo segundo, cita fluxo nico, computadorizado, de informaes. Empresas que tm servios contbeis e fiscais terceirizados podem gerar os arquivos da EFD atravs do software de seu contador? Ou a EFD somente pode ser gerada a partir do ERP da empresa?Se o ERP ainda no estiver preparado para gerar a EFD, a empresa pode utilizar outro software para ger-la? O decreto 6.022, que institui oSPED, em seu artigo segundo, cita fluxo nico, computadorizado, de informaes.Empresas que tm servios contbeis e fiscais terceirizados podem gerar os arquivos da EFD atravs do software de seu contador? Ou a EFD somente pode ser gerada a partir do ERP da empresa? Se o ERP ainda no estiver preparado para gerar a EFD, a empresa pode utilizar outro software para ger-la?
RESPOSTA No h nenhum problema em utilizar qualquer aplicativo para gerar a EFD. O PVA tambm tem esta funcionalidade. O importante que a EFD seja validada, assinada e transmitida, independente de como ela foi gerada.
SEFAZ/MG
SPED Fiscal
SEFAZ/SP
SPED Fiscal
A legislao atual que dispe sobre o SPED Fiscal o Convnio ICMS 143/06, Ato Cotepe 09/08, Ato Cotepe 45/08 e Ato Cotepe 15/09, basicamente, entre outros atos que alteram a lista de obrigados, no contribuintes de So Paulo. No h nenhuma restrio que tenhamos conhecimento em relao a que aplicativo usar. H vinculao em relao ao certificao digital, que deve ser da empresa ou seu procurador.
SEFAZ/ RS
SPED Fiscal
O EFD pode ser gerado em qualquer sistema, tendo em vista que a empresa responsvel pelos sistemas utilizados mediante certificado e assinatura digital.
SEFAZ/ BA
SPED Fiscal
Empresas terceirizadas (consultorias, escritrios de contabilidade, etc), podem gerar os arquivos da EFD da sua empresa. Nada mudou, o contribuinte decide a melhor forma de efetuar sua escriturao fiscal. Quanto digitao, possvel tal procedimento, mas o validador atualmente disponibilizado foi desenvolvido focando a importao de arquivos, o que torna o procedimento para digitao pouco amigvel.
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ENTIDADE
TEMA
QUESTO
RESPOSTA
SET/RN
A SET/RN deixa a critrio de cada estabelecimento no dispensado da EFD a escolha da soluo de gerao do arquivo digital. Apresenta como alternativa gratuita o software PVA-EFD, que poder sim ser utilizado, como bem ressalSe meu sistema ERP ainda no tou, para informar a escriturao do estiver preparado para gerar o contribuinte obrigado; lembrando apenas arquivo da EFD, eu posso digitar os movimentos em outro sistema fiscal? que, para grandes movimentos, o refeAinda, alternativamente, posso utilizar rido programa deixa de ser a soluo mais adequada. o PVA para digitar os dados dos Por fim, qualquer que tenha sido o movimentos? sistema fiscal utilizado para a gerao do arquivo digital, este dever ser importado pelo PVA-EFD, submetido validao de consistncia de leiaute, assinado digitalmente e transmitido via internet ao ambiente nacional do SPED Fiscal.
Fonte: e-mails recebidos das entidades
Cenrios empresariais no mundo ps SPED

Em junho de 2009, aps publicar no FinanciaWeb um artigo que apresentava o quadro de respostas acima, um leitor me enviou um comentrio muito relevante:
[Leitor] Roberto, concordo com a sua opinio quanto ao fato de no ser necessrio implantar um ERP na empresa para entregar o arquivo da EFD, j que possivel utilizar o prprio PVA ou o sistema Fiscal do escritrio de contabilidade. Porm, deve-se alertar ao fato de que na ausncia de um ERP na empresa para atender s novas exigncias, o responsvel pela escriturao scal ter que redobrar o seu trabalho para informar todos os dados relacionados aos documentos scais. Assim o ERP no a unica ferrramenta para atender ao sco, porm evita um enorme retrabalho no detalhamento dos itens da NF.
A partir desse comentrio pude explicar mais detalhadamente o meu ponto de vista sobre os futuros cenrios empresariais em um mundo ps-SPED.
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Resposta ao leitor, publicada no FinacialWeb (www.nancialweb.com.br) Em primeiro lugar agradeo o contato, pois graas participao dos leitores posso esclarecer questes relevantes para todos. Contudo, preciso deixar claro que: 1) No armei que ERP dispensvel. Quem j assitiu palestras e cursos que relalizo, ou mesmo leu o meu livro, sabe que meu ponto de vista exatamento o contrrio. Sem ERP, no h como uma empresa funcionar no mundo ps SPED. 2) Tambm no uma opinio minha que os arquivos do SPED, seja ECD, EFD, NF-e, CT-e no precisam ser necessariamente gerados pelo ERP. o que est na legislao, e o entendimento das autoridades scais. (Veja artigo: http://www.robertodiasduarte.com.br/?p=879) Ento, qual o ponto? Vamos por partes. O que um ERP? O ERP Enterprise Resource Planning mais que um conjunto de sistemas departamentais interligados. uma ferramenta para compreenso do ecossistema empresarial. um sistema de gesto que integra as operaes da empresa, seus relacionamentos com o ambiente e fornece as informaes precisas, de forma rpida e intuitiva para que os gestores possam analisar as relaes de causa e efeito, fazer simulaes e construes de cenrios, alm de acompanhar o resultado das aes planejadas. Assim, a empresa passa a ser encarada como um ser vivo que responde a estmulos internos e externos. Qual a realidade das empresas brasileiras? Segundo dados de 2004 do IBGE, temos:
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Unidades da Federao, seo de classificao de atividades e faixas de pessoal ocupado total Brasil Faixas de pessoal ocupado total 0a4 5a9 10 a 19 20 a 29 30 a 49 50 a 99 100 a 249 250 a 499 500 e mais
Nmero de unidades locais 5 765 927
4 746 045 544 753 272 213 74 259 54 132 37 611 22 024 8 273 6 617
Ou seja, 82% das empresas tm at 4 pessoas trabalhando. Se considerarmos empreendimentos com at 9 prossionais o nmero cresce para 92%. Ser que as pequenas empresas possuem estrutura contbil? Certamente a maior parte delas tm servios contbeis terceirizados. Tais empreendimentos possuem infraestrutura tecnolgica? Datacenter, segurana da informao, sistemas de gerenciamento de redes, software de gesto (ERP), gerentes de projeto, analistas, tcnicos? Muita gente se esquece que Nota Fiscal Eletrnica democrtica. A empresa, seja micro, pequena, mdia ou grande, ser obrigada a emit-la se executar uma das atividades econmicas listadas na legislao. Alm disso, o SPED Fiscal ser massicado em breve. Alguns estados, como Santa Catarina, j esto baixando a rgua a partir de janeiro de 2010. O mesmo dever ocorrer com o SPED Contbil em alguns anos. Ento? O que ocorrer com as empresas que fazem o pas funcionar: as micro e pequenas?
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Pensando nisso, projetei 4 cenrios possveis. Efetivamente, estou testando, na prtica, tais possibilidades tendo como cobaia a minha prpria empresa: Ideas@Work. O primeiro cenrio o tradicional: ERP completo implantado na empresa. Contadores, terceirizados ou no acessam as funcionalidades do sistema para executar as tarefas relativas obrigaes do SPED. Essa situao invivel para a maioria das empresas, inclusive a minha. Sequer tentei utiliz-la pois demandaria investimentos signicativos em hardware, software, pessoal e infraestrutura.
Cenrios, contados a partir da experincia da Ideas@Work.

O Big Brother Fiscal na Era do Conhecimento o primeiro livro a ser comercializado atravs da NF-e. Criei uma editora e candidatei-me voluntariamente ao processo de emisso de NF-e. Obtive ganhos de produtividade nos processos logsticos, scais e contbeis. Ou seja, encarei o projeto SPED como um projeto de melhoria da gesto da minha empresa, no apenas um projeto scal. I) Primeira fase: o nascimento. Minha primeira NF-e foi emitida em produo, ou seja, com validade legal, dia 17/10/2008 utilizando o software gratuto da SEFAZ/SP. Emitir NF-e foi mais fcil que eu imaginava, mas passei por algumas diculdades. Emitindo NF-e com o software da SEFAZ/SP, a nica operao informatizada da Ideas@Work era o faturamento. Os servios contbeis da empresa so terceirizados, por isso, eu enviava ao escritrio contbil todos os DANFEs (em formato .PDF) e outros documentos scais em papel. Eu mesmo emiti as 35 primeiras notas da empresa e percebi que: 1) O tempo mdio de emisso de uma NF-e era de 15 minutos incluin-
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do nesse tempo: cadastro do cliente, digitao da nota scal, gerao do DANFE, exportao do XML e envio dos dois arquivos (DANFE e XML) para o cliente. 2) Quem emite a nota scal precisa car muito atento com as classicaes scais e enquadramentos tributrios pois o sistema no apresenta validaes personalizadas. 3) Mesmo utilizando e-CNPJ tipo A1, o emitente de NF-e deve digitar a senha do certicado 2 vezes por nota: uma para assinar outra para transmitir. 4) Gerei um passivo tecnolgico para minha empresa. As 35 NF-es que emiti esto no meu notebook, em um disco rgido externo e em um servidor de arquivos que tenho em casa. Agora, tenho que guardar esses arquivos por 5 anos. E o mais difcil: com segurana de acesso. No gostaria de ver meus documentos scais expostos na Internet, nem sendo vendidos no mercado negro digital. 5) Por m, compreendi que conciliar as informaes contbeis, scais, nanceiras e de faturamento seria uma tarefa monstruosa. Delegar essa tarefa para meu contador seria dar um tiro no p. Ele no conseguiria reetir na contabilidade a realidade das operaes nanceiras, de estoque e de faturamento. Problema de quem? Meu! Ao entregar, futuramente, a ECD e a EFD, eu teria problemas srios.
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A gura acima representa um relacionamento empresa escritrio contbil sem integrao eletrnica (B2B Fiscal). II) Segunda fase: gesto empresarial. Passada a euforia inicial, eu tinha os seguintes problemas a resolver: Reduo do tempo de digitao e envio de NF-e Maior consistncia de dados de faturamento antes do envio do XML SEFAZ. Sem isso no poderia delagar a emisso de documentos scais sem aumentar meu risco. Guarda e recuperao de arquivos digitais da NF-e. Precisava de mais segurana com relao ao acesso dos documentos e seu armazenamento por 5 anos. Integridade e coerncia de informaes de faturamento e de estoque, bem como nanceiras, contbeis e scais. Esse ltimo era meu maior desao, uma vez que coloquei como objetivo da Ideas@Work entregar ainda em 2009 a Escriturao Contbil Digital e a Escriturao Fiscal Digital. Sem dados coerentes, meu risco scal seria muito elevado.
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Por isso passei a utilizar sistemas de controle de estoque e nanceiro integrados ao faturamento. Ou seja, um ERP bsico, sem os mdulos contbeis e scais. Nasce um B2B scal onde os dados operacionais da empresa so enviados eletronicamente para os sistemas contbeis e scais do escritrio contbil. Dessa forma, h garantia de integridade dos dados, reduzindo custo para o contador e risco para o empresrio. Todos ganham.
A gura acima representa um relacionamento empresa escritrio contbil com integrao eletrnica (B2B Fiscal) em um modelo transitrio. III) Terceira fase: alta ecincia. Simultneamente ao processo de melhoria de gesto, j estou homologando uma arquitetura inovadora que trar alta ecincia no relacionamento entre a empresa e o escritrio contbil. Ao invs de instalar os sistemas em um computador na minha empresa, eles estaro hospedados de forma que eu terei acesso, via Internet, s
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operaes que me dizem respeito: vendas, compras, movimentao nanceira, pagamentos, etc. Da mesma forma, os funcionrios do escritrio contbil que me atende, tero acesso s consultas necessrias para gerao da EFD e ECD. Eles podero ainda congurar os sistemas caso haja alguma alterao em normas tributrias e scais. Os sistemas de gesto esto virtualmente hospedados no escritrio contbil, mas sicamente, podero ser instalados em qualquer Datacenter que garanta disponibilidade adequada minha realidade. a aplicao prtica dos conceitos de software como servio (SaaS), infraestrutura como servio (IaaS) , agregando ainda servios de gesto empresarial e contbil. Na realidade o escritrio contbil ser o grande provedor de servios da minha empresa (ser que podemos inventar mais uma sigla? MaaS ou TMaaS?). Esse o cenrio inovador que acredito que possa ser o mais saudvel para a sobrevivncia das empresas no mundo ps SPED. Com ele, o empreendedor poder focar sua ateno e investimentos no negcio e os escritrios de servios contbeis podero prestar servios de alto valor agregado: * Consultoria de seleo, implantao e congurao de ERPs; * Auditoria, inclusive eletrnica; * Planejamento tributrio; * Consultoria gerencial a partir dos indicadores de resultado disponveis no ERP. O contador que antigamente era chamado de guarda livros poder ser denominado de guarda empresas.
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A gura acima representa um relacionamento empresa e escritrio contbil com integrao eletrnica (B2B Fiscal) em um modelo 100% hospedado. H ainda duas possveis arquiteturas: a) A gura abaixo representa o modelo onde o ERP completo instalado na empresa.
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b) A gura abaixo representa o modelo do ERP distribudo, sendo a parte operacional hospedada, e as funcionalidades contbeis instaladas no escritrio contbil.
A concluso que os arquivos do SPED (NF-e, CT-e, EFD, ECD) podem ser gerados por sistemas especialistas. Se eles so componentes do ERP ou so integrados (local ou remotamente) ao ERP, outra histria. Depende do cenrio empresarial adequado para cada negcio.
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SISTEMAS INTEGRADOS DE GESTO (ERP)
O conhecimento do prximo tem isto

de especial: passa necessariamente pelo conhecimento de si mesmo.
ITALO CALVINO
ERP: PALAVRA DE QUEM ENTENDE
A existncia destes sistemas permite empresa

fazer coincidir as informaes gerenciais com as contbeis. Isso propicia um controle oramentrio antes inexistente. Os sistemas ERP ainda foram as empresas a repensar seus processos e contabilizar 108 seus custos de forma antes impossvel.
VICENTE FALCONI
108 http://www.indg.com.br/falconi/request_mensagens.asp?id=53. Acesso em 02 de julho de 2008.
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Quando uma empresa nasce, o maior desao sobreviver. Fazer a empresa gerar algum dinheiro, pagar as contas e, ainda, sobrar um pouco para o empreendedor, a m de que possa manter um mnimo do seu padro de vida. Se a empresa sobrevive fase da mortalidade infantil, o ideal do empreendedor tornar seu negcio perene. Para isto, a receita , quase sempre, crescer para fazer caixa e investir. Neste momento da vida empresarial, o proprietrio e seus principais aliados se deparam com a sndrome de falta de controle. Quando a empresa era menor, os controles eram intuitivos, visuais. Era possvel saber quem trabalhava mais, quem era mais dedicado, quais eram os problemas com clientes, com a produo, com o atendimento. S que tudo cou mais complexo: mais clientes, funcionrios, produtos, servios, concorrentes, ameaas e oportunidades. At o aumento do volume nanceiro um fator que complica e estressa o dia-a-dia do empresrio. O que fazer com o dinheiro? Em que investir? Como melhorar o desempenho? Como pagar menos impostos? Decises intuitivas, nesta fase, so acompanhadas de um enorme risco. E, acreditar na sorte, geralmente d azar. A soluo para a falta de controle, na maioria dos casos, passa por automatizar processos operacionais da empresa. Implantar sistemas e utilizar planilhas para controlar a emisso de notas-scais, processar a folha de pagamentos, contas a pagar e a receber, estoques, compras e operaes. Assim, a empresa comea a operar com nmeros. Muitos nmeros. A princpio, h um encantamento geral. Planilhas consolidando, simulando, fazendo projees de um futuro brilhante. Cu de brigadeiro. Nas reunies de acompanhamento de resultados, dicilmente algum gerente apresenta cenrios pessimistas ou fala de ameaas. Os clientes esto reclamando, mas os nmeros mostram que isto transitrio, logo tudo car bem. A produtividade est baixa, mas a planilha com as projees apresenta uma tendncia de melhoria. As vendas caram: sazonalidade, feriado, festas, visita do Papa. Quem capaz de questionar estas anlises to bem elaboradas, com tantos nmeros? Esta a fase do excesso de nmeros. So tantos, que nenhum con-
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vel. Tambm nesta fase, h uma caracterstica marcante: a guerra fria entre departamentos. Vendas, produo, servios, marketing, nanceiro cada um com seus nmeros. Cada um com sua linguagem. Cada um com seu mundo. Ningum com razo. A empresa escapou da mortalidade infantil, mas no da crise de identidade da adolescncia. Ela perde recursos em projetos sem foco, sem planejamento, sem controle, sem viso de futuro. Investe tempo e dinheiro na tentativa de melhorar a operao em cada detalhe. Demite, contrata, treina, troca sistemas, troca controles, processos, metodologias, consultorias especializadas, cria e destri estruturas, muda organograma, marca, s vezes muda at o nome. At atingir o amadurecimento, o empresrio e seus aliados sofrem muito. Alis, muitos no resistem a esta fase. Empresas so vendidas, prossionais que ajudaram a fund-la se desencantam e correm para o mercado ou so demitidos. Um dia, o empresrio percebe que o problema no est na operao, mas na estratgia. No nas partes, mas no todo. Descobre que a empresa est contextualizada em um ecossistema complexo e dinmico. Por melhores que sejam os componentes de um carro de Frmula 1, os pneus, o combustvel, por melhor que seja o piloto, se tudo isto no funciona de forma integrada, sinergicamente, no h como vencer o campeonato. a viso sistmica ou holstica que produz resultados diferenciados. Incrvel, mas somente agora a humanidade est descobrindo que a decomposio analtica no resolve os problemas do mundo. No d para tratar dor de estmago sem pensar nos aspectos genticos, alimentares, psicolgicos, sociais, prossionais e culturais de uma pessoa. O ERP Enterprise Resource Planning mais que um conjunto de sistemas departamentais interligados. uma ferramenta para compreenso do ecossistema empresarial. um sistema de gesto que integra as operaes da empresa, seus relacionamentos com o ambiente e fornece as informaes precisas, de forma rpida e intuitiva para que os gestores possam analisar as relaes de causa e efeito, fazer simulaes e construes de cenrios, alm de acompanhar o resultado das aes planejadas. Assim, a empresa passa a ser encarada como um ser vivo,
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que responde aos estmulos internos e externos. Entretanto, muitas empresas investem fortunas em projetos de implantao de ERPs com a mentalidade departamental, mecanicista. Perdem muito dinheiro com isto porque, em muitos casos, cam piores que antes: sem resolver seus problemas, mais engessadas e, portanto, mais vulnerveis. Acreditam na automao de 100% de sua operao e criam projetos innitos em tempo e custo. Na realidade, continuam tendo foco na operao e no em estratgia. Iludem-se pensando que o problema do todo se resolver apenas com a melhoria da ecincia das partes. Permanecendo subordinadas s transformaes do meio ambiente, no conseguem transformar as ameaas em oportunidades por falta de viso de futuro. Enm, projetos de ERP com foco em tecnologia e em processos operacionais tm tudo para fracassar. O ERP deve ser pensado como a ferramenta capaz de fornecer as informaes sobre os resultados das aes da empresa e seus impactos no ecossistema. Ou seja, capaz de criar uma viso de futuro para orientar a operao do presente. Mas, diagnosticar, agir e analisar so tarefas humanas que exigem prossionais com conhecimento, criatividade, vontade para agir e buscar solues pensando de forma sistmica. A empresa, nalmente, atinge a maturidade quando seus prossionais assumem riscos com base no conhecimento, tica prossional, informaes do ecossistema e criao de cenrios. Mas a principal prova de maturidade o autoconhecimento. Desta forma, a empresa, ao invs de reagir s ameaas, constri o futuro que ela deseja, a partir das aes do presente. Neste ponto, a utilizao dos recursos tecnolgicos e metodolgicos fornecidos por um bom projeto de implantao de ERP, imprescindvel. Portanto, pense na sua empresa como uma aeronave em uma misso de combate. Quanto mais complexa for a misso, de maior nmero de instrumentos de vo voc precisa. Mas se voc no consegue compreender o que os instrumentos lhe dizem a cada ao sua ou do meio ambiente, o risco da sua misso aumenta muito. Agora responda: o que acontece se voc no consegue entender qual a sua misso?
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Viso Alm do Software
No se limite a se preparar para o amanh.

Procure tambm descartar-se daquilo que j no faz mais sentido, que no produtivo, que no contribui para os objetivos.
PETER F. DRUCKER
A sigla em ingls signica Enterprise Resource Planning planejamento de recursos empresariais. No Brasil, muita gente usa o termo Sistema Integrado de Gesto Empresarial como traduo de ERP. O professor Vicente Falconi prefere o termo sistemas ERP de informao gerencial. Entretanto, ao pronunciar essa sigla, a maioria das pessoas a associa a softwares. Tal percepo natural, uma vez que a indstria de software e, consequentemente, a imprensa especializada, enfatizam a relevncia da tecnologia da informao. As metodologias de gesto, e outros aspectos humanos relacionados ao tema, no recebem ateno igual. Poucos fabricantes de software perceberam que a tecnologia apenas um dos componentes num projeto de implantao do ERP em uma empresa.
ERP (Enterprise Resource Planning), (SIGE - Sistemas Integrados de Gesto Empresarial, no Brasil) so sistemas de informaes que integram todos os dados e processos de uma organizao em um nico sistema. A integrao pode ser vista sob a perspectiva funcional (sistemas de : nanas, contabilidade, recursos humanos, fabricao, marketing e vendas, etc) e sob a perspectiva sistmica (sistema de processamento de transaes, sistemas de informaes gerenciais, sistemas de apoio a decises, etc).Os ERPs, em termos gerais, so uma plataforma de software desenvolvida para integrar
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os diversos departamentos de uma empresa, possibilitando a automao e o armazenamento de todas as informaes de negcios. 109
A questo principal que as empresas, independentemente de seu porte ou ramo de atividade, precisam de uma gesto integrada de processos para competir no mundo atual. Alis, quanto mais competitivo for o mercado em que a empresa atua, maior a correlao entre gesto integrada e sucesso empresarial. Para a construo dos cenrios e simulaes que iro subsidiar o processo de tomar decises, empresrios e/ou gestores precisam de informao. Os nmeros de cada rea Vendas, Compras, Produo, Faturamento, Expedio, Financeiro, Recursos Humanos e Atendimento devem ser coerentes e consolidados, a m de viabilizar o entendimento e a anlise do impacto de cada deciso sobre esses indicadores. Mais ainda: cada deciso, mesmo que aparentemente tenha repercusso limitada a um departamento, gera consequncias no resultado global da empresa. Ou
109 http://pt.wikipedia.org/wiki/erp. Acesso em 29 de junho de 2008.
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seja, o ideal seria medir o impacto das decises sobre os indicadores de resultado de cada unidade e na contabilidade. Os relatrios contbeis, como o Demonstrativo de Resultados (DRE), Demonstrativo de Fluxo de Caixa e Balancete, so ferramentas imprescindveis para a aferio da efetividade de uma deciso, seja ela estratgica ou ttica. Obviamente, os indicadores de resultado departamentais no podem ser desconsiderados. A implantao do ERP viabiliza a obteno desses nmeros consolidados ou analticos com bastante preciso e agilidade. possvel, ainda, visualiz-los em diversas formas grcas, para avaliar tendncias, histrico de fatos, participao de uma ocorrncia com relao ao todo, distribuio de um evento em uma regio, produto, equipe, etc. Muito bom, mas... Isso s possvel aps a implantao do ERP. E acredite: no fcil implant-lo! Comprar um bom software e congur-lo apenas uma pequena parte do processo. Para que o projeto de implantao do ERP seja bem-sucedido, as seguintes atividades devem ser executadas: Seleo do fornecedor. Tenha absoluta certeza de que nenhuma opo atender a 100% das necessidades de sua empresa. Seja realista e contente-se com 80% (quando muito), porque os 20% restantes lhe custaro outro projeto. Pense no ERP como um automvel para sua empresa. Voc at pode customizar um carro para adequ-lo a tudo o que voc sempre sonhou, mas o custo dessa adequao ir inviabilizar o retorno sobre o investimento. Seja pragmtico. Durante a fase de seleo, no caia no canto da sereia tecnolgica. A capacidade de investimento do fornecedor, experincia, viso de futuro, os casos de sucesso em segmentos similares ao seu e o nvel de comprometimento que ele ter com voc so fatores mais importantes que a tecnologia. Isso mesmo! Cedo ou tarde, todos os fornecedores tero as mesmas tecnologias. Basta que tenham caixa para investir, viso de futuro, comprometimento e foco no seu mercado.
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Compreenso da organizao da empresa. Um bom diagnstico quase uma garantia de sucesso. preciso compreender como funciona a empresa, quais processos so realmente necessrios, que prossionais contribuiro para a implantao e quais iro boicotar o processo, quais as decincias de cada pessoa (para poder capacit-la) e, principalmente, quais os indicadores de resultado de cada departamento. Nada disso possvel sem a ajuda de pessoas especializadas, experientes, que possam compreender todas essas questes com o olhar externo. Preparao das pessoas. No se iluda acreditando que todos esto empenhados em que tudo funcione bem. Quase todos temem mudanas. S com muita transparncia e explicaes s pessoas sobre o que as aguarda no futuro, que o medo tende a se reduzir. Alm disso, todos precisam de capacitao para operar a nova tecnologia de gesto, de forma a extrair o mximo de cada recurso. Quanto mais as pessoas entendem a nova ferramenta, mais elas se engajam no processo de mudana, e mais surgem idias sobre novas formas de trabalho. Preparao dos processos. H atividades que so executadas nas empresas apenas porque sempre foram assim. Esta a hora de repens-las, ou at elimin-las, caso no sejam mais necessrias. Surpreendentemente, h muitas coisas nas empresas que funcionam assim. Surgiro ainda novas atividades para agregar valor ao cliente, como, por exemplo: novos controles de garantia de qualidade, aferio de resultados, melhorias no relacionamento com clientes, registro de informaes, entre outras. Uma dica: para automatizar processos confusos, gasta-se mais e o risco ao fracasso aumenta. Preparao do sistema. Com as informaes obtidas, o sistema pode ser instalado, com congurao e personalizao para funcionar conforme os processos desenhados e gerando os nmeros necessrios para o acompanhamento de resultados. Certamente, antes de colocar o sistema em funcionamento denitivo, algum tipo de simulao deve ser executado. Mas acredite: impossvel simular 100% das operaes do dia-a-dia. Problemas ps-implantao. Se algum processo no foi sucientemente detalhado ou validado, algum problema ir surgir quando o sistema
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for implantado. E, certamente, isso ocorrer. Se as pessoas no foram preparadas adequadamente para as mudanas, haver reclamaes, caa aos culpados e outras formas de expresso da indignao humana. Mas, do contrrio, elas buscaro solues para os problemas, minimizando os impactos para os clientes e resultados da empresa. Ou seja, trabalharo em equipe. Analisando todos esses aspectos, ca claro que o software apenas um dos elementos para o sucesso no contexto de implantao do ERP. Para garantir que a empresa se torne melhor aps o projeto de implantao, so os fatores, como: metodologia, experincia, cultura, estratgia, trabalho em equipe, melhoria de processos e atitude, que realmente fazem a diferena.
ERP no Contexto SPED
Cada operao do mundo real em uma empresa deve ser representada por um lanamento contbil. Venda de mercadorias, compra de insumos, produo, pagamentos, recebimentos, investimentos, aquisio de ativos, e assim por diante.
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Um bom ERP registra esses fatos do ponto de vista operacional e do ponto de vista contbil, de forma a viabilizar o fornecimento de informaes precisas e conveis para apoio tomada de decises. Quando o SPED for realidade nas empresas, o sco ter as informaes sobre tudo o que a empresa compra e vende atravs da NF-e, em tempo real. Mensalmente, o sco eletrnico ter os documentos de entrada, sada e inventrio de mercadorias, alm da memria de clculo de apurao de tributos (ICMS e IPI) e, ainda, as faturas e suas parcelas a pagar e a receber. Por m, anualmente, seus movimentos e demonstrativos contbeis. A concluso : use essas informaes para melhorar a gesto da sua empresa, realizando planejamento, oramento, avaliando resultados, criando cenrios para apoiar seu negcio e elaborando o planejamento tributrio. Pois, do outro lado, as autoridades scais utilizaro todas essas informaes para assegurarem que seu negcio est em conformidade com a legislao scal e tributria. O ambiente de negcios tornou-se mais complexo e desaador com a implantao do Big Brother Fiscal. Prepare-se!
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EPLOGO
A imaginao mais importante que o conhecimento.

ALBERT EINSTEIN No precisamos ser gnios para perceber que j estamos vivendo uma era onde tecnologia suporta grandes mudanas em nosso cotidiano. Quanto mais veloz o avano tecnolgico, maior a separao entre os includos e os excludos. A tecnologia catalisa a democratizao da informao e da renda. Existem ONGs, universidades e empresas ofertando, atravs da Internet, meios interessantes de capacitao. Atravs de cursos distncia, pessoas podem estudar e se atualizar de forma rpida e barata. Contudo, sem a formao, a informao pouco vale, pois, a capacidade de anlise e sntese imprescindvel para a criao de idias. Na realidade, muitas empresas no perceberam que seus concorrentes podem adquirir as mesmas tecnologias e metodologias. A formao de pessoas raramente encarada com seriedade pelos gestores privados ou pblicos.
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Por outro lado, o perl humano ideal: pr-ativo, capacitado, maduro, questionador e, sobretudo, criativo, est cada vez mais escasso, pois sua formao uma tarefa de longo prazo. Alguns pases perceberam que sua riqueza depende da educao, outros crem que a importao de tecnologia resolver seus problemas. Os primeiros investem em educao e incentivam o setor privado a utilizarse de novas formas de educao, usando a tecnologia para democratizar o ensino. No Brasil, a concentrao de riquezas tende a acentuar-se, pois a criao de valor determinada pela gerao de conhecimento. insensato esperar que o Governo distribua capacitao, como ele o faz, com cestas bsicas. O caminho para o crescimento comea pela iniciativa individual. Cabe a cada pessoa planejar e executar seu projeto de desenvolvimento, considerando no apenas a tecnologia, mas, fundamentalmente, seu crescimento intelectual e emocional. Cabe s organizaes e ao Estado, apoiar a realizao deste plano, facilitando o acesso das pessoas aos recursos. Assim, um modelo ecaz de desenvolvimento deve ser fundamentado em trs pilares: formao, informao e tecnologia. Estes trs elementos so complementares entre si. Isoladamente tm pouco valor. Somente sua fuso capaz de gerar a sinergia necessria s pessoas, s empresas e ao Pas, para conquistarem vantagens competitivas sustentveis, seja atravs da diferenciao, seja atravs do aumento da produtividade. O economista Paulo Guedes, em um artigo chamado A Era da Preocupao, publicado pela revista poca, de 26 de maio de 2008, analisa o nosso contexto do ponto de vista econmico. Ele lana mo de um texto de Alan Greenspan para concluir seu raciocnio sobre o momento econmico atual do Brasil. Pelo brilhantismo das palavras de Greespan, fao delas a minha concluso sobre o nosso tema: o impacto da Certicao Digital, do SPED, a necessidade latente por gesto em nossa sociedade e como esses
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fatores nos impulsionam, em um caminho sem volta, rumo Sociedade do Conhecimento.

Trata-se de fato de uma era de turbulncia. Seria imprudente e imoral minimizar o custo humano das rupturas em curso. Diante da integrao crescente da economia global, os cidados do mundo defrontam uma escolha rdua: de um lado, abraar os benefcios dos mercados globais e das sociedades abertas, que arrancam as pessoas da pobreza e as lanam na escalada em busca de melhores qualicaes, como meio de melhorar seu padro de vida; de outro, rejeitar essa oportunidade e aferrar-se ao nativismo, ao tribalhismo, ao populismo e a todos os demais ismos em que se refugiam as comunidades quando se vem sitiadas em sua prpria identidade e no conseguem fazer melhores escolhas. Enormes obstculos nos aguardam nas prximas dcadas, cabendo exclusivamente a ns desenvolver as competncias necessrias para super-los. A educao o fulcro de qualquer soluo para todas as diculdades com que nos defrontaremos no futuro prescreve Greespan, com a intimidade inerente co-autoria desta turbulenta sinfonia. Esse o desao brasileiro.
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Nota do autor
Caro leitor, Para acompanhar o projeto do SPED, recomendo o acesso ao meu blog (www.robertodiasduarte.com.br) e aos sites ociais http://www1.receita.fazenda.gov.br/SPED/ e http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/,alm dos portais das Secretarias de Fazenda de cada unidade federativa.
Cordialmente, prof. Roberto Dias Duarte
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ANEXOS DA TERCEIRA EDIO Anexo I Principais Dvidas sobre NF-e

Perguntas e respostas do Portal Nacional da NF-e (http://www.nfe.fazenda.gov.br)
1. O que a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e? Podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrnica como sendo um documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para ns scais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes. Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, pelo Fisco, do documento eletrnico, antes da ocorrncia do fato gerador. 2. J existe legislao aprovada sobre a NF-e?(Atualizado em 31/12/08) A Nota Fiscal Eletrnica tem validade em todos os Estados da Federao e j uma realidade na legislao brasileira desde outubro de 2005, com a aprovao do Ajuste SINIEF 07/05 que instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE. A Legislao Nacional est disponvel em: http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/Legislacao.aspx Fonte: http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/assuntoagrupado1.aspx 3. Quais so as vantagens da NF-e? A Nota Fiscal Eletrnica proporciona benefcios a todos os envolvidos em uma transao comercial. Para os emitentes da Nota Fiscal Eletrnica (vendedores) podemos citar os seguintes benefcios:
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Reduo de custos de impresso do documento scal, uma vez que o documento emitido eletronicamente. O modelo da NF-e contempla a impresso de um documento em papel, chamado de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE), cuja funo acompanhar o trnsito das mercadorias ou facilitar a consulta da respectiva NF-e na internet. Apesar de ainda haver, portanto, a impresso de um documento em papel, deve-se notar que este pode ser impresso em papel comum A4 (exceto papel jornal), geralmente em apenas uma via; Reduo de custos de aquisio de papel, pelos mesmos motivos expostos acima; Reduo de custos de armazenagem de documentos scais. Atualmente os documentos scais em papel devem ser guardados pelos contribuintes, para apresentao ao sco pelo prazo decadencial. A reduo de custo abrange no apenas o espao fsico necessrio para adequada guarda de documentos scais como tambm toda a logstica que se faz necessria para sua recuperao. Um contribuinte que emita, hipoteticamente, 100 Notas Fiscais por dia, contar com aproximadamente 2.000 notas por ms, acumulando cerca de 120.000 ao nal de 5 anos. Ao emitir os documentos apenas eletronicamente a guarda do documento eletrnico continua sob responsabilidade do contribuinte, mas o custo do arquivamento digital muito menor do que o custo do arquivamento fsico; GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos: a NF-e um documento eletrnico e no requer a digitalizao do original em papel, o que permite a otimizao dos processos de organizao, guarda e gerenciamento de documentos eletrnicos, facilitando a recuperao e intercmbio das informaes; Simplicao de obrigaes acessrias. Inicialmente a NF-e prev dispensa de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF. No futuro outras obrigaes acessrias podero ser simplicadas ou eliminadas com a adoo da NF-e; Reduo de tempo de parada de caminhes em Postos Fiscais de Fronteira. Com a NF-e, os processos de scalizao realizados nos postos scais de scalizao de mercadorias em trnsito sero sim-
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plicados, reduzindo o tempo de parada dos veculos de cargas nestas unidades de scalizao; Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com clientes (B2B). O B2B (business-to-business) uma das formas de comrcio eletrnico existentes e envolve as empresas (relao empresa - - empresa). Com o advento da NF-e, espera-se que tal relacionamento seja efetivamente impulsionado pela utilizao de padres abertos de comunicao pela Internet e pela segurana trazida pela certicao digital.
Para as empresas destinatrias de Notas Fiscais (compradoras), podemos citar os seguintes benefcios: Eliminao de digitao de notas scais na recepo de mercadorias, uma vez que poder adaptar seus sistemas para extrair as informaes, j digitais, do documento eletrnico recebido. Isso pode representar reduo de custos de mo-de-obra para efetuar a digitao, bem como a reduo de possveis erros de digitao de informaes; Planejamento de logstica de recepo de mercadorias pelo conhecimento antecipado da informao da NF-e, pois a previsibilidade das mercadorias a caminho permitir prvia conferncia da Nota Fiscal com o pedido, quantidade e preo, permitindo, alm de outros benefcios, o uso racional de docas e reas de estacionamento para caminhes; Reduo de erros de escriturao devido eliminao de erros de digitao de notas scais; GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos, conforme os motivos expostos nos benefcios das empresas emitentes; Incentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com fornecedores (B2B), pelos motivos j expostos anteriormente. Reduo do consumo de papel, com impacto positivo em termos ecolgicos; Incentivo ao comrcio eletrnico e ao uso de novas tecnologias; Padronizao dos relacionamentos eletrnicos entre empresas;
Benefcios para a Sociedade:
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Surgimento de oportunidades de negcios e empregos na prestao de servios ligados a NF-e. Benefcios para os Contabilistas: Facilitao e simplicao da Escriturao Fiscal e contbil; GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos, conforme os motivos expostos nos benefcios das empresas emitentes; Oportunidades de servios e consultoria ligados NF-e. Benefcios para o Fisco: Aumento na conabilidade da Nota Fiscal; Melhoria no processo de controle scal, possibilitando um melhor intercmbio e compartilhamento de informaes entre os scos; Reduo de custos no processo de controle das notas scais capturadas pela scalizao de mercadorias em trnsito; Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao sem aumento de carga tributria; GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos, conforme os motivos expostos nos benefcios das empresas emitentes; Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e scal da Secretaria da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais (Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED).
4. Quais os tipos de documentos scais em papel que a NF-e substitui? Atualmente a legislao nacional permite que a NF-e substitua apenas a chamada nota scal modelo 1 / 1A, que utilizada, em regra, para documentar transaes comerciais com mercadorias entre pessoas jurdicas. No se destina a substituir os outros modelos de documentos scais existentes na legislao como, por exemplo, a Nota Fiscal a Consumidor (modelo 2) ou o Cupom Fiscal. Os documentos que no foram substitudos pela NF-e devem continuar a ser emitidos de acordo com a legislao em vigor.
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5. Para quais tipos de operaes (ex: entrada, sada, importao, exportao, simples remessa) a NF-e pode ser utilizada? A NF-e substitui a nota scal modelo 1 e 1-A em todas as hipteses previstas na legislao em que esses documentos possam ser utilizados. Isso inclui, por exemplo: a Nota Fiscal de entrada, operaes de importao, operaes de exportao, operaes interestaduais ou ainda operaes de simples remessa. 6. O que muda para meu cliente se minha empresa passar a utilizar NF-e em suas operaes?(Atualizado em 31/12/08) A principal mudana para os destinatrios da NF-e, seja ele emissor ou no deste documento, a obrigao de vericar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital, bem como a concesso da Autorizao de Uso da NF-e mediante consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda ou Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica (www.nfe.fazenda.gov.br). Importante observar que o emitente da NF-e obrigado a encaminhar ou disponibilizar download do arquivo XML da NF-e e seu respectivo protocolo de autorizao para o destinatrio, conforme denido no Ajuste SINIEF 11/08, clusula segunda, Inciso I; Para vericar a validade da assinatura e autenticidade do arquivo digital o destinatrio tem disposio o aplicativo visualizador, desenvolvido pela Receita Federal do Brasil - disponvel na opo download do Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br). O emitente e o destinatrio da NF-e devero conservar a NF-e em arquivo digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao sco quando solicitado, e utilizar o cdigo 55 na escriturao da NF-e para identicar o modelo. Caso o cliente no seja credenciado a emitir NF-e, alternativamente conservao do arquivo digital j mencionada, ele poder conservar o DANFE relativo NF-e e efetuar a escriturao da NF-e com base nas informaes contidas no DANFE, desde que feitas as vericaes citadas acima. Ateno: Relativamente s operaes em que seja obrigatria a emis-
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so da NF-e, o destinatrio dever exigir a sua emisso, sendo vedada a recepo de mercadoria cujo transporte tenha sido acompanhado por outro documento scal, ressalvada a hiptese prevista na emisso de DANFE em formulrio de segurana devido problemas tcnicos na emisso da NF-e. 7. A Nota Fiscal Eletrnica e o seu documento auxiliar DANFE - podem ser utilizados para documentar vendas de mercadorias a rgos Pblicos (Administrao Direta ou Indireta) e empresas pblicas?(Atualizado em 31/12/08) Sim, a Nota Fiscal Eletrnica pode ser utilizada em substituio Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A em todas as operaes documentadas por este tipo de documento scal, inclusive nas vendas a rgos Pblicos e empresas pblicas. O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) uma representao grca simplicada da NF-e e tem como funes, dentre outras, conter a chave de acesso da NF-e (permitindo assim a consulta s suas informaes na Internet) e acompanhar a mercadoria em trnsito. O rgo Pblico receber o DANFE juntamente com a mercadoria e dever realizar a vericao da validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e (o destinatrio tem disposio o aplicativo visualizador, desenvolvido pela Receita Federal do Brasil) e a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, mediante consulta eletrnica Secretaria da Fazenda ou Portal Nacional da NF-e. Realizada a consulta descrita acima e vericada a existncia e a validade da NF-e, o DANFE poder ser utilizado como documento hbil para a comprovao documental junto ao Tribunal de Contas, em substituio s notas scais em papel modelos 1 e 1A. 8. O destinatrio da mercadoria poder exigir receber a Nota Fiscal em papel modelo 1 ou 1A ao invs da Nota Fiscal Eletrnica?(Atualizado em 31/12/08) No, esta exigncia no poder ser feita pelos destinatrios. Nos casos em que o emitente for obrigado ao uso da NF-e, a obrigato-
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riedade de emisso de NF-e aplica-se a todas as operaes praticadas em todos os estabelecimentos, sendo vedada a emisso de nota scal, modelo 1 ou 1-A. Os contribuintes emitentes que no so obrigados a emitirem NF-e, pois decidiram a adoo do modelo de forma espontnea, devero preferencialmente, emitir NF-e, cabendo a eles a deciso da emisso da nota scal modelo 1 ou 1A ou Nota Fiscal Eletrnica, conforme sua convenincia. Ateno: Relativamente s operaes em que seja obrigatria a emisso da NF-e, o destinatrio dever exigir a sua emisso, sendo vedada a recepo de mercadoria cujo transporte tenha sido acompanhado por outro documento scal, ressalvada a hiptese prevista na emisso de DANFE em formulrio de segurana devido problemas tcnicos na emisso da NF-e, bem como nos casos de excepcionalidades denidas na legislao. 09. Os contribuintes obrigados a emitir NF-e podero antecipar o incio desta emisso?(Atualizado em 31/12/08) Sim, qualquer contribuinte que o desejar poder iniciar a emisso de NF-e em substituio NF Mod. 1 ou 1-A, desde que esteja credenciado em produo em seu Estado. 10.Os estabelecimentos obrigados a emitir NF-e que optarem por antecipar sua emisso anteciparo tambm a data inicial da obrigatoriedade de emisso de NF-e? (Atualizado em 31/12/08) No. Os estabelecimentos obrigados a emitir NF-e que anteciparem a data de seu uso sero considerados emissores voluntrios at que chegue a data inicial da obrigatoriedade. Enquanto no houver iniciado a obrigatoriedade, podero emitir documentos scais em papel modelo 1 ou 1-A. Chamamos a ateno que este procedimento pode ser diferenciado em algumas UFs.
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11. Uma empresa credenciada a emitir NF-e deve substituir 100% de suas Notas Fiscais em papel pela Nota Fiscal Eletrnica? (Atualizado em 31/12/08) O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado sua emisso dever emitir, preferencialmente, NF-e em substituio nota scal em papel, modelo 1 ou 1-A. Os estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir NF-e em todas as operaes nas quais emitiriam nota scal modelo 1 ou 1A (salvo situaes de exceo previstas na prpria legislao da obrigatoriedade). No caso de a empresa obrigada ou voluntariamente credenciada emitir tambm cupom scal, nota scal a consumidor (modelo 2) ou outro documento scal (alm de mod. 1 ou 1-A), dever continuar emitindo-os, concomitantemente com a NF-e, pois a nota scal eletrnica substituir apenas as operaes anteriormente acobertadas por notas scais modelo 1 ou 1-A. 12. Qual a diferena entre os ambientes de homologao (teste) e de produo das Secretarias de Fazenda? (Atualizado em 31/12/08) As NF-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica junto SEFAZ e substituem as notas scais em papel modelo 1 ou 1A. Os documentos enviados para o ambiente de homologao (testes) NO tm validade jurdica e NO substituem as notas scais em papel modelo 1 ou 1A. 13. Aps o incio da emisso de NF-e com validade jurdica a empresa poder continuar os testes de seus sistemas? (Atualizado em 31/12/08) Sim, ao credenciar-se como emissora de NF-e, a empresa continua habilitada a testar suas solues tecnolgicas de envio de NF-e no ambiente de testes da SEFAZ.
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14. Para ser emissor da NF-e, a empresa precisa estar em dias com suas obrigaes scais? (includo em 01/01/09) Atualmente a regularidade scal exigida para o contribuinte tornar-se emissor da NF-e diz respeito to-somente a estar regularmente inscrito na Secretaria da Fazenda da sua unidade federada de origem, no havendo impedimentos decorrentes de outros dbitos com o sco para a empresa tornar-se emissora da NF-e. 15. No caso de importao, a empresa obrigada a emitir NF-e para todas as operaes (importaes, vendas, transferncias, etc) ou somente para as importaes das mercadorias introduzidas na obrigatoriedade pelo Protocolo ICMS 87/2008. (includo em 01/01/09) A obrigatoriedade de emisso de NF-e est restrita apenas s operaes citadas no protocolo, caso a empresa no pratique outra atividade comercial descrita como obrigatria no Protocolo ICMS 10/07 e suas posteriores alteraes. 16. Com a NF-e continua necessrio obter-se previamente a AIDF (autorizao de impresso de documento scal)? Para a NF-e no existe mais a gura da AIDF, uma vez que no h mais a impresso grca de documento scal. O procedimento de autorizao de uso do documento scal passa a ser automtico e executado para cada Nota Fiscal emitida. Se a empresa obrigada a emitir, tambm, outros modelos de documento scal (ex.: nota scal de venda a consumidor), dever solicitar a AIDF para esses documentos. 17. Com a NF-e continua necessrio gerar o RIEX, SINTEGRA, GIA, livros scais, etc? Haver integrao dos sistemas de NF-e com os softwares destas declaraes? Neste momento, cam mantidas todas as obrigaes acessrias s quais os contribuintes esto sujeitos atualmente, com exceo da AIDF para a emisso de Nota Fiscal Eletrnica. Com a implantao progressiva da NF-e, bem como os demais subprojetos do Sistema Pblicos de Escriturao Digital (SPED) Escriturao
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scal e Escriturao Contbil digital a tendncia que, futuramente, diversas obrigaes acessrias, como as citadas, sejam paulatinamente substitudas ou dispensadas. 18. Considerando que a Secretaria da Fazenda j recebe a NF-e, seria correto armar que as informaes da NF-e no precisaro ser mais fornecidas ao Fisco na entrega de arquivos de escriturao eletrnica? No. As obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar tambm as informaes j transmitidas por meio da Nota Fiscal Eletrnica. Com a implantao progressiva da NF-e, bem como os demais subprojetos do Sistema Pblicos de Escriturao Digital (SPED) Escriturao scal e Escriturao Contbil digital a tendncia que, futuramente, estas informaes j estejam todas contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao destes mdulos, as informaes continuam devendo ser fornecidas ao Fisco conforme legislao em vigor. 19. correto armar que, como a Secretaria da Fazenda j recebe a NF-e, a empresa emitente no mais precisa guardar a NF-e? No. O emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais. Quando solicitado, devero apresentar os arquivos digitais administrao tributria. Caso o destinatrio (comprador) no tenha condies de receber o arquivo digital, dever armazenar o DANFE pelo prazo decadencial. 20. As empresas (emitentes e destinatrias) devero guardar algum tipo de documento (NF-e ou DANFE)? A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital das NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais, devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente deve armazenar
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apenas o arquivo digital. No caso da empresa destinatria das mercadorias e da NF-e, e que seja emitente de NF-e, ela tambm no precisar guardar o DANFE, mas apenas o arquivo digital recebido. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. Reforamos que o destinatrio sempre dever vericar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de Autorizao de Uso da NF-e, tenha ele recebido o arquivo digital da NF-e ou o DANFE acompanhando a mercadoria. 21. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-e, seriam estas disponibilizadas para recuperao por parte da SEFAZ ou SRF? No. Da mesma forma que a guarda das Notas Fiscais em papel ca a cargo dos contribuintes, tambm a cargo destes car a guarda dos documentos eletrnicos. Ressalte-se que os recursos necessrios para a guarda do documento digital, incluindo backup, tm um custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo ainda a rpida recuperao do arquivo e suas informaes. 22. Como ca a emisso da declarao de ingresso das NF-es emitidas para a Zona Franca de Manaus - car disponvel automaticamente assim que a mercadoria adentrar o Estado de destino? A SUFRAMA desenvolveu uma verso do Sistema de Internamento de Mercadoria Nacional - SINAL compatvel com a NF-e que facilita o processo de envio da documentao scal, registro e vistoria das mercadorias destinadas rea incentivada administrada pela SUFRAMA. O novo processo prev um maior controle do processo de internamento de mercadorias pelos emissores de NF-e, resultando na simplicao e
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maior agilidade no processo de comprovao do internamento de mercadorias destinadas rea incentivada administrada pela SUFRAMA. Consulte o site da SUFRAMA para maiores informaes: www.suframa.gov.br. 23 - A empresa obrigada a guardar a NF-e pelo perodo previsto na legislao. Ela pode armazenar esses arquivos em banco de dados? (includo em 01/01/09) A NF-e o arquivo XML assinado digitalmente agregado com a sua respectiva autorizao de uso. Esses elementos que devem ser armazenados, no mesmo formato que foram transmitidos e autorizados. A manuteno das informaes em banco de dados deciso do contribuinte. Esses bancos de dados so importantes para as questes operacionais da empresa, mas no substituem a obrigao da guarda do XML da NF-e. 24. Como funciona o modelo operacional da NF-e? (atualizado em 31/12/08) De maneira simplicada, a empresa emissora de NF-e gerar um arquivo eletrnico que dever conter as informaes scais da operao comercial e tambm ser assinado digitalmente pelo emitente para garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, que corresponde a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), ser ento transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda do Estado em que estiver localizado o emitente, que far uma pr-validao do arquivo e devolver uma Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria. Aps a autorizao do uso da NF-e, a Secretaria da Fazenda disponibilizar consulta, na Internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo da NF-e ser ainda transmitido, pela Secretaria de Fazenda do Estado do emitente, para a Receita Federal do Brasil, que ser repositrio de todas as NF-e emitidas (Ambiente Nacional) e, no
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caso de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao. Tambm ser transmitida para a unidade federada de desembarao aduaneiro, em se tratando de operao de importao de mercadoria ou bem do exterior, e para a Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, quando a NF-e tiver como destinatrio pessoa localizada nas reas incentivadas. Para acompanhar o trnsito da mercadoria ser impressa uma representao grca simplicada da Nota Fiscal Eletrnica, intitulado DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica), em papel comum, em nica via, que trar impresso, em destaque, a chave de acesso para consulta da NF-e na Internet e um cdigo de barras unidimensional que facilitar a captura e a conrmao de informaes da NF-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados. Nas questes abaixo, foram relacionadas as principais dvidas das principais etapas do processo de emisso de uma NF-e. 25. Quais so as validaes realizadas pela Secretaria da Fazenda na autorizao de uma NF-e? (atualizado em 31/12/08) Na recepo de cada NF-e pela Secretaria da Fazenda, para ns de autorizao de uso, feita uma validao de forma, sendo validados: Assinatura digital para garantir a autoria da NF-e e sua integridade; Formato de campos para garantir que no ocorram erros de preenchimento dos campos da NF-e (por exemplo, um campo valor preenchido com letras); Numerao da NF-e para garantir que a mesma NF-e no seja recebida mais de uma vez; Emitente autorizado se a empresa emitente da NF-e est credenciada e autorizada a emitir NF-e na Secretaria da Fazenda; A regularidade scal do emitente se o emissor est regularmente inscrito na Secretaria da Fazenda da unidade federada em que estiver localizado.
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Dessa forma, o fato de uma NF-e estar com seu uso autorizado pela Secretaria da Fazenda (SEFAZ) signica simplesmente que a SEFAZ recebeu uma declarao da realizao de uma determinada operao comercial a partir de determinada data e que vericou previamente determinados aspectos formais (autoria, formato e autorizao do emitente) daquela declarao, no se responsabilizando, em nenhuma hiptese, pelo aspecto do mrito dela, que de inteira responsabilidade do emitente do documento scal. Caso na validao sejam detectados erros ou problemas no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital, no formato de campos, na numerao ou com o credenciamento do emitente, a NF-e ser rejeitada, no sendo gravada no banco de dados da SEFAZ. Nesse caso, a numerao da NF-e rejeitada ainda poder ser utilizada. Importante: ao rejeitar uma NF-e, a SEFAZ sempre indicar o motivo da rejeio na forma de cdigos de erros e a respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no Manual de Integrao Contribuinte, disponvel no Portal Nacional da NF-e. A SEFAZ poder, ainda, denegar uma NF-e em caso de irregularidade scal do emitente. Nesse caso, aquela NF-e ser gravada na SEFAZ com status Denegado o uso, e o contribuinte no poder utiliz-la. Em outras palavras, o nmero da NF-e denegada no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado. 26. Quanto tempo demora a autorizao de NF-e pela Secretaria da Fazenda? (atualizado em 31/12/08) O tempo mdio de autorizao de cada NF-e tem se mantido inferior a 1 (um) segundo. Cabe ressaltar que, como a NF-e transmitida em lotes, podendo ser, inclusive, transmitidos vrios lotes em simultneo, o sistema autorizador est estruturado para processar diversas NF-e de forma paralela, de modo que a empresa poder obter a autorizao de vrias NF-e dentro do mesmo segundo. Como a SEFAZ necessita desenvelopar os arquivos de lote de NF-e, separando cada NF-e para processamento, e este processo onera signicativamente o tempo de processamento da NF-e, o ideal que a empresa
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transmita lotes no maior tamanho possvel (observando os limites mximos de 50 NF-e e 500KB por lote). Agindo desta forma a empresa estar otimizando o processamento dos lotes e reduzindo substancialmente o tempo mdio de autorizao das NF-e. 27. Como deve ser a numerao / sries da NF-e em relao Nota Fiscal em papel? A numerao utilizada pela NF-e ser distinta e independente da numerao utilizada pela nota scal em papel. Ressalte-se que a NF-e uma nova espcie de documento scal: o modelo da NF-e 55 e os modelos das notas scais em papel correspondentes so 1 ou 1A. Independentemente do tipo de operao, a numerao da NF-e ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite. O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso da NF-e, mediante lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO (modelo 6). 28. Qual o limite de produtos (itens) em uma nica NF-e? (atualizado em 31/12/08) Uma NF-e aceita at 990 itens de produto. H tambm um limite de tamanho do arquivo que deve ser transmitido SEFAZ para se obter a autorizao de uso: os arquivos XML no podero exceder a 500 Kbytes. Com relao ao DANFE, este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, um DANFE poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Importante: Cada NF-e possui apenas um DANFE correspondente, que pode ter uma ou mais folhas. Da mesma forma, cada DANFE corresponde a uma nica NF-e; A chave de acesso deve constar em todas as folhas do DANFE. Se o DANFE for impresso em mais de uma pgina, cada pgina
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dele dever ser numerada, descrevendo a pgina atual e o total de pginas do documento (ex.: folha 2/3). 29. Em que estabelecimento deve ser emitida a NF-e? A legislao do ICMS considera cada estabelecimento do contribuinte um estabelecimento autnomo para efeito de cumprimento de obrigao acessria. Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no cadastro de contribuintes do ICMS e emitir os documentos scais previstos na legislao. A emisso da NF-e depende de prvio credenciamento do contribuinte junto SEFAZ de circunscrio do estabelecimento interessado. O processo de gerao e transmisso da NF-e um processo eletrnico e pode ser realizado em qualquer local, desde que a NF-e seja emitida por um emissor credenciado e assinada digitalmente com o certicado digital do estabelecimento emissor credenciado ou do estabelecimento matriz do emissor credenciado. 30. A NF-e pode ser emitida antes do carregamento da mercadoria? E o DANFE? No caso de uma operao documentada por NF-e, a mercadoria somente poder circular quando houver autorizao de uso da NF-e e o DANFE correspondente a estiver acompanhando-a. Desta forma, a NF-e dever ser emitida e autorizada pela SEFAZ antes da circulao da mercadoria, cabendo empresa avaliar o melhor momento para emisso e autorizao da NF-e. Em relao ao DANFE indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, desde que o DANFE correspondente NF-e que acoberta a operao sempre acompanhe a mercadoria.
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31. A NF-e pode ser emitida tambm pela digitao no site na Internet da Secretaria da Fazenda? No, o modelo nacional da Nota Fiscal Eletrnica pressupe a existncia de arquivo eletrnico autnomo com assinatura digital gerado pelo contribuinte a partir de seus sistemas, a partir de sistema adquirido de terceiros ou a partir do programa emissor de NF-e, disponibilizado para uso pelas micros e pequenas empresas. 32. Como proceder ao se emitir uma Nota Fiscal Eletrnica que possui itens no relacionados ao mix de mercadorias comercializadas pelo contribuinte (ex.: apropriao de crdito do ativo permanente)? (includo em 01/02/09) Nesses casos, deve ser criado um item prprio na NF-e representando a operao, podendo ser cadastrado um produto para isto (ex.: cadastrar um item para apropriao do crdito do ativo permanente, etc.). Deve-se utilizar o quadro Dados dos Produtos/Servios para detalhar as operaes que no caracterizem circulao de mercadorias ou prestaes de servios e que exijam emisso de documentos scais (como transferncia de crditos ou apropriao de incentivos scais, por exemplo). 33. Qual o modelo a ser utilizado e a srie no caso da emisso de NF-e? (includo em 01/02/09) O modelo da NF-e o 55. A srie abarca a numerao 001 a 999, sendo que as sries de nmero 900 a 999 esto reservados s situaes em que, em contingncia, as NF-e forem autorizadas no Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional SCAN. 34. Atualmente, em uma NF em papel emitida no caso de importao de mercadorias, os dados referentes ao imposto de importao, ao PIS e Cons so impressos no corpo da NF, na descrio dos produtos. Como ca no caso da NF-e? (includo em 01/02/09) Na NF-e, essas informaes devem constar no XML da NF-e (h TAGs para esses dados). No DANFE, podem constar nas informaes adicionais.
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35. Como ser feita a validao de dados cadastrais (razo social, CEP, municpio, endereo, etc.) no momento do envio do arquivo XML? (includo em 01/02/09) Estes dados no so validados. Assim como no so feitas validaes de cunho scal, a grande maioria do contedo da NF-e no validada. Existem poucas excees, as quais esto previstas na documentao tcnica da NF-e (vide Manual de Integrao) com motivos de rejeio e regras de validao especcos, como a regra de formao do CNPJ, as regras de formao da Inscrio Estadual, a associao do municpio com a sua UF atravs dos respectivos cdigos, etc. Para os emissores de NF-e, existe a previso de disponibilizao de um servio (web service) para consulta aos dados cadastrais dos contribuintes, j implementado por grande parte dos Estados. 36. A NF-e dever seguir a numerao sequencial das notas scais A1 ou 1-A? (includo em 01/02/09) No, a numerao utilizada na NF-e independe da numerao utilizada nos talonrios scais ou formulrios contnuos da nota scal modelo 1 ou 1-A. Ao iniciar o uso da NF-e, o contribuinte dever iniciar a numerao pelo n 1, pois se trata de novo modelo de documento scal (modelo 55), emitindo as demais notas na sequncia. Ele poder tambm adotar sries distintas, se assim desejar, para documentar operaes de entrada e de sada de mercadorias por exemplo, desde que a mudana de srie seja documentada mediante lavratura de termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO (modelo 6). 37. A NF-e pode ser preenchida com mais de um CFOP? (includo em 01/02/09) Sim, pois para cada item de mercadoria da NF-e h um CFOP prprio, o que permite a emisso de uma NF-e com mais de um CFOP. Para maiores esclarecimentos, ver o Manual de Integrao Contribuinte. 38. possvel emitir uma NF-e retroativa para o caso, por exemplo, de apropriao de crdito do ativo permanente de
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um dado ms, cujo clculo s pode ser efetuado no incio do ms seguinte, aps apurao dos valores? (includo em 01/02/09) Atualmente o limite tcnico para autorizao de NF-e com data retroativa de 60 (sessenta) dias a contar da data de emisso. No havendo outros impedimentos scais, a empresa poder emitir a NF-e em questo no incio do ms seguinte to logo seja possvel apurar os valores a serem documentados. 39. possvel imprimir no DANFE, atravs do programa emissor autnomo da NF-e, a data de vencimento e o valor da venda a prazo? (includo em 01/02/09) Sim, desde que tais informaes faam parte dos dados da fatura da NF-e. Como atualmente o Emissor de NF-e no imprime os dados das duplicatas no DANFE, caso a empresa necessite apor tais dados neste documento auxiliar, poder utilizar os campos de dados adicionais, ou tambm utilizar de sistema prprio para a impresso, quando poder colocar os dados das duplicatas no mesmo quadra utilizado para a impresso da fatura. 40. possvel alterar uma Nota Fiscal Eletrnica emitida? Aps ter o seu uso autorizado pela SEFAZ, uma NF-e no poder sofrer qualquer alterao, pois qualquer modicao no seu contedo invalida a sua assinatura digital. O emitente poder: dentro de certas condies, cancelar a NF-e, por meio da gerao de um arquivo XML especco para isso. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cancelamento de NF-e tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte. dentro de certas condies, emitir uma Nota Fiscal Eletrnica complementar, ou uma Nota Fiscal Eletrnica de ajuste, conforme o caso. sanar erros em campos especcos da NF-e, por meio de Car-
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ta de Correo Eletrnica - CC-e transmitida Secretaria da Fazenda. Como esta modalidade de emisso ainda no foi implantada, o contribuinte poder emitir Carta de Correo Complementar, em papel, conforme denido atravs do Ajuste Sineif 01/07. 41. Quais so as condies e prazos para o cancelamento de uma NF-e? (atualizado em 31/12/08) Somente poder ser cancelada uma NF-e cujo uso tenha sido previamente autorizado pelo Fisco (protocolo Autorizao de Uso) e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador, ou seja, ainda no tenha ocorrido a sada da mercadoria do estabelecimento. Atualmente o prazo mximo para cancelamento de uma NF-e de 168 horas (7 dias), contado a partir da autorizao de uso. O Pedido de Cancelamento de NF-e dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital certicada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a m de garantir a autoria do documento digital. A transmisso poder ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria. Da mesma forma que a emisso de uma NF-e de circulao de mercadorias, o pedido de cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O leiaute do arquivo de solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Integrao do Contribuinte. O status de uma NF-e (autorizada, cancelada, etc.) sempre poder ser consultado no site da SEFAZ autorizadora (SEFAZ da unidade federada do emitente ou SEFAZ-Virtual) ou no Portal Nacional da NF-e. As NF-e canceladas, denegadas e os nmeros inutilizados devem ser escriturados, sem valores monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente. 42. Como ca a chamada carta de correo no caso de utilizao da NF-e? (atualizado em 31/12/08) Primeiramente, cabe esclarecer que a CC-e ainda no foi implementada.
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Conforme o caso e o que necessitar ser corrigido, o contribuinte poder utilizar-se da NF-e de Ajuste, ou buscar o procedimento scal adequado para a situao (NF-e Complementar, NF-e de Entrada, etc.). Aps ser implementada, o emitente poder sanar erros em campos especcos da NF-e por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, devidamente autorizada mediante transmisso Secretaria da Fazenda. Similar ao que ocorre com a NF-e de Ajuste, no podero ser sanados erros relacionados: 1 - s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da operao ou da prestao, base de clculo e alquota (para estes casos dever ser utilizada NF-e Complementar); 2 - a dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo de localizao do remetente ou do destinatrio; 3 - data de emisso da NF-e ou data de sada da mercadoria. Importante: No s a CC-e ainda no foi implementada como tambm seu leiaute ainda no foi publicado em Ato Cotepe, sendo permitido o uso da Carta de Correo em papel, conforme denido atravs do ajuste Sineif 01/07. 43. Como sero solucionados os casos de erros cometidos na emisso de NF-e (h previso de NF-e complementar)? E erros mais simples como nome do cliente, erro no endereo, erro no CFOP - como alterar o dado que cou registrado na base da SEFAZ? Com relao Carta de Correo, vide a questo 22. Uma NF-e autorizada pela SEFAZ no pode ser mais modicada, mesmo que seja para correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que a NF-e tem existncia prpria e a autorizao de uso da NF-e est vinculada ao documento eletrnico original, de modo que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido documento e a respectiva autorizao de uso. Importante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes da circulao da mercadoria, a NF-e poder ser cancelada e ser ento emitida uma Nota Eletrnica com as correes necessrias.
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H ainda a possibilidade de emisso de NF-e complementar nas situaes previstas na legislao. As hipteses de emisso de NF complementar so: I - no reajustamento de preo em razo de contrato escrito ou de qualquer outra circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou prestao; II - na exportao, se o valor resultante do contrato de cmbio acarretar acrscimo ao valor da operao constante na Nota Fiscal; III - na regularizao em virtude de diferena no preo, em operao ou prestao, ou na quantidade de mercadoria, quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento scal original; IV - para lanamento do imposto, no efetuado em poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de classicao scal, ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tiver sido emitido o documento scal original; V - na data do encerramento das atividades do estabelecimento, relativamente mercadoria existente como estoque nal; VI - em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio pelas reparties do sco federal ou estadual para aplicao em seus produtos, desde que a emisso seja efetuada antes de qualquer procedimento do sco. 44. O que a inutilizao de nmero de NF-e? Durante a emisso de NF-e possvel que ocorra, eventualmente, por problemas tcnicos ou de sistemas do contribuinte, uma quebra da sequncia da numerao. Exemplo: a NF-e n 100 e a n 110 foram emitidas, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica, no foi utilizada antes da emisso da n 110. A inutilizao de nmero de NF-e tem a nalidade de permitir que o emissor comunique SEFAZ, at o dcimo dia do ms subsequente, os nmeros de NF-e que no sero utilizados em razo de ter ocorrido uma quebra de sequncia da numerao da NF-e. A inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no tenha sido utilizada em nenhuma NF-e (autorizada, cancelada ou denegada). A inutilizao do nmero tem carter de denncia espontnea do con-
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tribuinte de irregularidades de quebra de sequncia de numerao, podendo o sco no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao apurados. As NF-e canceladas, denegadas e os nmeros inutilizados devem ser escriturados, sem valores monetrios, de acordo com a legislao tributria vigente. 45. As notas que foram canceladas precisam ser inutilizadas? (includo em 31/12/08) No apenas no precisam como no podem. Cada nmero/srie de NF-e poder encontrar-se apenas em uma das seguintes situaes: ter sido utilizado por uma NF-e, autorizada, cancelada, ou denegada, ou ento ter sido inutilizado (ou ainda no ter sido utilizado pela empresa em nenhuma destas situaes). Assim, aps o nmero estar ocupado com uma NF-e, seja autorizada, cancelada ou denegada, no poder mais ser inutilizado. 46. Qual a forma estabelecida para a entrega da NF-e ao meu cliente? Esta entrega obrigatria ou basta entregar o DANFE? No h regras estabelecidas da forma como o fornecedor ir entregar a NF-e a seu cliente, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que aprouver s partes envolvidas. A transmisso, em comum acordo com as partes poder ocorrer, por exemplo: por e-mail, disponibilizada num site e acessvel mediante uma senha, etc. Com relao obrigatoriedade da entrega, o 7 da clusula stima do Ajuste SINIEF 07/05 determina que o emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou disponibilizar download do arquivo eletrnico da NF-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao destinatrio, observado leiaute e padres tcnicos denidos em Ato COTEPE. A clusula dcima do mesmo Ajuste determina que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais, sendo que, caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, alternativamente ao disposto acima, dever manter em arquivo o
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DANFE relativo NF-e da operao. 47. O que acompanhar o trnsito da mercadoria documentada por NF-e? O trnsito da mercadoria ser acompanhado pelo DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso e, em caso de contingncia, formulrio de segurana ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplicado, devendo ser observado leiaute denido em Ato COTEPE. Para maiores informaes, vide as questes abaixo relativas ao DANFE e consulte a clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05. 48. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal? Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o modelo de Nota Fiscal Eletrnica pelo Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes, sendo a NF-e um documento scal reconhecido em qualquer parte do territrio nacional. 49. Como ca a conrmao de entrega da mercadoria com a NF-e? No h nenhuma alterao com relao aos procedimentos comerciais existentes com a nota scal em papel. No leiaute do DANFE, existe a previso de um espao (canhoto) destinado conrmao da entrega da mercadoria. Esse canhoto poder ser destacado e entregue ao remetente.
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50. Como proceder nos casos de recusa do recebimento da mercadoria em operao documentada por NF-e? A recusa da mercadoria pode ocorrer de duas formas: ou o destinatrio emite uma nota scal de devoluo de compras, ou o destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando os motivos que o levaram a isso. Na segunda hiptese, o emitente da NF-e ir emitir uma NF-e de entrada para receber a mercadoria devolvida. Importante: Como houve a circulao da mercadoria, a NF-e original no poder ser cancelada. Caso a nota scal de devoluo emitida pelo comprador tambm seja eletrnica, esta dever, como todas as NF-e, ser previamente autorizada pelo Fisco e enviada para o destinatrio da NF-e que deu origem a NF-e de devoluo. 51. Como enviar a Nota Fiscal Eletrnica para o destinatrio (comprador) que no tenha acesso internet? E no caso de exportao de mercadorias? A legislao no estabeleceu uma forma especca de envio da NF-e para o destinatrio. Cabe ao vendedor (emissor da NF-e) encontrar a melhor forma de encaminhar ao seu cliente a NF-e. No caso do exportador, vale a mesma regra. 52. Os clientes tm obrigatoriedade de acessar algum site e imprimir a NF-e? Em quantas vias? A NF-e um documento eletrnico, digital, no podendo ser impressa. A impresso de seu contedo no tem valor jurdico, tampouco contbil/scal. obrigao do destinatrio vericar a autenticidade da NF-e por consulta ao Portal Nacional ou ao site da SEFAZ autorizadora.
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Consulta de uma NF-e na Internet

53. A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria ou facultativa? A consulta da validade, existncia e autorizao de uma NF-e obrigatria por parte do destinatrio da NF-e. Nos termos da clusula dcima, pargrafo primeiro, do Ajuste SINIEF 07/05, com redao dada pelo Ajuste SINIEF 04/06: 1 O destinatrio dever vericar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de Autorizao de Uso da NF-e. Cabe destacar que o destinatrio no necessita imprimir qualquer documento para comprovar que realizou a consulta de validade da NF-e.
54. Como funciona a consulta da NF-e na Internet? As notas scais eletrnicas autorizadas podem ser consultadas tanto no Portal Nacional da NF-e como no site da SEFAZ autorizadora (SEFAZ de Origem ou SEFAZ-Virtual). A consulta deve ser feita sempre atravs do Portal Nacional da NF-e. Caso a NF-e no seja encontrada, o usurio deve realizar a consulta no site da SEFAZ de origem do emitente, pois, eventualmente, pode ocorrer problema de sincronismo entre as bases da dados do Ambiente Nacional e a SEFAZ de origem do emitente. A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no Ambiente Nacional no condio suciente para refutar a validade do documento, desde que ele conste como autorizado no site da SEFAZ autorizadora. No caso de contingncia, em que o trnsito da mercadoria acobertado por DANFE impresso em Formulrio de Segurana (FS) ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), se no prazo de 168 horas (sete dias), contados da emisso do DANFE, o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso da NF-e, dever comunicar
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imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. Para a visualizao das informaes da NF-e, necessrio fornecer a chave de acesso da nota scal impressa no Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica DANFE. Essa chave composta das seguintes informaes: UF, Ano/Ms, CNPJ, Modelo, Srie, Nmero NF-e, Cdigo Numrico e dgito vericador. Essa chave pode ser digitada, capturada com o uso do leitor de cdigo de barras unidimensional ou obtida diretamente do arquivo eletrnico da NF-e. A consulta aos dados completos da NF-e pode ser realizada dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias aps a recepo da mesma pela SEFAZ. Findo esse prazo, a consulta poder retornar informaes parciais, que identiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), e que caro disponveis pelo prazo decadencial. Ateno: Na consulta na internet, no possvel imprimir a imagem ou representao grca do DANFE. O usurio conseguir, no entanto visualizar as suas informaes. Tambm no possvel fazer download da NF-e no Portal Nacional e nos portais da fazenda das unidades federada. 55. Como proceder quando a Nota Fiscal Eletrnica constar como inexistente no Ambiente Nacional da NF-e ? O interessado dever consultar a NF-e, atravs de sua chave de acesso, no site da SEFAZ autorizadora (SEFAZ da UF de origem ou SEFAZ-Virtual). A NF-e pode ser consultada tanto no site da SEFAZ autorizadora quanto no Ambiente Nacional (Portal Nacional da NF-e). Conforme o modelo operacional, aps a autorizao de uso, a NF-e sempre ser transmitida pela SEFAZ para a Receita Federal do Brasil (Ambiente Nacional). Podem ocorrer, entretanto, eventualmente, problemas tcnicos que adiem essa transmisso, de modo que a NF-e no conste imediatamente no Ambiente Nacional aps sua autorizao. Nesse caso, a autorizao de uso da NF-e dever ser consultada no site da SEFAZ que a autorizou.
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A eventual ausncia momentnea da NF-e para consulta no Ambiente Nacional no condio suciente para refutar a validade do documento, desde que ele conste como autorizado no site da SEFAZ autorizadora. No caso de contingncia, em que o trnsito da mercadoria acobertado por DANFE impresso em Formulrio de Segurana (FS) ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), se no prazo de 168 horas (sete dias), contados da emisso do DANFE, o destinatrio no puder obter informaes relativas concesso da Autorizao de Uso da NF-e, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. 56. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada? A consulta aos dados completos da NF-e pode ser realizada dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias aps a sua autorizao de uso. Findo esse prazo, a consulta retornar informaes parciais que identiquem a NF-e (nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao) e car disponvel pelo prazo decadencial. 57. Existe alguma forma de se consultar no sistema da Secretaria da Fazenda o status de vrias notas scais eletrnicas de uma nica vez? Os portais das Secretarias de Fazenda disponibilizam Web Services para consultar o status de uma nota eletrnica por vez. No site, a consulta s NF-e tambm deve ser realizada uma a uma. 58. As empresas que ainda no emitem NF-e podero escriturar o DANFE sem a consulta da NF-e? O DANFE mera representao grca da NF-e e no se confunde com a NF-e. Aos contribuintes que no esto preparados para recepcionar a NF-e, facultado proceder escriturao da NF-e com base nas informaes contidas no DANFE e manter o DANFE em arquivo em substituio NF-e. Contudo, a obrigao de vericar a validade da assinatura digital, a autenticidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso da NF-e aplica-
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se a todos os destinatrios, sejam eles credenciados a emitir a NF-e ou no, tratando-se de uma segurana adicional ao destinatrio. 59. Se minha empresa for autorizada a emitir NF-e, ela dever, obrigatoriamente, estar preparada para receber e escriturar NF-e na entrada de mercadorias? A empresa no obrigada a receber e escriturar a NF-e automaticamente, mas dever sempre vericar a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e e a concesso da autorizao de uso da NF-e, mediante consulta eletrnica ao Portal Nacional da NF-e ou SEFAZ da circunscrio do contribuinte emitente. Opcionalmente a empresa pode continuar realizando a escriturao das NF-e de entradas a partir da digitao dos DANFE. 60. Como os contabilistas tero acesso s NF-e de seus clientes? Com relao s NF-e emitidas/recebidas, os contabilistas podero requisit-las junto a seus clientes e visualiz-las por meio do visualizador desenvolvido pela Receita Federal e disponvel para download no Ambiente Nacional da NF-e . Algumas SEFAZ j disponibilizaram consulta atravs da rea de acesso restrito aos seus contribuintes e respectivos contabilistas. 61. Como os contabilistas podero escriturar uma NF-e recebida por uma empresa? Os procedimentos e obrigatoriedade de escriturao scal no foram alterados com a NF-e. A NF-e permite, no entanto, uma potencial simplicao do procedimento, ou seja, dependendo do nvel de adaptao que seja feita nos sistemas internos de escriturao, esta poder ser automatizada em maior ou menor escala por meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes do arquivo de uma NF-e.
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62. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se a NF-e permite 9 caracteres? O Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA) prev o tratamento para a situao reportada, no item 11.1.9A, a seguir transcrito: 11.1.9A CAMPO 08 - Se o nmero do documento scal tiver mais de 6 dgitos, preencher com os 6 ltimos dgitos 63. As pessoas fsicas tambm recebero a NF-e? A Nota Fiscal Eletrnica substitui, atualmente, a nota scal de circulao de mercadorias modelo 1 ou 1A, normalmente emitida em operaes entre empresas. possvel que as empresas emitam a nota scal modelo 1 ou 1A tambm a consumidores pessoas fsicas em determinadas situaes. Em quaisquer dos casos, a nota scal modelo 1 ou 1 A poder ser substituda pela Nota Fiscal Eletrnica, de forma que o consumidor nal, pessoa fsica, receber o DANFE como representao do documento scal e poder consultar a existncia e validade da correspondente NF-e pela Internet. 64. O que e para o que serve o DANFE? O DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica) uma representao simplicada da NF-e. Tem as seguintes funes: conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes da Nota Fiscal Eletrnica (Chave de Acesso); acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc.); auxiliar na escriturao das operaes documentadas por NF-e, no caso do destinatrio no ser contribuinte credenciado a emitir NF-e; colher a rma do destinatrio/tomador para comprovao de entrega das mercadorias ou prestao de servios. Caractersticas do DANFE:
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O DANFE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da circulao dela; O DANFE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a concesso da autorizao de uso da respectiva NF-e; Quando a legislao tributria exigir a utilizao especca de vias adicionais das notas scais modelo 1 ou 1-A, o contribuinte credenciado a emitir NF-e dever imprimir o DANFE em tantas cpias quantas forem necessrias para atender exigncia, sendo todas elas consideradas originais; O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso e, em caso de contingncia, Formulrio de Segurana (FS) ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplicado, devendo ser observado leiaute denido em Ato COTEPE. O DANFE poder conter outros elementos grcos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. O canhoto destacvel do DANFE dever constar, no modelo retrato, na extremidade superior do DANFE e, no modelo paisagem, na extremidade esquerda do DANFE, sendo permitido o seu deslocamento para a extremidade inferior no caso de impresso no modo retrato (no modo paisagem, a disposio do canhoto no pode ser modicada). Quando impresso em formulrio de segurana, o DANFE dever obrigatoriamente ser do tamanho A4, com impresso no modo retrato, caso em que ca vedado o deslocamento do canhoto para a parte inferior do formulrio. Os ttulos e informaes dos campos constantes no DANFE devem ser grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis. A aposio de carimbos no DANFE, quando do trnsito da mercadoria, dever ser feita em seu verso.
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Podero ser impressas, no verso do DANFE, informaes complementares de interesse do emitente, hiptese em que dever ser reservado espao de, no mximo, 50% do tamanho da folha. Se necessrio, o DANFE poder ser impresso em mais de uma folha, caso em que dever constar em cada folha o nmero da pgina atual e o total de pginas do documento. Os contribuintes, mediante autorizao de cada unidade da Federao, podero solicitar alterao do leiaute do DANFE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos obrigatrios da NF-e constantes do DANFE.
Uso de Formulrio de Segurana (FS) e de Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA): O uso do Formulrio de Segurana (FS) e do Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), para impresso do DANFE, s obrigatrio nos casos de emisso de NF-e em contingncia, excetuados aqueles em que o contribuinte, em situao de contingncia, transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) - Receita Federal do Brasil ou transmitir a Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC (NF-e) para a Receita Federal do Brasil, casos em que o DANFE ser emitido em papel comum, exceto papel jornal. Na hiptese de utilizao do FS ou do FS-DA para a impresso de DANFE, as Secretarias de Fazenda simplicaram o processo, dispensando a exigncia de Regime Especial e Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF, sendo necessria, apenas, a aprovao, por parte da SEFAZ, do Processo de Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFs). Cabe ressaltar que o DANFE no , no substitui e no se confunde com uma Nota Fiscal Eletrnica. 65. Qual a nalidade do cdigo de barras unidimensional impresso no DANFE? O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso da Nota
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Fiscal Eletrnica e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar a NF-e no Portal da Fazenda e nos sistemas de controle do contribuinte. Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso da NF-e (um cdigo numrico de 44 posies). Reforamos que o DANFE deve conter as duas representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso como o cdigo de barras correspondente. 66. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento ele deve ser impresso? O DANFE deve ser impresso, pelo emitente da NF-e, antes da circulao da mercadoria, pois o trnsito de uma mercadoria documentada por uma NF-e sempre dever estar acompanhado do DANFE correspondente. Respeitada a condio anteriormente descrita, o DANFE poder ser impresso ou reimpresso a qualquer momento para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos, devendo, nos casos de reimpresso, contar esta informao no referido documento. 67. O DANFE pode ser impresso em papel comum? Nesse caso, como ca a questo da segurana do DANFE? O DANFE dever ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso e, em caso de contingncia, Formulrio de Segurana (FS) ou Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Na hiptese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplicado, devendo ser observado leiaute denido em Ato COTEPE. A segurana do sistema no do DANFE em si, mas sim da NF-e a que ele se refere. A chave contida no DANFE que permitir, atravs de consulta no ambiente SEFAZ, vericar se aquela operao est ou no regularmente documentada por documento scal hbil (NF-e) e a que
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operao este documento eletrnico se refere. 68. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como ca a consulta da NF-e? Dever existir apenas um DANFE por NF-e, porm este poder ser emitido em mais de uma folha, ou seja, poder ter tantas folhas quantas forem necessrias para discriminao das mercadorias. O contribuinte poder utilizar tambm at 50% da rea disponvel no verso do DANFE. Como o DANFE nico, o mesmo cdigo de barras representativo da NF-e dever constar em todas as folhas do DANFE, bem como cada pgina do DANFE dever ser numerada sequencialmente, descrevendo a pgina atual e o total de pginas do DANFE (ex: 1/3). 67. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao o documento que ir acompanhar as mercadorias poder ser o DANFE? Sim, a NF-e substitui a nota scal em papel modelos 1 ou 1-A, e o DANFE (representao grca simplicada da NF-e) aceito no trnsito interestadual da mercadoria e no trnsito at o embarque da mercadoria nas operaes de exportao. A Receita Federal, os demais Estados da Federao e o Distrito Federal aprovaram o modelo de Nota Fiscal Eletrnica. Independentemente de determinada unidade da federao estar ou no preparada para que seus contribuintes sejam emissores de Nota Fiscal Eletrnica, o modelo reconhecido como hbil para acompanhar o trnsito e o recebimento de mercadorias em qualquer parte do territrio nacional. A clusula oitava do Ajuste SINIEF 07/05 determina: Clusula oitava. Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, a administrao tributria da unidade federada do emitente dever transmitir a NF-e para a Receita Federal do Brasil. 1 A administrao tributria da unidade federada do emitente tambm dever transmitir a NF-e para: I - a unidade federada de destino das mercadorias, no caso de
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operao interestadual; II - a unidade federada onde deva se processar o embarque de mercadoria na sada para o exterior; III - a unidade federada de desembarao aduaneiro, tratando-se de operao de importao de mercadoria ou bem do exterior; IV - a Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, quando a NF-e tiver como destinatrio pessoa localizada nas reas incentivadas. 68. H obrigatoriedade da guarda do DANFE (emitente e destinatrio)? A regra geral que o emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais, devendo ser apresentadas administrao tributria, quando solicitado. Assim, o emitente e o destinatrio devero armazenar apenas o arquivo digital. No caso da empresa destinatria das mercadorias seja emitente de NF-e, ela no precisar, portanto, guardar o DANFE (pois est obrigada a receber a NF-e), devendo guardar apenas o arquivo digital recebido. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, o destinatrio poder, alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo NF-e da operao pelo prazo decadencial estabelecido pela legislao, em substituio ao arquivo eletrnico da NF-e, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado. Importante salientar que o destinatrio sempre dever vericar a validade da assinatura digital, a autenticidade do arquivo digital da NF-e e a concesso da Autorizao de Uso da NF-e. 69. Se houver o extravio do DANFE durante o transporte da mercadoria pela transportadora, como o contribuinte emitente deve proceder? O emitente dever realizar a reimpresso do DANFE e encaminh-lo ao transportador ou ao destinatrio, registrando no referido documento que se trata de uma reimpresso, caso a mercadoria j tenha sido en-
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tregue. O trnsito da mercadoria documentado por uma NF-e sempre dever estar acompanhado do DANFE correspondente. A reimpresso poder ser dispensada se o destinatrio j tiver recebido a mercadoria e no mantiver o DANFE em substituio ao arquivo digital da NF-e. 70. No caso de vendas para pessoa fsica, qual documento ser entregue? O DANFE? A Nota Fiscal Eletrnica substitui, atualmente, a nota scal de circulao de mercadorias modelo 1 ou 1A, normalmente emitida em operaes entre empresas. possvel que as empresas emitam a nota scal modelo 1 ou 1A tambm a consumidores pessoas fsicas em determinadas situaes. Em quaisquer dos casos, a nota scal modelo 1 ou 1 A poder ser substituda pela Nota Fiscal Eletrnica, sendo que o consumidor nal, pessoa fsica, receber o DANFE como representao do documento scal e poder consultar a sua existncia e validade pela Internet. 71. obrigatria a insero de elementos como data, horrio de sada, placa do veculo e transportadora no DANFE? Sim, a insero dessas informaes obrigatria, caso a empresa tenha acesso a estas informaes antes da emisso da NF-e. 72. Em uma situao em que o DANFE seja impresso em mais de uma pgina, da segunda pgina em diante pode-se imprimir somente os dados do emitente, chave de acesso e seu cdigo de barras e os produtos? O DANFE poder ser emitido em mais de uma folha. Cada uma das folhas adicionais dever conter, na parte superior, no mnimo, as seguintes informaes, impressas na mesma disposio e tamanho denidos para a primeira folha: dados de Identicao do Emitente; as descries DANFE em destaque, e Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica; o nmero e a srie da NF-e, o tipo de operao, se Entrada ou
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Sada, alm do nmero total de folhas e o nmero de ordem de cada folha; cdigo(s) de barras; campos Natureza da Operao e Chave de Acesso; e demais campos de identicao do emitente: Inscrio Estadual, Inscrio Estadual do Substituto Tributrio e CNPJ.
A rea restante das folhas adicionais poder ser utilizada exclusivamente para apor: os demais itens da NF-e que no couberem na primeira folha do DANFE, mantendo-se as mesmas colunas com a mesma disposio e largura utilizadas na primeira folha; e/ou as demais informaes complementares da NF-e que no couberem no campo prprio da primeira folha do DANFE. At 50% do verso de qualquer folha do DANFE poder ser utilizado para continuao dos dados do quadro Dados dos Produtos/Servios, do campo Informaes Complementares ou para uma combinao de ambos. Sempre que o verso do DANFE for utilizado, a informao CONTINUA NO VERSO dever constar no anverso, ao nal dos quadros Dados dos Produtos/Servios e Informaes Complementares, conforme a utilizao. O nmero de ordem e o nmero total de folhas devero ser impressos na parte superior de cada uma das folhas do DANFE, inclusive na primeira, mesmo que se utilize uma nica folha. O leiaute da pgina inicial e das demais pginas do DANFE pode ser consultado nos Anexos do Manual de Integrao Contribuinte. 73. No canhoto do DANFE, podem ser impressas outras informaes alm das constantes no modelo do Manual de Integrao Contribuinte (ex.: valor total da NF, entregador da NF, vendedor)? O DANFE pode ter mais de um canhoto (ex.: um para o transportador assinar, outro para o destinatrio da mercadoria assinar)? Sim, novos campos podem ser adicionados sem a necessidade de autorizao especial. Tambm possvel adicionar mais de um canhoto no
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DANFE, para o caso de a empresa querer documentar o recebimento da mercadoria pela transportadora e pelo adquirente da mercadoria. Devese observar, porm, que: o DANFE pode ser impresso no formato retrato, caso em que o canhoto car localizado na extremidade superior do formulrio, ou no formato paisagem, com o canhoto localizado na extremidade esquerda do formulrio; o deslocamento do canhoto ou adio de novo canhoto s pode ser efetuado no DANFE impresso no modo retrato; em formulrio de segurana, o DANFE ser impresso sempre no tamanho A4 e no modo retrato, sendo, neste caso, vedado o deslocamento do canhoto para a extremidade inferior do formulrio. 74. H um leiaute obrigatrio para o DANFE? Sim, o DANFE deve seguir os modelos previstos nos anexos do Manual de Integrao Contribuinte. 75. O que deve ser feito com o canhoto do DANFE assinado pelo cliente? Deve ser armazenado? O canhoto possui nalidade comercial, e no scal, sendo utilizado na conrmao de recebimento da mercadoria. O ideal guardar o canhoto, para o caso de o sco solicitar, numa eventual auditoria, a comprovao da entrega ou recebimento da mercadoria descrita na NF-e. 76. As empresas de varejo (venda direta ao consumidor) tambm esto obrigadas a emitir NF-e? Em regra, as operaes de venda a varejo no esto alcanadas pela obrigatoriedade de emisso de NF-e. Porm, se o contribuinte atuar como fabricante e/ou atacadista de atividade enquadrada na obrigatoriedade e tambm atuar no varejo, dever emitir NF-e nas situaes em que emitia a nota scal modelo 1 ou 1-A. No caso de efetuar a venda no varejo por meio de cupom scal ou de nota scal de venda a consumidor (modelo 2), estas continuaro sendo normalmente emitidas em papel.
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77. Nas vendas fora do estabelecimento (feiras ou ambulantes) o contribuinte obrigado a emitir NF-e pode usar talonrio scal? Sim, nas vendas fora do estabelecimento a legislao admite o uso de talonrio scal por contribuinte obrigado a emitir NF-e. Porm, a nota scal de sada da mercadoria do estabelecimento para venda ambulante/feiras e a nota de retorno devem ser necessariamente emitidas por meio de NF-e. Porm, se o contribuinte desejar, tambm poder emitir NF-e na venda fora do estabelecimento. O Ajuste Sinief 07/05 prev que, nesta hiptese, o DANFE poder ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que ser denominado DANFE Simplicado, devendo ser observado leiaute denido em Ato COTEPE. A obrigatoriedade de emitir NF-e na sada da mercadoria do estabelecimento para venda ambulante/feira e no seu retorno tambm se aplica nesta situao. 78. Simples Nacional O tema SPED est sendo comentado cada vez mais. Contudo, cresce o nmero de boatos, mitos, lendas que esto circulando at mesmo na imprensa. Um deles a armao que empresas optantes pelo Simples Nacional no so obrigados a emitir o documento scal eletrnico, mesmo que seu ramo de atividade esteja incluido no cronograma ocial. A resposta est no Portal Nacional da NF-e, que transcrevi abaixo:
Empresa optante pelo Simples Nacional pode estar obrigada a emisso de Nota Fiscal Eletrnica(NF-e) e ao cumprimento das obrigaes do sistema eletrnico de processamento de dados SEPD (Convnios 57/95 e 58/95)? A legislao que dispensou algumas obrigaes acessrias aos optantes pelo Simples Nacionalno incluiu a desobrigao da emisso de documento scal prprio para as operaes ou prestaes que realizarem. E ainda determinou: Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007
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Art. 2 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos scais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento. Art. 8 O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos scais ou recepo eletrnica de informaes poder exig-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional, observando os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes. Portanto, as empresas optantes pelo Simples Nacional, que estejam no mbito da obrigatoriedade, devem utilizar apenas NF-e e esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes relativas ao SEPD, incluindo-se aqui os emissores voluntrios.110
79. Preenchimento de NF-e para optantes do Simples Nacional A Nota Tcnica 2008/004 de maio de 2008 dene como os optantes pelo Simples Nacional devem preencher o documento scal eletrnico. Transcrevo abaixo as instrues.
Preenchimento de NF-e emitido por contribuintes do Simples Nacional. A NF-e emitida por contribuinte optante pelo Simples Nacional deve observar as normas da Resoluo CGSN n 010, de 28 de junho de 2007 ou alteraes posteriores que determina: Art. 2 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos scais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento. () 2 A utilizao dos documentos scais ca condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 11 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grco indelvel, as expresses: I DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; e II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE ISS E DE IPI. 3 No caso de documento scal emitido por ME ou EPP optante
110 http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/assuntoagrupado8.aspx#sc082
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pelo Simples Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma desse Regime, a expresso a que se refere o inciso II do 2 ser a seguinte: NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no transferem crditos dos tributos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional, no devendo informar o valor da base de clculo e nem o valor do tributo prprio no documento scal. Enquanto no existir um CST Cdigo da Situao Tributria especco para identicar as operaes realizadas por contribuinte do Simples Nacional sem prejuzo dos demais campos obrigatrios, a NF-e emitida por contribuinte do Simples Nacional dever obedecer as seguintes recomendaes de preenchimento de campos da NF-e: a) campo CST do grupo de tributos de ICMS Normal ou ST informar o valor 41 (41 no tributada) para o campo CST nas operaes normais Exemplo de XML de operao normal <ICMS40> <orig>0</orig> (informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>41</CST> </ICMS40> b) campo CST do grupo de tributos de PIS informar o valor 99 (99 - outras operaes) para o campo CST; Exemplo de XML: <PISOutr> <CST>99</CST> <vBC>0</vBC> <pPIS>0</pPIS> <vPIS>0</vPIS> </PISOutr> c) campo CST do grupo de tributos de COFINS informar o valor 99 (99 outras operaes) para o campo CST; Exemplo de XML: <COFINSOutr> <CST>99</CST> <vBC>0</vBC> <pCOFINS>0</pCOFINS> <vCOFINS>0</vCOFINS> </PISOutr>
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Para visualizar o DANFE emitido conforme a Nota Tcnica acima, acesse:www.robertodiasduarte.com.br/les/nfe/simplesnacional.pdf Para baixar esse XML emitido conforme a Nota Tcnica acima, acesse:www.robertodiasduarte.com.br/les/nfe/131090007910130v11 0procnfesimplesnacional.xml Contudo, deve-se observar que ocorreram modicaes na legilao. Segue abaixo a atualizao conforme a Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007, DOU de 2.7.2007:
Dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unicado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional). Alterada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007.Alterada pela Resoluo CGSN n 22, de 23 de agosto de 2007.Alterada pela Resoluo CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007.Alterada pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008.Alterada pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008.Alterada pela resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008.Alterada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008.Alterada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008.Alterada pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009.Alterada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009.Alterada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 22, de 23 de agosto de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008. Alterada pela resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009. Alterada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009. DOCUMENTOS FISCAIS Art. 2o As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos scais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos
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entes federativos onde possurem estabelecimento. 1 Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro documento scal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio scal. 2 A utilizao dos documentos scais ca condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grco indelvel, as expresses: 2 A utilizao dos documentos scais ca condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 11 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grco indelvel, as expresses: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007) I DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; e II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS E DE ISS. II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ICMS, DE ISS E DE IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007) II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE ISS E IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 daResoluo CGSN n 53, de 2008) II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 2-A Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face do disposto no 1 do art. 20 da Lei Complementar n 123, de 2006: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I no se aplica a inutilizao dos campos prevista no 2; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II o contribuinte dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grco indelvel, as expresses: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS
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PELOSIMPLES NACIONAL, NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LC 123/2006u (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 3 A expresso a que se refere o inciso II do 2 no constar do documento scal emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma desse Regime. 3 No caso de documento scal emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma desse Regime, a expresso a que se refere o inciso II do 2 ser a seguinte: NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 22, de 23 de agosto de 2007)(Revogado pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) 4 Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento scal utilizado na operao ou prestao. 5 Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a ME e a EPP faro a indicao no campo Informaes Complementares, ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da Nota Fiscal de compra da mercadoria devolvida, observado o disposto no art. 10. 6 Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento scal utilizado na prestao. 7 Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos. Art 2-A A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir documento scal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grco indelvel, a expresso: PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DEICMS NO VALOR DE R$; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE %, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123u. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008) Art 2-A A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir Nota Fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da
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Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo destinado s informaes complementares ou excepcionalmente, em caso de insucincia de espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE %, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/2006u. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 1 A alquota aplicvel ao clculo do crdito a que se refere o caput, corresponder: I ao percentual previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006 para a faixa de receita bruta a que ela estiver sujeita no ms anterior ao da operao; I ao percentual previsto na coluna ICMS nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006 para a faixa de receita bruta a que ela estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim considerada: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da operao; (Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da operao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 meses da operao. (Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006. 2 No caso de reduo concedida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, a alquota de que trata o 1 ser aquela considerando a respectiva reduo. Art 2-B No se aplica o disposto no art. 2-A quando: (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008) Art. 2-B A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento scal a expresso mencionada no artigo 2-A, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores xos mensais; II a ME ou EPP no informar a alquota de que trata o 2 no documento scal;
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II tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS no devido pelo Simples Nacional; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) III houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao; IV a operao ou prestao for imune ao ICMS; IV a operao for imune ao ICMS; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) V a ME ou EPP considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero calculados os valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms, na forma da Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008. VI tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) Art 2-C Na hiptese de utilizao de crdito a que se refere o 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, de forma indevida ou a maior, o destinatrio da operao estornar o crdito respectivo em conformidade com o estabelecido na legislao de cada ente, sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente nos termos da legislao do Simples Nacional. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008) Art 2-C O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS consignado em nota scal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 2-A, quando: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I a alquota de que trata o 1 do artigo 2-A no for informada na nota scal; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II a mercadoria adquirida no se destinar comercializao ou industrializao; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) III a operao enquadrar-se em situaes previstas nos incisos I a VI do art. 2-B. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) Pargrafo nico. Na hiptese de utilizao de crdito a que se refere o 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, de forma indevida ou a maior, o destinatrio da operao estornar o crdito respectivo em conformidade com o estabelecido na legislao de cada ente, sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente nos termos da legislao do Simples Nacional. (Includo pela Resoluo CGSN
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n 60, de 22 de junho de 2009) Art 2-D Na hiptese de concesso pelo Estado ou Distrito Federal s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, de crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, nos termos do 5 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006 devero ser observadas as disposies estabelecidas unilateralmente pelo ente federativo instituidor. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008) () 111
Aps o fechamento desta edio, foi publicada a Nota Tcnica 004/2009 que reproduzimos no Anexo IX. 80. Quais as informaes que precisarei para evitar inconsistncia na validao da NF-e? Primeiramente preciso compreender quais as validaes realizadas pela autoridade scal:
Quais so as validaes realizadas pela Secretaria da Fazenda na autorizao de uma NF-e? (atualizado em 31/12/08) Na recepo de cada NF-e pela Secretaria da Fazenda, para ns de autorizao de uso, feita uma validao de forma, sendo validados: Assinatura digital para garantir a autoria da NF-e e sua integridade; Formato de campos para garantir que no ocorram erros de preenchimento dos campos da NF-e (por exemplo, um campo valor preenchido com letras); Numerao da NF-e para garantir que a mesma NF-e no seja recebida mais de uma vez; Emitente autorizado se a empresa emitente da NF-e est credenciada e autorizada a emitir NF-e na Secretaria da Fazenda; A regularidade scal do emitente se o emissor est regularmente inscrito na Secretaria da Fazenda da unidade federada em que estiver localizado. Dessa forma, o fato de uma NF-e estar com seu uso autorizado pela Secretaria da Fazenda (SEFAZ) signica simplesmente que a SEFAZ recebeu uma declarao da realizao de uma determinada
111 Fonte:http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Resolucao/2007/CGSN/Resol10.htm
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operao comercial a partir de certa data e que vericou previamente alguns aspectos formais (autoria, formato e autorizao do emitente); daquela declarao, no se responsabilizando, em nenhuma hiptese, pelo aspecto do mrito dela, que de inteira responsabilidade do emitente do documento scal. Caso na validao sejam detectados erros ou problemas no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital, seja no formato de campos, na numerao ou com o credenciamento do emitente, a NF-e ser rejeitada, no sendo gravada no banco de dados da SEFAZ. Nesse caso, a numerao da NF-e rejeitada ainda poder ser utilizada. Importante: ao rejeitar uma NF-e, a SEFAZ sempre indicar o motivo da rejeio na forma de cdigos de erros e a respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no Manual de Integrao Contribuinte, disponvel no Portal Nacional da NF-e. A SEFAZ poder, ainda, denegar uma NF-e em caso de irregularidade scal do emitente. Nesse caso, aquela NF-e ser gravada na SEFAZ com status Denegado o uso, e o contribuinte no poder utiliz-la. Em outras palavras, o nmero da NF-e denegada no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado. 112
O Manual de Integrao do Contribuinte, v 3.0, apresenta na pgina 67, os cdigos de no atendimento solicitao de emisso de NF-e abaixo descritos. Contudo, as validaes para autorizao da NF-e so apenas formais. Cada Unidade Federada, em seu Regulamento ICMS, possui determinaes relevantes ao preenchimento de documentos scais, sejam eles em papel ou em formato eletrnico. Ainda assim, os dispositivos do Cdigo Tributrio Nacional tambm devem ser observados.
CDIGO MOTIVOS DE NO ATENDIMENTO DA SOLICITAO 201 Rejeio: O numero mximo de numerao de NF-e a inutilizar ultrapassou o limite 202 Rejeio: Falha no reconhecimento da autoria ou integridade do arquivo digital 203 Rejeio: Emissor no habilitado para emisso da NF-e 204 Rejeio: Duplicidade de NF-e 205 Rejeio: NF-e est denegada na base de dados da SEFAZ 206 Rejeio: NF-e j est inutilizada na Base de dados da SEFAZ 207 Rejeio: CNPJ do emitente invlido 208 Rejeio: CNPJ do destinatrio invlido
112 Fonte: http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/assuntoagrupado3.aspx#sc0302
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209 Rejeio: IE do emitente invlida 210 Rejeio: IE do destinatrio invlida 211 Rejeio: IE do substituto invlida 212 Rejeio: Data de emisso NF-e posterior a data de recebimento 213 Rejeio: CNPJ-Base do Emitente difere do CNPJ-Base do Certicado Digital 214 Rejeio: Tamanho da mensagem excedeu o limite estabelecido 215 Rejeio: Falha no Schema XML 216 Rejeio: Chave de Acesso difere da cadastrada 217 Rejeio: NF-e no consta na base de dados da SEFAZ 218 Rejeio: NF-e j esta cancelada na base de dados da SEFAZ 219 Rejeio: Circulao da NF-e vericada 220 Rejeio: NF-e autorizada h mais de 7 dias (168 horas) 221 Rejeio: Conrmado o recebimento da NF-e pelo destinatrio 222 Rejeio: Protocolo de Autorizao de Uso difere do cadastrado 223 Rejeio: CNPJ do transmissor do lote difere do CNPJ do transmissor da consulta 224 Rejeio: A faixa inicial maior que a faixa nal 225 Rejeio: Falha no Schema XML da NFe 226 Rejeio: Cdigo da UF do Emitente diverge da UF autorizadora 227 Rejeio: Erro na Chave de Acesso Campo ID 228 Rejeio: Data de Emisso muito atrasada 229 Rejeio: IE do emitente no informada 230 Rejeio: IE do emitente no cadastrada 231 Rejeio: IE do emitente no vinculada ao CNPJ 232 Rejeio: IE do destinatrio no informada 233 Rejeio: IE do destinatrio no cadastrada 234 Rejeio: IE do destinatrio no vinculada ao CNPJ 235 Rejeio: Inscrio SUFRAMA invlida 236 Rejeio: Chave de Acesso com dgito vericador invlido 237 Rejeio: CPF do destinatrio invlido 238 Rejeio: Cabealho Verso do arquivo XML superior a Verso vigente 239 Rejeio: Cabealho Verso do arquivo XML no suportada 240 Rejeio: Cancelamento/Inutilizao Irregularidade Fiscal do Emitente
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241 Rejeio: Um nmero da faixa j foi utilizado 242 Rejeio: Cabealho Falha no Schema XML 243 Rejeio: XML Mal Formado 244 Rejeio: CNPJ do Certicado Digital difere do CNPJ da Matriz e do CNPJ do Emitente 245 Rejeio: CNPJ Emitente no cadastrado 246 Rejeio: CNPJ Destinatrio no cadastrado 247 Rejeio: Sigla da UF do Emitente diverge da UF autorizadora 248 Rejeio: UF do Recibo diverge da UF autorizadora 249 Rejeio: UF da Chave de Acesso diverge da UF autorizadora 250 Rejeio: UF diverge da UF autorizadora 251 Rejeio: UF/Municpio destinatrio no pertence a SUFRAMA 252 Rejeio: Ambiente informado diverge do Ambiente de recebimento 253 Rejeio: Digito Vericador da chave de acesso composta invlida 254 Rejeio: NF-e complementar no possui NF referenciada 255 Rejeio: NF-e complementar possui mais de uma NF referenciada 256 Rejeio: Uma NF-e da faixa j est inutilizada na Base de dados da SEFAZ 257 Rejeio: Solicitante no habilitado para emisso da NF-e 258 Rejeio: CNPJ da consulta invlido 259 Rejeio: CNPJ da consulta no cadastrado como contribuinte na UF 260 Rejeio: IE da consulta invlida 261 Rejeio: IE da consulta no cadastrada como contribuinte na UF 262 Rejeio: UF no fornece consulta por CPF 263 Rejeio: CPF da consulta invlido 264 Rejeio: CPF da consulta no cadastrado como contribuinte na UF 265 Rejeio: Sigla da UF da consulta difere da UF do Web Service 266 Rejeio: Srie utilizada no permitida no Web Service 267 Rejeio: NF Complementar referencia uma NF-e inexistente 268 Rejeio: NF Complementar referencia uma outra NF-e Complementar 269 Rejeio: CNPJ Emitente da NF Complementar difere do CNPJ da NF Referenciada 270 Rejeio: Cdigo Municpio do Fato Gerador: dgito invlido
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271 Rejeio: Cdigo Municpio do Fato Gerador: difere da UF do emitente 272 Rejeio: Cdigo Municpio do Emitente: dgito invlido 273 Rejeio: Cdigo Municpio do Emitente: difere da UF do emitente 274 Rejeio: Cdigo Municpio do Destinatrio: dgito invlido 275 Rejeio: Cdigo Municpio do Destinatrio: difere da UF do Destinatrio 276 Rejeio: Cdigo Municpio do Local de Retirada: dgito invlido 277 Rejeio: Cdigo Municpio do Local de Retirada: difere da UF do Local de Retirada 278 Rejeio: Cdigo Municpio do Local de Entrega: dgito invlido 279 Rejeio: Cdigo Municpio do Local de Entrega: difere da UF do Local de Entrega 280 Rejeio: Certicado Transmissor invlido 281 Rejeio: Certicado Transmissor Data Validade 282 Rejeio: Certicado Transmissor sem CNPJ 283 Rejeio: Certicado Transmissor erro Cadeia de Certicao 284 Rejeio: Certicado Transmissor revogado 285 Rejeio: Certicado Transmissor difere ICP-Brasil 286 Rejeio: Certicado Transmissor erro no acesso a LCR 287 Rejeio: Cdigo Municpio do FG ISSQN: dgito invlido 288 Rejeio: Cdigo Municpio do FG Transporte: dgito invlido 289 Rejeio: Cdigo da UF informada diverge da UF solicitada 290 Rejeio: Certicado Assinatura invlido 291 Rejeio: Certicado Assinatura Data Validade 292 Rejeio: Certicado Assinatura sem CNPJ 293 Rejeio: Certicado Assinatura erro Cadeia de Certicao 294 Rejeio: Certicado Assinatura revogado 295 Rejeio: Certicado Assinatura difere ICP-Brasil 296 Rejeio: Certicado Assinatura erro no acesso a LCR 297 Rejeio: Assinatura difere do calculado 298 Rejeio: Assinatura difere do padro do Projeto 299 Rejeio: XML da rea de cabealho com codicao diferente de UTF-8 401 Rejeio: CPF do remetente invlido
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402 Rejeio: XML da rea de dados com codicao diferente de UTF-8 403 Rejeio: O grupo de informaes da NF-e avulsa de uso exclusivo do Fisco 404 Rejeio: Uso de prexo de namespace no permitido 405 Rejeio: Cdigo do pas do emitente: dgito invlido 406 Rejeio: Cdigo do pas do destinatrio: dgito invlido 407 Rejeio: O CPF s pode ser informado no campo emitente para a NF-e avulsa 453 Rejeio: Ano de inutilizao no pode ser superior ao Ano atual 454 Rejeio: Ano de inutilizao no pode ser inferior a 2006 478 Rejeio: Local da entrega no informado para faturamento direto de veculos novos 999 Rejeio: Erro no catalogado (informar a mensagem de erro capturado no tratamento da exceo) CDIGO MOTIVOS DE DENEGAO DE USO 301 Uso Denegado : Irregularidade scal do emitente 302 Uso Denegado : Irregularidade scal do destinatrio
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Anexo II Detalhes da Emisso de NF-e em Contingncia
Fonte: Manual de Emisso da NF-e em Contingncia v.1.01, maro de 2009
Contingncia em Formulrio de Segurana - FS A contingncia com o uso do formulrio de segurana o processo mais simples de implementar, sendo o processo de contingncia que tem a menor dependncia de recursos de infra-estrutura, hardware e software para ser utilizado. Sendo identicada a existncia de qualquer incidente que prejudique ou impossibilite a transmisso das NF-e e/ou obteno da autorizao de uso da SEFAZ, a empresa pode adotar a Contingncia com formulrio de segurana que requer os seguintes procedimentos do emissor: gerao de novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 2; impresso de pelo menos duas vias do DANFE em formulrio de segurana constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a se-
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guinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos scais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais. lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV identicar a modalidade de contingncia utilizada. transmitir as NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam a transmisso da NF-e, observando o prazo limite de transmisso na legislao; tratar as NF-e transmitidas por ocasio da ocorrncia dos problemas tcnicos que esto pendentes de retorno.
NOTA: Esta alternativa de contingncia poder ser utilizada at o trmino do estoque de Formulrios de Segurana FS autorizados, mediante PAFS, at 31/07/09,, desde que o Formulrio de Segurana FS tenha tamanho A4 e seja lavrado termo no livro RUDFTO, conforme dispe a clusula dcima segunda do Convnio ICMS 110/08, a seguir transcrito:
Clusula dcima segunda Os formulrios de segurana, obtidos em conformidade com o Convnio ICMS 58/95 e Ajuste SINIEF 07/05, em estoque, podero ser utilizados pelo contribuinte credenciado como emissor de documento scal eletrnico, para ns de impresso dos documentos auxiliares dos documentos eletrnicos relacionados no 1 da clusula primeira, desde que:
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I - o formulrio de segurana tenha tamanho A4 para todas as vias; II - seja lavrado, previamente, termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - RUDFTO, modelo 6, contendo as informaes de numerao e srie dos formulrios e, quando se tratar de formulrios de segurana obtidos por regime especial, na condio de impresso autnomo, a data da opo pela nova nalidade. Pargrafo nico. Os formulrios de segurana adquiridos na condio de impressor autnomo e que tenham sido destinados para impresso de documentos auxiliares de documentos scais eletrnicos, nos termos do item II acima, somente podero ser utilizados para impresso de documentos auxiliares de documentos scais eletrnicos. Contingncia SCAN O Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional SCAN administrada pela Receita Federal do Brasil que pode assumir a recepo e autorizao das NF-e de qualquer unidade da federao, quando solicitado pela UF interessada. O SCAN somente tratar NF-e emitidas com numerao nas sries 900 a 999, inclusive. Esta regra aplica-se a todos os servios (autorizao, cancelamento, inutilizao e consulta situao da NF-e). Com esta restrio elimina-se a possibilidade de que, aps a recuperao de uma falha, uma mesma NF-e tenha sido autorizada pelo SCAN e pela SEFAZ origem. Da mesma forma, a SEFAZ origem no autorizar, cancelar ou inutilizar numerao de NF-e nestas sries reservadas ao SCAN. A exceo a esta regra o servio de consulta situao da NF-e, uma vez que a SEFAZ origem poder responder consulta de situao das NF-e das sries 900-999 que estejam em sua base de dados. A recepo das NF-e pelo SCAN ativado pela UF interessada e uma vez acionada passa a recepcionar as NF-e de srie 900 a 999 dos emis-
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sores credenciados para emitir NF-e na UF. Eventualmente um emissor credenciado recentemente pode no estar autorizado a emitir NF-e no SCAN caso o Cadastro Nacional de Emissores no tenha sido atualizado pela UF interessada. Ocorrendo a indisponibilidade, a SEFAZ origem acionar o SCAN para que ative o servio de recepo e autorizao de NF-e em seu lugar. Finda a indisponibilidade, a SEFAZ origem acionar novamente o SCAN, agora para desativar o servio. A desativao do servio de recepo e autorizao de NF-e pelo SCAN ser precedida por um perodo de 15 minutos, em que ambos os ambientes estaro simultaneamente disponveis, de forma a minimizar o impacto da mudana para o Contribuinte. Inicialmente, o acionamento para ativao/desativao ser baseado em interao humana, entre a operao da SEFAZ origem e a operao do SCAN. Apenas o servio de recepo e autorizao de NF-e pelo SCAN seguir a sistemtica de ativao/desativao. Os demais servios (cancelamento, inutilizao, consulta status de NF-e e consulta status do servio) caro permanentemente ativos. Com isso o Contribuinte poder, a qualquer momento, executar os cancelamentos, inutilizaes e consultas necessrias manuteno da integridade da sequncia de numerao das emisses de NF-e nas sries reservadas ao SCAN. Aps a recuperao da falha pela SEFAZ origem, as NF-e recebidas pelo SCAN (sries 900 a 999) sero transmitidas pelo Ambiente Nacional para a SEFAZ origem, de forma que, como as demais NF-e, elas caro disponveis para consulta nos dois ambientes. A contingncia SCAN dever ser ativada com maior frequncia nas situaes em que a indisponibilidade da recepo de NF-e pela SEFAZ de origem seja previsvel e de longa durao como o caso das interrupes programadas para manuteno preventiva da infra-estrutura de recepo da SEFAZ de origem. A identicao de que o SCAN foi ativado pela SEFAZ ser atravs do
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servio Consulta ao Status do SCAN e somente neste caso a empresa pode acionar o SCAN, devendo adotar os seguintes procedimentos: Identicao de que o SCAN foi acionado pela SEFAZ; gerao de novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 3; alterao da srie da NF-e para a faixa de uso exclusivo do SCAN (900 a 999), a alterao da srie implica na adoo da numerao em uso da srie escolhida o que implica na alterao do nmero da NF-e tambm; transmisso da NF-e para o SCAN e obteno da autorizao de uso; impresso do DANFE em papel comum; lavratura de termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV identicar a modalidade de contingncia utilizada. tratamento dos arquivos de NF-e transmitidos antes da ocorrncia dos problemas tcnicos e que esto pendentes de retorno, cancelando aquelas NF-e autorizadas e que foram substitudas pela seriao do SCAN ou inutilizando a numerao de arquivos no recebidos ou processados. Contingncia Eletrnica com o uso da Declarao Prvia de Emisso em Contingncia SCE/DPEC O modelo de Contingncia Eletrnica foi idealizado como alternativa que permita a dispensa do uso do formulrio de segurana para impresso do DANFE e a no alterao da srie e numerao da NF-e emitida em contingncia. Esta modalidade de contingncia baseada no conceito de Declarao
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Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, que contem as principais informaes da NF-e que sero emitidas em contingncia, que ser prestada pelo emissor para SEFAZ. A Contingncia Eletrnica poder ser adotada por qualquer emissor que esteja impossibilitado de transmisso e/ou recepo das autorizaes de uso de suas NF-e, adotando os seguintes passos: alterar o tp_Emis das NF-e que deseja emitir para 4; regerar as notas scais e os lotes de NF-e; gerar o arquivo XML de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, com as seguintes informaes das NF-e que compe um lote de NF-e: chave de acesso; CNPJ ou CPF do destinatrio; UF de localizao do destinatrio; Valor Total da NF-e; Valor Total do ICMS; Valor Total do ICMS retido por Substituio Tributria.
completar o arquivo gerado com outras informaes de controle como o CNPJ, a IE e a UF de localizao do contribuinte emissor e assinar o arquivo com o certicado digital do seu emissor; enviar o arquivo XML da DPEC para a Receita Federal do Brasil via Web Service ou via upload atravs de pgina WEB do Portal Nacional da NF-e; impresso dos DANFE das NF-e que constam da DPEC enviado ao SCE em papel comum, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente recebida pela Receita Federal do Brasil, tendo as vias a seguinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos scais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente
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pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais. lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV identicar a modalidade de contingncia utilizada. Adotar as seguintes providncias, aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam a transmisso da NF-e para UF de origem: transmitir as NF-e emitidas em Contingncia Eletrnica para a SEFAZ de origem, observando o prazo limite de transmisso na legislao; tratar as NF-e transmitidas por ocasio da ocorrncia dos problemas tcnicos que esto pendentes de retorno;
Contingncia em Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico FS-DA Este procedimento de contingncia ser adotado pelos emissores que adquirirem o Formulrio de Segurana para impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal FS-DA, e substitui a contingncia com o uso do formulrio de segurana. Sendo identicada a existncia de qualquer fator que prejudique ou impossibilite a transmisso das NF-e e/ou obteno da autorizao de uso da SEFAZ, a empresa pode acionar a Contingncia com FS-DA, adotando os seguintes passos: gerar novo arquivo XML da NF-e com o campo tp_emis alterado para 5;
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imprimir o DANFE em pelo menos duas vias do FS-DA constando no corpo a expresso DANFE em Contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo as vias a seguinte destinao: I - uma das vias permitir o trnsito das mercadorias e dever ser mantida em arquivo pelo destinatrio pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda de documentos scais; II - outra via dever ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos scais. lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV identicar a modalidade de contingncia utilizada. transmitir as NF-e imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam a transmisso da NF-e, observando o prazo limite de transmisso na legislao; tratar as NF-e transmitidas por ocasio da ocorrncia dos problemas tcnicos que esto pendentes de retorno. 113 Formulrios de Segurana para Impresso do DANFE Atualmente existem os seguintes tipos de formulrios de segurana: Formulrio de Segurana FS:, disciplinado pelos Convnios ICMS 58/95 e 131/95; Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico - FS-DA: disciplinado pelo Convnio ICMS 110/08 e Ato
113 Fonte: Manual de Emisso da NF-e em Contingncia v.1.01
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COTEPE 35/08. O uso do formulrio de segurana - FS ser permitido apenas para consumir os estoques existentes, pois sua aquisio para impresso de DANFE no ser mais autorizada a partir de 01/08/2009. O FS e o FS-DA podem ser fabricados por estabelecimento industrial grco previamente credenciado junto COTEPE/ICMS, porm somente este ltimo tem a possibilidade de ser distribudo atravs de estabelecimento grco credenciado como distribuidor junto UF de interesse, mediante a obteno de credenciamento, concedido por regime especial, Os formulrios de segurana so confeccionados com requisitos de segurana com o objetivo de dicultar falsicao e fraudes. Estes requisitos so adicionados ou por ocasio da fabricao do papel de segurana produzido pelo processo mould madeou por ocasio da impresso no caso do FS fabricado com papel dotado de estampa scal, com recursos de segurana impressos. Assim, a legislao tributria permite o uso de formulrios de segurana que atendam os seguintes requisitos: FS com Estampa Fiscal impresso com calcograa com microtexto e imagem latente na rea reservado ao sco, o impresso dever ter fundo numismtico com tinta reagente a produtos qumicos combinado com as Armas da Repblica; FS em Papel de Segurana - com ligrana (marca dgua) produzida pelo processo mould made, bras coloridas e luminescentes, papel no uorescente, microcpsulas de reagente qumico e microporos que aumentem a aderncia do toner ao papel. Todos os formulrios de segurana tero o nmero de controle do formulrio com numerao sequencial de 000.000.001 a 999.999.999 e seriao de AA a ZZ, impresso no quadro reservado ao sco. A identicao do formulrio de segurana com calcograa mais simples pela existncia da estampa scal localizada no quadro reservado ao sco e pelo fundo numismtico com cor caracterstica associa-
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da ao braso das Armas da Repblica no corpo do formulrio. A diferenciao entre o FS e FS-DA produzidos por calcograa estabelecida simultaneamente pela cor utilizada no fundo numismtico, pela estampa scal, pelas Armas da Repblica e pelo logotipo caracterstico de formulrio destinado a impresso de documento scal eletrnico. O FS tem o fundo numismtico impresso na cor de tonalidade predominante esverdeada combinada com as Armas da Repblica e estampa scal na cor azul pantone. O FS-DA tem o fundo numismtico impresso na cor de tonalidade predominante Salmo pantone n 155 combinada com as Armas da Repblica ao lado do logotipo que caracteriza o Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico e estampa scal na cor Vinho Pantone, conforme exemplos visualizados na gura abaixo.
Fonte: Manual de Contingncia 1.01, maro de 2009
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Fonte: Manual de Contingncia 1.01, maro de 2009
A identicao do formulrio de segurana fabricado em papel de segurana no to evidente como o formulrio com calcograa, pois a primeira vista um papel branco facilmente confundido com um papel comum. A distino deste papel de segurana deve ser feito pela ligrana (marca dgua) existente no seu corpo; pela seriao composta por duas letras e numerao sequencial de nove nmeros aposta no espao normalmente reservado ao sco; pela impresso da identicao do adquirente e pelo cdigos de barras impressos no rodap inferior. O FS possui ligrana caracterizada com o braso de Armas da Repblica intercalada com a expresso NOTA FISCAL, enquanto que o FS-DA possui ligrana caracterizada pelo braso das Armas da Repblica intercalada com o logotipo do Documento Auxiliar de Documentos Fiscais Eletrnicos. Estas ligranas somente se tornam visveis contra a luz, conforme exemplos e modelos reproduzidos nas guras frente:
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Localizao da Estampa Fiscal no FS -DA A estampa scal impressa na rea reservado ao sco que est localizada no canto inferior direito do formulrio de segurana. Nesta mesma rea tambm impresso a srie e o nmero de controle do impresso, assim, o emissor deve tomar os cuidados necessrios para que o recibo do canhoto de entrega no utilize o espao de 40 mm x 85 mm do canto inferior do impresso, deslocando-o para a parte superior do formulrio. Importante destacar que o FS-DA tem um cdigo de barras com a identicao da sua origem e seu usurio pr-impresso no rodap inferior, que deve ser preservado, pois ser utilizado na scalizao de trnsito.114 Aes que devem ser tomadas aps a recuperao da falha A emisso de NF-e em contingncia um procedimento de exceo e existem algumas aes que devem ser tomadas aps a recuperao da falha, a principal delas a transmisso das NF-e emitidas em contingncia para que sejam autorizadas. Registro da Contingncia no RUDFTO Qualquer que seja a hiptese de contingncia, necessrio lavrar termo circunstanciado no livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia RUDFTO, modelo 6, para registro da contingncia, informando: I - o motivo da entrada em contingncia; II - a data, hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino; III - a numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo; IV identicar a modalidade de contingncia utilizada.
114 Fonte: Manual de Contingncia 1.01, maro de 2009
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Transmisso das NF-e emitidas em Contingncia As notas scais emitidas em contingncia FS, FS-DA e DPEC devem ser transmitidas imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediam a transmisso da NF-e, observando o prazo limite de transmisso estabelecido na legislao. As NF-e emitidas no SCAN no precisam ser transmitidas para a SEFAZ de origem. Rejeio de NF-e emitidas em Contingncia
Caso ocorra a rejeio de alguma NF-e emitida em contingncia, o contribuinte dever: I - gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade desde que no se altere: a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao; b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio; c) a data de emisso ou de sada; II - solicitar Autorizao de Uso da NF-e; III - imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE original; IV - providenciar, junto ao destinatrio, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo DANFE impresso nos termos do item III, caso a gerao saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido alguma alterao no DANFE. NF-e Pendentes de Retorno
Quando ocorrer uma falha, seja ela no ambiente do Contribuinte, no ambiente da SEFAZ origem ou no ambiente do SCAN, h a probabilidade de existirem NF-e transmitidas pelo contribuinte e para as quais ele ainda no obteve o resultado do processamento. Estas NF-e so denominadas de NF-e Pendentes de Retorno. As NF-e Pendentes de Retorno podem no ter sido recebidas pela SEFAZ origem, estar na la aguardando processamento, estar em processamento ou o processamento pode j ter sido concludo. Caso a falha tenha ocorrido na SEFAZ origem, ao retornar operao normal, possvel que as NF-e que estavam em processamento sejam perdidas, e que as que estavam na la tenham o seu processamento concludo normalmente.
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Cabe aplicao do contribuinte tratar adequadamente a situao das NF-e Pendentes de Retorno e executar, imediatamente aps o retorno operao normal, as aes necessrias regularizao da situao destas NF-e, a saber: a) Cancelar as NF-e Pendentes de Retorno que tenham sido autorizadas pela SEFAZ origem, mas que tiveram as operaes comerciais correspondentes registradas em NF-e emitidas em contingncia. b) Inutilizar a numerao das NF-e Pendentes de Retorno que no foram autorizadas ou denegadas. 115
Principais Perguntas e Respostas sobre Contingncia

Fonte: Portal Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br) 1. Como proceder no caso de problemas com a emisso da NF-e?
Ocorrendo problemas tcnicos com a emisso de NF-e, a empresa dever seguir os procedimentos de contingncia previstos na legislao (vide Ajuste SINIEF 07 de 2005 e suas alteraes) e na documentao tcnica da NF-e (vide Manual de Contingncia e Manual DPEC). A documentao tcnica da NF-e, assim como os principais dispositivos legais relacionados NF-e, podem ser encontrados no Portal Nacional da NF-e. Resumidamente, os procedimentos de contingncia atuais podem ser descritos da seguinte forma: 1) Autorizao da NF-e pelo Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional SCAN: A transmisso para o SCAN depende de ativao prvia pela SEFAZ autorizadora, de forma que sua utilizao estar relacionada na maior parte dos casos com problemas tcnicos na SEFAZ autorizadora (e no no ambiente da empresa emitente). Nesse caso, a empresa dever gerar NF-e com srie a partir de 900 (sries de 900 a 999 esto reservadas ao SCAN), seguindo normalmente os demais procedimentos (No necessita impresso de DANFE em formulrio de segurana).
115 Fonte: Manual de Contingncia 1.01, maro de 2009
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2) Transmisso de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC: O contribuinte dever informar ao sco atravs do Ambiente Nacional da NF-e, por site ou transmisso por web service algumas informaes resumidas das NF-e que ir emitir em contingncia. (No necessita impresso de DANFE em formulrio de segurana). 3) Impresso do DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documentos Auxiliares - FS-DA:
Temporariamente esto sendo aceitos Formulrios de Segurana (FS) do Convnio ICMS 58/95. A partir de 01 de agosto de 2009 as Administraes Tributrias autorizaro apenas pedidos de aquisio de FS-DA, no aceitando mais pedidos de aquisio de FS do Conv. 58/95. Contudo, as empresas podero continuar utilizando os formulrios de segurana j autorizados at o trmino de seus estoques. Nos casos de uso de FS ou FS-DA, o DANFE dever ser impresso em duas vias. Uma das vias ser para o trnsito das mercadorias, devendo ser guardada pelo destinatrio pelo prazo decadencial, a outra via ser para o arquivo scal do emitente. Caso a transmisso leve rejeio da NF-e, o contribuinte dever providenciar a correo, autorizando a NF-e e providenciando a regularizao perante o destinatrio, entregando-lhe tanto o novo DANFE quanto respectiva NF-e devidamente autorizada. Sempre que o contribuinte enfrentar uma situao de contingncia, dever lavrar termo no Livro Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, informando a data, a hora com minutos e segundos do seu incio e seu trmino, a numerao e a srie da primeira e da ltima NF-e geradas nesse perodo, identicando, dentre as situaes descritas nos incisos I a III, qual foi a utilizada. Em relao s NF-e que foram transmitidas antes da contingncia e caram pendentes de retorno, o emitente, aps a cessao das falhas, dever solicitar o cancelamento das NF-e que retornaram com autorizao de uso e cujas operaes no se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e
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emitidas em contingncia, bem como solicitar a inutilizao da numerao das NF-e que no foram autorizadas nem denegadas. A empresa dever observar os demais procedimentos a serem adotados, de acordo com o tipo de contingncia, previstos na legislao e na documentao tcnica (Ajuste SINIEF 07/05, Manual de Contingncia, Manual DPEC, etc.). 2. Como ca a numerao das notas scais emitidas em contingncia? A numerao das NF-e emitidas em contingncia dever seguir a sequncia de numerao da srie que for adotada para a contingncia. No caso de autorizao pelo SCAN, o contribuinte dever modicar a srie da NF-e para uma entre as sries 900 a 999 (as quais esto reservadas para o SCAN). No caso de utilizao das demais formas de contingncia no se exige a troca de srie para a emisso das NF-e. A emisso de NF mod. 1/1-A no considerada contingncia de NF-e, podendo a sua emisso em substituio emisso de NF-e ser adotada apenas pelos contribuintes que no estiverem obrigados ao uso da NF-e e optaram por emiti-la espontaneamente. Mesmo para estes, a numerao e srie destes modelos de documento, NF-e e 1/1-A, no se confunde, sendo tratada de forma
independente.
3. Uma NF-e transmitida para o SCAN pode ser cancelada? Como? Apenas as NF-e que forem autorizadas em contingncia pelo SCAN podero ser canceladas no SCAN. O SCAN tratar exclusivamente das sries 900 a 999, e esta regra aplica-se a todos os servios (autorizao, cancelamento, inutilizao da numerao e consulta situao da NF-e) efetuados no ambiente do SCAN. Da mesma forma, a SEFAZ de origem no autorizar, cancelar ou inutilizar numerao de NF-e nessas sries reservadas ao SCAN. A exceo a essa regra o servio de consulta situao da NF-e, uma vez que a SEFAZ de origem poder responder consulta de situao das NF-e das sries reservadas ao SCAN.
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4. No caso de falta de energia eltrica, permitido o uso de talonrio scal em papel? A empresa obrigada a emitir Nota Fiscal Eletrnica no poder, em hiptese alguma, emitir notas scais modelos 1 e 1-A em substituio s NF-e. Em caso de falta de energia ou de outros problemas que impeam a emisso da NF-e, dever adotar um dos procedimentos descritos no Manual de Contingncia Contribuinte ou no Manual do Sistema de Contingncia Eletrnica DPEC, disponveis no Portal Nacional da NF-e. 5. Se meu computador estragar ou o meu sistema de faturamento parar, como poderei emitir a NF-e?
Nas situaes de ocorrncia de problemas tcnicos que impeam emisso de NF-e, o contribuinte dever adotar um dos procedimentos de contingncia descritos na documentao tcnica, no Manual de Contingncia Contribuinte e no Manual do Sistema de Contingncia Eletrnica DPEC (disponveis no Portal Nacional da NF-e), e tambm previstos na legislao (vide Ajuste Sinief 07/05). Sugere-se ao contribuinte providenciar tambm a instalao do Programa Emissor de NF-e em algum outro computador, preferencialmente em outro local, o qual poder ser utilizado na ocorrncia de problemas com o sistema em uso, podendo, inclusive ser um notebook, ou computador com sistema de baterias (nobreak, etc.), que poder ser utilizado inclusive nos casos de falta de energia eltrica.
6. Emitida a NF-e em contingncia, atravs da impresso de DANFE em formulrio de segurana ou FS-DA, qual o prazo que a empresa tem para enviar o arquivo XML da NF-e para a SEFAZ de sua circunscrio. Conforme denido no Ato COTEPE 33/08, a empresa deve emitir o arquivo XML da NF-e, at 7 dias aps a data de emisso da NF-e. As secretarias de fazenda devero denir em suas respectivas legislaes penalidade pecuniria para cada NF-e transmitida para a SEFAZ aps este prazo. 7. Como adquirir Formulrio de Segurana (FS) e Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) para impresso do DANFE?
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O uso do formulrio de segurana para impresso do DANFE s obrigatrio nos casos de emisso de NF-e em contingncia. As Secretarias de Fazenda simplicaram o processo, dispensando a exigncia de Regime Especial e Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF, sendo necessria, apenas, a aprovao, por parte da SEFAZ da unidade da federao do emissor, do Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana (PAFs), no caso de aquisio de Formulrio de Segurana (FS), e da Autorizao de Aquisio de Formulrio de Segurana para Documentos Auxiliares de Documentos Fiscais Eletrnicos AAFS-DA, no caso de aquisio do Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Tendo sido aprovado o PAFs ou a AAFS-DA pelo sco, o emissor de documento scal eletrnico poder adquirir os formulrios de segurana (FS e FS-DA) junto aos fabricantes credenciados pela Secretaria Executiva do CONFAZ/ ICMS. O FS-DA tambm poder ser adquirido de distribuidores ou grcas locais credenciados. Por enquanto, no h distribuidores e grcas locais credenciados, de forma que os formulrios de segurana (FS e FS-DA) devem ser adquiridos diretamente dos fabricantes. A relao completa de fornecedores autorizados a fabricarem formulrio de segurana (FS e FS-DA) est disponvel no site do CONFAZ, menu Publicaes, submenu Formulrios de Segurana - Empresas Credenciadas.
8. O formulrio de segurana pode ser usado por vrios estabelecimentos da mesma empresa?
Sim, o formulrio de segurana adquirido por uma empresa (matriz, por exemplo) pode ser utilizado em todos os seus estabelecimentos (ex.: liais) do mesmo Estado. O PAFAS dever ter sido autorizado pela SEFAZ do Estado do prprio emissor, no sendo possvel a utilizao de formulrio de segurana adquirido por autorizao de outro Estado.
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Anexo III Principais perguntas e respostas sobre SPED Contbil

O SPED, Sistema Pblico de Escriturao Digital composto por trs elementos bsicos: Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), que substitui as notas scais mercantis (modelos 1 e 1A); Escriturao Contbil Digital (ECD), que a entrega de livros contbeis em meio eletrnico; e a Escriturao Fiscal Digital (EFD), que a entrega de livros scais em meio eletrnico.
1. O que o SPED Contbil? Escriturao Contbil Digital, ECD ou SPED Contbil so termos sinnimos que representam o registro de livros contbeis nas juntas comerciais em formato digital. Ou seja, ao invs de imprimir dirios, balanos, DREs e outros demonstrativos, a empresa gera um arquivo digital no formato padro. Esse arquivo assinado com o certicado digital do contabilista e dos representantes da empresa perante a Junta Comercial e, aps valid-los utilizando um software disponibilizado pela Receita Federal do Brasil (o PVA), transmitido para o sistema do SPED e para a Junta Comercial. 2. Qual a legislao que regulamenta o SPED Contbil? Ato Declaratrio Executivo Cos n 20, de 28 de maio de 2009. Dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.
Departamento Nacional do Registro de Comrcio Instruo Normativa N 107, de 23 de maio de 2008. Dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais.
Conselho Federal de Contabilidade Resoluo N 1.020/05 Aprova a NBC T 2.8 Das Formalidades da Escriturao Contbil em Forma Eletrnica.
Receita Federal Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007.
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(com as alteraes da IN RFB 825/08 e da IN RFB 926/09) Institui a Escriturao Contbil Digital (para ns scais e previdencirios) Leiaute do arquivo.
Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008 Altera o art. 5 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a Escriturao Contbil Digital (prorroga para o ltimo dia til de junho de 2009 o prazo para apresentao da ECD, nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao ocorridos em 2008). Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009 Altera os arts. 2, 3, 5 , 6 e 7 da Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de dezembro de 2007, que institui a Escriturao Contbil Digital e o Manual de Orientao do Leiaute. Alteraes no leiaute do arquivo.
Ato Declaratrio Executivo Cos n 36, de 18 de dezembro de 2007 Dispoe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis Escriturao Contbil Digital. Anexo I - Regras de validao Anexo II - Tabelas de Cdigo
3. O Leiaute da ECD O Anexo 1 do Ato Declaratrio Executivo Cos 36, de 18 de dezembro de 2007 dene que:
O Leiaute do Arquivo Escriturao Contbil Digital est organizado em blocos de informaes referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos, livros ou guias. Estes blocos por sua vez esto organizados em registros que contm os dados. Tal anexo dene ainda: Blocos e registros do arquivo: Estrutura do Arquivo Contbil Digital Bloco 0 Identicao e referncias Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identicao do Empresrio ou da Sociedade Empresria Registro 0001 Abertura do Bloco 0 Registro 0007 Outras Inscries Cadastrais do Empresrio ou Sociedade em-
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presria Registro 0020 Escriturao Contbil Descentralizada Registro 0150 Tabela de Cadastro do Participante Registro 0180 Identicao do Relacionamento com o Participante Registro 0990 Encerramento do Bloco 0 Bloco I Lanamentos Contbeis Registro I001 Abertura do Bloco I Registro I010 Identicao da Escriturao Contbil Registro I012 Livros Auxiliares ao Dirio Registro I015 Identicao das contas da escriturao resumida a que se refere a escriturao auxiliar Registro I020 Campos Adicionais Registro I030 Termo de Abertura Registro I050 Plano de Contas Registro I051 Plano de Contas Referencial Registro I052 Indicao dos Cdigos de Aglutinao Registro I075 Tabela de Histrico Padronizado Registro I100 Centro de Custos Registro I150 Saldos Peridicos Identicao do Perodo Registro I155 Detalhes dos Saldos Peridicos Registro I200 Lanamento Contbil Registro I250 Partidas do Lanamento contbil Registro I300 Balancetes Dirios Identicao da Data Registro I310 Detalhes do Balancete Dirio Registro I350 Saldos das Contas de Resulta do Antes do Encerramento Identicao da Data Registro I355 Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento Registro I500 Parmetros de Impresso/Visualizao do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Registro I510 Denio dos Campos do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Pa-
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rametrizvel Registro I550 Detalhes do Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Registro I555 Totais no Livro Razo Auxiliar com Leiaute Parametrizvel Registro I990 Encerramento do Bloco I Bloco J Demonstraes Contbeis Registro J001 Abertura do Bloco J Registro J005 Demonstraes Contbeis Registro J100 Balano Patrimonial Registro J150 Demonstrao do Resultado do Exerccio Registro J800 Outras Informaes Registro J900 Termo de encerramento do livro Registro J930 Identicao dos signatrios da escriturao Registro J990 Encerramento do Bloco J Bloco 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital Registro 9001 Abertura do Bloco 9 Registro 9900 Registros do arquivo Registro 9990 Encerramento do Bloco 9 Registro 9999 Encerramento do arquivo digital
4. O Plano de Contas Referencial A denio do Plano de Contas Referencial est no site da RFB (http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm):
O que se entende por plano de contas referencial e qual sua nalidade? Conforme as regras de validao (anexas ao Ato Declaratrio Cos 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. As empresas em geral devem usar o plano publicado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cos 36/07. As nanceiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051. Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de chas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do SPED) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das chas hoje existentes na DIPJ
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Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na sua indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur.
Em outras palavras o Plano de Contas Referencial opcional e tem o objetivo principal de facilitar o preenchimento do e-Lalur (quando ele estiver disponvel). Assim, a empresa pode entregar a ECD sem estabelecer a relao DEPARA do plano de contas original da empresa para o Plano de Contas Referencial. No h problema algum. Pelo menos por enquanto. No exemplo abaixo, a conta bancos, de cdigo 2328.1.0001, no plano de contas da empresa exemplo referencia a conta 1.01.01.02.00 do plano de contas referencial da RFB.
|I050|01012004|01|S|1|2328A||ATIVO| |I050|01012004|01|S|2|2328.1|2328A|DISPONIVEL| |I050|03012006|01|A|3|2328.1.0001|2328.1|BANCOS| |I051|10||1.01.01.02.00| |I050|01012004|04|S|1|2328.10||CUSTO DOS BENS E SERVICOS VENDIDOS| |I050|01012004|04|A|2|2328.10.0002|2328.10|COMPRAS DE INSUMOS| |I051|10||3.01.01.03.01.03.00| |I050|01012004|04|S|1|2328.11||RECEITAS OPERACIONAIS| |I050|01012004|04|A|2|2328.11.0001|2328.11|JUROS RECEBIDOS| |I051|10||3.01.01.05.01.05.00|
Contas do Plano de Contas Referencial

1.01.01.02.00 Bancos 3.01.01.03.01.03.00 Compras de Insumos a Prazo 3.01.01.05.01.05.00 Outras Receitas Financeiras
Note que o registro I050 dene o plano de contas da empresa e o I051, a relao entre ele e o referencial.
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5. Lanamentos Contbeis Os registros I200 e I250 denem os lanamentos contbeis e as partidas do lanamento, conforme ilustrado abaixo:
|I200|101|02012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0001||5000,00|D|111|232801|COMPRA DE INSUMOS NF. No. 1001|5OS2328-PFJ004| |I250|2328.5.9998||5000,00|C|111|232801|COMPRA DE INSUMOS NF. No. 1001|5OS2328-PFJ004|
6. Saldos e Balancetes Dirios Os registros I150 e I155 denem os Saldos Peridicos (Identicao da Data) e Detalhes dos Saldos Peridicos, conforme ilustrado abaixo:
|I150|01012006|31012006| |I155|2328.1.0001||500000,00|D|152059,99|110215,00|541844,99|D| |I155|2328.10.0002||0,00|D|10000,00|10000,00|0,00|D| |I155|2328.10.0003||0,00|C|5000,00|5000,00|0,00|D| |I155|2328.11.0001||0,00|C|50,00|50,00|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-001|0,00|C|999,99|999,99|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-002|0,00|C|1000,00|1000,00|0,00|D| |I155|2328.11.0002|CC2328-003|0,00|C|10,00|10,00|0,00|D|
Os registros I300 e I310 denem os Balancetes Dirios (Identicao da Data) e Detalhes do Balancete Dirio, conforme ilustrado abaixo:
|I300|01012006| |I310|2328.1.0001||152059,99|110215,00| |I310|2328.10.0002||10000,00|10000,00| |I310|2328.10.0003||5000,00|5000,00| |I310|2328.11.0001||50,00|50,00| |I310|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|999,99| |I310|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|1000,00| |I310|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|10,00| |I310|2328.12.0001||100,00|100,00| |I310|2328.12.0002.CC2328-001|CC2328-001|100,00|100,00| |I310|2328.12.0002.CC2328-002|CC2328-002|100000,00|100000,00| |I310|2328.12.0003||15,00|15,00|
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Os registros I350 e I355 denem os Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento (Identicao da Data) e Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento, conforme ilustrado abaixo:
|I350|31012006| |I355|2328.10.0002||10000,00|D| |I355|2328.10.0003||5000,00|C| |I355|2328.11.0001||50,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-001|999,99|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-002|1000,00|C| |I355|2328.11.0002|CC2328-003|10,00|C|
7. Demonstraes Contbeis
Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cos n 36/07), o registro I052 no obrigatrio, podendo ser livremente estabelecido pela empresa. Na grande maioria dos casos, a empresa utiliza contas sintticas do prprio plano de contas como cdigo de aglutinao. Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e as linhas de maior detalhamento das demonstraes contbeis (bloco J). O Programa Validador e Assinador PVA do SPED Contbil totaliza os registros de saldos peridicos na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (bloco J). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio. A diferena que os valores totalizados so obtidos dos registros de saldo das contas de resultado antes do encerramento. Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao vericar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD.116
Ou seja, ao denir um cdigo de aglutinao (Registro I052) para contas analticas do plano de contas, podemos relacion-las com o registro J100 (Balano Patrimonial) e J150 (Demonstrao do Resultado do Exerccio). Veja nos exemplos abaixo:
|I050|01012004|01|S|2|2328.3|2328A|REALIZAVEL| |I050|01012004|01|A|3|2328.3.0001|2328.3|CLIENTES NACIONAIS| |I051|10||1.01.05.02.00|
116 http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm
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|I052||1.3| |I050|01012004|01|A|3|2328.3.0002|2328.3|CLIENTES EXTERIOR| |I051|10||1.01.05.02.00| |I052||1.3|
As contas Clientes Nacionais e Clientes Exterior fazem referncia ao cdigo de aglutinao 1.3 que correspondem ao Ativo Realizvel Longo Prazo do Balano Patrimonial.
|J100|1|1|1|ATIVO|936844,99|D| |J100|1.1|2|1|ATIVO DISPONVEL|541844,99|D| |J100|1.2|2|1|ATIVO ESTOQUES|5000,00|D| |J100|1.2.1|3|1|ESTOQUES MATRIA-PRIMA|2500,00|D| |J100|1.2.2|3|1|ESTOQUES MATERIAIS INTERMEDIRIOS|2500,00|D| |J100|1.3|2|1|ATIVO REALIZVEL LONGO PRAZO|140000,00|D| |J100|1.4|2|1|ATIVO IMOBILIZADO|250000,00|D| |J100|2|1|2|PASSIVO|936844,99|C| |J100|2.1|2|2|PASSIVO CIRCULANTE|50000,00|C| |J100|P|2|2|PATRIMONIO LQUIDO|886844,99|C| |J100|2.2|3|2|P. LQUIDO CAPITAL REALIZADO|710000,00|C| |J100|2.3|3|2|P. LQUIDO OUTRAS CONTAS|176844,99|C|
Da mesma forma, a conta RECEITA DE VENDAS PRODUCAO PROPRIA corresponde ao cdigo de aglutinao REC.001 , que na DRE representa RECEITA DE VENDAS INTERNAS.
|I050|01012004|04|S|2|2328.8|2328.8.T|RECEITA DE VENDAS| |I050|28102005|04|A|3|2328.8.0001|2328.8|RECEITA DE VENDAS PRODUCAO PROPRIA| |I051|10||3.01.01.01.01.02.00| |I052||REC.001| |I050|01012004|04|A|3|2328.8.0002|2328.8|RECEITA DE EXPORTACAO| |I051|10||3.01.01.01.01.01.00| |I052||REC.002| |J150|REC.VEND|1|RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA|270000,00|P| |J150|IMP|2|IMPOSTOS|10000,00|D| |J150|REC.SUB|2|RECEITA DE VENDAS|280000,00|P| |J150|REC.001|3|RECEITA DE VENDAS INTERNAS|205000,00|R| |J150|REC.002|3|RECEITA DE EXPORTAO|75000,00|R| |J150|CUSTO|1|CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS|5000,00|N|
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|J150|COM.001|2|COMPRAS DE INSUMOS|10000,00|D| |J150|EST.FIN|2|ESTOQUE NO FINAL DO PERODO DE APURAO|5000,00|R| |J150|REC.OPER|1|RECEITAS OPERACIONAIS|2059,99|P| |J150|REC.003|2|JUROS RECEBIDOS|50,00|R| |J150|REC.004|2|OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS|2009,99|R| |J150|DESP.TOT|1|DESPESAS OPERACIONAIS|100215,00|N| |J150|DESP.001|2|JUROS PAGOS A FORNECEDORES|100,00|D| |J150|DESP.002|2|OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS|100100,00|D| |J150|DESP.003|2|MULTAS|15,00|D| |J150|RESULT|1|LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS|166844,99|P|
8. O Programa Validador da RFB PVA O PVA tem as seguintes funcionalidades bsicas: Validar a Escriturao Contbil Assinar a Escriturao Contbil Gerar o Requirimento para Autenticao na Junta Comercial Transmitir a Escriturao Contbil Consultar a Escriturao Contbil Visualizar a Escriturao Contbil Para realizar dowload do PVA, consulte o link: http://www.receita.fazenda.gov.br/SPED/Download/Default.htm 9. O que o PVA valida? Alm das validaes referentes a formato de campos, o PVA verica a estrutura do arquivo e regras contbeis, como por exemplo:
Conta de nvel superior dever ter a mesma natureza da subconta. O valor informado nas contas de maior detalhamento do registro do Balano Patrimonial no corresponde soma dos valores informados nos registros de Saldos Peridicos na mesma data. No Balano Patrimonial, o valor informado para o Ativo dever ser igual soma dos valores informados para o Passivo e Patrimnio Lquido.
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10. O grande desao empresarial Muita gente acredita que o problema da ECD resolvido pela rea de tecnologia ou pelo fornecedor de software. De fato, a misso desses prossionais prover funcionalidades para que os livros contbeis sejam transformados em arquivos no formato padro do SPED. Contudo, ter seus arquivos validados pelo PVA Programa Validador no garantia de sucesso no projeto. Poucos perceberam que o mais importante a contabilidade e no a tecnologia. A escriturao contbil deve reetir as operaes reais da empresa: faturamento, movimentao de estoques, nanas, entre outras. O desao ter a contabilidade coerente, real e ntegra; auditvel eletronicamente pela empresa e pelo Fisco. Portanto, mais que cobrar das reas tecnolgicas a gerao do arquivo, as empresas precisam repensar seus processos gerenciais.
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Perguntas e respostas do Portal Nacional do SPED

(http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm)
SPED Contbil
1. Livro Digital, Escriturao Contbil Digital, Escriturao Contbil em Forma Eletrnica ou SPED Contbil. So sinnimos. O Departamento Nacional de Registro do Comrcio DNRC adota a terminologia Livro Digital, a Receita Federal do Brasil - RFB utiliza Escriturao Contbil Digital, o Conselho Federal de Contabilidade - CFC Escriturao Contbil em Forma Eletrnica. SPED Contbil , digamos, um apelido. 2. Livros abrangidos pela Escriturao Contbil Digital ECD? Podem ser includos todos os livros da escriturao contbil, em suas diversas formas. O dirio e o razo so, para o SPED Contbil, um livro digital nico(consulte a Resoluo CFC 1020/05). Cabe ao PVA mostr-los no formato escolhido pelo usurio. So previstas as seguintes formas de escriturao: G - Dirio Geral; R - Dirio com Escriturao Resumida (vinculado a livro auxiliar); A - Dirio Auxiliar; Z - Razo Auxiliar; B - Livro de Balancetes Dirios e Balanos. Estas formas de escriturao decorrem de disposies do Cdigo Civil: Art. 1.180. Alm dos demais livros exigidos por lei, indispensvel o Dirio, que pode ser substitudo por chas no caso de escriturao mecanizada ou eletrnica. Art. 1.183. A escriturao ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres, rasuras, emendas
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ou transportes para as margens. Assim, todas as empresas devem utilizar o livro Dirio contemplando todos os fatos contbeis. Este livro classicado, no SPED, como G Livro Dirio (completo, sem escriturao auxiliar). o livro Dirio que independe de qualquer outro. Ele no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com quaisquer dos outros livros (R, A, Z ou B). O Cdigo Civil traz, tambm, duas as excees. A primeira delas diz respeito utilizao de lanamentos, no Dirio, por totais: Art. 1.184. No Dirio sero lanadas, com individuao, clareza e caracterizao do documento respectivo, dia a dia, por escrita direta ou reproduo, todas as operaes relativas ao exerccio da empresa. 1o Admite-se a escriturao resumida do Dirio, com totais que no excedam o perodo de trinta dias, relativamente a contas cujas operaes sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita vericao. Temos, assim, mais trs tipos de livro: R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar) o livro Dirio que contm escriturao resumida, nos termos do 1 do art. 1.184 acima transcrito. Ele obriga existncia de livros auxiliares (A ou Z) e no pode coexistir, em relao a um mesmo perodo, com os livros G e B. A - Livro Dirio Auxiliar ao Dirio com Escriturao Resumida o livro auxiliar previsto no nos termos do 1 do art. 1.184 acima mencionado, contendo os lanamentos individualizados das operaes lanadas no Dirio com Escriturao Resumida Z Razo Auxiliar (Livro Contbil Auxiliar conforme leiaute denido pelo titular da escriturao) O art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio.
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Este um livro auxiliar a ser utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma tabela onde o titular da escriturao dene cada coluna e seu contedo. O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que adotar o sistema de chas de lanamentos poder substituir o livro Dirio pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele. Tem-se, assim, a segunda exceo: B - Livro Balancetes Dirios e Balanos Somente o Banco Central regulamentou a utilizao deste livro e, praticamente, s encontrado em instituies nanceiras. A legislao no obsta a utilizao concomitante do livro Balancetes Dirios e Balanos e de livros auxiliares. Existe controvrsia sobre a obrigatoriedade de autenticao, pelas empresas no regulamentadas pelo Banco Central, das chas de lanamento j que o Cdigo Civil determina: Art. 1.181. Salvo disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as chas, antes de postos em uso, devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis. Para maiores esclarecimentos, consulte o leiaute: http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/Legislacao/Ins/2007/ AnexoUnicoINRFB777.doc 3. Impresso dos livros So formas alternativas de escriturao: em papel, em chas, em microchas ou digital. Assim, elas no podem coexistir em relao ao mesmo perodo. Ou seja, no podem existir ao mesmo tempo dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, independente do meio em que foram impressos. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos.
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4. Quantidade de livros por arquivo Cada livro um arquivo distinto. Assim, um arquivo no pode conter mais de um livro. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio. http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. 5. Limites de tamanho e perodo dos livros Como regra geral, o livro mensal. PODENDO CONTER MAIS DE UM MS SE NO ULTRAPASSAR 1 GB. Ou seja, sendo de um nico ms, no existe limite de tamanho. Apenas para uma avaliao, estima-se que em 1GB possam ser inseridos at 1.100.000 registros da ECD. Existem outros limites: todos os meses devem estar contidos no mesmo ano; no deve conter frao de ms (exceto nos casos de abertura, ciso, fuso, incorporao ou extino); havendo mais de um ms, no pode haver furo na sequncia de meses. Conforme determina a IN DNRC 107/07, quando existem livros auxiliares, os perodos da escriturao do livro principal (Dirio ou Livro de Balancetes Dirios e Balanos) e os auxiliares (Dirio Auxiliar e/ou Razo Auxiliar) devem ser os mesmos. Nos casos de incorporao, ciso ou fuso, devem ser gerados dois conjuntos de livros: um para o perodo de at a data do evento e outro para o perodo remanescente. Deve-se tomar muito cuidado para evitar que perodos sobrepostos sejam informados (ainda que de um s dia), pois a transmisso ser rejeitada. 6. Termos de Abertura e Encerramento NUM_ORD: nmero de ordem do instrumento de escriturao. o nmero do livro. A numerao dos livros sequencial, por tipo de livro, independente de sua forma (em papel, chas, microchas ou digital). Assim, se o livro anterior, em papel, o 50, o prximo (digital
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ou no) o 51. Os livros Dirios (G e R) devem ter a mesma sequncia numrica. Os Dirios Auxiliares devem ter numerao prpria, sequencial, por espcie. Assim, se foram utilizados Dirio Auxiliar de Fornecedores e Dirio Auxiliar de Clientes, cada um ter uma sequncia distinta. O mesmo se aplica ao Razo Auxiliar. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio. http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf.
NAT_LIVR: natureza do livro; nalidade a que se destina o instrumento de escriturao o nome, a denominao do livro. Normalmente, os livros G e R recebem o mesmo nome, sendo os mais comuns: Dirio e Dirio Geral; Os nomes mais comuns de livros auxiliares mais so: Dirio Auxiliar de .....; Razo Auxiliar de .....; Livro Caixa; Livro de Inventrio. NOME: nome empresarial Assegure-se de que o nome esteja escrito exatamente como nos atos constitutivos da empresa. Pequenas divergncias no nome podem levar o livro a ser colocado em exigncia. DT_ARQ: data do arquivamento dos atos constitutivos. a data de arquivamento do ato de constituio da empresa. As datas de alteraes contratuais devem ser desconsideradas. Em termos prticos, a data do NIRE. DT_ARQ_CONV: data de arquivamento do ato de converso de sociedade simples em empresria. Com o novo Cdigo Civil, parte das antigas sociedades civis passou a ser classicada como sociedade empresria. Com isto, deixaram de ter registro em cartrio e passaram para as juntas comerciais. a data em que a Junta Comercial arquivou o documento que formaliza a converso. Em termos prticos, a data do NIRE.
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7. Assinatura digital do livro So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certicados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios e os contabilistas devem assinar por ltimo. ASSIM, O Programa Validador e Assinador - PVA S PERMITE QUE O CONTABILISTA ASSINE APS OS REPRESENTANTES DA EMPRESA. Os certicados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados. Conforme Instruo Normativa DNRC 107/08, o Livro Digital deve ser assinado com certicado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil). O livro pode ser assinado por procurao, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial. O SPED no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Esta vericao feita pela Junta Comercial. A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada. 8. Requerimento de autenticao So dois tipos de requerimento: Autenticao de livro (inclusive nos casos de extravio, deteriorao ou destruio) Substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial.
Nmero da guia de recolhimento: consulte a Junta Comercial de sua jurisdio para obter a informao. A Junta Comercial de Minas Gerais dispensa o preenchimento do campo. Quando a informao no estiver disponvel, preencher com INEXISTENTE. O preenchimento incorreto do campo pode gerar atraso na autenticao do livro.
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Os requerimentos de extravio, deteriorao ou destruio no sero aceitos quando o livro original tiver sido enviado para o SPED e ainda estiver em sua base de dados. Neste caso e enquanto no disponvel o download do livro para o seu titular, solicite uma cpia a um dos membros do SPED que possa ter acesso escriturao. Para que o livro colocado em exigncia possa ser autenticado indispensvel, quando feita qualquer modicao em seu contedo, a remessa do novo livro, com requerimento de substituio de livro colocado em exigncia pela Junta Comercial. Quando o saneamento da exigncia no depender de modicao do livro, basta comunicar Junta Comercial que as providncias foram tomadas para que ela retorne anlise do livro. Consulte a Junta Comercial de seu Estado sobre os procedimentos especcos para comunicao de que a exigncia foi cumprida. 9. Reticao do livro digital APS A AUTENTICAO, O LIVRO NO PODE SER SUBSTITUDO. Se o livro j foi enviado para o SPED e houver necessidade de substituio, verique o andamento dos trabalhos de autenticao. Utilize, no programa validador e assinador (PVA), o menu Consulta Situao, O livro pode ser substitudo mediante a gerao de requerimento especco de substituio utilizando a funcionalidade de gerenciar requerimento do PVA, exceto quando estiver em um dos seguintes status: em anlise (pela Junta Comercial), autenticado ou substitudo. Se o livro estiver em anlise, dirija-se, com urgncia, quele rgo do registro de comrcio e solicite que o livro seja colocado em exigncia. Pelo Ofcio Circular n 118/2009/SCS/DNRC/GAB, o Departamento Nacional de Registro de Comrcio recomenda que o requerimento para colocar o livro sob exigncia deve conter: a identicao do livro, seu nmero, perodo a que se refere a escriturao e a devida justicao. Os livros G, R e B so equivalentes. Assim, a substituio entre tais tipos livre. Por exemplo: um livro R pode substituir um livro G, e vice-versa. Aps a autenticao do livro, as reticaes de lanamentos fei-
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tos com erro esto disciplinadas no art. 5 da Instruo Normativa DNRC 107/08 (existem normas do CFC no mesmo sentido): Art. 5 A reticao de lanamento feito com erro, em livro j autenticado pela Junta Comercial,dever ser efetuada nos livros de escriturao do exerccio em que foi constatada a sua ocorrncia, observadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, no podendo o livro j autenticado ser substitudo por outro, de mesmo nmero ou no, contendo a escriturao reticada. No confunda reticao (ou substituio do livro) com recomposio da escriturao. O mesmo ato normativo disciplina a recomposio da escriturao nos casos de extravio, destruio ou deteriorao: Art. 26. Ocorrendo extravio, deteriorao ou destruio de qualquer dos instrumentos de escriturao, o empresrio ou a sociedade empresria far publicar, em jornal de grande circulao do local de seu estabelecimento, aviso concernente ao fato e deste far minuciosa informao, dentro de quarenta e oito horas Junta Comercial de sua jurisdio. 1 Recomposta a escriturao, o novo instrumento receber o mesmo nmero de ordem do substitudo, devendo o Termo de Autenticao ressalvar, expressamente, a ocorrncia comunicada. 2 A autenticao de novo instrumento de escriturao s ser procedida aps o cumprimento do disposto no caput deste artigo. 3 No caso de livro digital, enquanto for mantida uma via do instrumento objeto de extravio, deteriorao ou destruio no SPED, a Junta Comercial no autenticar livro substitutivo, devendo o empresrio ou sociedade obter reproduo do instrumento junto administradora daquele Sistema. 10. Obrigatoriedade da apresentao da Escriturao Contbil Digital A Receita Federal estabeleceu, para ns scais e previdencirios, a obrigatoriedade pelo art. 3 da Instruo Normativa n 787/07
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm)
I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro
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de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; .(Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009). Com esta nova redao, a obrigatoriedade da apresentao da ECD no atinge as pessoas jurdicas no sujeitas a registro em juntas comerciais. Esta matria ser tratada em ato normativo prprio. Assim, esto obrigados a apresentar, em 2009, as pessoas jurdicas que, cumulativamente: sejam sociedades empresrias (+) faam a apurao do IRPJ (ano-calendrio de 2008) pelo lucro real (+) estiveram, em 2008, sujeitas a acompanhamento diferenciado. As duas condies so de pleno conhecimento da empresa. Quanto ltima, em caso de dvida, representante da empresa deve se dirigir unidade da RFB que jurisdiciona o contribuinte para obter a informao. Ela protegida por sigilo scal e no pode ser fornecida por e-mail. Para evitar ser encaminhado para o fale conosco do stio do SPED, diga apenas que quer saber se a empresa estava, em 2008, sujeita a acompanhamento diferenciado (no mencione o SPED). Cooperativas Pela Instruo Normativa RFB n 787/07 (com a redao dada pela IN RFB n 926/09), a utilizao facultativa da ECD cou restrita s sociedades empresrias. Entretanto, como o DNRC admite a utilizao de livros digitais tambm pelas cooperativas, o SPED est preparado e vai receber normalmente as escrituraes contbeis digitais das cooperativas, adotando o uxo normal de procedimentos. importante no confundir o PRAZO DE APRESENTAO (art. 5)
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com a obrigatoriedade (art. 3). 11. Prazos para apresentao dos livros digitais No houve alterao nos prazos normais para apresentao dos livros. Para a Receita Federal, o prazo foi xado pelo art. 5 da Instruo Normativa n 787/07
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm:
Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se rera a escriturao. 1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento. 2 O servio de recepo da ECD ser encerrado s 20 horas - horrio de Braslia - da data nal xada para a entrega. 3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009). Estes prazos s se aplicam s pessoas obrigadas na forma do art. 3. O 3 no trata de obrigatoriedade, traz, apenas, uma exceo aos prazos de apresentao para os casos de extino, ciso, fuso ou incorporao que ocorram no perodo. importante no confundir a OBRIGATORIEDADE (art. 3) com o prazo de apresentao.
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12. Erros e advertncias na validao Erros impedem a continuidade dos trabalhos. As advertncias, no. No caso de advertncia, cabe ao usurio avaliar se ela ou no um erro. As validaes so executadas em trs blocos. O segundo bloco s realizado se no forem encontrados erros na execuo do primeiro bloco. As do terceiro, s se o arquivo passar no segundo. Assim, depois de consertados os erros identicados no primeiro conjunto de regras, podem aparecer erros que no foram listados na primeira validao. 13. Outras inscries cadastrais (registro 0007) Informe, neste registro, as inscries cadastrais em entidades relacionadas na tabela divulgada pelo Ato Declaratrio Cos 36/07 (disponvel no menu SPED Contbil > Legislao). No caso de secretarias estaduais de fazenda, informe a inscrio estadual do ICMS. O cdigo da empresa no Banco Central corresponde ao ID_Bacen, conforme registrado no Unicad, composto por 8 dgitos e iniciados com a letra Z. 14. Cadastro de participante (registro 0150) um conjunto de informaes para identicar as pessoas fsicas e jurdicas com as quais a empresa tem alguns tipos de relacionamentos especcos. Somente devem ser informados os participantes com os quais a empresa tenha um dos seguintes relacionamentos (tabela anexa ao Ato Declaratrio Cos n 36/07):
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CD_REL Tipo do relacionamento 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 Matriz no exterior; Filial, inclusive agncia ou dependncia, no exterior; Coligada, inclusive equiparada; Controladora; Controlada (exceto subsidiria integral); Subsidiria integral; Controlada em conjunto; Entidade de Propsito Especfico (conforme definio da CVM); Participante do conglomerado, conforme norma especfica do rgo regulador, exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Vinculadas (Art. 23 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes; Localizada em pas com tributao favorecida (Art. 24 da Lei 9.430/96), exceto as que se enquadrem nos tipos precedentes.
A grande maioria dos clientes e fornecedores das empresas no preenche os requisitos para ser includa nos registros 0150. 15. Hash do livro Ao ler o arquivo para a validao, o Programa Validador e Assinador calcula o hash do arquivo. Se validado o livro digital, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu Visualizao > Dados da Escriturao. Despreze os separadores e o dgito vericador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo. O algoritmo utilizado o SHA1. 16. Plano de contas da empresa A Escriturao Contbil Digital a contabilidade comercial das empresas e, portanto, baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual dos fatos contbeis. Assim, os cdigos das contas analticas do plano da empresa so os que devem ser informados nos seguintes registros: I015: Identicao das Contas da Escriturao Resumida a que se Refere a Escriturao Auxiliar. I050: Plano de Contas. I155: Detalhe dos Saldos Peridicos .
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I250: Partidas do Lanamento. I310: Detalhes do Balancete Dirio . I355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento.
17. Plano de Contas Referencial

Conforme as regras de validao (anexo ao Ato Declaratrio Cos n 36/07), o registro I051 no obrigatrio. um plano de contas, elaborado com base na DIPJ. Tem por nalidade estabelecer uma relao (um DE-PARA) entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a eliminao de chas da DIPJ. O e-Lalur (Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real, um dos projetos do SPED) importar dados da escriturao contbil digital e montar um rascunho correspondente a vrias das chas hoje existentes na DIPJ. Assim, quanto mais precisa for sua indicao dos cdigos das contas referenciais no registro I051, menor o trabalho no preenchimento do e-Lalur. Quaisquer equvocos na indicao do plano de contas referencial podero ser corrigidos no e-Lalur. As empresas em geral devem usar plano referencial divulgado pela Receita Federal pelo Ato Declaratrio Cos n 20/09 (observe que os cdigos do plano anterior fazem parte do novo e, tendo havido alterao, a data de m de validade foi est preenchida). Ma escriturao de ano de 2008, ambos os planos so aceitos. As nanceiras utilizam o Cosif e as seguradoras no precisam informar o registro I051.
18. Demonstraes Contbeis

OBRIGATORIEDADE Segundo o Cdigo Civil, o Balano e a Demonstrao do Resultado Econmico devem elaboradas no encerramento do exerccio social ser transcritos no Dirio. Outras normas estabelecem prazos diferentes. O Banco Central, por exemplo, estabelece que as demonstraes so semestrais.
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Como a escriturao contbil digital pode ser mensal, pode ocorrer de a empresa no ter elaborado as demonstraes naquele ms. Alm disso, o SPED no tem como saber a data do encerramento de exerccio social. Estes aspectos impossibilitam estabelecer, no Programa Validador e Assinador, a obrigatoriedade de tais registros. Assim, as demonstraes so obrigatrias, mas podem no estar no livro, quando ele no contenha a data a que se referem. VALIDAES 1. Saldos X Demonstraes Pelos registros I052 (no obrigatrios) feita uma correlao entre as linhas das demonstraes contbeis (J100 e J150) com as contas analticas do Plano de Contas (I050). O Programa Validador e Assinador PVA do SPED Contbil totaliza os registros de saldos peridicos (I155), na data do balano, com base no cdigo de aglutinao. O valor assim obtido confrontado com as informaes constantes do balano (J100). O mesmo procedimento adotado para conferncia dos valores lanados na Demonstrao do Resultado do Exerccio (J150), mas valores totalizados so obtidos dos registros de saldo das contas de resultado antes do encerramento (I355). Havendo divergncia, emitida uma advertncia. Cabe ao titular da escriturao vericar se a advertncia corresponde a um erro e se deve fazer alguma correo na ECD. 2.Totais e subtotais O PVA tenta vericar o clculo de totais e subtotais. Estruturas de demonstraes onde as totalizaes so feitas forma ora para cima e ora para baixo, ou onde as linhas analticas tm nveis variados, podem gerar advertncia. Cabe ao usurio vericar se as advertncias representam ou no um erro. FORMA As demonstraes contbeis sero exibidas na mesma ordem em que as linhas foram inseridas no arquivo.
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DEMONSTRAES CONSOLIDADAS
So as demonstraes de empresas distintas mas que, por fora da legislao, devam ser apresentadas de forma consolidada. No confunda com a consolidao de resultados de liais, quando for adotada a escriturao descentralizada. 19. Obrigaes acessrias dispensadas
Existe uma dispensa implcita: da impresso dos livros. A RFB dispensou os usurios da ECD das seguintes obrigaes acessrias (Instruo Normativa n 787/07 http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Ins/2007/in7872007.htm): Art. 6 A apresentao dos livros digitais, nos termos desta Instruo Normativa e em relao aos perodos posteriores a 31 de dezembro de 2007, supre: (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instruo Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - a obrigatoriedade de escriturar o Livro Razo ou chas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio (Lei n 8.218, de 1991, art.14, e Lei n 8.383, de 1991, art. 62). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) III - a obrigatoriedade de transcrever no Livro Dirio o Balancete ou Balano de Suspenso ou Reduo do Imposto de que trata o art. 35 da Lei n 8.981, de 1991 (Instruo Normativa SRF n 93, de 1997, art. 12, inciso 5, alnea b). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) Pargrafo nico. A adoo da Escriturao Fiscal Digital, nos termos ao Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, supre: (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) I - a elaborao, registro e autenticao de livros para registro de inventrio e registro de entradas, em relao ao mesmo perodo. (Lei n 154, de 1947, arts. 2, caput e 7, e 3, e Lei n 3.470, de 1958, art. 71 e Lei n 8.383, de 1991, art. 48). (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009) II - em relao s mesmas informaes, da exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001, e na Instru-
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o Normativa MPS/SRP n 12, de 20 de junho de 2006. (Includo pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de maro de 2009)
20. Partidas dobradas - obrigatoriedade

Extrado do Parecer CT/CFC n 12/03 (Relatora: Contadora Vernica Cunha de Souto Maior): Dessa forma, pode-se depreender que o mtodo das partidas dobradas um princpio fundamental do registro na Contabilidade, de uso universal, no havendo, portanto, a possibilidade, no atual estgio de evoluo das Cincias Contbeis, do uso de outro mtodo que no reita, ou tenha como premissa, o equilbrio patrimonial entre origem e aplicao de recursos de um mesmo fato contbil. (grifamos) O mesmo entendimento se aplica utilizao de uma conta nica que recebe todas as contrapartidas do lanamento. Ela no , efetivamente, nem origem nem aplicao de recursos.
21. Receitanet (SPED) - Conguraes de rewall e proxy

Consulte a orientao contida em no endereo http://www.receita.fazenda. gov.br/SPED/Receitanet/RecnetSPED.htm.
Para vericar se a conexo est sem problemas, execute o comando telnet 200.198.239.21 3443
22. Validaes na Transmisso So feitas somente as seguintes vericaes: 1. validade dos certicados digitais utilizados nas assinaturas do livro e do requerimento; 2. sobreposio do perodo em relao a outra ECD j enviada; e, 3. integridade da transmisso. 23. Consulta Situao do PVA - Conguraes Para consultar a situao, o PVA utiliza o IP 200.198.239.22 e a porta 80. 24. Livros em papel j autenticados No podem existir duas escrituraes relativas ao mesmo perodo. Alm disso, a RECOMPOSIO da escriturao s admitida nos casos de extravio, des-
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truio ou deteriorao. Algumas empresas, na mesma situao, esto gerando dois conjuntos de livros digitais: um do perodo j autenticado em papel e outro para o remanescente. No primeiro conjunto, tentam manter a mesma numerao dos livros em papel. Quanto isto impossvel, por existir mais de um livro em papel no perodo do livro digital, informam no campo nmero do livro o primeiro nmero da sequncia e, aps o nome do livro (Campo NAT_LIVR), informam que este livro corresponde aos livros ...... a ..... em papel. O primeiro conjunto ter sua autenticao indeferida pela Junta Comercial, mas o objetivo evitar a imposio de penalidade pela RFB.
25. Verses do Programa Validador e Assinador

As escrituraes validadas em quaisquer das verses podem ser transmitidas.
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Anexo IV Principais perguntas e respostas sobre SPED Fiscal

O SPED, Sistema Pblico de Escriturao Digital composto por trs elementos bsicos: Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), que substitui as notas scais mercantis (modelos 1 e 1A); Escriturao Contbil Digital (ECD), que a entrega de livros contbeis em meio eletrnico; e a Escriturao Fiscal Digital (EFD), que a entrega de livros scais em meio eletrnico.
1. O que o SPED Fiscal?

A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos scais e de outras informaes de interesse dos scos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.
2. Como Funciona
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos scais e outras informaes de interesse dos scos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo SPED. Programa Validador e Assinador Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
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Apresentao do arquivo Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.
3. Legislao
Ato COTEPE ICMS n 15 de 19 de maro de 2009 - DOU 08/04/2009 - Prorroga at 30 de setembro o prazo de entrega das EFD referentes aos perodos de apurao de janeiro a agosto de 2009. Ajuste SINIEF 02, de 3 de abril de 2009 - DOU 08/04/2009 Dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital. Ato COTEPE/ICMS n 01 de 07 de janeiro de 2009 - altera relao de contribuintes de que trata o Protocolo ICMS n 77/2008. Lista Atualizada Jan2009 Obrigados EFD 2009 - Relao das empresas obrigadas ao SPED Fiscal em janeiro de 2009. Ato COTEPE/ICMS n 45, de 21 de novembro de 2008 - Altera dispositivos do Ato COTEPE ICMS n 09/08. Ato COTEPE/ICMS n 30, de 18 de setembro de 2008 Altera dispositivos do Ato COTEPE ICMS n 09/08. Ato COTEPE/ICMS n 19, de 23 de junho de 2008 - Altera dispositivos do Ato COTEPE n 09/08. Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008 - Dispe sobre as especicaes tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital - EFD. Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 - Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006 - Institui a Escriturao Fiscal Digital - EFD.
4. Onde obtenho as Tabela e Cdigos do SPED Fiscal? http://www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/AppConsulta/publico/aspx/ ConsultaTabelasExternas.aspx?CodSistema=SPEDFiscal 5. Onde obtenho o Guia Prtico da EFD? http://www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/download/guia_pratico_ da_efd_versao_1_0_4.pdf Perguntas e Respostas do Portal Nacional do SPED (http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-scal.htm)
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1. Quais empresas esto obrigadas Escriturao Fiscal Digital (EFD)? Resposta: Conforme disposto na clusula terceira do Convnio ICMS n 143, de 15 de dezembro de 2006, a EFD de uso obrigatrio para os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). 2. Quais os livros scais abrangidos? Resposta: A Clusula stima do Convnio ICMS 143/06 estabelece que a escriturao prevista na forma deste convnio substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros:
I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. 3. Qual ser o cronograma de obrigatoriedade das empresas? Resposta: A partir de 01 de janeiro de 2009, poder ser exigido de todos os contribuintes de ICMS e/ou IPI, de acordo com os cronogramas a serem estabelecidos pelas Secretarias de Fazenda estaduais e RFB (exceto os contribuintes sediados no Distrito Federal e Pernambuco). 4. Qual o prazo para a apresentao do arquivo da EFD? Resposta: Os prazos para a apresentao da EFD sero estabelecidos pelas respectivas Secretarias de Fazenda de cada estado. 5. Um arquivo pode conter mais de um perodo de apurao de ICMS ou IPI? Resposta: O arquivo digital poder conter mais de um perodo de apurao desde que pertenam ao mesmo ms civil. Exemplo: Contribuinte do IPI com apurao decendial e mensal ir apresentar uma EFD para todo o perodo mensal. 6. J est disponvel o leiaute da Escriturao da Fiscal? Resposta: O leiaute de que trata a clusula quarta do Convnio ICMS n 143/06 o que consta no Ato Cotepe n 09/08 e 19/08.
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7. Qual o fundamento legal para a obrigatoriedade de apresentao de livros scais de forma digital ou seja atravs do SPED? Resposta: A escriturao Fiscal Digital est prevista no Convnio ICMS 143 de 15 de dezembro de 2006 (DOU de 20/12/06). 8. Qual a regra de preenchimento do campo IND_PERFIL do bloco 0. Resposta: As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD para que sejam apresentados alguns registros de forma detalhada ou de forma consolidada. Exemplo: Se a empresa for enquadrada no Perl A ter que apresentar todos os documentos de forma detalhada, tais como: itens de cupom scal registros C460 e C470. itens do resumo dirio de notas de venda a consumidor (cdigo 02) registro C321. No entanto, se a empresa fosse enquadrada no Perl B, deixaria de informar os itens do resumo dirio de notas de venda ao consumidor registro C321. Tambm no se informaria os registros C460 e C470 (detalhamento do cupom scal), porm, informaria os itens de forma consolidada registro C425, referente reduo Z informada. 9. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes? Resposta: A empresa com diversos estabelecimentos dever entregar um arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, exceto quando autorizado pelo sco estadual, nos casos de autorizao para centralizao da escrita scal.
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Anexo V Certificados Digitais para o SPED

Ainda h muita dvida sobre quais certicados podem ser usados para cada projeto do SPED. Abaixo, segue um quadro resumo sobre o assunto.
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Certificado Digital Forma de armazenamento Quem e-CNPJ, e-PJ (e-NFe) A1 (computador) ou A3 (token ou carto) Pessoa Jurdica emissora do documento fiscal SPED Contbil (ECD) e-CPF A3 (token ou carto) Contabilista e representantes da empresa perante Junta Comercial INSTRUO NORMATIVA RFB n 926 Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil) SPED Fiscal (EFD) e-CNPJ, e-CPF, e-PJ A1 (computador) ou A3 (token ou carto) Representante legal ou procuradores
Base legal
AJUSTE SINIEF 07/05 IV < a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira < ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
CONVNIO ICMS 143/06 O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira < ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao indicar.
Perguntas e respostas sobre certificados digitais e SPED

1. Como garantida a validade jurdica de uma NF-e?
A NF-e tem a sua validade jurdica garantida pela assinatura digital (atravs de certicado digital do emitente no padro ICP Brasil, que d, ao documento, a certeza de sua integridade e de sua autoria) e pela autorizao de uso dado pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. Ressaltamos que a MP 2200-2 instituiu a Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certicados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras, viabilizando o uso do documento eletrnico. Nos termos de seu Artigo 10, 1:
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Art. 10. Consideram-se documentos pblicos ou particulares, para todos os ns legais, os documentos eletrnicos de que trata esta Medida Provisria. 1 As declaraes constantes dos documentos em forma eletrnica produzidos com a utilizao de processo de certicao disponibilizado pela ICP-Brasil presumem-se verdadeiros em relao aos signatrios (...).
2. Assinatura digital a mesma coisa que senha web? Como adquirir uma assinatura digital?
Assinatura digital e senha web so diferentes e tm nalidades distintas. A assinatura digital um processo que possibilita a vericao de integridade e identica a autoria de um arquivo eletrnico, ou seja, a assinatura digital permite saber quem o autor de um arquivo eletrnico e se o mesmo no foi modicado. A senha uma forma de limitar o acesso de um sistema de informao, sendo muito utilizado em transaes eletrnicas. Para possuir uma assinatura digital necessria a aquisio de um certicado digital junto s Autoridades Certicadoras que o oferecem, alm da assinatura digital, outras funcionalidades como a identicao do usurio e o controle de acesso de forma mais segura e eciente que o sistema de senhas.
Para outras informaes sobre Autoridades certicadoras, autoridades de registro e prestadores de servios habilitados na ICP-Brasil, consulte o site do Instituto Nacional de Tecnologia da Informao ITI. 3. Que tipo de certicado digital minha empresa dever adquirir para assinar as notas scais eletrnicas?
O certicado digital utilizado na Nota Fiscal Eletrnica dever ser adquirido junto Autoridade Certicadora credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, devendo conter o CNPJ do estabelecimento ou de sua matriz. Para maiores informaes sobre Autoridades certicadoras, autoridades de registro e prestadores de servios habilitados na ICP-Brasil, consulte o site do Instituto Nacional de Tecnologia da Informao ITI.
4. Caso minha empresa possua vrios estabelecimentos que iro emitir NF-e, ser necessrio adquirir um certicado digital para cada estabelecimento?
No, a empresa poder optar por utilizar o certicado digital da matriz para assinar as NF-e emitidas pelas liais.
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5. Para o certicado ICP Brasil, h possibilidade de delegao pelo representante legal da empresa?
Os certicados digitais emitidos por autoridades certicadoras credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, seguem as denies da Declarao de Prticas de Certicao (DPC) de cada autoridade certicadora e ca limitada por esta DPC. No caso especco do e-CNPJ, a DPC da AC-SRF exige que o certicado digital seja emitido para a empresa, tendo como responsvel uma pessoa fsica que seja representante legal da mesma, o que diculta a delegao para terceiros. Todavia, existem outros certicados digitais do tipo PJ-mltiplo que no tm esta restrio e que podem ser emitidos pela empresa para qualquer pessoa que ela desejar, sendo este o mais indicado para a emisso da NF-e.
6. Em que etapas da gerao da NF-e necessria a utilizao de certicado digital?

O certicado digital no padro ICP-Brasil ser necessrio em dois momentos: a) o primeiro na assinatura digital do documento eletrnico. O certicado digital dever conter o mesmo CNPJ do estabelecimento emitente ou de sua matriz; b) o segundo na transmisso do documento eletrnico. Qualquer certicado digital no padro ICP-Brasil, ainda que no esteja ligado empresa emitente, poder transmitir o documento eletrnico para a Secretaria da Fazenda e recuperar a resposta com a autorizao de uso, rejeio ou denegao da NF-e. Importante: apenas o certicado digital que efetuou a transmisso do arquivo eletrnico poder resgatar a resposta de Autorizao de uso, rejeio ou denegao.
7. necessrio o envio da chave pblica dos certicados digitais para a Secretaria da Fazenda?
No necessrio enviar a chave pblica do certicado digital para a SEFAZ. Basta que elas estejam vlidas no momento da conexo e vericao da assinatura digital.
8. Meu certicado digital do tipo A1. Ao selecion-lo para instalao, no aparecia o arquivo a ser selecionado. Por qu?
O certicado tipo A1 precisa ser instalado no computador. No pode ser utilizado diretamente do disquete.
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9. O certicado digital de um estabelecimento situado no Estado de SP vlido para outros Estados ou preciso que cada estabelecimento tenha um certicado digital prprio?
O certicado digital vlido para toda a empresa, possua ela um ou mais estabelecimentos. Assim, o certicado digital do estabelecimento de SP, seja ele matriz ou lial, pode ser utilizado para os demais estabelecimentos da empresa localizados em outros Estados.
10. O certicado digital utilizado para a NF-e tambm vlido para o SPED Fiscal?
Sim, o certicado digital utilizado para a NF-e pode ser utilizado tambm no SPED Fiscal.
11. Minha empresa utiliza o software emissor NF-e disponibilizado pela SEFAZ para emisso de NF-e. H algum problema de o software ser instalado uma nica vez em um servidor e em ser acessado por 2 usurios diferentes (liais) ao mesmo tempo?
O emissor disponibilizado pela SEFAZ no foi desenvolvido para ser utilizado em rede, portanto no multi-usurio.
12. O e-CPF pode ser usado como certicado digital para a NF-e? E o e-CNPJ?
O certicado digital a ser utilizado dever ser de pessoa jurdica, do tipo A1 ou A3. O e-CPF no pode ser utilizado para a NF-e; o e-CNPJ, por sua vez, pode ser utilizado, apesar de no ser o mais indicado. O ideal utilizar e um e-PJ, a ser emitido especicamente para o processo de assinatura de NF-e.
13. O certicado digital pode ser instalado em mais de um computador ou apenas no utilizado pelo programa emissor das notas?
O certicado digital pode ser instalado em um ou mais computadores, da forma como o contribuinte entender mais conveniente.
14. Qual a diferena entre o certicado tipo A1 e o certicado do tipo A3?

No certicado A1, o par de chaves pblica e privada gerado no disco rgido do computador. No certicado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteligente ou em um token criptogrco inviolvel. Ambos os dispositivos so protegidos por senha e se bloqueiam quando a senha digitada de
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maneira errada por vrias vezes.
15. Qual a diferena entre e-CPF, e-CNPJ, e-PJ, e-NFe?

O certicado digital pode ser emitido em nome de uma pessoa fsica (e-CPF) ou de uma pessoa jurdica (e-CNPJ). O e-PJ (ou e-NFe) um certicado emitido para uma pessoa jurdica, ou seja no CNPJ da empresa, mas com os dados de uma pessoa fsica que ir represent-la para assinaturas de documentos eletrnicos. Os fornecedores de certicados adotam diversos nomes comerciais para os seus produtos, gerando uma certa confuso para os compradores e deixando muitos mitos com relao a esse tema. Ressalto que a deciso sobre qual certicado utilizar deve ser bem estudada para evitar custos desnecessrios.
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Anexo VI Outros Projetos do SPED

Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) Ambiente Nacional
O Conhecimento de Transporte eletrnico (CT-e) o novo modelo de documento scal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos scais: Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; Conhecimento Areo, modelo 10; Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.
O CT-e tambm poder ser utilizado como documento scal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes Multimodais. Podemos conceituar o CT-e como um documento de existncia exclusivamente digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma prestao de servios de transportes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorizao de Uso fornecida pela administrao tributria do domiclio do contribuinte. O Projeto Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) est sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo ENAT 03/2006 de 10/11/2006, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (ENCAT) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto CT-e. Para obter mais informaes sobre o CT-e, conhecer o modelo operacional, detalhes tcnicos ou a legislao j editada sobre o tema, acesse o Portal Nacional do CT-e, no seguinte endereo: www.cte.fazenda.gov.br
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Central de Balanos
A Central de Balanos brasileira um projeto integrante do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), em fase inicial de desenvolvimento, que dever reunir demonstrativos contbeis e uma srie de informaes pblicas econmico-nanceiras das empresas envolvidas no projeto. As informaes coletadas sero mantidas em um repositrio e publicadas em diversos nveis de agregao. Esses dados sero utilizados para gerao de estatsticas, anlises nacionais e internacionais (por setor econmico, forma jurdica e porte das empresas), anlises de risco creditcio e estudos econmicos, contbeis e nanceiros, dentre outros usos. A Central tem como objetivo a captao de dados contbeis e nanceiros (notadamente as demonstraes contbeis), a agregao desses dados e a disponibilizao sociedade, em meio magntico, dos dados originais e agregados.
E-LALUR
O objetivo do sistema eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigao acessria. De forma simplicada, o funcionamento do sistema ser o seguinte: Aps baixado pela internet e instalado, o Programa Gerador de Escriturao (PGE) disponibilizar as seguintes funcionalidades: a. digitao das adies, excluses e compensaes; b. importao: de arquivo contendo as adies e excluses; de informaes contbeis oriundas da Escriturao Contbil Digital (ECD); de saldos da parte B do perodo anterior. c. clculo dos tributos; d. vericao de pendncias; e. assinatura do livro; f. transmisso pela Internet; g. visualizao. Ao importar os dados da contabilidade, o e-Lalur os converter para um padro bastante parecido com o que hoje se informa na DIPJ nas demonstraes contbeis. Para isto, ele utilizar o Plano de Contas Referencial, informado anteriormente na escriturao contbil digital - ECD.
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Feita a converso, eventuais reclassicaes ou redistribuies de saldos sero possveis. O volume destes ajustes depender da preciso da indicao do plano de contas referencial na ECD. Alm das demais premissas do SPED, o e-Lalur tem as seguintes: a. rastreabilidade das informaes; b. coerncia aritmtica dos saldos da parte B; A rastreabilidade diz respeito a manter registros das movimentaes que resultem em alteraes de saldos que iro compor as demonstraes contbeis baseadas no plano de contas referencial. A coerncia aritmtica dos saldos da parte B a garantia de que eles estaro matematicamente corretos. Para isto, uma das etapas ser a conferncia com os saldos do perodo anterior de e-Lalur j transmitido. A cada conferncia de saldo, o sistema obter, tambm, um extrato (semelhante a um razo) completo de cada conta controlada na parte B. A partir de tais elementos o PGE far um rascunho da Demonstrao do Lucro Real, da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e dos valores apurados para o IRPJ e a CSLL Caso o contribuinte concorde com os valores apresentados, basta assinar o livro e transmiti-lo pela internet. importante ressaltar que o projeto se encontra em elaborao. Participam dos trabalhos, alm da Receita Federal do Brasil, o CFC, Fenacon, contribuintes, entidades de classe, enm, todos os parceiros cuja relao pode ser obtida na pgina principal do sitio. Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br
NF-e: Segunda Gerao

No raro que, em palestras, em conversas, e-mails e comentrios do blog, algum exponha uma opinio muito ctica a respeito do SPED e da Nota Fiscal Eletrnica. Pasmem, ainda h muita gente que no cr que a NF-e ser implantada no Brasil. Alguns dizem que no vai pegar. Os preparativos para o SPED vm ocorrendo desde a dcada de 90, a partir de iniciativas estaduais. Efetivamente, os primeiros eventos para a concretizao do projeto foram: Medida Provisria 2.200 de agosto de 2001, que confere validade jurdica a do-
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cumentos eletrnicos assinados com certicado digital. Art. 10. () 1 As declaraes constantes dos documentos em forma eletrnica produzidos com a utilizao de processo de certicao disponibilizado pela ICP-Brasil presumem-se verdadeiros em relao aos signatrios () Emenda Constitucional 42 de dezembro de 2003, que promove a integrao das autoridades scais. Art. 37 da Constituio Federal () XXII as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, () atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes scais, na forma da lei ou convnio. Especicamente sobre a NF-e: tivemos em agosto de 2005 o II Encontro Nacional de Administradores Tributrios (ENAT), onde foram assinados protocolos de Cooperao, objetivando o desenvolvimento do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) e do Protocolo de Cooperao objetivando a implantao da Nota Fiscal Eletrnica. Por m, em janeiro de 2007, um o Decreto 6.022 da Presidncia da Repblica institui o SPED: () Art. 1 Fica institudo o Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED. Art. 2 O SPED instrumento que unica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e scal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante uxo nico, computadorizado, de informaes. ()
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Situao atual da NF-e no Brasil.

Notas Fiscais Eletrnicas so emitidas em carter ocial no pas de de 2006. A partir de 2008, foi estabelecido um calendrio de obrigatoriedade por ramo de atividade empresarial: Abril de 2008: obrigatoriedade para 5 setores Dezembro de 2008: obrigatoriedade para 9 setores Abril de 2009: obrigatoriedade para 25 setores Setembro de 2009: obrigatoriedade para 54 setores Em 2010: massicao para indstrias, atacadistas e outros Hoje, temos as Secretarias de Estado de Fazenda das 27 Unidades Federativas recebendo esses documentos eletrnicos. Em 1 de setembro de 2009 tnhamos 351.297.709 Notas Fiscais Eletrnicas emitidas no pas, representando 5.461.590.988.601,82 em operaes. Pelo grco percebe-se a evoluo rpida da NF-e. H estimativas de que, at o nal do ano de 2009, o total de 80% da arrecadao de ICMS ser transacionada por meio desses documentos digitais.
Enquanto alguns empresrios e contabilistas discutem se o SPED vai pegar, a inteligncia scal trabalha em novos projetos, dentre eles: NF-e de 2 Gerao que prev a adoo de um modelo estruturado para registro de informaes de todos os eventos ocorridos durante o ciclo de vida do documento scal. Esse novo modelo poder utilizar tecnologias como RFID para
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acompanhamento dos eventos do documento scal, como por exemplo: Conrmao de recebimento Desconhecimento da operao Devoluo de mercadoria Registros de sada Registro de passagem Internalizao Suframa Sada para exportao Desclassicao Cancelamento de ofcio Reverso do cancelamento Carta de Correo Carta de Correo de ofcio Registro de Veculos RFID um acrnimo do nome (Radio-Frequency IDentication) em ingls que, em portugus, signica Identicao por Rdio Frequncia. Trata-se de um mtodo de identicao automtica atravs de sinais de rdio, recuperando e armazenando dados remotamente atravs de dispositivos chamados de tags RFID 117
117 http://pt.wikipedia.org/wiki/RFID
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Anexo VII O Caso da Quality Carnes

A Quality Carnes, comrcio atacadista de carnes e derivados, de Belo Horizonte, atende a grandes clientes no estado, como Sodexo, Cruzeiro Esporte Clube e Vilma Alimentos. H 12 anos no mercado mineiro, a empresa est consolidada, apresentando franca expanso, com abertura de novas unidades. A especialidade da empresa so os cortes de bovinos, sunos e aves, com distribuio de partes nobres e cortes variados. Ao saber da obrigao em emitir a nota scal eletrnica, a empresa procurou solues no mercado que atendessem a essa demanda, em um prazo que j estava se aproximando do m. A opo pelas solues da Mastermaq Softwares com implantao da Zethos Consulting se deu pela experincia e credibilidade que ambas as empresas possuem no mercado mineiro de softwares. Como a Certicao Digital, SPED e NF-e esto transformando a realidade brasileira empresa est consolidada, apresentando franca expanso, com abertura de novas unidades. A especialidade da empresa so os cortes de bovinos, sunos e aves, com distribuio de partes nobres e cortes variados. Ao saber da obrigao em emitir a nota scal eletrnica, a empresa procurou solues no mercado que atendessem a essa demanda, em um prazo que j estava se aproximando do m. A opo pelas solues da Mastermaq Softwares com implantao da Zethos Consulting se deu pela experincia e credibilidade que ambas as empresas possuem no mercado mineiro de softwares. Com a obrigatoriedade de funcionamento a partir de 1 de dezembro de 2008, a equipe Zethos tinha apenas 3 meses para implantar o sistema de gesto, com os mdulos Financeiro, Faturamento e Estoque e tambm a NF-e. Com 2 meses, os mdulos administrativos j estavam em funcionamento e no terceiro ms a nota scal j estava implantada. O processo de implantao de 3 meses apresentou algumas diculdades, que foram suplantadas pela soluo adquirida. Durante o perodo contratado, foram capacitados 4 usurios simultaneamente, o que decorreu em algumas diculdades para conciliao das tarefas do dia-a-dia (rotina de trabalho normal) com as tarefas passadas pela equipe de implantao. Devido NF-e ser um fenmeno recente, existiu tambm diculdade com relao legislao e procedimentos que foram alterados, como cancelamento de nota, documentao para acompanhar a mercadoria e o tempo de resposta do Estado na validao da nota,
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fator que j evoluiu e acelerou bastante em relao ao comeo das atividades da NF-e. Com isso, a empresa conseguiu atender a demanda a tempo. Nos primeiros dias com alguma diculdade, mas hoje j com um ritmo normal de funcionamento. Um dos processos que foram adaptados e beneciou bastante a empresa foi a necessidade de coletar os dados completos dos clientes para cadastro, j que a nota scal eletrnica deve ter todos os 208 Big Brother Fiscal na Era do Conhecimento campos preenchidos para ser validada. Isso tornou a base de cadastros mais completa e convel. Alm disso, outros benefcios foram assinalados, como a reduo de custos e do excesso de papel, diminuindo custos diretos com armazenamento de documentos antigos, o que permitir, a curto/mdio prazo, o retorno sobre o investimento realizado. Atualmente, a Quality Carnes contratou os servios de monitoramento da Zethos para dar continuidade e consolidar todos os processos de utilizao do software com total efetividade. Isso permitir, de imediato, que a empresa explore melhor todos os relatrios para uma gesto das informaes mais efetiva e, ainda, abrindo caminho para a prxima etapa que o SPED Fiscal.
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Anexo VIII Resultados das Pesquisas sobre SPED/NF-e

a) 81,4% dos profissionais vem o SPED positivamente
Pesquisa revela comportamento de prossionais da rea contbil frente ao SPED. Iniciei a pesquisa em 12 de junho de 2009. A primeira etapa foi concluda em 24 de agosto, quando publiquei os resultados dos 580 questionrios preenchidos por prossionais da rea contbil. A seleo de prossionais foi aleatria, tendo como base pessoas que participam de grupos e comunidades da Internet sobre o SPED, contadores que participaram das mais de 150 palestras que realizei em todos os estados brasileiros, e grandes eventos promovidos por entidades da rea contbil. As revelaes mais importantes da pesquisa foram: a) 81,4% dos entrevistados acreditam que os impactos do SPED sero positivos do ponto de vista prossional. b) Quase 45% esperam um aumento de oportunidades. c) A integrao entre empresas e escritrios contbeis vista como necessria por 67%. d) 31,4% declararam que mantm relaes com empresas que recebem DANFE e no realizam a sua vericao. e) Apenas 18% participaram de mais de 17 horas de eventos de capacitao sobre o tema. f) Os entrevistados que armaram nunca ter participado de projetos de SPED correspondem a mais de 65%.
1) Perl Prossional
Cerca de 48% dos entrevistados so graduados em cincias contbeis; e 30% possuem formao tcnica na rea; 18% realizaram algum curso de especializao. Os graduados em administrao de empresas representam quase 6% dos entrevistados; os formados em direito, menos de 2%. Aproximadamente 64% dos prossionais declararam ter menos de 45 anos, sendo que 40% esto na faixa etria dos 31 aos 45 anos. Dos entrevistados, 36% armaram trabalhar em escritrios de servios contbeis; e 27% como prossionais autnomos. Apenas 20% atuam em empresas de
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setores no contbeis e 15% em consultorias relacionadas contabilidade. Uma pequena parcela trabalha em instituies de ensino (6,6%), empresas pblicas (5,7%), consultorias relacionadas tecnologia (4,7%) e fornecedores de software da rea contbil (3,9%). Alm disso, 28% deniram sua atuao como tcnica. Os empresrios representam 20% do total de entrevistados; seguidos pelos consultores (14,3%), analistas (10,5%) e gerentes (9,4%). O grupo que constitui os tomadores de deciso (empresrios, diretores, gerentes) representa 33,8% do total.
2) Conhecimento sobre o SPED

Entre os entrevistados, 41,8% ouviram falar sobre o tema pela primeira vez em 2008; e 31,9%, em 2007. Um grupo pequeno, mas signicativo, s tomou contato com o assunto em 2009: 7%. Em termos de horas aplicadas capacitao sobre o SPED, 45,4% dos prossionais aplicaram at 4 horas do seu tempo no aprendizado; 20,4% investiram de 5 a 8 horas; 16,1% de 9 a 16 horas. Apenas 18% participaram de mais de 17 horas de cursos, palestras e seminrios. Os Conselhos Regionais de Contabilidade foram responsveis pela capacitao de 45,1% dos entrevistados. Nesse quesito, tiveram papel relevante tambm as empresas privadas (29,6%), Secretarias de Fazenda (19,1%), a Receita Federal (16,1%) e o SESCON/SESCAP (16,1%). Ainda, 12,3% nunca participaram de eventos de capacitao sobre o SPED; 33,9% frequentaram cursos e palestras gratuitos.
3) Participao em projetos de SPED

Entre os entrevistados, 65,7% armam nunca ter participado de projeto sobre NF-e ; 68,7% disseram o mesmo sobre SPED Contbil (ECD) e 74,1% sobre o Fiscal (EFD). Prossionais que atuaram em projetos como consultores representam 40,2% (NF-e), 35,1% (SPED Contbil), 33,1% (SPED Fiscal). Armaram ter participado de projetos no papel de usurio: 10,9% (NF-e); 12,8% (SPED Contbil); 9,8% (SPED Fiscal).
293
4) Vericao da Nota Fiscal Eletrnica

Armaram no ter relacionamento com empresas que recebem DANFE ou XML 31% dos pesquisados. Contudo, 31,4% declararam que mantm relaes prossionais com empresas que recebem DANFE e no realizam a vericao nos Portais de NF-e das Secretarias de Fazenda. Apenas 3,3% tm relacionamento com organizaes que realizam a conferncia eletrnica da NF-e.
5) Principais fornecedores de servios

Quando perguntados sobre qual fornecedor de software sobre o SPED que os prossionais indicam, foram citadas 73 empresas, dentre elas: Mastermaq Softwares (26,1%), TOTVS ( 6,6%), Domnio Sistemas (2,2%), Alterdata (2,2%) e SAP (2,2%). No indicam ou no sabem: 13,3% e 12,8% respectivamente. Sobre o fornecedor de informativo legal que os prossionais indicam, 52 empresas foram elencadas, dentre elas: IOB (23,2%), COAD (13,8%), CENOFISCO (6,3%), FISCOSOFT (6,3%), Mastermaq Softwares (4,9%). No indicam ou no sabem: 9,4% e 5,4% respectivamente.
6) Principais fontes de informaes sobre o SPED

Os entrevistados realizam suas pesquisas principamente nas seguintes fontes: Portal da Receita Federal do Brasil (83,3%), Portais Estaduais das Secretarias de Fazenda (58,4%), Informativos Legais (35,4%), Portais dos CRCs (32,9%), publicaes impressas dos CRCs (24,9%), site de Roberto Dias Duarte (24,7%), Jornais e Revistas (23%), Livro Big Brother Fiscal (17%).
7) Impactos do SPED
Consideram que o SPED ir impactar positivamente o seu trabalho 81,4% dos entrevistados, sendo que 11,2% acreditam que no haver mudanas; e 7,4%, que ir inuenciar negativamente. A inuncia do SPED no trabalho dos pesquisados ir: aumentar a informatizao (64%), aumentar as oportunidades (44,9%), aumentar os custos (30%) e reduzir os riscos (27,7%). Para os participantes da pesquisa, o SPED ir acarretar os seguintes impactos nas empresas em geral: integrao eletrnica com os escritrios contbeis (58,6%), utilizao da contabilidade como instrumento gerencial (55,7%), implantao de sistemas ERP (42,4%), realizao de planejamento tributrio (37,5%) e utilizao de mtodos de gerenciamento de documentos eletrnicos (30,7%). Em relao s consequncias do SPED nos escritrios contbeis, as principais
294
respostas foram: integrao entre clientes e escritrio contbil (67,1%); integrao de software contbil, scal e folha de pagamentos (58,1%); capacitao prossional (50,7%); utilizao de mtodos para gerenciamento de documentos eletrnicos (35,5%); contratao de prossionais mais qualicados (35,3%) e investimentos em segurana da informao (30,5%). Para obter a pesquisa completa, acesse: www.robertodiasduarte.com.br/les/pesquisasped.pdf
b) Pesquisa sobre empresas emissoras de NF-e

Em pesquisa realizada com 101 empresas que emitem ou pretendem emitir NF-e, foi possvel detectar, pela primeira vez, informaes relevantes para o contexto das pequenas empresas. Os resultados reetem bem a realidade das empresas brasileiras. Pode-se perceber claramente o comportamento das pequenas e mdias empresas com relao ao tema, uma vez que a amostra foi proporcional participao desse segmento no nmero total de empreendimentos. A pesquisa revela pontos importantes como: 1) A maior parte dos projetos de NF-e tem curta durao: 80% deles so concludos em menos de 3 meses. 2) O volume de investimentos baixo: 62% desembolsaram at R$ 10 mil (considerando licenciamento e manuteno anual do software, hardware, consultorias, treinamentos e internet). 3) Contudo, apenas 15% das empresas prevem que o projeto se pagar em at 6 meses. Enm, a maior parte das empresas ainda no est considerando NF-e como projeto de melhoria da gesto. As mudanas, para a maioria, so departamentais. Poucos compreenderam que as mudanas transcendem a organizao. Por isso, houve pouco envolvimento das reas comerciais, jurdicas e de marketing, nos projetos (20%, 5% e 1,5%; respectivamente).
I Perl das Empresas

Cerca de 55% das empresas entrevistadas emitem menos que 500 notas scais por ms, 55% delas faturam at R$ 10 milhes por ano, 52% no tm liais, sendo que 83% emitem ou emitiro NF-e por se enquadrarem na obrigatoriedade legal.
295
Percebe-se que a amostra da pesquisa se caracteriza por empresas de pequeno porte com um volume pequeno de documentos scais.
II O Projeto de Implantao
80% das empresas concluram seus projetos em at 3 meses. Apenas 17% dos projetos tiveram durao de 4 a 6 meses. Com relao aos custos do projeto, 62% das empresas investiram at R$ 10 mil; 22%, de R$ 11 mil a R$ 30 mil; e aproximadamente 10%, entre R$ 30 mil a R$ 100 mil. Quando o assunto retorno do investimento, os nmeros so muito dispersos. 22% acreditam que o projeto s acarretou despesas, no haver retorno. Alm disso, 23% sequer sabem se o projeto se pagar ou no. Por outro lado, 15% armam que o projeto atingir o ponto de equilbrio em at 6 meses; 20%, de 6 meses a um ano; e outras 20%, em mais de um ano. 70% dos entrevistados informaram que a rea contbil participou do projeto. Outras reas que participaram foram: scal (63%), tecnologia (55%), administrativa (38,5%), diretoria (31%), compras (25%). Em 45% dos casos, houve envolvimento do prprio dono da empresa. Contudo, apenas em 25% das empresas ocorreu a contratao de consultoria externa.
III Contingncias
89% dos entrevistados responderam que, em sua empresa, o Formulrio de Segurana (FS ou FS-DA) o principal mecanismo de contingncia ocial. Quanto s contingncias estruturais, 67% utilizam no break. Alm disso, 28% tm redundncia de links de internet e 20% possuem servidores redundantes. Quase 20% das empresas utilizam o sofware gratuito da SEFAZ/SP como segunda opo de sistema emissor.
IV Certicados Digitais
62% dos pesquisados adquiriram e-CNPJ tipo A1 para assinar seus documentos eletrnicos, sendo que 24% preferiram o e-CNPJ tipo A3 em carto e 12% em token. Menos de 10% optaram pelos certicados especcos para emisso de NF-e (e-PJ). Quanto ao fornecedor, a Serasa a principal (47% das respostas), seguido pela Certisign (27%).
296
IV Fornecedor de Software*
Percebe-se uma grande disperso nos nmeros, de forma que no possvel identicar nenhum fornecedor como predominante, conforme abaixo: Mastermaq: 14% Software prprio: 9% Software gratuto SEFAZ/SP: 9% TOTVS: 9% SAP: 3% Outros: 56% *Essa questo foi aberta, de forma a no limitar nenhuma resposta.
V Como as empresas detectaram a obrigatoriedade.*

O contador e as Secretaria de Fazenda so os principais responsveis pela divulgao das informaes sobre a obrigatoriedade, conforme abaixo: Contador: 49% Secretaria de Fazenda: 26% Site: 9% Consultoria Fiscal: 4% Cliente: 3% Revista: 3% *Essa questo foi aberta, de forma a no limitar nenhuma resposta.
VI Futuros Projetos.
SPED Contbil, SPED Fiscal e implantao de ERP esto nos planos de curto prazo da maior parte das empresas; para 66%, 54% e 49% dos entrevistados, respectivamente. Em seguida temos: Implantao de software scal: 20% Implantao de Nota Fiscal Eletrnica de Servios: 17% Planejamento Tributrio: 17% Auditoria Contbil: 13,5% Adequao aos padres internacionais de contabilidade: 12% Gerencimento de documentos eletrnicos: 11% Investimentos em segurana da informao: 11% Auditoria eletrnica: 7%
297
Link para pesquisa completa: www.robertodiasduarte.com.br/les/pesquisanfe.pdf Pretendo agora avaliar o comportamento da prxima onda de empresas que entrar na obrigatoriedade. O questionrio para responder a pesquisa est disponvel em: http://www.robertodiasduarte.com.br/pesquisanfe.htm
298
Anexo IX - Nota Tcnica 004 de 2009 da NF-e

A Nota Tcnica 004 de 2009 publicada em setembro atualiza os padres de preenchimento da Nota Fiscal Eletrnica para optantes do Simples Nacional.
Preenchimento de NF-e para optantes do Simples Nacional atualizado em Setembro de 2009
Nota Tcnica 2009/004 Divulga orientaes de preenchimento da NF-e (emissores do Simples Nacional) e revoga item 2 da Nota Tcnica 2008/004. Preenchimento de NF-e emitido por contribuinte do Simples Nacional. A NF-e emitida por Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) optante pelo Simples Nacional deve observar as disposies da Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007, e alteraes posteriores. Enquanto no forem implementados cdigos especcos para identicar as operaes realizadas por contribuinte optante pelo Simples Nacional, sem prejuzo dos demais campos obrigatrios, a emisso da NF-e por estabelecimento de ME/EPP optante pelo referido regime dever observar, para o preenchimento dos campos do documento scal, as recomendaes desta Nota Tcnica. Fica revogado o item 2 da Nota Tcnica n 2008/004, de maio/2008. Recomendaes para o preenchimento da NF-e por ME/EPP optante pelo Simples Nacional 1) Grupo de tributos de PIS Informar o valor 99 (outras operaes) no campo CST. Exemplo de XML: <PISOutr> <CST>99</CST> <qBCProd>0.0000</qBCProd> <vAliqProd>0.0000</vAliqProd> <vPIS>0.00</vPIS> </PISOutr>
299
2) Grupo de tributos de COFINS Informar o valor 99 (outras operaes) no campo CST. Exemplo de XML: <COFINSOutr> <CST>99</CST> <qBCProd>0.0000</qBCProd> <vAliqProd>0.0000</vAliqProd> <vCOFINS>0.00</vCOFINS> </COFINSOutr> 3) Grupo de tributos de ICMS (Normal ou ST) 3.1) Operaes normais 3.1.1) Emisso de NF-e em operao tributada normalmente pelo Simples Nacional e com permisso de crdito de ICMS (art. 2-A da Resoluo CGSN n 10/2007): 3.1.1.1) Informar o valor 41 (no tributada) no campo CST. Exemplo de XML de operao normal: <ICMS40> <orig>?</orig> (? = informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>41</CST> </ICMS40> 3.1.1.2) Indicar, no campo de Informaes Complementares, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.. Obs.: Na NF-e relativa operao no enquadrada em qualquer das hipteses previstas no art. 2-B da Resoluo CGSN n 10/2007, alm das expresses anteriores dever ser indicada tambm a expresso: PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE %, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/2006t (devem ser indicados, nos respectivos espaos, o valor do ICMS e a alquota utilizada no clculo). 3.1.2) Emisso de NF-e em operao tributada normalmente pelo Simples Nacional e sem permisso de crdito de ICMS (art. 2-B da Resoluo CGSN n 10/2007): 3.1.2.1) Informar o valor 41 (no tributada) no campo CST. Exemplo de XML de operao normal: <ICMS40> <orig>?</orig> (? = informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>41</CST>
300
</ICMS40> 3.1.2.2) Indicar, no campo de Informaes Complementares, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.; 3.2) Operaes com substituio tributria 3.2.1) NF-e emitida por contribuinte na condio de substituto tributrio (art. 2, 4, da ResoluoCGSN n 10/2007): 3.2.1.1) Informar o valor 30 (isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria) no campo CST. Exemplo de XML de operao com substituio tributria: <ICMS30> <orig>?</orig> (? = informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>30</CST> <modBCST> ? </modBCST> (? = informar a modalidade) <vBCST>? </vBCST> (? = informar o valor) <pICMSST>? </pICMSST> (? = informar a alquota) <vICMSST>? </vICMSST> (? = informar o valor) </ICMS30> 3.2.1.2) Indicar, no campo de Informaes Complementares, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.. Obs.: Na NF-e relativa operao no enquadrada em qualquer das hipteses previstas no art. 2-B da Resoluo CGSN n 10/2007, alm das expresses anteriores, dever ser indicada tambm a expresso: PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE %, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/2006t (devem ser indicados, nos respectivos espaos, o valor do ICMS e a alquota utilizada no clculo). 3.2.2) NF-e emitida por contribuinte substitudo ou nas operaes em que o imposto j tenha sido retido anteriormente 3.2.2.1) Informar o valor 60 (ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria) no campo CST. Exemplo de XML de operao com substituio tributria: <ICMS60> <orig>?</orig> (? = informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>60</CST> <vBCST>?</vBCST> (? = informar o valor) <vICMSST>?</vICMSST> (? = informar o valor)
301
</ICMS60> 3.2.2.2) Indicar, no campo de Informaes Complementares, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.; 3.3) Emisso de NF-e na devoluo de mercadorias para contribuinte no optante pelo Simples Nacional (art. 2, 5, da Resoluo CGSN n 10/2007): 3.3.1) Informar o valor 41 (no tributada) no campo CST. Exemplo de XML de operao normal: <ICMS40> <orig>?</orig> (? = informar a origem da mercadoria: 0, 1 ou 2) <CST>41</CST> </ICMS40> 3.3.2) indicar, no campo de Informaes Complementares, a base de clculo, o imposto destacado e o nmero da Nota Fiscal referente aquisio da mercadoria devolvida, alm das mensagens: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI.; 3.4) Emisso de NF-e por estabelecimento impedido de recolher o ICMS por ultrapassagem do sublimite estadual de receita (art. 2, 2-A, da Resoluo CGSN n 10/2007): 3.4.1) os campos de CST devero ser preenchidos como se o emitente no fosse optante peloSimples Nacional, isto , com os cdigos aplicveis operao (00, 10, 20, 30, 40, 41, 50, 51, 60, 70 ou 90, conforme o caso) e o preenchimento dos demais campos pertinentes; 3.4.2) Indicar, no campo de Informaes Complementares, as expresses: DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL, NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LC 123/2006t; NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. 118
118 Fonte: Receita Federal do Brasil
Empresas que Apoiaram o e-book
ABC71 Solues em Informtica

Fundada em 1971, a ABC71 pioneira no desenvolvimento de solues integradas de gesto empresarial no Brasil. De l para c, transformou-se em uma das mais conceituadas empresas atuantes no setor de tecnologia da informao. Atualmente a ABC71 conta com o Omega, uma soluo de gesto empresarial (ERP - Enterprise Resource Planning) completa e definitiva, direcionada s instituies que necessitam de mais agilidade em seus processos corporativos. O sistema de gesto Omega da ABC71 possibilita o controle desde o recebimento da matria-prima at a comercializao do produto fi nal. Com o Omega, possvel gerenciar todas as reas da empresa, inclusive a produo e toda rea fiscal; bem como obter relatrios especfi cos por meio do cruzamento de informaes de diversas reas, entre muitas outras funcionalidades. A ABC71 conta com uma equipe de profi ssionais especializados nas reas de negcios, tecnologia e engenharia de produo, possui alto nvel de especializao em solues e uma slida estrutura em pr-venda, capacitao e suporte; o que garante sua empresa agilidade e qualidade na implantao das solues de gesto da ABC71. A soluo Omega utilizada por mais de 630 empresas. Com o software de gesto Omega da ABC71 sua empresa estar preparada para atender as novas obrigaes acessrias (SPED/NF-e). Site: www.abc71.com.br E-mail: abc71@abc71.com.br Telefone (11) 2179-3132
O que dizem sobre a ABC71 Royal Canin

Ns no tivemos nenhuma preocupao em relao implementao do SPED Contbil. Foi tudo muito tranquilo e no tivemos nenhuma surpresa. A implantao do SPED foi muito mais suave do que espervamos. E o principal motivo dessa tranquilidade foi o fato do consultor da ABC71 estar muito bem preparado para nos atender.
Claudinei Lastori - Accounting and Financial Manager da Royal Canin
LM Farma
A implantao da NF-e da ABC71 no gerou retrabalho no processo de faturamento, por estar integrado ao Omega (sistema de gesto empresarial da ABC71).
Fernando Modesto, diretor fi nanceiro da LM Farma
Malteria do Vale S/A

Contrariando as nossas expectativas, o processo de implementao do SPED Contbil transcorreu muito tranquilamente. O suporte da rea tcnica e comercial que a ABC71 nos forneceu foi timo e pudemos cumprir o cronograma normalmente.
Antnio Fernandes, chefe administrativo e fi nanceiro da Malteria do Vale S/A
Vida Alimentos Ltda

Nossa empresa de pequeno porte e para tanto ns precisamos otimizar recursos e tempo. No caso da implementao do SPED Contbil correu tudo de forma tranquila e a atuao dos consultores da ABC71, nesse processo, foi bastante precisa e consistente. Tanto foi que conseguimos antecipar o envio dos nossos arquivos no dia 09 de junho; isto , com mais de 20 dias de antecedncia!
Nelson Marques da Silva, contador da Vida Alimentos Ltda
COLDWELL
A COLDWELL Fiscal uma empresa focada em servios e softwares para o atendimento da legislao brasileira e suas particularidades fiscais. Fundada em 2005 a COLDWELL tem hoje mais de 200 clientes em todo o Brasil, mais de 1000 projetos entregues e uma experincia muito grande no atendimento a fiscalizaes da Receita Federal e INSS, extrao, pr-validao e gerao de obrigaes assessrias para arquivos digitais MANAD, IN86-SINCO e SPED, nos formatos Contbil, Fiscal e FCONT. No ano de 2008 a COLDWELL cresceu 312% e em 2009 deve apontar um crescimento na ordem de 280%, tem sido uma das empresas que mais crescem no mercado brasileiro de servios de tecnologia aplicada a projetos de compliance (conformidade) empresarial, contribuindo para o desenvolvimento tico e transparncia fiscal no Brasil. O SPED um marco nacional rumo transparncia fiscal e ao desenvolvimento do Brasil no sculo XXI!, afirma o fundador da COLDWELL, Ricardo Gimenez, Um pas que pretende ser a 5. maior economia do mundo tem que inovar! E o Brasil hoje um exemplo a ser seguido pelo mundo, em matria de avano tecnolgico e transparncia nos negcios devido ao SPED e a NFe!! Com isso em mente a COLDWELL investiu nos ltimos 2 anos, 8.500 horas em pesquisa e desenvolvimento de tecnologias para o SPED Contbil, SPED Fiscal, FCONT e NFe, que somaram um volume financeiro superior a 1 milho de reais. O SIF, Soluo Integrada Fiscal, a mais completa e moderna plataforma para o SPED, 100% web e multibanco, pode atender a sua empresa e ser instalado, configurado e implantado, com treinamento da equipe do cliente, em 15 dias uteis em qualquer lugar do Brasil. O grande lanamento da COLDWELL em 2009/2010 uma verso grtis (Freesource) do validador do SPED Contbil para uso na internet. Qualquer empresa pode se cadastrar em
www.coldwell-fiscal.com.br e solicitar seu usurio para acesso ao SIF SPED Contbil, funciona assim: Voc cadastra sua empresa e recebe um usurio e senha Acessa o SIF pela internet e faz o upload do seu SPED Contbil Depois recebe um e-mail avisando das crticas e ajustes necessrios ao seu arquivo Na seqncia s acessar o sistema, ajustar, gerar e entregar seu arquivo SPED Contbil com o nvel mximo de validao!
O SIF SPED Contbil grtis da COLDWELL faz mais de 250 validaes de seu arquivo e pode proporcionar toda tranqilidade que sua empresa precisa para gerar e entregar o SPED! Para saber mais sobre a COLDWELL Fiscal e as empresas COLDWELL, acesse: www.coldwell.com.br
FinancialWeb
Portal com foco em contedo e servios para todos os nveis de profissionais de finanas que atuam nas grandes, mdias e pequenas empresas brasileiras. Oferece um contedo focado nas principais notcias do mercado financeiro, dados econmicos, opinies de especialistas e servios, alm de contar com colaboradores de diversas reas complementares como tributao, RH, TI, marketing, RI, entre outras. FinancialWeb um produto da IT Mdia. A IT Mdia uma empresa de comunicao dirigida aos negcios de importantes setores da economia brasileira: Tecnologia da Informao, Finanas, Telecomunicaes e Sade. A IT Mdia se posiciona, como uma empresa de comunicao business Media to business (B2B Media), servindo a importantes setores da economia brasileira atravs de diferentes tipos de mdia. Sua estrutura organizacional e modelo de negcios foram concebidos em linha com os maiores grupos internacionais de B2B Media, sendo a nica empresa brasileira de comunicao inteiramente constituda dessa maneira. Dentre suas revistas, duas so licenciadas pela CMP Technology - empresa americana lder em comunicao para a comunidade de Tecnologias da Informao. As receitas da empresa so formadas pela venda de espaos publicitrios em suas publicaes impressas, portais na internet, bem como cotas de patrocnio em seus foruns e conferncias. O Plano de Expanso da companhia vem sendo desenvolvido por meio da explorao de oportunidades de crescimento
orgnico atravs do lanamento de novos produtos ao longo dos anos e por aquisies, destacando-se a do setor de sade realizado em 2003. A IT Mdia produz e distribui contedo de alto valor agregado para audincias previamente qualificadas, integrando comunidades de negcios (compradores e vendedores), por meio dos seguintes tipos de mdia: Publicaes impressas e digitais Portais na internet Newsletters Fruns e Conferncias Pesquisas e Premiaes
Mastermaq Softwares
A Mastermaq Softwares conhece a fundo a realidade das empresas e organizaes contbeis e desde 1992 procura estar perto dos seus clientes para desenvolver e aprimorar solues de acordo com cada necessidade. Nosso compromisso torn-los mais produtivos em seus negcios, tanto na parte operacional como gerencial, com uma forte preocupao com a Legislao e a segurana. Nossa proximidade com os contabilistas do incio de sua formao mica at o dia-a-dia da profisso possibilita que a Mastermaq aprenda e acompanhe a dinmica do mercado de forma a oferecer solues para os desafios presentes e futuros. O apoio ao lanamento deste livro, bem como o patrocnio de diversas palestras e cursos, refora o compromisso da Mastermaq em levar o conhecimento at o pblico contbil para que esteja sempre um passo no mundo dos negcios e supere os desafi os nesta nova realidade onde a tecnologia mostra-se cada vez mais presente.
MegaDoc
Seguro do conhecimento
MegaDoc surgiu para suprir a necessidade de armazenamento dos arquivos digitais demandados pelas autoridades fiscais. Alm de diversos arquivos eletrnicos que os fiscos federal, estaduais e municipais j solicitavam s empresas, surge um novo desafio decorrente do SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital. No SPED, no temos mais arquivos de dados. H documentos eletrnicos assinados com certificados digitais. Todos com validade jurdica garantida pela Medida Provisria 2.200 de Agosto de 2001. Empresas de todos os portes tm agora um grande desafio: guardar e recuperar um volume crescente destes documentos: notas fiscais, livros contbeis, livros fiscais, conhecimento de transporte e outros. Segurana na guarda e acesso aos dados fundamental. Mas h tambm oportunidades: aproveitar estes dados e transform-los em informao, em conhecimento empresarial. MegaDoc um ativo intagvel que minimiza riscos e potencializa o conhecimento.
Apoio Institucional:
A Assespro, mais antiga associao de empresas de Tecnologia da Informao do Brasil, est acompanhando de perto o processo de transformao das empresas, diante da utilizao cada vez mais intensa da Tecnologia por parte do Fisco. As consequencias para as empresas esto detalhadas de forma completa nesta obra.
Em Parceria com:
A MBI, empresa focada na gerao de informaes sobre e para o mercado de Tecnologia da Informao, apia a divulgao desta obra do professor Roberto Duarte de forma incondicional: seu contedo disseca as consequencias do uso cada vez maior da Tecnologia pelos rgos pblicos responsveis pela fiscalizao da contribuio tributria e das apuraes contbeis das empresas.

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Apresentao da Edio Digital

Prof. Roberto Dias Duarte

Sem estas empresas o e-book no chegaria at voc...

ABC71 na Era do Conhecimento

(11) 2179-3132. www.abc71.com.br abc71@abc71.com.br

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No-Comercial-Vedada a Criao de Obras Derivadas 2.5 Brasil License".

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Este um sumrio para leigos da Licena Jurdica (na ntegra).

Roberto Dias Duarte

BIG BROTHER FISCAL - III

Dados de Catalogao na Publicao

IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA 07.301.671/0001-31 Editorao e Capa caflaranja comunicao

Prefcio da Primeira Edio

Prefcio da Segunda Edio

Prefcio da Terceira Edio

No haver pases pobres- s

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

SINAIS DA ERA DO CONHECIMENTO

Voc conhece a histria do sapo na panela?

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Qual o valor da informao?

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

Quanto vale uma prola no fundo do oceano?

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

BRASIL EM DIREO ERA DO CONHECIMENTO

A realidade empresarial brasileira

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

0 5 10 20 30 50 100 250 500

4 9 19 29 49 99 249 499 mais

Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.

Grupos de atividade Total

652 210 539 562 9 134 537 9 653

69 900 66 142 1 494 415 123

13 827 15 332 1 779 273 409

389 106 240 091 2 768 284 6 324

65 520 38 020 614 175 1 392

28 259 35 332 767 793 38

Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

Grupos de atividade Total

1 808 840 1 393 084 382 183 26 729 5 027 1 817

719 107 342 315 275 227 99 507 1 808 251

831 421 481 234 291 490 51 691 6 514 492

Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.

Ser que a questo no justamente a diculdade de identicao de problemas?

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

Empresas do setor informal Grupos de atividade Total

Fonte: IBGE, Diretoria de Pesquisas, Cadastro Central de Empresas 2005.

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

9 DRUCKER, Peter Ferdinand. A prosso de administrador. So Paulo, Pioneira, 187 p, 2001.

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Big Brother Fiscal

Como o SPED e a NF-e esto transformando a gesto empresarial

BIG BROTHER FISCAL - III - O BRASIL NA ERA DO CONHECIMENTO

Doutrina de inteligncia fiscal

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