1 - OBRIGAES S PESSOAS JURDICAS E EQUIPARADAS.

Atualmente, todas as pessoas jurdicas e equiparadas, perante a Legislao Societria, Fisco Federal, Estadual e Municipal, Ministrio do Trabalho e Previdncia Social, independentemente do seu enquadramento jurdico ou da forma de tributao perante o Imposto de Renda, esto obrigadas a cumprir com as seguintes obrigaes ou normas legais. 1.1 OBRIGAES PERANTE A LEGISLAO SOCIETRIA E CIVIL.

Todas as sociedades (empresrias, simples e entidades) independente do seu objeto social e porte econmico esto sujeitas s regras deste grupo. 1.1.1 Estatuto ou Contrato Social.

O Estatuto Social, utilizado pelas sociedades por aes, entidades sem fins lucrativos e sociedades cooperativas, ou o Contrato Social, utilizado pelas demais sociedades, a certido de nascimento da pessoa jurdica. Pelas clusulas do seu contedo se disciplina o relacionamento interno e externo da sociedade, atribuindo-se identidade ao empreendimento. Em suas clusulas identificam-se a sua qualificao, tipo jurdico de sociedade, a denominao, localizao, seu objeto social, forma de integralizao do capital social, prazo de durao da sociedade, data de encerramento do exerccio social, foro contratual, etc.. Seu registro dar-se- na JUNTA COMERCIAL DO ESTADO, ou nos CARTRIOS DE REGISTRO DE PESSOAS JURDICAS. 1.1.2 Contabilidade.

Por Contabilidade podemos entender como a metodologia que controla o patrimnio e gerencia os negcios. A Contabilidade para as pessoas jurdicas obrigatria por Lei, e atualmente essa obrigatoriedade est contida na Constituio Federal, Lei das S/A, Lei de Recuperao Judicial e RIR (Regulamento do Imposto de Renda). 1.1.2.1 - As empresas enquadradas no Simples Nacional devem obedecer a NBCT 19.13, editada especificamente para esse fim, pela Resoluo CFC n 1115/07 e a Lei Complementar n 123/2006 (Art. 27). 1.1.3 Livro Dirio.

O livro Dirio obrigatrio pela legislao civil, e registra as operaes da empresa, no seu dia-a-dia, originando-se assim o seu nome. A escriturao do livro Dirio deve obedecer as Normas Brasileiras de Contabilidade, sob pena de, em no as obedecendo, ser a escriturao desclassificada, por ser considerada inidnea, sujeitando-se o contribuinte ao arbitramento do Lucro. O livro Dirio dever ser autenticado no rgo competente do Registro do Comrcio, e quando se tratar de sociedade simples, no Registro Civil de Pessoas Jurdicas ou no Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos.

1.1.4

Livro

Razo.

O livro Razo obrigatrio pela legislao comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentao analtica das contas escrituradas no Livro Dirio e constantes do balano. 1.1.5 Demonstraes Contbeis (Balano).

As Demonstraes Contbeis (Balano Patrimonial, Demonstrao do Resultado do Exerccio e Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados) so documentos contbeis que resumem as atividades da empresa, num determinado perodo, nos seus aspectos patrimoniais e financeiros, sendo atualmente obrigatrio o seu levantamento, trimestral ou anualmente, dependendo da tributao pelo IRPJ e CSLL, coincidente com o ano civil. Para possuir validade, deve ser elaborado e subscrito por profissional devidamente qualificado e registrado no CRC de jurisdio da empresa. 1.2 OBRIGAES PERANTE O FISCO FEDERAL.

Todas as sociedades (empresrias, simples e entidades) independente do seu objeto social e porte econmico esto sujeitas s regras deste grupo, com as excees previstas em cada item. 1.2.1 - Declarao de Imposto de Renda da Pessoa Jurdica DIPJ Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, Simples Nacional, Imunidade e Iseno. A Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ - uma obrigao tributria acessria, exigida anualmente de todas as pessoas jurdicas e equiparadas, nos termos estabelecidos pelo RIR. 1.2.2 Declarao de Imposto Retido na Fonte DIRF.

A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF uma obrigao tributria acessria devida por todas as pessoas jurdicas e equiparadas (autnomos, profissionais liberais, etc.), independentemente da forma de tributao perante o imposto de renda, que visa informar Receita Federal as retenes de Imposto de Renda, PIS, COFINS e Contribuio Social sobre Lucro Lquido, feitas sobre pagamentos efetuados a terceiros e sobre pagamentos decorrentes do trabalho assalariado. um documento anual que contm a identificao por espcie de reteno e identificao do beneficirio, nos termos estabelecidos pelo RIR. Os valores pagos acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais) no ano-calendrio decorrentes do trabalho assalariado ou no assalariado, de aluguis e de royalties devem ser informados na DIRF ainda que no tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte. 1.2.3 - Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais Dacon. Trata-se de uma obrigao acessria que deve ser apresentada mensal ou semestralmente pelas pessoas jurdicas tributadas pelos regimes do Lucro Real e Lucro Presumido, bem como pelas entidades imunes e isentas quando estas possurem folha de salrios e receitas diversas de sua atividade prpria. Visa informar a apurao das contribuies do PIS e da COFINS. Para se definir a

obrigatoriedade de apresentao mensal ou semestral do DACON, deve-se observar o valor de faturamento da empresa e o montante de impostos a serem declarados. 1.2.4 - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF. A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF uma obrigao tributria acessria devida por todas as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda nos termos estabelecidos pelo Lucro Real e Lucro Presumido. Para se definir a obrigatoriedade de apresentao mensal ou semestral da DCTF, deve-se observar o valor de faturamento da empresa e o montante de impostos a serem declarados. Obs.: Esto obrigados apresentao mensal do Dacon, bem como da DCTF as pessoas jurdicas cuja receita bruta no segundo-ano calendrio anterior ao perodo correspondente DCTF e/ou Dacon tenha sido superior a R$ 30.000.000,00 (trinta milhes de reais) ou cujo somatrio dos dbitos declarados no mesmo anocalendrio tenha sido superior a R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais). Tanto a DCTF como o Dacon devero ser entregues por meio do Certificado Digital, no caso de empresas obrigadas entrega mensal das referidas obrigaes. 1.2.5 - Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas DIRPF. Todas as pessoas fsicas participantes do quadro societrio de empresas como titular ou scio, independentemente do seu rendimento, ficam obrigadas a entregar suas respectivas declaraes de ajuste anual do imposto de renda das pessoas fsicas, nos termos estabelecidos pelo RIR, mesmo que a empresa esteja inativa. 1.2.6 Declarao do IPI (integrada a DIPJ).

A Declarao do Imposto sobre Produtos Industrializados DIPI a obrigao tributria acessria devida pelas indstrias e equiparadas, anualmente, juntamente com a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica, nos termos estabelecidos pelo RIR e RIPI (Regulamento do IPI). 1.2.7 Declarao de Operaes Imobilirias DIMOB.

Trata-se de uma obrigao acessria de apresentada anualmente pelas imobilirias, administradoras de bens prprios. Visa realizadas por estas empresas, como a incorporao. 1.2.8 Imposto de

competncia federal, devendo ser construtoras, incorporadoras e pelas informar as operaes imobilirias locao, a compra e venda, e a Retido na Fonte.

Renda

O Imposto de Renda Retido na Fonte uma obrigao tributria principal em que a pessoa jurdica ou equiparada, est obrigada a reter do beneficirio da renda, o imposto correspondente, nos termos estabelecidos pelo RIR. De uma forma geral, a reteno ocorre nas remuneraes do rendimento assalariado ou no e nas remuneraes de servios profissionais prestados por pessoa jurdica. 1.2.9 Contribuies Sociais Retidas na Fonte.

As Contribuies Sociais Retidas na Fonte constituem uma obrigao tributria principal em que a pessoa jurdica ou equiparada, est obrigada a reter do beneficirio da renda, as seguintes contribuies: PIS, COFINS e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, nos termos estabelecidos pela Lei n 10.833/2003 e

posteriores regulamentaes. A reteno ocorre nas remuneraes de servios profissionais prestados por pessoa jurdica. 1.2.10 Lalur.

O LALUR, nome originrio de Livro de Apurao do Lucro Real, um livro fiscal, sendo obrigatrio somente para as empresas tributadas pelo imposto de renda, nos moldes do LUCRO REAL, conforme previso contida no RIR. Sua funo ajustar os demonstrativos contbeis declarao do imposto de renda com adies e excluses ao lucro lquido do perodo-base, apurando-se a base de clculo do imposto de renda e da contribuio social devidos e controle de valores que devam influenciar na determinao do lucro real de perodos-base futuros e no constem da escriturao comercial. 1.2.11 Imposto de Renda da Pessoa Jurdica IRPJ.

O Imposto de Renda da Pessoa Jurdica uma obrigao tributria principal devida pelas empresas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado, nos termos estabelecidos pelo RIR. Em linhas gerais ser determinado pelo lucro contbil ajustado pelo LALUR, se a empresa for optante pelo Lucro Real, ou apurado com base em percentual da receita bruta mensal, caso a empresa seja tributada pelo Lucro Presumido ou Arbitrado. As optantes pelo regime de Estimativa, contribuiro mensalmente com um montante estimado de acordo com a atividade da empresa, calculado sobre o resultado acumulado ou sobre o faturamento mensal da empresa, devendo no final do exerccio fazer o ajuste da declarao perante a Receita Federal, podendo suspender ou reduzir o pagamento do imposto, desde que devidamente comprovado por meio de balanos/balancetes acumulados. 1.2.12 Contribuio Social sobre o Lucro CSLL.

A Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL - uma obrigao tributria principal devida pelas empresas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado, e sua apurao depende do tipo de tributao perante o Imposto de Renda, nos termos estabelecidos pelo RIR. 1.2.13 PIS CUMULATIVO. Pis.

O PIS sobre o faturamento e sobre Receita Financeira, uma obrigao tributria principal devida por todas as pessoas jurdicas tributadas, via de regra, pelo Lucro Presumido calculado sobre o faturamento bruto mensal e sobre as Receitas Financeiras. A alquota do PIS incidente para a pessoa jurdica, cuja tributao seja feita pelo Lucro Presumido, de 0,65% aplicada sobre o faturamento bruto mensal e sobre as Outras Receitas Financeiras. PIS NO-CUMULATIVO.

A alquota do PIS incidente para a pessoa jurdica, cuja tributao seja feita, via de regra, pelo Lucro Real, ser de 1,65%, aplicada sobre o faturamento bruto mensal,

deduzindo do valor a recolher o PIS incidente nas aquisies de insumos e mercadorias, materiais intermedirios, embalagens e ainda sobre outras despesas especficas da pessoa jurdica, prevista na legislao. Sobre Alguns PIS as receitas produtos SOBRE A financeiras possuem FOLHA aplica-se alquotas DE alquota zero.

diferenciadas. PAGAMENTO.

O PIS sobre a folha de pagamento uma obrigao tributria principal devida por todas as entidades sem fins lucrativos, classificadas como Isentas, Imunes ou Dispensadas, e calculado sobre a folha de pagamento de salrios. 1.2.14 COFINS CUMULATIVO. Cofins.

A COFINS sobre o faturamento e sobre Receita Financeira, uma obrigao tributria principal devida por todas as pessoas jurdicas tributadas, via de regra, pelo Lucro Presumido, calculado sobre o faturamento bruto mensal e sobre as Receitas Financeiras. A alquota da COFINS incidente para a pessoa jurdica, cuja tributao seja feita pelo Lucro Presumido, de 3% aplicada sobre o faturamento bruto mensal e sobre as Outras Receitas Financeiras (entidades financeiras e equiparadas, inclusive corretoras de seguros, pagam alquota de 4%). COFINS NO-CUMULATIVO.

A alquota da COFINS incidente para a pessoa jurdica, cuja tributao seja feita, em geral pelo Lucro Real, ser de 7,6%, aplicada sobre o faturamento bruto, deduzindo do valor a recolher a COFINS incidente nas aquisies de insumos e mercadorias, materiais intermedirios, embalagens e ainda sobre outras despesas especficas da pessoa jurdica, previstas em lei. Sobre as receitas financeiras aplica-se alquota zero.

Alguns produtos possuem alquotas diferenciadas. 1.2.15 Simples Nacional.

O Simples Nacional a unificao do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas IRPJ; da Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico - PIS/ PASEP; da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL; da Contribuio para Financiamento da Seguridade Social COFINS; do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; do ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes; do ISSQN - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza; da Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que tratam o art. 22 da Lei n . 8.212, de 24 de julho de 1991, e a Lei Complementar n. 84, de 18 de Janeiro de 1996, devida pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. O clculo feito segundo a aplicao de determinadas alquotas progressivas conforme a receita bruta acumulada da pessoa jurdica dos ltimos doze meses. As tabelas contendo as alquotas aplicveis esto arroladas na Lei Complementar n 123/2006 e na Resoluo CGSN n 05/2007.

1.2.16

IPI.

O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI uma obrigao tributria principal devida pelas indstrias e estabelecimentos equiparados, nos termos do RIPI. As alquotas do IPI incidentes sobre os produtos industrializados esto previstas na TIPI Tabela do IPI, aprovada pelo Decreto n 6.006/2006, e atualmente variam entre 0% e 330% 1.2.17 Livro Registro de Entradas.

O livro Registro de Entradas obrigatrio para as indstrias e equiparadas, estabelecido pelo RIPI, com o objetivo de registrar as notas de entradas, registrando o IPI incidente nas compras. 1.2.18 Livro Registro de Sadas.

O livro Registro de Sadas obrigatrio para as indstrias e equiparadas, estabelecido pelo RIPI, com o objetivo de registrar as notas de sadas, registrando o IPI incidente nas vendas. 1.2.19 Livro Registro de Apurao do IPI.

O livro Registro de Apurao do IPI obrigatrio para as indstrias e estabelecimentos equiparados, estabelecido pelo RIPI, com o objetivo de apurao do IPI devido no perodo. 1.2.20 Livro Registro de Controle da Produo e Estoques.

O livro de Registro e Controle da Produo e do Estoque obrigatrio para as indstrias, e estabelecimentos equiparados, estabelecido pelo RIPI, com o objetivo de promover o controle de produo e do estoque. 1.2.21 Livro Registro de Inventrio.

O livro Registro de Inventrio obrigatrio para todas as empresas industriais nos termos do RIPI, e tem o objetivo de registrar todas as mercadorias em estoques quando do levantamento do balano da empresa. Caso a empresa comercial seja tambm industrial, utilizado o mesmo modelo de livro, porm devem ser tambm observadas as regras contidas no RIPI. 1.2.22 Informe de Rendimentos.

Os Informes de Rendimentos das Pessoas Fsicas ou das Pessoas Jurdicas o documento que dever ser fornecido pela fonte pagadora pessoa Fsica ou Jurdica, que tenha pago rendimentos sujeitos reteno do imposto de renda na fonte. Dever ser informado, inclusive, as retenes das Contribuies Sociais (PIS, COFINS e CSLL). 1.2.23 Livro Caixa.

O livro Caixa contm o registro de todos os recebimentos e pagamentos efetuados pelo Autnomo ou Profissional Liberal. Ao final de cada perodo poder resumir sob

rubricas

prprias,

as

movimentaes

havidas.

1.2.23.1 - Na hiptese da empresa optante do Simples Nacional no fazer contabilidade simplificada, dever escriturar o livro caixa. Lei complementar n 123/2006 (Art. 26). 1.2.24 Certificao Digital.

As pessoas fisicas ou juridicas podero obter o certificado digital para ter acesso a servios disponibilizados pela Receita Federal, tais como retificao de DARF (REDARF), solicitao de segunda via de DARF, entrega das obrigaes acessrias (DCTF, DACON, DIPJ, DIRF)com assinatura digital, parcelamento de dbitos etc. As pessoas juridicas com receita bruta superior a R$ 30.000.000,00 por ano ou valor a declarar acima de R$ 3.000.000,00/ano esto obrigadas a entrega do DACON e da DCTF mensalmente, com uso do certificado digital. As empresas tributadas com base no Lucro Real devem proceder a apresentao da DIPJ (Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica) mediante o uso do Certificado Digital. 1.2.25 Carn Leo.

Imposto mensal obrigatrio devido pela pessoa fisica que receber de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos que no tenham sido tributados na fonte, no Pas. (art. 106 do RIR/99). 1.2.26 Mensalo.

Imposto cujo recolhimento facultativo, constituindo mera antecipao do imposto de renda apurado na Declarao de Ajuste, podendo o contribuinte efetuar, no curso do ano-calendrio, complementao do imposto que for devido, sobre os rendimentos recebidos. (artigo 113 do RIR/99). 1.3 - OBRIGAES PERANTE A LEGISLAO TRABALHISTA E PREVIDNCIA SOCIAL. Todas as sociedades (empresas e entidades) independente do seu objeto social e porte econmico esto sujeitas s regras deste grupo, quando tiverem pessoas fsicas que lhe prestem servios na condio de empregados ou autnomos. 1.3.1 Folha de Pagamento.

A Folha de Pagamento um documento trabalhista preparado por todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam empregados. O Registro de Empregados no tem previso legal para prescrio devendo ser guardado por tempo indeterminado. (No existe embasamento legal para a Guarda e Prescrio da Folha de Pagamento, nem entendimento com relao a sua guarda por tempo indeterminado). 1.3.2 Caged.

O Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CAGED uma obrigao trabalhista preparada por todas as pessoas jurdicas e equiparadas, mensalmente, por ocorrncia de admisso, transferncia ou demisso de empregados. 1.3.3 GFIP.

A Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social GFIP

uma obrigao trabalhista principal devida por todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam ou no empregados. A GFIP um instrumento que o Governo encontrou para montar um cadastro eficiente de vnculos e remuneraes dos segurados da Previdncia Social, e serve tambm para detalhar os valores recolhidos a ttulo de Fundo de Garantia. 1.3.4 GPS.

A Guia da Previdncia Social GPS uma obrigao tributria principal devida por todas as pessoas jurdicas e equiparadas, que possuam empregados. utilizada tambm para o recolhimento devido pelas empresas sobre remuneraes a trabalhadores autnomos e profissionais liberais, para a contribuio de scios ou administradores a ttulo de pr-labore, importncias retidas de terceiros, e para reteno de 11% sobre o valor de Nota Fiscal, Fatura ou recibo de Prestao de Servios, conforme Instruo Normativa MPS/SRP n 03 de 14/07/2005 - alterada pela IN INSS/SRP n 14 de 30/08/2006, e nos termos estabelecidos pela LOSS. 1.3.5 GRRF.

A Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS uma obrigao trabalhista principal devida pelas pessoas jurdicas e equiparadas quando rescindem contrato de trabalho com seus empregados, por dispensa imotivada ou nos casos de extino de contrato de trabalho. 1.3.6 Contribuio Sindical.

A Contribuio Sindical uma obrigao tributria principal, devida por todas as pessoas jurdicas, autnomos, profissionais liberais e empregados, aos respectivos sindicatos da categoria a que se enquadrem, nos termos estabelecidos pela CLT e pela CF (Constituio Federal). 1.3.7 Contribuio Confederativa.

A Contribuio Confederativa uma obrigao para a manuteno do sistema Confederativo sindical, devida por todas as pessoas jurdicas, autnomos, profissionais liberais e empregados, aos respectivos sindicatos da categoria a que se enquadrem, nos termos estabelecidos pela Constituio Federal. 1.3.8 Contribuio Assistencial.

A Contribuio Assistencial uma obrigao devida por todas as pessoas jurdicas e empregados, aos respectivos sindicatos da categoria a que se enquadrem, estipulada em dissdio, acordo ou conveno coletiva de trabalho, nos termos estabelecidos pela CLT, respeitando os preceitos da Constituio Federal. 1.3.9 Contribuio Associativa.

A Contribuio Associativa obrigao estatutria devida pelos Associados dos Sindicatos, aos seus respectivos Sindicatos da categoria a que se enquadrem, definida em assemblia geral da respectiva entidade Sindical, nos termos estabelecidos pela CLT e pela Constituio Federal. 1.3.10 Rais.

A Relao Anual de Informaes Sociais RAIS uma obrigao trabalhista preparada anualmente por todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam ou possuram empregados. As empresas que no tenham funcionrios tambm devem entregar a RAIS, que nesse caso denomina-se RAIS NEGATIVA. utilizada para fins estatsticos pelo Governo, e no clculo de crdito e pagamento do Pis aos empregados. 1.3.11 Livro de Inspeo do Trabalho.

O livro de Inspeo do Trabalho obrigatrio para todas as pessoas jurdicas e equiparadas. Deve permanecer no estabelecimento disposio da fiscalizao do Ministrio do Trabalho, nos termos estabelecidos pela CLT. As microempresas e empresas de pequeno porte esto dispensadas da apresentao do Livro de Inspeo do Trabalho (artigo 51 da Lei Complementar n. 123/2006). 1.3.12 Livro ou Fichas de Registro de Empregados.

O Livro Registro de Empregados obrigatrio para todas as pessoas jurdicas e equiparadas que possuam funcionrios, podendo a critrio da pessoa jurdica ser substitudo por fichas manuais ou informatizadas, nos termos estabelecidos atravs da Portaria n 1.121 de 08/11/1995. 1.3.13 - NR 7 Programa de Controle Mdico da Sade OcupacionalPCMSO. Todos os empregadores e instituies que admitam empregados esto obrigados a elaborar e implementar o PCMSO Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional visando promoo e preservao da sade do conjunto dos seus trabalhadores. So parmetros mnimos e diretrizes gerais a serem observados, que podem ser ampliados mediante negociao coletiva de trabalho. 1.3.14 - NR 9 Programa de Preveno de Riscos Ambientais PPRA. Todos os empregadores e instituies que admitam empregados esto obrigados a elaborar e implementar o PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais visando preservar a sade e a integridade dos trabalhadores, por meio da antecipao, reconhecimento, avaliao e conseqente controle da ocorrncia de riscos ambientais existentes ou que venham a existir no ambiente de trabalho, tendo em considerao a proteo do meio ambiente e dos recursos naturais. 1.3.15 - NR 5 Comisso Interna de Preveno de Acidentes CIPA. As empresas privadas e pblicas e os rgos governamentais com empregados registrados pela CLT so obrigados a organizar e manter em funcionamento, por estabelecimento, uma Comisso Interna de Preveno de Acidentes CIPA conforme o nmero de empregados, a partir de 20 (vinte) e o grau de risco, nos termos estabelecidos pela Portaria MTB 3214/78 e NR 5. As empresas que no se enquadrarem na obrigatoriedade da Constituio da Cipa, devero anualmente designar um empregado como representante, o qual dever participar do Curso da Cipa. 1.3.16 Perfil Profissiogrfico Previdencirio PPP.

Perfil Profissiogrfico Previdencirio - o documento histrico-laboral do trabalhador que presta servio a empresa, destinado a prestar informaes ao INSS relativas a efetiva exposio a agentes nocivos, que entre outras informaes

registra dados administrativos, atividades desenvolvidas, registros ambientais com base no LTCAT (Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho) e resultados da monitorao biolgica com base no PCMSO (NR7) e PPRA (NR9). Este documento ser exigido para todos os segurados, independentemente do ramo de atividade da empresa e da exposio a agentes nocivos, e dever abranger tambm informaes relativas aos fatores de riscos ergonmicos e mecnicos. A Lei n 9.528 de 10.10.1997, acrescentou o 4 no art. 58 da Lei 8.213 de 24.07.1991, segundo o qual a empresa deve elaborar e manter atualizado o perfil profissiogrfico abrangendo as atividades desenvolvidas pelo trabalhador e fornecer a este uma cpia autenticada deste documento, quando da resciso do contrato de trabalho. 1.3.17 Programa de Alimentao do Trabalhador PAT.

O Programa de Alimentao do Trabalhador PAT visa oferecer benefcios fiscais para as empresas tributadas pelo Lucro Real que custearem a alimentao de seus empregados. Est prevista tambm a sua obrigatoriedade, independentemente dos benefcios fiscais, para alguns ramos de atividade, por fora de normas contidas em conveno, acordo ou dissdio coletivo da categoria econmica. 1.3.18 Recibo de Pagamento aos empregados.

A maioria das negociaes coletivas estabelecem a obrigatoriedade da emisso de recibos de pagamento aos empregados, independentemente da elaborao da folha de pagamento. 1.3.19 Recibo de Frias.

obrigatria a sua emisso quando do pagamento das frias aos empregados. 1.3.20 Contrato de Trabalho.

outra norma contida na CLT e ratificada pela maioria das categorias econmicas, em negociao coletiva. Normalmente utilizado conjuntamente com o contrato de experincia. 1.3.21 o Termo de de Resciso do na Contrato dispensa de de Trabalho. empregados.

documento

emisso

obrigatria

1.3.22 - Controle e Registro de Horrio Carto, Livro ou Registro de Ponto. Para os estabelecimentos com mais que dez trabalhadores ser obrigatria a anotao da hora de entrada e de sada, em registro manual, mecnico ou eletrnico, conforme instrues expedidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, devendo haver pr-assinalao do perodo de repouso. 1.3.23 Aviso de frias.

Conforme estabelecido no Art 135 da CLT. A concesso das frias ser participada, por escrito, ao empregado, com antecedncia de, no mnimo, 30 (trinta) dias. Dessa notificao o interessado dar recibo. 1.3.24 Homologao de Resciso Contratual.

A Instruo Normativa n 3, de 21-06-2002 (DOU de 28-06-2002), com retificao dada pelo DOU de 19-07-2002 e alteraes dadas pela IN n 4, de 29-11-2002 (DOU de 03-12-2002), estabelece procedimentos para assistncia ao empregado na resciso de contrato de trabalho, no mbito do Ministrio do Trabalho e Emprego. A assistncia devida na resciso de contrato de trabalho firmado h mais de 1 (um) ano, e consiste em orientar e esclarecer o empregado e o empregador sobre o cumprimento da lei, assim como zelar pelo efetivo pagamento das parcelas devidas. Sendo vedada a cobrana de qualquer taxa ou encargo pela prestao da assistncia na resciso contratual. 1.4 OBRIGAES PERANTE O FISCO ESTADUAL PAULISTA.

Este item aplicvel s empresas industriais, comerciais, prestadoras de servios de Comunicaes, fornecimento de Energia Eltrica e de Transportes Intermunicipais e Interestaduais, sendo enquadradas perante a Fazenda Estadual nos moldes transcritos abaixo. Destacamos que as empresas prestadoras de servios que no comercializam mercadorias esto desobrigadas de observar estas regras. a) CONTRIBUINTE NORMAL, a empresa industrial, comercial e prestadora de servios de Comunicaes, fornecimento de Energia Eltrica, e de Transportes Intermunicipais e Interestaduais. b) CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, a empresa industrial, comercial e prestadora de servios de Comunicaes, fornecimento de Energia Eltrica, e de Transportes Intermunicipais, Interestaduais e Internacionais de determinado ramo de atividade, estabelecido no RICMS, que alm do ICMS devido pela sada de suas vendas, realiza o pagamento do ICMS devido pelo(s) prximo(s) contribuinte(s), em SUBSTITUIO TRIBUTRIA. c) CONTRIBUINTE SIMPLES NACIONAL o contribuinte enquadrado no regime de tributao simplificado criado em 14/12/2006 pela Lei Complementar n 123. Este regime teve vigncia em 1 de Julho de 2007. Neste caso, o contribuinte recolhe o ICMS de forma unificada com outros impostos, recolhendo de forma separada somente o imposto incidente nas compras de outros estados (ver ICMS Diferencial de Alquotas). d) CRDITO OUTORGADO o crdito presumido dado ao contribuinte que atua em atividades especficas, em especial no transporte de cargas, onde apropriada a quantia de 20% do dbito do ICMS gerado em suas operaes, sob a condio de renncia de quaisquer outros crditos. A sistemtica do crdito outorgado varia de acordo com a atividade do contribuinte. (Decreto 45.490/2000, Anexo III). 1.4.1 Livro Registro de Entradas.

O livro Registro de Entradas obrigatrio para todas as empresas comerciais, estabelecido pelo RICMS, com o objetivo de registrar as notas fiscais de entradas, e informar o ICMS incidente nas compras. Caso o contribuinte seja indstria ou equiparada a industrial, utilizado um mesmo livro de registro de entradas, modelo 1-A, onde constam os campos para destaque do IPI e ICMS, incidente nas compras das mercadorias. 1.4.2 Livro Registro de Sadas.

O Livro Registro de Sadas obrigatrio para todas as empresas comerciais, estabelecido no RICMS, com o objetivo de registrar as notas fiscais de sadas, e de servios de transporte intermunicipal, interestadual e de comunicaes e informar o ICMS incidente nas vendas. 1.4.3 Livro de Apurao do ICMS.

O livro Registro de Apurao do ICMS uma obrigao tributria acessria estabelecida no RICMS, que tem o objetivo de apurao do ICMS devido ou a compensar, mensalmente. 1.4.4 Livro Registro de Inventrio.

O livro Registro de Inventrio obrigatrio para todas as empresas comerciais nos termos do RICMS, e tem o objetivo de registrar todas as mercadorias em estoques quando do levantamento do balano da empresa, mensal, trimestral ou anualmente. Caso a empresa comercial seja tambm industrial, utilizado o mesmo modelo de livro, porm devem ser tambm observadas as regras contidas no RIPI. 1.4.5 - Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias Modelo 6 - obrigatrio para todas as empresas industriais e comerciais, estabelecido pelo RICMS, com o objetivo de registrar na sua primeira parte as autorizaes de impresso dos documentos fiscais notas fiscais e na segunda parte para registrar os termos de ocorrncias estabelecidos em Lei. 1.4.6 Nota Fiscal Eletrnica Estadual.

A Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo instituiu a nota fiscal eletrnica, por enquanto sendo utilizada por algumas grandes empresas, como projeto piloto. A partir de 2007 outros contribuintes estaro obrigados a adoo da NFe estadual. O Protocolo ICMS n 88, publicado no DOU de 27.12.07, instituiu a obrigatoriedade de adeso a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) para os seguintes segmentos: a. fabricantes de cigarros; b. distribuidores ou atacadistas de cigarros; c. produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; d. distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; e. transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente; f. fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas; g. fabricantes de cimento; h. fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de medicamentos alopticos para uso humano; i. frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola; j. fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes; k. fabricantes de refrigerantes;

l.

agentes que assumem o papel de fornecedores de energia eltrica, no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE; m. fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao; n. fabricantes de ferro-gusa. A obrigatoriedade de adeso se aplica: a partir de 1 de Abril de 2008, em relao aos segmentos listados nas letras a at e; a partir de 1 de Setembro de 2008, em relao aos segmentos listados nas letras f at n. Guia de Informao e Apurao Mensal do ICMS GIA.

1.4.7

A Guia de Informao e Apurao do ICMS Mensal uma obrigao tributria acessria exigida nos termos do RICMS, que resume os crditos, dbitos e saldo credor ou devedor do ICMS, sendo tambm obrigatria a sua entrega para as empresas sem movimento mensal. Junto com a Gia mensal entregue tambm a DIPAM - Declarao de ndices de Participao dos Municpios. 1.4.8 SINTEGRA MENSAL Contribuintes Sintegra. Notificados.

Os estabelecimentos contribuintes do ICMS, devero remeter mensalmente um s arquivo, contendo todos os registros das operaes realizadas com todas as Unidades Federadas, Secretaria da Fazenda de seu prprio Estado. O arquivo magntico gerado a partir do software utilizado por cada estabelecimento do contribuinte para emisso das notas fiscais e escriturao dos livros fiscais, devendo este arquivo ser validado pelo aplicativo SINTEGRA e posteriormente transmitido via internet a Secretaria da Fazenda. Atualmente apenas os contribuintes formalmente notificados pelo fisco devem cumprir esta obrigao, os demais ficam sujeitos ao Sintegra Interestadual, abaixo explicado. SINTEGRA MENSAL Contribuintes No-Notificados.

Os estabelecimentos contribuintes do ICMS, ainda no notificados pelo fisco, devero remeter mensalmente arquivo, contendo os registros das operaes realizadas com cada Unidade Federada, para as respectivas Secretarias da Fazenda. Cada arquivo magntico gerado a partir do software utilizado por cada estabelecimento do contribuinte para emisso das notas fiscais e escriturao dos livros fiscais, devendo este arquivo ser validado pelo aplicativo SINTEGRA e posteriormente transmitido via internet para cada Secretaria da Fazenda dos Estados com os quais o contribuinte se relacionou naquele ms. Os contribuintes notificados pelo fisco apresentam um nico arquivo para o seu prprio Estado, que se encarrega de distribuir as informaes para os outros Estados, conforme explicado no item acima. Cumpre salientar que, a obrigatoriedade de envio dos arquivos magnticos aplica-se to somente queles contribuintes que emitem nota fiscal e/ou utilizam a escriturao de livros fiscais por meio de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados. 1.4.9 ICMS.

O Imposto sobre as Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a

Prestao de Servios de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes ICMS uma obrigao tributria principal devida por todas as empresas comerciais e prestadoras de servios, nos termos do RICMS. 1.4.10 ICMS Substituio Tributria.

O Imposto sobre as Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicaes ICMS em Substituio Tributria uma obrigao tributria principal devida por algumas empresas, nos termos do RICMS. Nesta modalidade de tributao, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto de toda a cadeia de circulao de determinado produto ou mercadoria atribuda ao fabricante. Pode-se citar os seguintes produtos que esto includos na sistemtica de Substituio Tributria: 1.4.11 Fumo e derivados Petrleo e combustveis Fruta (amndoa, avel, castanha, noz, pra ou ma) Refrigerante, Cerveja, gua e Chope Sorvete Tintas, Vernizes e outros produtos da indstria qumica Veculos Novos Cimento Medicamentos Produtos de Higiene Pessoal e de Perfumaria ICMS Diferencial de Alquotas.

Imposto incidente na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente, apurada mediante a aplicao da alquota interna do produto deduzido o imposto destacado no documento fiscal de entrada. Para as empresas optantes pelo regime Simples Nacional, toda aquisio interestadual, independentemente da finalidade, estar sujeita ao Diferencial de Alquotas. 1.4.12 - Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF. A Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais o documento emitido eletronicamente atravs da Internet, visando solicitar autorizao ao fisco para a confeco de documentos fiscais, que sero posteriormente utilizados pelos estabelecimentos. 1.4.13 Nota Fiscal Paulista (NF-p)

Nota Fiscal Paulista um Programa de Cidadania institudo em Agosto de 2007 pelo Governo do Estado de So Paulo, cujo objetivo incentivar os consumidores a solicitarem notas fiscais quando fizerem suas compras no varejo informando o seu CPF no ato da emisso do documento fiscal. O programa promete devolver aos consumidores at 30% do ICMS recolhidos pelas empresas participantes e alcana somente as empresas varejistas. Para saber se a empresa obrigada a participar do programa deve-se consultar se seu CNAE (Cdigo de Classificao Nacional de Atividade Econmica) est relacionado na Resoluo SF n 49 de 29/08/2007. 1.5 - OBRIGAES PERANTE O FISCO DO MUNICPIO DE SO PAULO.

Classificaremos este item de acordo com o enquadramento das pessoas jurdicas e equiparadas, perante a Prefeitura do Municpio de So Paulo, a saber: a) Contribuinte Normal so todas as empresas prestadoras de servios em geral. b) Contribuinte Simples Nacional so as empresas prestadoras de servios tributadas pelo regime Simples Nacional e por essa razo recolhem o ISS de forma unificada com outros impostos. c) Contribuinte Autnomo e Profissional Liberal so os contribuintes que prestam servios pessoais, isto , atravs de sua pessoa fsica. Os autnomos e os profissionais liberais recolhem o ISS trimestralmente, sendo o valor definido pela atividade exercida. d) Sociedades Uniprofissionais SUP - so as sociedades compostas por scios e profissionais da mesma profisso. Recolhem o ISS trimestralmente de acordo com atividade da empresa e a quantidade de profissionais. 1.5.1 - Livro de Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados (mod. 51 ou 53). O livro Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados Modelo 51 ou 53 - obrigatrio para todas as empresas prestadoras de servios, nos termos do RISS, e tem o objetivo de registrar as notas fiscais dos servios prestados e a determinao do ISS devido. Com o advento da Nota Fiscal eletrnica, obrigatria a todos os contribuintes do ISS que aufiram receita bruta de servios acima de R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil Reais) no ano anterior, este livro dever ser extinto. 1.5.2 Livro de Registro de Servios Tomados (mod. 56).

O livro de Registro de Servios Tomados de Terceiros obrigatrio para todas as pessoas jurdicas estabelecidas no municpio de So Paulo, com o objetivo de informar Prefeitura do Municpio de So Paulo, os servios tomados de terceiros, ainda que fora do Municpio de So Paulo. Dever ser escriturado mensalmente ainda que no tenha movimento. Com o advento da Nota Fiscal eletrnica, obrigatria a todos os contribuintes do ISS que aufiram receita bruta de servios acima de R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil Reais) no ano anterior, este livro ter a escriturao apenas das NF emitidas por prestadores de outros municpios e de contribuintes paulistanos com faturamento inferior ao limite, que no emitam NF-e. 1.5.3 - Livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia. O livro Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias obrigatrio para todas as empresas prestadoras de servios, estabelecido pelo RISS, com o objetivo de registrar na sua primeira parte as autorizaes de impresso de documentos fiscais notas fiscais e na segunda parte registrar os termos de ocorrncia estabelecidos em Lei. 1.5.4 ISS.

O Imposto sobre Servios - ISS - uma obrigao tributria principal devida por

todas as empresas prestadoras de servios, bem como pelos autnomos e profissionais liberais. 1.5.5 ISS retido na Fonte.

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza cuja responsabilidade pelo pagamento do tributo atribuda ao tomador dos servios, nas hipteses prevista na legislao. 1.5.6 ISS SUP.

Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza devido pelas Sociedades Uniprofissionais apuradas com base em regime especial, cuja periodicidade trimestral e os valores determinados de acordo com a formao acadmica dos profissionais que compem a sociedade. 1.5.7 Declarao Eletrnica de Servios DES.

A Declarao Eletrnica de Servios uma obrigao acessria a ser entregue mensalmente Prefeitura do Municpio de So Paulo pelos contribuintes do imposto obrigados a emisso de documentos fiscais, ou desobrigados quando optarem por emiti-los e pelas Empresas Tomadoras de Servios de Terceiros. Com o advento da Nota Fiscal eletrnica, obrigatria a todos os contribuintes do ISS que aufiram receita bruta de servios acima de R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil Reais) no ano anterior, esta declarao ser consideravelmente alterada. 1.5.8 Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF.

A Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais o documento emitido pelas grficas, visando solicitar autorizao ao fisco para a confeco de documentos fiscais, que sero posteriormente utilizados pelos estabelecimentos. Com o advento da Nota Fiscal eletrnica, obrigatria a todos os contribuintes do ISS que faturem mais de R$ 240.000,00 no ano anterior, este procedimento no ser mais exigido. 1.5.9 TFE.

A Taxa de Fiscalizao de Estabelecimentos uma obrigao tributria devida pelos estabelecimentos (local pblico ou privado, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades), podendo ser inclusive a residncia da pessoa fsica, se esta tiver acesso ao pblico em funo da atividade profissional executada, nos termos da Lei n 13.477 de 30/12/2002. A periodicidade e o valor da taxa variam de acordo com a atividade exercida. 1.5.10 TFA.

A Taxa de Fiscalizao de Anncio TFA - devida por todas as empresas, autnomos e profissionais liberais estabelecidos no municpio de So Paulo, que coloquem anncio ou placas de identificao de sua atividade. 1.5.11 Nota Fiscal Eletrnica Municipal.

A Secretaria das Finanas instituiu a nota fiscal eletrnica, desde 1.08.06, obrigatria aos contribuintes do ISS que que aufiram receita bruta de servios acima de R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil Reais) por ano, cuja atividade esteja prevista no rol de servios obrigados a emisso da NF-e (Portaria SF n 72/2006). 1.6 1.6.1 Alvar OUTRAS da OBRIGAES. Cetesb.

A Secretaria do Meio Ambiente atravs da Companhia de Tecnologia de Saneamento Ambiental CETESB est encarregada de emitir os alvars para instalaes e funcionamento das indstrias, no mbito do Estado de So Paulo. 1.6.2 Alvar de Funcionamento.

O Alvar de Funcionamento expedido pela Prefeitura do Municpio de So Paulo obrigatrio para qualquer tipo de estabelecimento. Para os estabelecimentos que elaborem/comercializem produtos alimentcios tais como Bares, Restaurantes, Lanchonetes, Hotis e Similares, h tambm a obrigatoriedade do Alvar de Funcionamento de Estabelecimentos relacionados Sade no mbito municipal (Alvar de Vigilncia Sanitria). 1.6.3 Cadan.

A Secretaria de Habitao e Desenvolvimento Urbano SEHAB, da Prefeitura do Municpio de So Paulo, o rgo responsvel pela emisso do Cadastro de Anncios CADAN obrigatrio para todos os estabelecimentos que queiram utilizar-se de publicidade ou identificao institucional e/ou produtos e servios em locais pblicos. 1.6.4 Informaes ao IBGE.

As informaes para o Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE devem ser elaboradas e prestadas quando solicitadas, e tem como objetivo fins estatsticos em geral, como o censo, sendo vedada por Lei ao IBGE a utilizao das informaes econmicas para fins fiscais. 1.6.5 Sociedades Annimas ou Companhias.

As Sociedades Annimas ou Companhias possuem legislao prpria para as obrigaes especficas. Porm, para as obrigaes comuns, obedecem aos conceitos citados neste Guia. 1.6.6 Sociedades Cooperativas.

As Sociedades Cooperativas tambm possuem legislao prpria para as obrigaes especficas. Porm, para as obrigaes comuns, obedecem aos conceitos citados neste Guia. 1.6.7 Empresas de Transportes.

As empresas de transportes, sujeitam-se ao pagamento do ISS, quando realizarem servios Municipais. Se realizarem servios intermunicipais ou interestaduais, passam a ser tributadas pelo ICMS.