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Mestrado Energia e Ambiente

Unidade Curricular - Energia e Ambiente nos Transportes Docente - Hlder Santos Data 27 de Maio de 2009

1 - Introduo:
Abordar a fiscalidade no sector dos transportes rodovirios, proporcionando uma viso geral sobre o custo dos combustveis na Europa; Sensibilizar para a dificuldade na tomada de decises polticas no sentido de alterar os meios de transporte utilizados ou a sua fonte energtica:

Quando a energia do pas assenta nas energias fsseis, estas tornam-se uma das principais fontes de receita dos oramentos de estado
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1 - Introduo:
A Comisso Europeia e os pases da EU-27 tm em marcha diversos planos para a alterao dos combustveis utilizados no sector dos transportes:
Dependncia energtica; Reduo e racionalizao de consumos; Motivos ambientais.

1 - Introduo:
Anlise de cenrios ao sistema fiscal portugus:
A substituio de parte dos combustveis convencionais pelos combustveis alternativos iria provocar uma forte perda do valor das receitas oramentais; Esta perda de receitas ter que ser compensada com uma alterao dos impostos aplicados aos combustveis alternativos ou por um aumento de receitas na restante componente fiscal do pas.
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2 Tecnologias:
Motor de Combusto Interna;

Hbridos;

Hidrognio;

Elctricos;
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3 - Impostos:
Os governos comearam h muitos anos a cobrar impostos sobre os produtos petrolferos e os veculos:
Controlo de consumos; Grande receita fiscal.

Em todos os pases, a principal fonte de receita dos OE so os impostos.

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3 - Impostos:
Na Europa, no que respeita aos veculos no existe uma poltica fiscal comum. Podemos decompor a carga fiscal sobre os transportes em 4 impostos principais:
Imposto sobre a aquisio do veculo; Imposto sobre os combustveis; Imposto pago durante a vida til do veculo; Imposto sobre o valor acrescentado (IVA).
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3 - Impostos:
Impostos sobre a aquisio de veculos na Europa.

Portugal IVA :20% Registo : Cilindrada + Emisses CO2

Fonte: Association of European Automobile Manufacturers. ACEA Tax Guide 2009.pdf.

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3 - Impostos:
Impostos sobre a propriedade de veculos na Europa.

Portugal
Veculos ligeiros - Cilindrada + Emisses CO2 Veculos comerciais - Peso + Eixos + Suspenso

Fonte: Association of European Automobile Manufacturers. ACEA Tax Guide 2009.pdf.

3 - Impostos:
Receitas fiscais sobre veculos na Europa Resumo.

Total de receitas em Portugal 6,37 bn

Fonte: Association of European Automobile Manufacturers. ACEA Tax Guide 2009.pdf.

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3.1 - Europa
O perodo analisado o primeiro trimestre de 2008, pois os especialistas na rea apontam os preos mdios praticados neste perodo como referncia para o futuro.

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3.2 Preos
O preo dos combustveis foi decomposto em trs parmetros principais:
Preo base; Impostos (taxas especficas aplicadas venda de combustveis); IVA (imposto sobre valor acrescentado).

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3.2.1 - Electricidade
Preo da electricidade do 1 trimestre de 2008 nos pases da Unio Europeia.
Electricidade [/100kWh]
30,00

25,00

20,00

15,00

IVA Impostos

10,00

Preo base

5,00

BG EE LV LT HR MT EL RO SI FR FI PL CZ ES SK UK PT HU LU NO SE NL IE AT CY BE DE DK IT Mdia

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.2 - Gs Natural
Preo do gs natural do 1 trimestre de 2008, nos pases da Unio Europeia.
Gs Natural [/GJ]
30,00

25,00

20,00

15,00

IVA Impostos

10,00

Preo base

5,00

LV

PT

SI

HR

FR

CZ

BE

BG

UK

AT

LT

LU

DK

SK

PL

DE

SE

FI

IE

IT

Mdia

HU

EE

ES

RO

NL

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.3 - Gasolina
Preo da Gasolina 95 do 1 trimestre de 2008 nos pases da Unio Europeia.
Gasolina [/1000l]
1.800,00 1.600,00 1.400,00 1.200,00 1.000,00 IVA 800,00 600,00 400,00 200,00 - Impostos Preo base

LV

UK PT

BG CY

EE SI

AT SE

MT

LU SK

DK

DE

BE FI

FR

CZ

IE

LT

PL

IT

Mdia

ES HU

RO

NL

EL

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.4 - Diesel
Preo final do Diesel do 1 trimestre de 2008 nos pases da Unio Europeia.
Diesel [/1000l]
1.600,00 1.400,00 1.200,00 1.000,00 800,00 600,00 400,00 200,00 - IVA Impostos Preo base

LV

RO CY

FI BE

HU IE

AT

PT FR

ES SI

CZ

MT

BG

LT LU

IT

SE UK

SK DK

PL

DE

Mdia

EE

NL

EL

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.5 GPL
Preo final do GPL do 1 trimestre de 2008 nos pases da Unio Europeia.
GPL [/1000l]
900,00 800,00 700,00 600,00 500,00 IVA 400,00 300,00 200,00 100,00 - Impostos Preo base

LV

PT

CY

SI

BE

FR

CZ

FI

IE

MT

AT

LT

IT

BG

UK

LU

DK

SK

PL

DE

SE

Mdia

HU

EE

ES

NL

EL

RO

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.6 Mdias
Mdia dos impostos sobre os combustveis analisados - EU-27.

Mdia
60% 50% 40% 30% % Impostos 20% 10% 0% % IVA % Total de taxas

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.2.6 Preo da energia

Preo mdio da energia (/GJ) na Unio Europeia (EU-27).

Preo da Energia (/GJ)

45,00 40,00 35,00 30,00 25,00 20,00 15,00 10,00 5,00 0,00

IVA Impostos Preo base

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.3 - Portugal
Os impostos sobre os combustveis so uma importante fonte de receita para as contas pblicas; Apresenta-se de seguida os impostos aplicados nas 5 fontes energticas analisadas e o preo energtico de cada uma.

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3.3.1 Taxas e Preos

Taxas dos impostos aplicados por fontes.
% Impostos
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% % Impostos % IVA % Total de taxas

Preo mdio da energia em Portugal.

Preo da Energia (/GJ)
50,00 45,00 40,00 35,00 30,00 25,00 20,00 15,00 10,00 5,00 0,00

IVA Impostos Preo base

Fonte: Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu.

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3.3.2 Impostos
Resumo do relatrio da OE para o ano de 2008. Para o ano de 2008, a receita prevista de ISP aproximadamente de 2800 milhes de euros e a receita prevista de ISV aproximadamente de 1200 milhes de Euros, representando 3,3% das receitas do OE (M 121.735).
Fonte: Oramento de estado de 2008 - Mapa de receitas. Outubro de 2007.

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3.3.3 ISP
O extracto do OE para o ano de 2008 relativo ao ISP (/1000 l) Iseno prevista pela OE, no que respeita aos biocombustveis.

Fonte: Assembleia da Repblica. Lei n. 67-A/2007 de 31 de Dezembro - Oramento de estado para 2008.
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3.3.4 ISV
Incentivos:
Iseno do ISV: Veculos no motorizados, bem como os veculos exclusivamente elctricos ou movidos a energias renovveis no combustveis;
Reduo de 50% do ISV:
Automveis ligeiros de passageiros que utilizem exclusivamente como combustvel gases de petrleo liquefeito (GPL) ou gs natural; Automveis ligeiros de passageiros que se apresentem equipados com motores hbridos preparados para o consumo, no seu sistema de propulso, quer de gs de petrleo liquefeito (GPL), gs natural, energia elctrica ou solar, quer de gasolina ou gasleo

Fonte: Ministrio das Finanas e da Administrao Pblica. Oramento de Estado para 2008 - Relatrio. Outubro de 2007.

Fonte: Ministrio das Finanas e da Administrao Pblica. Lei n. 22-A/2007, de 29 de Junho .

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4 Anlises de Cenrios
Devido impossibilidade de obter dados precisos sobre as receitas de ISP e ISV no ano de 2008, os nmeros podero apresentar algum desfasamento com a realidade. No entanto, estes nmeros tm como objectivo exprimir as novas e possveis realidades criadas nos diversos cenrios apresentados; As alteraes propostas baseiam-se na substituio de uma parte de uma fonte energtica com consumo registado por outra fonte energtica alternativa, mantendo a mesma energia utilizada (GJ); Os cenrios utilizados tm tambm como objectivo substituir os combustveis actualmente utilizados por outros com uma menor carga fiscal (impostos) e com melhor desempenho ambiental no sector dos transportes, por serem fontes menos poluentes .
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4.1 - Cenrio Actual

Combustveis vendidos em Portugal, em 2008. Receita de ISP no ano de 2008.

GPL 0,32%

Consumos (%)
Gasolina 23,61%

ISP (%)
GPL 0,22% Gasolina 35,89%

Gasleo 76,07%

Gasleo 63,89%

Fonte: DGGE. Petrleo, gs natural e carvo - Estatsticas rpidas - Dezembro de 2008.

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4.2 - Cenrio 1 - Biocombustveis

Actualmente, os biocombustveis esto isentos de uma parte do ISP, com uma limitao mxima quer a nvel da . iseno de ISP, quer a nvel da percentagem de incorporao de biocombustveis na gasolina e no gasleo rodovirios; Esta iseno tem como principal objectivo permitir a introduo gradual dos biocombustveis nos combustveis fsseis.

Quantidade de biocombustveis a isentar nos anos de 2008 a 2010.

Fonte: Portaria n. 1554-A/2007 de 7 de Dezembro.

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4.2 - Cenrio 1 - Biocombustveis

O custo de produo de biocombustveis ainda superior ao custo de produo de combustveis fsseis, sendo a reduo do ISP uma forma de tornar a sua utilizao mais competitiva, viabilizando a investigao e o seu desenvolvimento; Nos prximos anos, devido ao amadurecimento da tecnologia e massificao da sua utilizao, o custo de produo ser equiparado ou inferior aos custos de produo dos produtos derivados do petrleo. Nessa altura, o ISP aplicado aos biocombustveis ser equiparado ao aplicado aos produtos derivados do petrleo, no existindo por isso diferena na tributao. A diferena far-se- a nvel ambiental, em que os biocombustveis tm vantagem sobre os combustveis convencionais.

Preo dos Biocombustveis

Fonte: Nunes, Pedro de Sampaio. Transportes mais limpos a que custo? Bioetanol e Biodisel. Lisboa 2009.
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4.3 - Cenrio 2 Gs Natural

Admite-se uma alterao de 20% dos veculos a gasolina para veculos a gs natural, passando a ter menos 20% de receitas de ISP sobre a gasolina aproximadamente 230 M; Sem alterar os preos e a tributao da gasolina, e repercutindo este valor no preo do gs natural, deveria aumentarse o ISP do gs natural, obtendo o seguinte cenrio da venda de gs natural para os automveis; De acordo com o cenrio apresentado, e considerando apenas o consumo de gs natural necessrio para substituir a reduo do consumo de gasolina, o gs natural passaria a ser vendido nas estaes de servio a cerca de 36,66/GJ, em vez dos actuais 17,37/GJ, representando um aumento de cerca de 111 %.

Preo de Gs Natural (/GJ)

40,00 35,00 30,00 25,00 20,00 15,00 10,00 5,00 - Actual IVA ISP Preo base 1,75 18,37 16,54 Anterior 0,83 - 16,54

% Impostos
60,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00% Actual %imposto % IVA % total taxas 50,11% 4,77% 54,88% Anterior 0,0% 4,8% 4,8%

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4.4 - Cenrio 3 Electricidade

Neste cenrio, admite-se uma alterao de 20% dos veculos a gasleo para veculos a electricidade, passando a ter menos 20% de receitas de ISP sobre o gasleo aproximadamente 406 M; Assim, sem alterar os preos e a tributao do gasleo, e repercutindo este valor no preo da electricidade, deveria aumentarse as taxas da electricidade, obtendo o seguinte cenrio da venda de electricidade para os automveis; De acordo com o cenrio apresentado, e considerando apenas o consumo de electricidade necessria para substituir a reduo do consumo de gasleo, a electricidade passaria a ser vendida nas estaes de servio a cerca de 45,18 /100 kWh, em vez dos actuais 41,11 /100 kWh, representando um aumento de cerca 9,9%.

% Impostos
14,0% 12,0% 10,0% 8,0% 6,0% 4,0% 2,0% 0,0% Actual %imposto % IVA % total taxas 8,5% 4,8% 13,3% Anterior 0,0% 4,7% 4,7%

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4.5 - Concluso
A situao actual e os diversos cenrios criados:
Preo da energia (/GJ)
50,00 45,00 40,00 35,00 30,00 25,00 20,00 15,00 10,00 5,00 - Electricidade IVA Impostos Preo base 1,94 - 39,17 Electricidade Novo cenrio 2,15 3,86 39,17 Gs Natural 0,83 - 16,54 Gs natural Novo Cenrio 1,75 18,37 16,54 Gasolina 95 7,50 18,23 17,49 Diesel 6,42 10,74 19,84 GPL

% impostos
60,0%

50,0%

40,0%
5,72 7,28 19,97

30,0%

20,0%

10,0%

0,0% Electricidade % Impostos % IVA % Total de taxas 0,0% 4,7% 4,7% Electricidade Novo cenrio 8,5% 4,8% 13,3% Gs Natural 0,0% 4,8% 4,8% Gs natural Novo Cenrio 50,1% 4,8% 54,9% Gasolina 95 42,2% 17,4% 59,5% Diesel 26,4% 15,8% 42,2% GPL 22,1% 17,3% 39,4%

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4.5 - Concluso
A soluo a curto prazo passar pelo cenrio 1, dos biocombustveis, quer pela legislao em vigor quer pela experincia e maturidade da tecnologia:
A massificao do uso dos biocombustveis; Imposio legal de introduo de uma percentagem mnima nos combustveis actuais; A diversificao de fontes primrias para a sua produo; Crescente procura desta energia faro com que o preo de produo baixe significativamente, possibilitando aos governos a aplicao de um imposto especial sobre o consumo deste combustvel, mantendo o nvel de receitas para o OE e obtendo ganhos a nvel energtico e ambiental.
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4.5 - Concluso
Alterao do consumo para fontes energticas renovveis, ser feita de uma forma gradual e lenta, permitindo a adaptao do mercado s novas realidades, mantendo as receitas de impostos e o aparecimento da iniciativa privada na participao desta mudana. A forma encontrada pelos governos para participao dos privados neste objectivo ser:
A criao de incentivos fiscais dentro das possibilidades oramentais disponveis, possibilitando a prtica de preos que permitam rentabilizar os investimentos efectuados a curto/mdio prazo, com margens suficientes para aplicao de parte do lucro na investigao e desenvolvimento.
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4.5 - Concluso
Qualquer tecnologia nova que venha a ser implementada para substituir uma tecnologia existente ter, para alm de substituir a necessidade energtica, substituir a necessidade econmica dos governos, quer a nvel de combustveis (ISP), quer a nvel de veculos (ISV).

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Referncias Bibiograficas:
1. Association of European Automobile Manufacturers. ACEA Tax Guide 2009.pdf. 2. Eurostat - Statistical Office of the European Communities. Europe in figures - Eurostat yearbook 2008. Luxembourg : Office for Official Publications of the European Communities. 3. Comisso Europeia. Eurostat. [Online] Abril de 2009. http://epp.eurostat.ec.europa.eu. 4. Ministrio das Finanas e da Administrao Pblica. Oramento de Estado para 2008 - Relatrio. Outubro de 2007. 5. . Oramento de estado de 2008 - Mapa de receitas. Outubro de 2007. 6. Assembleia da Repblica. Lei n. 67-A/2007 de 31 de Dezembro. Lisboa : INCM, 2007. Oramento de estado para 2008. 7. Ministrio das Finanas e da Administrao Pblica. Lei n. 22-A/2007, de 29 de Junho. 8. DGGE. Petrleo, gs natural e carvo - Estatsticas rpidas - Dezembro de 2008. 9. Ministrios das Finanas e da Administrao Pblica, do Ambiente, do Ordenamento do Territrio e do Desenvolvimento Regional,da Economia e da Inovao, da Agricultura, do Desenvolvimento Rural e das Pescas e das Obras Pblicas, Transportes e Comunicaes. Portaria n. 1554-A/2007 de 7 de Dezembro. Lisboa : INCM. 10. Transportes mais limpos a que custo? Bioetanol e Biodisel. Nunes, Pedro de Sampaio. Lisboa, 2009. 11. Ministrio das Finanas e da Administrao Pblica. Oramento do Estado para 2009 - Relatrio. Outubro de 2008. 12. DGGE. [Online] Abril de 2009. http://www.dgge.pt. 13. Direco Geral do Oramento. Direco Geral do Oramento. Direco Geral do Oramento. [Online] Maio de 2009. http://www.dgo.pt/. 14. Directorate-General for Energy and Transport. EU Energy and Transport in Figures - Statistical Pocketb ook 2009. Belgica : Comisso Europeia. 35

Trabalho Eleborado por:

Joo Miguel Mendes (2081521) Paulo Fernandes (2081515) Telma Andr (2081502)

Obrigado pela vossa ateno!...

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