Sistema Tributrio Nacional

Clique para editar o estilo do subttulo mestre

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

"!N"EIT!

$ o com%le&o 'orma(o %elos tributos) le*isla+,o e os %rinc-%ios a eles inerentes.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

ESTRUTURA

"!NSTITUI/0! 1E2ERA# "32I4! TRIBUT RI! NA"I!NA# #EIS 1E2ERAIS #EIS ESTA2UAIS #EIS MUNI"I5AIS TRIBUT!S

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

TRIBUTO 6 "onceito

Art. 3. (o "TN

Tributo 7 to(a %resta+,o %ecuniria com%uls8ria) em moe(a ou cu9o :alor nela se %ossa e&%rimir) ;ue n,o constitua san+,o (e ato il-cito) institu-(a em lei e cobra(a me(iante ati:i(a(e a(ministrati:a %lenamente :incula(a.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA TRIBUTRIA

$ a <abili(a(e %ri:ati:a e constitucionalmente atribu-(a ao ente %ol-tico %ara ;ue este) com base na lei) %roce(a = institui+,o (a e&a+,o tributria.

E(uar(o Sabba*

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

No Brasil) a com%et>ncia tributria) $ estabeleci(a em lei ?arti*os 1@3 a 1@A (a "onstitui+,o (e 1B88.C !be(ece ao 5rinc-%io (o 1e(eralismo Estabelece ;ue o contribuinte 7 sdito, ao mesmo tem%o) (e 3 4o:ernos (istintos $ in(ele*:el e %lena 1acultati:a

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

CTN, Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do istrito Federal e dos !unic"pios, e observado o disposto nesta Lei#

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

Classi$icao da Competncia %ributria &'()A%()A CO!*! 'E+( *AL C*!*LA%()A E+&EC(AL E,%'AO' (-'(A

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA TRIBUTRIA PRIVATIVA

+o a.uelas destinadas apenas a determinado ente pol"tico

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA TRIBUTRIA COMUM +o a.uelas con$eridas a todos os entes pol"ticos, concomitantemente#

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA TRIBUTRIA RESIDUAL atribu"da apenas a *nio, .ue pode instituir tributos .ue no so e/pressamente previstos na constituio

Art. 154 - A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no ten am !ato gerador ou "ase de clculo pr#prios dos discriminados nesta $onstitui%o&

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA CUMU ATI!A Art. 1DE (a "1/88 "om%etem = Uni,o) em Territ8rio 1e(eral) os im%ostos esta(uais e) se o Territ8rio n,o 'or (i:i(i(o em Munic-%ios) cumulati:amente) os im%ostos munici%aisF ao 2istrito 1e(eral cabem os im%ostos munici%ais.

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA ESPECIA 5ossibilita a institui+,o (e em%r7stimos com%uls8rios e contribui+Ges es%eciais ?art. 1D8 e 1DB "1C

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

COMPETNCIA E"TRAOR#INRIA ?ART. 1@D) II "1C ATRIBUH2A T0! S!MENTE I UNI0! 5ARA INSTITUIR IM5!ST! EJTRA!R2IN RI! 2E 4UERRA.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

Compet$%&ia tribut'ria " Capa&idade Tribut'ria

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

0A capacidade tributria ativa 1 a aptido para $igurar no polo ativo da obrigao tributria2 3Luciano Amaro4

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

C%5, Art# 67 A competncia tributria 1 indelegvel, salvo atribuio das $unes de arrecadar ou $iscali8ar tributos, ou de e/ecutar leis, servios, atos ou decises administrativas em mat1ria tributria, con$erida por uma pessoa 9ur"dica de direito p:blico a outra, nos termos do ; <7 do artigo => da Constituio#

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

Assim....

"a%aci(a(e tributria 7 o e&erc-cio (as 'un+Ges (e arreca(ar) 'iscaliKar e cobrar o tributo.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

5o ?rasil, a capacidade tributria 1@ A elegvel 3Art# 6# &argra$o <7 C%54 A (nstitu"da por ato administrativo

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

#A REPARTI()O #AS RECEITAS TRIBUTRIAS O modelo brasileiro de estado *ederado+ B Pri,ile-ia a re&eitas12 U%i.o /&o%&e%tra0.o de

B #is&ipli%a que a di,is.o sempre o&orrer' do maior para o me%or e%te polti&o2 B #etermi%a que a di,is.o ser' direta ou i%direta2 B #isp3e que a reparti0.o o&orrer' ape%as &om rela0.o aos impostos4 /art4

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

Mo(ali(a(es (e reparti0.o direta (e receitas tributriasL 1. Art. 1@E) I (a "1L M 2etermina ;ue a Uni,o (e:er re%assar inte*ralmente o IR inci(ente sobre os ren(imentos %a*os %elos Esta(os) 2istrito 1e(eral) suas autar;uias e 'un(a+Ges a seus ser:i(ores ou %ensionistas.

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

2. Art. 1@E) II (a "1L

M Estabelece ;ue no caso (e a Uni,o) :alen(oMse (e sua com%et>ncia resi(ual) instituir no:os im%ostos) ter ;ue re%assar 20N %ara os Esta(os e 2istrito 1e(eral

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

3. Art. 1@8) I "1L

2is%Ge ;ue a Uni,o (e:er re%assar) inte*ralmente) o IR inci(ente sobre os ren(imentos %a*os %elos munic-%ios) suas autar;uias e 'un(a+Ges a seus ser:i(ores ou %ensionistas.
M

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

D. Art. 1@8) II "1 M 2isci%lina ;ue @0N (o ITR ser (i:i(i(o com o munic-%io se(e (o im8:el rural) caso n,o <a9a (ele*a+,o (a ca%aci(a(e tributria M 2isci%lina ;ue 100N (o ITR ser re%assa(o ao munic-%io ;ue receber (ele*a+,o (a ca%aci(a(e tributria

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

@. Art. 1@8) III "1

M Estabelece ;ue aos munic-%ios cabe @0N (o I5OA relati:os aos :e-culos licencia(os em seu territ8rio

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

A. Art. 1@8) IOL 2is%Ge ;ue os Esta(os (e:er,o re%assar 2@N (o I"MS aos munic-%ios

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

Mo(ali(a(es (e re%arti+,o in(ireta (e receitas tributriasL 1. Art. 1@B) IL 2etermina ;ue o IR) ser assim (i:i(i(oL 21)@N aos Esta(os e (o 2istrito 1e(eral ?'un(o 5artici%a+,o C 22)@N aos munic-%ios ?'un(o 5artici%a+,o C 3N aos %ro*ramas (e 'inanciamento (o setor %ro(uti:o (as re*iGes Norte) NE e "! 1N ao 'un(o (e %artici%a+,o (os munic-%ios ?at7 10/12C P 1N E" @@/200E

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# Art. 1@B)III "1 10N (o I5I aos Esta(os e 21

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# Art. 1@B) III "1 2o %ro(uto (a "I2E (e:er ser entre*ue 2BN %ela Uni,o aos Esta(os e 21 ?in'raestrutura e trans%orteC

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

#AS ESP:CIES TRIBUTRIAS

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

IM5!ST!S TAJAS "!NTRIBUI/0! 2E ME#Q!RIA EM5R$STIM! "!M5U#S3RI! "!NTRIBUI/RES ES5E"IAIS

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# IM5!ST!S ART. 1A "TNL S Im%osto 7 o tributo cu9a obri*a+,o tem %or 'ato *era(or uma situa+,o in(e%en(ente (e ;ual;uer ati:i(a(e estatal es%ec-'ica) relati:a ao contribuinte.

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

"lassi'ica+,o (os Im%ostosL M 2iretos e In(iretos M 5essoais e Reais M 1iscais e E&tra'iscais M 5ro*ressi:os M 5ro%orcionais M Seleti:os

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# TA"A Art. EE. As ta&as cobra(as %ela Uni,o) %elos Esta(os) %elo 2istrito 1e(eral ou %elos Munic-%ios) no Tmbito (e suas res%ecti:as atribui+Ges) t>m como 'ato *era(or o e&erc-cio re*ular (o %o(er (e %ol-cia) ou a utiliKa+,o) e'eti:a ou %otencial) (e ser:i+o %Ublico es%ec-'ico e (i:is-:el) %resta(o ao contribuinte ou %osto = sua (is%osi+,o.

23 SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA#

5o(er (e 5ol-ciaL "onsi(eraMse %o(er (e %ol-cia ati:i(a(e (a a(ministra+,o %Ublica ;ue) limitan(o ou (isci%linan(o (ireito) interesse ou liber(a(e) re*ula a %rtica (e ato ou a absten+,o (e 'ato) em raK,o (e interesse %Ublico concernente = se*uran+a) = <i*iene) = or(em) aos costumes) = (isci%lina (a %ro(u+,o e (o merca(o) ao e&erc-cio (e ati:i(a(es econVmicas (e%en(entes (e concess,o ou autoriKa+,o (o 5o(er 5Ublico) = tran;uili(a(e %Ublica ou ao res%eito = %ro%rie(a(e e aos (ireitos in(i:i(uais ou coleti:os.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# CONTRIBUI()O #E ME ;ORIA < Art. 81. A contribui+,o (e mel<oria cobra(a %ela Uni,o) %elos Esta(os) %elo 2istrito 1e(eral ou %elos Munic-%ios) no Tmbito (e suas res%ecti:as atribui+Ges) 7 institu-(a %ara 'aKer 'ace ao custo (e obras %Ublicas (e ;ue (ecorra :aloriKa+,o imobiliria) ten(o como limite total a (es%esa realiKa(a e como limite in(i:i(ual o acr7scimo (e :alor ;ue (a obra resultar %ara ca(a im8:el bene'icia(o.

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# EMPR:STIMOS COMPU S=RIOS S Art. 1D8. A Uni,o) me(iante lei com%lementar) %o(er instituir em%r7stimos com%uls8riosL I M %ara aten(er a (es%esas e&traor(inrias) (ecorrentes (e calami(a(e %Ublica) (e *uerra e&terna ou sua imin>nciaF II M no caso (e in:estimento %Ublico (e carter ur*ente e (e rele:ante interesse nacional) obser:a(o o (is%osto no art. 1@0) III) b. ?anteriori(a(eC

23

SISTEMA TRIBUT RI! NA"I!NA# "!NTRIBUI/RES ES5E"IAIS Art. 1DB M "om%ete e&clusi:amente = Uni,o instituir contribui+Ges sociais) (e inter:en+,o no (om-nio econVmico e (e interesse (as cate*orias %ro'issionais ou econVmicas) como instrumento (e sua atua+,o nas res%ecti:as reas) obser:a(o o (is%osto nos arts. 1DA) III) e 1@0) I e III) e sem %re9u-Ko (o %re:isto no Art. 1B@) W AX) relati:amente =s contribui+Ges a ;ue alu(e o (is%ositi:o.