Prticas Financeiras e Contbeis

David Silva

Histrico

12 Aulas Expositivas Prticas Cases reais de mercado 19h s 20h30min Segundas e Quartas-feiras

Mtodo avaliativo

Individual

Exerccios

PROVA

Grupo

APOSTILA
PARA 01 02 03 10 09 08 07 05 06 04 11 12

DE 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Prticas Financeiras e Contbeis

Aula 02 l 18-11-2013

David Silva

Controles Financeiros, Empresariais e Investimentos.

A importncia do planejamento desempenho empresarial e controle financeiro para o

Ferramenta administrativa, que possibilita perceber a realidade, avaliar os caminhos, construir um referencial futuro, estruturando o trmite adequado e reavaliar todo o processo a que o planejamento se destina. Sendo, portanto, o lado racional da ao.

Tratando-se de um processo de deliberao abstrato e explcito que escolhe e organiza aes, antecipando os resultados esperados. Esta deliberao busca alcanar, da melhor forma possvel, alguns objetivos prdefinidos.

Auxilia na Administrao
Visualizar com antecedncia possibilidades de investimento as

O grau de endividamento

O crescimento do negcio

Plano financeiro estratgico de uma administrao para determinado exerccio

Oramento
tem como objetivo identificar os componentes do planejamento financeiro com a utilizao de um sistema oramentrio, entendido como um plano abrangendo todo o conjunto das operaes anuais de uma empresa atravs da formalizao do desempenho dessas funes administrativas gerais

Balancete Balano e DR.

Balancete ou Balancete de Verificao

Tcnica bastante utilizada pelos responsveis pela contabilidade para verificar se os lanamentos contbeis realizados no perodo esto corretos. Este instrumento, embora de muita utilidade, no detectar toda amplitude de erros que possam existir nos lanamentos contbeis. Tem como base o mtodo das partidas dobradas: no h crdito sem dbito correspondente. Portanto, se de um lado for somado todos os dbitos, do outro a soma dos crditos tem que somar um valor igual. Desse modo verificado se os lanamentos a dbito e a crdito foram realizados corretamente.

Balancete ou Balancete de Verificao

Balano
Demonstrao contbil que tem por finalidade apresentar a posio contbil, financeira e econmica de uma entidade (em geral uma empresa) em determinada data, representando uma posio esttica (posio ou situao do patrimnio em determinada data.

Passivo
Ativo
(Bens e Direitos) (Obrigaes com Terceiros)

Patrimnio Lquido
(Obrigaes Prprias)

Balano
Lei 6.404/76 alterada pelas leis 11.638/07 e 11.941/08

Ativo Circulante Disponibilidades Valores a Receber Estoques Despesas Antecipadas Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

Passivo Circulante

Passivo No Circulante

Patrimnio Lquido Capital Social Reservas Lucros/Prejuzos Acumulados

Demonstrao do Resultado
A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao princpio da competncia: (+) as receitas e os rendimentos ganhos independentemente de sua realizao em moeda; no perodo,

(-) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos; (=) Lucro ou prejuzo do exerccio

Escriturao Contbil
Plano de Contas e Lanamentos Contbeis

Plano de Contas a estrutura bsica da escriturao contbil, pois com sua utilizao que se estabelece o banco de dados com informaes para gerao de todos os relatrios e livros contbeis, tais como: Dirio, Razo, Balancete, Balano Patrimonial, Demonstrao de Resultados e Anlises, alm de outros. A definio da Funo e do Funcionamento das rubricas do Elenco de Contas importante para que se possa padronizar a classificao dos fatos contbeis e os relatrios que resultarem da escriturao, assegurando tratamento uniforme, independentemente do profissional que esteja executando os trabalhos.

Exemplificando
Plano de contas grupos e subgrupos
ATIVO Ativo Circulante Disponibilidades Valores a Receber Estoques Despesas Antecipadas Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

1. ATIVO
1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Disponibilidades 1.1.2 Valores a Receber 1.1.3 Estoques 1.1.4 Despesas Antecipadas 1.2 Ativo No Circulante 1.2.1 Realizvel a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangvel

Exemplificando
Plano de contas grupos, subgrupos e contas
1. ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Disponibilidades 1.1.2 Valores a Receber 1.1.3 Estoques 1.1.4 Despesas Antecipadas 1.2 Ativo No Circulante 1.2.1 Realizvel a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangvel 1. ATIVO 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Disponibilidades
1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos

1.1.2 Valores a Receber

1.1.2.1 Cliente

1.1.3 Estoques
1.1.3.1 Estoques

1.1.4 Despesas Antecipadas

1.1.4.1 Seguros 1.1.4.2 Assinaturas de Livros

Lanamento Contbil um termo utilizado em escriturao contbil que define a maneira que ir registrar as transaes financeiras de uma entidade. Um lanamento geralmente realizado se utilizando do mtodo das partidas dobradas. Para fazer um lanamento deve-se fazer uso de 5 elementos: Data do documento dia, ms e ano da ocorrncia do registro. Conta devedora a conta debitada. Vem sempre em primeiro lugar. Conta credora a conta creditada, que vem acompanhada da preposio acidental. Valor do lanamento em moeda nacional. Histrico um indexador de apoio busca da informao num futuro, a narrao tcita do fato ocorrido, geralmente "resumido" para eventos corriqueiros e "detalhado" para itens de grande importncia.

Exerccios

Anlise de Demonstrativos Financeiros

Tcnicas de anlises mais simples de aplicao e que, ao mesmo tempo, mais importante no que se refere a riqueza de informaes a anlise horizontal e vertical.

As anlises de empresas so baseadas em comparaes, sejam elas efetuadas por ndices passados ou mediante algum indicador setorial.

Anlise vertical
Processo comparativo onde se extrai relacionamentos percentuais entre itens pertencentes a uma mesma demonstrao financeira de um ano. A finalidade dar uma ideia da representatividade de um item ou subgrupo de uma demonstrao financeira relativamente a um determinado total ou subtotal tomado como base.

ATIVO
Ativo Circulante Disponvel Valores a receber Estoques Despesas antecipadas Ativo No Circulante Realizvel a Longo prazo Investimentos Imobilizado Intangvel

263.000 214.000 120.000 54.000 33.000 7.000 49.000 4.000 2.000 40.000 3.000

100% 100%
81%

56% 25% 15% 3%

100%
19%

8% 4% 82% 6%

Anlise Horizontal
A anlise horizontal obtida atravs de nmeros-ndices. Primeiramente necessrio estabelecer uma data-base. Para encontrarmos os valores dos prximos anos efetuamos a regra de trs para cada ano, relacionado com a data-base.
Jan Vendas Brutas (-) CMV Vendas Lquidas 120.000 36.000 84.000 ndice
100 100 100

Fev 189.000 45.000 144.000

ndice
157

Mar 203.000 60.000 143.000

ndice
169

125

167

171

170

Exerccios

Exerccios

Administrao de Custos

Custos na estrutura organizacional

Costumeiramente empresas de mdio e grande porte tm uma rea responsvel por essas atividades dentro da estrutura da Controladoria.

A responsabilidade pelas atividades de custos depende do porte das empresas e da cultura de informaes com que seus dirigentes trabalham.

Quando o negcio no suporta uma estrutura dedicada exclusivamente apurao de custos, algumas atividades podem ser executadas pelo contador e, em muitos casos, pelo proprietrio (por exemplo, o clculo de custos para formao de preo de venda).

Contabilidade de Custos.

Ramo da funo financeira que acumula, organiza, analisa e interpreta os custos dos produtos, dos inventrios, dos servios, dos componentes da organizao, dos planos operacionais e das atividades de distribuio para determinar o lucro, para controlar as operaes e para auxiliar o administrador no processo de tomada de deciso.

Finalidade.

1 - A determinao dos custos dos fatores de produo;

2 - A determinao dos custos de qualquer natureza;

3 - A determinao dos custos dos setores de uma organizao; 4 -O levantamento dos custos dos desperdcios, do tempo ocioso dos operrios, da capacidade ociosa do equipamento, dos produtos danificados, do trabalho necessrio para conserto, dos servios de garantia dos produtos;

Terminologia

Custo, Despesa, Perda e Investimento

Terminologia

(a) Custos So os recursos aplicados na produo de bens ou servios.

(b) Despesas So os recursos consumidos direto ou indiretamente para a obteno de receitas.

Na prtica, h alguns elementos cuja classificao em custo ou despesa no to objetiva quanto esperaramos que fosse.

Terminologia

(c) Perda

Consiste no consumo anormal e involuntrio de bens ou servios, sem a correspondente obteno de receita.

(d) Despesas So os recursos consumidos direto ou indiretamente para a obteno de receitas.

Mtodos de Custeio
Diferentes formas de apurao de custos de um determinado produto Dependendo do sistema de custeio adotado, teremos diferentes custos para um mesmo produto.

Para melhor trabalhar com os mtodos de custeio, necessrio que os custos sejam

Custos Diretos Quanto a alocao Custos Indiretos Volume de Produo ou de Venda

Custos variveis

Custos fixos

Mtodo de Avaliao de Estoques A gesto de estoque tem, alm da preocupao com quantidades, a busca constante da reduo dos valores monetrios de seus estoques, atuando para mant-los os mais baixos e dentro de nveis de segurana, tanto financeiro, quanto aos volumes para atender a demanda.

O valor real que dispomos feito por dois processos ou mtodos; um por meio de fichas de controle de cada item de estoque, e segundo por meio de inventario fsico deste estoque.
No primeiro processo, a empresa o utiliza para estipular o preo de seu produto e valorizao continua de seu estoque e tambm, para controlar a gesto integrada da empresa. Nesse procedimento, podemos avaliar os estoques pelos mtodos de custo ou PREO MDIO, PEPS ou fifo e UEPS ou lifo.

PEPS ou fifo (primeiro a entrar primeiro a sair)

Este mtodo baseado na cronologia das entradas e sadas. O procedimento de baixa dos itens de estoque feito para a ordem de entrada do material na empresa, o primeiro que entrou ser o primeiro que sair, e assim utilizarmos seus valores na contabilizao do estoque. UEPS ou lifo (ltimo a entrar primeiro a sair) Esse mtodo tambm baseado na cronologia das entradas e sadas, e considera que o primeiro a sair deve ser o ltimo que entrou em estoque, portanto, sempre teremos uma valorizao do saldo baseada nos ltimos preos. Este mtodo no aceito pela legislao do imposto de renda, pois sub avalia o valor do EF e preserva o valor do CMV.

PREO MDIO ou PM A avaliao por este mtodo muito freqente, pois seu procedimento simples e ao mesmo tempo age como um moderador de preos, eliminando as flutuaes que possam ocorrer.

Exerccios !

FORMAO DE PREOS

PREO DE VENDA

a expresso monetria que o produto ou servio vale. quanto o comprador est disposto a pagar para obter o produto/servio. Corresponde a avaliao que o comprador faz das utilidades que o produto ou servio agrega.

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CUSTO E VALOR

Todo e qualquer preo esta limitado pelo mercado, ou seja, pelo valor percebido pelo cliente, quando falamos em formar preos devemos ter em mente que existem dois conceitos que devem ser analisados .

o custo que o quanto foi gasto pela empresa para se ofertar o produto ou servio; o valor que o quanto o produto atende aos aspectos desejados pelos clientes.

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FORMAO DE PREO COM APLICAO DO MARK-UP Definio

Esta metodologia consiste em considerar para a formao de preos percentuais de certas despesas sobre o faturamento, sendo assim, temos os percentuais de margem de lucro, despesas operacionais, custo financeiro, etc., Este faturamento ser calculado em cima de projees oramentrias de modo que no se busque uma rentabilidade exagerada em pocas de alta demanda e no se transfira para o preo custos com estruturas ociosas.

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FORMAO DE PREO COM APLICAO DO MARK-UPConstituio

Os elementos constantes do mark-up so os seguintes: MARK-UP 1 - Despesas e margem de lucro Despesas administrativas; Despesas comercias; Outras despesas operacionais; Custo financeiro de produo e vendas; e Margem de lucro desejada MARK- UP 2 Impostos sobre vendas ICMS; PIS; COFINS e demais tributos
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David S. C. Silva