ATUALIZAO

SIMPLES NACIONAL

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NACIONAL

LC 123/06

Art. 1 Esta Lei Complementar estabelece

normas gerais relativas ao tratamento
diferenciado e favorecido a ser dispensado
s microempresas e empresas de pequeno
porte no mbito dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, especialmente no que se refere:

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LC 123/06

I - apurao e recolhimento dos impostos e

contribuies da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, mediante
regime nico de arrecadao, inclusive
obrigaes acessrias;
II - ao cumprimento de obrigaes
trabalhistas e previdencirias, inclusive
obrigaes acessrias;
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DEFINIO DE ME E EPP

O empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela

equiparada, que aufira, em cada anocalendrio, receita bruta:
ME: igual ou inferior a R$ 240.000,00;
EPP: superior a R$ 240.000,00 e igual ou
inferior a R$ 2.400.000,00.

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SIMPLES NACIONAL

Regime tributrio diferenciado e favorecido,

aplicvel por opo, s pessoas jurdicas
enquadradas como ME ou EPP, nos termos
da LC 123/06.

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SIMPLES NACIONAL

Regime tributrio especial,o SIMPLES

NACIONAL, como ficou conhecido, o
instrumento que unifica diversos tributos e
contribuies, por meio de um nico sistema
de apurao e arrecadao, e, reduz a
burocracia tributria para o ME e EPP.

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SIMPLES NACIONAL

Os impostos e contribuies so os seguintes:

I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
IRPJ;
II - Imposto sobre Produtos Industrializados
IPI, exceto quando incidente na importao;
III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
CSLL;

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SIMPLES NACIONAL

Os impostos e contribuies so os seguintes:

IV - Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social Cofins, exceto quando
incidente na importao;
V - Contribuio para o PIS/Pasep, exceto
quando incidente na importao;

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SIMPLES NACIONAL

Os impostos e contribuies so os seguintes:

VI - Contribuio para a Seguridade Social, a
cargo da pessoa jurdica, de que trata o art.
22 da Lei 8.212/91, exceto no caso das
pessoas jurdicas que se dediquem s
seguintes atividades de prestao de
servios:

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SIMPLES NACIONAL

Os impostos e contribuies so os seguintes:

VI (...)
a) construo de imveis e obras de
engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execuo de projetos e
servios de paisagismo, bem como decorao
de interiores;
b) servio de vigilncia, limpeza ou
conservao.
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SIMPLES NACIONAL

Os impostos e contribuies so os seguintes:

VII - Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestao
de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao ICMS;
VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISS.

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LC 128/08

No dia 22/12/08 tivemos a publicao da LC

128, com importantes mudanas LC 123, a
Lei do Super Simples;
Novos dispositivos, mudanas, ampliaes e
correes de distores foram feitas com o
propsito de melhorar a LC 123/06.

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SIMPLES NACIONAL E...

Direito ao crdito;
Substituio tributria;
Portaria SF 147/08;
MEI;
NF-e.

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CRDITO DO ICMS

A LC 128, por meio do seu art. 3, introduziu,

no art. 23 da LC 123/06, os 1 ao 6. Estes
pargrafos estabelecem o direito a crdito do
ICMS, por parte do adquirente, quando da
aquisio a um contribuinte optante, sua
hiptese, forma de clculo e regulamentao.

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CRDITO DO ICMS

Nas Aquisies:
Antes totalmente vedado, o direito ao crdito
institudo no Simples Nacional, na forma de
direito do adquirente em apropri-lo.

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CRDITO DO ICMS

Nas Aquisies:
A alquota aplicvel, sobre o valor da
operao, para efeito do crdito, dever ser
informada no documento fiscal pelo vendedor
optante;
O adquirente no poder, em hiptese
alguma, se creditar do imposto se a referida
informao no vier destacada, no
documento, pelo alienante (LC 123, art.23,
4, II).
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CRDITO DO ICMS

Vedao da transmisso de crdito:

1- ME ou EPP sujeita ao recolhimento do
imposto por valores fixos mensais;
2- Optante enquadrada em faixa de iseno
estabelecida pelo Estado;
3- Optantes do regime de caixa ( 4).

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SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 O recolhimento na forma do Simples
Nacional no exclui a incidncia dos seguintes
impostos e contribuies, devendo ser
observada a mesma legislao aplicvel aos
demais contribuintes:
XIII - ICMS devido:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao
regime de substituio tributria;
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SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
b) por terceiro, a que o contribuinte se ache
obrigado, por fora da legislao estadual ou
distrital vigente;

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NACIONAL

SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
c) na entrada, no territrio do Estado ou do
Distrito Federal, de petrleo, inclusive
lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, bem como energia
eltrica, quando no destinados
comercializao ou industrializao;
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SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
d) por ocasio do desembarao aduaneiro;
e) na aquisio ou manuteno em estoque
de mercadoria desacobertada de documento
fiscal;
f) na operao ou prestao desacobertada
de documento fiscal;
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NACIONAL

SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
g) nas operaes com bens ou mercadorias
sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, nas aquisies em
outros Estados e Distrito Federal:

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SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
g) (...)
1. com encerramento da tributao,
observado o disposto no inciso IV do 4 do
art. 18 desta Lei;

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SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
g) (...)
1. (...)
2. sem encerramento da tributao, hiptese
em que ser cobrada a diferena entre a
alquota interna e a interestadual, sendo
vedada a agregao de qualquer valor;
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NACIONAL

SN x ST E PSF 147/08

Art. 13, 1, XIII da LC 123/06:

1 (...)
XIII - ICMS devido:
h) nas aquisies em outros Estados e no
Distrito Federal de bens ou mercadorias, no
sujeitas ao regime de antecipao do
recolhimento do imposto, relativo diferena
entre a alquota interna e a interestadual;
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NACIONAL

SN x ST

Aspecto com significativa alterao, feita pela

LC 128, foi a questo da substituio
tributria. Com a incluso do 6, no inciso I
do art. 13 da LC 123, ficava estabelecido que
as questes relativas condio do optante
como substituto tributrio e as antecipaes
monofsicas viriam a ser disciplinadas pelo
Comit Gestor (Resoluo 51).
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NACIONAL

SN x ST

Contribuinte Substitudo:
O contribuinte optante dever segregar suas
receitas da revenda das mercadorias que
foram sujeitas antecipao por substituio,
conjuntamente com as receitas das
mercadorias que sofrerem tributao
monofsica ou antecipao com
encerramento de tributao (Resoluo 51,art.
3, II).
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NACIONAL

SN x ST

Contribuinte Substituto:
O optante far o recolhimento dos tributos
relativos s operaes da seguinte forma:
Recolher a parcela do tributo devido por
responsabilidade diretamente ao ente detentor
da respectiva competncia;

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NACIONAL

SN x ST

Contribuinte Substituto:
O optante far o recolhimento dos tributos
relativos s operaes da seguinte forma:
O clculo da ST passa a ter uma regra
prpria: a diferena entre o valor resultante da
aplicao da alquota interna do ente detentor
da competncia sobre a base de clculo da
ST e o valor resultante da aplicao da
alquota interna ou interestadual sobre o valor
da operao ou prestao prpria do
substituto.
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NACIONAL

SN x ST

Contribuinte Substituto - observao:

O valor devido a ttulo de substituio
tributria , calculado pelo substituto, no ser
considerado receita para efeito da tributao
na forma do Simples Nacional.

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ANTECIPAO E
DIFERENCIAL DE ALQUOTA

Antecipao Tributria:
Com liberao (deve-se segregar suas
receitas da mesma forma que as receitas das
substituies tributrias);
Sem liberao.

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ANTECIPAO E
DIFERENCIAL DE ALQUOTA

Diferencial de Alquota:
A cobrana permanece sendo devida,
porm, com o novo texto, fica claro que o
valor da antecipao ser apenas o
encontrado pela aplicao do percentual
relativo diferena entre as alquotas
aplicveis s operaes internas e
interestaduais.
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NACIONAL

SEGREGAO DE RECEITAS

Uma das questes mais importantes do SN um entendimento incorreto pode levar a

significativas perdas por recolhimentos
indevidos ou autuao por sonegao;
Devemos ter cuidado ao faz-la e conhecer
bem suas caractersticas, principalmente
agora, com uma forma especfica de ST para
os contribuintes do SN.
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NACIONAL

SEGREGAO DE RECEITAS

Nas Substituies - Substitudo:

Os contribuintes devero segregar suas
receitas das operaes com produtos que
tenham tido o ICMS, anteriormente, cobrado
por substituio tributria.

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SEGREGAO DE RECEITAS

Nas Substituies - Substituto:

Os contribuintes devero segregar as
receitas relativas substituio da seguinte
forma:
a) As receitas das revendas de mercadorias
sujeitas ST devero ser segregadas na
forma do inciso I do art. 3 da RCGS 51;

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NACIONAL

SEGREGAO DE RECEITAS

Nas Substituies - Substituto:

Os contribuintes devero segregar as
receitas relativas substituio da seguinte
forma:
a) (...)
b ) As receitas das vendas de mercadorias
por ela industrializadas sujeitas ST devero
ser segregadas na forma do inciso IV do art.
3 da RCGS 51.
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NACIONAL

SEGREGAO DE RECEITAS

Nas Antecipaes:
As receitas decorrentes de operaes que
sofreram antecipao tributria devero ser
segregadas de duas formas:
I Nas operaes com tributao em uma
nica etapa (monofsica) ou nas antecipaes
com encerramento de tributao, as receitas
destas deveram ser segregadas juntamente
com as receitas da venda de mercadorias
sujeitas ST;
GEOC

SIMPLES
NACIONAL

SEGREGAO DE RECEITAS

Nas Antecipaes:
As receitas decorrentes de operaes que
sofreram antecipao tributria devero ser
segregadas de duas formas:
II Nas operaes com antecipao polifsica
ou que no encerrem o processo de
tributao devero ter suas receitas
segregadas juntamente com as receitas
normais de venda de mercadorias no
sujeitas ST.
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NACIONAL

MEI

Considera-se MEI o empresrio individual a

que se refere o art. 966 da Lei 10.406/02 Cdigo Civil, que tenha auferido receita bruta,
no ano-calendrio anterior, de at R$
36.000,00, optante pelo Simples Nacional.

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MEI

Tributao:
O MEI poder optar pelo Sistema de
Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos
Tributos abrangidos pelo Simples Nacional
(SIMEI), independentemente da receita bruta
por ele auferida no ms

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SIMPLES
NACIONAL

MEI

Tributao: o optante pelo SIMEI recolher

valor fixo mensal correspondente soma das
seguintes parcelas:
I - 5% do salrio mnimo (R$ 27,25) a ttulo
de contribuio para a Seguridade Social,
relativa pessoa do empresrio, na
qualidade de contribuinte individual;

GEOC

SIMPLES
NACIONAL

MEI

Tributao: o optante pelo SIMEI recolher

valor fixo mensal correspondente soma das
seguintes parcelas:
II - R$ 1,00, a ttulo de ICMS, caso seja
contribuinte desse imposto;
III - R$ 5,00, a ttulo de ISS, caso seja
contribuinte desse imposto.

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NACIONAL

MEI

Opo pelo SIMEI:

Ser irretratvel para todo o ano-calendrio;
Para a empresa j constituda, dever ser
realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia
til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia
do ano-calendrio da opo;

GEOC

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NACIONAL

MEI

Opo pelo SIMEI:

Para as empresas em incio de atividade
com data de abertura constante do CNPJ a
partir de 1/07/09, a realizao da opo pelo
SIMEI ser simultnea inscrio no CNPJ;
Poder se enquadrar como MEI o
empresrio individual que possua um nico
empregado que receba exclusivamente 1
salrio mnimo ou o piso salarial da categoria
profissional.
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NACIONAL

MEI

Vedaes:
atividades tributadas pelos Anexos IV e V da
LC 123;
que possua mais de um estabelecimento;
que titular, scio ou administrador participe
de outra empresa;
que contrate empregado.

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NACIONAL

MEI

Obrigaes Acessrias:
podero optar por fornecer NF avulsa
fornecidas pelas Secretarias de Fazenda;
faro a comprovao de receita bruta
mediante apresentao do registro de vendas
independentemente de Documento Fiscal de
venda ou de prestao de servio;

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NACIONAL

MEI

Obrigaes Acessrias:
fica dispensado da emisso de doc. Fiscal
para pessoa fsica, sendo obrigado quando
destinatrio cadastrado no CNPJ;
devero manter anexados aos registros de
vendas documentos comprobatrios das
entradas de mercadorias.

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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Regime Tributrio CRT:

1 - Simples Nacional
2 - Simples Nacional - excesso de sublimite
da receita bruta
3 - Regime Normal
NOTA : O cdigo 2 ser preenchido pelo
contribuinte que tiver ultrapassado o sublimite de
receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver
impedido de recolher o ICMS/ISS por esse
regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06.
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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
101 - Tributada pelo SN com permisso de
crdito - Classificam-se neste cdigo as
operaes que permitem a indicao da
alquota do ICMS devido no SN e o valor do
crdito correspondente.

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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
102 - Tributada pelo SN sem permisso de
crdito - Classificam-se neste cdigo as
operaes que no permitem a indicao da
alquota do ICMS devido pelo SN e do valor
do crdito, e no estejam abrangidas nas
hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400,
500 e 900.
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SIMPLES
NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
103 - Iseno do ICMS no SN para faixa de
receita bruta - Classificam-se neste cdigo as
operaes praticadas por optantes pelo SN
contemplados com iseno concedida para
faixa de receita bruta nos termos da LC
123/06.
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SIMPLES
NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
201 - Tributada pelo SN com permisso de
crdito e com cobrana do ICMS por ST Classificam-se neste cdigo as operaes que
permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo SN e do valor do crdito, e com
cobrana do ICMS por ST.
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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
202 - Tributada pelo SN sem permisso de
crdito e com cobrana do ICMS por ST Classificam-se neste cdigo as operaes que
no permitem a indicao da alquota do
ICMS devido pelo SN e do valor do crdito, e
no estejam abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com
cobrana do ICMS por ST.
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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
203 - Iseno do ICMS no SN para faixa de
receita bruta e com cobrana do ICMS por ST
- Classificam-se neste cdigo as operaes
praticadas por optantes pelo SN
contemplados com iseno para faixa de
receita bruta nos termos da LC 123/06, e com
cobrana do ICMS por ST.
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SIMPLES
NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
300 - Imune - Classificam-se neste cdigo as
operaes praticadas por optantes pelo SN
contempladas com imunidade do ICMS.

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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
400 - No tributada pelo SN - Classificam-se
neste cdigo as operaes praticadas por
optantes pelo SN no sujeitas tributao
pelo ICMS dentro do SN.

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SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
500 - ICMS cobrado anteriormente por ST
(substitudo) ou por antecipao - Classificamse neste cdigo as operaes sujeitas
exclusivamente ao regime de ST na condio
de substitudo tributrio ou no caso de
antecipaes.
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NACIONAL

SIMPLES x NF-e

Cdigo de Situao da Operao no

Simples Nacional CSOSN:
900 Outros - Classificam-se neste cdigo as
demais operaes que no se enquadrem nos
cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300,
400 e 500.

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