Contabilidade Basica

CONTABILIDADE BSICA
I - A Contabilidade
1.1 - Conceito
1.2 - Objetivos da Contabilidade
1.3 - Campo de Aplicao
1.4 - Tcnicas Contbeis
1.5 - Exerccio Social
1.6 Objeto da Contabilidade
II Patrimnio
2.1 - Conceito
2.2 - Formao e classificao de seus elementos
1
CONTABILIDADE BSICA
2.3 - Equao patrimonial
2.4 - Representao Grfica e Situao Patrimonial
2.5 Origens x Aplicaes
III Fatos Contbeis
3.1 Conceito
3.2 Classificao dos Fatos Contbeis
IV Contas
4.1 Definio
4.2 Teoria das Contas
4.3 Funcionamento das Contas
2
CONTABILIDADE BSICA
V- Escriturao
5.1 - Definio
5.2 - Mecanismo de dbito e crdito
5.3 - Livros Contbeis
5.4 Frmulas de Lanamento
5.5 Balancete de Verificao
5.6 Plano de Contas
VI Demonstrao Contbeis
Balano Patrimonial
Demonstrao do Resultado do Exerccio(DRE)
Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados(DLPA)
Demonstrao das Origens e Aplicaes dos Recursos(DOAR)
3
I A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
- Origem em temos remotos;
- Comeou a tomar corpo no sculo XIII na Itlia;
- Sculo XV Obra de Frei Luca Pacciolo;
Summa de Arithmetica, Geometria,
Proportioni e Proporcionalita
Tratado de matemtica, com uma seo sobre registros
contbeis segundo o mtodo das partilhas dobradas.
4
A CONTABILIDADE
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
Diferenas entre a contabilidade atual e a da poca
de Luca Pacciolo:
- O sistema contbil anterior visava informar apenas o
proprietrio;
- No Sc. XVI, os ativos e passivos do proprietrio e do
negcio se confundiam;
- No existia a idia de perodo contbil nem a de continuidade;
- Inexistia um denominador comum monetrio.
5
A CONTABILIDADE
CONCEITO
- a cincia que estuda a formao e variao do
Patrimnio;
- a cincia que estuda, registra e controla o Patrimnio
das Entidades com fins lucrativos ou no;
- Instrumento de informaes para a tomada de decises
dentro e fora da empresa.
Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos
e torn-la obrigatria para a maioria das empresas.
6
A CONTABILIDADE
CONCEITO
Todas as movimentaes possveis de mensurao
monetria so registradas pela contabilidade, que,
em seguida, resume os dados registrados em forma
de relatrios (contbeis).
Uma empresa sem boa contabilidade como um barco,
em alto-mar a deriva, ao sabor dos ventos.
A CONTABILIDADE
OBJETO E FINALIDADE
O objeto da Contabilidade o Patrimnio.
A finalidade da Contabilidade a de controlar o
Patrimnio com o objetivo de fornecer informaes
sobre a sua composio e suas variaes.
A CONTABILIDADE
APLICAO DA CONTABILIDADE
Contabilidade Geral
Contabilidade Financeira
Diversos ramos de atividade:
Comercial
Industrial
Pblica
Bancria
Hospitalar
Agropecuria
de Seguros
Contabilidade Comercial
Contabilidade Industrial
Contabilidade Pblica
Contabilidade Bancria
Contabilidade Hospitalar
Contabilidade Agropecuria
Contabilidade Securitria.
etc.
9
A CONTABILIDADE
USURIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores
Funcionrios
Bancos
Sindicato
EMPRESA
Concorrentes
Governo
rgos de Classe
Outros
10
A CONTABILIDADE
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
A Contabilidade pode ser feita para Pessoa Fsica ou
Pessoa Jurdica. Considera-se pessoa, juridicamente
falando, todo ser capaz de direitos e obrigaes.
PESSOA FSICA a pessoa natural, todo ser humano,
todo indivduo (sem qualquer exceo).
11
A CONTABILIDADE
PARA QUEM MANTIDA A CONTABILIDADE
PESSOA JURDICA a unio de indivduos que, atravs de
um contrato reconhecido por lei, formam uma nova pessoa,
com personalidade distinta da de seus membros. As pessoas
jurdicas pode ter fins lucrativos (empresas industriais,
comerciais etc.) ou no (cooperativas, associaes culturais,
religiosas etc.). Normalmente, as pessoas jurdicas
denominam-se empresas.
Entidade Contbil Pessoa para quem mantida a
contabilidade, podendo ser pessoa jurdica ou fsica.
12
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras bsicas da Contabilidade
- postulados, princpios e convenes contbeis.
Entidade contbil Uma pessoa para quem mantida
a contabilidade.
Scios e Empresa so pessoas distintas
o se deve confundir o dinheiro da empr

com o dinheiro dos scios.
13
A CONTABILIDADE
PILARES DA CONTABILIDADE
Regras bsicas da Contabilidade
- postulados, princpios e convenes contbeis.
Continuidade Refere-se a entidade que est funcionando
com prazo indeterminado; algo em andamento; no est
em fase de extino ou liquidao.
14
PATRIMNIO
Conceito
Bens
Direitos
Obrigaes
Patrimnio Lquido
15
PATRIMNIO
CONCEITO
Patrimnio (riqueza)
Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa Bens.
Valores a receber, Direitos a Receber Direitos
Contas a pagar, dvidas Obrigaes
Patrimnio de uma Empresa ou de uma Pessoa
Bens e Direitos
( a Receber )
Obrigaes
( a serem pagas )
16
PATRIMNIO
BENS
So as coisas teis, capazes de satisfazer s necessidades
das pessoas e das empresas.
Bens Tangveis = Tm forma fsica, so palpveis.
Ex.: Veculos, imveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, mveis e utenslios, ferramentas, etc.)
Bens Intangveis = No so palpveis, no constitudos
de matria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes
de inveno (direito exclusivo de explorar uma inveno).
17
PATRIMNIO
BENS
Pelo Cdigo Civil:
Bens Imveis = Vinculados ao solo. No podem ser
retirados sem destruio ou dano: edifcio, rvores,etc.
Bens mveis = Podem ser removidos por si prprios
ou por outras pessoas: animais (semoventes), mquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.
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PATRIMNIO
BENS
Ex.: A Cia. Goiana tm os seguintes bens:
BENS
Edifcios
Mveis e utenslios
Veculos
Mquinas
Terrenos
Patentes
TOTAL
TOTAL GERAL
Em R$ mil
Tangveis Intangveis Mveis Imveis

180
180
90
90
110
110
400
400
900
900
150
150
1.680
150
750
1.080
1.830
1.830
19
PATRIMNIO
DIREITOS
Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber,
ttulos receber, contas a receber, salrios a receber.
Em R$ mil
ITENS
Bancos conta Movimento (depsito)
Duplicatas a Receber (vendas prazo)
Ttulos a Receber (notas promissrias)
Aluguis a Receber
TOTAL
Valores
680
1.320
500
300
2.800
Fonte: Marion, 1998:32
20
PATRIMNIO
OBRIGAES
Dvidas com outras pessoas.
Em Contabilidade Obrigaes Exigveis
Exemplo:
Emprstimos a pagar;
Contas a pagar;
Impostos a pagar;
Salrios a pagar;
Duplicatas a pagar (compras a prazo)
ou fornecedores.
21
II PATRIMNIO
OBRIGAES
Ex.: Obrigaes exigveis da Cia. Goiana
Em R$ mil
OBRIGAES
Fornecedores (dvidas c/ fornec. de mercadorias)
Emprstimos bancrios (a pagar)
Salrios a pagar
Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)
Impostos a Pagar (ou a recolher)
Financiamentos (emprstimos a pagar a L.P.)
Contas a Pagar (Diversos)
TOTAL
22
Valores
800
400
350
450
900
1.100
500
4.500
II PATRIMNIO
Representao grfica do patrimnio
BENS + DIREITOS
Bens
OBRIGAES EXIGVEIS
Obrigaes
Dinheiro
Mercadoria em
Emprstimos a Pagar
Salrios a Pagar
Fornecedores (Duplicatas
Estoques
Direitos
Veculos
Imveis
Mquinas
Ferramentas
Mveis e Utenslios
Marcas e Patentes
Depsitos em Bancos
Duplicatas a Receber
Ttulos a Receber
Aluguis a Receber
Aes
a pagar)
Financiamentos
Impostos a Pagar
Encargos Sociais a
Pagar
Aluguis a Pagar
Ttulos a Pagar
Promissrias a Pagar
Contas a Pagar
23
II PATRIMNIO
PATRIMNIO LQUIDO
Ex.: Patrimnio da Cia. Goiana
BENS + DIREITOS
Bens
1.830
Direitos
2.800
Valores em $ mil
OBRIGAES EXIGVEIS
Obrigaes
4.500
Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido
Patrimnio Lquido =O$ P.L.

????
pode ser negativo ???
24
PATRIMNIO
PATRIMNIO LQUIDO
Ex.: Patrimnio da Cia. Goiana
BENS + DIREITOS
Bens
1.830
Direitos
2.800
Valores em $ mil
OBRIGAES EXIGVEIS
Obrigaes
4.500
Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido
Patrimnio Lquido = $ 130

O P.L. pode ser negativo
25
PATRIMNIO
PATRIMNIO LQUIDO
Para se conhecer a riqueza lquida da empresa (ou pessoa):
somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigaes; os resultado a riqueza lquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimnio para a pessoa ou empresa.
Ela denominada patrimnio lquido ou situao lquida.
26
Demonstraes Financeiras
Conceito
Principais Demonstraes Financeiras
Perodos de Apresentao
Requisitos para Publicao
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Dados
Coletados
Dados
Coletados
Dados
Coletados
Demonstraes Financeiras (Contbeis)

(Obrigatrios pela legislao brasileira)
Contabilizados
Usurios
Relatrios
Relatrios
Relatrios
Contbeis
28
PRINCIPAIS DEMONSTRAES FINANCEIRAS
Balano Patrimonial (BP)

Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE)
Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPAc)
Notas explicativasComplementos das
(Notas de rodap) demonstraes
29
A CONTABILIDADE
USURIOS DA CONTABILIDADE
CONSUMIDORES de Relatrios Contbeis
Os usurios so as pessoas que se utilizam da

Contabilidade, que se interessam pela situao da
empresa e buscam na Contabilidade as suas
respostas.
30
EMPRESAS CARACTERSTICAS
Tipos de
Empresa
Sociedades
Annimas (S.A)
Donos
Acionistas
Sociedades
Limitadas (Ltda.)
Scios ou Quotistas
Pequeno nmero
Quotas
Capital
Aes
Relatrios
Publicao:
Publicao
Contbeis
D.O. e Jornal de grande
no necessria
ObrigatriosCirculao local
Imposto de RendaImposto de Renda

31
PERODO DE APRESENTAO
Lei das S.A.s ao fim do perodo de 12 meses;
Perodo Chamado Exerccio Social ou Perodo Contbil;
Exerccio Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12);
Exerccio Social Definido pelos proprietrios;
S.A.s de Capital Aberto e Fechado;
S.A.s de Capital Aberto (Aes em bolsa) Publicao semestral;
Fins Gerenciais Relatrios (semanais, quinzenais, mensais...).
32
DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAO
Denominao da Empresa
Ttulo da demonstrao (BP, DRE,....)
Data do exerccio social
Valores do exerccio referncia e anterior
Moeda e representao (Mil, Milhes...)
33
Relatrios Contbeis Obrigatrios
DEMONSTRAES
DEMONSTRAESFINANCEIRAS
FINANCEIRAS
Balano Patrimonial
Data ___/___/___
Em $ milhares
Demonstrativo do Result. do Exerccio
Data ___/___/___
as
u
d
Em
as
n
u
l
co
as
u
d
Em
s
a
n
lu
o
c
Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados
Data ___/___/___
s
a
n
u
l
co
s
a
u
Em d
Notas Explicativas: (notas de rodap)
34
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Identificao;
Ativo;
Passivo;
Patrimnio Lquido;
O Termo CAPITAL em Contabilidade;
Origens X Aplicaes;
Principal Origem de Recursos;
A expresso Balano Patrimonial.
35
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
IDENTIFICAO
O mais importante relatrio contbil.
Identifica-se com ele, a sade financeira e econmica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Balano Patrimonial
Ativo
Passivo e Patrimnio
Lquido
Obs.: A Lei das Sociedades por Aes apresenta apenas o termo passivo.
36
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
IDENTIFICAO Representao Grfica
Balano Patrimonial
Ativo
Passivo e PL
Bens
Mquinas
Veculos
Estoque
Dinheiro
Direitos
Ttulos a receber
Depsitos em Bancos
Lado Esquerdo
Obrigaes
Fornecedores
Salrios a Pagar
Emprstimos Bancrios
Impostos a Pagar
Patrimnio Lquido
Capital
Subscrito
Integralizado
Lado direito
37
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
ATIVO
Conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa. So itens positivos do patrimnio.
(Proporcionam ganho para a empresa)
Contas a Receber
Estoque de Produtos Acabados
Mquinas e Equipamentos
Prdios prprios
Como considerar outros ativos?
Prdios alugados
Arrendamento de veculos, equipamentos etc.
38
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
PASSIVO
Conjunto de obrigaes exigveis da empresa.
Dvidas que sero reclamadas a partir da data do seu
vencimento
PASSIVO EXIGVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
Recursos de Terceiros (dinheiro);
Capital de Terceiros;
Evidencia o
Fornecedores (de mercadorias);
Endividamento
Funcionrios (salrios);
da empresa.
Governo (impostos);
Bancos (emprstimos) etc.
39
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
PATRIMNIO LQUIDO
Total de aplicaes dos proprietrios na empresa
Os proprietrios (scios, acionistas) fornecem meios
para o incio do negcio. A quantia inicial Capital
PASSIVO NO EXIGVEL
Social
Recurso prprio ou Capital prprio
Risco do capitalista
Em caso de falncia da empresa, o scio perde o
dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)
40
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
O Termo CAPITAL em Contabilidade
Capital = Recursos
Capital de Terceiros =
Capital Alheio
Capital prprio = Recursos

(financeiros ou materiais)
dos proprietrios (scios
ou acionistas).
Passivo =
Obrigaes
Patrimnio
=
Lquido
Capital Total
41
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Balano Patrimonial
Ativo
Passivo e PL
Bens
Mquinas
Veculos
Estoque
Dinheiro
Direitos
Ttulos a receber
Depsitos em Bancos
Obrigaes
Capital
Total
(Capital de Terceiros)
Patrimnio Lquido
(Capital Prprio)
42
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Capital = Capital Nominal =
Capital Social = Capital Registrado =
Capital Subscrito (comprometido)
Capital
Social
Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar

(Ainda no colocado a disposio da empresa).
Capital Realizado (Integralizado) Aportado
(Colocado a disposio da empresa).
43
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Ex.: Subscrio e Integralizao do CAPITAL em dinheiro
no valor de R$ 200.000
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Caixa
200.000
PL
Capital Social
Total
200.000 Total
200.000
200.000
44
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Ex.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Total
PL
Capital Social
200.000
(-) Capital a integralizar
(-) 200.000
0 Total
0
45
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Ex.: Integralizao do CAPITAL em dinheiro no valor
de R$ 200.000
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Caixa
200.000
PL
Capital Social
Total
200.000 Total
200.000
200.000
46
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Ex.: Subscrio do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo
integralizado no ato 20% em dinheiro
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Caixa
40.000
Total
PL
Capital Social
200.000
(-) Capital a integralizar
(-) 160.000
40.000 Total
40.000
47
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
ORIGENS X APLICAES
Aplicaes dos Recursos que
teve origem (Passivo e PL)
Todos os Recursos entram

pelo Passivo e PL.
Balano Patrimonial
Origens
Ativo
Passivo e PL
Aplicaes
Bens
Mquinas
Veculos
Estoque
Dinheiro
Direitos
Ttulos a receber
Depsitos em Bancos
Obrigaes
Fornecedores
Salrios a Pagar
Emprstimos Bancrios
Impostos a Pagar
Patrimnio Lquido
Capital
Subscrito
Integralizado
48
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
ORIGENS X APLICAES
Proprietrios (PL)
Fornecedores
Governo
Bancos
Financeiras etc.
Caixa
Estoque
Mquinas
Imveis etc.
Balano Patrimonial
Ativo
Aplicaes
P e PL (origens)
$$$$$$$$
De terceiros
e prprio
$$$$$$$$
$$$
$
$$$$$$$$$
49
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Disponvel (Caixa e Bancos)
Duplicatas a Receber (Clientes)
Estoques
Total
600
1.700
700
3.000
Realiz. L.P.
Fornecedores
Emprstimos a pagar
Contas a Pagar
Total
600
1200
800
2.600
Exig. L.P.
Ttulos a Receber
Total
1.000
1.000
Permanente
Emprstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Lquido
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
600
1.000
400
2.000
Capital Social
Reservas
Lucro do Exerccio
2.000
100
6.000
TOTAL DO PASSIVO
300
Total
50
2.400
6.000
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Aplicaes:ATIVO
. Circulante
Giro
$ 4.000
(Caixa e Bancos)
.Disponvel
Permanente
$ 2.000
Estoques
Total
600
1.700
700
3.000
Realiz. L.P.
Fontes:
PASSIVO
Circulante
. Terceiros $ 3.600
Fornecedores
600
.
Prprias
$
2.400
Emprstimos a pagar
1200
Contas a Pagar
800
2.600
Total
Exig. L.P.
Ttulos a Receber
Total
1.000
1.000
Permanente
Emprstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Lquido
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
600
1.000
400
2.000
Capital Social
Reservas
Lucro do Exerccio
2.000
100
300
Total
6.000
51
2.400
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS
A quem pertence o Lucro?
Lucro a remunerao ao capital
investido na empresa pelos
proprietrios.
Logo, pertence aos proprietrios !
52
BALANO PATRIMONIAL
Uma Introduo
Explicao da Expresso Balana Comercial
Equilbrio: ATIVO = PASSIVO + PL
Ativo
Passivo e PL
ORIGENS = APLICAES
53
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
Conceito e Objetivo
Conceito de Prazos na Contabilidade
Ativos
Passivos
Dedues do Ativo e PL
54
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
Circulante
Valores disponveis e
conversveis dentro do perodo
Realiz. L.P.
Valores conversveis alm do
perodo
Permanente
Investimentos de caracter
permanente ou que beneficiam
exerccios futuros
PASSIVO
Circulante
Obrigaes com terceiros
que vencem no perodo.
Exigvel obrigatrio
Exig. L.P.
Obrigaes com terceiros

que se vencem alm do
perodo. Exigvel obrigatrio
Patrim. Lquido
Recursos dos Proprietrios

ou Scios da Empresa
Exigvel NO obrigatrio
55
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto Prazo at um ano (conceito geral)
Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0
31.12.X1
X1
Curto Prazo
X2
Longo Prazo
Trmino do
Exerccio social
56
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto Prazo at um ano (conceito geral)
Longo Prazo Perodo acima de um ano
31.12.X0
31.12.X1
X1
Curto Prazo
X2
Longo Prazo
57
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas
contas a curto prazo.
ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
Compreende itens que sero realizados em dinheiro a
longo prazo (perodo superior a um ano), ou de acordo
com o ciclo operacional da atividade predominante.
Os emprstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas tambm so classificados neste grupo.
58
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
ATIVO PERMANENTE
- Itens que dificilmente se transformaro em dinheiro
Investimentos: no ligados atividade-fim da
empresa. Ex: Aes Outras Cias., Terrenos
Imobilizado: totalmente correlacionado com a
atividade-fim. Ex: Prdios, Veculos, Mquinas.
Diferido: Gastos pr-operacionais. Ex. Abertura
da Firma, reestruturao da empresa etc.
59
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigaes com terceiros a serem pagas no Curto Prazo
EXIGVEL A LONGO PRAZO
Obrigaes com terceiros a serem pagas no Longo Prazo
PATRIMNIO LQUIDO
Total de recursos investido pelos proprietrios. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro
no distribudo aos donos mas reinvestido na empresa.
60
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Estoques
Total
600
1.700
700
3.000
Realiz. L.P.
Fornecedores
Emprstimos a pagar
Contas a Pagar
Total
600
1200
800
2.600
Exig. L.P.
Ttulos a Receber
Total
1.000
1.000
Permanente
Emprstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Lquido
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
TOTAL DO ATIVO
600
1.000
400
2.000
Capital Social
Reservas
Lucro do Exerccio
2.000
100
300
Total
6.000
61
2.400
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUES DO ATIVO E
PATR.LQUIDO
ATIVO CIRCULANTE
Proviso para Devedores Duvidosos (PDD)
Parcela estimada pela empresa que no ser
recebida, em decorrncia de maus pagadores.
Dever ser subtrada de Duplicatas a receber (%
Aceito pelo Imposto de Renda.).
Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a
receber negociadas com as inst. financeiras
(realizao antecipada). Dever ser subtrada de
Duplicatas a Receber.
62
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUES
DO ATIVO E PATR. LQUIDO
ATIVO PERMANENTE
Depreciao Acumulada - Perda da capacidade do
imobilizado de produzir eficientemente. Obtm-se o valor
lquido (bruto depreciao acumulada) que dever
aproximar-se do seu valor em termos potenciais.
Amortizao Acumulada - calculada sobre os bens
intangveis que representam retorno sobre seu valor de
aquisio.
Exausto Acumulada calculada sobre a explorao
de recursos minerais e florestais.
63
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUES
DO ATIVO E PATR. LQUIDO
PATRIMNIO LQUIDO
Prejuzo
Da mesma forma que a conta Lucros acrescida
ao PL, a conta prejuzos reduz o PL.
64
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
Passivo e Patrimnio Lquido
Ativo
Circulante
Receber
Duvud.
31/12/x7
31/12/x6
Disponvel ______
Duplicatas a______
(-)
(-) Prov. Dev. (-)
______
(-) Dupl.
______
______
(-)
(-)
______
______
Descontadas
Realizvel L. P.Estoque
Permanente
Investimentos
Imobilizado
-Prdios
-Veculos
-Mveis
Utens.
-Maqs.
Equip.
(-) Deprec.
Ac.
31/12/x7
31/12/x6
Circulante
_______________
_______________
_______________
_______________
_______________
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
______
Exigvel L. P.
______
______
______
______
______
______
P. Lquido
______
______
______
______
(-)
______
______
______
______
______
(-)
______
Capital ______
Lucros ______
(-)
Acumul.
______
(-)
______
Prejuzo Exerc.
_________________ ______
_________________ ______
_________________ ______
_________________
_________________
______
______
(-)
______
______
______
______
______
65
BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas
Ativo
Passivo e Patrimnio Lquido
Circulante
Compreende contas que esto constantemente em giro em movimento, sua converso em dinheiro ocorrer, no
mximo, at o prximo exerccio social.
Circulante
Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no
prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o
levantamento do balano.
Realizvel a Longo Prazo

Incluem-se nessa conta bens e direitos que se
transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte.
Exigvel a Longo Prazo

Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero
liquidadas com prazo superior a um ano - dvidas a longo
prazo.
Permanente
So bens e direitos que no se destinam a venda e tm
vida til longa, no caso de bens.
Investimento
So as aplicaes de carter permanente que geram
rendimentos no necessrios manuteno da
atividade principal da empresa.
Imobilizado
Abarca itens de natureza permanente que sero
utilizados para a manuteno da atividade bsica da
empresa.
Patrimnio Lquido
So recursos dos proprietrios aplicados na empresa. Os
recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros
e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos
proprietrios ser reduzido.
Observao: h outras contas pertencentes ao balano
patrimonial que sero tratadas em momento oportuno.
Diferido
So aplicaes que beneficiaro resultados de
exerccios futuros.
66
Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade
Apurao do Resultado
Conceito de Receita e Despesa
Regime de Competncia
Regime de Caixa
Balano Patrimonial X DRE
e Regime de Competncia
Diferena entre Despesa e Custo
67

APURAO DO RESULTADO
Caractersticas:
Apurao realizada cada exerccio social
Resumo ordenado das Receitas e Despesas do
perodo, i.e,
Confronto entre Receitas e Despesas
Receitas > Despesas Lucro
Receitas < Despesas Prejuzo
A apurao realizada de forma destacada na DRE.
68

RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Receitas:
Vendas de Produtos, Mercadorias ou Servios
A vista entrada de dinheiro em Caixa
A prazo entrada de direitos a receber
Aumentam o Ativo
Nem todo aumento de Ativo significa Receita
Emprstimos
Financiamentos
Compras a prazo
....
69

RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Despesas:
Todo sacrifcio, esforo para obter Receita
Matria Prima; Mo de Obra;
Consumo de bens (Depreciao);
Servios
Podem ocorrer vista ou a prazo
A vista sada de dinheiro do Caixa
A prazo aumento das Obrigaes
70

RECEITAS E DESPESAS
Conceito
Outras consideraes:
Caixa
Entrada de dinheiro Encaixe
Sada de dinheiro Desencaixe
Perdas
Variaes anormais, inesperadas ou involuntrias
no ativo
Incndio, roubo, inundaes ......
71

RECEITAS E DESPESAS
OPERAES
A PRAZO
VISTA
Receita
+ Dupl. A Receber
Ativo
+ Caixa (Encaixe)
Ativo
Despesa
+ Contas a Pagar
Passivo
(-) Caixa (desembolso)

Ativo
D.R.E.
BALANO PATRIMONIAL
72

REGIMES DE APURAO DO RESULTADO
COMPETNCIA
CAIXA
73

COMPETNCIA
Regime universalmente adotado
Critrio aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
Receitas
Contabilizada no perodo em foi gerada ( vista ou a prazo)
Despesas
Contabilizada no perodo em que foi consumida,
independente do pagamento ter sido, ou no, realizado
74

COMPETNCIA
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrncias do perodo
Toda despesa gerada no perodo (mesmo que ainda no

tenha sido paga) ser subtrada do total da receita, tambm gerada no mesmo perodo (mesmo que ainda no
tenha sido recebida).
75

COMPETNCIA
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrncias do perodo
Apurao do
resultado em
20X1
Regime de competncia:
Toda a receita ganha em 20X1
Toda a despesa incorrida em 20X1
76

CAIXA
Aplicao restrita (entidades sem fins lucrativos)
Receitas
Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
Despesas
Contabilizada no momento do pagamento;
D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas
77

Exemplo de Regime de Caixa e Competncia
(Comparativo)
A Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e s recebeu
$ 12.000 (o restante receber no futuro); teve como
despesa incorrida $ 16.000 e pagou at o ltimo dia
do ano $ 10.000.
78

Exemplo de Regime de Caixa e Competncia
D.R.E.
COMPETNCIA
CAIXA
Receitas
20.000
12.000
Despesas
(16.000)
(13.000)
Resultado
4.000
(1.000)
79

BALANO PATRIMONIAL X D.R.E
Contas
Patrimoniais
-Valores contbeis (Contas) ou BP ou DRE

Contas de
Resultado
-BP: Ativo
Itens que trazem benefcios para a empresa
Quando gastos transformam-se em despesas
Material de escritrio
Seguros a vencer
80

Material de escritrio *
- Lanados no Ativo.
- So bens que traro benefcios no futuro.
- A medida que consumidos, sero baixados do Ativo e
contabilizados como despesa.
- O restante (no consumido) ficaria no Ativo Circulante
como Despesa do Exerccio Seguinte.
* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
81

Seguros a vencer
- Em geral, feito por um ano.
- Se o seu perodo fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse com
o exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizado
como despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte.
- Na pratica, se o perodo for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2,
dessa quantia ser considerada como despesa em 31-12-X1
apenas o referente a 6 meses, o restante ser considerado
Ativo Circulante, pois um pagamento que beneficiar o
ano seguinte (Despesa do Exerccio Seguinte).
82

Seguros a vencer
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Circulante
Disponvel
Duplicatas a Receber
Estoques
Despesas do Exerc. Seguinte
compreendem itens que traro
benefcios empresa, mas sero
utilizados (consumidos) no prximo ano, tornando-se despesas.
83

Exemplo:
Admita-se que a Cia. Desconfiada faa um seguro por um
ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prmio de seguro) e,
nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritrio. Em
31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000
de material de escritrio. Como fica o Balano Patrimonial
em 31-12-X1 ?
84

Exemplo: (Soluo)
Companhia Desconfiada
em $ mil
Balano Patrimonial
31-12-X1
Passivo
Ativo
Circulante
.__________
xxxxx
.__________
xxxxx
. Desp. Exer. Seg.
- Seguros
13.500
- Mat. de escr.* 2.000
* Poderia ser
classificado
como estoque
de consumo.
85

Companhia Desconfiada Em $ mil
DRE
X1
Receita
(-) Despesa
________ ...
Seguros
Material Escritrio
________ ...
------------------4.500
8.000
-------
Lucro / Prejuizo
-------
Exemplo: (Soluo)
86

OUTROS AJUSTES
(com relao ao regime de competncia)
Ao final do exerccio social Para apurar o Lucro do Perodo
Devedores duvidosos:
Perdas estimadas, referentes ao perodo em questo
Depreciao:
Gastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado
Taxas fixadas pelo Imposto de Renda
87

EFEITO DO LUCRO NO BALANO
Lucro apurado
Prejuzo
Pertence ao proprietrio
Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros

retidos/acumulados). Entra no Balano via
PL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuda aos proprietrios
denominada dividendos
88

EFEITO DO LUCRO NO BALANO
Exemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano
tem uma receita de $ 800 a vista, por prestao de servios e uma
despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balano,
sabendo-se que no houve distribuio de dividendos.
Balano Patrimonial (aps a apurao do Lucro)
ATIVO
PASSIVO E PL
Circulante Incio Final P. Lquido Incio Final
Caixa
900 1.200 Capital
900
900
Lucros Ac. 300
Total
900 1.200 Total
900 1.200
DRE (Apurao
do Lucro)
Receita
a vista
$ 800
(-) Despesas $ 500
Lucro
$ 300
89
Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)
Demonstrao Dedutiva
A Receita Bruta e suas Dedues
Apurao do Lucro Bruto
Custos das Vendas
Lucro Operacional
O Lucro e o Imposto de Renda
O Lucro Lquido e sua destinao
90

ATIVO
PASSIVO
Circulante
Circulante
Estoques
Total
3.000
600
1.700
700
Realiz. L.P.
Exig. L.P.
Ttulos a Receber
Total
1.000
1.000
Permanente
Emprstimos a Pagar
Total
1.000
1.000
Patrim. Lquido
Investimentos
600
Imobilizado
1.000
Diferido
Total
2.000
TOTAL DO ATIVO
Fornecedores
600
Emprstimos a pagar
1200
Contas a Pagar
800
Total
2.600
400
Capital Social
2.000
Reservas
100
Lucro do Exerccio
300
Total
2.400
6.000
91

DEMONSTRAO DEDUTIVA
Receitas
(-) Despesas
------------------Lucro ou Prejuzo
Sentido
Vertical
(dedutivo)
92
Empresas
Micros e
Mdias e
Pequenas
Grandes
DRE (simples)
DRE
(completa)
Receitas
V.
(-) Despesas
E
Lucro ou Prejuzo R
T
I
C
A
L
V
E
R
T
I
C
A
L
(-)
(-)
(-)
(-)
Receitas
Dedues
Custos
Despesas
.................
.....................
Lucro ou Preju
93
D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta
(-) Dedues da Receita
= Receita Lquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro Operacional
(-) Despesas no Operacionais
+ Receitas no Operacionais
= Lucro Antes do Imposto de Rend
(-) Proviso para Imposto de Renda
= Lucro Depois do Imposto de Rend
94

Receitas Bruta
= Receita Lquida
A Bruto
Receita Bruta representa a
= Lucro
somatria
dos valores
(-) Despesas
Operacionais
Notas Fiscais emitidas
= Lucrodas
Operacional
95

Receitas Bruta
Impostos e Taxas s/ Vendas
= Receita Lquida
. IPI
. ICMS
(-) Custos das
Vendas
O fato gerador
. ISS
= Lucro Bruto
a Receita
. PIS
. COFINS
(-) Despesas
Operacionais
Devolues (vendas canceladas)
= Lucro Operacional
Abatimentos (descontos)
96

Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma
nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais
30% de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada
____________ ______ R.......................
____________ _____ S/P - So Paulo
Preo do Produto
10.000
+ IPI (30%)
DRE - Cia. Balanceada
Receita Bruta
(-) Dedues IPI
ICMS
Receita Lquida
3.000
Preo Total
13.000
ICMS incluso no Preo 18% x
97
$ 13.000
$ (3.000)
$ (1.800)
$ 8.200

Receitas Bruta
Despesas
Operacionais
Custos das
Vendas
representam
os gastos de
(-) Dedues
da Receita
. Vendas
oduo apropriados
aos produtos
= Receita
Lquida ou servios vendid
. Administrativas
. Financeiras
= Lucro Bruto
(-) DespesasReceitas
Operacionais
Despesas Financeiras
Financeiras
. Juros incorridos (pagos ou=
no)Lucro Operacional
. Aplicaes financeiras
Despesas
Operacionais
so
os
gastos
incorridos
. Juros de mora pagos
. Juros
de mora
recebido
(-) Despesas
no
Operacionais
para:
vender,
financiar
+ Receitase. no
Operacionais
. Descontos
concedidos administrar
Descontos
obtidos as operaes.
. Comisses bancrias
. ....... do Imposto de Rend
= Lucro Antes
s Receitas
Financeiras
forempara
maiores
que de
as Renda
Despes
. Correo monetria
sobre
emprstimos
(-)
Proviso
Imposto
. CPMF o saldo reduzir
eiras,
a conta
= Lucro
DepoisdedoDespesas
Imposto Operaci
de Rend
. .......
98

Receitas Bruta
= Receita Lquida
= Lucro
Despesas e Receitas
no Bruto
Operacionais so variaes
(-) Despesas
egistradas na D.R.E.,
que noOperacionais
fazem parte do objeto
=Social
Lucroda
Operacional
Empresa
= Perdas
Lucro Antes
do Imposto
de de
Rend
Ganhos ou
ocorridos
com venda
Pe
venda de
(compara
lucroImposto
ou prejuzo);
(-)aes
Proviso
de Renda
venda de
(com
lucro ou prejuzo
=imobilizados
Lucro Depois
do Imposto
de Rend
99

Receitas Bruta
Depois do
(-) Lucro
Dedues
daI.R.
Receita
(-)
e Contribuies
=Doaes
Receita
Lquida
(-) Participaes
(-) Custos
das Vendas
LUCRO
LQUIDO
= =Lucro
Bruto
(-) Despesas Operacionais
RETENES
= Lucro
Operacional
DIVIDENDOS
a sobra lquida disposio dos
proprietrios
empresa.
(-) Provisoda
para
Imposto de Renda
100

Como Apurar o Lucro Depois do IR.
O exerc. social em que gerado lucro (ano X) denomina-se
ano base. O exerccio em que se paga o IRPJ (ano X+1)
denomina-se exerc. financeiro. Pelo regime de competncia considera-se o IRPJ no perodo em que foi gerado
(ano base). Portanto calcula-se (proviso) o valor do IRPJ
a pagar e deduz-se tal quantia do Lucro Antes do Imposto
de Renda. Pela Legislao do IRPJ, a base de clculo
(lucro ajustado) calculada em um livro extracontbil
denominado Livro de Apurao do Lucro Real LALUR.
101

Como Apurar o Lucro Lquido
Lucro Depois do Imposto de Renda
(-) Doaes e Contribuies
(-) Participaes
Lucro Lquido
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficirias
Fundos de Assistncia aos Empregados
102

D.R.E.
Capital de Roteiro Contbil
Receita
(-) Desp/Custo
Lucro Lquido
Terceiros
1. Apurao do
Lucro
D.L.P.Ac
Saldo de Ano(s) anterior(es)
Balano Patrimonial
ATIVO
Aplicao
de
Recursos
2. Transferncia p/
+ Lucro Lquido deste Exerc. Lucros Acumulados
PASSIVO
D
i
v
i
d
e
n
d
o
s
Patrimnio
Lquido
3. Canalizao de
lucro retido
Investidores
(Scios o Acionistas)
103
Plano de Contas
ARRUMANDO A CASA OU O APTO OU .....

CMODOS
CMODOS
Sala
Sala
Cozinha
Cozinha
Quarto
Quarto
Banheiro
Banheiro
Mobilirio:
Mobilirio:
Hall
Cama
Hall
Cama
Guarda Roupa
Roupa
Garagem
Guarda
Garagem
Cmoda
Cmoda
.......
.......
Criado-Mudo
Criado-Mudo
Abatjour
Abatjour
............
............
104
Plano de Contas
ORGANIZANDO A EMPRESA
ATIVIDADES
ATIVIDADES
Comercial
Gastos:
Comercial
Gastos:
Pessoal
Logstica
Pessoal
Logstica
Aluguel
Aluguel
Produo
Produo
Manuteno
Manuteno
Administrao
Administrao
Matria
Matria Prima
Prima
Contabilidade
Contabilidade
Gastos Diverso
Diverso
Gastos
............
............
............
............
105
Plano de Contas
CONCEITO
Agrupamento ordenado de todas as contas que so
utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada
empresa. Portanto, o elenco de contas considerado
indispensvel para os registros de todos os fatos
contbeis. (MARION, 1998:93)
106
Plano de Contas
CONCEITO
Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado
Um Plano de Contas deve conter somente as contas que
sero movimentadas (no presente ou no futuro)
Exemplos:
Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta:
ICMS a Recolher
IPI (empresa Industrial)
- Conta: IPI a Recolher
ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher
107
Plano de Contas
PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
Estrutura Bsica
Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)
Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....)
Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
108
Plano de Contas
Contas Exemplos:
1.1.1.15
4.1.4.2
1o. Passo:
5.2.3.32
1. CONTAS
Ativo
Passivo
Patrimnio Lquido
Receitas e Dedues
Contas Dedutivas
CDIGO
1
2
3
4
5
109
Plano de Contas
2. GRUPOS DE CONTA
Ativo Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Ativo Permanente
Passivo Circulante
Exigvel a Longo Prazo
CDIGO
1.1
1.2
1.3
2.1
2.2
110
Plano de Contas
3. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante Caixa
1.1.2 Ativo Circulante Bancos
1.1.3 Ativo Circulante - Duplicatas a Receber
2 Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
.........
111
Devedores
1. Ativo
Duvidosos.
1.1.5
(-)
Balano Patrimonial
2.1 Circulante
Duplicatas
Descontadas
1.1.6 Estoques
1.1.7 Despesas do Exerccio
Seguinte
1.2 Realizvel a Longo Prazo
1.2.1
Emprstimos
Empresas
Coligadas e
Controladas
1.2.2
Emprstimos
Diretores
1.3 Permanente
Investimentos
1.3.1 Aplicaes em Cias.
Coligadas
e
Controladas
1.3.2 Imveis para Renda
1.3.3 Terrenos
Imobilizado
1.3.4 Imveis em uso
1.3.5
(-)
Depreciao
Acumulada
Acumulada
de Imveis em uso
1.3.6 Veculos
1.3.7
(-)
Depreciao
de
Veculos
1.3.8 Mveis e Utenslios
1.3.9 (-) Depreciao de
Mveis e
2. Passivo
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a
Recolher
2.1.3
Salrios
Pagas
2.1.4
Encargos
Sociais a Recolher
2.1.5 Emprstimo a
pagar
2.1.6 Contas a Pagar
2.1.7 Ttulos a Pagar
2.2 Exigvel a Longo Prazo
2.2.1
Financiamentos
3. Patrimnio Lquido
3.1.1 Capital
3.1.2
Lucros
Acumulados
3.1.3 Reservas
Demonstrao do Resultado
do Exerccio
4.1 Vendas Brutas
4.2 (-) Dedues

4.2.1 IPI
4.2.2 ICMS
4.2.3 ISS
4.2.4 Devolues
4.2.5 Abatimentos
5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos
5.1.1 Matrias-prima
5.1.2 Mo-de-Obra Direta
5.1.3 Aluguel da Fbrica
5.1.4 Energia eltrica
5.1.5
Depreciao
de
Equipamentos
5.2 (-) Despesas de Vendas
5.2.1
Comisso
de
Vendedores
5.2.2 Propaganda
5.2.3 Salrios do Pessoal de
Vendas
5.2.4 Devedores Duvidosos
5.3 (-) Despesas Administrativas
5.3.1 Aluguel de Escritrio
5.3.2
Honorrios
da
Diretoria
5.3.3 Material de Escritrio
5.3.4 Salrio do Pessoal
Administrativo
5.3.5 Encargos Sociais
5.4 (-) Despesas Financeiras
5.4.1 Juros
5.4.2 Comisso Bancria
5.4.3 Variao Cambial
5.4.4 Receita Financeira
5.5.5 Proviso para Imposto
Renda
5.5.6 Participaes
112
Movimentao de Estoques
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL
Apurao de Resultados
BALANO
Compra de Mercadorias
ESTOQUE
Venda de Mercadoria
DEMONSTR. RESULTADOS
RECEITA LQUIDA
(-)
Custo da Mercadoria Vendida
(=)
LUCRO BRUTO
(-)
Despesas Operacionais
(=)
LUCRO LQUIDO
113
CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA INDUSTRIAL
Apurao de Resultados
BALANO
Matria Prima
+ Mo de Obra Direta
+ Custos Indiretos de
Fabricao
= Produtos em Processo
+ Outros Custos
= Produtos Acabados
DEMONSTR. RESULTADOS
RECEITA LQUIDA
(-)
Custo do Produto Vendidos
(=)
LUCRO BRUTO
(-)
(=)
LUCRO LQUIDO
114
(-)
=
(-)
=
(-)
=
(-)
+
=
(-)
=
Demonstrao de Resultados do Exerccio (D.R.E.)

Receitas Bruta
Dedues da Receita
Receita Lquida
Custos das Vendas (Produtos, Mercadorias
Lucro Bruto
Qual Custo
Considerar?
Lucro Operacional
Despesas no Operacionais
Receitas no Operacionais
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
Proviso para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
115
Contabilidade por Balanos Sucessivos

ASPECTOS NA CONSTITUIO DE UMA EMPRESA
Tipos de empresa e documentos legais
Empresa Ltda Contrato Social
Sociedade Annima Estatuto
O compromisso dos proprietrios para com a Empresa
Subscrio (Capital subscrito = Capital prometido)
116

Movimentaes no Balano na abertura de uma empresa
Fontes
R$ 900.000
Aplicaes
R$ 900.000
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Direito
Obrigaes
ATIVO
Capital a Receber
900.000 Capital subscrito 900.000
(dos proprietrios)
(uma promessa)
Direito
Obrigaes
Capital a Receber
Capital subscrito
900.000
(dos proprietrios)
(uma promessa)
117

Obs.: em uma S. A., 10% do Capital Subscrito Basa
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Banco conta movimento
ATIVO90.000 Capital subscrito
Capital a Integralizar
810.000
Direito
900.000
Capital a Receber
900.000
(dos proprietrios)
900.000
Obrigaes
900.000
Capital subscrito
(uma promessa)
118

OPERAES
Constituio do Capital
Aquisio de Bens a Vista
Aquisio de Bens a Prazo
Financiamento a Longo Prazo
Aquisio de Bens (Parte a Vista e Parte a Prazo)
119
O
P
E
R
A
E
S
1a. Operao:
Depsito inicial de $ 300.000 por scio no Banco,

em 02-12-X1 (a empresa formada por trs scios).
2a. Operao:
Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),

um veculo por $ 800.000.
3a. Operao:
Em 12-12-X1 a empresa adquire Mveis e Utenslios

Mquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a
prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
$ 20.000, mediante a emisso de uma Nota Promissria.
4a. Operao:
Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por

trs anos, no valor de $ 200.000
5a. Operao:
Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritrio

(lpis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade
Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
120

OBSERVAES
Cada operao alteraes no Balano
Ativo = (Passivo + P.L.)
Balano = Equilbrio
Totais movimentados Ativo =
Totais movimentados Passivo + P.L.
121
Contabilizao das Contas de Balano

Dbito e Crdito
Mtodo Balanos Sucessivos

Razonetes Lanamentos nos Razonetes
Memorizao de Regras
Dbito e Crdito
Saldo das Contas (Devedor e Credor)
122

Dbito e Crdito
MTODO BALANOS SUCESSIVOS
1a. Parte: Controle individual por contas
Bancos
Estoque
Capital
Financiamento
2a Parte: Balano Patrimonial
Ativo
123
Passivo e PL

Dbito e Crdito
RAZONETES
Balano Patrimonial
Ativo
Passivo
Razonete
Ttulo da Conta
Semelhanas
124
Contabilizao das Contasde Balano

Dbito e Crdito
RAZONETES
Para cada conta do Balano um razonete

No razonete movimentaes (Aumentos e Diminuies)
Natureza da conta determina o lado a ser utilizado
para aumentos e que lado para diminuies.
125

Dbito e Crdito
Fazendo os lanamentos conhecidos de uma outra forma.
1a. Operao: Depsito inicial de $ 300.000 por scio no Banco
O
, em 02-12-X1 (a empresa formada por trs scios).
P
E
R
A
E
S
2a. Operao:
Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),

um veculo por $ 800.000.
3a. Operao:
Em 12-12-X1 a empresa adquire Mveis e Utenslios

Mquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a
prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de
$ 20.000, mediante a emisso de uma Nota Promissria.
4a. Operao:
Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por

trs anos, no valor de $ 200.000
5a. Operao:
Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritrio

(lpis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade
Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
126

Dbito e Crdito
1a. Operao
Balano Patrimonial
Ativo
Bancos c/ Movimento
Passivo
900.000
Bancos c/Movimento
Capital
900.000
Capital
900.000
900.000
127

Dbito e Crdito
1a. Operao
Balano
Patrimonial
Concluses:
Ativo
Passivo
Ativo:
acrscimos
no
lado
esquerdo
do
razonete
Bancos c/ Movimento 900.000
Capital
900.000
Passivo ou PL: acrscimos no lado direito do razonete
Bancos c/Movimento
Capital
900.000
900.000
128

Dbito e Crdito
Compra
2a. Operao
de um veculo a vista por R$ 800
Bancos c/Movimento
900.000
Capital
800.000
900.000
100.000
Veculo
800.000
129

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CONTABILIDADE BSICA

Scios e Empresa so pessoas distintas

o se deve confundir o dinheiro da empr

Tangveis Intangveis Mveis Imveis

Fonte: Marion, 1998:32

Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido =O$ P.L.

Bens + Direitos Obrigaes Exigveis = Patrimnio Lquido

Patrimnio Lquido = $ 130

Demonstraes Financeiras (Contbeis)

Balano Patrimonial (BP)

Os usurios so as pessoas que se utilizam da

Imposto de RendaImposto de Renda

Demonstrativo do Result. do Exerccio

Patrimnio Lquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigvel (obrigaes exigveis)

Capital prprio = Recursos

Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar

Todos os Recursos entram

Obrigaes com terceiros

Recursos dos Proprietrios

Passivo e Patrimnio Lquido

Realizvel a Longo Prazo

Exigvel a Longo Prazo

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

(-) Caixa (desembolso)

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Toda despesa gerada no perodo (mesmo que ainda no

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

-Valores contbeis (Contas) ou BP ou DRE

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

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Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros

Apurao do Resultado e Regimes de Contabilidade

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)

DRE - Cia. Balanceada

Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.)