FP03 - Salário e Remuneração

Folha de Pagamento
(Salrio e Remunerao)
Prof Silvano Oliveira
prof.silvano.oliveira@gmail.com
Polo Cohab
Prof. Silvano Oliveira
Salrio e Remunerao
FOLHA DE PAGAMENTO
Salrio e Remunerao
Relao de Trabalho - Conceitos

Empregador:
A Consolidao das Leis do Trabalho (C.L.T.) em seu art. 2,
considera empregador a empresa individual ou coletiva, que
assumindo os riscos da atividade econmica, admite, assalaria
e dirige a prestao pessoal de servios.
Empregado:
A C.L.T., em seu art. 3, considera empregado toda pessoa
fsica que presta servios de natureza no-eventual a
empregador, sob a dependncia deste e mediante salrio.
Salrio e Remunerao
Folha de Pagamento
Alm de um procedimento de carter trabalhista, decorre
da obrigatoriedade prevista no Art. 47 do Regulamento
Organizacional do Custeio da Seguridade Social (ROCSS).
o resumo de tudo que o empregado tem a receber.
A folha de pagamento divide-se em 02 (duas) partes
distintas:
Recebimentos; e
Descontos.
Salrio e Remunerao
Recebimentos
Salrio - a contraprestao devida e paga
diretamente pelo empregador a todo empregado. Pode
ser pago mensal, quinzenal, semanal e diariamente ou
por pea ou tarefa.
Remunerao Art. 457 da C.L.T. a soma do salrio
contratual mais os adicionais de insalubridade,
periculosidade e noturno, horas extras, etc.
Salrio e Remunerao
Recebimentos
Hora Extra
Adicional de Insalubridade
Mximo (40%),
Mdio (20%) e
Mnimo (10%) do salrio mnimo (categoria)
Adicional de Periculosidade
Adicional de 30% sobre o salrio efetivo.
Adicional Noturno
Art 73 da C.L.T. 20% pelo menos
Salrio Famlia
Lei n 4.266, de 30 de outubro de 1963 para os filhos com at 14 anos ou
invlidos.
Salrio e Remunerao
Descontos
Contribuio Previdenciria
Imposto de Renda
A tributao do imposto de renda sobre os rendimentos do
trabalho assalariado pago incide sobre: salrios, ordenados,
honorrios, adicionais, vantagens, extraordinrios, abonos,
gorjetas, gratificaes, 13 salrio, prmios, comisses e
outros rendimentos admitidos pela Lei da Receita Federal.
Contribuio Sindical
Art 580 da C.L.T.
Salrio e Remunerao
Descontos
Vale Transporte
A empresa desconta mensalmente do empregado 6% (seis por cento) dos dias
trabalhados do seu salrio bsico excludos quaisquer vantagens ou adicionais,
desde que o valor descontado no ultrapasse o valor dos Vales Transporte do
ms - 6% (seis por cento), ou o valor dos vales transporte, o que for menor.
Adiantamento Salarial
a maioria das empresas mensalistas faz no dcimo quinto ou vigsimo dia de
trabalho um adiantamento geralmente de 40%.
Falta
quando o empregado, sem motivo justificado, faltar o trabalho, o empregador
poder descontar-lhe do salrio, quantia referente falta. Quando o empregado
falta durante a semana, ele perde o direito do D.S.R., conforme prev o Art. 6
da Lei 605/1949.
Salrio e Remunerao
Descontos
Assistncia Mdica e Odontolgica
o empregador poder oferecer tais benefcios aos seus
empregados e dependentes, onde a empresa poder pagar
partes das mensalidades ou apenas se responsabilizar pelos
convnios.
Penso Alimentcia
a quantia fixada pelo Juiz.
Refeio
o empregador poder fornecer tal benefcio, atravs do vale
refeio, refeio transportada ou preparada no prprio local.
Salrio e Remunerao
Clculos de Vantagens
Salrio e Remunerao
10
Hora extra
A jornada diria de trabalho dos empregados pode ser
acrescida de duas horas suplementares, no mximo,
para efeito de servio extraordinrio.
Excepcionalmente, ocorrendo necessidade imperiosa,
poder ser prorrogada alm do limite legalmente
permitido.
O adicional de HE ser de 50% sobre o valor da hora
normal, em dias teis. Se a HE for realizada em
domingos (ou DSR) e feriados, o valor do adicional ser
de 100%.
Salrio e Remunerao
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Clculo da Hora Extra

Dias teis = adicional de 50%
Domingos (ou DSR) e feriados = Adicional de 100%
Remunerao base: R$ 700,00
Jornada de trabalho: 44 hs. Semanais
Adicional de HE: 50%
Quantidade de HE: 6 horas
5 (sem.) x 44 (hs./sem.) = 220 hs./ms
700 (rb) : 220 (hs./ms) = R$ 3,18 (vr. hora)
3,18 (vr hora) x 50% (% adic.) = R$ 1,59 (vr. adic.)
3,18 (vr hora) + 1,59 (vr. Adic.) = R$ 4,77 (vr. HE)
4,77 (vr. HE) x 6 (quant HE) = R$ 28,62 (vr. tot. HE)
Salrio e Remunerao
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Descanso Semanal Remunerado (DSR)

CLT Art. 67
Ser assegurado a todo empregado um descanso
semanal de 24 (vinte e quatro) horas consecutivas, o
qual, salvo motivo de convenincia pblica ou
necessidade imperiosa do servio, dever coincidir com
o domingo, no todo ou em parte.
Salrio e Remunerao
13
Descanso Semanal Remunerado - DSR
Salrio e Remunerao
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Reflexo das HE no DSR

Salrio: R$ 900,00
Jornada de trabalho: 220 horas mensais
Horas Extras: 10 horas
Adicional HE: 50%
Dias teis do ms: 26 dias
Domingos no ms: 4 dias
900 : 220 = R$ 4,09 (vr. hr. normal)
4,09 x 1,5 = R$ 6,14 (vr. HE)
10 x 6,14 = R$ 61,40 (vr. tot. HE)
61,40 : 26 = R$ 2,36 (vr. HE / DSR)
2,36 x 4 = R$ 9,44 (vr. tot. HE / DSR)
Salrio e Remunerao
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Adiciona
l
noturno
Das 22 s 5 horas
atividades zona urbana
Das 21 s 5 horas
atividades rurais agrcolas
Das 20 s 4 horas
atividades rurais pecurias
1 hora = 52 minutos e 30 segundos = 7
horas
60 minutos 52,5 minutos = 7,5 minutos
7,5 minutos x 8 horas = 60 minutos
Acrscimo de 20% na hora normal
Salrio e Remunerao
16
Exemplo de Converso de Adicional Noturno

Horas trabalhadas
noturnas
Horas convertidas
normais
52,5 min
60 min
120 min
X min
ou
Salrio e Remunerao
17
Clculo do adicional noturno

Horas noturnas no ms: 192 horas
Salrio base: R$ 700,00
Jornada de trabalho: 220 horas
Dias no ms: 26 dias teis e 4 domingos
Adicional noturno: 20% do valor da hora
700 : 220 = R$ 3,18 (vr. hr. normal)
3,18 x 20% = R$ 0,64 (vr. hr. adic. not.)
0,64 x 192 = R$ 122,88 (vr. tot. adic. not.)
122,88 : 26 = R$ 4,72 (vr. dia DSR s/ adic. not.)
4,72 x 4 = R$ 18,88 (vr. tot. DSR s/ adic. not.)
*Obs.:
Assim como acontece com as HE, toda vez que for pago adicional noturno ao trabalhador,
ser pago o reflexo do DSR sobre esse adicional.
Salrio e Remunerao
18
Hora Extra Noturna

A hora extra com adicional de 50% considerada
hora extra diurna. Que o adicional noturno devido na
jornada normal de trabalho noturno, devendo ser pago
individualizado sob o ttulo adicional noturno. A
diferenciao entre adicional noturno (horrio normal de
trabalho, 20% da hora) e hora extra (fora do horrio
normal, a hora mais 50%) importante para se entender
como deve ser paga a hora extra noturna.
Salrio e Remunerao
19
Hora Extra Noturna

A hora extra noturna se difere da hora extra diurna,
primeiro pelo horrio em que realizada: se o
empregado realizar extras dentro do horrio das 22:00
s 5:00 da manh, a hora extra noturna; fora deste
horrio diurna. Segundo pelo acrscimo: se for hora
extra diurna o adicional de 50%; se for hora
extra noturna, o adicional de 50% mais 20% de
adicional noturno.
Salrio e Remunerao
20
Dica Clculo HE Noturna
1 Sempre transformar horas trabalhadas a noite

para horas noturnas:
Ex.: 1 hora trabalhada
Salrio e Remunerao
21
Clculo da HE no adicional noturno

Salrio: R$ 1.980,00
Jornada de trabalho: 220 horas mensais
Horas Extras (perodo noturno): 40 horas
Dias teis: 25 e Domingos: 5
40 horas extras not = 40h/52,5 x 60 = 45,71 horas
1.980,00 : 220 horas = R$ 9,00 (vr. hr.)
9,00 + 20 % = R$ 10,80 (vr. hr. noturna)
10,80 + 50% = R$ 16,20 (HE noturna)
16,20 x 45,71 horas = R$ 740,50 (vr. total HE noturna)
740,50 : 25 x 5 = R$ 148,10 (DSR s/ HE noturna)
740,50 + 148,10 = R$ 888,60 (HE noturna a ser paga)
Salrio e Remunerao
22
Em Recibos de Pagamento ou
Contracheques
No recibo os pagamentos tm que ser discriminados por ttulo e
separadamente.
Exemplo:
-
Salrio, quantidade de horas e respectivo valor;

adicional noturno quantidade de horas e respectivo valor;
horas extras diurnas, quantidade de horas e respectivo valor;
horas extras noturnas quantidade de horas e respectivo valor;
Ateno: Se no tiver individualizado a empresa corre o risco, de ser

condenada a pagar novamente. Segundo, porque o clculo pode sair errado.
O Adicional Noturno devido na jornada normal de trabalho 20% sobre a hora
normal, j o adicional noturno devido em jornada extra 20% sobre a hora
extra.
Salrio e Remunerao
23
Insalubridade
Sero consideradas atividades ou operaes insalubres
aquelas que, por sua natureza, condies ou mtodos de
trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos
sade, acima dos limites de tolerncia fixados em razo
da natureza e da intensidade do agente e o tempo de
exposio aos seus efeitos.
Salrio e Remunerao
24
Tabela de adicional de insalubridade

O exerccio de trabalho em condies de insalubridade
assegura ao trabalhador a percepo de adicional,
incidente sobre o salrio mnimo ou piso da
categoria:
10% Grau Mnimo
20% Grau Mdio
40% Grau Mximo

Salrio e Remunerao
25
Clculo de Adicional de Insalubridade

Salrio mnimo vigente: R$ 788,00
Grau mnimo = 10%
788,00 x 10% = R$ 78,80
Grau mdio = 20%
788,00 x 20% = R$ 157,60
Grau mximo = 40%
788,00 x 40% = R$ 315,20
Salrio e Remunerao
26
Periculosidade
O adicional de periculosidade um valor devido ao
empregado exposto a atividades perigosas.
So perigosas as atividades ou operaes, onde a
natureza ou os seus mtodos de trabalhos configure um
contato com substncias inflamveis, explosivos,
substncias radioativas, radiao ionizante ou energia
eltrica, em condio de risco acentuado.
Salrio e Remunerao
27
Clculo do adicional de periculosidade

O valor do adicional de periculosidade de 30% sobre o
salrio efetivo.
Exemplo:
Salrio efetivo: R$ 2.400,00
Periculosidade: adicional de 30%
2.400,00 x 30% = R$ 720,00

Valor do adicional de Periculosidade: R$ 720,00
Salrio e Remunerao
28
Demais adicionais
Por transferncia de local de servio = 25%.
Gratificaes = no so previstas em Lei.
Gorjetas = pagamento direto do cliente ao profissional.
Salrio e Remunerao
29
Tabela vigente do INSS

Salrio de
contribuio (R$)
Alquota para fins de

recolhimento
ao INSS (%)
at 1.399,12
8%
de 1.399,13 at 2.331,88
9%
de 2.331,89 at 4.663,75
11%
Salrio e Remunerao
30
Clculo do INSS
Valor do salrio: R$ 1.200,00
1.200 x 8% = R$ 96,00
Valor do Salrio: R$ 1.950,00
1.950 x 9% = R$ 175,50
Valor do salrio : R$ 3.178,00
3.178 x 11% = R$ 349,58
Valor do salrio: 12.300,00
*Obs.: utiliza-se como base de clculo o valor do teto mximo que de R$
4.663,75.
4.663,75 x 11% = R$ 513,01
Salrio e Remunerao
31
Clculo do INSS
Adicional noturno: R$ 122,18
DSR sobre adicional noturno: R$ 18,80
- Calcular INSS e FGTS
CLCULO DO INSS
700,00 + 122,18 + 18,80 = R$ 840,98
R$ 840,98 base de clculo do INSS
840,98 x 8% = 67,28 (vr. desc. INSS)
CLCULO DO FGTS
840,98 x 8% = 67,28 (vr. Rec. FGTS)
Salrio e Remunerao
32
Clculo do Salrio Lquido

Adicional noturno: R$ 122,18
DSR sobre adicional noturno: R$ 18,80
INSS: R$ 67,28
Proventos
Salrio base........................................ R$ 700,00
Adicional noturno.............................. R$ 122,18 (+)
DSR s/ adicional noturno................... R$ 18,80 (+)
Total do proventos............................. R$ 840,98 (=)
Descontos
INSS................................................... R$
67,28 (-)
Salrio Lquido................................... R$ 773,70 (=)

Salrio e Remunerao
33
IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

O Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) uma
obrigao tributria principal em que a pessoa jurdica
ou equiparada est obrigada a reter do beneficirio da
renda (empregado) o imposto correspondente nos
termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de
Renda.
Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte
principalmente os rendimentos do trabalho assalariado
pagos por pessoas fsicas ou jurdicas.
Salrio e Remunerao
34
Tabela vigente do IRRF

Base de Clculo (R$)
Alquota (%)
At 1.903,98
Parcela a
Deduzir do IR
(R$)
-
De 1.903,99 at 2.826,65
7,5
142,80
De 2.826,66 at 3.751,05
15,0
354,80
De 3.751,06 at 4.664,68
22,5
636,13
Acima de 4.664,69
27,5
869,36
Deduo por dependente:R$ 189,59

Salrio e Remunerao
35
Clculo do IRRF
Valor do salrio: R$ 1.787,77 ISENTO
2.500 x 7,5% =187,50 142,80 = R$ 44,70
Valor do salrio : R$ 3.200,00
3.200 x 15% = 480,00 354,80 = R$ 125,20
Valor do salrio: 4.170,00
4.170 x 22,5% = 938,25 636,13 = R$ 302,12
56.500 x 27,5% = 15.537,50 869,36 = R$ 14.668,14
Salrio e Remunerao
36
Exerccio 01
Funcionrio: Joana Lopes
Salrio mensal: R$ 900,00
Horas extras: 05 (cinco), com adicional de 50%
Vale transporte
Adicional de insalubridade: grau mdio (20%)
Dias teis: 25 Domingos: 5
Calcular Salrio Lquido a receber
Salrio e Remunerao
37
Exerccio 01 - Resposta
Valores a Receber
Salrio-base R$ 900,00
Insalubridade grau mdio:
(20%) salrio-mnimo nacional (20% s/ R$ 788,00) R$ 157,60
Horas extras: 5 (cinco) horas extras

[ (R$ 900,00 : 220h) + 50%] x 5 horas
R$ 30,68
Adicional de insalubridade s/ horas extras

[(R$ 157,60 : 220h )+ 50%] x 5 horas R$ 5,35
Repouso remunerado
[(h. extras +adic s/h. extras): dias teis do ms] x (dom. + fer) R$ 7,20
Salrio total R$ 1.100,83

Descontos:
INSS: 8% s/ salrio total R$ 88,07
Vale-transporte: 6% s/ salrio-base
R$ 54,00 (+)
Total de desconto R$ 142,07
Valor lquido a receber (1.100,83 142,07) R$ 958,76
Salrio e Remunerao
38
Exerccio 02
Calcular as porcentagens:
10% de 233,00
3% de 677,33
17,5% de 554,1
Arredondar os nmeros para 2 casas decimais:

23,456
4,0043
0,99999
30,9876
77,7777
4,44444
6,5555
Salrio e Remunerao
39
Exerccio 03
Calcular o salrio lquido a receber:
Salrio Base: 788,00
Descontos: INSS, Vale-transporte
Vantagens: Hora-extra normal (11h)
FGTS
Dias teis: 25 Domingos: 5
Salrio e Remunerao
40
Exerccio 04
Calcular Proventos
Funcionrio Mensalista
CH: 6h/dia (seg-sex)
Sal. Base: $ 1.000,00
Horas extras diurnas: 12h
Dias teis: 24 Dom/feriados: 06
Exerccios
41
Exerccio 05
Calcular Proventos
CH: 220h/ms
Sal. Base: $ 2.000,00
Horas noturnas: 20h
Exerccios
42
Exerccio 06
Calcular Salrio Lquido
Sal. Base: $ 1.500,00
Horas extras noturnas: 8h
Horas noturnas: 10h
Vale Transporte: 6%
Adicional Noturno: 25%
Horas extras: 55%
Exerccios
43
Exerccio 07
CH: 8h/dia (seg-sex / 4h no sb)
Sal. Base: $ 2.500,00
Vale Transporte: 6%
Adicional de periculosidade
Horas extras: 55%
Exerccios
44
Mais Exerccios
Salrio e Remunerao
45
Exerccio
Sal. Base: $ 1.500,00
Horas extras noturnas: 8h
Horas noturnas: 10h
Vale Transporte: 6%
Horas extras: 55%
Quebra de caixa: 16%
Reviso Resciso
46
Exerccio
Calcular frias devidas
Sal. Base: $ 1.200,00
Admisso: 01/03/2010
Perodo Gozo: 01/07/2011 30/07/2011
Mdia das comisses: $ 250,00
Reviso Resciso
47
Exerccio
Cleinaldo foi contratado pela Empresa Maromba Ltda por
um perodo de experincia (perodo mximo),
terminando seu contrato em 24/05/2013. Recebia um
salrio de R$ 1.600,00. Como no correspondeu ao
esperado, seu contrato no foi renovado e extinguiu-se
na data mencionada.
Calcule as verbas rescisrias devidas
Reviso Resciso
48
Exerccio
O senhor Raimundo da Silva trabalhou em uma
lanchonete no perodo de 01/03/2012 at 20/11/2012, na
funo de atendente. Trabalhava das 8 s 12 horas e
das 14 s 18 horas, tendo o intervalo entre 12 e 14
horas, e no sbado das 8 s 12h. A remunerao mensal
era de $ 1.700,00. No dia 20/11/2012 quando chegou
para trabalhar soube que foi demitido e que iria
receber seus direitos, em dez dias, no expediente da
tarde. O atendente foi procurar o sindicato para saber o
valor a que tinha direito a fim de no perder dinheiro.
Reviso Resciso
49
Exerccio
O senhor Jos Joo trabalhou em um posto de combustveis no perodo de
01/03/2011 at 14/11/2014, na funo de frentista. Trabalhava das 8 s 12
horas e das 14 s 18 horas, tendo o intervalo entre 12 e 14 horas. A
remunerao mensal era de $ 1.200,00 mais a periculosidade de 30%, e
mais dirias equivalentes a R$ 200,00 mensais, pagas mediante apresentao
dos comprovantes das despesas realizadas. Gozou frias duas vezes durante o
contrato de trabalho, entre 1 e 30 de junho de 2012 e tambm entre 1 e 30 de
julho de 2013. Seu dcimo terceiro estava em dia. No dia 14/11/2014 quando
chegou para trabalhar soube que foi demitido e que iria receber seus
direitos, em dez dias, no expediente da tarde. O frentista foi procurar o sindicato
para saber o valor a que tinha direito a fim de no perder dinheiro. Descreva os
clculos para orientao do trabalhador abaixo, aps o frentista avisar que no
trabalhou o aviso prvio porque o empregador no quis, no teve faltas nem
horas extras e que recebia o salrio da categoria mais a periculosidade.
Reviso Resciso
50
Exerccio
DISPENSA SEM JUSTA CAUSA
Funcionrio: CARLOS ALBERTO PARREIRA
DADOS:
ADMISSO: 07/06/2005
SALRIO ATUAL: R$ 1.700,00
AVISO PRVIO INDENIZADO CONTADO A PARTIR DO DIA 14/06/2013 (DIA 14
INCLUSIVE)
DATA BASE: SETEMBRO
VALE-TRANSPORTE: 2 POR DIA
FRIAS DOS PERIODOS AQUISITIVOS: 2005/2006, 2006/2007, 2007/2008,
2008/2009, 2009/2010 E 2010/2011 FORAM QUITADAS
Calcular verbas rescisrias

Reviso Resciso
51

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Exemplo de Converso de Adicional Noturno

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Clculo do adicional noturno

Hora Extra Noturna

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Dica Clculo HE Noturna

1 Sempre transformar horas trabalhadas a noite

Ex.: 1 hora trabalhada

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Clculo da HE no adicional noturno

Salrio, quantidade de horas e respectivo valor;

Ateno: Se no tiver individualizado a empresa corre o risco, de ser

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Tabela de adicional de insalubridade

40% Grau Mximo

Clculo de Adicional de Insalubridade

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Clculo do adicional de periculosidade

2.400,00 x 30% = R$ 720,00

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Tabela vigente do INSS

Alquota para fins de

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Clculo do Salrio Lquido

Salrio Lquido................................... R$ 773,70 (=)

IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte

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Tabela vigente do IRRF

Deduo por dependente:R$ 189,59

Horas extras: 5 (cinco) horas extras

Adicional de insalubridade s/ horas extras

Salrio total R$ 1.100,83

Arredondar os nmeros para 2 casas decimais:

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Calcular verbas rescisrias

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