Referências:

SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributário.

São Paulo:Saraiva, 2013.

MACHADO, Hugo de Brito. Curso de direito

tributário. São Paulo: Malheiros, 2012.

1
 Artigo 150, CF. Sem prejuízo de
outras garantias asseguradas ao
contribuinte é à União, aos
Estados, aos Municípios e ao Distrito
Federal:
 I – exigir ou aumentar tributo
.
 (Das limitações do Poder de Tributar).

Princípio da LEGALIDADE.
2
 Art. 5º, II, CF.
Ninguém será
obrigado a fazer
ou deixar de fazer
alguma coisa
senão em
virtude de lei.

Princípio da LEGALIDADE.
3
 Diante da Competência Tributária,
assim fica o pronunciamento legislativo:

Tributo Federal
Lei Ordinária Federal Congresso Nacional.

Tributo Estadual
Lei Ordinária Estadual Assembleia Legislativa.

Tributo Municipal
Lei Ordinária Municipal Câmara dos Vereadores.

Princípio da LEGALIDADE. 4
 Há casos de tributos
federais que,
obedecendo aos
postulados da
legalidade tributária,
avocam o processo
elaborativo
desencadeado pela
MAIORIA
ABSOLUTA dos
representantes do Poder
Legislativo Federal, a
saber a edição de
LEI
COMPLEMENTAR.
5
• Imposto sobre • Impostos
Grandes Residuais (art.
Fortunas (art. 154, I, CF)
153, VII, CF)

Lei Lei
Complementar Complementar

Lei Lei
Complementar Complementar

• Empréstimos • Contribuições
Compulsórios Social/ residual
(artigo 148, I
• (art. 195, § 4º, CF).
e II, CF).
6
  Artigo96, CTN. A expressão
“legislação tributária”
compreende as leis, os tratados e
as convenções internacionais, os
decretos e as normas
complementares que versem, no
todo ou em parte, sobre tributos e
relações jurídicas a eles
pertinentes.

O que é Legislação Tributária? 7

 A COMINAÇÃO DE PENALIDADE.

LEI
A INSTITUIÇÃO DO A MAJORAÇÃO DE
TRIBUTO OU A SUA TRIBUTOS OU SUA
EXTINÇÃO. REDUÇÃO.

8
 A LEI deve conter elementos obrigatórios,
de acordo com o

•ALÍQUOTA
•BASE DE CÁLCULO
•SUJEITO PASSIVO
•FATO GERADOR
•MULTA

LEGALIDADE ESTRITA.
9
 Estipulação de Obrigação
Acessória (artigo 113,§ 2º, CTN)
10
São consideradas deveres instrumentais
do contribuinte que gravitam no entorno
do tributo, de natureza não-patrimonial.
De acordo com o STF, como as obrigações
acessórias estão no interesse da
arrecadação e da fiscalização podem ser
previstas em atos infralegais (portarias,
circulares, instruções normativas, etc.) e
não necessariamente em lei – esta sim
necessária à veiculação dos deveres
patrimoniais, ínsitos à obrigação
tributária principal (artigo 114 do CTN).

Estipulação de Obrigação Acessória

(artigo 113, § 2º, CTN) 11
 Atualização Monetária Atualização Monetária

 Artigo 97, §1º,  Artigo 97, § 2º,

CTN. Não
CTN. Equipara-se constitui
à majoração do majoração de
tributo a tributo, para fins
do disposto no
modificação da inciso II deste
sua base de artigo, a
cálculo, que ATUALIZAÇÃO do
valor monetário
importe em torná- da respectiva
lo mais oneroso. base de cálculo.

A atualização monetária do tributo, quando obedecer a índices

oficiais de correção, devida e publicamente revelados, será 12
inequívoca atualização.
 Segundo o
, há quatro
impostos federais que
poderão ter suas
majoradas (ou reduzidas)
por ato do Poder
Executivo Federal, o que
se dá comumente por
DECRETO
PRESIDENCIAL ou
PORTARIA do
MINISTRO DA
FAZENDA.

MITIGAÇÃO DO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE TRIBUTÁRIA. 13
 Impostos que podem ter suas alíquotas aumentadas
ou reduzidas por ato do Poder Executivo.

Imposto sobre
Imposto sobre
Imposto sobre Imposto sobre Operações de
Produtos
Importação Exportação Crédito, Câmbio
Industrializados
(II) (IE) e Seguros
(IPI)
(IOF)

14
O Poder Executivo A atuação do
tem mera Poder Executivo
AUTORIZAÇÃO não está adstrita
PARA apenas à
FLEXIBILIZAR AS MAJORAÇÃO das
ALÍQUOTAS, alíquotas, mas
segundo os também à sua
parêmetros legais. REDUÇÃO.

15
 Tais impostos são dotados de
EXTRAFISCALIDADE.
Instrumento financeiro empregado pelo Estado a
fim de ESTIMULAR OU INIBIR CONDUTAS, tendo
em vista a consecução de finalidades não
meramente arrecadatórias.

A EXTRAFISCALIDADE orienta-se para

para fins outros que não a captação de
recursos para o Erário, visando corrigir
externalidades.
16
  Artigo 62, CF. Em
caso de relevância
e urgência, o
Presidente da
República poderá
adotar medidas
provisórias, com
força de lei,
devendo submetê-
las de imediato ao
Congresso
Nacional.

MEDIDA PROVISÓRIA. 17
 Esta, consoante o comando inserto no
, permite a utilização
de medida provisória (MP) em matéria
tributária.

 A medida provisória se traduz em ATO

NORMATIVO de VIDA EFÊMERA E DE
UTILIZAÇÃO EXCEPCIONAL, no trato
de certos assuntos, cujos pressupostos
materiais atrelam-se a elementos de
e
Princípio da Legalidade Tributária
Artigo 62, § 2º, CF 18
 . Medida provisória
que implique instituição ou
majoração de impostos, exceto os
previstos nos arts. 153, I,II,IV,V, e
154, II, só produzirá efeitos no
exercício financeiro seguinte se
houver sido convertida em lei até
o último dia daquele em que foi
editada.

Artigo 62, § 2º, CF 19

 Artigo 146,
PARÁGRAFO ÚNICO, Grandes
Fortunas, Empréstimos
Lei Complementar:
Compulsórios, Impostos
Residuais e Contribuições
Social - previdenciárias
Residuais.
É defeso à Medida Provisória tratar de
matéria reservada à lei
complementar, consoante o art. 62, §
1º, III, da CF.

-
Cabe à Cabe à

20
21