Governo do Estado da Paraíba

Secretaria de Estado da Receita

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

Seleção de Contribuintes e
Monitoramento de Indicadores

Fevereiro/2008
GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos
1 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Proposta e Ferramenta

 Proposta
 Utilização de Indicadores Estatísticos (Balanced Score Card)
 Importante: aprimoramento contínuo (cada nova versão é melhor que a anterior)

 Ferramenta

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

2 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_01 (Icms X Faturamento)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na relação ICMS x Faturamento.

 Descrição: IND_01 = Imposto a Recolher / Faturamento

 Observações
 Considerar apenas contribuintes com regime de apuração “1 - NORMAL”.

 Considerar apenas contribuintes que são ou estiveram com situação “1 - ATIVO”

 O valor de “Imposto a Recolher” é obtido da GIM de cada contribuinte utilizando a

mesma metodologia da Arrecadação (lançamento = débitos – créditos).

 O valor de “Faturamento” é obtido do somatório dos registros de “Base de Cálculo” do

“Verso da GIM” do contribuinte.

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

3 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_01 (Icms X Faturamento)

 Observações
 Desconsiderar os CFOPs:
 SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
 SISTEMAS DE INTEGRAÇÃO
 REMESSAS PARA FORMAÇÃO DE LOTE E COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS
DEVOLUÇÕES
 CRÉDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS
 SAÍDAS DE COMBUSTÍVEIS, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO E LUBRIFICANTES

 Gradação de Valores

IND_01 Grau

0,07 a 0,25 0
0,0 a 0,069; 0,251 a 0,29 1
0,3 a 0,59 2
0,6 a 0,79 3
0,8 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

4 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_02 (Contribuinte X Setor)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal da relação “Imposto a Recolher /

Faturamento” na comparação Contribuinte x Setor de Atividade Econômica.

 Descrição: IND_02 = IND_01(Contribuinte) / IND_01(Setor)

 Observações
 O cálculo de IND_01.03 (setor de atividade econômica) considerará apenas as
GIMs/contribuintes que obtenham grau 1 e 2, isto é, ignorará os dados que obtenham
graus 3, 4 e 5.
O objetivo disto é evitar distorções no cálculo do setor pois apenas um contribuinte
(significativo) poderia desvirtuar os dados de todo um setor, levando à seleção inadequada
dos demais contribuintes da atividade econômica

 Gradação de Valores IND_02 Grau

0,8 a 1,2; 1,2 acima 0

0,6 a 0,79 1
0,3 a 0,59 2
0,2 a 0,29 3
0,01 a 0,19 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

5 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_03 (Faixas de Faturamento)

 Objetivo: Identificar a relevância financeira dos contribuintes através de faixas de

faturamento.

 Descrição: IND_03 = Faturamento

 Observações
 O valor de “Faturamento” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do
“Verso da GIM” do contribuinte.

 Gradação de Valores IND_03 Grau

R$0 a R$120.000 1
R$120.001 a R$240.000 2
R$240.001 a R$1.200.000 3
R$1.200.001 a R$2.400.000 4
R$2.400.000 acima 5

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

6 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_04 (Coerência Estoque/movimento)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na relação Estoque x Movimento (Entradas e

Saídas).

 Descrição: IND_04 = (Estoque Inicial + Entradas - Saídas) / Estoque Final

 Observações
 O valor de “Estoque Inicial” (Estoque Tributário Valores Anuais) é obtido de “Dados
Anuais” do contribuinte.

 O valor de “Entradas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso

da GIM” do contribuinte, considerando todos os CFOPs de entrada

 O valor de “Saídas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso da

GIM” do contribuinte, considerando todos os CFOPs de saída

 O valor de “Estoque Final” (Estoque Tributário Valores Anuais) é obtido de “Dados

Anuais” do contribuinte no exercício (ano)

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

7 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_04 (Coerência Estoque/movimento)

 Gradação de Valores IND_04 Grau

0,9 a 1,1 0
0,8 a 0,89; 1,11 a 1,2 1
0,7 a 0,79; 1,21 a 1,3 2
0,5 a 0,69; 1,31 a 1,4 3
0,49 abaixo; 1,41 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

8 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_05 (Iminência de Decadência)

 Objetivo: Identificar os contribuintes que estão na iminência de decadência de suas

informações fiscais através da verificação da última OS/fiscalização que o abordou.

 Descrição: IND_05 = quantidade de dias desde última fiscalização

 Observações
 Verifica-se a quantidade de dias desde a última fiscalização até o último dia do ano
corrente (31/12/2008).

 Gradação de Valores IND_05 Grau

0 a 800 0
801 a 1200 1
1201 a 1600 2
1601 a 1800 3
1801 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

9 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_06 (Entradas X Faturamento)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na relação Entradas x Faturamento.

 Descrição: IND_06 = Entradas / Faturamento

 Observações
 O valor de “Entradas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso
da GIM” do contribuinte.
 Considerar todos os CFOPs de entrada, agregando valor de acordo com a origem da mercadoria:
 entrada interna – agregar 5,1%;
 entrada de N/NE/CO (+ Espírito Santo) – agregar 10,1%; ou
 entrada de S/SE (- Espírito Santo) – agregar 15,1%

 O valor de “Faturamento” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do

“Verso da GIM” do contribuinte.
 Considerar todos os CFOPs de saída

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

10 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_06 (Entradas X Faturamento)

 Gradação de Valores IND_06 Grau

0,68 a 0,78 0
0,6 a 0,67; 0,78 a 0,8 1
0,5 a 0,59; 0,81 a 0,9 2
0,3 a 0,49; 0,91 a 0,95 3
0,29 abaixo; 0,95 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

11 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_07 (Faixas de Garantido)

 Objetivo: Identificar o percentual que o ICMS-Garantido representa de todo o

recolhimento do contribuinte.

 Descrição: IND_07 = Garantido / ICMS

 Observações
 O valor de “Garantido” é obtido do somatório dos registros de pagamentos com código
de receita 1120 (Garantido) do contribuinte naquele exercício (mês).

 O valor de “ICMS” é obtido do somatório de todos os registros de pagamentos do

contribuinte naquele exercício (mês).

 Gradação de Valores IND_07 Grau

0 a 0,17 0
0,171 a 0,25 1
0,251 a 0,849 2
0,85 a 0,949 3
0,95 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

12 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_08 (Estoque X Entradas)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na relação Estoque x Entradas.

 Descrição: IND_08 = Estoque / Entradas

 Observações
 O valor de “Estoque” (Estoque Tributário Valores Anuais) é obtido de “Dados Anuais” do
contribuinte.
 O valor de “Entradas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso
da GIM” do contribuinte, considerando todos os CFOPs de entrada

 Gradação de Valores
IND_08 Grau

0,2 a 0,3 0
0 a 0,19; 0,31 a 0,4 1
0,41 a 0,5 2
0,51 a 0,6 3
0,61 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

13 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_09 (Saldo Credor)

 Objetivo: Identificar contribuintes que frequentemente apresentam saldo credor de ICMS.

Considerar apenas o ano anterior (2007)

 Descrição: IND_09 = quantidade de meses com saldo credor

Onde: total de créditos > total de débitos

 Observações
 O valor de “Total de Créditos” é obtido do somatório dos campos da GIM do contribuinte.

 O valor de “Total de Débitos” é obtido do somatório dos campos da GIM do contribuinte.

 Gradação de Valores IND_09 Grau

0a1 0
2a4 1
5a6 2
7a8 3
9 acima 4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

14 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_10 (Entradas X Saídas ST)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na relação Entradas x Saídas de

mercadorias sujeitas a Substituição Tributária

 Descrição: IND_10 = Entradas / Saídas

 Observações
 O valor de “Entradas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso
da GIM” do contribuinte.

O valor de “Saídas” é obtido do somatório dos registros de “Valor Contábil” do “Verso da

GIM” do contribuinte.

IND_10 Grau
 Gradação de Valores
0
1
2
3
4

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

15 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba
 Indicador IND_11 (Agregação)

 Objetivo: Identificar comportamento anormal na taxa de agregação dos contribuintes

 Descrição: IND_11 = ?

 Observações
 Utilizar CMV (Custo das Mercadorias Vendidas)
 Utiilzar “Base de Cálculo”
 Considerar a origem da operação
 Considerar estoque inicial e final
 Considerar CFOPs da conta mercadoria
 Calcular valor agregado do subsetor e da empresa

GOFE – Gerência Operacional de Fiscalização de Estabelecimentos

16 / 16
Secretaria de Estado da Receita – Paraíba