Legislação tributária

“Neste mundo nada pode ser dado como certo, à exceção da morte e dos impostos.”
Franklin, Benjamin (1706 - 1790)
Tributos
O que são tributos?
De acordo com o código tributário nacional em seu
artigo 3º, tributo é:

[...] toda prestação pecuniária compulsória, em

moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei
e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.

Código tributário Nacional. Consultado em 10/01/2020.

Afinal, por que pagamos tributos?
Nos primórdios, ainda na monarquia, antes de
qualquer instituição de tributos em pecúnia, a
Coroa Portuguesa utilizava-se da exploração do
pau-Brasil e outras riqueza do solo para
satisfazer suas necessidade “básicas”.
Solo fértil e diversidade despertaram o interesse
de outros povos e viu-se a necessidade da
instituição de diretrizes para “proteger” o
território.
A origem da tributação no Brasil, consultado em 10/01/2020
NOVAES, Carlos Eduardo e LOBO, César.
História do Brasil para principiantes. São Paulo.
Editora Ática, 2005.
 Quinto “O quinto dos infernos”
Dentre essas diretrizes o quinto se tornou o queridinho da Coroa e previa a cobrança de
20% (um quinto) de todo metal extraído.

Quase dois quintos dos infernos?

Em 2005 a carga tributária nacional chegou a 37,37% do PIB, ou seja, quase dois quintos
de toda riqueza produzida no país.

Em 2017, o índice mais recente que possuímos, a carga tributária Nacional foi de 32,43%.

Carga tributária Nacional em 2005; Fonte: Carga tributária Nacional em 2017. Consultado em 11/01/2020
Afinal, por que pagamos tributos?
Atualmente os tributos não são arrecadados
para atender a necessidade dos Monarcas,
pelo menos é isso que se espera, haja vista
que vivemos em um Estado Democrático de
Direito e, esses tributos, devem ser utilizados
para custear as necessidades da população,
tais como: habitação, saúde, educação,
lazer , segurança pública, pavimentação,
entre outros.

Imagem: Charge de Iotti (Zero Hora)

Quais são os tipos de tributos?
De acordo com o código tributário nacional em seu artigo 5º, os tributos são impostos,
taxas e contribuição de melhoria.

➔ Imposto é todo valor arrecado pelo Estado para custear a funcionalidade da máquina
pública. Devido por todos contribuintes (Pessoas Naturais ou Pessoas Jurídicas)
independente de qualquer contraprestação do Estado.
➔ Taxa é a exigência financeira imposta pelo Estado para obtenção de um serviço
público fundamental. Ex.: Taxas de coleta de esgoto, água, emolumentos, entre
outros.
➔ Contribuição de melhoria é o tributo cobrado pelo Estado em decorrência de obra
pública que valorize o imóvel do indivíduo tributado. Ex.: Asfalto
https://impostometro.com.br/

Impostos
Objeto de estudo
Os impostos são divididos em três partes: Federal, Estadual e Municipal.

Impostos Federais:
II (Imposto sobre Importação), IE (Impostos sobre exportação), IPI (Imposto sobre
produtos industrializados), IOF (Imposto sobre operações financeiras, IRPJ (Imposto de
renda da Pessoa jurídica), IRRF (Imposto de Renda da Pessoa Física, ITR (Imposto sobre
a propriedade territorial Rural, COFINS (Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social) CIDE (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico), CSLL
(Contribuição Social sobre o Lucro Líquido)...
Continua...
INSS (Instituto Nacional da Seguridade Nacional), FGTS (Fundo de Garantia do Tempo
de Serviço), PIS/PASEP (Programa de Integração Social e Programa de Formação do
Patrimônio do Servidor Público). UFAa…

Impostos estaduais:
ICMS (Imposto sobre a circulação de mercadorias), ITCMD (Imposto sobre Transmissão
Causa Mortis e Doação), IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores).

Impostos municipais:
ITBI (Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos), ISS (Imposto sobre Serviços)
IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Regimes tributários
O que é?
Regime tributário é o conjunto de regras e leis que regulamentam a forma de tributação
da Pessoa Jurídica. Atualmente existem “três formas de tributação” no Brasil, são elas:

Lucro Real, Lucro Presumido e o Simples Nacional.

Mas e o MEI, hein?

O MEI (Micro empreendedor individual) é um modelo de empresa e não um regime
tributário e tem como objetivo promover a formalização de trabalhos, pequenos negócios,
com carga tributária bastante baixa.
 Nos casos em que a receita bruta anual
ultrapassa os R$ 78 milhões, as pessoas
jurídicas já podem estar
compulsoriamente enquadradas no
Lucro Real Lucro Real. Empresas de determinados
setores, entre eles as do setor
“O vilão” financeiro, também ficam obrigadas a
adotar este regime.
Lucro real, tributação.
Escrita Fiscal: Registra-se o faturamento mensal (vendas), deduz-se possíveis
devoluções, cancelamentos e tributa-se o resultado, de acordo com a atividade da
empresa os impostos ICMS, IPI, PIS, COFINS e ISS. Utiliza-se a sistemática de
débito e crédito.

Folha de pagamento: Sobre o total da folha de pagamento a PJ deve recolher o FGTS

e INSS Patronal.

Contabilidade: Apura-se o Lucro Real somando-se o faturamento do trimestre menos

deduções, custo e despesas e tributa-se o resultado com os impostos: IRPJ e CSLL.
Exemplo Lucro Real
Compras: 18.900
Impostos, débito por vendas: ICMS 18%; PIS
1,65%; COFINS 7,60%.
Impostos, crédito por compras: ICMS 18%; PIS
1,65%; COFINS 7,60%.
Impostos sobre a folha: INSS Patronal 26,8%;
FGTS 8%.
Impostos sobre o Lucro: IRPJ 15% e CSLL 9%.
Custo da Mercadoria Vendida: 12%
Contabilizando
Legendas:

A = Ativo
P = Passivo
R = Resultado

Para todo débito sempre teremos

um crédito.
 É a opção para a empresa cuja receita
bruta total, no ano-calendário anterior,
Lucro Presumido tenha sido igual ou inferior a R$ 78
milhões.
“Grandes Lucros”
Lucro Presumido, tributação.
Escrita Fiscal: Registra-se o faturamento mensal (vendas), deduz-se possíveis
devoluções, cancelamentos e tributa-se o resultado, de acordo com a atividade da
empresa os impostos ICMS, IPI, PIS, COFINS e ISS. Utiliza-se a sistemática de
débitos e crédito apenas para o ICMS e IPI.

Folha de pagamento: Sobre o total da folha de pagamento a PJ deve recolher o FGTS

e INSS Patronal.

Contabilidade: Apura-se o Lucro Presumido através de alíquotas pré definidas e

tributa-se o resultado com os impostos.: IRPJ e CSLL.
Exemplo Lucro Presumido
Impostos, débito por vendas: ICMS 18%; PIS
0,65%; COFINS 3%
Impostos, crédito por compras: ICMS 18%
Impostos sobre a folha: INSS Patronal 26,8%;
FGTS 8%.
Impostos sobre o Lucro: IRPJ 15% e CSLL 9%.
Presunção de Lucro: IRPJ 8% e CSLL 12%
Custo da Mercadoria Vendida: 12%
Comparando LR X LP
 Podem optar por este regime as pessoas
jurídicas com faturamento anual
Simples Nacional determinado de até R$ 4,8 milhões
desde que não estejam obrigadas ao
“O salvador da Pátria” Lucro Real.
Simples Nacional, tributação.
Escrita Fiscal: Registra-se o faturamento mensal (vendas), deduz-se possíveis
devoluções, cancelamentos e tributa-se o resultado, de acordo com os anexos do Simples
Nacional e sua atividade. O recolhimento do imposto é feito através do DAS (Documento
de arrecadação do Simples Nacional).

Folha de pagamento: Sobre o total da folha de pagamento a PJ deve recolher o FGTS.

Com exceção ao anexo IV que prevê o recolhimento do INSS Patronal.

Contabilidade: A contabilização não interfere no montante dos impostos a recolher.

Anexos Simples Nacional
Atualmente o Simples Nacional possui V anexos abrangendo atividades de comércio,
indústria e serviços.

Anexo I - Comércio
Anexo II - Indústria
Anexo III - Serviços, ex. Creche, Pré escola, Lotéricas..
Anexo IV - Serviços, ex. Construção Civil, Vigilância..
Anexo V - Serviços, ex. Medicina veterinária, Auditoria, Jornalismo..
Anexo I - Comércio
Como identificar a alíquota da empresa?
Para calcular o Simples Nacional primeiramente devemos encontrar a alíquota efetiva,
aplicando a fórmula:

RBT12 X Aliquota - PD
RBT12

Se a empresa está iniciando suas atividades a alíquota será projetada, aplicando a fórmula:

RBTM X 12
Exemplo
Consideremos uma empresa (comércio) com Receita
Bruta nos 12 meses anteriores ao período de apuração de
R$230.000,00 e cuja receita em Janeiro de 2020 foi de
R$ 18.000,00

• Alíquota nominal da nova tabela: 7,30%

• Parcela a deduzir: R$ 5.940,00

Qual é a Alíquota efetiva?

Qual será o valor do impostos devido?
4,717%
Imposto : R$ 849,06
(18.000 X 4,717%)
O Simples Nacional não paga os “outros Impostos”?

Sim, paga!
O Simples Nacional paga todos os
“outros impostos” (ICMS, PIS,
COFINS, PIS, etc), mas a
sistemática de apuração amarra
todos os recolhimentos em uma
única guia que é repartido
conforme tabela de partilha de cada
anexo.
Exemplo Simples Nacional
Impostos, débito por vendas: DAS 4,717%

Impostos, crédito por compras: Não ocorre.

Impostos sobre a folha: INSS Patronal não há
incidência. Exceção Anexo IV; FGTS 8%.
Impostos sobre o Lucro: Lucro Não é tributado.

Custo da Mercadoria Vendida: 12%

Comparativo
Lucro Real Lucro Presumido Simples Nacional
Reforma tributária?
O Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e está em
trâmite no Congresso Nacional, surge com a
proposta de substituir cinco tributos atuais por
apenas um. Dessa forma, PIS, Cofins, IPI, ICMS
e ISS seriam unificados no IBS.

Prevê a simplificação e a racionalização da

tributação sobre a produção e a comercialização
de bens e a prestação de serviços.
Obrigada!
Contato para Show:
nevenka@ecs.cnt.br