17/11/2016 S.O.S.

 Importação: RESTITUIÇÃO DO PIS E DA COFINS – IMPORTAÇÃO

RESTITUIÇÃO DO PIS E DA COFINS – IMPORTAÇÃO

Quem  efetuou  importação  entre  2011  e  2013  pode  solicitar  restituição  de  PIS  e  COFINS  pagos  na
importação, sabiam?!?

Como assim Carol? Que história é essa?

Pois é, vou contar para vocês no post de hoje do que se trata essa restituição, quem tem direito, como fazer o
pedido, e qual o prazo legal.

Vamos lá!

CÁLCULO ­ PIS E COFINS – IMPORTAÇÃO ATÉ 2013

Bem,  até  o  ano  de  2013  o  cálculo  para  recolhimento  do  PIS  e  da  COFINS  na  importação  (formal)  de
mercadorias era efetuado da seguinte maneira:

 
CÁLCULO PIS/COFINS – IMPORTAÇÃO ATÉ 2013
 
Art. 1o Os valores a serem pagos relativamente à Contribuição para o PIS/Pasep‐Importação e à
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins‐Importação) serão obtidos pela
aplicação das seguintes fórmulas, exceto quando a alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) for específica:

O  próprio  sistema  (SISCOMEX)  fazia  este  cálculo,  e  no  momento  do  registro  da  DI  (Declaração  de
Importação) eram debitados os valores gerados pelo sistema na conta do importador.

Porém,  em  2013,  o  judiciário  entendeu  que  esta  maneira  de  calcular  o  PIS  e  a  COFINS  na  importação
estava incorreta (era inconstitucional).
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Por que?

Porque a norma dizia que o valor aduaneiro  seria  composto  do  valor  que  servisse  de  base  de  cálculo
para o II (até aqui ok) ACRESCIDO do valor do ICMS (errado!) e das  próprias  contribuições  (errado
também!).

ARTIGO ANTIGO (REVOGADO)

“Art. 7o A base de cálculo será: 

                I  ­  o  valor  aduaneiro,  assim  entendido,  para  os  efeitos  desta  Lei,  o  valor  que  servir  ou
que  serviria  de  base  para  o  cálculo  do  imposto  de  importação,  acrescido  do  valor  do
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de
Transporte  Interestadual  e  Intermunicipal  e  de  Comunicação  ­  ICMS  incidente  no  desembaraço
aduaneiro  e  do  valor  das  próprias  contribuições,  na  hipótese  do  inciso  I  do  caput  do  art.  3o
desta Lei.” (Lei 10.865/2004)

Ou seja, a norma antiga (revogada) entendia que o valor aduaneiro deveria ser somado ao valor do ICMS
mais o valor do próprio PIS e da COFINS­IMPORTAÇÃO, para então compor uma base de cálculo, e só
assim então aplicar as alíquotas do PIS e da COFINS­Importação.

Nossa! Recordo­me que era uma loucura explicar essa fórmula de cálculo aos importadores, tanto que nem
a fazíamos à mão, era sempre o próprio sistema que calculava, tamanha complexidade envolvida.

Complicado, não acham?!

E quando olhamos o conceito de valor aduaneiro, vemos o tamanho do equívoco que havia nesse cálculo.
Pois o valor aduaneiro não engloba tributos. 

Vejam o conceito de valor aduaneiro:

“Valor Aduaneiro é a base de cálculo do imposto de importação. 

Na  maioria  das  vezes,  o  valor  aduaneiro  da  mercadoria  é  encontrado  a  partir  do  seu  valor  FOB
(Free on Board), acrescido dos valores do frete e seguro internacionais, convertendo­se
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esses valores para Reais, por meio da taxa de câmbio do dia do registro da importação.” 

Fonte: Glossário da Receita Federal.

CÁLCULO ­ PIS E COFINS – IMPORTAÇÃO DEPOIS 2013

Sendo  inconstitucional,  foi  determinada  uma  nova  forma  de  cálculo,  considerada  a  partir
de Outubro/2013, como a maneira correta de calcular o PIS e a COFINS na importação, tendo como base
de cálculo apenas o VALOR ADUANEIRO da mercadoria, vejam artigo atual (vigente):

ARTIGO ATUAL (VIGENTE)

“Art. 7o A base de cálculo será: 

I ­ o valor aduaneiro, na hipótese do inciso I do caput do art. 3o desta Lei." Fonte: Lei nº 12.865, de 2013.

Então, a Instrução Normativa RFB nº 1401, de 09 de outubro de 2013, alterou a forma de cálculo do
PIS­Importação e da Cofins­Importação, para adotar o entendimento do STF e da Lei 12.865.

Vejam cálculo atual:

 
CÁLCULO PIS/COFINS – IMPORTAÇÃO DEPOIS 2013

 
 
 
 
 
 
 

Vejam comentário de um especialista a esse respeito:

“Em  outubro  de  2013,  foi  publicada  a  lei  12.865,  que  alterou  a  redação  do  artigo  7º  da  lei
10.865  (...),  determinando,  assim,  que  as  referidas  contribuições,  a  partir  da  publicação  da  lei,
seriam  calculadas  tão  somente  com  base  no  valor  aduaneiro  do  bem  ou  do  serviço
importado.” 

Autor: Ronaldo Pavanelli Galvão. Fonte: Migalhas.

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RESTITUIÇÃO

Com este novo entendimento, os importadores passaram a ter direito a requerer a restituição dos valores
pagos a maior (em função da base de cálculo incorreta).

“NOTA/PGFN/CASTF/Nº 1.254/2014 noticiou que o “Plenário do Supremo Tribunal Federal, na
sessão  de  julgamento  de  20.3.2013,  nos  autos  do  Recurso  Extraordinário  n.  559.937,  sob  a
relatoria  do  ministro  Dias  Toffoli,  decretou  a  inconstitucionalidade  do  art.  7º,  I,  Lei
10.865/2004, na parte em que acrescenta o valor do ICMS incidente no desembaraço aduaneiro
e do valor das contribuições do PIS e da COFINS”.

Com  esta  inconstitucionalidade  decretada,  a  PGFN  (Procuradoria  Geral  da  Fazenda  Nacional)  órgão  de
consultoria jurídica do Ministério da Fazenda, tentou “modular os efeitos do Recurso Extraordinário”.

Carol, o que significa “modular os efeitos”?

 
Modular significa estabelecer uma data a  partir  da  qual  a  decisão  do
STF  surtirá  efeitos  evitando  assim  um  possível  caos  jurídico  que  a
declaração  de  inconstitucionalidade  ou  mudança  de  jurisprudência
poderia vir a causar.
 
Fonte: Cf. ADI 3.819/MG, p.61; e RE 559.943/RS, p. 62. 
 

Ou seja, a PGFN queria que a decisão  fosse  válida  apenas  para  os  importadores  que  entraram  com
ação judicial ANTES da data de julgamento do RE (Recurso extraordinário), alegando que o contrário, ou
seja, não delimitar uma data, traria insegurança jurídica e prejuízo ao erário.

Porém o STF não aceitou tal solicitação da PGFN de modular os efeitos do RE, com a justificativa de que:

“Modular  os  efeitos  no  caso  dos  autos  importaria  em  negar  ao  contribuinte  o  próprio
direitode repetir o indébito de valores que eventualmente tenham sido recolhidos.”

Sendo  assim,  ficou  entendido  que,  na  prática,  todas  as  empresas  que  efetuaram  importações  nos
últimos 5 anos (entre o período de 2011 a 2013), poderão solicitar a restituição dos valores pagos a
maior em função da base de cálculo majorada (incorreta).

VIA ADMINISTRATIVA OU JUDICIAL?

Carol,  então  os  importadores  que  desejarem  solicitar  a  restituição  do  PIS  e  da  COFINS  importação  terão
que entrar na justiça?

Não.

Apesar  da  PGFN  ter  tentado  modular  os  efeitos  da  decisão  do  STF  (e  não  ter  conseguido),  ela  acabou
incluindo esse assunto em uma lista da qual não se faz necessário entrar na justiça para receber a
restituição dos valores, ou seja, já é possível fazer isto apenas via administrativa.

A  PGFN  então  instruiu  a  Receita  Federal,  no  sentido  de  que  as  solicitações  deste  tema,  por  ser
um assunto pacificado pelo STF, não deverão ser discutidas, devem ser acatadas conforme já decidido.

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 “Por fim, corroborando as conclusões da NOTA/PGFN/CASTF/Nº 1.254/2014 e também levando­se
em conta que o julgamento do RE nº 559.937/RS enquadra­se no disposto no art. 19, inc. IV, da
Lei  n°  10.522/2002  (matéria  decidida  de  modo  desfavorável  à  Fazenda  Nacional  pelo  Supremo
Tribunal Federal, em sede de julgamento realizado nos termos do art. 543­B, do CPC), é adequada
a inclusão do tema na Lista do art. 1º, V, da Portaria PGFN nº 294/2010” 

Fonte: NOTA/PGFN/CASTF/Nº 547/2015.

A  PGFN  lançou  essa  NOTA  Nº547/2015  para  informar  que  o  assunto  estava  incluído  na  lista  e  que  não
deveria haver mais discussão quanto ao mérito, uma vez que está pacificado que a restituição deve ser
efetuada àqueles que tem o direito.

QUEM TEM DIREITO?

Quem tem direito a solicitar a restituição do PIS da COFINS importação são os importadores que ainda não
se apropriaram do crédito destes (referente ao crédito que foi gerado pelo recolhimento do tributo com a
base de cálculo incorreta).

As  empresas  tributadas  pelo  sistema  de  Lucro  Presumido  são  as  potenciais  autoras  da  solicitação  de
restituição,  visto  que  o  valor  do  PIS  e  da  COFINS  Importação  pagos  pela  entrada  de  produtos  na
importação não pode ser compensado com os valores pagos nas saídas desses mesmos produtos da
empresa.Daí o grande prejuízo de ter pagado com a base de cálculo incorreta, gerando um grande dispêndio
de capital, sem poder ser compensado na saída da mercadoria do estabelecimento.

Segundo especialista da área tributária, pode solicitar restituição:

“Independente  do  regime  de  tributação  (Lucro  Real,  Presumido  ou

Simples), Importadores que possuam créditos de PIS e COFINS na conta gráfica,
ou seja, em última análise, que não tenham se apropriado dos créditos que foram
gerados com a base de cálculo inconstitucional.”

Autor: Maxsoel Bastos de Freitas  
Fonte:http://www.dulacmuller.com.br/pt­br/artigo/recupera­o­de­pis­importa­o­e­cofins­importa­o

Na  prática,  as  empresas  que  apuram  os  tributos  através  do Regime  do  Lucro  Real,  provavelmente,  já  se
aproveitaram do crédito, uma vez que recolhem o PIS e COFINS­Importação de maneira não cumulativa. Por
isso, provavelmente, não teriam esse direito.

PRAZO

Carol, de quando a quando podem ser solicitados estes valores recolhidos a maior?

O cálculo é o seguinte:

­ Data de hoje: 12/07/2016

­ Data da publicação da lei 12.865 que corrigiu a base de cálculo: 09/10/2013 

Conta­se 5 anos anteriores a data de hoje, que diz respeito ao prazo prescricional.

Que seria:

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12/07/2011

Da data encontrada: 12/07/2011, conta­se até a data da publicação da lei 12.865, que seria:

De 12/07/2011 até 09/10/2013

Poderia então ser solicitada a restituição da diferença do PIS e da COFINS recolhidos a maior nas operações
de importação do período de 12/07/2011 a 09/10/2013.

Vejam  que  devido  ao  prazo  prescricional,  cada  ano  que  passa,  diminui  o  período  de  direito  do
importador.

COMO FAZER A SOLICITAÇÃO DO PLEITO?

O pleito deve conter informações sobre:

­ Quem é o contribuinte;
­ Dados do Regime de Tributação do contribuinte;
­ Demonstrativo de cálculo dos valores com suas respectivas DI´s;
­ Recurso Extraordinário nº 559.937;
­ Inconstitucionalidade da base de cálculo;
­ Nota /PGFN/CAST nº 547/2015;
­ NOTA/PGFN/CASTF/Nº 1.254/2014.

O DINHEIRO É DEVOLVIDO?

Sim, de acordo com Silvio Dias, despachante aduaneiro que atua na área:

“As  solicitações  que  foram  protocoladas  em  meados  de  2015,  estão  sendo  processadas,  sendo
que  temos  casos  já  deferidos  este  ano,  ou  seja,  com  o  crédito  já  reconhecido  pela  Receita
Federal, aguardando apenas o depósito ou a compensação.”

A compensação acontece no caso do importador ter alguma dívida com a Receita Federal, então, o valor
não é depositado, e sim compensado pela dívida que consta em aberto no sistema.

CONCLUSÃO

Acredito que para aqueles que identificaram que é possível efetuar esta restituição, esse seja o momento de
correr atrás!

Não tenham receio ou medo de fazer solicitações deste tipo junto a Receita Federal. É direito do importador,
não há retaliação por parte do órgão, este é um pensamento antigo e retrógrado, e que não deve ser cultivado
ou incentivado.

Como  em  uma  postagem  mais  antiga  minha,  se  não  concordarem  questionem!  E  se  tiverem  direito  à
restituição, não abram mão do que lhes cabe!

Abraços e até a próxima!

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