DIREITO

AULA 02 LIMITAÇÕES – IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS TRIBUTÁRIO

Incompetência tributária => Limitação ao poder de tributar Contribuinte de Contribuinte de
Direito Fato

IMUNIDADE
Tributária
Não incidência => Não ocorre o fato gerador Eleito pela Lei para recolher o tributo Quem realmente arca com o ônus do
(Ex. loja é eleita pela Lei como tributo
contribuinte de ICMS) (Ex. comprador de mercadorias e serviços)
Não exime o contribuinte de cumprir as obrigações acessórias
instituídas em Lei

A imunidade deve necessariamente estar prevista na CF

Classificação das Imunidades

Quanto a (ao):
Parâmetro para concessão
SUBJETIVAS: o parâmetro são as
pessoas. Ex.: imunidade recíproca
OBJETIVAS: o parâmetro são as
coisas. Ex.: imunidade cultural
MISTAS: consideram as coisas e as
pessoas ao mesmo tempo. Ex.:
imunidade ao ITR sobre as pequenas
glebas rurais definidas em lei, quando
as explore o proprietário que não
possua outro imóvel
Origem
ONTOLÓGICAS: decorrem do
princípio da isonomia e do pacto
federativo. São imunidades que,
ainda que não houvesse sua previsão
constitucional, existiriam. Ex.:
imunidade recíproca
POLÍTICAS: só existem por decisão
expressa do legislador constituinte.
Ex.: imunidade cultural
Forma de previsão
EXPLÍCITAS: imunidades expressas no
próprio texto constitucional
IMPLÍCITAS: não são reconhecidas
expressamente, mas, por decorrerem
de princípios constitucionais, a
jurisprudência pode aceitá-las da
mesma forma que as que estão
confeccionadas na CF. Até o
momento, não temos exemplos de
imunidades implícitas
Necessidade de regulamentação
INCONDICIONADAS: não há
necessidade de edição de lei (norma
infraconstitucional), produzindo
efeitos imediatamente. Ex.:
imunidade recíproca
CONDICIONADAS: dependem de
regulamentação por lei, para que
possam produzir efeitos. São normas
de eficácia limitada. Ex.: imunidade
referente às instituições de educação
e assistência social sem fins lucrativos.
Alcance
GERAIS (GENÉRICAS): inclui
vários tributos e todos os
entes federativos dentro de
certas imunidades. Ex.:
imunidade recíproca
ESPECÍFICAS (TÓPICAS/
ESPECIAIS): imunidades mais
restritas, alcançando tributos
específicos e apenas o ente
competente para instituí-los.
Ex. imunidade concedida ao IPI
sobre operações de exportação