DIREITO

TRIBUTÁRIO
 Receita Pública Originária >> Bem Comum

TRIBUTO: é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada

EMPRÉSTIMOS CONTRIBUIÇÕES
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIÇÕES COMPULSÓRIOS ESPECIAIS
(FG do (FG do Estado) MELHORIAS (Comp. União) – (Comp. União,
contribuinte) – – Taxa de (FG do Estado) Arrecadação com exceções)
Competência Serviço e Taxa – Valorização de Finalística: - Arrecadação
Privativa de Polícia Obra pública guerra, Finalística
calamidade....
VINCULADOS à
Contribuições
Atividade do Taxas
de Melhorias
Estado

NÃO
VINCULADO à Impostos
atividade do
Estado

Contribuições Empréstimos
FINALÍSTICOS Especiais Compulsórios
 Impostos • União: IR, ITR...
• Estados: ICMS, IPVA, ITCMD
COMPETÊNCIA • DF: M + E
PRIVATIVA • Municípios: ITBI, IPTU, ISS

Taxas e C. Melhoria • U, E, DF e M – conforme

COMPETÊNCIA COMUM suas Atribuições

Contribuições Sociais
e Emp. Compulsórios
• União (regra)
COMPETÊNCIA
EXCLUSIVA
 Superioridade
Estado Bem comum em relação aos
contribuintes

- Princípios LIMITES AO
PODER DE
- Imunidade TRIBUTAR
 PRINCÍPIOS
CONTITUCIONAIS
 Tributo é uma prestação pecuniária
compulsória deve ser instituído em LEI...

Necessário que LEI seja editada para

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS
LEGALIDADE
instituir ou aumentar um tributo

ISONOMIA Há exceções
TRIBUTÁRIOS

NÃO CONFISCO

NÃO SURPRESA

LIBERDADE DE TRÁFEGO
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS LEGALIDADE

Tratar os desiguais na medida da suas

desigualdades

ISONOMIA
TRIBUTÁRIOS

“Sempre que possível, os impostos terão

caráter pessoal e serão graduados segundo a
capacidade econômica do contribuinte...”
NÃO CONFISCO

NÃO SURPRESA

LIBERDADE DE TRÁFEGO
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS LEGALIDADE

ISONOMIA
TRIBUTÁRIOS

É vedado tributos com

efeito confiscatório
NÃO CONFISCO
Tributo não constitui
sanção por ato ilícito
NÃO SURPRESA

LIBERDADE DE
TRÁFEGO

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS
TRIBUTÁRIOS
Princ da Anterioridade: é
LEGALIDADE vedado cobrar tributos no
mesmo exercício financeiro
em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou
ISONOMIA aumentou

NÃO CONFISCO Relacionado ao Princ

Princ da Noventena: a
cobrança de tributos deve
da Segurança Jurídica: ocorrer 90 dias após a
proteger o publicação da lei que os
contribuinte contra instituiu ou majorou
NÃO SURPRESA alterações repentinas
que possam trazer
prejuízos inesperados
LIBERDADE DE ao seu patrimônio
Princ da Irretroatividade: é
TRÁFEGO vedado cobrar tributos em
relação a fatos geradores
ocorridos antes do início
da vigência da lei que os
instituiu ou majorou
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS LEGALIDADE

ISONOMIA
TRIBUTÁRIOS

NÃO CONFISCO

NÃO SURPRESA
Liberdade de Ir e Vir
LIBERDADE DE
TRÁFEGO É vedado estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou
bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrança de PEDÁGIO pela
utilização de vias conservadas pelo Poder Público
 LIMITAÇÕES
CONSTITUCIONAIS
AO PODER DE
TRIBUTAR

Princípios Imunidades
Constitucionais Constitucionais
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS
LEGALIDADE Necessário LEI

Tratar os desiguais na
TRIBUTÁRIOS ISONOMIA medida da sua
desigualdade

NÃO CONFISCO Tributo não é SANÇÃO

Princípio da Segurança
NÃO SURPRESA
Jurídica

LIBERDADE DE
Liberdade de Ir e Vir
TRÁFEGO
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
RECÍPROCA Entre U, E, DF e M

Sobre os templos de
RELIGIOSA
qualquer culto

dos Partidos Políticos, Entidades

Sindicais dos Trabalhadores,
Instituições de Educação e de
Assistência Social

Imunidade de imprensa – Objetivo é

CULTURAL favorecer o acesso aos meios culturais,
como livros, jornais e periódicos

Produção musical
brasileira
LINHA DO TEMPO DA CONSTITUIÇÃO DO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
OBRIGAÇÃO
TRIBUTÁRIA
 Sujeito Ativo U, E, DF, M

Sujeito Passivo Contribuinte

Relação jurídica Pagar

entre dois
indivíduos
OBRIGAÇÃO Tributos, os juros e as multas
Principal
TRIBUTÁRIA
A multa não se confunde com tributo, mas a
obrigação de pagá-la é de natureza
tributária

Facilitar o cumprimento da obrigação

tributária principal

Acessória Obrigação de Fazer

O descumprimento da obrigação
acessória gera uma obrigação principal
LANÇAMENTO
TRIBUTÁRIO
Art. 142. Compete privativamente à autoridade
administrativa constituir o crédito tributário pelo
lançamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato
gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor
a aplicação da penalidade cabível.
MODALIDADES DE
LANÇAMENTO
 Conforme a De Ofício
PARTICIPAÇÃO do
Contribuinte

LANÇAMENTO Por Declaração

Por Homologação
 Fisco possui DADOS
SUFICIENTES para
realizar o lançamento

Conforme a De Ofício SEM a participação do

PARTICIPAÇÃO do contribuinte
Contribuinte

LANÇAMENTO Por Declaração Ex.: IPTU, IPVA, Taxas

Por Homologação
 Conforme a De Ofício Contribuinte PRESTA
PARTICIPAÇÃO do INFORMAÇÕES
Contribuinte necessárias para a
autoridade efetuar o
LANÇAMENTO Por Declaração lançamento

Por Homologação ITBI

 Conforme a De Ofício Sujeito passivo
PARTICIPAÇÃO do antecipa o
Contribuinte pagamento sem
prévio exame da
LANÇAMENTO Por Declaração autoridade
administrativa

Por Homologação Autoridade

administrativa
HOMOLOGA
informações
prestadas

Ex.: IPI, ICMS, IR

VÍDEO:
Modalidades de
Lançamento
Tributário
IMPOSTOS FEDERAIS
IMPOSTOS ESTADUAIS
IMPOSTOS MUNICIPAIS
VÍDEO:
Repartição das
Competências
 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IMPOSTOS FEDERAIS
IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

IOF: Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,

ou relativas a títulos ou valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

 Extrafiscal

Sobre a importação de produtos

II: IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO estrangeiros tem como fato gerador a
entrada destes no território nacional
IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IMPOSTOS FEDERAIS

Lançamento por homologação

IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS

IOF: Imposto sobre operações de crédito,

câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE

TERRITORIAL RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

 Extrafiscal
II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

Sobre a exportação, para o estrangeiro,

IE: IMPOSTO DE de produtos nacionais ou
EXPORTAÇÃO nacionalizados tem como fato gerador
IMPOSTOS FEDERAIS

a saída destes do território nacional

IR: IMPOSTO DE RENDA

Lançamento por homologação

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS

IOF: Imposto sobre operações de crédito,

câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE

TERRITORIAL RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS


II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
IMPOSTOS FEDERAIS
IR: IMPOSTO DE RENDA
IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS
IOF: Imposto sobre operações de crédito,
câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
valores mobiliários
ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE
TERRITORIAL RURAL
IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
Finalidade FISCAL: objetivo da sua
instituição é arrecadar recursos para o
Estado
Sobre a renda e proventos de qualquer
natureza tem como fato gerador a aquisição
da disponibilidade econômica ou jurídica: I -
de renda, assim entendido o produto do
capital, do trabalho ou da combinação de
ambos; II - de proventos de qualquer natureza,
assim entendidos os acréscimos patrimoniais
não compreendidos no inciso anterior
Lançado por homologação
 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

Extrafiscal
IMPOSTOS FEDERAIS

IR: IMPOSTO DE RENDA

Fato gerador:
I – seu Desembaraço aduaneiro, quando de
IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS procedência estrangeira
INDUSTRIALIZADOS
II - a sua saída dos estabelecimentos
III - a sua arrematação, quando apreendido ou
IOF: Imposto sobre operações de crédito,
câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
abandonado e levado a leilão
valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE Lançado por homologação

TERRITORIAL RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

IMPOSTOS FEDERAIS IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS
Extrafiscal
IOF: Imposto sobre
operações de crédito,
câmbio e seguro, ou ... E ouro
relativas a títulos ou
valores mobiliários
Lançado por Homologação
ITR: IMPOSTO SOBRE
PROPRIEDADE TERRITORIAL
RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES

FORTUNAS
 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

IMPOSTOS FEDERAIS

IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS

Extrafiscal
IOF: Imposto sobre operações de crédito,
câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
valores mobiliários
Incide sobre propriedades territoriais localizadas
ITR: IMPOSTO SOBRE fora da área urbana dos municípios
PROPRIEDADE
TERRITORIAL RURAL Pode ser fiscalizado e cobrado pelos Municípios
que assim optarem
IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

Lançamento por homologação

 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

IMPOSTOS FEDERAIS

IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS

INDUSTRIALIZADOS

IOF: Imposto sobre operações de crédito,

câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou
valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE

TERRITORIAL RURAL

Único imposto expressamente previsto na CF/88

IGF: IMPOSTO SOBRE
cuja competência ainda não foi exercida pela
GRANDES FORTUNAS
União
 ICMS - Imposto sobre a
Circulação de Mercadorias
e prestação de Serviços

ITCMD - Imposto sobre

IMPOSTOS ESTADUAIS Transmissão Causa Mortis
e Doação

IPVA - Imposto sobre

Propriedade de Veículos
Automotores
 Fiscal

Incide sobre as operações

relativas à circulação de
MERCADORIA e sobre prestações
de SERVIÇOS DE TRANSPORTE
interestadual e intermunicipal e
ICMS - Imposto sobre a de COMUNICAÇÃO
Circulação de Mercadorias e
prestação de Serviços
Plurifásico: incide sobre todas as
etapas de circulação das
IMPOSTOS ITCMD - Imposto sobre Transmissão mercadorias
ESTADUAIS Causa Mortis e Doação

Lançado por homologação

IPVA - Imposto sobre Propriedade
de Veículos Automotores
 ICMS - Imposto sobre a
Circulação de Mercadorias Fiscal
e prestação de Serviços

ITCMD - Imposto sobre Transmissão de Bens e

IMPOSTOS
Transmissão Causa Mortis Direito por Causa mortis ou
ESTADUAIS
e Doação doação

IPVA - Imposto sobre

Lançamento por
Propriedade de Veículos
declaração
Automotores
 ICMS - Imposto sobre a
Circulação de Mercadorias
e prestação de Serviços

ITCMD - Imposto sobre

IMPOSTOS
Transmissão Causa Mortis e Fiscal
ESTADUAIS
Doação

IPVA - Imposto sobre Fato gerador é a

Propriedade de Veículos PROPRIEDADE de veículo
Automotores automotores

Lançamento de ofício
 IMPOSTOS
MUNICIPAIS

ITBI - Imposto ISS - Imposto

IPTU - Imposto
sobre a sobre Serviços de
sobre Propriedade
Transmissão de Qualquer
Territorial Urbana
Bens Imóveis Natureza
 IMPOSTOS MUNICIPAIS

ITBI - Imposto ISS - Imposto

IPTU - Imposto sobre Propriedade sobre a sobre Serviços de
Territorial Urbana Transmissão de Qualquer
Bens Imóveis Natureza

IPTU: imóveis em áreas urbanas

ITR: imóveis rurais

Fiscal

Incide sobre a propriedade predial e territorial URBANA tem como fato

gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por
natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na
zona urbana do Município

Lançado de ofício
 IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU - Imposto ISS - Imposto

sobre ITBI - Imposto sobre a Transmissão de Bens sobre Serviços de
Propriedade Imóveis Qualquer
Territorial Urbana Natureza

ITBI: transmissão inter vivos por ato oneroso

ITCMD: transmissão inter vivos a título gratuito (doação)

Incide sobre transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato

oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de
direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como
cessão de direitos a sua aquisição

Lançamento por declaração

 IMPOSTOS MUNICIPAIS

ITBI - Imposto
IPTU - Imposto
sobre a ISS - Imposto sobre Serviços de
sobre Propriedade
Territorial Urbana
Transmissão de Qualquer Natureza
Bens Imóveis

Incide sobre os SERVIÇOS não

compreendidos no campo de incidência
do ICMS

Lançamento por homologação

 IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU - Imposto sobre ITBI - Imposto sobre a ISS - Imposto sobre

Propriedade Territorial Transmissão de Bens Serviços de Qualquer
Urbana Imóveis Natureza

ITBI: transmissão inter

IPTU: imóveis em áreas Incide sobre os
vivos por ato oneroso
urbanas SERVIÇOS não
ITCMD: transmissão
compreendidos na
ITR: imóveis rurais inter vivos a título
incidência do ICMS
gratuito (doação
PORTANTO....
 Sujeito Ativo U, E, DF, M

Sujeito Passivo Contribuinte

OBRIGAÇÃO Pagar
TRIBUTÁRIA Principal
Tributos, os juros e as multas

Obrigação de Fazer
Acessória
O descumprimento da obrigação
acessória gera uma obrigação principal
 Conforme a De Ofício
PARTICIPAÇÃO do
Contribuinte Contribuinte declara
e antecipa
LANÇAMENTO Por Declaração pagamento

Autoridade
Administrativa
Por Homologação HOMOLOGA
informações

ICMS, ISS, IR
 II: IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IE: IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

IMPOSTOS FEDERAIS IR: IMPOSTO DE RENDA

IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

IOF: Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,

ou relativas a títulos ou valores mobiliários

ITR: IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

IGF: IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

 ICMS - Imposto sobre a
Circulação de Mercadorias
e prestação de Serviços

ITCMD - Imposto sobre

IMPOSTOS ESTADUAIS Transmissão Causa Mortis
e Doação

IPVA - Imposto sobre

Propriedade de Veículos
Automotores
 IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU - Imposto sobre ITBI - Imposto sobre a ISS - Imposto sobre

Propriedade Territorial Transmissão de Bens Serviços de Qualquer
Urbana Imóveis Natureza

ITBI: transmissão inter

IPTU: imóveis em áreas Incide sobre os
vivos por ato oneroso
urbanas SERVIÇOS não
ITCMD: transmissão
compreendidos na
ITR: imóveis rurais inter vivos a título
incidência do ICMS
gratuito (doação