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COMPENENTE
CURICULAR:
Direito
Tributário
EMENTA
Sistema tributário nacional. Legislação
tributária. Princípios constitucionais.
Tributo: competência e capacidade
tributária. Obrigações tributárias. Crédito
tributário: suspensão, extinção e exclusão.
Garantias e privilégios do crédito
tributário. Processo tributário:
administrativo e judicial. Principais
tributos brasileiros: federais, estaduais e
municipais.
Sistema Tributário Brasileiro
REGRA GERAL:
CF. – Art. 170. […]
Parágrafo único. É assegurado a todos o
livre exercício de qualquer atividade
econômica, independentemente de
autorização de órgãos públicos, salvo
nos casos previstos em lei.
Introdução do
Direito
Tributário
no Brasil
Sistema Tributário Brasileiro
REGRA GERAL:
No Brasil vigora a regra da liberdade de iniciativa
na ordem econômica. Em regra geral, a
atividade econômica é entregue a iniciativa
privada. Art. 5, XIII e art. 170 da CF.
CF. - Art. 170. A ordem econômica, fundada na
valorização do trabalho humano e na livre
iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência
digna, conforme os ditames da justiça social,
observados os seguintes princípios:
Sistema Tributário Brasileiro
EXCEÇÃO:
O ESTADO, só pode exercer a atividade
econômica em duas situações conforme preve
o art. 173 da CF.
CF. - Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta
Constituição, a exploração direta de atividade
econômica pelo Estado só será permitida
quando necessária aos IMPERATIVOS DA
SEGURANÇA NACIONAL ou a
RELEVANTE INTERESSE COLETIVO,
conforme definidos em lei.
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Sistema Tributário Brasileiro
EXCEÇÃO:
CF. - Art. 173. [...]
§ 2º - As empresas públicas e as sociedades de
economia mista não poderão gozar de
privilégios fiscais não extensivos às do setor
privado. Ressalvados os casos previstos nesta
Constituição,
Atividade do Estado
Assim, diz-se que o Estado exercita
apenas atividades financeira, como tal
entendido o conjunto de atos que o
Estado pratica na obtenção, na gestão e
na aplicação dos recursos financeiros de
que necessita para atingir os seus fins.
Dto Financeiro e Dto Tributário
A Disciplina jurídica dos tributos, antes
compreendida pelo direito financeiro,
constitui hoje um campo específico da
ciência jurídica.
Neste Sentido pode-se dizer que:
- O direito tributário é a disciplina jurídica
dos tributos, abrangendo todo o conjunto
de princípios e normas reguladores da
criação, fiscalização e arrecadação das
prestações de natureza tributária.
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Princípios gerais da Atividade Econômica
Conforme o Art. 170 da CF. A ordem
econômica, observa os seguintes
princípios:
- IV - livre concorrência;
- V - defesa do consumidor;
- IX - tratamento favorecido para as
empresas de pequeno porte constituídas
sob as leis brasileiras e que tenham sua
sede e administração no País.
Dto Financeiro e Dto Tributário
O Direito Fiananceiro tem por objeto:
- A Disciplina do orçamento público;
- Das receitas públicas (entre as quais se
incluem as receitas tributárias);
- Da despesa pública;
- E da Dívida pública.
Conclusão:
- A tributação é, sem sombra de dúvida, o
instrumento de que se tem valido a
economia capitalista para sobreviver.
- Sem ele o Estado não poderia realizar os
seus fins sociais, a não ser que
monopolizasse toda a atividade
econômica.
- O tributo é inegavelmente a grande e
talvez única arma contra a estatização da
economia.
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Ramos do Direito
O direito tributário se classifica como
RAMO DO DIREITO PÚBLICO.
Sua caracterização se dá pelo caráter
cogente de suas normas, isto é, obrigatório
sua obaservação/cumprimento a todos,
sem a possibilidade de modificação pelos
sujeitos na relação jurídica-tributária.
Competência Tributária
É disciplinada
pela
Constituição
Federal.
Competência Tributária:
A competência tributária é
indelegável, intransferível,
inalterável e irrenunciável, uma vez
que admitir a delegação de
competência para instituir um
tributo é admitir que seja a
Constituição alterada por norma
infra-constitucional.
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Relação com outros Ramos
Direito Administrativo: Atuação do Estado,
visando a arrecadação e fiscalização de
tributos, através de órgãos da administração
pública.
Direito Penal: Sanciona criminalmente os
ilícitos tributários.
Direito Administrativo:Têm-se avolumado os
acordos e tratados que versam sobre a
matéria tributária, com vistas a facilitar o
comércio internacional de bens, serviços e
capitais.
O que é Competência Tributária?
É o poder que a CF atribui a
determinado ente político para
que este institua um tributo,
descrevendo, legislativamente, sua
hipótese de incidência, seu sujeito
ativo, seu sujeito passivo, sua base
de cálculo e sua alíquota.
Meio de criação do Tributo – Regra
Geral:
A instituição de tributos é tarefa
tipicamente legislativa, e, portanto,
política.
Quando a constituição não
dispõe de forma diversa, a
instituição de um tributo, sua
modificação e sua revogação se
dão por lei ordinária.
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DA COMPETÊNCIA RESIDUAL EM
MATÉRIA DE IMPOSTOS
A competência não prevista de
forma expressa na constituição,
chama-se residual.
Regra Geral, quem detém a
competência legislativa residual
são os Estados-Membros, nos
termos do art. 25 da CF.
PRINCÍPIOS QUE REGEM A
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Princípio da incaducabilidade.
A circunstância de um ente
político não instituir desde logo o
seu tributo não o impede de
legislar sobre a matéria e instituí-
lo a qualquer tempo.
PRINCÍPIOS QUE REGEM A
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Princípio da indelegabilidade.
Um ente político não pode atribuir seus
poderes de legislar sobre tributos a
outro ente político. O não exercício da
competência tributária por determinada
pessoa política não autoriza que outro
ente político passe a exercitá-la.
A Constituição Estadual não pode
estabelecer limite para o aumento de
tributos municipais (Súmula 69 do STF).
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PRINCÍPIOS QUE REGEM A
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Princípio da facultatividade.
O titular da competência tributária
pode até mesmo optar por não
exercitá-la (muitos Municípios não
instituíram o ISS por entenderem
que o custo da sua administração
seria maior que o valor
arrecadado).
PRINCÍPIOS QUE REGEM A
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Princípio da irrenunciabilidade.
Um ente político não pode editar
um a lei renunciando à
competência que lhe foi deferida
pela Constituição Federal para
instituir um tributo, embora
possa conceder isenções.
CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
A competência tributária pode ser
classificada em :
(I) Privativa;
(II) Comum;
(III) Cumulativa;
(IV) Especial;
(V) Residual; e
(VI) Extraordinária.
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CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
I - Privativa;
É o poder que têm os entes
federativos para instituir os impostos
que são enumerados exaustivamente
na Constituição Federal. Nesse passo,
“designa-se privativa a competência
para criar impostos atribuída com
exclusividade a este ou àquele ente
político”
CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
III – Comulativa;
Art. 147. Competem à União, em
Território Federal, os impostos
estaduais e, se o Território não for
dividido em Municípios,
cumulativamente, os impostos
municipais; ao Distrito Federal
cabem os impostos municipais.
CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
IV – Especial;
A competência especial traduz -se
no poder de instituir os
empréstimos compulsórios (art.
148, CF) e as contribuições
especiais (art. 149, CF),
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CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
II – Comum;
A competência tributária comum está
relacionada aos tributos chamados
vinculados, isto é, às taxas e às
contribuições de melhoria. Para estes, não
se estipularam “listas” enumeradas na
Constituição Federal, indicando, com
exclusivismo, a entidade tributante
correspondente ao plano de instituição do
tributo vinculado respectivo
CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
III – Comulativa;
Art. 151. É vedado à União: (...)
III – Instituir isenções de tributos da
competência dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municípios.
Na competência comulativa (art. 147
da CF.) não se aplica.
CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
V – Residual;
• Poder de instituir o tributo diverso
daqueles já existentes.
• O art. 154, I, CF trata da
competência residual para os
impostos; o art. 195, § 4º, CF dispõe
acerca da competência remanescente
para as contribuições para a
seguridade social.
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CLASSIFICAÇÃO DA
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
VI – Extraordinária;
• A competência extraordinária é o
poder de instituição, pela União,
por lei ordinária federal, do
imposto extraordinário de guerra
(IEG ), conforme se depreende do
art. 154, II, da CF c/c o art. 76 do
CTN
DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
ATIVA
São exemplos do cometimento
da obrigação de arrecadar a
pessoas jurídicas de direito
privado a retenção do imposto
de renda pela fonte pagadora e
até mesmo a arrecadação
antecipada autorizada pelo § 7º
do art. 150 da Constituição
Federal.
Do Domicílio Tributário
Caso o domicílio não seja eleito, aplicam-se as
seguintes regras:
a) pessoas naturais: a residência natural, sendo
incerta o centro ocupacional;
b) pessoas jurídicas de direito privado: sede;
c) pessoa jurídica de direito público: qualquer
das repartições existentes no território.
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DA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
ATIVA
A capacidade tributária ativa, a
capacidade de administrar,
fiscalizar e arrecadar um
tributo, é exercida por aquele a
quem a lei atribuiu
legitimidade para ser sujeito
ativo da relação de tributação.
Do Domicílio Tributário
O Código tributário tem por
regra que o sujeito passivo da
obrigação (o contribuinte ou
responsável) eleja seu
domicílio tributário.
Do Domicílio Tributário
Quando não aplicáveis as regras
anteriores serão entendidas como
domicílio:
1. o local de situação dos bens ou,
2. do fato ou ato que originou a
obrigação
Sendo que a execução fiscal deve
ser proposta no foro do domicílio
do executado.
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Das Funções do Tributo
A função principal é gerar
recursos financeiros para o
Estado, ou seja, a função fiscal.
O tributo, porém, quanto ao
seu objeto, pode ter ainda
função extrafiscal ou
parafiscal.
Das Funções do Tributo
Função parafiscal: quando a sua
função é a arrecadação de
recursos para o custeio de
atividades que, em princípio, não
integram funções próprias do
Estado, mas este as desenvolve
através de entidades específicas.
Ex: OAB, SESI, SESC, etc…
Conceito de Tributo
a) Prestação pecuniária
compulsória: o ordenamento
jurídico tributário brasileiro só
conhece tributos cujo
cumprimento se faz pela entrega
de dinheiro. Não se admite
tributos com prestações in
natura ou in labore.
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Das Funções do Tributo
Função extrafiscal: quando seu
objeto principal é a
interferência no domínio
econômico, buscando um
efeito diverso da simples
arrecadação de recursos
financeiros. Ex: IOF.
Conceito de Tributo
Art. 3º do CTN
É toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda cujo valor
nela se possa exprimir que não
constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Conceito de Tributo
a) Prestação pecuniária
compulsória: quanto ao fato de
ser compulsória, significa não ser
facultativa, a obrigação tributária
surge da lei, independente da
vontade do sujeito passivo.
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Conceito de Tributo
b) Em moeda ou cujo valor nela
se possa exprimir: a expressão é
repetitiva do vocábulo
“pecuniária”. Quanto a segunda
parte, é referente a outras
formas de extinção do crédito
tributário. Ex: art.156 CTN.
Conceito de Tributo
d) Instituída em Lei: decorrente
do princípio da legalidade
tributária, o tributo só pode se
instituído (ou aumentado) por
lei (art.150, I CF).
Classificação dos Tributos
Segundo a previsão na CF brasileira (art. 145) e a
doutrina, podemos dividir os tributos em:
I – Impostos;
II – Taxas;
III – Contribuições de Melhorais,
decorrente de obras públicas;
IV – Empréstimos Compulsórios.
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Conceito de Tributo
c) Que não constitua sanção de
ato ilícito: A hipótese de
incidência do tributo é ato lícito.
Diferencia os tributos das multas
de direito público
(administrativo ou penais)
decorrente de atos ilícitos.
Conceito de Tributo
e) Cobrada mediante atividade
plenamente vinculada: Atos
administrativos vinculados são
aqueles atos que têm todo seu
conteúdo determinado em lei, não
restando campo para escolha
política ou administrativa do
administrador ou agente político.
Classificação dos Tributos
Impostos
Características:
a) São instituídos mediante previsão
legal, dão nascimento a obrigação
tributária.
b) Não se relacionam a nenhuma
atuação estatal ao sujeito passivo
(contribuinte)
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Classificação dos Tributos Classificação dos Tributos

Taxas
Pressupõem uma atividade estatal
específica, prestada àquele contribuinte
que a paga.
CTN Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios,
no âmbito de suas respectivas atribuições, têm
como fato gerador o exercício regular do poder
de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de
serviço público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
Contribuição de Melhoria
Pode ser cobrada quando se
verificar valoração do imóvel em
consequências de obras públicas.
Leva-se em conta o “custo da
obra” ( parcela deste custo) a
ser dividido na zona territorial
beneficiada.

Classificação dos Tributos

Empréstimos Compulsórios
Art. 148. A União, mediante lei complementar,
poderá instituir empréstimos compulsórios:
I - para atender a despesas extraordinárias,
decorrentes de calamidade pública, de
guerra externa ou sua iminência;
II - no caso de investimento público de
caráter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150,
III, "b".