PASSO A PASSO PARA A DFC

ENTENDENDO A EQUAO DA VARIAO DA CONTA CAIXA

fundamental, para a preparao da DFC, a compreenso de como as variaes de caixa relacionamse com as de no caixa. Assim, sabemos que a equao do BP estabelece que: ATIVO = Passivo + PL; logo: CAIXA + Ativos que no representam caixa = PAS + PL A equao acima vlida para BPs levantados no incio e no fim do perodo.

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Equao da variao do BP Var de caixa + Var dos ativos que n representam o caixa = variao dos passivos + Var do PL Reagrupando os termos desta equao, temos: Equao da variao de caixa Var de Caixa = Var dos passivos + Var do PL (Var dos ativos que no representam o caixa)

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Chegamos ento a seguinte concluso: O lado esquerdo da equao da variao de caixa representa a variao propriamente dita. O lado direito, refletindo mudanas em todas as contas no caixa, tambm tem que ser igual a essa variao. A equao estabelece que as variaes de caixa (lado esquerdo) sejam iguais s dos passivos mais a do PL menos as do itens que no representam caixa (lado direito). O emprstimo de um banco, por exemplo, aumenta o caixa e um passivo. A aquisio de um eqto. vista, diminui o caixa e aumenta os ativos que no representam o caixa, que apresentam sinal negativo no lado direito da equao.

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ASSIM, PODEMOS IDENTIFICAR AS CAUSAS DA VARIAO DE CAIXA ESTUDANDO AS VARIAES NAS CONTAS QUE NO REPRESENTAM CAIXA E CLASSIFICANDO-AS COMO ATIVIDADES OPERACIONAIS, DE INVESTIMENTOS E FINANCIAMENTO. UTILIZANDO AS CONTAS T (RAZONETES) PARA A ELABORAO DO DFC De posse do BP + DRE da empresa SOLINGER ELETRIC CORPORATION faremos uma situao ilustrativa.

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1. Passo: Obtenha os BPS para incio e o fim do perodo coberto pela DFC (utiliza-se do BP da SOLINGER); (COLOQUE EM MENTE SEMPRE A EQUAO DA VAR DE CAIXA) 2. Passo: Prepare as contas T, criando um razonete mestreintitulado CAIXA ou seu equivalente - (caso queria, divida em trs partes: operacional, investimentos e financiamento) e coloque o saldo inicial e final. Aps montar o T- caixa, monte os T para cada conta que NO representam caixa de ativo, passivo e PL, indicando tambm os saldos iniciais e finais de cada conta aberta.

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3. Passo: Explique a variao da conta bsica de caixa entre o incio e o fim do perodo, determinando a variao de cada conta no caixa durante o intervalo. Realize esse passo reconstruindo os lanamentos feitos originalmente nas contas durante o perodo e registrando-os nas mesmas contas T. A nica diferena que os lanamentos na conta bsica de caixa requerem a classificao como: operacional, investimento ou financiamento. (ANLISE DAS CONTAS T PREENCHIDAS)

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Aps ter verificado a variao lquida em cada uma das CONTAS que no representam caixa (e seu equivalente), teremos informaes suficientes para explicar a variao lquida de caixa. Se as transaes reconstrudas explicarem as mudanas do lado direito da equao da variao de caixa, tero explicado tambm as causas das variaes do prprio caixa do lado esquerdo. Informaes complementares para complementar os lanamentos das contas T

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1.O lucro lquido de $20.000 2.As despesas de depreciao so de $10.000 3. Os dividendos declarados e pagos totalizam $7.000 O lanamento analtico para registrar as informaes relativas ao lucro lquido o seguinte: D Caixa (1) C Lucros acumulados $ 20.000
Var de = Var dos + Var do Var dos

Caixa

Passivos

PL

Atv N CX

(+)20.000

(+)20.000

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O lanamento anterior supe de que todo lucro produz caixa de operaes, mas as somas e subtraes subsequentes corrigem as transaes para as quais a suposio invlida. Assim, o dbito de CAIXA revela um aumento provisrio de caixa de operaes em um valor igual ao LL para o perodo. Para calcular o valor lquido de caixa das operaes, precisa-se somar todos os valores de despesas que no consomem caixa. D CAIXA (2) C DEPRECIAO ACUMULADA $10.000

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Em seguida, contabiliza-se as informaes complementares referentes a dividendos pagos: D LUCROS ACUMULADOS (3) C CAIXA (financiamentos: dividendos) $7.000 Dividendos reduzem lucros acumulados e caixa. Em seguida, passaremos para as explicaes das variaes das contas que no representam caixa na ordem do BP. D CONTAS A RECEBER (4) C CAIXA $35.000 As operaes no perodo geraram vendas, porm nem todas resultaram aumento de caixa. Algumas vendas aumentaram contas a receber.

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Em virtude de demonstrar o DFC baseado no LL, supondo provisoriamente que todas as vendas geraram caixa, precisamos subtrair a parcela das receitas que no produziram caixa, ou seja, os valores de venda prazo. Seguindo na ordem do BP a prxima conta estoque de mercadorias D ESTOQUE DE MERCADORIAS (5) C- CAIXA (operaes: subtraes) $10.000 O aumento de estoque, em geral, demanda caixa. O CMV reduziu o valor do lucro lquido, assim, a variao de estoque deve ser subtrado do LL.

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A prxima conta que no representa caixa, edifcios e equipamentos mostra um aumento de $125 mil. Presume-se que o pagamento foi caixa (no temos + informaes) D EDIFCIOS E EQUIPAMENTOS (6) C CAIXA (investimentos: aquisio) $125.000 A prxima conta que no representa caixa fornecedores. medida que aumenta o volume de estoque, aumentam os valores aos fornecedores. D CAIXA (operaes: aumento) (7) C CONTAS A PAGAR $20.000

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Geralmente, a aquisio de estoque requer caixa e em um lanamento analtico (5), assumimos tal fato. Fornecedores que permitem que uma empresa pague depois pelo produtos e servios recebidos, fornecem caixa empresa. Assim o aumento no valor da conta fornecedores resulta de uma transao na qual aumentar o estoque, mas diminuir o caixa mais tarde. Isso significa que um aumento em contas a pagar fornece caixa, mesmo se for apenas temporariamente. A contabilidade classifica o aumento em caixa resultante na conta fornecedores, como sendo uma fonte operacional de caixa.

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A prxima conta a ser analisada contas a pagar. Seguiremos o mesmo raciocnio do lanamento (7) D CAIXA (operaes: aumento) (8) C CONTAS A PAGAR $2.000 A prxima conta, salrios a pagar, tambm segue-se o mesmo raciocnio. D CAIXA (operaes: aumento) (9) C SALRIOS A PAGAR $1.000 A ltima conta que no representa caixa Ttulos de dvidas a pagar que apresenta um aumento lquido de $100 mil para o ano. D CAIXA (Financiamento: Ttulo a lgo prazo) (10) C TTULOS DE DVIDA A PAGAR $100.000

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4. Passo: Usaremos a informao disponvel na conta T de caixa finalizada, para preparar uma demonstrao de FLUXO DE CAIXA formal. INFORMAES RELEVANTES: Depreciao no gera caixa: Em virtude de o MI do DFC adicionar a despesa de depreciao ao LL para clculo do caixa gerado pelas operaes, os usurios das DFs. poderiam concluir erroneamente que as despesas de depreciao geram caixa. FAZER OS EXERCCIOS