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A ERA DACON DACON

IN-SRF-387/2004 Instituio do DACON. Art. 3 O sujeito passivo dever manter controle de todas operaes que influenciem a apurao do valor devido das contribuies referidas no art. 2 e dos respectivos crditos a serem descontados, deduzidos, compensados ou ressarcidos, na forma dos arts. 2, 3, 5, 5-A, 7 e 11 da Lei n 10.637, de 2002, dos arts. 2, 3, 4, 6, 9 e 12 da Lei n 10.833, de 2003, especialmente quanto
I - s receitas sujeitas apurao da contribuio; II - s aquisies e aos pagamentos efetuados a pessoas jurdicas domiciliadas no Pas; III - aos custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no inciso I; V - aos custos, despesas e encargos vinculados s receitas de exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com fim especifico de exportao, que estariam sujeitas apurao das contribuies caso as vendas fossem destinadas ao mercado interno; e V - ao estoque de abertura.

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A ERA DACON DACON

No houve, na poca, a instituio de um livro fiscal prprio para controle dos crditos do PIS/PASEP e da COFINS, mas seria aconselhvel que a pessoa jurdica fizesse adaptaes em seu plano de contas contbeis, de forma a identificar os dispndios mensais que geram crditos, comandando uma apurao extra-contbil abrangendo a sua utilizao e transferncia para o ms seguinte, nos moldes do LALUR, onde a parte "A" (mensal) identificaria as receitas geradoras de dbito e os dispndios geradores de crditos e a parte "B" serviria para controlar a utilizao dos crditos apropriados, seja na deduo do PIS/PASEP e da COFINS apurados em cada ms, seja em outras formas de utilizao previstas na legislao. A prtica demonstrou que, na grande maioria dos casos, inexistia esse controle nas empresas. A EFD-PIS/COFINS visa substituir exatamente esse controle e, no futuro, a sua entrega possibilitar a eliminao da obrigatoriedade de entrega do DACON.

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A ERA EFD-PIS/COFINS EFD-PIS/COFINS

Instituio da obrigao: IN-RFB-1.052/2010.

A EFD-PIS/COFINS parte integrante do SPED sua instituio j estava prevista desde a entrada em vigor desse sistema.

Quem est obrigado a apresentar:

Fatos geradores a partir de 1 de abril de 2011: PJs Lucro Real e sujeitas ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado; Fatos geradores a partir de 1 de julho de 2011: demais PJs Lucro Real; Fatos geradores a partir de 1 de janeiro de 2012: demais PJs Lucro Presumido ou Arbitrado.
Em relao s demais PJs no obrigadas, fica facultada a entrega j a partir de 1 de abril de 2011.

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PJs que somente estaro obrigadas a partir de 1 de janeiro de 2012, independentemente do regime de tributao:
Empresas de seguros privados; Entidades de previdncia privada, abertas e fechadas; Empresas de capitalizao; Pessoas jurdicas que tenham por objeto a securitizao de crditos imobilirios, financeiros, agrcolas; Operadoras de planos de assistncia sade; Empresas particulares que exploram servios de vigilncia e de transporte de valores.

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Transmisso da EFD-PIS/COFINS:
A EFD-PIS/COFINS dever ser transmitida ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), e ser considerada vlida somente aps a confirmao de recebimento do arquivo que a contm. Necessria a assinatura digital pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo. Prazo para transmisso: at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subseqente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial.
Para as PJs obrigadas, a primeira entrega dever ocorrer em 07 de junho de 2011, com os dados relativos ao ms de abril/2011.

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Transmisso da EFD-PIS/COFINS:
Programa Validador e Assinador (PVA) o programa possibilitar:
Importar o arquivo do sistema da empresa que obedea o leiaute da EFD-PIS/COFINS definido pela RFB; Validar o contedo da escriturao e indicar os erros e avisos; Editar, via digitao, os registros criados ou importados; Emitir relatrios da escriturao; Gerar o arquivo da EFD-PIS/COFINS para assinatura e transmisso ao SPED; Assinar o arquivo gerado, com uso de certificado digital; Comandar a transmisso do arquivo ao SPED e consultar a situao.

Disponibilizao do PVA prevista para fevereiro/2011 (site da RFB), para que os contribuintes possam ajustar e testar os seus sistemas.

Penalidade: a no-apresentao da EFD-PIS/COFINS no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 por mscalendrio ou frao.

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Substituio da EFD-PIS/COFINS:
O arquivo entregue poder ser objeto de substituio, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, que substituir integralmente o arquivo anterior, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados. Prazo para substituio: at o ltimo dia til do ms de junho do anocalendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda, desde que, em relao s respectivas contribuies sociais do perodo a ser substitudo:
No tenha sido a PJ objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao; No tenha sido a PJ intimada de incio de procedimento fiscal relativo ao perodo e s contribuies constantes do arquivo a ser substitudo; ou Os saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/COFINS que se quer substituir ainda no tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU) - isto nos casos em que a substituio implique em alterao desses saldos a pagar.

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Dispensa de manuteno - arquivos digitais e sistemas da IN-SRF86/2001:

A apresentao dos livros digitais pela EFD-PIS/COFINS supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na IN supra.

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Informaes a serem prestadas:

Informaes referentes s operaes da empresa, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas. Informaes relativas s operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas incidncia e apurao de crditos prprios do regime no-cumulativo, de crditos presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS. Informaes referentes aos valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a Contribuio para o PIS/PASEP sobre a Folha de Salrios.

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Gerao do arquivo digital:

O arquivo digital ser gerado pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica e submetido ao programa PVA. O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao. Nos casos de ciso, fuso e incorporao, as sociedades compreendidas nesses processos devero apresentar arquivos, como segue:
Sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da ocorrncia do evento; Sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento; Sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior.

A obrigatoriedade de gerao de arquivo no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

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Gerao do arquivo digital:

O arquivo deve ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao. As informaes sobre documentos e operaes devem ser prestadas sob o enfoque do informante. As operaes relacionadas nos blocos A, C, D e F devem ser prestadas sob o enfoque do estabelecimento (A, C e D = documentos fiscais; F = outros documentos e operaes).

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A ERA EFD-PIS/COFINS EFD-PIS/COFINS

O que a EFD-PIS/COFINS?
Arquivo digital com a extenso TXT, gerado eletronicamente a partir de programas da prpria empresa, com obedincia do layout definido pela RFB, que visa sistematizar de forma mais eficaz a relao Fisco/Contribuinte no que concerne apurao e ao controle de crdito do PIS/PASEP e da COFINS.

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Dados tcnicos de gerao do arquivo:

Arquivo no formato texto (extenso TXT); Arquivo com organizao hierrquica (PAI e FILHO); Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel; A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros; No incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador | (Pipe ou Barra Vertical); O caractere delimitador | (Pipe ou Barra Vertical) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos. Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com outro caractere | delimitador de campo.

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Dados tcnicos de gerao do arquivo:

O leiaute do arquivo est organizado em blocos, que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados. Exemplo: banco de dados que exija o nmero do registro, o nome/razo social, o CNPJ e a Inscrio Estadual, exatamente nesta ordem. |0150|Brigitte & Bardot Comrcio Ltda|11111111000191|55555555| |0150|Pedro de Orleans e Bragana||33333333| |0150|Servios Diversos & Cia Ltda|22222222000191||

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A ERA EFD-PIS/COFINS EFD-PIS/COFINS

Dados tcnicos de gerao do arquivo:

Exemplo de preenchimento do registro 0 (zero):
|0000|LECD|01012011|31012011|COMERCIAL ESPANTA LEO LTDA|11111111000191|SP|01238578455|5030807|1424514|4|CRLF 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

CAMPO 1 = N do registro CAMPO 2 = Texto fixo CAMPO 3 = Data inicial CAMPO 4 = Data final CAMPO 5 = Nome empresarial CAMPO 6 = CNPJ CAMPO 7 = Sigla da UF CAMPO 8 = Inscrio Estadual CAMPO 9 = Cdigo do Municpio CAMPO 10 = Inscrio Municipal CAMPO 11 = Indicador de situao (tabela SPED) CAMPO 12 = Retorno do carro e salto de linha

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BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/Pasep e Cofins PIS/

Bloco 0 A C D F M 1 9

Descrio Abertura, Identificao e Referencias Documentos Fiscais - Servios (ISS) Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II - Servios (ICMS) Outros Documentos e Operaes Apurao da Contribuio e Crditos de PIS/Pasep e COFINS Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital

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BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL PIS/Pasep e Cofins PIS/

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DOCUMENTOS DA ESCRITURACAO
NOTA FISCAL (ICMS) BLOCOS C e D

NOTA FISCAL (ISS)

BLOCO A

OUTRAS RECEITAS ALUGUEL ARRENDAMENTO MERCANTIL DEPRECIAO BENS INCORP. IMOBILIZADO AO

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

BLOCO F

INCORPORAO CISO E FUSO

BLOCO F

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A ERA EFD-PIS/COFINS EFD-PIS/COFINS

Tabelas da EFD-PIS/COFINS:
Tabelas externas oficiais previamente publicadas
CFOP Cdigo Fiscal da Operao e Prestao; NCM Nomenclatura Comum do Mercosul; Municpios (IBGE); CST Cdigo de Situao Tributria.

Tabelas internas
Verso do Leiaute; Documentos Fiscais do ICMS; Situao do Documento; Gnero do item de Mercadoria/Servio; Cdigo de Tipo de Crdito; Base de Clculo do Crdito; Cdigo de Ajustes de Contribuio; Cdigo de Utilizao de Crditos; Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica.

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A ERA EFD-PIS/COFINS EFD-PIS/COFINS

Tabelas da EFD-PIS/COFINS:
Tabelas intrnsecas ao campo do registro informado
Exemplos: Indicador de Movimento (0 = bloco com dados informados; 1 = bloco sem dados informados); Tipo de Produto (0 = similar; 1 = genrico; 2 = tico ou de marca).

Tabelas elaboradas pelo informante

Cadastro de Participantes; Natureza da Operao/Prestao; Informao Complementar do Documento Fiscal; Identificao das Unidades de Medida.

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CONTEDO GERAL DA EFD-PIS/COFINS EFD-

CONTRIBUIES SOCIAIS Operaes Geradoras Apurao Registro e

CRDITOS NO-CUMULATIVIDADE Operaes Geradoras Apurao e Registro

CONTROLE DOS CRDITOS

Saldos de PA Anteriores

Nota Fiscal de Sadas Cupom Fiscal Contratos Outras Receitas

No-Cumulativa Cumulativa Monofsica Subs. Tributria Suspenso Alquota Zero

Nota Fiscal de Entradas Aluguis Depreciao Fretes Armazenagem Demais Custos

Crditos Bsicos Crditos Presumidos Crditos na Importao Crditos Agro-industria

Desconto
Ressarcimento Compensao

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EFD PIS/COFINS: Importao

e Validao de Dados

EMPRESA
Registros CNPJ 0001 Registros CNPJ 0010 Registros CNPJ 0002 Registros CNPJ 0011 Registros CNPJ 0005 Registros CNPJ 0015 Registros CNPJ 0009 Registros CNPJ 0021

Arquivo Digital nico

PVA (EFD PIS/COFINS)

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EFD-PIS/Cofins Diagrama da escriturao:

Importar Arquivo da Escriturao Verifica Inconsistncias da EFD Editar Registros da Escriturao Gerar Arquivo para Transmisso Assinatura Digital do Arquivo Transmisso do Arquivo Emisso do Recibo de Transmisso

EFDEFD-PIS/COFINS: Funcionamento
ESCRITURAO DIGITAL PIS/COFINS

O QUE FAZ A EMPRESA

Detalhamentos de todas operaes: 1. 2. 3. Documentos de Receitas Documentos de Despesas Documentos de Aquisio de Bens e Servios

TRANSMISSO

O QUE FAZ O SPED

1. 2. 3. 4. 5. 6.

DEMONSTRAO DE TODAS AS OPERAES PRATICADAS NO MS VALIDA E/OU APURA OS CRDITOS VALIDA E/OU APURA AS CONTRIBUIES DESCONTO AUTOMTICO DOS CRDITOS DEMONSTRA A CONTRIBUIO DEVIDA DEMONSTRA O SALDO DE CRDITOS PARA APROVEITAMENTO EM PERIODOS FUTUROS

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EFD-PIS/Cofins Escriturao das Vendas

Exemplo registro das vendas:

Indstria produtora de acar (NCM 1701.11.00). Receita bruta mensal: R$ 20.000.000,00. Vendas tributveis com alquota bsica: R$ 10.000.000,00. Vendas tributveis alquota zero: R$ 560.000,00. Vendas sem incidncias das contribuies: R$ 6.440.000,00. Vendas para o exterior: R$ 3.000.000,00.

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EFD-PIS/Cofins Escriturao das Vendas:

C180 = Consolidao de NF-e
C180
Rec. Bruta Mensal Item

Aucar - NCM 1701.11.00 R$ 20.000.000,00

C185 = Detalhamento Da COFINS

C185 Tributvel Al.Bsica CST C185 Tributvel Al.Zero C185 Oper. s/ Incidncia C185 Oper. s/ Incidncia

01

06

08

08

CFOP

5101

5101

5101

7101

BASE DE CLCULO

R$ 10.000.000,00

R$ 560.000,00

R$ 6.440.000,00

R$ 3.000.000,00

ALQUOTA

7,6%

COFINS

R$ 760.000,00

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

EFD-PIS/Cofins Escriturao das Aquisies

Exemplo registro das compras:

Compra de cana-de-aucar (NCM 1212.99.00). Compras com suspenso das contribuies: R$ 48.000.000,00. Compras de pessoas fsicas (crdito presumido): R$ 22.000.000,00. Compras com direito a crdito (vinculadas a receitas tributadas no mercado interno): R$ 15.000.000,00.

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EFD-PIS/Cofins Escriturao das Aquisies:

C190 = Consolidao de NF-e
Item CANA-DE-AUCAR NCM = 1212.99.00

C190
VL Mensal Aquisio R$ 85.000.000,00

C195 = Detalhamento Da COFINS

C195
Fornecedor A

C195
B (Pessoa Fisica)

C195
C (Exterior)

CST

72 Aquis.c/Suspenso

64 Aquis.c/Crd.Presumido 1101

54 Aquis.c/Crdito Bsico 3101

CFOP

1101

Base de Clculo

R$ 48.000.000,00

R$ 22.000.000,00

R$ 15.000.000,00

Alquota

7,6%

2,66%

6 7,5%

COFINS

R$ 3.648.000,00

R$ 2.376.000,00

R$ 1.140.000,00

EFD PIS/COFINS VALIDAO DE DADOS Registro C170

N 1 2 3 7 8 11 25 26 27 28 29 30 REG

Campo

Descrio "C170" 1 65747884 (Matria-Prima) 105.000,00 5.000,00 2.101 56 (Trib + No-Trib + Exp) 100.000,00 00165 1.650,00

NUM_ITEM COD_ITEM VL_ITEM VL_DESC CFOP CST_PIS VL_BC_PIS ALIQ_PIS_ QUANT_BC_PIS ALIQ_PIS VL_PIS

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CLASSIFICAO DAS OPERAES COM DIREITO AO CRDITO BSICO

CST 50 51 52 53 54 55 56

NATUREZA DO CRDITO Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Exclusivamente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas Vinculado Concomitantemente a Receitas

TRIBUTADAS

NO-TRIBUTADAS DA EXPORTAO

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EFD PIS/COFINS VALIDAO DE DADOS Registro C170

QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED

REGISTRO C170 (Viso Documento) ou C190 (Viso Consolidada) Campo

REG COD_ITEM VL_BC CST_PIS ALIQ_PIS_ VL_PIS (Cred)

Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio

Descrio "C170 / C190" 65747884 (Matria-Prima) 100.000,00 56 (Trib + N-Trib +Exp) 1,65% 1.650,00

Receita Bruta

Especificao

2.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Tributada Merc. Interno 1.000.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - No Tributada MI 1.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Exportao 0,00 Receita Bruta Cumulativa 5.000.000,00 Receita Bruta Total 825,00 330,00 495,00
Crditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno Crditos Vinculados a Receitas No Tributadas Crditos Vinculados a Receitas da Exportao

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COMO HOJE
CRDITOS INFORMADOS NO DACON

PROJETO SPED

NF AQUISIES CUSTOS DESPESAS

Arquivo para Fiscalizao/SCC

CUSTOS

NF AQUISIES

PVA (EFD PIS/COFINS)

DESPESAS

CREDITO VALIDADO

CREDITO

CREDITO VALIDADO

NO VALIDADO

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EFD Vs. EFD-PIS/COFINS

A EFD-PIS/COFINS guarda grande semelhana com o contedo da EFD. Os novos campos referem-se indicao da situao tributria das contribuies e ao seu detalhamento, tanto nas vendas como nas compras. O sistema, alm da parte puramente fiscal, trata de outras operaes e documentos contbeis:
Encargos de amortizao e depreciao (normal e acelerada); Crdito presumido sobre o estoque de abertura; Contribuies retidas na fonte; Pagamentos de aluguis; Despesas com arrendamento mercantil; PIS/PASEP sobre folha de salrios; Etc.

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EFD-PIS/COFINS

EFD-PIS/COFINS = NF-e + EFD + ECD + DACON

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AJUSTES NECESSRIOS NOS SISTEMAS DA EMPRESA

Os ajustes a serem promovidos no so tarefa unicamente do Analista de Sistemas e/ou do Programador. O alto grau de complexidade que envolver esses ajustes, especialmente no que tange correta aplicao da legislao e da tcnica, faz do Contador a principal estrela. O Contador quem dever prover o setor de informtica de todas as informaes necessrias para a correta concretizao dos ajustes. No esquea que, no campo do PIS e da COFINS, a generalidade passa longe; cada caso um caso, ou seja, as necessidades de uma empresa so bastante diferentes das de outra. sempre bom lembrar: um pedido equivocado de ressarcimento de crdito resultar na aplicao de uma multa isolada equivalente a 50% do valor do ressarcimento solicitado indevidamente ou indeferido. E como esse crdito ressarcvel ser calculado agora? Dentro do SPED, atravs da EFD-PIS/COFINS.

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AJUSTES NECESSRIOS NOS SISTEMAS DA EMPRESA

CORRAM! O TEMPO NO PARA!

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AJUSTES NECESSRIOS NOS SISTEMAS DA EMPRESA

OBRIGADO PELA ATENO!

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