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Fisc Empres I
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Direito Privado
Direito Direito Direito Direito Civil Comercial do Trabalhador da Segurana Social
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(CRP)
Garantias fundamentais dos cidados em matria tributria; Orientam o legislador e limitam a sua competncia fiscal.
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Sanes:
Multas Coimas
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Tem por base factos, actos e direitos patrimonais: por exemplo, transmisso de bens.
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Fiscalidade Empresarial I CONSTITUIO DA REPBLICA PORTUGUESA Artigo 168. - Reserva relativa de competncia legislativa
1. da exclusiva competncia da Assembleia da Repblica legislar sobre as seguintes matrias, salvo autorizao ao Governo: a) Estado e capacidade das pessoas; b) Direitos, liberdades e garantias; c) ... i) Criao de impostos e sistema fiscal e regime geral das taxas e demais contribuies financeiras a favor das entidades pblicas;
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Fiscalidade Empresarial I DIREITO FISCAL Regulamentos Diplomas emanados do poder executivo no desempenho da actividade administrativa para conveniente execuo das leis. Esto condicionados lei, no podem contrariar o disposto nela, nem disciplinar matrias a ela reservadas. Matrias:
Lanamento Liquidao Cobrana Organizao do Contencioso (excepto reclamao)
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Regulamentos Internos
Circulares Oficios-circulares Instrues
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Fiscalidade Empresarial I CONSTITUIO DA REPBLICA PORTUGUESA Artigo 229. - Poderes das regies autnomas
1. As regies autnomas so pessoas colectivas territoriais e tm os seguintes poderes, a definir nos respectivos estatutos: a) Legislar com respeito da Constituio e das Leis gerais da Repblica, em matrias de interesse especifico para as regies que no estejam reservadas competncia prpria dos rgos de soberania; b) Legislar, sob autorizao da Assembleia da Repblica e com respeito da Constituio, em matrias de interesse especifico para as regies que no sejam reservadas competncia prpria dos rgo de soberania; c) Desenvolver, em funo do interesse especifico das regies as leis de bases em matrias no reservadas competncia da Assembleia da Repblica (...); d) Regulamentar a legislao regional e as leis gerais emanadas dos rgos de soberania que no reservem para estes o respectivo poder regulamentar;
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1. As normas e os princpios de direito internacional geral ou comum fazem parte integrante do direito portugus. 2. As normas constantes de convenes internacionais regularmente ratificadas ou aprovadas vigoram na ordem interna aps a sua publicao oficial e enquanto vincularem internacionalmente o Estado Portugus.
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Fiscalidade Empresarial I APLICAO DA LEI FISCAL Interpretao da Lei Fiscal 1. Sentido Restrito verdadeiro alcance da lei 2. Sentido Lato Restrito e espirito da lei Deve-se aplicar s leis fiscais os principios gerais de interpretao das normas de direito comum. Esto ultrapassadas:
in dubio pro fisco in dubio contra fiscum Tese da insusceptibilidade da interpretao extensiva
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Prestao coactiva, pecuniria, unilateral, estabelecida pela lei, a favor do Estado ou de outro ente pblico, sem carcter de sano, com vista cobertura das despesas pblicas e ainda tendo em ateno objectivos de ordem econmica e social.
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Fiscalidade Empresarial I PRINCIPIOS DA TRIBUTAO Princpio do Benefcio um sistema tributrio equitativo quando cada cidado contribuinte paga ao Estado uma quantia proporcional nos benefcios que dele obtm. Princpio da Capacidade Contributiva cada cidado contribuinte deve pagar ao Estado uma parcela consoante a sua capacidade de pagamento; quem mais tem mais paga.
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Seco do em todo o
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IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO IMPOSTOS ESPECIAIS
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Imposto sobre rendimentos do Comrcio e da Indstria: Imposto sobre os rendimentos de aplicao de capitais: Imposto sobre os rendimentos do trabalho: Imposto sobre o rendimento global provindo de diversas fontes:
Imposto complementar;
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IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO
01-12-1989 Entra em vigor os Dec. Lei n. 442-A/88 e n. 442-B/88, e passam a existir apenas dois impostos (respectivamente): Cdigo do Imposto Singulares - CIRS; Cdigo do Imposto Colectivas - CIRC; do do Rendimento Rendimento das das Pessoas Pessoas
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IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO
Impostos sobre o patrimnio possudo:
Contribuio Predial Autrquica Municipal sobre Imveis); (IMI Imposto
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IMPOSTOS SOBRE O CONSUMO E ESPECIAIS
Impostos sobre Consumo: - Imposto sobre o Valor Acrescentado - Imposto sobre os Produtos Petroliferos - Imposto de Consumo sobre o Tabaco - Imposto Automvel
Impostos Especiais: - Imposto Selo - Imposto Municipal sobre Veculos - Impostos Rodocirios
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IMPOSTOS REAIS E PESSOAIS Impostos Reais atendem exclusivamente matria colectvel, alheando-se da situao econmica e familiar do contribuinte. Exemplo: SISA Impostos Pessoais a pessoa do contribuinte decisiva para a determinao do imposto. Considera o somatrio dos rendimentos, sujeitando a taxas mais elevadas medida que a matria colectvel vai aumentando. Exemplo: IRS
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IMPOSTOS ESTADUAIS, LOCAIS E PARAFISCAIS Impostos Estaduais aqueles em que a entidade credora o Estado. Abrangem todo o territrio nacional e regies autnomas. Impostos Locais aqueles em que a entidade credora uma autarquia local Cmara Municipal ou Junta de Freguesia. Abrangem os factos tributrios ocorridos dentro da rea da respectiva jurisdio administrativa. Impostos ParaFiscais as entidades credoras so pessoas de direito pblico e no rgos do Estado ou Autarquias. Exemplo: Seg. Social
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IMPOSTOS LOCAIS Impostos Municipais a favor do municipio Impostos Paroquiais a favor da freguesia Receitas Municipais - DL 1/87, DE 06.01.87 Artigo 4 -1- Constituem receitas do municpio: a) O produto da cobrana de: 1) Contribuio predial rstica e urbana; 2) Imposto sobre veculos; 3) Imposto para o servio de incndios; 4) Imposto de mais-valias; 5) Taxa municipal de transportes; 6) Imposto municipal de Sisa;
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IMPOSTOS LOCAIS b) 37,5% do imposto sobre o valor acrescentado incidente sobre a matria colectvel reconstituda correspondente s actividades tursticas, cujos servios sejam prestados nas zonas de turismo e na rea dos municpios integrados em regies de turismo (Percentagem alterada pela Lei n 65/90, de 28 de Janeiro); c) As verbas que nos termos do n 4 do artigo 2 e do artigo 3 sejam postas sua disposio; d) O produto de lanamento de derramas; e) Uma participao no FEF (Fundo Equilibrio Financeiro);
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IMPOSTOS LOCAIS
Revogada a partir de 01.01.99, pela Lei n. 42/98, de 06.08.98 Artigo 16. - Receitas dos municpios Constituem, ainda, receitas dos municpios: a) O produto da cobrana dos impostos a que os municpios tenham direito, designadamente a contribuio autrquica, imposto municipal sobre veculos e o imposto municipal de sisa; b) O produto da cobrana de derrama lanada nos termos do disposto no artigo 18.; c) O produto da cobrana de taxas por licenas concedidas pelo municpio; d) O produto da cobrana de taxas, tarifas e preos resultantes da prestao de servios pelo municpio; e) O rendimento de bens prprios, mveis ou imveis, por ele administrados, dados em concesso ou cedidos para explorao;
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IMPOSTOS LOCAIS
f) O produto de multas e coimas fixadas por lei, regulamento ou postura que caibam ao municpio; g) O produto da cobrana de encargos de mais-valias destinados por lei ao municpio; h) O produto de emprstimos, incluindo o lanamento de obrigaes municipais; i) O produto de heranas, legados, doaes e outras liberalidades a favor do municpio; j) O produto da alienao de bens prprios, mveis ou imveis; l) Participao nos lucros de sociedades e nos resultados de outras entidades em que o municpio tome parte; m)Outras receitas estabelecidas por lei a favor dos municpios.
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IMPOSTOS LOCAIS Derrama
Os municpios podem lanar anualmente uma derrama, at ao limite mximo de 10% sobre a colecta do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, que proporcionalmente corresponda ao rendimento gerado na sua rea geogrfica por sujeito passivos que exeram a ttulo principal, uma actividade de natureza comercial, industrial ou agrcola. Dec. Lei 37/93, de 13 Fevereiro Tem carcter excepcional financiamento de investimentos ou no mbito de contratos de reequilibrio financeiro.
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IMPOSTOS LOCAIS Derrama
As entidades referidas cuja matria colectvel do exerccio seja superior a 49.879,79 Euros e que tenham estabelecimentos estveis em mais de um municpio, apuraro o montante da derrama devida em cada municpio com base na percentagem da massa salarial correspondente aos estabelecimentos a situados, face totalidade dos estabelecimentos situados no territrio nacional. O calculo da derrama tem por base a matria colectvel. As taxas so publicadas anualmentee devem ser comunicadas pela Cmara Municipal at ao dia 15 de Outubro ao Director das Finanas do respectivo distrito, no ano anterior ao da cobrana.
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IMPOSTOS LOCAIS Receitas Paroquiais
Lei n. 42/98, de 06.08.98
Artigo 21. - Receitas das freguesias Constituem, ainda, receitas das freguesias: a) O produto de cobrana de taxas das freguesias; b) O produto de multas e coimas fixadas por lei, regulamento ou postura que caibam s freguesias; c) O rendimento de bens prprios, mveis ou imveis, por ela administrados, dados em concesso ou cedidos para explorao; d) O produto de heranas, legados, doaes e outras liberalidades a favor das freguesias;
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IMPOSTOS LOCAIS Receitas Paroquiais
e) O produto da alienao de bens prprios, mveis ou imveis; f) O rendimento proveniente da prestao de servios pelas freguesias; g) O rendimento de mercados e cemitrios das freguesias; h) O produto de emprstimos, a contrair nos termos do artigo 27.; i) Outras quaisquer receitas estabelecidas por lei ou regulamento a favor das freguesias.
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IMPOSTOS PERODICOS E IMP. DE OBRIGAO NICA
Impostos Peridicos atingem situaes que se prolongam indefinidamente, dando lugar renovao das obrigaes tributrias, com o decurso de um determinado perodo de tempo (p.e. 1 ano) IRS e IRC. Impostos de Obrigao nica incidem sobre actos ou factos que no apresentam carcter de periodicidade. Mesmo que exista repetio das situaes, estas so consideradas per si, no momento em que se verificam.
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IMPOSTOS ORDINRIOS E EXTRAORDINRIOS Impostos Ordinrios o direito a imposto, por parte do Estado, verifica-se por tempo ilimitado, isto , enquanto se verificarem as condies de sujeio a imposto previstas na Lei . Impostos Extraordinrios so lanados para ocorrer s despesas extraordinrias que as leis oramentais enumeram:
Circustncias Fomento econmico; Defesa de ordem pblica; excepcionais
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IMPOSTOS PROPORCIONAIS, PROGRESSIVOS E REGRESSIVOS
Impostos Proporcionais os que apresentam uma taxa fixa. O imposto est em proporcionalidade directa com a matria colectvel. Impostos Progressivos o imposto mais do que proporcional face matria colectvel. Impostos Regressivos so aqueles que diminuem medida que a matria colectvel aumenta.
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IMPOSTOS PARCELARES E IMPOSTOS GLOBAIS Impostos Parcelares recaem sobre rendimentos provindos de uma nica fonte de rendimentos. Exemplo: Contribuio indstrial. Impostos Globais incidem sobre o somatrio dos rendimentos, provenientes de diversas fontes. Exemplo: IRS e IRC.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS
Prncipio da no Retroactividade
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS Prncipio da Reserva da Lei
Consiste na reserva de lei parlamentar para a criao dos impostos, no podendo o Governo estabelec-los, salvo no caso de autorizao legislativa. Assenta na ideia de auto tributao dos cidados que, atravs dos seus representantes, avaliam o interesse pblico subjacente criao dos impostos e, em face desse interesse, determinam o sacrificio que cada um hde superar. Artigo 105. - Oramento (CRP) 1. O Oramento do Estado contm: a) A discriminao das receitas e despesas do Estado, incluindo as dos fundos e servios autnomos;
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS Prncipio da Tipicidade dos Impostos
S se podem cobrar impostos expressamente previstos na Lei. A tipificao abrange a definio do facto tributrio e os elementos necessrios fixao do quantum.
Prncipio da Generalidade
1. 2. Artigo 13. - Princpio da igualdade (CRP) Todos os cidados tm a mesma dignidade social e so iguais perante a lei. Ningum pode ser privilegiado, beneficiado, prejudicado, privado de qualquer direito ou isento de qualquer dever em razo de ascendncia, sexo, raa, lngua, territrio de origem, religio, convices polticas ou ideolgicas, instruo, situao econmica, condio social ou orientao sexual.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS Prncipio da Capacidade Contributiva
Artigo 67., n. 2, al.f) da CRP Incumbe, designadamente, ao Estado para proteco da famlia, ... Regular os impostos e os benefcios sociais, de harmonia com os encargos familiares; Artigo 104., da CRP 1. O imposto sobre o rendimento pessoal visa a diminuio das desigualdades e ser nico e progressivo, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado familiar.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS Prncipio da no Retroactividade S um grau superior de segurana jurdica permite a
racionalidade do planeamento e a correcta tomada de decises. A incerteza quanto ao modo de tributao ou sobre o seu nvel afectam as decises de consumo. Dessa necessidade de segurana jurdica nasce o prncipio da no retroactividade das normas fiscais. Artigo 103., n.3, da CRP Ningum pode ser obrigado a pagar impostos que no hajam sido criados nos termos da Constituio, que tenham natureza retroactiva ou cuja liquidao e cobrana se no faam nos termos da lei.
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS
Inconstitucionalidade e seus Efeitos 1. So inconstitucionais as normas que infrinjam o disposto na Constituio ou os princpios nela consignados. 2. O Presidente da Repblica pode requerer ao Tribunal Constitucional a apreciao preventiva da constitucionalidade de qualquer decreto que lhe tenha sido enviado para promulgao. 3. A declarao de inconstitucionalidade ou de ilegalidade com fora obrigatria geral produz efeitos desde a entrada em vigor da norma declarada inconstitucional ou ilegal e determina a repristinao das normas que ela, eventualmente, haja revogado. 4. A Assembleia da Repblica pode rever a Constituio decorridos cinco anos sobre a data da publicao da ltima lei de reviso ordinria. 5. A Assembleia da Repblica pode, contudo, assumir em qualquer momento poderes de reviso extraordinria por maioria de quatro quintos dos Deputados em efectividade de funes.
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- Os grandes principios substantivos que regem o direito fiscal portugus; - As garantias dos contribuintes; - Os poderes da Administrao;
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Relaes jurdico-tributrias - as estabelecidas entre a administrao tributria, agindo como tal, e as pessoas singulares e colectivas e outras entidades legalmente equiparadas a estas.
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Tributao Indirecta favorece os bens e consumos de primeira necessidade. O conjunto dos rendimentos do agregado familiar no deve estar sujeito a impostos superiores aos que resultariam da tributao autnoma das pessoas que o constituem.
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Contam-se dia a dia desde o termo do prazo de apresentao da declarao, do termo do prazo de entrega do imposto a pagar antecipadamente ou retido ou a reter, at ao suprimento, correco ou deteco da falta que motivou o retardamento da liquidao. Existe retardamento da liquidao quando as declaraes de imposto forem apresentadas fora dos prazos legais.
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Os contribuintes ou terceiros que efectuem o pagamento devem indicar os tributos e perodos de tributao a que se referem. Se o montante a pagar ser inferior ao devido, o pagamento sucessivamente imputado pela seguinte ordem a: a) Juros moratrios; b) Outros encargos legais; c) Dvida tributria, incluindo juros compensatrios; d) Coimas.
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pagamento em prestaes ou reclamao recurso, impugnao da liquidao oposio execuo que tenham por objecto a ilegalidade ou inexigibilidade da dvida exequenda.
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Impossibilidade de comprovao e quantificao directa e exacta dos elementos indispensveis correcta determinao da Mat. Colectvel
Inexistncia ou insificincia dos elementos contabilisticos; Recusa na exibio da contabilidade e outros documentos; Existncia de diversas contabilidades
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Procedimentos de avaliao: Avaliao directa - determinao do valor real dos rendimentos ou bens sujeitos a tributao. Avaliao indirecta - determinao do valor dos rendimentos ou bens tributveis a partir de indcios, presunes ou outros elementos de que a administrao tributria disponha. Avaliao indirecta subsidiria da avaliao directa.
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Meios de Defesa Impugnatrios - contestao dos actos da administrao, visando a sua anulao ou revogao. Meios de Defesa no Impugnatrios - direitos de natureza vria.
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A audio prvia consagra o princpio da participao dos administrados nas decises administrativas. Os contribuintes so chamados a se pronunciarem antes da deciso final. Estamos perante um instrumento que pode trabalhar para evitar situaes de conflito, criadas com base em simples equivocos ou ento uma forma de permitir a mais justa soluo da situao de litigio
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