ORAMENTO DO ESTADO 2012

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O Oramento do Estado para o ano de 2012, foi aprovado pela Lei n 64-B/2011, publicada em Dirio da Repblica n 250, Suplemento, Srie I de 30 de Dezembro de 2011. O Oramento do Estado entrou em vigor em 1 de Janeiro de 2012 e veio introduzir diversas alteraes de natureza fiscal que se revestem da maior importncia, aconselhando-se a sua leitura especialmente queles que, pelas funes que exercem nas empresas, no podem deixar de conhecer as alteraes aprovadas e os seus principais impactos. O presente documento visa, apenas, fazer uma sntese informativa das principais alteraes, no sendo dispensvel uma anlise mais aprofundada da Lei do Oramento ou a consulta especializada sobre matrias especificas de interesse prprio.

As referidas alteraes esto apresentadas e sistematizadas da seguinte forma:

-

Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas Imposto Sobre o Valor Acrescentado Imposto do Selo Imposto Municipal Sobre Imveis Imposto Municipal Sobre as Transmisses Onerosas de Imveis Benefcios Fiscais Incentivos Fiscais

Pg. 2 Pg. 11 Pg. 17 Pg. 21 Pg. 22 Pg. 25 Pg. 25 Pg. 30

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ART 2 - RENDIMENTO DA CATEGORIA A

SUBSDIO DE REFEIO O limite para a excluso de IRS no subsdio de refeio baixou. Passa a ser considerado rendimento da categoria A (para os trabalhadores do sector privado), a parte do subsdio de refeio que exceder 20% do limite legal estabelecido para o Estado ou 60% sempre que o subsdio seja atribudo em vales de refeio ( as percentagens eram de 50% e 70%, respectivamente) Ou seja, os actuais limites passam a ser de :

Subsdio de refeio dirio: Em numerrio Em vales de refeio

Limite 5,12 6,83

INDEMNIZAES Relativamente generalidade dos trabalhadores, a parte da indemnizao por cessao do contrato de trabalho que fica excluda da tributao passa a ser calculada tendo por base o valor mdio das remuneraes regulares sujeitas a IRS auferidas nos ltimos 12 meses (era 1,5* o valor mdio das remuneraes regulares). Por outro lado, as indemnizaes por cessao das funes de gestor pblico ou de representante de estabelecimento estvel de entidade no residente ficam sujeitas a IRS em termos idnticos s indemnizaes pagas a administradores ou gerentes de pessoa colectiva (ou seja, na totalidade).

ART 3 - RENDIMENTOS DA CATEGORIA B

ACTIVIDADES AGRCOLAS, SILVCOLAS E PECURIAS O limite para excluso da tributao destes rendimentos passa a estar referida ao IAS e baixa para quatro vezes o valor anual deste indexante.

ART 13 - SUJEITO PASSIVO

Foi definida a situao dos dependentes, em caso de separao de facto ou divrcio dos pais, estabelecendo-se que, apenas nestas duas situaes, os dependentes podero fazer parte de mais de um agregado familiar

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(CONT.)

ART 13 - SUJEITO PASSIVO

Foi definida a situao dos dependentes, em caso de separao de facto ou divrcio dos pais, estabelecendose que, apenas nestas duas situaes, os dependentes podero fazer parte de mais de um agregado familiar

ART 20 - IMPUTAO ESPECIAL

Foi redefinida a situao de imputao do rendimento ( independentemente de distribuio) a sujeitos passivos residentes quando detenham partes de capital, direitos de voto ou direitos sobre os rendimentos ou elementos patrimoniais de entidades no residentes em territrio portugus a submetidas a um regime fiscal mais favorvel.

ART 24 - RENDIMENTOS EM ESPCIE

UTILIZAO DE HABITAO Em caso de utilizao de habitao, sem que o beneficirio pague qualquer valor, o limite do rendimento em espcie correspondente ao valor do uso sobe para 1/3 do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio ( era 1/6). EMPRSTIMOS CONCEDIDOS Em caso de emprstimo concedido a trabalhador por entidade diferente da entidade patronal, passa a haver incidncia de IRS sendo o rendimento em espcie correspondente parte dos juros suportados pela entidade patronal.

ART 27 - PROFISSES DE DESGASTE RPIDO

Foi estabelecido um limite para a deduo das importncias despendidas com a constituio de seguros pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido que de 5 vezes o valor do IAS.

ART 53 - PENSES
A deduo especfica dos rendimentos de penses baixa para 72% de doze vezes o valor de IAS ( 4.104), igualando a deduo especfica prevista para os rendimentos do trabalho dependente (anteriormente, o limite da deduo para os rendimentos de penses era 6.000 ).

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(CONT.)

ART 55 - DEDUO DE PERDAS

Categoria F Rendimentos prediais Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais Categoria G Incrementos patrimoniais/Mais-Valias O perodo de reporte de perdas nestas categoria de rendimentos volta a ser nos cinco anos seguintes ( a Lei do OE para 2011 havia alterado o perodo para 4 anos). aplicvel deduo de perdas apuradas em 2012 e nos anos seguintes.

ART 57 - DECLARAO DE RENDIMENTOS

Foi definido que, em caso de falecimento do sujeito passivo e inexistindo sociedade conjugal, o administrador da herana tem a responsabilidade de apresentar a declarao de rendimentos correspondentes ao perodo entre 1 de Janeiro at data do bito.

ART 68 - TAXAS GERAIS

As taxas gerais e os limites dos escales do rendimento no sofrem qualquer alterao. Assim, aplicar-se- aos rendimentos de 2012, a tabela prtica aplicvel aos rendimentos de 2011 e que a seguinte:

Rendimento Colectvel () At 4.898 De mais de 4.898 at 7.410 De mais de 7.410 at 18.375 De mais de 18.375 at 42.259 De mais de 42.259 at 61.244 De mais de 61.244 at 66.045 De mais de 66.045 at 153.300 De mais de 153.300

Taxa (%) 11,50% 14,00% 24,50% 35,50% 38,00% 41,50% 43,50% 46,50%

Parcela a Abater () 122,45 900,46 2.921,81 3.978,26 6.121,95 7.442,61 12.041,72

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(CONT.)

ART 70 - MINMO DE EXISTNCIA

Os rendimentos de penses, passaram a estar salvaguardados quanto disponibilidade de um rendimento lquido mnimo, tal como est previsto para os rendimentos do trabalho dependente.

ART 71 - TAXAS LIBERATRIAS

A taxa liberatria aplicvel generalidade dos rendimentos de capitais (excluindo os rendimentos derivados da cedncia da propridade intelectual ou industrial, assistncia tcnica e aluguer de equipamento obtidos por no residentes) passa para 25% ( era 21,5%). Os rendimentos de capitais (Juros de depsitos, rendimentos de ttulos de dvida, operaes de reporte, cesses de crdito, juros de suprimentos e de lucros no levantados ou de remuneraes colocadas disposio, dividendos e lucros , bem como rendimentos derivados de resgates de seguros e operaes do ramo vida ou fundos de penses ou associaes mutualistas, e outros rendimentos de valores mobilirios) pagos ou colocados disposio a titulares residentes, quando sejam devidos por entidades no residentes, sem estabelecimento estvel, em territrio portugus e que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, esto sujeitos a reteno na fonte taxa liberatria de 30% (a efectuar pelas entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns e outros). Por outro lado, quaisquer rendimentos de capitais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus que sejam domiciliadas em pas territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, ficam sujeitos a reteno na fonte taxa de 30%. A reteno na fonte deve ser efectuada no momento em que se verificar o facto gerador, pagamento ou colocao disposio, vencimento ou apuramento do quantitativo (anteriormente, era no momento do pagamento ou colocao disposio). Estas ltimas medidas tm como objectivo o combate evaso fiscal atravs dos parasos fiscais.

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ART 72 - TAXAS ESPACIAIS
So alteradas as seguintes taxas especiais:
-

(CONT.)

Relativamente aos rendimentos prediais obtidos em territrio portugus por no residentes a taxa especial passa a ser de 16,5% (era 15%). Relativamente s mais valias (saldo positivo entre as mais e menos valias) de partes sociais e outros valores mobilirios instrumentos financeiros derivados, warrants autnomos e certificados, a taxa especial passa a ser de 25% (era 20%).

aditada uma taxa especial para os seguintes rendimentos:

-

Os juros de depsitos, rendimentos de ttulos de dvida, operaes de reporte, cesses de crdito, juros de suprimentos e de lucros no levantados ou de remuneraes colocadas disposio, dividendos e lucros bem com rendimentos derivados de resgate de seguros e operaes do ramo vida ou fundos de penses ou associaes mutualistas, obtidos fora do territrio portugus por sujeitos passivos residentes, que sejam devidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel com domicilio em pas, territrio ou regio sujeitas a regime fiscal mais favorvel e que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte em Portugal, A taxa especial de 30%, sem possibilidade de opo pelo englobamento, pelo que a situao fica idntica quando os rendimentos de idntica fonte - pas, territrio ou regio sujeitas a regime fiscal mais favorvel - so pagos ou colocados disposio por intermdio de entidades residentes que estejam mandatadas por devedores ou titulares, em que aplicvel a taxa liberatria de 30%.

ART 77 - PRAZO PARA A LIQUIDAO

O prazo para a liquidao do IRS, a efectuar pela Administrao fiscal com base nas declaraes de rendimentos mod. 3 apresentadas pelos sujeitos passivos passa a ser at 31 de Julho, independentemente dos prazos de entrega das declaraes. Relativamente aos sujeitos passivos titulares de rendimentos de outras categorias para alm dos rendimentos do trabalho e penses, o prazo de liquidao do IRS antecipado em um ms.

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(CONT.)

ART 78 - DEDUES COLECTA

As diversas dedues colecta so substancialmente reduzidas, quer individualmente quer no conjunto de dedues sujeitas a um 2 limite tendo em conta o escalo de rendimento colectvel. Em termos individuais, so alterados os limites de deduo dos seguintes encargos: Despesas de sade (Art 82): A deduo passa a ser de 10% das despesas suportadas e passa a ser limitada ao valor de 838,44 (2*IAS). No caso de agregados com 3 ou mais dependentes, aquele limite elevado em 125,77 (30%*IAS), por cada dependente, caso todos tenham despesas de sade. Anteriormente a deduo era de 30% e no havia qualquer limite. Importncias respeitantes a penses de alimentos ( Art 83-A) A deduo passa a ter um limite mensal de 419,22 ( 1*IAS), quando anteriormente o limite mensal era de 1048,05 (2,5*IAS). Encargos com imveis (Art 85) Relativamente aos imveis que constituam habitao prpria permanente dos sujeitos passivos, a deduo de determinados encargos substancialmente reduzida para 2012. Os encargos relativos a juros de dvidas, por contratos de emprstimo ou contratos com cooperativas de habitao, contratos de locao financeira, bem como as rendas suportadas relativas a contratos de arrendamento celebrados a coberto do Regime do Arrendamento Urbano (RAU), so dedutveis num valor correspondente apenas a 15% ( era 30%) do valor dos encargos, at ao limite de 591 . No que respeita a contratos de emprstimo ou a contratos celebrados com cooperativas de habitao ou contratos de locao financeira, a parte da amortizao de capital deixou de constituir encargo dedutvel. Salienta-se que a deduo destes encargos deixa de ser aplicvel a contratos novos, celebrados a partir de 01.01.2012, mantendo-se apenas para os contratos de arrendamento celebrados ao abrigo do RAU.

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ART 78 - DEDUES COLECTA (CONT.)
Encargos com imveis (Art 85)

(CONT.)

ainda estabelecido que os encargos relativos a contratos de arrendamento que sejam devidos a favor de entidades residentes em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel sem estabelecimento estvel em territrio portugus ao qual os rendimentos sejam imputveis, no so dedutveis no arrendatrio (tal como j estava estabelecido para encargos relativos a contratos de locao financeira imobiliria). tambm abolida a majorao dos limites dos encargos dedutveis com imveis classificados na categoria A ou A+ de acordo de acordo com o certificado energtico atribudo nos termos do DL 78/2006, de 4 de Abril. Relativamente aos contratos antigos (contratos de emprstimo ou com cooperativas de habitao e contratos de locao financeira) o limite da deduo dos encargos dedutveis com imveis (591) vai sendo reduzido para 75%, 50% e 25%, nos anos 2013, 2014 e 2015, respectivamente, sendo esta situao eliminada a partir de 2016, conforme estabelecem as disposies transitrias. Relativamente aos contratos de arrendamento celebrados ao abrigo do RAU, o limite da deduo dos encargos (519 ) reduzido para 85%, 70%, 55%, 40% e 25% do seu valor, nos anos de 2013, 2014, 2015, 2016 e 2017 sendo eliminada a partir de 2018. Limite geral de deduo colecta Relativamente aos encargos referidos anteriormente ( despesas de sade, despesas de educao e formao, penses de alimentos, encargos com lares e encargos com imveis), a sujeio do somatrio das respectivas dedues colecta ao limite geral tendo em conta os escales do rendimento colectvel, tem um efeito muito significativo j que os limites gerais estabelecidos foram substancialmente reduzidos.

Rendimento Colectvel () At 4.898 De mais de 4.898 at 7.410 De mais de 7.410 at 18.375 De mais de 18.375 at 42.259 De mais de 42.259 at 61.244 De mais de 61.244 at 66.045 De mais de 66.045 at 153.300 De mais de 153.300

Limite () Sem limite Sem limite 1.250 1.200 1.150 1.100 0 0

Os limites para os 3, 4, 5 e 6 escales so majorados em 10% por cada dependente.

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Dedues relativas a dependentes

(CONT.)

So estabelecidas regras para a deduo de determinados encargos relativos aos dependentes, em caso de separao de facto ou divrcio dos pais, quando as responsabilidades so exercidas em comum por ambos os progenitores (nesta situao os dependentes podero fazer parte de mais de um agregado familiar).

ART 92 - PRAZO DE CADUCIDADE

Os prmios ou contribuies deduzidos pelos sujeitos passivos deficientes passam a estar sujeitos regra do incio de contagem do prazo de caducidade , quando ocorra o pagamento de qualquer capital em vida, antes de decorridos cinco anos ( idntico ao que est estabelecido para os sujeitos passivos com profisses de desgaste rpido).

ART 97 - PAGAMENTO DO IMPOSTO

Tal como foi estabelecido em termos do prazo para a liquidao do IRS, a efectuar pela Administrao fiscal com base nas declaraes de rendimentos mod. 3 apresentadas pelos sujeitos passivos, tambm o prazo para a obrigao de pagamento foi uniformizada, ou seja deve ser cumprida at 31 de Agosto de cada ano. Relativamente aos sujeitos passivos titulares de rendimentos de outras categorias para alm dos rendimentos do trabalho e penses, o prazo de pagamento do IRS antecipado em um ms.

ART 101 - RETENO SOBRE RENDIMENTOS DE OUTRAS CATEGORIAS

Residentes no habituais em territrio portugus Foi introduzida uma taxa de reteno na fonte , de 20%, nos rendimentos da categoria B auferidos por residentes no habituais em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico.

ART 115 - EMISSO DE RECIBOS E FACTURAS

Passa a ser obrigatria a emisso de recibo de modelo oficial para os rendimentos provenientes de actos isolados (categoria B), de acordo com a Portaria n 879-A/2010, de 20.11, que introduziu o recibo verde electrnico.

ART 119 - COMUNICAO DE RENDIMENTOS E RETENES

O prazo de entrega da declarao mod. 30 Rendimentos pagos ou colocados disposio de entidades no residentes passa a ser feito at ao fim do 2 ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio dos rendimentos. A obrigao declarativa pode aumentar bastante j que, anteriormente, esta declarao era entregue anualmente sendo o prazo de entrega at ao final do ms de Julho do ano seguinte.
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ART 127 - COMUNICAO DE ENCARGOS

(CONT.)

As empresas de locao financeira imobiliria passam a ter que comunicar Direco Geral dos Impostos o valor das importncias pagas a ttulo de rendas pelo locatrio, tal como aplicvel s instituies de crdito e cooperativas de habitao. Esta obrigao permite o cruzamento da informao relacionada com a deduo de encargos com imveis por parte dos sujeitos passivos do IRS.

ART 130 - REPRESENTANTES

A nomeao de representante fiscal tornou-se facultativa para os sujeitos passivos no residentes que sejam residentes de um Estado membro da EU ou do Espao Econmico Europeu (EEE), neste ltimo caso quando exista acordo de cooperao no domnio da fiscalidade. Esta faculdade tambm aplicvel aos sujeitos passivos residentes que se ausentem por mais de 6 meses do territrio portugus para os Estados referidos anteriormente.

ADITAMENTOS AO CDIGO DO IRS

So aditados os seguintes artigos:

ART 40- B - SWAPS E OPERAES CAMBIAIS A PRAZO

Estabelecem-se regras para o clculo do rendimento aquando da cesso ou anulao de um swap ou de uma operao cambial a prazo.

ART 68 A - TAXA ADICIONAL

criada a taxa adicional de 2,5% a qual ir incidir sobre o quantitativo do rendimento colectvel superior a 153 300 ( sem prejuzo da aplicao da taxa geral de 46,5%). aplicvel aos rendimentos auferidos durante aos anos de 2012 e 2013.

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(CONT.)

ART 121 COMUNICAO DA ATRIBUIO DE SUBSIDIOS

criada uma nova obrigao declarativa para as entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis a sujeitos passivos do IRS no mbito do exerccio de uma actividade profissional ou empresarial (cat. B, do IRS). A declarao, com os rendimentos atribudos no ano anterior, deve ser enviada para a DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano.

ALTERAES AO D.L. N 42/91, DE 22.01 (REGIME DAS RETENES NA FONTE DE IRS)

As alteraes ao D.L. n 42/91, de 22.01, o qual estabelece o Regime das retenes na fonte de IRS, surgem na sequncia da sujeio a reteno na fonte dos rendimentos da categoria B, auferidos por residentes no habituais em actividades de elevado valor acrescentado.

A LT E R A ES AO I R C

ART 8 - PERODO DE TRIBUTAO

A obrigao de permanncia (5 exerccios imediatos) num perodo de tributao diferente do ano civil, no aplicvel a sujeitos passivos que passem a integrar um grupo de sociedades obrigado a elaborar demonstraes financeiras consolidadas com um perodo de tributao diferente do adoptado pelo sujeito passivo.

ART 10 - PESSOAS COLECTIVAS DE UTILIDADE PBLICA E DE SOLIDARIEDADE SOCIAL

As entidades anexas de Instituies Particulares de Solidariedade Social deixam de beneficiar de iseno de IRC. De acordo com o regime transitrio, as isenes de IRC j concedidas a estas entidades so revogadas, passando o respectivo resultado a ser tributado em IRC, a partir de 2012.

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ART 29 - ELEMENTOS DEPRECIVEIS OU AMORTIZVEIS
Os activos biolgicos no consumveis (ou activos biolgicos de produo) passam a fazer parte dos elementos depreciveis ou amortizveis, tal como se encontra previsto para os activos fixos tangveis, os activos intangveis e as propriedades de investimento contabilizadas ao custo histrico. O Cdigo do IRC, bem como o Decreto Regulamentar n 25/2009 de 14.09 no contemplavam aqueles activos biolgicos na lista dos elementos depreciveis. Apesar do modelo do justo valor ser aplicvel na mensurao daqueles activos, a NCRF 17 Activos biolgicos, prev a possibilidade dos mesmos serem mensurados ao custo, quando o justo valor no possa ser determinado. Nesta situao, podem ser objecto de depreciao e, em consequncia, os respectivos gastos considerados dedutveis para efeitos do apuramento do lucro tributvel das empresas agrcolas e pecurias.

ART 52 - DEDUO DE PREJUZOS FISCAIS

As alteraes so as seguintes:
-

O perodo de deduo dos prejuzos aumentado para 5 exerccios posteriores ( eram 4, para os prejuzos apurados desde o exerccio de 2010 e 6 exerccios para os prejuzos apurados anteriormente). O novo perodo aplicvel aos prejuzos apurados a partir do exerccio de 2012; introduzida uma limitao ao montante da deduo em cada perodo de tributao, a qual no pode exceder 75% do respectivo lucro tributvel. Esta limitao aplicvel a partir dos exerccios iniciados em ou aps 01.01.2012 e abrange os prejuzos em reporte apurados em exerccios anteriores;
- Em caso de correco aos prejuzos fiscais, estabelece-se

tambm o prazo de 5 exerccios para se alterarem as dedues efectuadas; comerciais que deduzissem prejuzos em dois exerccios consecutivos, foi revogada com efeitos retroactivos data da sua entrada em vigor, a 01.01.2011, pelo que no chegou a ser aplicada.

- A exigncia de certificao legal das contas, para as sociedades

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ART 53 - DETERMINAO DO RENDIMENTO GLOBAL

(CONT.)

O perodo de reporte dos prejuzos fiscais e das menos-valias pelas pessoas colectivas e outras entidades residentes que no exercem a titulo principal, actividade comercial, industrial ou agrcola, passou tambm a ser nos 5 exerccio posteriores (era 6). Fica, assim, harmonizado o perodo de reporte dos prejuzos fiscais pelas diversas entidades sujeitas ao IRC.

ART 65 - PAGAMENTOS A ENTIDADES NO RESIDENTES SUJEITAS A UM REGIME FISCAL PRIVILIGIADO

A restrio na dedutibilidade dos custos dos sujeitos passivos do IRC alargada para as situaes em que so pagas importncias ou devidas indirectamente a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado, quando os sujeitos passivos tenham ou devessem ter conhecimento do destino de tais importncias (salvo se for feita prova que tais encargos correspondem a operaes efectivamente realizadas e no tm um carcter anormal ou um montante exagerado). Foi tambm introduzida a presuno da existncia desse conhecimento, quando existam relaes especiais entre o sujeito passivo e as entidades no residentes ou com o mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa.

ART 66 - IMPUTAO DE RENDIMENTOS REGIME FISCAL PRIVILIGIADO

DE

ENTIDADES

NO

RESIDENTES SUJEITAS

A UM

So introduzidas diversas alteraes ao regime de imputao de rendimentos (independentemente da distribuio de lucros, ou seja de transparncia fiscal internacional), obtidos de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado. As alteraes com significado so as seguintes:
A imputao, passa a abranger os rendimentos obtidos pelas entidades no residentes, aos sujeitos passivos do IRC que detenham directa ou indirectamente partes de capital daquelas entidades, dos direitos de voto ou dos direitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais, mesmo que a deteno seja atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa ( anteriormente, apenas o lucro era susceptvel de imputao). O crdito de imposto por dupla tributao internacional s poder ser exercido no perodo de tributao em que os rendimentos so obtidos ( anteriormente, era possvel reportar o crdito de imposto nos 5 perodos de tributao seguintes, em caso de inexistncia de colecta no perodo da obteno ( recebimento) do dos lucros ou rendimentos. Caso o sujeito passivo residente esteja sujeito a um regime especial de tributao (por exemplo, o regime especial de tributao dos grupos de sociedade) , a imputao feita directamente s primeiras entidades que se encontrem na cadeia de participao, independentemente da percentagem de participao. Clarifica-se que o regime de imputao de rendimentos de entidades no residentes no aplicvel relativamente s entidades residentes na EU ou no EEE. No entanto, o afastamento deste regime est condicionado demonstrao das razes econmicas vlidas da constituio e funcionamento da entidade no residente e que esta desenvolve efectivamente uma actividade econmica. 13

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ART 69 - MBITO E CONDIES GRUPOS DE SOCIEDADES
DE

(CONT.)

APLICAO/REGIME ESPECIAL

DE

TRIBUTAO

DOS

Foi aditada a norma que define a entidade dominante como entidade competente para fazer prova do preenchimento das condies de aplicao do Regime Especial de Tributao de Grupos de Sociedades (RETGS) .

ART 71 - REGIME ESPECIFICO DE DEDUO DE PREJUZOS FISCAIS

A limitao na deduo de prejuzos fiscais foi, em termos idnticos, introduzida no regime especfico de deduo de prejuzos no mbito do RETGS. Ou seja, a deduo, sujeita ao limite de 75% do lucro tributvel do exerccio aplica-se a cada sociedade do grupo no que respeita aos prejuzos gerados anteriormente aplicao do RETGS e ao lucro tributvel agregado do grupo no que respeita aos prejuzos gerados durante a aplicao do RETGS.

ART 87 - TAXAS
A taxa de IRC, de 12,5%, sobre a matria colectvel at 12.500 Euros foi abolida, pelo que a totalidade da matria colectvel das sociedades passa a ficar sujeita taxa geral de 25%. Por outro lado, os rendimentos de capitais pagos a entidades domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel (Parasos fiscais), ficam sujeitos a tributao taxa de 30%. Esta taxa aplica-se a todos os rendimentos de capitais, tal como definidos no Cdigo do IRC e no momento em que se verifica o facto gerador (pagamento ou colocao disposio, vencimento ou apuramento do quantitativo). No que respeita aos rendimentos de ttulos de dvida e outros rendimentos de capitais no expressamente tributados a taxa diferente, obtidos por entidades no residentes e sem estabelecimento estvel em territrio Portugus, a taxa de reteno na fonte passa para 25% (era 21,5%). A reteno na fonte deve ser efectuada no momento em que se verifique o facto gerador - pagamento ou colocao disposio, vencimento ou apuramento do quantitativo (anteriormente era no momento do pagamento ou colocao disposio).

ART 87- A - DERRAMA ESTADUAL

A derrama estadual passa a ser calculada taxa de 3%, sobre a parte do lucro tributvel entre 1.500.000 e 10.000.0000 e de 5% na parte do lucro tributvel superior a 10.000.000. Anteriormente, havia apenas uma taxa, de 2,5%, aplicvel parte do lucro tributvel superior a 2.000.000.

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(CONT.)

ART 88 - TAXAS DE TRIBUTAO AUTNOMA

As despesas no documentadas efectuadas por sujeitos passivos que aufiram rendimentos directamente resultantes do exerccio de actividade sujeita ao imposto especial de jogo ( rendimentos no sujeitos a IRC), passam a estar sujeitas taxa de tributao autnoma de 70%. Aos lucros distribudos a sujeitos passivos do IRC que beneficiem de iseno total ou parcial de IRC, quando as partes de capital no obedeam ao perodo mnimo de deteno (1 ano) passam a ser tributados autonomamente taxa de 25% (era 20%).

ART 105 - A - CLCULO DO PAGAMENTO ADICIONAL POR CONTA

O valor do pagamento adicional por conta passa a ser apurado tendo por base os mesmos escales do lucro tributvel (apurado no exerccio anterior) para efeitos do clculo final da derrama estadual. Sobre a parte do lucro tributvel superior a 1.500.000 e at 10.000.000 ser aplicada a taxa de 2,5% e a sobre o a parte superior a 10.000.000 ser aplicada a taxa de 4,5%. O trs pagamentos por conta devem ser feitos nos mesmos prazos estipulados para os pagamentos por conta do IRC ( Julho, Setembro e 15 de Dezembro).

ART 124 - REGIME SIMPLIFICADO DE ESCRITURAO

O regime simplificado de escriturao, previsto neste artigo, passar a ser aplicado apenas s entidades com sede ou direco efectiva em territrio portugus que no exeram a ttulo principal, uma actividade comercial, industrial ou agrcola, quando os rendimentos totais obtidos em cada um dos dois exerccios anteriores no excedam 150.000. Esta alterao est relacionada com a aplicao da normalizao contabilstica para as Entidades do Sector No Lucrativo (ESNL), j que estas entidades ficam dispensadas de possuir contabilidade organizada (normalizao contabilstica para as ESNL), ficando apenas obrigadas prestao de contas em regime de caixa, quando as suas vendas e outros rendimentos no excedam 150.000 em nenhum dos dois exerccios anteriores ( salvo quando integrem o permetro de consolidao de uma entidade que apresente demonstraes financeiras consolidadas ou estejam obrigadas apresentao de demonstraes financeiras por disposio legal ou estatutria ou por exigncia das entidades pblicas financiadoras).

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I R C

(CONT.)

ART 126 - REPRESENTAO DE ENTIDADES NO RESIDENTES

Tal como em sede do IRS, tambm em sede do IRC, a nomeao de representante fiscal se tornou facultativa para as entidades no residentes que sejam residentes de um Estado membro da EU ou do Espao Econmico Europeu (EEE), neste ltimo caso quando exista acordo de cooperao no domnio da fiscalidade.

ART 127 - DEVERES

DES

DE

COOPERAO

DOS

ORGANISMOS OFICIAIS

E DE

OUTRAS ENTIDA-

Tal como em sede do IRS, tambm ao nvel do IRC criada uma nova obrigao declarativa para as entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis a sujeitos passivos do IRC, a enviar para a DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior.

ART 130 - PROCESSO DE DOCUMENTAO FISCAL

A entrega do processo de documentao fiscal, incluindo a documentao respeitante poltica adoptada em matria de preos de transferncia, por parte dos sujeitos passivos que no integrem o cadastro especial de contribuintes ou que no sejam tributados no RETGS, devem entregar o processo completo, sempre que notificados pela DGCI. Despesas com equipamentos e software de facturao Para 2012, continuam a ser consideradas as perdas por imparidade relativas s desvalorizaes excepcionais decorrentes do abate de programas e equipamentos informticos de facturao substitudos por outros programas certificados, ficando dispensados de obter a aceitao da DGCI, para o reconhecimento da respectiva dedutibilidade fiscal. Por outro lado, as despesas com a aquisio de programas novos adquiridos em 2012 podem ser consideradas como gasto fiscal no exerccio.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I VA

ART 9 - ISENES NAS OPERAES INTERNAS

Deixaram de beneficiar da iseno em IVA, as operaes relativas transmisso do direito de autor e a autorizao para a utilizao da obra intelectual, definidas no Cdigo de Direito de Autor, quando efectuadas pelos prprios autores, seus herdeiros ou legatrios, quando o autor for pessoa colectiva.

ART 16 - VALOR TRIBUTVEL NAS OPERAES INTERNAS

introduzida uma nova regra para a determinao do valor tributvel nas operaes efectuadas pelo sujeito passivo com adquirentes (quer sejam ou no sujeitos passivos do IVA) com os quais tenham relaes especiais, tal como so definidas no n 4 do art 63- Preos de transferncia, do Cdigo do IRC, bem como, nas relaes estabelecidas entre um empregador e um empregado, a famlia deste ou qualquer pessoa com ele estritamente relacionada. Numa situao de relaes especiais, o valor tributvel deixar de ser o valor da contraprestao obtida ou a obter do adquirente, do destinatrio ou de um terceiro, para a ser o valor normal de mercado, determinado nos termos do n 4 deste art. 16, a no ser que seja feita prova de que a diferena entre a contraprestao e o valor normal no se deve existncia de uma relao especial entre o sujeito passivo e o adquirente dos bens ou servios. Assim, o valor tributvel poder ser o valor de mercado quando se verifique qualquer das seguintes situaes: a) A contraprestao seja inferior ao valor normal e o adquirente ou destinatrio no tenha direito a deduzir integralmente o imposto; b) A contraprestao seja inferior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos servios no tenha direito a deduzir integralmente o imposto e a operao esteja isenta ao abrigo do artigo 9; c) A contraprestao seja superior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos servios no tenha direito a deduzir integralmente o IVA.

ART 29 - OBRIGAES EM GERAL

Os sujeitos passivos aos quais seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica das micro entidades ( consideram-se micro entidades as empresas que, data do balano, no ultrapassem 2 dos 3 limites seguintes: a) total do balano - 500.000, b) Volume de negcios lquido - 500.000; c) Nmero mdio de empregados durante o exerccio 5), ficam dispensadas da entrega dos anexos L, M e Q da declarao IES.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I VA

(CONT.)

ART 58 - OBRIGAES DECLARATIVAS E PERODO EM QUE PASSA A SER DEVIDO O IMPOSTO

Os sujeitos passivos isentos, nos termos do art 53, apesar de estarem dispensados do cumprimento das diversas obrigaes do Cdigo passam a ter que cumprir com a obrigao de entrega da declarao recapitulativa, relativamente s prestaes de servios que efectuem a sujeitos passivos do IVA noutro Estado membro, que no tributadas no territrio nacional por fora da alnea a) do n 6 do art 6.

ART 88 - LIQUIDAO OFICIOSA DO IMPOSTO PELOS SERVIOS CENTRAIS

A liquidao oficiosa do IVA, em caso de no apresentao da declarao peridica, passar a ser feita com base nos elementos nos elementos que a Direco Geral dos Impostos disponha sobre o sujeito passivo ou o sector de actividade, com os seguintes limites anuais mnimos : a) 6* Retribuio Mnima Mensal garantida ( 2.910 = 6*485), para os sujeitos passivos do regime mensal; b) 3* Retribuio Mnima Mensal garantida ( 1.455 = 3*485), para os sujeitos passivos do regime trimestral Lista I Bens e servios sujeitos a taxa reduzida As alteraes respeitam aos seguintes bens ou servios: a) que passam a estar sujeitos taxa normal do IVA: - Bebidas e sobremesas lcteas; - Sobremesas de soja; - Refrigerantes, xaropes de sumos, bebidas concentradas de sumos e os produtos concentrados de sumos; - Batata fresca descascada, inteira ou cortada, pr-frita, refrigerada, congelada, seca ou desidratada, ainda que em pur ou preparada por meio de cozedura ou fritura; - Espectculos, provas e manifestaes desportivas e outros divertimentos pblicos; - Rfia natural. b) que passam a estar sujeitos taxa intermdia do IVA :
-

guas de nascente, minerais, medicinais e de mesa, guas gaseificadas ou adicionadas de gs carbnico ou de outras substncias; Entradas em espectculos de canto, dana, msica, teatro, cinema, tauromaquia e circo. Exceptuam-se as entradas em espectculos de carcter pornogrfico ou obsceno, como tal considerados na legislao sobre a matria

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I VA
Lista II Bens e servios sujeitos a taxa intermdia

(CONT.)

As alteraes respeitam aos seguintes bens ou servios que passam a estar sujeitos taxa normal do IVA:
-

Gasleo de aquecimento, Conservas de frutas ou frutos, designadamente em molhos, salmoura ou calda e suas compotas, geleias, marmeladas ou pastas; Frutas e frutos secos, com ou sem casca; Conservas de produtos hortcolas, designadamente em molhos, vinagre ou salmoura e suas compotas; leos directamente comestveis e suas misturas (leos alimentares); Margarinas de origem animal e vegetal; Caf verde ou cru, torrado, em gro ou em p, seus sucedneos e misturas; Aperitivos base de produtos hortcolas e sementes; Produtos preparados base de carne, peixe, legumes ou produtos hortcolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas, ainda que apresentadas no estado de congelamento ou pr-congelamento e refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com entrega ao domiclio; Aperitivos ou snacks base de estrudidos de milho e trigo, base de milho modo e frito ou de fcula de batata, em embalagens individuais; Aparelhos, mquinas e outros equipamentos exclusiva ou principalmente destinados a: a) Captao e aproveitamento de energia solar, elica e geotrmica; b) Captao e aproveitamento de outras formas alternativas de energia; c) Produo de energia a partir da incinerao ou transformao de detritos, lixo e outros resduos; d) Prospeco e pesquisa de petrleo e ou desenvolvimento da descoberta de petrleo e gs natural; e) Medio e controlo para evitar ou reduzir as diversas formas de poluio.

Prestaes de servios de alimentao e bebidas.

Exportadores nacionais alteraes ao Regime O regime reformulado mantendo-se os requisitos j estabelecidos e, adicionalmente, exigida a emisso de um certificado comprovativo da exportao (CCE), com determinada informao, devendo o mesmo ser entregue ao fornecedor no prazo de 90 dias, a contar da data da factura por ele emitida. Regime do IVA nas transaces intracomunitrias ( RITI)

ART 30 - DECLARAO RECAPITULATIVA

O limite que determina a obrigao de entrega da declarao recapitulativa por parte dos sujeitos passivos do IVA do regime trimestral , significativamente, reduzido. Ou seja, o envio da declarao passa a ser obrigatrio quando o total das transmisses intracomunitrias de bens tenha excedido 50.000 (era 100.000) no trimestre em curso ou em qualquer um dos quatro trimestres anteriores.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I VA

(CONT.)

Regime de liquidao do IVA nas transmisses de combustveis gasosos Este regime especial abolido, pelo que as transmisses de combustveis gasosos ficam sujeitas ao regime normal do IVA, a partir de 01.01.2012. Simultaneamente so estabelecidas regras para a deduo do IVA contido nas existncias data da cessao do regime especial, bem como a possibilidade dos pequenos retalhistas e sujeitos passivos isentos que comercializam combustveis gasosos optarem pelo regime normal de tributao, mediante a entrega de declarao de incio de actividade ou de alteraes. Autorizaes legislativas no mbito do IVA As alteraes legislativas respeitam a: a) Transposio do art 4 da Directiva n 2008/8/CE, do Conselho, de 12.02 (que alterou a Directiva n 2006/112/CE, do Conselho, de 28.11, no que respeita ao lugar das prestaes de servios) Com efeito, sero alteradas as regras de localizao das seguintes prestaes de servios:
A locao de meios de transporte a no sujeitos passivos (com excepo da locao de curta durao), que passar a ser localizada no lugar onde o destinatrio est estabelecido ou tem domiclio ou residncia habitual; A locao de embarcaes de recreio a no sujeitos passivos ( com excepo da locao de curta durao) que se localizar no lugar onde a embarcao colocada disposio do destinatrio, quando a prestao de servios seja efectivamente realizada por um prestador a partir da sua sede ou estabelecimento estvel nesse lugar.

b)

Transposio dos ns 1 a 5 do art 1 da Directiva n 2010/45/CE, do Conselho, de 13.07 (que alterou a Directiva n 2006/112/CE, do Conselho, de 28.11, no que respeita s regras em matria de facturao) Com efeito, sero alteradas as seguintes regras em matria de facturao:
Nas transmisses intracomunitrias de bens isentas nos termos do artigo 14 do RITI, efectuadas de forma continuada por um perodo superior a um ms civil, o facto gerador e a exigibilidade ocorrem no final de cada ms civil; As regras do art 8 - Exigibilidade do imposto em caso de obrigao de emitir factura, sero clarificadas de forma a concluir que no so aplicveis s prestaes intracomunitrias de servios, cujo imposto seja devido pelo adquirente nos termos da alnea e) do n1 do art 2 do Cdigo do IVA, nem s transmisses intracomunitrias de bens; Nas transmisses intracomunitrias de bens isentas nos termos do artigo 14 do RITI, o imposto torna-se exigvel no momento da emisso da factura ou, no tendo sido emitida at data fixada, no termo do prazo para a respectiva emisso; Nas aquisies intracomunitrias de bens, o imposto torna-se exigvel no momento da emisso da factura ou, no tendo sido emitida at data fixada, no termo do prazo para a respectiva emisso.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

A LT E R A ES AO I M P OS TO S EL O
ART 26 - PARTICIPAO DA TRANSMISSO GRATUITA
A participao de transmisso gratuita sujeita a imposto do selo, por parte do cabea de casal e pelo beneficirio, pode ser feita em qualquer Servio de Finanas ( e no apenas no Servio de Finanas competente, como era anteriormente).

ART 39 - CADUCIDADE DO DIREITO LIQUIDAO

O prazo especial de caducidade previsto para as transmisses gratuitas, que de 8 anos, passa tambm a ser aplicado s aquisies onerosas do direito de propriedade ou de figuras parcelares sobre bens imveis, sujeitas a tributao pela verba 1.1 da Tabela Geral.

ART 50 - RESTITUIO DO IMPOSTO

Com a revogao deste artigo deixa de ser possvel a restituio do imposto do selo, indevidamente pago nos ltimos 4 anos, quando no tivesse sido utilizados em tempo oportuno os meios previstos no CPPT.

ART 52 - DECLARAO ANUAL

Os sujeitos passivos aos quais seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica das microentidades ( consideram-se microentidades as empresas que, data do balano, no ultrapassem 2 dos 3 limites seguintes: a) total do balano - 500.000, b) Volume de negcios lquido - 500.000; c) Nmero mdio de empregados durante o exerccio 5), ficam dispensadas da entrega do anexo Q ( e L e M) da declarao IES .

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

I M P OS TO M U N I C I PAL S OB R E I M V E I S ( I M I )
ART 9 - INICIO DE TRIBUTAO
A suspenso da tributao em IMI nos terrenos para construo e nos prdios para venda, com base em comunicao entregue fora do prazo, a mesma inicia-se a partir do ano da comunicao ( e no do ano seguinte, como anteriormente, tendo natureza interpretativa). O incio da tributao continua a ser o 4 ou o 3 ano seguinte, quele em que os terrenos para construo ou os prdios para venda, passem a fazer parte do activo circulante da Empresa (Inventrios).

ART 13 - INSCRIO NAS MATRIZES

A Direco- Geral dos Impostos pode efectuar o pr-preenchimento da declarao Mod. 1, quando disponha dos elementos fornecidos pelas Cmaras Municipais, cuja validao deve ser efectuada pelo sujeito passivo.

ART 40 A - COEFICIENTE DE AJUSTAMENTO DE REA

Na determinao do valor patrimonial tributrio dos terrenos para construo, passa a ser aplicado o coeficiente de ajustamento de reas, que ser aplicado s edificaes autorizadas ou previstas tendo em conta a afectao e respectiva rea.

ART 42 - COEFICIENTE DE LOCALIZAO

O intervalo do coeficiente de localizao foi alterado. Passou a ser entre 0,4 e 3,5, podendo em situaes de habitao dispersa em meio rural, ser reduzido para 0,35.

ART 45 - VALOR PATRIMONIAL TRIBUTRIO DOS TERRENOS PARA CONSTRUO

A rea de construo deve ser estimada pelos peritos avaliadores quando o documento comprovativo de viabilidade construtiva apenas faa referncia aos ndices do PDM . Na estimativa, as reas mdias de construo da zona envolvente devem ser tidas em considerao.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

I M P OS TO M UN I C I PAL S OB R E I M V E I S ( I M I )

(CONT.)

ART 68 - REMUNERAES E TRANSPORTES

Os sujeitos passivos suportaro as despesas, nas avaliaes a seu pedido sempre que o valor de avaliao que contestado se mantenha ou aumente. As Cmaras Municipais tambm suportaro as despesas, nas avaliaes a seu pedido sempre que no lhe for dada razo na sua pretenso.

ART 75 - SEGUNDA AVALIAO DIRECTA

Em caso de segunda avaliao requerida pelos sujeitos passivos, estes suportaro novamente as despesas ( agravadas), caso o valor patrimonial se mantenha ou aumente.

ART 76 - SEGUNDA AVALIAO DE PRDIOS URBANOS

Na A taxa inicial que devida pelo requerente numa segunda avaliao ser fixada entre 7,5 e 30 unidades de conta (765 a 3060) tendo em conta a complexidade da matria. Nos prdios em compropriedade, sempre que haja mais do que um pedido de segunda avaliao, por parte de comproprietrios ou alienantes ou adquirentes, em transmisses sucessivas, deve apenas ser nomeado um s representante para integrar a comisso.

ART 112 - TAXAS

Os limites (mnimos e mximos) das taxas anuais do IMI so aumentados para: Prdios urbanos: 0,5% a 0,8% Prdios urbanos avaliados pelo CIMI : 0,4% a 0,5% No caso de prdios urbanos devolutos h mais de um ano, as taxas so elevadas anualmente ao triplo. Os prdios que sejam propriedade de entidades que tenham domiclio fiscal em pas, territrio ou regio sujeito a regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista da portaria aprovada, a taxa anual do imposto de 7,5%.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

I M P OS TO M U N I C I PAL S OB R E I M V E I S ( I M I )

(CONT.)

ART 128 - CMARAS MUNICIPAIS

As Cmaras Municipais esto obrigadas a remeter ao Servio de Finanas competente, at ao final do ms seguinte ao da aprovao, os alvars de loteamento, licenas de construo, licenas de demolio e de obras, pedidos de vistorias, datas de concluso de edifcios e seus melhoramentos ou da sua ocupao, bem como todos os elementos necessrios avaliao dos prdios. As plantas de arquitectura das construes correspondentes s telas finais passam tambm a ser enviadas pelas Cmaras para os Servios de Finanas competente.

ART 130 - RECLAMAO DAS MATRIZES

As incorreces nas inscries matriciais passam a poder ser promovidas pelo chefe do servio de finanas competente, salvo as que impliquem alterao do valor patrimonial tributrio resultante de avaliao directa com o fundamento de desactualizao do valor, caso em que tal rectificao s pode ser feita decorrido o prazo de 3 anos sobre a data da avaliao directa. Os efeitos das reclamaes ou correces promovidas pelo Servio de Finanas competente, s se produzem na liquidao no ano em que for apresentado o pedido ou promovida a rectificao.

ART 138 - ACTUALIZAO PERIDICA

A actualizao peridica dos valores patrimoniais dos prdios urbanos passou a ser distinta consoante as espcies de prdios.

Espcie de Prdio Urbano

Critrio de Actualizao Actualizao trienal, com base nos coeficientes de desvalorizao da moeda (em 75%), publicados anualmente para efeitos dos Actualizao anual com base nos coeficientes de desvalorizao da moeda, publicados anualmente para efeitos dos impostos sobre

Habitacionais Terrenos para construo Outros

Comerciais, Industriais ou para servios

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

I M P OS TO M U N I C I PAL S OB R E A T R AN S M I S S O D E I M V EI S ( I M T )

ART 17 - TAXAS
Quaisquer aquisies de prdios efectuadas por adquirentes com residncia ou sede em pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal mais favorvel, constante da lista aprovada, a taxa sempre de 10%.

ART 40 - PRESCRIO
O prazo de prescrio, quando se verifica caducidade de benefcios, conta-se a partir da data em que os mesmos ficaram sem efeito.

ART 47 - REEMBOLSO INDEPENDENTEMENTE DA ANULAO

Com a revogao deste artigo deixa de ser possvel o reembolso do IMT, indevidamente cobrado nos ltimos 4 anos, quando no tivesse sido utilizados em tempo oportuno os meios previstos no CPPT. Esta alterao foi identicamente feita em sede do imposto do selo.

E S TAT U TO D OS B EN EF I C I OS F I S C A I S
ART 3 - CADUCIDADE DOS BENEFCIOS FISCAIS
Deixam de estar sujeitos caducidade (no prazo de 5 anos aps a sua entrada em vigor), os benefcios fiscais previstos nos seguintes artigos:
-

Art 32 - sociedades gestoras de participaes sociais (SGPS), sociedades de capital de risco (SCR) e investidores de capital de risco (ICR); Art 60 - Reorganizao de empresassem resultado de actos de concentrao ou de acordos de cooperao; Art 66-A Cooperativas

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

E S TAT U TO D OS B EN EF I C I OS F I S C A I S

(CONT.)

ART 16 - FUNDOS DE PENSES E EQUIPARVEIS

estabelecida a iseno de IRC para os rendimentos obtidos por Fundos de Penses que operem de acordo com a legislao e estejam estabelecidos noutro Estado-membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade, sob determinados requisitos ( idntico ao previsto para os rendimentos obtidos pelos Fundos de penses e equiparveis constitudos de acordo com a legislao nacional).

ART 17 - REGIME PBLICO DE CAPITALIZAO

As importncias pagas sob a forma de resgate do capital pelo Regime pblico de capitalizao passa a ter um regime idntico ao estabelecido para os fundos de poupana- reforma e planos de poupana reforma, (idntico ao que j vigorava para as importncias pagas sob a forma de renda vitalcia.

ART 21 - FUNDOS DE POUPANA - REFORMA E PLANOS DE POUPANA- REFORMA

Foi reposta a penalizao associada ao reembolso dos certificados ou atribuio de qualquer rendimento, que vigorou at 2010 ( majorao de 10% das importncias deduzidas, por cada ano ou fraco decorrido desde aquele em que foi usufrudo o benefcio). O rendimento obtido em caso de reembolso dos certificados fora das situaes previstas na Lei, passa a ser tributado autonomamente taxa de 21,5%.

ART 22 - FUNDOS DE INVESTIMENTO

As mais-valias obtidas por fundos de investimento mobilirio constitudos e a operar de acordo com a legislao nacional, passam a ser tributadas ( autonomamente) taxa de 21,5% ( era 10%), nas mesmas condies que se verificaria se tais rendimentos fossem obtidos por pessoas singulares residentes. Em sede dos Fundos de investimento imobilirio, o IMI passa a ser deduzido aos rendimentos prediais (anteriormente, a deduo s era aplicvel aos encargos de conservao e manuteno), tal como seria se os rendimentos fossem obtidos por pessoas singulares.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

E S TAT U TO D OS B EN EF I C I OS F I S C A I S
ART 26 - PLANOS DE POUPANA EM ACES

(CONT.)

Os rendimentos obtidos no encerramento dos planos de poupana em aces passam a ser integralmente tributados independentemente do prazo de aplicao. A tributao feita taxa liberatria de 21,5%, sem prejuzo da opo pelo englobamento.

ART 27 - MAIS-VALIAS REALIZADAS POR NO RESIDENTES

A iseno de IRS ou IRC nas mais-valias na transmisso de partes sociais, valores mobilirios e outros instrumentos financeiros no ser aplicvel, caso as mais-valias sejam auferidas por residentes em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas (em 2011, para alm desta situao, a iseno tambm no era aplicvel caso as entidades tivessem residncia em Pas sem Conveno sobre dupla tributao nem acordo para troca de informao fiscal).

ART 32 - SOCIEDADES GESTORAS DE PARTICIPAES SOCIAIS (SGPS)

O regime das sociedades de capital de risco (SCR) e investidores de capital de risco (ICR) foi autonomizado do regime das SGPS passando a constar no art. 32-A, que foi aditado ao Estatuto.

ART 32 - A - SOCIEDADES RISCO(ICR)

DE CAPITAL DE RISCO

(SCR)

E INVESTIDORES DE CAPITAL DE

Este artigo foi aditado ao Estatuto para incorporar os regimes das SCR e ICR que constavam no mesmo artigo que continha tambm o regime das SGPS.

ART 33 - ZONA FRANCA DA MADEIRA E ZONA FRANCA DA ILHA DE SANTA MARIA

As entidades licenciadas, antes do ano 2000, para operar nas zonas francas, da Madeira e ilha de Santa Maria, deixam de beneficiar da iseno de IRS ou IRC, passando a beneficiar do regime de reduo de taxa, aplicvel s entidades licenciadas a partir de 01.01.2007 ( at 31.12.2013). Por outro lado, ao nvel dos scios no residentes, o regime de iseno que vigorou para os lucros distribudos, os juros e outras formas de remunerao dos crditos de scios revogado, passando tais rendimentos a ser tributado por reteno na fonte.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

E S TAT U TO D OS B EN EF I C I OS F I S C A I S

(CONT.)

ART 46 - PRDIOS URBANOS CONSTRUDOS, TTULO ONEROSO, DESTINADOS A HABITAO

AMPLIADOS, MELHORADOS OU ADQUIRIDOS A

O perodo mximo de iseno do IMI, nos prdios urbanos habitacionais passa a ser de trs anos e caso o respectivo valor patrimonial no exceda 125.000 Euros. No caso de prdios destinados habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar, o rendimento colectvel para efeitos do IRS no pode ultrapassar 153.300. Esta iseno no aplicvel quando os prdios tiverem sido construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso por entidades que tenham domiclio em pases, territrios ou regies sujeitos a um regime fiscal claramente mais favorvel.

ART 48 - PRDIOS
RENDIMENTOS

DE REDUZIDO VALOR PATRIMONIAL DE SUJEITOS PASSIVOS DE BAIXOS

A iseno de IMI nos prdios rsticos e urbanos, detidos por sujeitos passivos de baixo rendimento, passa a ser reconhecida anualmente e quanto aos prdios urbanos, aplicvel queles que so destinados a habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar.

ART 52 - COMISSES VITIVINCOLAS REGIONAIS

Os rendimentos de capitais tal como so definidos para efeitos do IRS, no so abrangidos pela iseno do IRC.

ART 54 - COLECTIVIDADES DESPORTIVAS, DE CULTURA E RECREIO

As importncias despendidas em actividades desportivas de recreao e no desporto de rendimento deixam de ser deduzidas ao rendimento global. As importncias investidas pelos clubes em novas infraestrutras, podem ser deduzidas matria colectvel at ao limite de 50% (era 90%) e o eventual excesso pode ser deduzido at ao final do segundo exerccio seguinte ao investimento.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

E S TAT U TO D OS B EN EF I C I OS F I S C A I S
ART 58 - PROPRIEDADE INTELECTUAL

(CONT.)

Os rendimentos provenientes da propriedade literria, artstica e cientfica, auferidos por autores residentes, englobveis a 50%, para efeitos do IRS, no pode resultar numa excluso de rendimento superior a 20.000 (era 30.000). O regime especial que era aplicado quando os rendimentos excediam 60.000 foi revogado.

ART 62 A - MECANATO CIENTIFICO

Este artigo foi aditado ao Estatuto dos Benefcios fiscais incorporando os benefcios previstos no Estatuto do Mecenato Cientifico que simultaneamente revogado.

ART 66 - A - COOPERATIVAS
Este artigo foi aditado ao Estatuto dos Benefcios Fiscais, no captulo XI Benefcios s cooperativas. O respectivo contedo j constava no Estatuto Fiscal Cooperativo, que foi simultaneamente revogado.

ART 69 - PRDIOS SITUADOS NAS REAS DE LOCALIZAO EMPRESARIAL (ALE)

As isenes de IMT e IMI previstas para estes imveis foram prorrogadas at 31.12.2012 (eram at 31.12.2011).

ART 70 - MEDIDAS
DORIAS

DE APOIO AO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS E DE MERCA-

As medidas de incentivo fiscal (iseno de IRC nas mais- valias resultantes da transmisso dos veculos afectos actividade de transporte, bem como a majorao dos gastos com combustveis para abastecimento dos veculos ) foram renovadas para o perodo de tributao que se inicie em ou aps 1 de Janeiro de 2012.

ART 74 - SEGUROS DE SADE

A deduo colecta do IRS, dos prmios de seguros ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou a instituies sem fins lucrativos que tenham por objecto a prestao de cuidados de sade, baixou significativamente, de 30% para 10%, bem como os valores limites mximos de deduo.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

R E VO G A ES D E D I S P OS I E S D O EB F
So ainda revogados os benefcios fiscias que constavam nos seguintes artigos:
-

Art 25 - Aplicaes a prazo; Art 34 - Lucro tributvel das operaes realizadas no mbito das Zonas Francas da Madeira e da ilha de Santa Maria; Art 35 - Regime especial aplicvel s entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira a partir de 1 de Janeiro de 2003; Art 43 - Benefcios fiscais relativos interioridade.

I N C EN T I VOS F I S C A I S
Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI 2009) Este regime aprovado pelo Art 13 da Lei n 10/2009, de 10 de Maro, mantm-se em vigor at 31 de Dezembro de 2012. Sistema Incentivos Fiscais em Investigao e Desenvolvimento Empresarial II (SIFIDE II) Este regime mantido para os perodos de tributao de 2011 a 2015, em termos semelhantes ao regime em vigor at 2010. As candidaturas devem ser submetidas at ao final do ms de Julho do ano seguinte ao do exerccio a que respeita o SIFIDE. No final de Julho termina o prazo para submeter as candidaturas ao SIFIDE II relativas a perodos de tributao anteriores a 01.01.2012.

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ORAMENTO DO ESTADO 2012

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