Nome da autora: Juliana Cristina de Sousa ; CPF: 290.276.

108-27; Fone: (19) 32780409 Dados para Cadastramento da Obra: A Importncia do Planejamento Financeiro para Micro e Pequenas Empresas; Valinhos, 2004. dados da licena no Creative Commons: Este trabalho est licenciado sob uma Licena Creative Commons Atribuio-Uso No-Comercial-No a obras derivadas 2.5 Brasil. Para ver uma cpia desta licena, visite http://creativecommons.org/licenses/by-ncnd/2.5/br/ ou envie uma carta para Creative Commons, 559 Nathan Abbott Way, Stanford, California 94305, USA. Grata, novamente.

FACULDADES DE VALINHOS FACULDADES DE ADMINISTRAO E NEGCIOS CURSO DE ADMINISTRAO

JULIANA CRISTINA DE SOUSA

A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO PARA MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

Orientador: Prof. HELIL PALERMO

VALINHOS - SO PAULO Dezembro 2004

FACULDADES DE VALINHOS FACULDADES DE ADMINISTRAO E NEGCIOS CURSO DE ADMINISTRAO

JULIANA CRISTINA DE SOUSA

A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO PARA MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

Trabalho de Concluso de Curso apresentado Faculdade de Administrao e Negcios das Faculdades de Valinhos como exigncia parcial para obteno do ttulo de bacharel em Administrao, com habilitao em Gesto Financeira

Orientador: Prof. HELIL PALERMO

VALINHOS - SO PAULO Dezembro 2004

FACULDADES DE VALINHOS FACULDADES DE ADMINISTRAO E NEGCIOS CURSO DE ADMINISTRAO

AUTOR: JULIANA CRISTINA DE SOUSA TTULO: A IMPORTANCIA DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO PARA MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

ORIENTADOR: Prof. Helil Palermo

Nota final: _______ Aprovado em: _____/_____/_____

EXAMINADORES: Prof. _______________________ Prof. _______________________ _______________________ _______________________

Valinhos, __ de Dezembro de 2004

I - Dedicatria
Dedico esse trabalho a minha famlia, que sempre me incentivou.

II - Agradecimentos
Primeiramente a Deus, pela sade de poder realizar meus trabalhos; a minha famlia, que sempre est ao meu lado em todos os momentos da minha vida; ao meu orientador Helil Palermo e a professora Daniela Maria Cartoni e a minhas amigas de sala pelo incentivo e apoio moral.

Aos sonhos no importa o preo Ettori Bugatti

IV - Resumo
As microempresas e as empresas de pequeno porte tm demonstrado extrema importncia para a economia e sociedade brasileira, que vive em um ambiente organizacional e passa por modificaes constantes, num processo competitivo, onde inmeros fatores influenciam seu desempenho. O SEBRAE serve de apoio s microempresas e empresas de pequeno porte, auxiliando-as na direo dos negcios, mesmo antes de serem abertas, possuindo diversas pesquisas disposio.

O contexto apresenta a descrio das MPEs, os processos que devem ser controlados e analisados financeiramente pela administrao dessas empresas, oferecendo suporte necessrio para alcanar o sucesso da empresa.

IV Abstract
The microcompanies and the small business companies have

demonstrated to extreme importance for the economy and Brazilian society, that lives in a organizacional environment and passes for constant modifications, in a competitive process, where innumerable factors influence its performance.

The SEBRAE serves of support to the microcompanies and small business companies, assisting them in the direction of the businesses, exactly before being open, possessing diverse research to the disposal. The context presents the description of the MPEs, the processes that must controlled and be analyzed financially by the administration of these companies, offering support necessary to reach the success of the company.

Sumrio Pag I - Dedicatria II - Agradecimentos III - Epgrafe IV Resumo / Abstract V - Introduo Captulo 1 Apresentao 1.1. Definio 1.2. Histrico 1.3. Estatuto da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte 1.4. Tributao - SIMPLES 1.5. As MPEs no Brasil 1.6. ndice de Mortalidade e Natalidade das MPEs no Brasil Captulo 2 Embasamento Terico 2.1. Planejamneto Inicial 17 17 01 01 02 04 06 09 13

2.2. Planejamento do Negcio 2.3. Controle Administrativo 2.4. Anlises 2.4.1. Anlise de Mercado 2.4.2. Anlise de Riscos 2.4.3. Anlise do ambiente interno 2.5. Plano de Negcio 2.6. Planejamento Estratgico 2.7. Gestes 2.7.1. Gesto participativa 2.7.2. Gesto de negcios 2.8. Pontos Fracos das MPEs em relao s GEs 2.9. Pontos Fortes das MPEs em relao s GEs Captulo 3 Objetivo e Aplicao VI - Concluso VII - Bibliografia VIII - Anexos

19 20 22 22 22 26 28 29 33 33 34 37 44

47

Siglas
4 P`s BR CMV CNPJ/MF CO COFINS CPMF CSLL EPP/ EPPs FGTS GE/ GEs IBGE ICMS IE II INSS IOF IPI IRPJ ISSQN ITR MDE ME/MEs MPE/MPEs N NE PIS/PASEP S SE SEBRAE SENAI SESI SIMPLES Produto, Ponto de Vendas, Promoo e preo Brasil Custo da Mercadoria Vendida Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do Ministrio da Fazenda Centro-Oeste Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira Contribuio Social Sobre o Lucro Empresa de Pequeno Porte/ Empresas de Pequeno Porte Fundo de Garantia por Tempo de Servio Grande Empresa/ Grandes Empresas Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios Imposto sobre Exportao Imposto sobre Importao Instituto Nacional de Seguridade Social Imposto sobre Operaes de Crdito Imposto sobre Produto Industrializado Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza Imposto Territorial Rural Mdia Empresa Microempresa/ Microempresas Micro e Pequena Empresa/ Micro e Pequenas Empresas Norte Nordeste Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Publico Sul Sudeste Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas Servio Nacional de Aprendizagem Industrial Servio Social da Industria Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte

Tabelas e Grficos

Tabela 1 Tabela 2 Tabela 3 Tabela 4 Tabela 5

Classificao de empresas por nmeros de empregados Numero de empresas no Brasil, por porte e setor de atividades Faturamento bruto anual Brasil Taxa de mortalidade por Regio e Brasil (2000-2002) % Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas, segundo as Regies e Brasil, em nmeros absolutos, no perodo de 20002002 Fatores mais importantes para o sucesso de uma empresa

pag 02 12 13 14

15

Tabela 6 Tabela 7 Grfico 1 Grfico 2 Grfico 3

Brasil 27 reas de conhecimento mais importantes no primeiro ano de atividade de uma empresa Brasil Numero de empresas no Brasil Porcentagem Taxa de mortalidade por Regio e Brasil (2000-2002) % Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas, segundo a Regio Sudeste, em nmeros absolutos, no perodo de 200027 12 14

Grfico 4

2002 15 Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas brasileiras, no perodo de 2000-2002 % 16

V - Introduo
As micro e pequenas empresas representam uma fatia significativa do mercado brasileiro nos dias atuais. Segundo dados do SEBRAE, as MPEs representam um total de 99,2% das empresas brasileiras, dos quais 93,9% so micro empresas e 5,3% pequenas empresas. Elas surgiram inicialmente em bases familiares, mas com o crescimento econmico, o desenvolvimento do pas e a alta do desemprego, elas foram crescendo, tanto no comrcio como na industria e na prestao de servios. Devido a fatores como concorrncia, crescimento do pas e mudanas tecnolgicas, se torna cada vez mais essencial para essas empresas ter um planejamento financeiro, definido sob estratgias que visualizem uma estimativa do mercado a longo prazo e que controlem sua rotina, com o objetivo de crescimento e maiores lucros para as empresas. Para obter os dados de um planejamento completo e eficaz, os fatores internos e externos da organizao devem ser minuciosamente identificados e analisados. No decorrer deste trabalho, sero apresentados em teorias e conselhos prticos, como colher esses dados, e como as ferramentas administrativas podem ser utilizadas, mantendo assim um controle financeiro da organizao, gerando melhores resultados e evitando a falncia (extino) da empresa.

Capitulo 1 Apresentao
Vive-se numa era onde a queda das fronteiras de mercado deu origem globalizao companhias caracterizada pela alta competitividade, por onde empresas financeiras e e constantemente passam reestruturaes

econmicas e a informtica desempenha um papel essencial na vida profissional e pessoal de todos os indivduos. A principal caracterstica dessa nova era a de no diferenciar o tipo, o tamanho dos mercados, nem as empresas que os constituem. Independente do porte ou setor de atuao da empresa, as oportunidades e ameaas se faro presentes e o gerenciamento se caracterizar como um dos fatores de sucesso ou fracasso. Em geral, as micro e pequenas empresas (MEs e EPPs), apresentam um quadro crtico, devido ao fato de possurem baixo conhecimento de tcnicas administrativas, associado aos problemas de falta de capital de giro e dificuldade para conseguir financiamentos. Para no se tornarem vtima desta nova realidade, as MPEs devem buscar um sistema de gerenciamento que lhes permitam administraes adaptveis s dificuldades impostas por esta nova era.

1.1 Definio
Considera-se microempresa (ME) a pessoa jurdica que tiver auferido, no ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 244.000,00, e a empresa de pequeno porte (EPP) que tenha auferido, no ano calendrio, receita bruta superior a R$ 244.000.00 e igual ou inferior a R$ 1.200.000.00, conforme Lei federal n. 9.841 de 05/10/1999.

O SEBRAE apresenta tambm a classificao das empresas pelo nmero de funcionrios, conforme tabela 1.

Tabela 1. Classificao de empresas por nmeros de empregados (Fonte-SEBRAE)

Classificao

Setor Industrial

Setor de Servios
at 09 empregados de 10 a 49 empregados de 50 a 99 empregados mais de 99 empregados

Micro-empresa (ME) at 19 empregados Pequena empresa de 20 a 99 (EPP) empregados Mdia Empresa (MDE) de 100 a 499 empregados Grande Empresa (GE) acima de 499 empregados

1.2 Histrico
As MPEs surgiram na Europa h mais de 500 anos com as primeiras oficinas de arteses. Elas se localizavam prximas as regies de intenso comrcio, como portos e feiras comerciais, onde os produtos confeccionados pelos arteses podiam ser vendidos. No apresentavam um setor especfico de atuao, uma vez que produziam e comercializavam uma grande gama de produtos, de ferraduras a caixas, de roupas a armas. Tambm, nesta poca, j existiam empresas que prestavam pequenos servios como carregadores de

navios, transportes de pessoas, concertos de equipamentos, dentre outros. Era o embrio das MPEs que comeava a surgir. As MPEs, apesar de terem surgido h mais de 5 sculos, s comearam a demonstrar sua real importncia econmica e social nos ltimos 100 anos. A grande urbanizao ocorrida at 1930 e a rpida industrializao, auxiliada por fatores como eletrificao, telefonia e tecnologias inovadoras para a poca, fizeram com que as empresas de base familiar experimentassem uma grande expanso. Muitas destas micro-empresas cresciam, se aperfeioavam e se tornavam GEs, como foi o caso da sueca Scania, que se originou de uma microoficina de carroas num vilarejo perto de Estocolmo. Outros exemplos de GEs que tiveram suas origens nas MPEs podem ser citados, como o caso das montadoras Ford, Renault, Peugeot, etc. No Brasil, o surgimento das MPEs tambm foi baseado nas empresas de base familiar. Logo aps a 1 Guerra Mundial, os fluxos migratrio e imigratrio aumentaram muito e, com isso, grandes levas de arteses e mestres se deslocaram para as grandes cidades. Para sobreviver, montavam junto de seus familiares pequenos negcios, onde passavam a desenvolver seus ofcios. A maior parte destes mestres e arteses focava seus esforos na confeco de produtos que substitussem os importados e fossem acessveis a grande parte da populao, mesmo no possuindo a qualidade dos primeiros. Assim, focalizando um nicho de mercado antes inexplorado pelos demais empresrios da poca, muitos mestres e arteses conseguiram se tornar micro e pequenos empresrios. A grande depresso econmica e a 2 Guerra Mundial tambm favoreceram o desenvolvimento das MPEs. Por um lado, elas levaram muita mode-obra especializada para as grandes cidades, que ofereciam sua competncia profissional, mas deixavam para traz tudo o que possuam, gerando assim um novo mercado potencial. Por outro, elas favoreceram as exportaes brasileiras de matrias-prima para os Estados Unidos da Amrica e para a reconstruo europia. Esse crescimento do mercado, observado desde a dcada de 20, comeou a atrair o investimento de grandes empresas como Ford, Eletrolux,

Siemens, entre outras, e com elas muitos micro-empresrios fabricantes de rebites, parafusos, carrocerias, embalagens, etc (SOIFER, 2002). Na dcada de 70, comearam a surgir as MPEs do setor de tecnologia de informao, que hoje representam uma importante parcela deste tipo de empresa. Algumas das maiores empresas de informtica do mundo como a Microsoft, a Dell Computers, a Gateway, a Intel e a Apple se originaram de MPEs. As MPEs continuaram a crescer atingindo um alto nvel de importncia e criando uma grande dependncia do Brasil em relao ao seu desempenho. Hoje, no aspecto econmico, elas permitem uma grande gerao de renda e conseqente arrecadao de impostos aos cofres pblicos. No aspecto social, as MPEs empregam cerca de 41,43% da populao economicamente ativa (IBGE), gerando empregos e melhores condies de vida para uma grande parcela da populao brasileira.

1.3. Estatuto da microempresa e empresa de pequeno porte

Pela grande participao das MEs na economia nacional, a constituio de 1988 j estabelecia algumas vantagens para elas, mas foi estudado e finalizado o novo Estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte em 05 de outubro de 1999, amparado pela lei n 9.841, que traz na integra o tratamento jurdico diferenciado simplificado e favorecido previsto nos artigos 170 e 179 da Constituio federal. A aprovao do Estatuto veio trazer ganhos de uma ao coletiva articulada, com participao do Governo Federal, do SEBRAE, da Frente Parlamentar em Defesa das MPEs, da sub-comisso da MPEs, da Comisso de Economia da Cmara e entidades empresariais representativas do segmento foi possvel estabelecer um processo baseado em participao, transparncia e confiana. Isto permitiu uma forma ativa para se chegar a um documento

referencial que teve princpio norteador a um tratamento diferenciado e simplificado s MPEs. Avanos conseguidos pelo novo Estatuto: Aumento dos valores de faturamento bruto anual para efeito de classificao, que no caso da microempresa passou de R$ 120 mil para R$ 244 mil e, no caso de pequena empresa, estabeleceu o limite superior em R$ 1,2 milhes , exceto para efeitos tributrios; Simplificao dos procedimentos burocrticos para registro das

microempresas; Possibilidade de reduo dos custos de cartrio e da burocracia trabalhista para MPEs, o que vem a facilitar a vida do empresrio de pequeno porte; Sinalizao para que as instituies financeiras oficiais disponibilizem linhas de crditos especficas para MPEs, alm da destinao de 20% das verbas federais aplicadas em pesquisa, desenvolvimento e capacitao tecnolgica, prioritariamente para as empresas deste porte, dando estabilidade e diversificao de crdito para o pequeno empresrio; Simplificao e descentralizao dos incentivos fiscais e financeiros as MPEs, considerando, como parmetros, sua capacidade de gerao e manuteno de emprego, seu potencial de competitividade capacitao tecnolgica; Tratamento diferenciado e favorecido as MPEs que focalizam sua atuao no mercado externo, recompensando diferencialmente aquelas que apresentem competitividade internacional. Apoio ao crdito, com orientao especial exportao dentro das regras do Mercosul, e a possibilidade das empresas se organizarem em cooperativas, inclusive de crdito, para fins exportadores. e sua

Com todos esses esforos, envolvendo uma ao integrada entre a sociedade, Governo e Congresso podem obter ganhos coletivos e de uma efetiva ao de articulao, conseguindo uma sinergia em benefcio de todos.

O novo estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte um conjunto de medidas que facilitou a consecuo dos objetivos de gerao e manuteno de trs milhes de postos de trabalho, capacitao de 2.300.000 empreendedores e a gerao de 1.150.000 operaes de crdito ao final do ano consecutivo a implementao do Estatuto (2.000).

1.4. Tributao - SIMPLES

O SIMPLES (sistema integrado de pagamento de impostos e contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte) a forma unificada de pagamento de vrios impostos e contribuies federais. As MPEs passam a pagar vrios impostos e contribuies federais de uma nica vez, em uma nica data (at o 1 dia do ms subseqente aquele que foi auferida a receita bruta).O valor a ser pago no Simples calculado pelo percentual a ser aplicado em cada ms, que ser o correspondente receita bruta acumulada at o prximo ms.

Regras gerais

A inscrio estadual no SIMPLES se d por opo do contribuinte e mediante requerimento de alterao cadastral no CNPJ / MF( Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do Ministrio da Fazenda) . Ao requerer a inscrio, a empresa dever informar a categoria em que se inscrever (ME ou EPP) e se contribuinte do IPI, ICMS, ISSQN. Em relao aos tributos estaduais e municipais, a lei abre a possibilidade de que o estados e municpios venham a aderir ao

SIMPLES. Esta adeso depende da deciso de cada estado ou municpio, pois a Constituio federal probe a mudana de impostos estaduais e municipais atravs de uma lei federal (exceto em casos especficos).

A adeso de um estado no acarreta automaticamente a de seus municpios, e vice-versa. Nos estados que aderirem, o SIMPLES substituir tambm o imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS). Nos municpios que aderirem, o SIMPLES substituir tambm o Imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN).

Aplicao

Alquota aplicvel com base na receita bruta acumulada mensal desde o inicio do ano;

Se a microempresa exceder o limite de faturamento, dever pagar o imposto com base nas alquotas aplicveis as empresas de pequeno porte a partir do ms em que o limite for excedido at o final do ano. Para o seguinte, dever pedir seu reenquadramento como empresa de pequeno porte.

Se uma empresa de pequeno porte exceder o limite de faturamento ao longo do ano, a partir do ms em que o limite for excedido at o final do ano, ter o imposto com base na alquota mxima para empresas de pequeno porte, acrescido de 20% no ano seguinte e a empresa ser excluda do SIMPLES.

Tributos federais substitudos pelo SIMPLES: A inscrio no Simples

implica no pagamento mensal unificado dos seguintes impostos e contribuies:

Imposto de renda das pessoas jurdicas (IRPJ);

Contribuio social sobre lucro liquido (CSLL);

Contribuio para o financiamento da seguridade social (COFINS)

Contribuio para os programas de integrao social e de formao do patrimnio do servidor publico (PIS/PASEP);

Contribuio

da

empresa

sobre

folha

de

salrios,

pr-labore,

trabalhadores avulsos e autnomos, para seguridade social (INSS), inclusive as contribuies para terceiros (SESI, SENAI, SEBRAE, salrio educao, etc);

Imposto sobre produtos industrializados (no caso das empresas sujeitas a este imposto).

O SIMPLES no substituir a cobrana dos demais impostos ou contribuies devido a sua inscrio e a qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas.

Imposto sobre Operaes de crdito, cambio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios IOF;

Impostos sobre importao de produtos estrangeiros II;

Impostos sobre exportao de produtos nacionais ou nacionalizados IE;

Imposto de renda, relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica e aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel, bem assim relativo aos ganhos de capital obtidos na alienao de ativos;

Impostos sobre a propriedade territorial rural ITR;

Contribuio provisria sobre a movimentao financeira CPMF;

Contribuio para o Fundo de garantia por tempo de servio FGTS;

Contribuio de seguridade social, relativa ao empregado.

O SIMPLES poder incluir o imposto sobre operaes relativas Circulao de mercadorias e sobre servios de transporte interestadual e intermunicipal ICMS ou ISSQN , devido por MPEs, desde que a unidade federada ou o municpio em que esteja estabelecida.

A legislao brasileira atravs da Lei Kandir desonerou os tributos na exportao, isto, independente se participa ou no do consorcio a empresa no paga os tributos; o ICMS no incidente e o IPI isento.

Quando a empresa no utiliza o SIMPLES e faz a exportao, a empresa se credita do imposto beneficiando-se. J as MPEs que adotam o SIMPLES, pagam o imposto nico sobre o valor total da nota fiscal, quando comeam a exportar acima de 35% do seu faturamento o enquadramento fiscal deve ser revisto por no mais compensar utilizar o regime do SIMPLES, sendo essa a grande luta da cadeia produtiva.

1.5. As MPEs no Brasil

Devido a uma administrao poltica errada e quase sempre subordinada a interesses restritos, a instabilidade no Brasil comeou a afetar o assalariado, que em muitos casos perdeu seu emprego. A falta de ocupao produtiva ameaou no apenas empregados, mas tambm empregadores. Muitos destes desempregados comearam a buscar uma nova fonte de renda, criando sua prpria empresa. A maior parte das MPEs teve sua origem na empresa de base familiar. Em quase sua totalidade, estas empresas foram criadas e so administradas por empreendedores e por suas famlias. Existem tambm aquelas que surgiram pela unio de dois ou mais micro empresrios de um determinado setor. Segundo o SEBRAE, a maior motivao na abertura de uma empresa de pequeno porte, tanto para os empresrios de firmas de sucesso como de empresas extintas, se d pela identificao de uma oportunidade de negcio. A segunda maior motivao corresponde a existncia de experincia anterior e talvez seja esta um dos principais fatores responsveis pelo sucesso de novos negcios. Segundo a mesma pesquisa, a maior parte dos micro e pequenos empresrios de sucesso tinham experincia no ramo em que estavam ingressando, enquanto nas empresas extintas este fator foi negligenciado. O tempo tem mostrado que a abertura de novos negcios, baseados na criatividade e no desenvolvimento do cidado brasileiro fundamental para o desenvolvimento de nosso pas. No entanto, apenas vontade e coragem no so suficientes para o sucesso de um empreendimento. Para encarar to grande responsabilidade, o novo empresrio precisa conhecer os aspectos e as fases que envolvem a abertura de um negcio, as caractersticas e dimenses do mercado no qual pretende atuar, a

legislao pertinente, os padres de qualidade, entre outros. Estes fatores, aliados afinidade com a atividade a ser desenvolvida e a competncia gerencial, so predominantes para o sucesso do negcio. O novo empresrio deve ser empreendedor e ter como caracterstica bsica o esprito criativo e pesquisador, buscando sempre novos negcios, oportunidades e ter preocupao sempre presente com a melhoria do produto. Principais caractersticas empreendedoras: Disposio para assumir riscos: agir no alcance dos objetivos, assumindo os desafios que surgem; Ter iniciativa a ser independente: tomar decises ousadas como trocar a segurana do holerite pelo risco de um negcio prprio e agir para alcanar metas e objetivos; Ser lder e saber comunicar-se: persuadir, manter uma rede de contatos. Liderar saber conduzir os esforos das pessoas sob nossa coordenao em direo a um objetivo; Ser organizado: a organizao e fator de sucesso em qualquer e empreendimento; Identificador de oportunidades: fundamental pesquisar, procurar e achar oportunidades de conhecer melhor um empreendimento; Possuir conhecimento no ramo: este conhecimento pode ser adquirido pela prpria experincia do empreendedor em informativos, associaes, sindicatos, etc.; Possuir aptides empresariais: ter o instinto, a habilidade natural para identificar oportunidades, aproveit-las montar um negcio e conduzi-lo ao

sucesso. As MPEs no Brasil possuem um grande crescimento e desenvolvimento. Elas representam 99,2% das empresas, segundo pesquisa do SEBRAE em 2001. Na tabela abaixo, segundo dados do IBGE, esto descriminadas, em nmeros absolutos e em percentual, a quantidade de empresas no pas, por ramo de atividade e porte da empresa e o grfico oferece uma melhor visualizao da fatia de mercado das MPEs (em especial das micro empresas, que quase dominam o mercado brasileiro).

Tabela 2. Numero de empresas no Brasil, por porte e setor de atividades (Fonte-IBGE)

Micro
N
Industria Comrcio Servios Total 535.143 2.213.328 1.604.135 4.352.606

Pequena
% N
44.175 97.849 102.905 244.929

Mdia
N
8.201 4.676 10.132 22.910

Grande
N
1.622 2.776 10.302 17.700

Total
N %

%
7,5 4,2 6,0 5,3

%
1,4 0,2 0,6 0,5

90,8 95,5 92,8 93,9

0,3 589.042 100 0,1 2.318.629 100 0,6 1.727.474 100 0,3 4.635.145 100

Grfico 1. Numero de empresas no Brasil Porcentagem (Dados extrados da Tabela 2)

Numero de empresas no Brasil %

100 90 80 Porcentagem 70 60 50 40 30 20 10 0 Porte das empresas Micro empresa (ME) Mdia empresa (MDE) Pequena empresa (EPP) Grande empresa (GE) 5,3 0,5 0,3 93,9

Pode-se visualizar tambm o que as MPEs representam para o mercado brasileiro, analisando o faturamento anual, conforme tabela do SEBRAE, onde a pesquisa foi feita por regies.

Tabela 3. Faturamento bruto anual Brasil (Fonte-SEBRAE)

Faturamento bruto anual - Brasil

Porte Faturamento BR 48 25 13 5 SE 45 21 14 3 S 50 22 10 8 Micro At R$ 60 mil
Acima de R$ 60 mil at R$ 120 mil Pequena Acima de R$ 120 mil at R$ 360 mil Acima de R$ 360 mil at R$ 600 mil

Regies NE N 55 49 22 21 11 14 3 6

CO 41 34 15 4

Acima de R$ 600 mil at R$ 840 mil Acima de R$ 840 mil at R$ 1.080 mil Acima de R$ 1.080 mil at R$ 1.200 mil Acima de R$ 1.200 mil

No teve faturamento Total em porcentagem (%)

2 2 1 2 2 100

2 2 1 7 5 100

3 2 2 3 100

1 3 1 2 2 100

2 2 1 4 1 100

1 1 1 1 2 100

1.6. ndice de Mortalidade e Natalidade das MPEs no Brasil

O fechamento prematuro de empresas no Pas tem sido uma das preocupaes da sociedade e por isso, de fundamental importncia obter informaes que propiciem identificar as causas das elevadas taxas de mortalidade das empresas, visando atuao coordenada e efetiva dos rgos pblicos e privados em prol da permanncia das micro e pequenas empresa em atividade, evitando o seu encerramento precoce. Na tabela 4 e no grfico 2 pode-se visualizar o percentual de mortalidade das empresas em mbito regional e tambm nacional, nos anos de 2000 2002, conforme pesquisa no SEBRAE .

Tabela 4. Taxa de mortalidade por Regio e Brasil (2000-2002) % (Fonte-SEBRAE)

Taxa de Mortalidade por Regio e Brasil (2000 2002) %

Ano de Regies Brasil

Constituio
Sudeste Sul Nordeste Norte Centro Oeste

2002 2001 2000

48,9 52,9 56,7 60,1 61,1 58,9

46,7 53,4 62,7

47,5 51,6 53,4

49,4 54,6 53,9

49,4 56,4 59,9

Grfico 2. Taxa de mortalidade por Regio e Brasil (2000-2002) % (Dados extrados da Tabela 4)

Podemos visualizar atravs da tabela 5 uma comparao entre a estimativa de natalidade e a mortalidade das empresas, por regio do Brasil e tambm no Brasil. J no grfico 3 somente a Regio Sudeste e no grfico 4 o percentual do territrio brasileiro.

Tabela 5. Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas, segundo as Regies e Brasil, em nmeros absolutos, no perodo de 2000-2002 (FonteSEBRAE )

Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas, segundo as Regies e Brasil, em nmeros absolutos, no perodo de 2000-2002
Regies 2000
Natalidade Mortalidade

2001
Natalidade Mortalidade

2002
Natalidade Mortalidade

Sudeste 209.646 Sul 102.331 Nordeste 85.038 Norte 23.444 Centro Oeste 37.143 Brasil 460.602

128.094 62.040 53.319 12.519 20.020 275.900

222.480 111.853 87.941 23.612 45.025 490.911

126.146 67.224 46.960 12.183 24.584 276.874

207.132 98.734 79.951 19.878 39.456 445.151

101.288 52.230 37.977 9.442 19.491 219.905

Grfico 3. Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas, segundo a Regio Sudeste, em nmeros absolutos, no perodo de 2000-2002 (Dados extrados da Tabela 5)

Grfico 4. Natalidade e estimativa de mortalidade de empresas brasileiras, no perodo de 2000-2002 % (Dados extrados da Tabela 5)

Captulo 2 Embasamento Terico 2.1. Planejamento inicial

Todo empreendimento necessita de bases slidas para iniciar suas atividades. Estabelecer indicadores financeiros que permitam conhecer quais as condies financeiras relacionadas com o seu negcio d parmetros e serve como um guia de viabilidade do processo. O primeiro passo fazer uma estimativa do resultado da empresa, a partir de dados estimados, bem como uma projeo do capital necessrio para comear a atividade, pois ter que fazer investimentos em local, equipamentos, materiais e despesas diversas, para instalao e funcionamento inicial da empresa. Segue abaixo os principais pontos de anlise para se iniciar uma pequena ou microempresa: Investimentos fixos Verificar o montante de recursos necessrios para a implantao de toda a infra-estrutura fsica do projeto (aquisio do ponto, mquinas, equipamentos e instalaes, mveis e utenslios etc.); Capital de giro Engloba todos os recursos necessrios ao financiamento do ciclo operacional da empresa, ou seja, aquisio de mercadorias, matria-prima, financiamento a clientes etc. Exige uma disposio de dinheiro em caixa ou no banco. Faturamento Ao projetar as quantidades para vendas de produtos ou servios, deve-se multiplic-las pelo preo de venda. A projeo do faturamento deve ser resultante do potencial de mercado, da capacidade produtiva e da fora de vendas da empresa.

Custos fixos extremamente importante conhecer os custos que fazem parte da estrutura da empresa (ex: aluguel de imvel; honorrios do contador; salrios do pessoal administrativo + encargos etc). Este custo independe da ocorrncia de vendas.

Custos variveis importante listar todos os custos que variam diretamente com quantidade de vendas. Para cada segmento deve ser verificado os tributos que incidem diretamente sobre o preo de venda a ser praticado na comercializao do produto ou prestao de servios. Custo do produto por unidade Para calcular esse custo preciso somar todos os custos utilizados para a produo, vendas ou prestao de um servio (custo direto + despesas operacionais). Preo de venda analisar:

Custo do produto Custo de comercializao Margem de lucro desejada Margem de Lucro Operacional Diferena entre a receita operacional, que o faturamento total da empresa, e o seu custo total (custos fixos, pagamento de pessoal, matria-prima, material de consumo, comisses, impostos etc), antes do pagamento da Contribuio Social Sobre o Lucro (CSLL).

2.2. Planejamento do negcio

Para elaborar um completo planejamento do seu negcio so necessrios no mnimo seis meses. O planejamento no evita riscos, mas ajuda a preveni-los e a enfrent-los com uma escolha segura da direo a seguir e com a possibilidade de fazer as correes de rumo que forem necessrios. Pontos importantes para serem analisados: Qual a atividade pretendida? Conheo o negcio? Gosto da atividade? Qual a mercadoria ser fabricada, vendida ou servio prestado? Tenho recursos suficientes para abrir esse negcio? Quem sero os consumidores destas mercadorias e/ou servios? Qual mercado consumidor? Quem so meus concorrentes? Quem so meus fornecedores? Qual o volume mnimo de compra de matria prima? Qual meu preo de venda? E o do meu concorrente? Conseguirei ter o retorno esperado? Qual o mercado do meu concorrente? Vou conseguir roubar um pedao do mercado de meus concorrentes?

Pontos relevantes para abrir o negcio:

localizao layout Perfil do pblico Perfil dos fornecedores concorrncia

2.3. Controle Administrativo

Faz parte de um planejamento financeiro de micro e pequenas empresas, uma estrutura de controle administrativo, onde disponibiliza uma viso mais ordenada do funcionamento da empresa. Pontos a serem analisados: a. Controle de vendas A adoo de um prever receitas futuras empresa. controle de vendas possibilita o ao empresrio compras da comportamento

e, conseqentemente , programar as mais fcil acompanhar

Alm disso, torna-se

mensal das vendas, as variaes devido a sazonalidade, bem como o prazo mdio concedido para os pagamentos realizados a prazo. b. Controle de compras A adoo de um controle de compras possibilitar ao empresrio

distribuir melhor suas compras para os meses seguintes , baseando-se nas

previses

de vendas

e nos

compromissos

assumidos.

Este

controle

permitir, tambm a determinao do prazo mdio das compras.

c. Controle de despesas O controle de despesas tem como objetivo o melhor acompanhamento da evoluo dos gastos mensais, bem como a verificao do comportamento de cada item de despesa, permitindo, assim, a adoo de medidas que possam conter os gastos que venham crescendo sem justificativa. O controle de despesas indispensvel elaborao do clculo dos custos e do preo de venda de um produto, servio ou mercadoria. Os valores gastos com pessoal, encargos sociais e retiradas de prlabore podem ser extradas da folha de pagamento. bom atentar para o pagamento de horas extras e qualquer outro tipo de pagamento a pessoal que no constar em folha, a fim de que seja registrado no quadro. d. Controle de estoque Pode ser utilizada uma ficha de controle para cada item, onde

sero anotadas as entradas e sadas de mercadoria ou material. e. Controle de estoque fsico e financeiro O controle fsico e financeiro de estoque tem como objetivo bsico informar a quantidade disponvel de cada item existente na empresa, quer seja matriaprima, quer seja mercadoria, e quanto esta quantidade significa em valores monetrios.

2.4. Anlises 2.4.1. Anlise de Mercado

Mesmo sem investir em consultorias especializadas, todo empresrio atento aos detalhes, pode fazer um estudo minucioso do perfil de sua clientela e dos mercados onde deveria tentar gerar negcio. A microempresa deve acompanhar a relao produto-comprador atravs de um livro-registro de suas vendas. Essa relao revela o desempenho exato das vendas por estado e cidade (ou os produtos que mais vendem em certas horas do dia no varejo), tipo de cliente, e volume de vendas por regio ou fases do ano, e outros. A observao contnua dessa lista permite identificar quais produtos precisam ter suas vendas agilizadas, e onde se encontram os possveis compradores, permitindo at relacionar o desempenho da empresa com fatores e acontecimentos sociais (mobilizao sindical, falta de produtos intermedirios e matrias-primas na indstria, festas, feriados, eventos esportivos e comemoraes no comrcio).

2.4.2. Anlise de Riscos

O conhecimento de alguns aspectos da vida das empresas deve permitir a avaliao do grau de atratividade do empreendimento, subsidiando a deciso do futuro empresrio na escolha do negcio que pretende desenvolver. Basicamente, os riscos do negcio referem-se a:

Sazonalidade - se caracteriza pelo aumento ou reduo significativos da demanda pelo produto em determinada poca do ano. Os negcios com maior sazonalidade so perigosos e oferecem riscos que obrigam os empreendedores a manobras precisas. Quando em alto grau, considerada fator negativo na avaliao do negcio. Efeitos da economia - a anlise da situao econmica questo importante para a avaliao da oportunidade de negcio, j que alguns deles so gravemente afetados, por exemplo, por economias em recesso. Controles Governamentais - setores submetidos a rigorosos controles do governo, nos quais as regras podem mudar com freqncia, oferecem grande grau de risco e so pouco atraentes para pequenos investidores. Existncia de Monoplios - alguns empreendimentos podem enfrentar problemas por atuar em reas em que haja monoplios formados por "megaorganizaes", que dominam o mercado, definindo as regras do jogo comercial. No Brasil, a comercializao de pneus, produtos qumicos em geral e tintas so exemplos tpicos de segmentos fortemente monopolizados. Setores em estagnao ou retrao - nestes setores, h uma procura menor que a oferta de bens/servios, o que torna a disputa mais acirrada. Nas pocas de expanso e prosperidade de negcios, ao contrrio, novos consumidores entram no mercado, promovendo a abertura de novas empresas. Barreiras entrada de empresas - referem-se a obstculos relacionados com: exigncia de muito capital para o investimento; alto e complexo conhecimento tcnico; dificuldades para obteno de matria-prima; exigncia de licenas especiais; existncia de contratos, patentes e marcas que dificultam a legalizao da empresa; competitividade com os monoplios e oligoplios. O que preciso conhecer

Ramo de atividade preciso conhecer alguns dados elementares sobre o ramo em que pretende atuar e possibilidades dentro do segmento (ex. confeco o ramo; pode-se atuar com jeans, malha, linho para pblico infantil, adulto, feminino).

Mercado consumidor O estudo do mercado consumidor um dado importante para o empreendimento, pois abrange as informaes necessrias identificao dos provveis compradores. O que produzir, de que forma vender, qual o local adequado para a venda, qual a demanda potencial para o produto. Essas so algumas indagaes que podem ter respostas mais adequadas quando se conhece o mercado consumidor.

Mercado fornecedor Para iniciar e manter qualquer atividade empresarial, a empresa depende de seus fornecedores o mercado fornecedor. O conhecimento desse mercado vai se refletir nos resultados pretendidos pela empresa. Mercado fornecedor aquele que fornece empresa os equipamentos, mquinas, matria-prima, mercadorias e outros materiais necessrios ao seu funcionamento.

Mercado concorrente O mercado concorrente composto pelas pessoas ou empresas que oferecem mercadorias ou servios iguais ou semelhantes aos que voc pretende oferecer. Este mercado deve ser analisado criteriosamente, de maneira que sejam identificados: quem so meus concorrentes? que mercadorias ou servios oferecem? quais so as vendas efetuadas pelo concorrente? quais os pontos forte e fracos da minha concorrncia? os seus clientes lhes so fiis?

Conhecer marketing Marketing, como muitos pensam, no s propaganda. Marketing um conjunto de atividades desenvolvidas pela empresa, para que esta atenda desejos e necessidades de seus clientes.

As atividades de marketing podem ser classificadas em reas bsicas, que so traduzidas nos 4 P's do marketing. So eles: Produto, Pontos de Venda, Promoo (Comunicao) e Preo. Definir produtos - preciso definir produtos a serem fabricados, mercadorias a serem vendidas ou servios a serem prestados e conhecer detalhes do seu produto/servio. Oferea produtos e servios que atendam as necessidades de seu mercado. Definir qual a utilizao do seu produto/servio, qual a embalagem a ser usada, tamanhos oferecidos, cores, sabores... Definir localizao - Onde montar o meu negcio? A resposta certa a essa pergunta pode significar a diferena entre o sucesso ou o fracasso de um empreendimento. Tudo importante para esta escolha e deve ser observado e registrado. Processo operacional - Este item trata do como fazer. Devem ser abordadas tais questes: que trabalho ser feito e quais as fases de fabricao/venda/prestao de servios; quem far; com que material; com que equipamento; e quando far. preciso verificar quem tem conhecimento e experincia no ramo: voc? um futuro scio? ou um profissional contratado? Projeo do volume - prudente que o empreendedor ou empresrio considere: a necessidade e a procura do mercado consumidor; os tipos de mercadorias ou servios a serem colocados no mercado; a disponibilidade de pessoal; a capacidade dos recursos materiais - mquinas, instalaes; a disponibilidade de recursos financeiros; a disponibilidade de matria-prima, mercadorias, embalagens e outros materiais necessrios. Projeo da necessidade de pessoal Identifique o nmero de pessoas necessrias para o tipo de trabalho e que qualificao devero ter, inclusive o do servio de escritrio.

Anlise financeira necessrio fazer uma estimativa do resultado da empresa, a partir de dados projetados, bem como, uma projeo do capital necessrio para comear o negcio, pois ter que fazer investimento em local, equipamentos, materiais e despesas diversas, para instalao e funcionamento inicial da empresa.

2.4.3 Anlise do ambiente interno

Um ponto muito importante a ser analisado o conhecimento do proprietrio, e em que reas da empresa esses conhecimentos podem ser aplicados. Segundo pesquisa do SEBRAE, foram levantados dados dos fatores mais importantes para o sucesso das MPEs e quais as reas de conhecimento mais importantes, segundo seus proprietrios, partindo de uma comparao entre as empresas extintas e as ativas, como segue nas tabelas abaixo:

Tabela 6. Fatores mais importantes para o sucesso de uma empresa Brasil (Fonte-SEBRAE)

Fatores mais importantes para o sucesso de uma empresa, segundo os proprietrio / administradores das empresas extintas e ativas (Brasil)
Fatores de sucesso Bom conhecimento do mercado onde atua Boa estratgia de vendas Criatividade do empresrio Ter um bom administrador Aproveitamento das oportunidades de negcios Uso de capital prprio Empresrio com persistncia / perseverana Capacidade de liderana do empresrio Reinvestimento dos lucros na prpria em presa Ter acesso a novas tecnologias Capacidade do empresrio para assumir riscos Empresas Extintas Ativas 49% 55% 48% 46% 31% 45% 31% 27% 29% 43% 29% 29% 28% 36% 25% 28% 23% 33% 17% 23% 15% 22%

Terceirizao das atividades meio da empresa

5%

6%

Tabela 7. reas de conhecimento mais importantes no primeiro ano de atividade de uma empresa Brasil (Fonte-SEBRAE)

reas de conhecimento mais importantes no primeiro ano de atividade de uma empresa, segundo os proprietrios das empresas (Brasil)
reas de conhecimento importantes Planejamento Vendas Marketing / Propaganda Organizao empresarial Anlise financeira Relaes humanas Conjuntura econmica Informtica Processo decisrio Nenhuma Empresas Extintas Ativas 59% 24% 41% 10% 36% 7% 37% 17% 32% 7% 22% 3% 16% 14% 14% 6% 6% 10% 3% 2%

2.5. Plano de Negcio

O plano de negcio um documento escrito que tem o objetivo de estruturar as principais idias e opes que o empreendedor analisar para decidir quanto viabilidade da empresa a ser criada. Tambm utilizado para a solicitao de emprstimos e financiamento junto a instituies financeiras, bem como para expanso de sua empresa. Numa viso mais ampliada, o plano de negcio tem as seguintes funes:

Avaliar o novo empreendimento do ponto de vista mercadolgico, tcnico, financeiro, jurdico e organizacional;

Avaliar a evoluo do empreendimento ao longo de sua implantao: para cada um dos aspectos definidos no plano de negcio, o empreendedor poder comparar o previsto com o realizado;

Facilitar, ao empreendedor, a obteno de capital de terceiros quando o seu capital prprio no suficiente para cobrir os investimentos iniciais. Este planejamento deve ser escrito e, a cada passo, o administrador deve

fazer o mximo de anotaes possveis para ajud-lo a tomar a deciso de iniciar a empresa. Com a elaborao do plano, o proprietrio do pequeno negcio dever ter uma noo prvia do seu funcionamento e do ponto de vista financeiro, dos clientes, fornecedores, concorrentes (mercado) e da organizao necessria ao seu bom funcionamento. Para montar uma empresa, antes de comear a colocar em prtica os passos necessrios para a sua legalizao, preciso que o futuro empresrio tenha uma srie de conhecimentos fundamentais, como: conhecer o ramo de atividade onde vai atuar, o mercado, fazer um planejamento do que vai ser colocado em prtica na nova empresa, estabelecer os objetivos que se pretende atingir, entre outros. Para isso preciso fazer um levantamento de dados e informaes em uma srie de rgos (IBGE, sindicatos, associaes, SEBRAE etc) para saber como se encontra este mercado, quanto o futuro empresrio ter que vender por ms para no vir a fracassar, quanto poder retirar por ms de pro-labore sem prejudicar o bom funcionamento da empresa, quais os impostos a pagar e suas alquotas e quanto guardar de recursos financeiros para fazer frente aos compromissos nos primeiros meses. Enfim, preciso fazer o planejamento financeiro e da estrutura da nova empresa.

Existem muitas atividades a serem exploradas, mas necessrio estar atento pois h uma srie de fatores que influenciam e limitam a escolha do seu ramo de negcio.

2.6. Planejamento Estratgico

O planejamento estratgico surgiu nos anos 70, pela necessidade das empresas norte americanas se protegerem e estarem mais preparadas para as oscilaes do mercado e outras variaes de poltica econmica, bem como na decorrente crise de energia, inflaes ou concorrncia japonesa vitoriosa. O planejamento se divide em trs reas-chave: uma exige que a empresa programe seus investimentos e margem de lucro possvel; a segunda diz respeito capacidade da empresa de produo, seu tamanho e sua capacidade de expanso; e finalmente, a terceira executa o plano estratgico propriamente dito, tendo em mente tudo que j foi analisado anteriormente, traando objetivos a longo prazo, com todas as possibilidades e riscos. Mesmo assim, no existe uma receita nica para se fazer um planejamento estratgico, pois, cada empresa tem um campo de atuao e limitaes, devendo determinar o plano que mais faz sentido diante da sua posio no setor e seus objetivos, oportunidades, experincias e recursos. A pequena empresa moderna que queira adquirir respeitabilidade deve dispor de um plano de expanso ou consolidao no mercado onde atua. Clientes e concorrentes reconhecem o significado de um plano bem executado. Assim, a pequena empresa que cresce de forma planejada, no apenas se revela mais produtiva, como ainda, pode divulgar sua eficincia, demonstrando que vem cumprindo, com sucesso, um plano administrativo. Esse plano a garantia contra o imprevisto e o improviso, que destri a reputao de tantas microempresas.

Fases da Elaborao
A elaborao do Planejamento Estratgico compreende quatro fases:

a. Formulao dos objetivos organizacionais A empresa define os objetivos globais que pretende alcanar a longo prazo e estabelece a ordem de importncia e prioridade em uma hierarquia de objetivos.

b. Anlise interna das foras e limitaes da empresa A seguir, faz-se uma anlise das condies internas da empresa para permitir uma avaliao dos principais pontos fortes e dos pontos fracos que a organizao possui. Os pontos fortes constituem as foras propulsoras da organizao que facilitam o alcance dos objetivos organizacionais - e devem ser reforados, enquanto os pontos fracos constituem as limitaes e foras restritivas que dificultam ou impedem o seu alcance - e que devem ser superados. Essa anlise interna envolve: Anlise dos recursos (recursos financeiros, mquinas, equipamentos, matrias-primas, recursos humanos, tecnologia etc.) de que a empresa dispe para as suas operaes atuais ou futuras. Anlise da estrutura organizacional da empresa, seus aspectos positivos e negativos, diviso de trabalho entre departamentos e unidades e como os objetivos organizacionais foram distribudos em objetivos departamentais. Avaliao do desempenho da empresa, em termos de lucratividade, produo, produtividade, inovao, crescimento e desenvolvimento dos negcios.

c. Anlise externa Trata-se de uma anlise do ambiente externo empresa, ou seja, das condies externas que rodeiam a empresa e que lhe impem desafios e oportunidades. A anlise externa envolve: Mercados abrangidos pela empresa, caractersticas atuais e tendncias futuras, oportunidades e perspectivas. Concorrncia ou competio, isto , empresas que atuam no mercado, disputando os mesmos clientes, consumidores ou recursos. A conjuntura econmica, tendncias polticas, sociais, culturais, legais etc., que afetam a sociedade e todas as demais empresas. d. Formulao das Alternativas Estratgicas Nesta quarta fase do planejamento estratgico formulam-se as alternativas que a organizao pode adotar para alcanar os objetivos organizacionais pretendidos, tendo em vista as condies internas e externas. As alternativas estratgicas constituem os cursos de ao futura que a organizao pode adotar para atingir seus objetivos globais. De um modo genrico, o planejamento estratgico da organizao referese ao produto (bens que a organizao produz ou servios que presta) ou ao mercado (onde a organizao coloca seus produtos ou bens ou onde presta seus servios). O planejamento estratgico deve comportar decises sobre o futuro da organizao, como: Objetivos organizacionais a longo prazo e seu desdobramento em objetivos

departamentais detalhados. As atividades escolhidas, isto , os produtos (bens ou servios) que a organizao pretende produzir. Mercado visado pela organizao, ou seja, os consumidores ou clientes que ela pretende abranger com seus produtos. Os lucros esperados para cada uma de suas atividades. Alternativas estratgicas quanto s suas atividades (manter o produto atual, maior penetrao no mercado atual, desenvolver novos mercados). Interao vertical em direo aos fornecedores de recursos ou integrao horizontal em direo aos consumidores ou clientes. Novos investimentos em recursos (materiais, financeiros, mquinas e equipamentos, recursos humanos, tecnologia etc.) para inovao (mudanas) ou para crescimento (expanso).

2.7. Gestes 2.7.1. Gesto participativa

A gesto participativa um dos campos mais complexos da moderna teoria geral da administrao, envolvendo diversos conceitos, tcnicas, experincias prticas e um profundo contedo filosfico-doutrinrio. De maneira abrangente, administrao participativa uma filosofia ou doutrina que valoriza a participao das pessoas no processo de tomar decises sobre diversos aspectos da administrao das organizaes.

Essa definio tem diversas implicaes: Participar no natural nos modelos convencionais de administrao. Muitos paradigmas mantm a maioria dos trabalhadores alienados em relao ao controle de seu prprio trabalho e gesto da organizao. A alienao desperdia o potencial de contribuio das pessoas. A participao das pessoas envolvidas nos diversos nveis de deciso contribui para aumentar a qualidade das decises e da administrao, em como a satisfao e a motivao das pessoas. Aprimorando a deciso e o clima organizacional, a administrao participativa contribui para aumentar a competitividade das organizaes. Administrar participativamente consiste em compartilhar as decises que afetam a empresa, no apenas com funcionrios, mas tambm com clientes ou usurios, fornecedores, e eventualmente distribuidores ou concessionrios da organizao.

2.7.2. Gesto de negcios

Na hora de tomar decises, muito cuidado com os achismos. Suas decises devem sempre se basear em informaes armazenadas, comprovadas e tabuladas dos sistemas integrados que compreendem a gesto de negcios. Confira aqui seis instrumentos que vo auxili-lo na tomada de decises.

a. Administrao e controle da logstica empresarial

Atualmente no apenas o controle de estoque da empresa vital para a organizao, mas todo o processo de logstica, desde a compra que deve atender as necessidades comerciais e limites financeiros impostos pelo fluxo de caixa, passando pela administrao interna de produtos que precisam atender as expectativas do negcio como um todo, at a entrega com qualidade e segurana para o cliente, se possvel, surpreendendo o consumidor em todos os requisitos de eficincia e atendimento personalizado. Vale lembrar que a entrega do produto e/ou servio pode encerrar definitivamente um relacionamento comercial ou estabelecer um vnculo de credibilidade duradouro entre as partes, criando a fidelidade e a primeira lembrana para seus produtos e/ou servios. Assim a venda no est encerrada na definio de compra do produto por parte do cliente, mas no recebimento da mercadoria escolhida.

b. Anlise e atualizao dos cadastros de produtos e/ou servios, fornecedores e clientes

Nada mais desastroso que, no momento da venda, o produto que est no balco, nas mos do cliente, no aparecer na relao do computador, ou ainda pior, ningum saber ao certo o preo. A culpa normalmente do sistema" que apresentou algum problema. O sistema, na verdade, o processo organizacional como um todo que precisa ser avaliado e obedecer a certos princpios de evoluo e atualizao, desde a participao dos funcionrios, gerentes, scios, at a integrao com o aplicativo (software especfico) utilizado na empresa. Na grande maioria das empresas, aqueles clientes que compram vista no so cadastrados, o que demonstra a preocupao com apenas uma parte do processo, neste caso o de cobrana e no o de formar um cadastro de clientes evolutivo em funo dos interesses do negcio.

Administrar o que comprar uma virtude que pode estar escorada em um aplicativo, onde, no banco de dados, estaro suas ltimas compras, prazos e preos pagos, alm das necessidades futuras de compras, evitando assim, que o vendedor simplesmente venda o que ele deseja e no a empresa compre o que realmente interessa aos seus clientes. Portanto, administrar o cadastro um dos pontos vitais para o sucesso evolutivo de qualquer empresa. c. Adequao da elaborao dos custos e formao do preo de venda O preo de venda deve ser justo para o consumidor, mas tambm adequado para a sobrevivncia da empresa, onde o custo do produto e/ou servio, os custos fixos, os impostos, comisses e a margem de lucro, devem formar o valor final, de tal maneira a oferecer no resultado final o lucro lquido almejado pela empresa em seu plano estratgico. d. Anlise do demonstrativo de resultados Este demonstrativo retrata os valores de competncia de determinado ms, ou seja, o faturamento real (no os recebimentos), o custo da mercadoria vendida (CMV) em relao ao faturamento do ms, os custos fixos do ms, impostos relativos ao faturamento, comisses relativas e os resultados mensais obtidos: o lucro operacional e o lucro lquido, este ltimo considerando as despesas com investimento e financeiras. Neste demonstrativo outro parmetro importante o ponto de equilbrio, valor referente ao faturamento mnimo para cobrir os custos fixos e variveis da empresa.

e. Anlise e adequao do fluxo de caixa

De posse do demonstrativo de resultados, valores da competncia de determinado ms, o fluxo de caixa (que retrata o movimento real do caixa no ms) necessrio para complementar a anlise financeira da empresa (entradas e sadas de dinheiro). O fluxo de caixa deve ser planejado para no mnimo seis meses, evitando assim sustos durante a gesto empresarial, ou necessidade de adequao de caixa atravs de alimentao financeira externa, comumente chamada de emprstimos de terceiros, que, se realizada s pressas, sempre acabam saindo muito caro para a empresa. Mais um lembrete: Cuidado com o resultado positivo do fluxo de caixa e negativo do demonstrativo de resultado, esta desigualdade o sinal de que a empresa est afundando em um mar perigoso de dvidas.

f. Elaborao do plano estratgico para o negcio O Plano de Negcios um meio de manter a estratgia empresarial da empresa em dia, pronta para alteraes administradas de rotas de segurana. Portanto, realize periodicamente a adequao da estrutura organizacional realidade do mercado em que sua empresa atua, para evitar o aparecimento de fatores que possam comprometer a sobrevivncia do seu negcio.

2.8. Pontos fracos das MPEs em relao as GEs

a. Influencia das relaes de parentescos nas atribuies de cargos e tarefas

Um dos grandes problemas na empresa de pequeno porte influncia das relaes de parentesco nas atribuies de cargo e tarefas. muito comum, na maioria das MPEs, que este fator se faa marcante em promoes, ao invs do fator capacidade. Muitas vezes, uma pessoa acaba construindo uma carreira numa empresa pela relao de parentesco que possui com o proprietrio, sem que possua merecimento para isso. Conseqentemente isso gerar descontentamento e desmotivao de alguns funcionrios, pois por melhor que realizem suas tarefas, no tero chance de ascenso. Segundo Barros & Modenesi (1973) e Saviani (1995) ressaltam que esta sucesso por privilgios, vaidades ou presses familiares leva a criao de uma liderana falida e incapacitada de administrar um negocio. A empresa no ter as pessoas certas para cada funo, no haver uma participao global de todos aqueles que constituem e reinar o clima... "Foi sempre assim, para que mudar!

b. Falta de planejamento estratgico - Viso e Misso O planejamento estratgico se faz necessrio em qualquer tipo de negcio, independente de seu porte ou ramo de atuao. Este planejamento envolve a definio da viso, da misso, dos objetivos empresariais, previso de vendas, tendncias, pesquisas e distribuio de recursos. Segundo Fritz (1993) a maioria dos fracassos atuais se origina de uma m compreenso do que a empresa realmente , ou seja, para que a empresa existe, qual seu mercado, seu produto e/o seu servio, etc. extremamente difcil convencer pequenos empresrios a traarem objetivos em longo prazo numa realidade empresarial que eles acreditam mudar constantemente. Ainda em relao ao planejamento estratgico, Peter (1995) afirma que, para uma empresa ser competitiva, faz-se necessrio o acompanhamento dos ambientes interno (relacionados aos departamentos da empresa como marketing, produo, administrao, etc.), organizacional (agentes externos diretamente relacionados empresa tais como concorrncia, fornecedores, clientes, entre outros) e externo (agentes de mbito global tais como fatores polticos,

econmicos, etc.). Para as GEs, estes trs ambientes se fazem muito presentes mas para as MPEs deve-se focar principalmente os dois primeiros.

c. Confuso entre a Pessoa Fsica do Empresrio e a Pessoa Fsica da Empresa Quando se analisa com maior riqueza de detalhes o setor financeiros das MPEs, observa-se freqentemente que existe uma confuso entre a pessoa fsica do empresrio e a pessoa jurdica da empresa. extremamente comum o dono ter primeiro a preocupao de quanto ir lhe sobrar no final do ms, ao invs de pensar em investimentos, capital de giro, etc. Conseqentemente, no h como se ter um real fluxo de caixa, uma vez que em suas "emergncias", o micro ou pequeno empresrio recorrer ao capital da empresa.

d. Reduzida capacidade Administrativa Muitas vezes, a reduzida capacidade administrativa dos dirigentes de empresas de pequeno porte apresenta-se como um fator limitante ao equilbrio e ao crescimento. Essa reduzida capacidade, associada ao excesso de centralizao de decises, pode levar ao aparecimento de vcios e distores de ordem. O pequeno empresrio precisa ter a conscincia de que no est suficientemente treinado para a execuo de certas atividades administrativas, recorrendo para isso a cursos de atualizao ou programas de auxlio.

e. M utilizao de aspectos tributrios ( no utilizao de crditos) Em relao aos aspectos legais, existe uma maior preocupao com fiscalizaes e multas do que com a melhor utilizao de aspectos tributrios como ganhos de IPI, ICMS entre outros impostos. Segundo Saviani (1995), falta

uma viso integrada s MPEs de todas suas cargas tributrias e como melhor gerenci-las

f. Falta de conhecimento no mercado em que est inserida Observa-se que a maioria das MPEs desconhece quais so seus concorrentes e quais os reais desejos de seus consumidores. Isso ocorre porque pesquisas de mercado, grau de satisfao dos clientes, anlise de no clientes e anlise de reclamaes so raramente realizadas. O que existe, na maioria das vezes, para as reclamaes a simples reposio do produto ou servio, sendo a reclamao melhorias. arquivada posteriormente. Para sugestes, dificilmente h dispositivos nas MPEs que permitam funcionrios ou clientes expressarem

g. Relao com os fornecedores Com relao ao fornecimento de matria-prima, encontram-se duas situaes. A primeira ocorre quando a MPE recebe material de um grande fornecedor. Geralmente, neste caso, o poder de barganha muito pequeno e a MPE no consegue negociar por melhores preos; em contrapartida, a qualidade garantida, pois freqentemente os grandes fornecedores possuem programas de qualidades bem estabelecidos. A segunda situao ocorre quando o fornecimento se d por uma outra MPE. Conseguem-se baixos preos, mas no necessariamente bons negcios, uma vez que a qualidade do produto no est totalmente assegurada. O setor de compras tambm acaba sendo muito influenciado pelo tipo de mentalidade dos administradores. Freqentemente, como no possuem uma boa viso da qualidade como forma de melhoria e competitividade, acabam aprovando oramentos unicamente baseados nos custos, esquecendo-se de que,

posteriormente, uma matria-prima de m qualidade poder ocasionar problemas ou insatisfao do cliente.

h. Setor produtivo Quando se foca um pouco mais do setor produtivo das MPEs industriais, observa-se um parque de equipamento defasado ou mal organizado. comum ausncia de Planejamento e Controle de Produo (PCP), de Just in Time, de normas, da conscincia sobre a qualidade como um fator diferencial, etc. Esta ausncia da qualidade como fator diferencial acaba sendo decorrente da falta de treinamento e reciclagem. Saviani (1995) alega que as MPEs consideram os programas de treinamento e reciclagem como custos e no como investimentos e, por isso, os reduzem numa poca de recesso econmica. Alm disso, os micro e pequenos empresrios associam estes programas como sendo voltados para GEs. Um outro ponto observado no setor produtivo a extrema dependncia da MPE em relao a profissionais especializados em uma nica funo. No momento em que esses funcionrios esto ausentes ou so desligados da empresa, observa-se uma dificuldade em manter o nvel de produo at que outros profissionais sejam qualificados ou contratados. No h um programa que permita a todos os funcionrios o conhecimento de todo o ciclo produtivo, bem como treinamentos para buscar a multi-funcionalidade.

i. Pedidos acima da capacidade produtiva Tornou-se prtica comum em muitas MPEs aceitarem pedidos iguais ou maiores a suas mximas capacidades e no conseguirem atend-los, em decorrncia de quebra de mquinas, ausncia de funcionrios ou outros problemas que diminuem a produtividade. Como conseqncia, entregas so feitas com atrasos e a insatisfao do cliente manifestada.

A empresa deve garantir que as necessidades do cliente sejam devidamente compreendidas e analisadas quanto sua capacidade de realizao, antes de se fechar um contrato. Quando qualquer um dos requisitos de um pedido de fornecimento for alterado, a empresa deve assegurar que estas alteraes estejam documentadas e aprovadas pelo cliente. A no realizao desta anlise acaba sendo um dos grandes fatores de fracasso tanto de GEs como de MPEs.

j. Falta de poltica de recursos humanos O ser humano a maior riqueza de uma organizao. A vida de um profissional intensamente vivida na empresa, onde o bem estar, o ambiente, as satisfaes pessoais e profissionais devem ser atendidas dentro do possvel. neste contexto que os micro e pequenos empresrios devem perceber a importncia dos Recursos Humanos na conquista de um clima ideal de trabalho junto a seus colabores. Observa-se que micro e pequenos empresrios ainda confundem departamento pessoal com poltica de Recursos Humanos. Enquanto o primeiro est voltado apenas para um controle da vida do operrio, como registro de faltas, horas extras trabalhadas, etc., o segundo pretende realizar um plano de carreiras, uma descrio de cargos, a satisfao do funcionrio e o incremento de seu nvel intelectual. interessante destacar tambm que freqentemente estes departamentos no existem, estando suas tarefas e deveres concentrados na imagem do proprietrio/administrador. k. Falta de informatizao Mesmo em plena era da informtica, ainda existem muitas MPEs que realizam suas contabilidades ou balanos de estoques sem o auxilio de microcomputadores. Muitas vezes, existe uma averso informtica por parte de alguns micro e pequenos empresrios, em especial por aqueles mais antigos.

Eles acreditam que os mtodos tradicionais so mais simples, esquecendo-se de que estes possuem maior probabilidade de perda de informaes e maior desperdcio de tempo. O uso de um simples micro-computador com softwars de carter geral permite organizar inmeras informaes e acess-las facilmente no momento em que for necessrio (PEGN 2002)

l. Endomarketing zero O endomarketing pode ser entendido como o marketing interno que a instituio faz de si mesmo para seus colaboradores. Esse endomarketing deve ser praticado a cada momento, a cada fato novo que coloque a empresa em patamares superiores junto aos seus concorrentes e ao seu pblico consumidor. Geralmente, em MPEs essa poltica de propaganda inexiste, fazendo com que os funcionrios desconheam os sucessos da empresa. muito comum que as conquistas ou bons negcios realizados pelas MPEs sejam somente divulgados nos departamentos comerciais, como o caso de vendas. Os mritos alcanados devem ser difundidos a todos os colaborados, pois cada clula da organizao foi participante disto e deve ser comunicada.

m. Falta de viso de melhoria continua Muitos micro e pequenos empresrios ainda no possuem uma viso de melhoria continua, uma vez que implementada ou alcanado um patamar superior, eles negligenciam a constante manuteno ou melhoria desta situao. Muitas vezes, se esquecem de que administrar rever a empresa a cada momento e sempre buscar uma situao melhor que a vigente, como indicada pela teoria do Kaizen.

2.9. Pontos Fortes das MPEs em relao s GEs

a. Maior flexibilidade em relao s GEs

Se por um lado existem alguns pontos a serem melhorados, principalmente na estrutura administrativa das MPEs, por outro existem caractersticas que as permitem obter maior flexibilidade em relao s GEs. Estas caractersticas, se reconhecidas e bem administradas pelos micro e pequenos empresrios, podem levar as MPEs ao sucesso. Uma caracterstica de extrema importncia a ser ressaltada o porte frente s GEs. Por serem menores, as MPEs permitem a seus proprietrios uma viso mais privilegiada do "dia-a-dia empresarial" em decorrncia do contato mais prximo com cada funcionrios, como conseqncia, atingi-se uma maior flexibilidade.

b. Carter mais empreendedor Se por um lado a implementao de um novo negcio ou de novas idias em uma empresa j consolidada envolve um risco, por outro lado ela a responsvel, ma maioria das vezes, pelo surgimento de melhorias e inovaes. Esta uma caracterstica marcante de muitas MPEs, que se submetem proporcionalmente a um maior risco do que muitas GEs. Os micro e pequenos empresrios possuem mais coragem para arriscar, e isto, quando acompanhado por planejamentos e estudos, pode ser visto como ponto positivo na busca pela qualidade. c. Comunicao mais efetiva entre subordinado e superior Este talvez seja um dos pontos mais favorveis das MPEs para um relacionamento de qualidade. Neste tipo de empresa, a relao superior-

subordinado mais direta e produtiva fazendo com que programas de treinamento e de reciclagem tenham maior eficincia. Na relao inversa, ou seja, subordinado-superior, os problemas do "dia-a-dia" da empresa so relatados mais facilmente e, como conseqncia, resolvidos com maior rapidez. Tambm deve ser destacada a imagem do proprietrio perante os seus funcionrios. Ao contrrio do que aconteceu numa GE, onde geralmente os funcionrios mal conhecem o dono ou presidente devido a uma estrutura altamente hierarquizada; na MPE ele se faz presente todos os dias, tendo suam imagem tambm associada a de um administrador. Como os funcionrios o vem de uma maneira mais prxima, diminuindo assim a distncia criada pela hierarquia, os contatos e conversas se tornam mais freqentes.

d. Contato mais prximo com o cliente Alm da maior flexibilidade e simplicidade da estrutura d hierrquica, as pequenas empresas se fazem mais prximas dos clientes do que as GEs. Essa proximidade se faz presente principalmente na capacidade que a empresa de pequeno porte possui em estar junto aos clientes e ouvir suas reais necessidades. Como conseqncia, os produtos ou servios por ela comercializados apresentaro um maior grau de satisfao.

e. Estabilidade de emprego A estabilidade do emprego fator determinante para que o funcionrio possa ter seu mximo desempenho. Observa-se uma grande diferena no comportamento de um funcionrio de uma MPE com relao a um funcionrio de uma GE. O funcionrio de uma MPE sente-se estvel em sua profisso e mais tranqilo para trabalhar, pois acredita que a relao mais prxima com o proprietrio lhe garantir maior credibilidade em caso de crises econmicas. Ele acredita que o micro ou pequeno empresrio far o mximo para manter o

emprego dos funcionrios que possui, ao contrrio do que geralmente ocorre nas GEs, onde demisses em massa so freqentes, mediante crises econmicas.

Captulo 3 Objetivo e Aplicao

Manter o controle e o oramento financeiro de suma importncia para qualquer negcio, ou at mesmo para o controle de vida pessoal, adequado, logicamente, ao porte da empresa e tamanho de sua movimentao. O planejamento financeiro estabelece o modo pelo qual os objetivos financeiros podem ser alcanados. Um plano financeiro , portanto, uma declarao do que deve ser feito no futuro. Essa ferramenta administrativa uma parte importante do trabalho do administrador. Definindo os planos financeiros e oramentrios ele estar fornecendo roteiros para atingir objetivos da empresa. Alm disso, esses instrumentos oferecem uma estrutura para coordenar as diversas atividades da empresa e atuam como mecanismos de controle, estabelecendo um padro de desempenho contra o qual possvel avaliar os eventos reais (GITMAN). O planejamento financeiro desenvolvido fundamentalmente por meio de projees, como estimativa mais aproximada possvel da posio econmicofinanceira esperada. Compreende a programao avanada de todos os planos da administrao financeira e a integrao e coordenao desses planos com os planos operacionais de todas as reas da empresa. Trata-se de uma forma de garantir que os objetivos e planos elaborados em relao a reas especficas de operao da empresa sejam viveis e internamente coerentes. O fato de o planejamento obrigar a administrao a refletir sobre os objetivos e fixar prioridades talvez seja o mais importante resultado do processo.

No desenvolvimento de um plano, dever-se- enunciar explicitamente o ambiente econmico em que a empresa espera viver durante o perodo por ele coberto. A curto prazo, como a maioria dos planejamentos desenvolvidos nas microempresas, o plano financeiro preocupa-se principalmente com a anlise de decises que afetam os ativos e passivos circulantes. O planejamento financeiro mais eficaz, porm, aquele feito a longo prazo, que permite fixar realisticamente os objetivos da empresa e, ainda, traar as grandes linhas da estratgia que conduzir ao alcance de seus objetivos. Um aspecto que o planejamento financeiro permite visualizar o tipo e a natureza das necessidades de financiamento. Este ajuda a garantir a disponibilidade de fundos suficientes quando necessrios e informa com antecedncia as necessidades de fundos de maneira que as negociaes sejam eficientes e aumentem as possibilidades de rendimento. O planejamento financeiro estabelece diretrizes de mudana e crescimento numa empresa, preocupando-se com uma viso global, com os principais elementos de poltica de investimento e financiamento da empresa, onde mediante essas informaes a empresa pode visualizar as diferentes oportunidades de desenvolvimento, alm da possibilidade de analisar e comparar diversos cenrios, cumprindo assim a principal finalidade do planejamento financeiro que evitar surpresas e desenvolver planos alternativos de providncias a serem tomadas casos ocorram imprevistos. O objetivo dessa ferramenta administrativa servir de base para tomadas de decises que aumentem o valor do capital dos proprietrios, ou seja, o lucro da empresa que conseqentemente resulta no crescimento de ambos.

Em sua maioria, os modelos de planejamento financeiro exigem que seu usurio especifique algumas hipteses a respeito do futuro. Os modelos podem ser muito diferentes em termos de complexidade, variam muito quanto ao porte da empresa, mas quase todos possuem previso de vendas e tambm conhecido como elemento gerador, projees de balano, demonstrao de resultado e fluxo de caixa, necessidades de ativos, necessidades de financiamentos e premissas econmicas. As micro e pequenas empresas devem medir e controlar suas movimentaes financeiras no dia a dia, porm no podem deixar de seguir planos de longo prazo para que haja seu crescimento e desenvolvimento em bases slidas. A mortalidade dessas classificaes de empresas se deve, em sua grande maioria, a ausncia dessa estrutura, onde os proprietrios, muitas vezes pela falta de informao e conhecimento, no aplicam os devidos mtodos de planejamento.

VI Concluso
Constatou-se , mediante a pesquisa dos fatores e indicadores financeiros, que o planejamento fator determinante no desempenho das MPEs. A anlise dos dados administrativos comprovam que a prtica dessas estratgias o diferencial para as empresas e serve tambm como alicerce na tomada de decises. Medidas tradicionais utilizadas no mundo dos negcios, como retorno sobre o investimento e produtividade, ou qual o momento certo para buscar um financiamento so apontados quando a empresa possui um planejamento financeiro que foca todo o ambiente predominante. O presente e o futuro necessitam ser trabalhados para a sobrevivncia e continuidade das empresas. No se pode esperar o encerramento dos demonstrativos financeiros para avaliar o desempenho empresarial. Escolher e fixar metas no significa uma camisa de fora, mas, antes, saber identificar alteraes e justific-las, tornando o processo do planejamento um instrumento hbil e interativo.

VII Bibliografia
BARROS, Frederico J. R.; MODENESI, Rui Lyrio Pequenas e Mdias Indstrias. Rio de Janeiro: IPEA, 1973. CHEROBIN, Ana Paula M. S., LENES Jr., Antonio B., MIESSA Cludio R. Princpios, Fundamentos e Prticas Brasileiras. So Paulo: Ed. Campus COHEN, D. A empresa do novo milnio. So Paulo: Revista Exame, Maro/200. DUCKER, Peter Ferdinand. A nova era da Administrao. So Paulo: Pioneira, 1992. FINANCENTER. Disponvel em < http:// financenter.terra.com.br> Acesso: 16/06/2004 FRITZ, R. A Sustentao da Viso, dos Objetivos e da Atuao Empreendedora. So Paulo: Mkron Books. 1993. GORDON B. Bati. Pequenas e mdias empresas dos anos 90. So Paulo: Ed. Makron Books, 1994. Guia PEGN. Como montar seu prprio negcio. Pequenas Empresas Grandes Negcios: Ed. Globo, 2002. IBGE. Instituto Brasileiro de Geografoia e Estatsticas. Disponvel em <http://WWW.ibge.gov.br> Acesso em: 16/08/2004 e 22/10/2004

LAWRENCE J. Gitman - Princpios de Administrao Financeira. So Paulo: Ed. Harbra, 1997. MAXIMINANO, Antnio Csar Amaro Introduo Administrao. So Paulo: Atlas, 2000. PEGN. Site da Revista Pequenas Empresas Grandes Negcios. Disponvbel em < http://PEGN.globo.com/revista/> Acesso em : 03/10/2004, 22/10/2004 e 26/10/2004 RECEITA FEDERAL. Tributao SIMPLES. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br> Acesso em: 26/10/2004 SAVIANI, Jos Roberto. Repensando as Pequenas e mdias Empresas. So Paulo: Makron Books, 1995. SEBRAE (a). Servio de Apoio a Micro e Pequena Empresa. Planejando sua empresa/ Plano de negcios . Disponvel em :<http://www.sebrae.com.br/br/parasuaempresa/planodenegocio> Acesso em:15/09/2004, 22/09/2004, 14/10/2004 e 22/10/2004 SEBRAE (b). Servio de Apoio a Micro e Pequena Empresa. Controles Administrativos. Dispnvel em: <http://www.sebrae.com.br/br/controlesadministrativos> Acesso em: 15/09/2004, 22/09/2004, 14/10/2004 e 22/10/2004 SEBRAE (c). Servio de Apoio a Micro e Pequena Empresa. Planejamento estratgico Disponvel em: <http://www.sebrae.com.br/br/parasuaempresa/planejeeorganize> Acesso em: 15/09/2004, 22/09/2004, 25/09/2004, 14/10/2004 e 22/10/2004 SEBRAE (d). Servio de Apoio a Micro e Pequena Empresa. A empresa

Disponvel em:< http://www.sebrae.com.br/br/osebrae/historia> Acesso em: 14/10/2004 e 22/10/2004 SEBRAE (e). Servio de Apoio a Micro e Pequena Empresa. Mortalidade das MPEs Disponvel em: <http://www.sebrae.com.br/br/mortalidade_empresas> Acesso em: 14/10/2004 e 22/10/2004 SOIFER, Jack A grande pequena empresa. Rio de Janeiro: Qualitymark Editora, 2002.

VIII - ANEXOS

A reforma tributria e os micro e pequenos negcios

Sulamis Dain professora titular de Economia do Setor Pblico, IMS/UERJ. http://www.sebrae.com.br/br/revista_sebrae/10/artigos_01.htm

A Reforma Tributria do governo Lula representa, para o segmento, o reconhecimento inequvoco de que as MPE merecem tratamento tributrio favorecido, diferenciado e simplificado, em sintonia com os pases voltados ao desenvolvimento sustentvel e dedicados s questes sociais, que, como tal, adotam polticas pblicas e mecanismos de incentivo e apoio s MPEs. Geralmente tais programas governamentais tm como motivao central a implementao de ambiente institucional e regulatrio compatvel com o tamanho e os custos das MPEs, de forma que elas possam enfrentar, em condies de paridade, a competio com empresas maiores. Existem caractersticas inerentes as MPEs, comuns em todos os pases, como a alta participao na gerao de empregos, o alto ndice de nascimento e mortalidade, o elevado custo fixo a ser enfrentado em suas operaes, a grande varincia na lucratividade, sobrevivncia e crescimento, e a dificuldade na obteno de financiamentos que justificam as caractersticas de diferenciao positiva das polticas dirigidas para o segmento. No Brasil, as MPEs congregam cerca de 98% das empresas estabelecidas do pas, respondem por aproximadamente 12% das exportaes e por cerca de 60% dos empregos gerados, participando com 43% da renda total, e proporcionam ocupao para cerca de 60 milhes. No perodo de 1995 a 2000, cerca de 96% dos novos empregos foram criados por micro e pequenas empresas; parte significativa deles resistiu a crise e vem ganhando carter permanente. Entre 1995 e 2000, enquanto o nmero de microempresas crescia 25% (400 mil novas microempresas), o de grandes empresas cresceu apenas 2%. No mesmo perodo, o saldo positivo entre contrataes e desligamentos nas microempresas foi de mais de 1,40 milhes de novos postos de trabalho (crescimento de 25,9%), enquanto nas grandes empresas foi de menos de 0,03 milhes de novos postos de trabalho (crescimento de 0,3%). Assim, inegvel o papel das MPEs na gerao de emprego para o pas, bem como na absoro da mo-de-obra excluda do mercado formal, no combate ao desemprego, marginalidade e violncia. Destaca-se tambm sua importncia no incentivo a pequenos empreendedores familiares; mulher empreendedora; ao primeiro emprego, aos artesos, e no estmulo o empreendedor com mais de 40 anos; situaes essas que caracterizam o limiar entre a integrao no sistema econmico ou, alternativamente, a precarizao das atividades. Finalmente, cumpre assinalar sua funo no fomento do desenvolvimento de regies carentes e subdesenvolvidas. A legislao tributria vigente, embora registre aperfeioamentos no sentido de agregar tratamento tributrio especfico para o segmento, ainda apresenta limitaes que, por outro lado, assinalam ricas oportunidades de aperfeioamento das iniciativas constitucionais e legais em matria tributria referente s MPEs. Apenas em 1996 a Lei n. 9.317/96 (Simples) criou o marco jurdico para o tratamento da pequena empresa. Entretanto, o Simples trata to-somente de aspectos dos tributos federais, excluindo ainda uma parcela expressiva das MPEs. Posteriormente a Lei 9.841/99 criou o novo estatuto da micro e pequena empresa, o qual estabeleceu tratamento favorecido nas reas previdenciria, trabalhista, creditcia e administrativa. Apesar de seu amplo alcance potencial, os efeitos prticos foram pouco expressivos.

O projeto de reforma tributria (PEC 41/2003), no qual esto inseridas questes referentes s MPE, aborda vrios problemas que transcendem o universo do segmento, partindo do diagnstico das distores do sistema atual e da necessidade de transform-lo. O diagnstico do sistema tributrio reconhece a carga tributria crescente e em patamar elevado, de 36%, para a carga tributria total, assim como assinala os aspectos negativos, associados natureza da arrecadao muito concentrada na tributao do mercado interno de bens e servios bem como regressividade da estrutura impositiva, em grande parte associada ao peso dos impostos indiretos, particularmente os de natureza cumulativa. Dado o grande nmero e a importncia da tributao sobre o faturamento, houve cumulatividade crescente dos tributos indiretos e recentralizao da receita em mo da Unio, com neutralizao em parte da autonomia federativa ampliada conquistada pelos governos estaduais e municipais na Constituio de 1988, que lhes atribuiu largo poder de tributar, arrecadar e gastar. A ampliao das contribuies sobre o faturamento, cobradas de forma cumulativa ao longo da cadeia produtiva, oneram pesadamente os consumidores finais e as exportaes, alm de prejudicar a produo interna em relao aos produtos importados, no-submetidos, nos pases de origem, tributao em cascata, represada no Brasil desde 1967 e reintroduzida em 1988. Assim, os objetivos gerais da reforma tributria tentam realizar os princpios da isonomia, da capacidade contributiva e promover a justia fiscal, melhorar a competitividade e incentivar exportaes e investimentos e no alterar a diviso e disponibilidade de receita por esfera e unidade de governo. Esses so objetivos gerais de aperfeioamento, que impactam positivamente o conjunto de contribuintes. Quais so as aspiraes especficas do segmento atendidas por este projeto? Desde logo a adio, no captulo do Sistema Tributrio, de disposies que garantam e aperfeioem o tratamento favorvel, diferenciado e simplificado para MPEs. O reforo do tratamento tributrio especfico ao setor visaria diminuio do custo fiscal, administrativo e burocrtico das MPEs, formalizao dos negcios e ao incremento a atividades econmicas, de modo a aumentar a participao do setor na gerao do emprego e renda, base da retomada do desenvolvimento econmico e social do pas. Cumpre observar que a referida PEC concentra a maior parte das suas mudanas no ICMS estadual, principal imposto em termos de arrecadao do pas, permitindo inserir, tambm, no captulo relativo ao Sistema Tributrio Nacional, os princpios j inscritos na Constituio vigente no captulo relativo "Ordem Econmica e Financeira", dando-lhes a fora para tornarem-se medidas mais efetivas e eficazes no mbito tributrio. H na Reforma grande avano no tratamento tributrio ao setor, pela expressa excepcionalizao para as MPEs em duas normas do ICMS estadual (inciso VII e alnea "j" do inciso XII, 2, art.155)1. Ao que dispe o artigo 170 - IX , do captulo da Ordem Econmica - " tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no pas", o artigo 179 acrescenta a previso constitucional, por parte da Unio, dos Estados e municpios, "tratamento jurdico diferenciado" s micro e pequenas empresas, visando a incentivlas pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei".

Em que pese a inegvel boa inteno do legislador, a emenda requer aperfeioamento de redao no sentido de melhorar as remisses, homogeneizando a linguagem entre os dois referidos artigos, que ora tratam de tratamento favorecido para empresas de pequeno porte, ora de tratamento diferenciado para as micro e pequenas empresas. Certamente os dois artigos tm a mesma inteno, tanto na forma particularizada de tratamento como na definio do segmento. Com essa mesma preocupao deve ser aperfeioada a redao referente s excees feitas para as MPES, na vedao imediata de novos incentivos do ICMS, que deveriam constar das disposies transitrias2 da emenda constitucional. Em adio a mudanas de forma, existem tambm necessidades de ajuste na proposta, tanto no que se refere ao ICMS interestadual como nos aperfeioamentos previstos para as contribuies sociais. Assim, seria necessrio excluir o ICMS referente s MPEs de futuros procedimentos operacionais complexos para: cobrana (origem) e receita (destino). Quanto s contribuies sociais, de um lado seria necessrio excepcionalizar o Simples Federal, cuja base de incidncia a receita bruta, de natureza cumulativa, da definio constitucional de no-cumulatividade do sistema tributrio A ausncia dessa especificao poderia criar um contencioso indesejado pelo Fisco, retirando a credibilidade do regime simplificado de tributao. De outro, caberia orientar a desonerao parcial prevista na Emenda Constitucional para a folha de salrio, e sua substituio por base mais prxima do valor adicionado, para o segmento de micro e pequenas empresas. A desonerao teria sentido, se associada reviso do regime tributrio das micro e pequenas empresas, exatamente por seu potencial de gerao de emprego, em relao aos demais setores da economia. Se limitada a este segmento e articulada contrapartida de gerao de emprego, a desonerao da folha de salrios poderia efetivamente influir de forma positiva na formalizao da mo-de-obra. No dilogo com o projeto de Reforma Tributria, importante no perder de vista as possibilidades de avano no tratamento tributrio relativo s MPEs. Tais possibilidades estariam contidas no aperfeioamento do artigo 146 da Constituio Federal, que acrescentaria competncia lei complementar para a definio nacional de regime simplificado, no campo das MPEs, para todos tributos e todas as esferas de governo. Com essa mudana, na prtica, estaria aberto o caminho para a criao do Mini Cdigo Tributrio das MPEs, que, de forma definitiva, daria consistncia e carter nacional aos avanos parciais j alcanados no que refere ao tratamento tributrio para o segmento. O verdadeiro esprito federativo requer a soldagem de interesses contraditrios e, no campo tributrio, a harmonizao de tratamento nas trs esferas de governo, em relao a objetivos comuns de reforo Nao.

No atual quadro de fragilidade econmica e social do Brasil, atentar para o potencial transformador dos pequenos negcios requer que o tratamento favorecido, diferenciado e simplificado, o qual no pode mais se constituir num nicho incmodo de pequenos interesses e providncias governamentais reativas a presses do segmento, mas uma verdadeira proposta de avano e integrao das MPEs no movimento de avano e consolidao do desenvolvimento nacional.
Notas: (1) VII - no ser objeto de iseno, reduo de base de clculo, crdito presumido ou qualquer outro incentivo ou benefcio fiscal ou financeiro que implique sua reduo, exceto para atendimento ao disposto no art. 170, IX, hiptese na qual podero ser

aplicadas as restries previstas na alneas "a" e "b" do inciso II; j) prever regimes especiais ou simplificados de tributao, inclusive para atendimento ao disposto no art. 170, IX. (2) De maneira preventiva o art. 3 da PEC (ato das disposies constitucionais transitrias) poderia ser aperfeioado da seguinte forma: "Art. 92. Fica vedada, a partir da promulgao da presente Emenda, a concesso ou prorrogao de isenes, redues de base de clculo, crditos presumidos ou quaisquer outros incentivos de base de clculo, crditos presumidos ou quaisquer outros incentivos ou benefcios fiscais ou financiamentos relativamente ao imposto de que trata o art. 155, II, da Constituio, exceto para atendimento do disposto nos arts. 170, IX, e 179, da Constituio". "Art. 94. Enquanto no entrar em vigor a lei complementar prevista no art. 146, III, "d", da Constituio, com a redao dada por esta Emenda, ficam mantidas as isenes, os incentivos, os regimes especiais e qualquer forma de tratamento favorecido e diferenciado dos tributos federais, estaduais e municipais dispensado s microempresas e s empresas de pequeno porte vigentes na data da promulgao desta Emenda".

LEI N 9.841, DE 5 OUTUBRO DE 1999. Institui o Estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, dispondo sobre o tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido previsto nos artigos 170 e 179 da Constituio Federal.

CAPTULO I Do Tratamento Jurdico Diferenciado Art. 1 - Nos termos dos artigos 170 e 179 da Constituio Federal, fica assegurado s microempresas e s empresas de pequeno porte tratamento jurdico diferenciado e simplificado nos campos administrativo, tributrio, previdencirio, trabalhista, creditcio e de desenvolvimento empresarial, em conformidade com o que dispe esta Lei e a Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996 e alteraes posteriores. Pargrafo nico - O tratamento jurdico simplificado e favorecido, estabelecido nesta Lei, visa facilitar a constituio e o funcionamento da microempresa e empresa de pequeno porte, de modo a assegurar o fortalecimento de sua participao no processo de desenvolvimento econmico e social. CAPTULO II Da Definio de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte Art. 2 - Para os efeitos desta Lei, ressalvado o disposto no art. 3, considera-se: I - microempresa, a pessoa jurdica e a firma mercantil individual que tiver receita bruta anual igual ou inferior a R$ 244.000,00 (duzentos e quarenta e quatro mil reais); II - empresa de pequeno porte, a pessoa jurdica e a firma mercantil individual que, no enquadrada como microempresa, tiver receita bruta anual superior a R$ 244.000,00 (duzentos e quarenta e quatro mil reais) e igual ou inferior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais). 1 No primeiro ano de atividade, os limites da receita bruta de que tratam os incisos I e II sero proporcionais ao nmero de meses em que a pessoa jurdica ou firma mercantil individual tiver exercido atividade, desconsideradas as fraes de ms. 2 O enquadramento de firma mercantil individual ou da pessoa jurdica em microempresa ou empresa de pequeno porte, bem como o seu desenquadramento, no implicaro alterao, denncia ou qualquer restrio em relao a contratos por elas anteriormente firmados. 3 O Poder Executivo atualizar os valores constantes dos incisos I e lI com base na variao acumulada pelo IGP-DI, ou por ndice oficial que venha a substitu-lo. Art. 3 - No se inclui no regime desta Lei a pessoa jurdica em que haja participao: I - de pessoa fsica domiciliada no exterior ou de outra pessoa jurdica; II - de pessoa fsica que seja titular de firma mercantil individual ou scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado na forma da presente Lei, salvo se a participao no for superior a dez por cento do capital social.

Pargrafo nico - O disposto no inciso II deste artigo no se aplica participao de microempresas ou empresas de pequeno porte em centrais de compras, bolsas de subcontratao, consrcios de exportao e outras forma de associao assemelhadas, inclusive as de que trata o artigo 18 desta Lei. CAPTULO III Do Enquadramento Art. 4 - A pessoa jurdica ou firma mercantil individual que, antes da promulgao desta Lei, preenchia os seus requisitos de enquadramento como microempresa ou empresa de pequeno porte, excetuadas as j enquadradas no regime jurdico anterior, comunicar esta situao, conforme o caso, Junta Comercial ou ao Registro Civil das Pessoas Jurdicas, para fim de registro, mediante simples comunicao da qual constaro: I - a situao de microempresa ou de empresa de pequeno porte; II - o nome e demais dados de identificao da empresa; III - a indicao do registro de firma mercantil individual ou do arquivamento dos atos constitutivos da sociedade; IV - a declarao do titular ou de todos os scios de que o valor da receita bruta anual da empresa no excedeu, no ano anterior, o limite fixado no inciso I ou II, do artigo 2, conforme o caso, e de que a empresa no se enquadra em qualquer das hipteses de excluso relacionadas no artigo 3 desta Lei. Art. 5 - Tratando-se de empresa em constituio, dever o titular ou scios, conforme o caso, declarar a situao de microempresa ou empresa de pequeno porte, que a receita bruta anual no exceder, no ano da constituio, o limite fixado no inciso I ou II do Art. 2, conforme o caso, e que a empresa no se enquadra em qualquer das hipteses de excluso relacionadas no Art. 3 desta Lei. Art. 6 - O arquivamento, nos rgos de registro, dos atos constitutivos de firmas mercantis individuais e de sociedades que se enquadrarem como microempresa ou empresa de pequeno porte, bem como o arquivamento de suas alteraes, fica dispensado das seguintes exigncias: I - certido de inexistncia de condenao criminal, exigida pelo inciso II, do art. 37, da Lei n. 8.934, de 1994, que ser substituda por declarao do titular ou administrador, firmada sob as penas da lei, de no estar impedido de exercer atividade mercantil ou a administrao de sociedade mercantil, em virtude de condenao criminal; II - prova de quitao, regularidade ou inexistncia de dbito referente a tributo ou contribuio de qualquer natureza, salvo no caso de extino de firma mercantil individual ou de sociedade; Pargrafo nico - No se aplica s microempresas e empresas de pequeno porte o disposto no art. 1, 2, da Lei n. 8.9O6/94. Art. 7 - Feita a comunicao, e independentemente de alterao do ato constitutivo, a microempresa adotar, em seguida ao seu nome, a expresso microempresa" ou, abreviadamente, "ME", e a empresa de pequeno porte, a expresso "empresa de pequeno porte" ou "EPP".

Pargrafo nico - privativo de microempresa e empresa de pequeno porte o uso das expresses de que trata este artigo. CAPTULO IV Do Desenquadramento e Reenquadramento Art. 8 - O desenquadramento da microempresa e empresa de pequeno porte dar-se- quando excedidos ou no alcanados os respectivos limites de receita bruta anual fixados no art. 2. 1 Desenquadrada a microempresa, passa automaticamente condio de empresa de pequeno porte, e esta passa condio de empresa excluda do regime desta Lei ou retoma condio de microempresa. 2 A perda da condio de microempresa ou de empresa de pequeno porte, em decorrncia do excesso de receita bruta, somente ocorrer se o fato se verificar durante dois anos consecutivos ou trs anos alternados, em um perodo de 5 anos. Art. 9 - A empresa de pequeno porte reenquadrada como empresa, a microempresa reenquadrada na condio de empresa de pequeno porte e a empresa de pequeno porte reenquadrada como microempresa comunicaro este fato ao rgo de registro, no prazo de trinta dias, a contar da data da ocorrncia. Pargrafo nico - Os requerimentos e comunicaes previstos neste Captulo e no Captulo anterior podero ser feitos por via postal, com aviso de recebimento. CAPTULO V Do Regime Previdencirio e Trabalhista Art. 10 - O Poder Executivo estabelecer procedimentos simplificados, alm dos previstos neste Captulo, para o cumprimento da legislao previdenciria e trabalhista por parte das microempresas e empresas de pequeno porte bem como para eliminar exigncias burocrticas e obrigaes acessrias que sejam incompatveis com o tratamento simplificado e favorecido previsto nesta Lei. Art. 11 - A microempresa e empresa de pequeno porte so dispensadas do cumprimento das obrigaes acessrias a que se referem os arts. 74, 135, 2, 360, 429 e 628, 1 da Consolidao das Leis do Trabalho - CLT. Pargrafo nico - O disposto no "caput" deste artigo no dispensa a microempresa e empresa de pequeno porte dos seguintes procedimentos: I - anotaes na Carteira de Trabalho e Previdncia Social - CTPS ; II - apresentao da Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS e do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED; III - arquivamento dos documentos comprobatrios de cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias, enquanto no prescreverem essas obrigaes; IV - apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP. Art. 12 - Sem prejuzo de sua ao especfica, as fiscalizaes trabalhista e previdenciria prestaro prioritariamente, orientao microempresa e empresa de pequeno porte. Pargrafo nico - No que se refere fiscalizao trabalhista, ser observado o critrio da

dupla visita para lavratura de autos de infrao, salvo quando for constatada infrao por falta de registro de empregado, ou anotao da Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS, ou ainda na ocorrncia de reincidncia, fraude, resistncia ou embarao fiscalizao. Art. 13 - Na homologao de resciso de contrato de trabalho, o extrato de conta vinculada ao trabalhador relativa ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS poder ser substitudo pela Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP pr-impressa no ms anterior, desde que sua quitao venha a ocorrer em data anterior ao dia dez do ms subseqente sua emisso. CAPTULO VI Do Apoio Creditcio Art. 14 - O Poder Executivo estabelecer mecanismos fiscais e financeiros de estmulo s instituies financeiras privadas no sentido de que mantenham linhas de crdito especficas para as microempresas e empresas de pequeno porte. Art. 15 - As instituies financeiras oficiais que operam com crdito para o setor privado mantero linhas de crdito especficas para as microempresas e empresas de pequeno porte, devendo o montante disponvel e suas condies de acesso serem expressas, nos seus respectivos documentos de planejamento, e amplamente divulgados. Pargrafo nico - As instituies de que trata este artigo faro publicar, semestralmente, relatrio detalhado dos recursos planejados e aqueles efetivamente utilizados na linha de crdito mencionada neste artigo, analisando as justificativas do desempenho alcanado. Art. 16 - As instituies de que trata o artigo 15, nas suas operaes com as microempresas de pequeno porte, atuaro, em articulao com as entidades de apoio e representao daquelas empresas, no sentido de propiciar mecanismos de treinamento, desenvolvimento gerencial e capacitao tecnolgica articulados com as operaes de financiamento. Art. 17 - Para fins de apoio creditcio exportao, sero utilizados os parmetros de enquadramento de empresas, segundo o porte, aprovados pelo Mercado Comum do Sul MERCOSUL para as microempresas e empresas de pequeno porte. Art. 18 - (VETADO) CAPTULO VII Do Desenvolvimento Empresarial Art. 19 - O Poder Executivo estabelecer mecanismos de incentivos fiscais e financeiros, de forma simplificada e descentralizada, s microempresas e s empresas de pequeno porte, levando em considerao a sua capacidade de gerao e manuteno de ocupao e emprego, potencial de competitividade e de capacitao tecnolgica, que lhes garantiro o crescimento e o desenvolvimento. Art. 20 - Dos recursos federais aplicados em pesquisa, desenvolvimento e capacitao tecnolgica na rea empresarial, no mnimo 20% (vinte por cento), sero destinados, prioritariamente, para o segmento da microempresa e da empresa de pequeno porte. Pargrafo nico - As organizaes federais atuantes em pesquisa, desenvolvimento, e capacitao tecnolgica devero destacar suas aplicaes voltadas ao apoio s

microempresas e empresas de pequeno porte. Art. 21 - As microempresas e empresas de pequeno porte tero tratamento diferenciado e favorecido no que diz respeito ao acesso a servios de metrologia e certificao de conformidade prestados por entidades tecnolgicas pblicas. Pargrafo nico - As entidades de apoio e de representao das microempresas e empresas e pequeno porte criaro condies que facilitem o acesso aos servios de que trata o artigo 20. Art. 22 - O Poder Executivo diligenciar para que se garantam s entidades de apoio e de representao das microempresas e empresas de pequeno porte condies para capacitarem essas empresas para que atuem de forma competitiva no mercado interno e externo, inclusive mediante o associativismo de interesse econmico. Art. 23 - As microempresas e empresas de pequeno porte tero tratamento diferenciado e favorecido quando atuarem no mercado internacional, seja importando ou exportando produtos e servios, para o que o Poder Executivo estabelecer mecanismos de facilitao, desburocratizao e capacitao. Pargrafo nico - Os rgos e entidades da Administrao Federal Direta e Indireta, intervenientes nas atividades de controle das exportao e importao, devero adotar procedimentos que facilitem o mecanismo nas operaes que envolvam as microempresas e empresas de pequeno porte, otimizando prazos e reduzindo custos. Art. 24 - A poltica de compras governamentais dar prioridade microempresa e empresa de pequeno porte, individualmente ou de forma associada, com processo especial e simplificado nos termos da regulamentao desta Lei. CAPTULO VIII Sociedade de Garantia Solidria Art. 25 - Fica autorizada a constituio de Sociedade de Garantia Solidria, constituda sob a forma de sociedade annima, para a concesso de garantia a seus scios participantes, mediante a celebrao de contratos. Pargrafo nico - A sociedade de garantia solidria ser constituda de scios participantes e scios investidores: I - os scios participantes sero, exclusivamente, microempresas e empresas de pequeno porte, com, no mnimo 10 (dez) participantes e participao mxima individual de 10% (dez por cento) do capital social; II - os scios investidores sero pessoas fsicas ou jurdicas, que efetuaro aporte de capital na sociedade, com o objetivo exclusivo de auferir rendimentos, no podendo sua participao, em conjunto, exceder a 49% (quarenta e nove por cento) do capital social. Art. 26 - O estatuto social da sociedade de garantia solidria deve estabelecer: I - Finalidade social, condies e critrios para admisso de novos scios participantes e para sua sada e excluso; II - Privilgio sobre as aes detidas pelo scio excludo por inadimplncia; III - Proibio de que as aes dos scios participantes sejam oferecidas como garantia de qualquer espcie; e

IV - Estrutura, compreendendo a Assemblia Geral, rgo mximo da sociedade, que eleger o Conselho Fiscal e o Conselho de Administrao, que, por sua vez, indicar a Diretoria Executiva. Art. 27 - A sociedade de garantia solidria fica sujeita ainda s seguintes condies: I - proibio de concesso a um mesmo scio participante de garantia superior a 10% (dez por cento) do capital social ou do total garantido pela sociedade, o que for maior; II - proibio de concesso de crdito a seus scios ou a terceiros; e III - dos resultados lquidos, alocao de (5% cinco por cento), para reserva legal, at o limite de 20% (vinte por cento) do capital social; e de 50% (cinqenta por cento) da parte correspondente aos scios participantes para o fundo de risco, que ser constitudo tambm por aporte dos scios investidores e de outras receitas aprovadas pela Assemblia Geral da sociedade. Art. 28 - O contrato de garantia solidria tem por finalidade regular a concesso da garantia pela sociedade ao scio participante, mediante o recebimento da taxa de remunerao pelo servio prestado, devendo fixar as clusulas necessrias ao cumprimento das obrigaes do scio beneficirio perante a sociedade, Pargrafo nico - Para a concesso. da garantia, a sociedade de garantia solidria poder exigir a contragarantia por parte do scio participante beneficirio. Art. 29 - As microempresas e empresas de pequeno porte podem oferecer as suas contas e valores a receber como lastro para a emisso de valores mobilirios a serem colocados junto aos investidores no mercado de capitais. Art. 30 - A sociedade de garantia solidria pode conceder garantia sobre o montante de recebveis de seus scios participantes, objeto de securitizao, podendo tambm prestar o servio de colocao de recebveis junto a empresa de securitizao especializado na emisso dos ttulos a valores mobilirios transacionveis no mercado de capitais. Pargrafo nico - O agente fiducirio, de que trata o caput, no tem direito de regresso contra as empresas titulares dos valores e contas a receber, objeto de securitizao. Art. 31 - A funo de registro, acompanhamento e fiscalizao das sociedades de garantia solidria, sem prejuzo das autoridades governamentais competentes, poder ser exercida pelas entidades vinculadas s micro empresas e empresas de pequeno porte, em especial o Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas - SEBRAE, mediante convnio a ser firmado com o Executivo. CAPTULO IX Das Penalidades Art. 32 - A pessoa jurdica e a firma mercantil individual que, sem observncia dos requisitos desta Lei, pleitear seu enquadramento ou se mantiver enquadrada como microempresa ou empresa de pequeno porte, estar sujeita s seguintes conseqncias e penalidades: I - cancelamento de ofcio de seu registro como microempresa ou como empresa de pequeno porte;

II - aplicao automtica, em favor da instituio financeira, de muita de vinte por cento sobre o valor monetariamente corrigido dos emprstimos obtidos com base nesta Lei, independentemente do cancelamento do incentivo de que tenha sido beneficiada. Art. 33 - A falsidade de declarao prestada objetivando os benefcios desta Lei caracteriza o crime de que trata o art. 299 do Cdigo Penal, sem prejuzo de enquadramento em outras figuras penais. CAPTULO X Disposies Finais Art. 34 - Os rgos fiscalizadores de registro de produtos procedero a anlise para inscrio e licenciamento a que estiverem sujeitas as microempresas e empresas de pequeno porte, no prazo mximo de trinta dias, a contar da data de entrega da documentao ao rgo. Art. 35 - As firmas mercantis individuais e as sociedades mercantis e civis enquadrveis como microempresa ou empresa de pequeno porte que, durante cinco anos, no tenham exercido atividade econmica de qualquer espcie, podero requerer e obter a baixa no registro competente, independentemente de prova de quitao de tributos e contribuies para com a Fazenda Nacional, bem como para com o Instituto Nacional de Seguro Social INSS e para com o Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS. Art. 36 - A inscrio e alteraes da microempresa e da empresa de pequeno porte em rgos da Administrao Federal ocorrer independentemente da situao fiscal do titular, scios, administradores ou de empresas de que esses participem. Art. 37 - A s microempresas e empresas de pequeno porte ficam isentas de pagamento de preos, taxas e emolumentos remuneratrios de registro das declaraes referidas nos arts. 4, 5 e 9 desta Lei. Art. 38 - Aplica-se s microempresas o disposto no Art. 8, 1, da Lei n 9.099, de 26 de setembro de 1995, passando essas empresas, assim como as pessoas fsicas capazes, a serem admitidas a proporem ao perante o Juizado Especial, excludos os cessionrios de direito de pessoas jurdicas. Art. 39 - O protesto de ttulo, quando o devedor for microempresrio ou empresa de pequeno porte, fica sujeito s seguintes normas: I - os emolumentos devidos ao tabelio de protesto no excedero um por cento do valor do ttulo, observando o limite mximo de R$ 20,00 ( vinte reais), includos neste limite as despesas de apresentao, protesto, intimao, certido e quaisquer outras relativas execuo dos servios; II - para o pagamento do ttulo em cartrio, no poder ser exigido cheque de emisso de estabelecimento bancrio, mas, feito o pagamento por meio de cheque, de emisso de estabelecimento bancrio ou no, a quitao dada pelo tabelionato de protesto ficar condicionada efetiva liquidao do cheque; III - o cancelamento do registro de protesto, fundado no pagamento do ttulo, ser feito independentemente de declarao de anuncia do credor, salvo no caso de impossibilidade de apresentao do original protestado;

IV - para os fins do disposto no caput e nos incisos I, II e III, caber ao devedor provar sua qualidade de microempresa ou empresa de pequeno porte perante o tabelionato de protestos de ttulos, mediante documento expedido pela Junta Comercial ou pelo Registro Civil das Pessoas Jurdicas, conforme o caso. Art. 40 - Os arts. 29 e 31 da Lei no 9.492, de 10 de setembro de 1997, passam a vigorar com a seguinte redao:
" Art. 29 - Os cartrios fornecero s entidades representativas da indstria e do comrcio ou quelas vinculadas proteo do crdito, quando solicitada, certido diria, em forma de relao, dos protestos tirados e dos cancelamentos efetuados, com a nota de se cuidar de informao reservada da qual no se poder dar publicidade pela imprensa, nem mesmo parcialmente. " (NR) " 1o O fornecimento da certido ser suspenso caso se desatenda ao disposto no caput ou se forneam informaes de protestos cancelados. " (NR) " 2o Dos cadastros ou bancos de dados, das entidade referidas no caput, somente sero prestadas informaes restritivas de crdito oriundas de ttulos ou documentos de dvidas regularmente protestados, cujos registros no foram cancelados." (NR) " 3o Revogado" "Art. 31. Podero ser fornecidas certides de protestos, no cancelados, a quaisquer interessados, desde que requeridas por escrito". (NR)

Art. 41 - Ao Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior compete acompanhar e avaliar a implantao efetiva das normas desta Lei, visando seu cumprimento e aperfeioamento. Pargrafo nico - Para o cumprimento deste artigo, o Poder Executivo fica autorizado a criar o Frum Permanente da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, com participao dos rgos federais competentes e das entidades vinculadas ao setor. Art. 42 - O Poder Executivo regulamentar esta Lei no prazo de noventa dias, a contar da data de sua publicao. Art. 43 - Revogam-se as disposies em contrrio e, em especial, as Leis n 7.256, de 27 de novembro de 1984, e n 8.864, de 28 de maro de 1994.