Fichamento. JUND, Srgio. Auditoria: conceitos, normas tcnicas e procedimentos.Rio de Janeiro: Impetus, 2001. P. 192 a 210.

Controles Internos --Conceito: todos os instrumentos da organizao destinados vigilncia, fiscalizao e verificao administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou governar os acontecimentos que verificamos dentro da empresa e que produzam reflexos em seu patrimnio (p. 192). --Objetivos: Em resumo, consistem em garantir informaes adequadas para tomadas de decises; estmulo ao respeito s polticas da empresa; proteo do patrimnio; eficincia e eficcia operacional. (p. 192) --Os controles internos tm, portanto, direta correlao com a proteo, segurana do patrimnio da empresa, sendo assim, tem uma finalidade precipuamente preventiva, para evitar ao mximo a ocorrncia de erros e irregularidades, buscando estabelecerem-se padres, medir o desempenho real e agir preventivamente, assegurando que no ocorram erros potenciais. (p. 193) --Classificao: a)Quanto funo: Preventivos: procuram prever antecipadamente problemas ou desvios do padro, e.g. manual de definio de responsabilidade. Detectivos: apontam os problemas durante a ocorrncia do fato, mas no impedem que eles ocorram, e.g. sistema de alarme contra incndio. Corretivos: Atuam na investigao e na correo das falhas detectadas, e.g. relatrio de excees. b)Quanto forma de implementao: Lgicos e tcnicos. c)Quanto ao processo decisrio: Verticais e horizontais. d)Quanto natureza: Contbeis: relacionados com a proteo dos ativos e com a validade dos registros contbeis, e.g. sistema de segregao de funes. Administrativos: relacionados eficincia operacional e o cumprimento das polticas administrativas: Relacionam-se indiretamente com os controles contbeis e incluem controles estatsticos: programas de treinamento de pessoal, controles de qualidade, entre outros. (p. 196) --Princpios bsicos de controles internos: Cada empresa deve estabelecer seus prprios controles, conforme a peculiaridade de cada negcio. Sendo assim, no h um padro preestabelecido, porm h alguns princpios em comum a serem seguidos por qualquer sistema de controle interno (p. 198). So eles: i) relao custo-benefcio: o sistema de controles deve ter um custo compatvel com a atividade realizada, em termos de valores: o custo do controle interno no deve exceder aos benefcios que dele espera-se obter (p. 198). ii) qualidade adequada, treinamento e rodzio de funcionrios: Se os funcionrios no forem qualificados e corretamente orientados, no h como realizar com eficcia o planejamento. Para garantir a qualidade constante do quadro de funcionrios importante realizar treinamentos peridicos, avaliao de desempenho, rodzio peridico de funes e adequada poltica de remunerao. (p. 198) iii) delegao de poderes de determinao de responsabilidades iv) segregao de funes v) instrues devidamente formalizadas, atravs de instrumentos eficazes, ou seja, claros e objetivos e emitidos por autoridades competentes (p. 199) vi) controle sobre transaes, efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade, e autorizados por quem de direito (p. 199) vii) aderncia s diretrizes e normas legais

viii) limites de aladas: quanto maior for o grau hierrquico dentro da empresa e maiores importantes forem as atividades exercidas, maiores devem ser as responsabilidades conferidas. Para haver essa correta distribuio hierrquica, mister se faz o estabelecimento de aladas e procuraes de forma escalonada, configurando aos altos escales as principais decises e responsabilidades (p. 199) ix) auditoria interna: para examinar transaes detalhadas, revisar procedimentos contveis e operacionais da empresa e determinar o sistema de controle interno mais adequado, assim como o grau de observncia das polticas estabelecidas pela administrao (p. 200) x) controle de acesso e salvaguarda dos ativos: vai alm dos controles contbeis, abrangendo tambm as medidas fsicas de proteo (mediante dispositivos de custdia, como caixas-fortes e sistemas de alarme) e medidas intrnsecas de proteo, como o caso dos seguros (contra incndio, contra acidentes de trabalho, etc.). (p. 200) --Limitaes inerentes aos sistemas de controle interno: Esto normalmente relacionados a fatos humanos, sejam estes erros (entendimento precrio das instrues, erros de juzo, descuidos) ou at mesmo atitudes intencionais (os procedimentos de controle cuja eficcia depende da diviso de funes podem ser burlados mediante conivncia) (p. 201). --O controle interno e a possibilidade de ocorrncia de fraudes.