caio_bartine@hotmail.

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PRTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OAB MODIFICAES NA REALIZAO DA PROVA NA 2 FASE 1.Utilizao da legislao tributria sem comentrios: consideraes bsicas. 2.Realizao da prova da 2 fase: peas processuais e questes discursivas 3.Problemtica do exame 139 OAB CESPE Unificado: divergncias e no correo apropriada das peas 4.Observncia das legislaes tributrias mais importantes e relevantes para a 2 fase

AES DE INICIATIVA DO FISCO - Execuo Fiscal - Medida Cautelar Fiscal AES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE - Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdica Tributria - Ao Anulatria de Dbito Fiscal

Ao de Consignao em Pagamento Ao de Repetio de Indbito Mandado de Segurana Ao Cautelar Embargos Execuo Fiscal Exceo de Pr-Executividade

RECURSOS PROCESSUAIS - Apelao - Agravo de Instrumento - Recurso Especial - Recurso Extraordinrio - Demais recursos previstos na CF e CPC

ANLISE DO EXAMINADOR DA 2 FASE

1.

Pea Prtico-Profissional - adequao da pea ao problema apresentado - raciocnio lgico jurdico - capacidade de interpretao e exposio - fundamentao e consistncia - ortografia e correo gramatical - tcnica profissional

2. Anlise das questes prticas - objetividade - clareza de informaes - raciocnio lgico-jurdico

COMPETNCIA PARA ENDEREAMENTO 1. O candidato deve analisar o tributo em questo, se federal, estadual ou municipal. 1 INSTNCIA (salvo nos casos de execuo fiscal ajuizada) Federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara Cvel da Seo Judiciria de So Paulo (quando nas capitais) ou Subseo Judiciria (nas demais regies)

em se tratando de embargos ou exceo, quando for tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das Execues Fiscais Federais da Seo Judiciria de _______ (em se tratando das capitais) ou Subseo Judiciria (em se tratando de outras regies) Estadual/Municipal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara Cvel (em local onde no h varas especializadas)

Em se tratando de embargos ou exceo, para tributos estaduais/municipais: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____. AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE SEGURANA TRIBUTOS FEDERAIS Aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Inspetor Alfandegrio da Receita Federal em _______ No-aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Delegado da Receita Federal em ______.

Ilustrssimo Senhor Gerente Geral de Arrecadao e Fiscalizao do INSS de _____. Tributos Estaduais: Ilustrssimo Senhor Delegado Regional Tributrio de _____. Tributos Municipais Imobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias em ____. Mobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias em ____.
INSS:

QUALIFICAO DAS PARTES

PESSOA FSICA Contribuinte, nacionalidade, estado civil, profisso, portador da Cdula de Identidade RG n _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o n ____, residente e domiciliado na _____, bairro, cidade, Estado, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso),

com escritrio na ____, bairro, cidade, Estado, onde receber as devidas intimaes, nos termos do art. 39, I do CPC, vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, conforme os artigos (colocar os artigos da fundamentao da ao) ....

PESSOA JURDICA Empresa, pessoa jurdica de direito privado, devidamente inscrita no CNPJ sob o n _____, com sede na ____, bairro, cidade, Estado, representada neste ato por seus scios, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), com escritrio na ____ ........

DIREITO PROCESSUAL TRIBUTRIO

Anlise da Petio Inicial a. Fatos uso da terminologia adequada incio, meio e fim No concordando com a referida exao, no restou outra alternativa seno a (propositura da presente ao, impetrao do presente mandamus, oposio dos presentes embargos, etc).
1.

b. -

Dos fundamentos de direito Anlise dos preceitos constitucionais Anlise do Cdigo Tributrio Nacional Anlise da Legislao Extravagante

Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de iniciar a defesa da tese jurdica. Sendo assim, proponho o seguinte passo:

O imposto sobre a circulao de mercadorias e servios (ICMS) um imposto de competncia estadual, conforme preleciona a Constituio Federal em seu artigo 155, II. Observando os fatos acima transcritos () Importante: Se o candidato requerer liminar em mandado de segurana ou tutela antecipada nas aes declaratria e anulatria, dever abrir um tpico prprio, explicando os motivos da concesso da liminar e da tutela antecipada, conforme os requisitos expostos na lei.

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA

FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do mesmo diploma). OBJETIVO: declarar a inexistncia de relao jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou responsvel. MOMENTO DA PROPOSITURA: antes do lanamento tributrio.

PEDIDO - Concesso de tutela antecipada (se houver); - Procedncia do pedido, para os fins de declarar a inexistncia da relao jurdica tributria entre o Autor e a R () - Citao da R, na pessoa de seu representante legal para, querendo, contestar a ao e acompanh-la at o seu final; - Condenao em custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS Ex.: Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental j acostada aos autos e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do Douto Juzo. VALOR DA CAUSA Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$ _______.

DESFECHO Ex.: Termos em que, Pede deferimento. Local, data. nome e assinatura do advogado OAB/___ n_______ Observao muito importante: o candidato, de modo algum, poder identificar a pea processual, utilizando-se de dados fictcios, pois tal fato poder levar reprovao.

AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 38 da Lei 6.830/80, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o art. 273 do CPC) OBJETIVO: anular o lanamento tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: depois do lanamento e antes da execuo fiscal

PEDIDO a) Concesso de tutela antecipada, para os fins de suspender a exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do art. 151, V do CTN; b) Procedncia do pedido, para os fins de anular o dbito fiscal, nos termos do art (colocar os artigos da fundamentao de direito) c) Citao da R, na pessoa de seu representante legal .... d) Condenao da R nas custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282 do CPC OBJETIVO: realizar o depsito judicial para pagamento do valor indicado pelo juzo, com a extino do crdito tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer recusa do recebimento, dvida ou bitributao

PEDIDO Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a citao dos entes pblicos obrigatria a) Procedncia do pedido, para os fins de declarar o ente pblico competente para levantamento do depsito judicial realizado, extinguindo o crdito tributrio; b) Citao dos entes pblicos, na pessoa de seus representantes legais ... c) Condenao em custas e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n. 12.016/09 e art. 282 do CPC OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou por habeas data. Pode ser preventivo ou repressivo MOMENTO DA IMPETRAO: antes do lanamento (preventivo) ou depois do lanamento (repressivo), desde que dentro do prazo de 120 dias (decadencial)

1. -

Outras caractersticas do mandado de segurana identificao da autoridade coatora direito lquido e certo no cabimento de condenao em honorrios advocatcios oitiva do Ministrio Pblico Demais determinaes legais

AO DE REPETICO DE INDBITO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 165 do CTN e 282 do CPC OBJETIVO: condenar o Fisco devoluo dos valores pagos, monetariamente corrigidos MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer o pagamento de tributo a mais ou indevidamente

EMBARGOS EXECUO FISCAL

FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art. 282 do CPC OBJETIVO: desconstituir a CDA para extino do crdito tributrio MOMENTO DA OPOSIO: 30 dias contados da intimao da penhora

DEMAIS CARACTERSTICAS - Distribuio por dependncia execuo fiscal - Intimao do ente pblico, e no a citao do mesmo. - Garantia do juzo de execuo para recebimento e processaento dos presentes embargos, nos termos do art. 9 da Lei n 6.830/80

EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF e 282 do CPC OBJETIVO: argio de nulidades absolutas ou matria de ordem pblica, sem a necessidade de garantir o juzo MOMENTO DA ARGIO: aps o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo entendimento, dentro do prazo de 05 dias para realizao do dpsito.

RECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA

APELAO Fundamento: art. 513 e ss do CPC Momento da Interposio: quando de sentena que pe a termo o processo. Formalidades: pea de interposio ao juzo a quo e razes de apelao ao juzo ad quem. Endereamento ao Tribunal competente: analisar o tributo em questo.

TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da ___ Regio TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal de Justia do Estado de _____.

Pea de Interposio: no precisa qualificar o sujeito passivo, utilizando-se de forma bem simples, conforme modelo na apostila. Razes: dever ser observadas as formalidades, tais como nome do apelante e da apelada, n do processo e vara de origem.

AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais como negativa de tutela antecipada e liminar. Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa fazer a pea de interposio, podendo ser remetida diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo competente o ad quem. Mas, nada obsta de ocorrer a pea de interposio e a minuta de Agravo. ATENO: observar os documentos obrigatrios que devem compor o recurso

DIREITO MATERIAL TRIBUTRIO TRIBUTOS E ESPCIES TRIBUTRIAS

IMPOSTO DE IMPORTAO
Regra-Matriz de Incidncia do II Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro no territrio nacional (art. 19 do CTN); Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que corresponda o territrio aduaneiro Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro da declarao de importao da mercadoria submetida a despacho para consumo.

REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS Trnsito Aduaneiro: o que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos; Admisso Temporria: o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica; Admisso Temporria para aperfeioamento ativo: o que permite o ingresso para permanncia temporria no pas, com suspenso do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeioamento ativo e posterior reexportao;

Drawback: considerado incentivo exportao, e pode ser aplicado nas seguintes modalidades: suspenso do pagamento dos tributos exigveis na importao de mercadoria a ser exportada aps beneficiamento ou destinada a fabricao, complementao ou acondicionamento de outra a ser exportada, iseno dos tributos exigveis na importao de mercadoria, em quantidade ou qualidade equivalente utilizada no beneficiamento, fabricao, complementao ou acondicionamento de produto exportado e a restituio, total ou parcial, dos tributos pagos na importao de mercadoria exportada aps beneficiamento, ou utilizada na fabricao, complementao ou acondicionamento de outra exportada.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 22 do CTN) Aspecto Quantitativo: Base de Clculo (quando a alquota for ad valorem) ser o valor aduaneiro apurado segundo as normas da GATT (OMC) ou (quando a alquota for especfica) a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. Alquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alquotas especficas fixadas na legislao federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI

Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes relativas a produtos industrializados Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: sada do estabelecimento, desembarao aduaneiro ou arrematao em hasta pblica

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assim equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o arrematante de produtos levados hasta pblica e o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos industriais contribuintes. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo o valor da operao ou, no havendo, o preo do produto no mercado atacadista. Alquotas: fixadas pela lei federal.

CARACTERSTICAS PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer operao definida como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER EXECUTIVO IMUNIDADE ESPECFICA

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)

Dispositivo Constitucional: art. 153,III CF Renda: acrscimo patrimonial, de carter pessoal. Proventos: tudo aquilo que excludo do conceito de renda, tais como aposentadoria e penses.

1. 2.

3.

Fato Gerador: previso do art. 43 do CTN Base de clculo: lucro real, presumido e arbitrado Outras caractersticas relevantes resultados obtidos no exterior: lei 9430/96

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo qualquer das partes na operao, na forma da lei. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo crdito (montante da obrigao, incluindo o principal e os juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro (montante do prmio) ttulos ou valores mobilirios (na emisso o valor nominal mais o gio, na transmisso o preo, valor nominal e a cotao) resgate (preo) Alquotas: fixadas pela lei federal

IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS IOF

Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes de crdito, cmbio, seguros, ttulos ou valores mobilirios e operaes com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: Crdito (momento em que o valor entregue ou disponvel ao tomador), cmbio (momento em que a moeda ou documento representativo entregue ou est disponvel ao interessado), seguro (momento da emisso da aplice ou recebimento do prmio), ttulos ou valores mobilirios (emisso, transmisso, pagamento ou resgate).

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR

Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil. Aspecto Espacial: Fora da zona urbana do Municpio Aspecto Temporal: fixado pela legislao federal (1 de janeiro)

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou seu possuidor a qualquer ttulo Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor fundirio Alquotas: fixadas por lei federal.

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO - ITCMD

Aspecto Material: transmitir por causa mortis ou por doao de quaisquer bens ou direitos Aspecto Espacial: Territrio do Estado ou do Distrito Federal tributante Aspecto Temporal: o momento da transmisso do bem ou do direito.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo , no caso de imveis e direitos relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mveis, ttulos e crditos, o Estado onde se processar o inventrio ou o arrolamento e no caso de doao no Estado onde tiver domiclio o doador. Sujeito Passivo: o herdeiro ou legatrio quando da transmisso causa mortis e qualquer das partes, quando da doao.

Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor do bem ou direito transmitido Alquotas so fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa o teto por resoluo.

IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO REGRA-MATRIZ CONSTITUCIONAL operaes relativas circulao de mercadorias,ainda que se iniciem no exterior; Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; Prestao de servios de comunicao, ainda que se iniciem no exterior.

CIRCULAO DE MERCADORIAS: movimentao fsica, ficta ou econmica de bens identificados como mercadorias, da fonte de produo at o consumo. SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL: so alcanados como transporte interestadual (entre dois municpios de Estados diferentes) e intermunicipal (dois municpios do mesmo Estado), mas sem alcance dos transportes inframunicipais. IMUNIDADES DO ICMS: ver art. 155 2, X, a, b, c e d CF NO CUMULATIVIDADE DO ICMS SELETIVIDADE DO ICMS

ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4 da LC 87/96) ESPACIAL: territrio do Estado ou do DF TEMPORAL: art. 12 da LC 87/96 MATERIAL: operaes de circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes, ainda que se iniciem no exterior. QUANTITATIVO: BC (normalmente o valor da operao) e alquotas (variadas, em percentual fixo, que poder ser seletiva em funo das mercadorias e dos servios). AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (proprietrio do imvel, titular do seu domnio til ou possuidor a qualquer ttulo) ESPACIAL: territrio urbano do Municpio TEMPORAL: estabelecido em lei municipal MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana QUANTITATIVO: BC (valor venal do imvel) e Alquota (fixa, variavl e progressiva, estabelecida por lei municipal).

PLANTA GENRICA DE VALORES PROGRESSIVIDADE: Anlise da EC 29/00

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA BENS IMVEIS POR NATUREZA: so os imveis que se formaram por fora da natureza, compreendendo o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e os frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.

ACESSO FSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fratura ou dano. DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS: so a enfiteuse (aforamento ou emprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendas expressamente constitudas sobre os imveis. CESSO DE DIREITOS: atravs de sentena judicial, de lei ou de livre acordo entre o cedente e o cessionrio.

ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partes na operao tributada) ESPACIAL: territrio do municpio da situao do bem TEMPORAL: momento da transmisso ou da cesso MATERIAL: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia. QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imveis transmitidos ou direitos cedidos) e alquota (estabelecida por lei municipal).

POSICIONAMENTO DO STF SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da alienao do terreno. SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a transferncia do domnio til. SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada inequivocadamente pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo antes da promessa de venda.

IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (prestador de servio art. 5 da LC 116/03) ESPACIAL: territrio do municpio TEMPORAL: servio efetuado MATERIAL: servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia do ICMS QUANTITATIVO: BC (preo do servio) e alquota (mxima 5%, LC 116/03, art. 8)

HARDWARE: por tratar-se de produto industrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS. SOFTWARE: est sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo: licenciamento ou cesso do direito de uso.

Quando estar sujeito ao ICMS: na comercializao (software de prateleira)