Instituto Politcnico de Tomar

Escola Superior de Gesto de Tomar

Exame de Fiscalidade I

Gesto de Empresas/Auditoria e Fiscalidade Informaes:

25/01/2010

O aluno dispe de 02H:00M para a realizao da frequncia. No caso de surgirem dvidas, o aluno dever assentar a resoluo do exerccio num pressuposto, explicitando-o na folha de prova; necessrio identificar com nmero e nome todas as folhas que entregar, bem como a questo respondida. No sero consideradas as respostas se as folhas/respostas no estiverem devidamente identificadas; Deve apresentar todos os clculos que efectuar arredondados s centsimas; Apenas permitida a utilizao dos cdigos fiscais no comentados, de legislao fiscal complementar e de mquina de calcular; Deve justificar todas as respostas com os artigos que considere adequados.

Parte I 1. Comente a seguinte frase Os rendimentos da categoria E so potenciais distores da equidade (1, 5 valores) 2. Como so tributadas as mais-valias de imveis em sede de IRS (2 valores) 3. Comente a seguinte frase Nem todos os rendimentos auferidos por sujeitos passivos residentes de IRS so de englobamento facultativo, existindo mesmo rendimentos cujo englobamento no permitido. (2 valores)

Parte II 4. Em 2009, foi alienada uma habitao prpria permanente por 205.000, que tinha sido adquirido em 2000 por 150.000. Aquando da aquisio da casa o casal contraiu um emprstimo junto do Banco BTI, cuja capital em dvida data da alienao era de 50.000. Os custos de aquisio e de alienao da casa ascenderam a 2.500, tendo o casal ainda suportado despesas com melhoramento da casa, nos ltimos 5 anos, no valor de 1.000 (devidamente comprovadas). No mesmo ano adquiriram uma nova habitao prpria permanente pelo valor de 215.000, tendo para o efeito contrado um emprstimo de 90.000. (2,5 valores)
1

5. Calcule os rendimentos de penses sujeitos a IRS: (2 valores) 5.1. Rendimento anual bruto de 5.300 5.2. Rendimento anual bruto de 27.500 5.3. Rendimento anual bruto de 43.000

6. Diga em que categoria se inserem os seguintes rendimentos e qual o montante a tributar: (3 valores) 6.1. Joo trabalhou durante 10 anos e 6 meses na empresa B, Lda, da qual saiu por motivo de reforma. O contrato de trabalho estabelecia uma gratificao de 20.000 que seria atribuda por cessao do contrato de trabalho, que ele recebeu. As remuneraes regulares dos ltimos 12 meses foram de 6.300. 6.2. Um inquilino, por fora da degradao do imvel, alugado, onde exerce a sua actividade viu o seu contrato de arrendamento revogado e ir receber uma indemnizao de 12.000. 6.3. O advogado Guilherme trabalhou durante 5 meses de 2009 como trabalhador independente. O valor recebido foi de 2.600. No referido ano auferiu ainda 10.000 como trabalhador dependente. 7. O sujeito passivo D, trabalhador por conta de outrem, comprou a viatura que utilizava no mbito da actividade exercida sua entidade patronal por 12.000. Sabendo que a viatura foi adquirida pela entidade patronal em n-2 por 27.500 e que o sujeito passivo D tinha sido tributado pela utilizao da viatura em 2.268,75 e 2.062,5 em n-2 e n-1 respectivamente (conforme estipulado no art. 2, n3, b), 9)), diga qual o montante a tributar pela aquisio da viatura. (2 valores)

Parte III 5. Considere as seguintes operaes:

a) Uma empresa de construo civil espanhola desloca trabalhadores seus para Portugal, para participarem na construo de um prdio, efectuado por uma empresa portuguesa. b) Uma empresa com sede nos Estados Unidos da Amrica faz a manuteno de um robot de uma empresa portuguesa, competindo-lhe detectar falhas na sua programao e corrigi-los, atravs da Internet. c) Uma empresa italiana paga (adquirente) a uma empresa portuguesa (prestador) determinada importncia, para que esta no fabrique um determinado produto, para o qual est licenciada, e desta forma conseguir aumentar as exportaes para Portugal.

d) Uma empresa portuguesa adquirir uma mquina a um sujeito passivo de IVA espanhol. e) Uma empresa portuguesa adquire uma mquina a uma empresa brasileira.

Preencha o quadro infra (5 valores) Aluno:_______________________________________________________________________ _ Curso:_______________________________________________________________________ Pergunta Tributao Liquidao Deduo

a)

b)

c)

d)

e)