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DIREITO TRIBUTRIO O Estado, como sociedade poltica, tem um fim geral, constituindo-se em meio para que os indivduos e as demais sociedades possam atingir seus respectivos fins particulares. O fim do Estado o bem comum, ou seja, o conjunto de todas as condies de vida social que consintam e favoream o desenvolvimento integral da personalidade humana. or intermdio de sua atividade financeira, o Estado desenvolve diversas aes para obter, gerir e aplicar os meios pr!prios para satisfa"er as necessidades coletivas e reali"ar seus fins. #ssim, poder$ contar com v$rias formas de obter receitas financeiras, quais sejam% as receitas origin$rias, provenientes de doaes, legados e preos p&blicos 'provenientes da e(plora)o do patrim*nio pr!prio do Estado+, e as receitas derivadas, relativas aos tributos e multas. # receita tribut$ria 'decorrente da arrecada)o de tributos+ a mais comum e eficiente. O tributo o instrumento b$sico viabili"ador de qualquer sociedade constituda. -uanto mais evoluda for a organi"a)o da sociedade, mais evoluda dever$s ser a tributa)o, que se iniciou por meio de imposies soladas, sem planejamento , at chegar aos comple(os sistemas tribut$rios atuais. O .ireito /ribut$rio um ramo aut*nomo do .ireito que tem por escopo a institui)o, arrecada)o e fiscali"a)o dos tributos. CONCEITO E DEFINIO 0.ireito /ribut$rio o ramo do .ireito &blico que e(pe os princpios e normas relativas 1 imposi)o arrecada)o de tributos e analisa as relaes jurdicas conseq2entes, entre o ente p&blico e os cidad)os3. OBJETO 4endo o .ireito /ribut$rio a disciplina que rege as relaes jurdicas decorrentes do e(erccio do poder impositivo do Estado, foram o seu objeto os tributos e as relaes jurdicas tribut$rias que sua e(ig5ncia, por parte do Estado determina, tendo por conte&do, as normas do sistema tribut$rio e os princpios de sua aplica)o.

TERMINOLOGIA .ireito 7iscal 8 .ireito /ribut$rio

9o :rasil a defini)o que ficou consagrada pela doutrina e tambm pelo direito positivo, direito tribut$rio, relegando outras terminologias como 0direito fiscal, legisla)o tribut$ria e direito financeiro3. EVOLUO # e(ist5ncia de um .ireito tribut$rio organicamente estruturado recente, se comparada com o poder de tributar, que remonta a mais alta antiguidade ';arta <agna de 6=6>, outorgou ao conselho dos comuns a compet5ncia para a vota)o prvia da receita e da despesa do Estado, segundo regras jurdicas+. 9o :rasil, regulamentado pela lei >.6?=8@@. NATUREZA JURDICA .ireito &blico A essoa titular do direito, interesse protegido pelo direito, baseado nos efeitos imperativos, Obrigacional A Begula as relaes de dbito e crdito entre mais de um sujeito, um dos quais o Estado ou alguma entidade p&blica, ;omum A # tributa)o reveste o car$ter de generalidade, alcanando todos os indivduos e, por conseq25ncia o .ireito /ribut$rio tambm direito comum, a ele se aplicando as normas jurdicas em geral. AUTONOMIA .id$tica A 4ob este aspecto, e(iste consenso de que para fins sistem$ticos, o direito tribut$rio se constitui em disciplina aut*noma, ;ientfica A O direito tribut$rio, regendo-se por princpios e conceitos pr!prios e possuindo institutos ou figuras peculiares, n)o lhe poder$ negar autonomia cientfica, dentro da unidade geral da ci5ncia jurdica.

DIVISO .ireito /ribut$rio <aterial A Estuda a obriga)o tribut$ria, 7ormal A /rata do estudo do ;rdito /ribut$rio, enal A C a parte do direito tribut$rio que estuda os ilcitos tribut$rios ou crimes contra a ordem tribut$ria, como s)o mais conhecidos, rocessual A /rata de estudar os conflitos e(istentes entre o Estado e os contribuintes em matria tribut$ria, ;onstitucional A Estuda o sistema tribut$rio constitucional, j$ que o nosso sistema est$ inserto no te(to da ;onstitui)o de 6DEE, sendo, por isto um sistema tribut$rio rgido ou de regras rgidas ou imut$veis, salvo mediante o instrumento da emenda constitucional.

TRIBUTOS CONCEITO E DEFINIO ;9/, art. FG

CARACTERSTICAS ;9/, art. FG

NATUREZA JURDICA ;/9, art. HG

ESPCIES: IJ9;KL#.O o /a(a o ;ontribui)o de melhoria o ;ontribuies parafiscais o Jmposto o Emprstimo compuls!rio CLASSIFICAO o Jmposto o /a(a o ;ontribui)o de <elhoria o ;ontribuies 4ociais ou arafiscais EO/B#OB.J9NBJO o Emprstimo ;ompuls!rio o Jmposto de guerra OB.J9NBJO 9MO-IJ9;KL#.O

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TRIBUTOS - ESPCIES 1. IMPOSTOS 4)o as e(aes desvinculadas de qualquer atua)o estatal decretadas e(clusivamente em fun)o do Jus Imperii do Estado. 4eu fato gerador sempre uma situa)o independente de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contribuinte. O imposto sempre representa uma retirada da parcela de rique"a do particular, respeitada a capacidade contributiva deste. # doutrina costuma classificar os impostos em diretos e indiretos. O imposto direto seria aquele em que n)o h$ repercuss)o econ*mica do encargo tribut$rio, isto , aquela pessoa que praticou o fato tipificado na lei, suporta o respectivo *nus fiscal. O imposto indireto seria aquele que o *nus financeiro do tributo transferido ao consumidor final, atravs da repercuss)o econ*mica 'art. 6@, ;/9+. 2. TA AS odemos conceituar a ta(a como um tributo que surge da atua)o estatal diretamente dirigido ao contribuinte, que pelo e(erccio do poder de polcia, quer pela presta)o efetiva ou potencial de um servio p&blico especfico e divisvel, cuja base de c$lculo, difere necessariamente de qualquer imposto 'art. 6H>, JJ e P =G, ;7 e arts. ?? e ?E, ;/9+ !. CONTRIBUIO DE MEL"ORIA C espcie tribut$ria que tem por fato gerador a atua)o estatal mediatamente referida ao contribuinte. Entre atividade estatal e a obriga)o do sujeito passivo, e(iste um elemento intermedi$rio que a valori"a)o do im!vel. 4ua cobrana legitimada sempre que d$ e(ecu)o de obra p&blica decorrer valori"a)o imobili$ria, fundada no princpio da equidade 'art. 6H>, JJJ, ;7 e art. E6, ;/9+. #. CONTRIBUI$ES ESPECIAIS

#s contribuies especiais t5m como principal caracterstica a finalidade 'destina)o+ para a qual s)o criadas. 4ubdividem-se em% C%&'()*+),-./ /%0)1)/ 2.(1)/ #s contribuies sociais gerais s)o institudas para financiar atividades ligadas 1 ordem social, com e(ce)o da seguridade social. E(.% contribui)o ao sal$rio-educa)o C%&'()*+),-./ /%0)1)/ 31(1 1 S.2+()414. S%0)15 61('. 1789 CF: .estinam-se ao financiamento e 1 manuten)o da 4eguridade 4ocial, sendo que esta compreende os direitos relativos 1 sa&de, previd5ncia e assist5ncia social. E(.% ; <7, ;ofins, etc. C%&'()*+),;% 4. I&'.(<.&,;% &% D%=>&)% E0%&?=)0% @ C)4.

4)o contribuies cuja finalidade intervir sobre a parcela da atividade econ*mica em que atuam os agentes privados e dar efetividade 1s polticas econ*micas. E(.% ;ide-petr!leo. C%&'()*+),-./ 4. )&'.(.//. 41/ 01'.2%()1/ 3(%A)//)%&1)/ %+ .0%&?=)01/

60%(3%(1')<1/: # finalidade dessas contribuies financiar atividades de interesse das categorias profissionais ou econ*micas. E(.% contribui)o 1 O#:, 4enac, 4ebrae, etc ... A9 CF: # ;osip de compet5ncia dos <unicpios e do .istrito 7ederal e tem como finalidade o custeio do servio de ilumina)o p&blica. CF: C%&'()*+),-./ /%0)1)/ 31(1 1 S.2+()414. S%0)15 4%/ /.(<)4%(./ 61('. 1#79 C 1D9 C%&'()*+),;% 31(1 % C+/'.)% 4% S.(<),% 4. I5+=)&1,;% PB*5)01 @ C%/)3 61#7-

Esta contribui)o, de compet5ncia comum dos entes federativos, visa a financiar a previd5ncia social dos servidores p&blicos. 8. EMPRSTIMO COMPULSERIO /ributo restituvel que pode ser institudo, por meio de lei complementar, para atender% 6G, ;7+. Jnvestimento p&blico de car$ter urgente e de relevante interesse nacional. Obedece .espesas e(traordin$rias decorrentes de calamidade p&blica, guerra e(terna ou sua imin5ncia. 9)o obedecem, nesse caso, ao princpio da anterioridade 'art. 6HE, J, e art. 6>Q, P

ao princpio da anterioridade 'art. 6HE, JJ, ;7+.

E -K#.BO 4J9R/J;O .O ;# S/KLO TRIBUTO

Jmpostos

A35)01,;% 41 R.0.)'1
7inanciamento de servios p&blicos gerais 'tributos n)o vinculados+ Iinculada a uma atividade estatal

C%=3.'F&0)1
E(clusiva de cada oder &blico 7ederais, estaduais

T)3%/
e municipais, conforme atribui)o constitucional 6. ta(as de fiscali"a)o A E(erccio do poder de polcia =. ta(as de servios A especficos, divisveis, prestados efetivamente ou postos 1 disposi)o do usu$rio

L.)
Ordin$ria

/a(as

diretamente dirigida ao contribuinte 'servios ou polcia+

;omum

Ordin$ria

;ontribui)o de <elhoria

Iinculada 1 reali"a)o de obras p&blicas

;omum

9)o apresenta subespcies 6. em ra")o de despesas e(traordin$rias 'calamidades p&blica, guerra e(terna ou sua imin5ncia+ =. investimento p&blico de car$ter urgente e de relevante interesse nacional 6. sociais 'p8 seguridade social+

Ordin$ria

Emprstimo ;ompuls!rio

# ;7 obriga que sua receita seja vinculada 1 causa que lhe deu origem

E(clusiva da Kni)o

;omplementar

;ontribuies Especiais

;usteio da seguridade social, de entidades representativas de categorias profissionais, de paraestatais, etc. E(clusiva da Kni)oT

=. de interven)o no domnio econ*mico F. de interesse de categorias profissionais ou econ*micas

Ordin$ria 'em regra+

TE(ce)o% Estados, .7 e <unicpios poder)o cobrar contribui)o de seus servidores, para custeio, em benefcio destes, de sistemas de previd5ncia e assist5ncia social.