CONTABILIDADE GERAL CURSO: ADMINISTRAO PERIODO LETIVO: 2012 SEMESTRE: 3 PLO: CAMPO VERDE - MT DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL PROFESSOR

EAD: HUGO DAVID SANTANA TUTOR PRESENCIAL: CLEVTON DONINI ACADMICOS: DBORA KAISE DE SOUZA RA: 295910 ENY SIQUEIRA DE BONDESPACHO RA: 295940 KEILA AP. LIMA SANTOS RA: 293720 MARCELO SALVIANO RA: 334936 ROGRIO PASCOAL MARTIRE RA: 342395 Campo Verde, 04/2012 ETAPA 1 Esta atividade importante para que voc defina corretamente os componentes do patrimnio da INOVAO & DESAFIO COM Ltda. e perceba que alguns itens encontram-se classificados de forma equivocada na demonstrao do valor do seu Patrimnio Lquido. O proprietrio da INOVAO & DESAFIO COM Ltda. tem a inteno de conhecer melhor a situao esttica do patrimnio de sua empresa. Isso requer leitura e interpretao dos relatrios elaborados pela sua contabilidade Para realiz-la, importante seguir os passos descritos. PASSOS Passo 1 Reorganizar corretamente as contas da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda. em Bens, Direitos e Obrigaes, considerando que na Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais, a maioria das contas encontra-se classificada incorretamente. O arquivo com a relao de contas patrimoniais est disponvel em: <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc& hl=en> Acesso em: 27 out. 2011. Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 (Tabela 1) Inovao & Desafio Com. Ltda B D - O | Contas | Valor (R$) | B | Caixa | 6.000 | B | Banco conta movimento | 250.000 | O | Fornecedores | 480.000 | B | Imveis | 185.000 | D | Duplicatas a receber | 380.000 | O | Contas a pagar | 55.000 | D | Ttulos a receber | 15.000 |

B | Instalaes | 40.000 | B | Veculos | 75.000 | B | Estoques - Mercadorias | 280.000 | B | Mveis e utenslios | 43.000 | B | Terrenos | 50.000 | B | Estoques - Materiais de escritrios | 8.500 | O | Aluguis a pagar | 3.000 | O | Impostos e taxas a recolher | 101.000 | B | Diferido | 25.000 | O | Seguros a pagar | 4.000 | B | Computadores e perifricos | 25.000 | D | Adiantamentos a funcionrios | 60.000 | B | Estoques - Material de limpeza | 1.200 | O | Energia eltrica a pagar | 800 | D | Aplicaes financeiras de curto prazo | 24.000 | D | Adiantamento ao fornecedor | 127.500 | B | Material de embalagem | 7.000 | O | Emprstimos a pagar | 150.000 | B | Impostos a recuperar | 70.000 | B | Marcas e patentes | 15.600 | B | Gastos de constituio | 145.500 | D | Despesas pagas antecipadamente | 300 | B= Bens D= Direito O= Obrigaes

Passo 2 Classificar os bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangveis. Definir seus valores totais e seus valores especficos. Relao de Bens de Uso Inovao e Desafio Com. Ltda. | Imveis | R$ 185.000,00 | Instalaes | R$ 40.000,00 | Veculos | R$ 75.000,00 | Mveis e utenslios | R$ 43.000,00 | Terrenos | R$ 50.000,00 | Computadores e perifricos | R$ 25.000,00 | TOTAL: R$: 418.000,00 | Relao de Bens de Consumo Inovao e Desafio Com. Ltda. | Estoques - Materiais de escritrio | R$ 8.500,00 | Estoques - Material de limpeza | R$ 1.200,00 | Material de embalagem | R$ 7.000,00 | TOTAL: R$: R$: 16.700,00 | Relao de Bens de Troca Inovao e Desafio Com. Ltda. | Caixa | R$ 6.000,00 | Duplicatas a receber | R$ 380.000,00 | Ttulos a receber | R$15.000,00 | Diferido | R$25.000,00 | Aplicaes financeiras de curto prazo | R$ 24.000,00 |

Estoques - Mercadorias | R$ 280.000,00 | Impostos a recuperar | R$70.000,00 | Banco Conta Movimento | R$250.000,00 | TOTAL: R$: R$: 1.050.000,00 | Relao de Bens de Intangveis Inovao e Desafio Com. Ltda. | Marcas e patentes | R$ 15.600,00 | TOTAL: R$: R$: R$ 15.600,00 | * Bens de Uso: Valores Especficos: R$ 418.000,00 * Bens de Consumo: Valores Especficos: R$ 16.700,00 * Bens de Troca: Valores Especficos: R$ 1.050.000,00 * Bens Intangveis: Valores Especficos: R$ 15.600,00 Valores Totais: 1.500.300,00 Passo 3 Determinar o valor do Patrimnio Lquido da empresa e descrever em qual situao patrimonial a empresa se encontra. Patrimnio Lquido: valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. PATRIMONIO LIQUIDO da Empresa Inovao & Desafio Com. Ltda = R$ 1.039.800,00 A empresa Inovao e Desafio Com. Ltda. encontra-se em situao estvel, pois possui capital suficiente para cobrir todo o passivo. Passo 4 Encontrar nos jornais de grande circulao, balanos publicados com a mesma situao lquida da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda. Os sites abaixo auxiliaro na execuo deste passo: Duke Energy International,Gerao Paranapanema S.A Em 2011, a Companhia alcanou lucro lquido de R$ 281.261 mil, elevao de 55,8% na comparao com 2010. Os principais fatores que contriburam para esse desempenho foram o crescimento da receita operacional. Por outro lado, houve reduo nas receitas financeiras em decorrncia de menor volume aplicado. A Companhia destina 100% do lucro lquido ao pagamento de dividendos e juros sobre capital prprio, de acordo com seu Estatuto Social, aps constituio da Reserva Legal. 2010 % Variao ------------------------------------------------Indicadores econmicos 2011 2010 Variao ------------------------------------------------Receita operacional bruta 1.063.556 964.913 10,2 ------------------------------------------------(-) Dedues receita operacional (105.553) (102.610) 2,9 ------------------------------------------------Receita operacional lquida 958.003 862.303 11,1 ------------------------------------------------(-) Despesas operacionais (492.164) (497.860) -1,1 -------------------------------------------------

Resultado do servio 465.839 364.443 27,8 ------------------------------------------------Ebitda 696.579 599.573 16,2 ------------------------------------------------Margem Ebitda - % 72,7% 69,5% ------------------------------------------------Resultado financeiro (92.568) ( 102.783) -9,9 ------------------------------------------------Resultado Operacional 373.271 261.660 42,7 ------------------------------------------------Lucro lquido do perodo 281.261 180.505 55,8 ------------------------------------------------Margem lquida - % 29,4% 20,9% ------------------------------------------------Indicadores financeiros ------------------------------------------------Ativos totais 4.410.468 4.875.524 -9,5 ------------------------------------------------Dividas em moeda nacional 811.250 837.186 -3,1 ------------------------------------------------Patrimnio lquido 2.825.265 3.253.807 -13,2 Banco Cooperativo Sicredi S.A. | | | | | ||||| Balanos patrimoniais consolidados | | | | | 31 de dezembro de 2010 e 2009 e 1 de janeiro de 2009 | | | | ( Em milhares de reais ) | | | | | ||||| | Nota | 2010 | 2009 | Balano | Ativos | | | | De abertura 01/01/2009 | Caixa e euivalentes de caixa | 7 | 692.693 | 357.441 | 782.166 | Valores a rreceber de instituies financeiras | 8 | 3.549.123 | 2.217.605 | 1.087.191 | Ativos financeiros para negociao | 9 | 132 | 124 | 158 | Derivativos | 10 | 937 | 2 | 455 | Emprstimos e recebveis de clientes | 11 | 5.374.665 | 3.752.382 | 3.356.572 | Ativos financeiros disponveis para venda | 12 | 2.881.121 | 2.749.732 | 1.923.925 | Ativos intangveis | 13 | 443 | 384 | 498 | Imobilizado | 14 | 56.313 | 56.019 | 52.135 | Propriedade para investimento | 15 | 4.934 | 4.999 | 5.101 | Crdito tributrio corrente | | 1.251 | 2.282 | 5.271 | Crdito tributrio diferido | 21 | 7.595 | 3.484 | 1.647 | Outros ativos | 16 | 22.097 | 12.005 | 14.391 | ||||| Total dos ativos | | 12.591.304 | 9.156.459 | 7.229.510 | ||||| | Nota | 2010 | 2009 | Balano | Passivos | | | | De abertura 01/01/2009 | Depsitos de instituies financeiras | 17 | 7.101.317 | 4.841.746 | 4.400.367 | Depsitos de clientes | 18 | 1.507.482 | 1.151.244 | 759.276 | Obrigaes por ttulos e valores mobilirios | 19 | 3.413.325 | 2.722.461 | 1.723.636 | Derivativos | 10 | 162 | - | 560 |

Provises | 20 | 1.616 | 866 | 356 | Passivo tributrio corrente | | 17.090 | 12.592 | 3.369 | Passivo tributrio diferido | 21 | 6.038 | 4.041 | 1.350 | Instrumentos hbridos de capital e dvida | 22 | 50.440 | 41.310 | 32.871 | Outros passivos | 23 | 180.000 | 140.743 | 101.553 | ||||| Total dos passives | | 12.277.470 | 8.915.003 | 7.023.338 | ||||| ||||| Patrimnio liquido | 24 | | | | Capital social | | 263.604 | 219.851 | 188.640 | Reservas | | 38.969 | 13.599 | 12.137 | Ajuste de valor patrimonial | | 6.539 | 3.579 | -858 | Lucros acumulados | | 4.721 | 4.426 | 6.252 | Participao minoritria | | 1 | 1 | 1 | Total do patrimnio lquido | | 313.834 | 241.456 | 206.172 | Total de passivos e patrimnio lquido | | 12.591.304 | 9.156.459 | 7.229.510 | ||||| As notas explicativas so parte integrante das demonstraes financeiras. | | | ETAPA 2 Esta atividade importante para capacit-lo em estruturar as contas no balano patrimonial da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda., compreendendo a classificao e a importncia para a situao econmico-financeira da entidade. Para realiz-la, importante seguir os passos descritos. PASSOS Passo 1 Estruturar o balano patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificao circulante e no circulante, da Tabela 1 Relao de Contas Patrimoniais, disponvel em: <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc& hl=en>Acesso em: 27 out. 2011. BALANO PATRIMONIAL | ATIVO | R$ | PASSIVO | R$. | ATIVO CIRCULANTE 1.229.500,00 | Passivo Circulante 793.800,00 | DISPONVEL | 256.000,00 | | | Caixa | 6.000,00 | Fornecedores | 480.000,00 | Banco | 250.000,00 | Contas a pagar | 55.000,00 | CRDITOS | 676.500,00 | | | Duplicatas a Receber | 380.000,00 | Aluguis a pagar | 3.000,00 | Adiantamentos Fornecedores | 127.500,00 | | Adiantamento Funcionrios | 60.000,00 | Impostos e Taxas | 101.000,00 | Impostos a Recuperar | 70.000,00 | | Aplicaes Financeira Curto Prazo | 24.000,00 | Seguros a pagar | 4.000,00 | Titulo a Receber | 15.000,00 | | | ESTOQUES | 296.700,00 | Energia | 800 | Estoque Mercadoria | 280.000,00 | | | Material de Embalagem | 7.000,00 | Emprstimos a pagar | 150.000,00 | Estoque Material de Escritrio | 8.500,00 | |

Estoque Material Limpeza | 1.200,00 | PASSIVO NO-CIRCULANTE | | DESPESA ANTECIPADA | 300,00 | | | Despesas Paga Antecipadas | 300,00 | Patrimnio Lquido | 1.039.800,00 | ATIVO NO CIRCULANTE | 604.100,00 | | | IMOBILIZADO | 418.000,00 | Capital Social | 950.300,00 | Mveis e Utenslios | 43.000,00 | | | Veculos | 75.000,00 | Reserva de Lucro | 89.500,00 | Imveis | 185.000,00 | | Terrenos | 50.000,00 | | Computador e Perifricos | 25.000,00 | | Instalaes | 40.000,00 | | INTANGVEL | 186.100,00 | | Diferido | 25.000,00 | | Marcas e Patentes | 15.600,00 | | Gastos de Constituio | 145.500,00 | | TOTAL R$ | 1.833.600,00 | 1.833.600,00 | Passo 2 Determinar o valor do Capital Social, considerando haver dentro do Patrimnio Lquido uma conta denominada Reservas de Lucros, representada pelo valor de R$ 89.500,00. Capital Social 950.300,00 Passo 3 Verificar o balano patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1 e identificar se sua estrutura atende a Lei No. 11.638/07 e Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Se no atender, indicar quais as contas ou grupo de contas sofrero modificaes. Observando as comparaes acima na Etapa 1, o Balano Patrimonial e sua estrutura esta atendendo a Lei No.11.638/07 e Lei No.11.941/09, antiga MP 449/08.Contudo, contabilistas e gestores de micro, pequena empresa, mdia ou grande empresa, indiferente do porte, as normas mencionadas neste artigo esto em vigor, agora depender de profissionais gabaritados para atender, corrigir, completar e treinar a equipe para uma contabilidade que entendemos ser justa e decisria. Passo 4 Elaborar uma resenha de, no mximo 4 pginas, com base no documento PRONUNCIAMENTO CONCEITUAL BSICO do Comit de Pronunciamentos Contbeis (CPC), dos itens 49 ao 60 sobre Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. Disponvel em:<http://www.cpc.org.br/pdf/pronunciamento_conceitual.pdf > Acesso em: 27 out. 2011. Reservar todas as informaes para entrega final. Reconhecimento de Despesas As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado quando resultarem em decrscimo nos benefcios econmicos futuros, relacionado com o decrscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. Isso significa, na prtica, que o reconhecimento da despesa ocorre simultaneamente com o reconhecimento de aumento nos passivos ou de diminuio nos ativos (por exemplo, a alocao por competncia de obrigaes trabalhistas ou da depreciao de equipamento). As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado com base na

associao direta entre elas e os correspondentes itens de receita. Esse processo, usualmente chamado de confrontao entre despesas e receitas (regime de competncia), envolve o reconhecimento simultneo ou combinado das receitas e despesas que resultem diretamente ou conjuntamente das mesmas transaes ou outros eventos. Por exemplo, os vrios componentes de despesas que integram o custo das mercadorias vendidas devem ser reconhecidos no mesmo momento em que a receita derivada da venda das mercadorias reconhecida. Contudo, a aplicao do conceito de confrontao, de acordo com esta Estrutura. Conceitual, no autoriza o reconhecimento de itens no balano patrimonial que no satisfaam definio de ativos ou passivos. Quando se espera que os benefcios econmicos sejam gerados ao longo de vrios perodos contbeis e a associao com a correspondente receita somente possa ser feita de modo geral e indireto, as despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado com base em procedimentos de alocao sistemtica e racional. Muitas vezes isso necessrio ao reconhecer despesas associadas com o uso ou o consumo de ativos, tais como itens do imobilizado, gio pela expectativa de rentabilidade futura (goodwill), marcas e patentes. Em tais casos, a despesa designada como depreciao ou amortizao. Esses procedimentos de alocao destinam-se a reconhecer despesas nos perodos contbeis em que os benefcios econmicos associados a tais itens sejam consumidos ou expirem. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstrao do resultado quando o gasto no produzir benefcios econmicos futuros ou quando, e na extenso em que, os benefcios econmicos futuros no se qualificarem, ou deixarem de se qualificar, para reconhecimento no balano patrimonial como ativo. A despesa tambm deve ser reconhecida na demonstrao do resultado nos casos em que um passivo incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de passivo decorrente de garantia de produto. Mensurao dos elementos das demonstraes contbeis Mensurao o processo que consiste em determinar os montantes monetrios por meio dos quais os elementos das demonstraes contbeis devem ser reconhecidos e apresentados no balano patrimonial e na demonstrao do resultado. Esse processo envolve a seleo da base especfica de mensurao. Um nmero variado de bases de mensurao empregado em diferentes graus e em variadas combinaes nas demonstraes contbeis. Essas bases incluem o que segue: (a) Custo histrico. Os ativos so registrados pelos montantes pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos entregues para adquiri-los na data da aquisio. Os passivos so registrados pelos montantes dos recursos recebidos em troca da obrigao ou, em algumas circunstncias (como, por exemplo, imposto de renda), pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa se espera sero necessrios para liquidar o passivo no curso normal das operaes. (b) Custo corrente. Os ativos so mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que teriam de ser pagos se esses mesmos ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data do balano. Os passivos so reconhecidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, no descontados, que se espera seriam necessrios para liquidar a obrigao na data do balano. (c) Valor realizvel (valor de realizao ou de liquidao). Os ativos so mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que poderiam ser obtidos pela sua venda em forma ordenada. Os passivos so mantidos pelos seus montantes de liquidao, isto , pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, no descontados, que se espera sero pagos para liquidar as correspondentes obrigaes

no curso normal das operaes. (d) Valor presente. Os ativos so mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de entradas lquidas de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operaes. Os passivos so mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de sadas lquidas de caixa que se espera sero necessrios para liquidar o passivo no curso normal das operaes. A base de mensurao mais comumente adotada pelas entidades na elaborao de suas demonstraes contbeis o custo histrico. Ele normalmente combinado com outras bases de mensurao. Por exemplo, os estoques so geralmente mantidos pelo menor valor entre o custo e o valor lquido de realizao, os ttulos e valores mobilirios negociveis podem em determinadas circunstncias ser mantidos a valor de mercado e os passivos decorrentes de penses so mantidos pelo seu valor presente. Ademais, em algumas circunstncias, determinadas entidades usam a base de custo corrente como resposta incapacidade de o modelo contbil de custo histrico enfrentar os efeitos das mudanas de preos dos ativos no monetrios. Conceitos de capital e de manuteno de capital Conceitos de capital O conceito de capital financeiro (ou monetrio) adotado pela maioria das entidades na elaborao de suas demonstraes contbeis. De acordo com o conceito de capital financeiro, tal como o dinheiro investido ou o seu poder de compra investido, o capital sinnimo de ativos lquidos ou patrimnio lquido da entidade. Segundo o conceito de capital fsico, tal como capacidade operacional, o capital considerado como a capacidade produtiva da entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produo diria. A seleo do conceito de capital apropriado para a entidade deve estar baseada nas necessidades dos usurios das demonstraes contbeis. Assim, o conceito de capital financeiro deve ser adotado se os usurios das demonstraes contbeis estiverem primariamente interessados na manuteno do capital nominal investido ou no poder de compra do capital investido. Se, contudo, a principal preocupao dos usurios for com a capacidade operacional da entidade, o conceito de capital fsico deve ser adotado. O conceito escolhido indica o objetivo a ser alcanado na determinao do lucro, mesmo que possa haver algumas dificuldades de mensurao ao tornar operacional o conceito. Conceitos de manuteno de capital e determinao do lucro Os conceitos de capital mencionados no item 4.57 do origem aos seguintes conceitos de manuteno de capital: (a) Manuteno do capital financeiro. De acordo com esse conceito, o lucro considerado auferido somente se o montante financeiro (ou dinheiro) dos ativos lquidos no fim do perodo exceder o seu montante financeiro (ou dinheiro) no comeo do perodo, depois de excludas quaisquer distribuies aos proprietrios e seus aportes de capital durante o perodo. A manuteno do capital financeiro pode ser medida em qualquer unidade monetria nominal ou em unidades de poder aquisitivo constante. (b) Manuteno do capital fsico. De acordo com esse conceito, o lucro considerado auferido somente se a capacidade fsica produtiva (ou capacidade operacional) da entidade (ou os recursos ou fundos necessrios para atingir essa capacidade) no fim do perodo exceder a capacidade fsica produtiva no incio do perodo, depois de excludas quaisquer distribuies aos proprietrios e seus aportes de capital durante o perodo. O conceito de manuteno de capital est relacionado com a forma pela qual a entidade define o capital que ela procura manter. Ele representa um elo entre os

conceitos de capital e os conceitos de lucro, pois fornece um ponto de referncia para medio do lucro; uma condio essencial para distino entre o retorno sobre o capital da entidade e a recuperao do capital; somente os ingressos de ativos que excedam os montantes necessrios para manuteno do capital podem ser considerados como lucro e, portanto, como retorno sobre o capital. Portanto, o lucro o montante remanescente depois que as despesas (inclusive os ajustes de manuteno do capital, quando for apropriado) tiverem sido deduzidas do resultado. Se as despesas excederem as receitas, o montante residual ser um prejuzo. ETAPA 3 Esta atividade importante para que voc compreenda a necessidade da elaborao da Demonstrao do Resultado do Exerccio, bem como entenda a correlao com o Balano Patrimonial, identifique as contas que compem este demonstrativo e elabore o trabalho de acordo com as legislaes vigentes. Para realizar a tarefa, importante seguir os passos descritos. PASSOS Passo 1 Identificar e assinalar com um X na primeira coluna, as contas que NO SO de resultado.Alm das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009, disponveis em: <http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF8xMGN0Njkya2cy &hl=en>. Acesso em: 27 out. 2011. A empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda. apresenta contas de resultado, compreendidas entre o perodo de 21/08 a 21/09/2009. O Sr. Indeciso Peralte, contabilista da empresa, relacionou essas contas no arquivo disponvel no link acima, mas garante que algumas contas na tabela no correspondem ao que foi solicitado. resultado. (Tabela 2) em 20/08/2009 Inovao & Desafio Com. Ltda No conta de resultado (x) | Contas | Valor (R$) | | Outras receitas | 350.250 | | Outras despesas | 90.750 | | Devolues de vendas | 5.670 | X | Fornecedores | 480.000 | | Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica | 80.400 | | Vendas de mercadorias | 600.000 | X | Estoque inicial de mercadorias | 280.000 | | Despesas pagas antecipadamente | 300 | | Despesa com salrios | 45.800 | | Outras despesas operacionais | 15.950 | X | Contas a pagar | 55.000 | | Despesas financeiras | 23.000 | | Abatimentos s/ vendas | 5.900 | | ICMS sobre vendas | 72.000 | X | Compras de mercadorias | 120.500 | | Despesas com publicidade & propaganda do ms | 35.000 | | Despesa com energia eltrica da loja | 800 | X | Emprstimos a pagar | 150.000 | | Despesas de juros | 47.090 |

| Despesa de aluguel | 5.500 | X | Estoque final de mercadorias | 210.600 |

Passo 2 Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto e o valordo resultado lquido do perodo. Custo de Mercadoria Vendida(CMV) Estoque Inicial+Compras Estoque Final R$280.000,00+R$120.500,00-R$210.600,00= R$189.900,00 Passo 3 Pesquisar, na vasta literatura existente sobre a Demonstrao do Resultado do Exerccio,conceitos de: Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido, consultando autores diferentes para cada item. No esquecer de mencionar as fontes pesquisadas (livros, peridicos,sites). Abaixo, alguns exemplos que auxiliaro no cumprimento deste passo: Livros: BOYNTON, William C; JOHNSON, Raymond N; KELL, Walter G. Auditoria. 7 ed. SoPaulo: Atlas, 2002. Peridicos: REVISTA BRASILEIRA DE GESTO DE NEGCIOS. So Paulo: Fundao Escola deComrcio lvares Penteado, 2004-. Quadrimestral. Continuao de: Revista lvaresPenteado. ISSN 1806-4892. Sites:PERDIGO. Relatrio da administrao. Disponvel em: <www.perdigao.com.br > Acesso: 27 out. 2011. ADMINISTRAO ONLINE. So Paulo: FECAP, 2000-. Trimestral. Disponvel em:<http://www.fecap.br/adm_online> Acesso em: 27 out. 2011. RECEITAS a entrada monetria que ocorre em uma entidade (Contabilidade) ou patrimnio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou servios (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em operacionais e no-operacionais. RECEITAS OPERACIONAIS So as provenientes do objeto de explorao da empresa, e classificam-se em:Receita da Atividade Tcnica ou Principal, que diz respeito atividade principal da empresa como venda de produtos, mercadorias ou servios. Receita Acessria ou Complementar, que normalmente decorre da receita da atividade principal, e representa rendimentos complementares. No Brasil denomina-se contabilmente esse grupo de receitas de "outras receitas operacionais", que devem ser compostos basicamente de receitas financeiras (juros, alugueis, rendimentos). RECEITAS NO-OPERACIONAIS So ingressos provenientes de transaes (atpicas ou extraordinrias) no includas nas atividades principais ou acessrias da empresa.

Na administrao pblica brasileira, as receitas se dividem em receitas correntes e de capital, receitas oramentrias e extraoramentrias. Como receitas oramentrias, aquelas que so incluidas na lei (anual) oramentria do exerccio. Todavia, as receitas oramentrias so consideradas realizadas quando arrecadadas (regime de caixa), se diferenciando nesse ponto das receitas realizadas das empresas privadas. Nestas, receitas do exerccio (ver princpios contbeis) so aquelas ganhas (geradas, realizadas) nesse perodo, no importando se tenham sido recebidas ou no. Receitas a receber so aquelas ganhas (o fato gerador ocorreu) dentro do perodo contbil, mas ainda no recebidas. Receitas diferidas representam recebimentos adiantados que vo gerar um passivo para uma prestao de servio futuro, ou a entrega posterior de bens. Lucro Bruto a diferena positiva de Receitas menos Custo e despesas; Lucro Operacional a diferena positiva do lucro bruto e das despesas operacionais; Lucro Lquido a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional; Passo 4 Reservar as informaes para a entrega final. ETAPA 4 Esta atividade importante para que voc conhea os grupos de contas que formam o patrimnio da INOVAO & DESAFIO COM Ltda., entenda o comportamento das contas,elabore um plano de contas e entenda a classificao das contas pelos graus: sintticas ou analticas. Para realiz-la, importante seguir os passos descritos. PASSOS Passo 1 Elaborar o plano de contas da empresa, considerando as peculiaridades do ramo de atividade.Para isso pesquise na bibliografia bsica indicada na disciplina. FAHL, Alessandra C; MARION, Jose Carlos. Contabilidade Financeira. 1 ed. Valinhos:Anhanguera Publicaes, 2011. PLANO DE CONTAS EMPRESA COMERCIAL 1 ATIVO 1.1 - CIRCULANTE 1.1.1 - Disponvel 1.1.1.001 - Caixa 1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento 1.1.2 - Realizaes 1.1.2.001 - Clientes 1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas 1.1.2.003 Aplicaes Financeiras 1.1.2.004 Impostos a Recuperar 1.1.3 Estoques 1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias

1.2 - ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 - Realizaes 1.2.1.001 - Ttulos a Receber 1.3. ATIVO PERMANENTE 1.3.1 - Investimentos 1.3.2 Imobilizado 1.3.2.001 - Equipamentos de Informtica 1.3.2.002 - Imveis 1.3.2.003 - Instalaes 1.3.2.004 - Mquinas e Equipamentos 1.3.2.005 - Mveis e Utenslios 1.3.2.006 - Veculos 1.3.2.007 - (-) Depreciao Acumulada 1.3.3 - Diferido 1.3.3.001 - Despesas Pr-Operacionais 1.3.3.002 Despesas com Desenvolvimento de Sistemas 1.2.2.002 Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos 1.3.3.002 - (-) Amortizao Acumulada 2- PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 - Obrigaes 2.1.1.001 - Fornecedores 2.1.1.002 - Aluguis a Pagar 2.1.1.003 - Emprstimos a Pagar 2.1.1.004 - ICMS a Recolher 2.1.1.005 Imposto de Renda a Pagar 2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher 2.1.1.007 - Contribuies Previdencirias a Recolher 2.1.1.008 - FGTS a Recolher 2.1.1.009 - Honorrios da Diretoria a Pagar 2.1.1.010 - Salrios a Pagar 2.1.1.011 - Dividendos a pagar 2.1.1.012 - Outras Obrigaes a Pagar 2.2 EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.2.1 Obrigaes 2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar 2.3 RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS 2.3.1 Resultados Futuros 2.3.1.001 - Receitas de Exerccios Futuros 2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas 2.4 PATRIMNIO LQUIDO 2.4.1 Capital 2.4.1.001 - Capital 2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar 2.4.2 - Reservas de Capital 2.4.2.001 gio na Emisso de Aes 2.4.3 Reservas de Reavaliao 2.4.3.001 Reavaliao do Permanente

2.4.4 - Reservas de Lucros 2.4.4.001 Reserva Legal 2.4.5 - Lucros ou Prejuzos Acumulados 2.4.5.001 Lucros Acumulados 2.4.5.002 ( - ) Prejuzos Acumulados 3 - DESPESAS 3.3 DESPESAS OPERACIONAIS 3.3.1 Despesas com Vendas 3.3.1.001 - Comisses sobre Vendas 3.3.1.006 - Fretes e Carretos 3.3.1.007 - Material de Embalagem 3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade 3.3.1.009 Despesas c/ Devedores Duvidosos 3.3.2 Despesas Administrativas 3.3.2.001 - Aluguel 3.3.2.002 - Energia Eltrica 3.3.2.003 - gua 3.3.2.004 - Correios 3.3.2.005 Depreciaes 3.3.2.006 - Amortizaes 3.3.2.007 - Fretes e Carretos 3.3.2.008 - Material de Expediente 3.3.2.009 - Prmios de Seguro 3.3.2.010 - Comunicaes 3.3.2.011 - Impostos e Taxas 3.3.2.012 - Servios de Terceiros 3.3.2.013 - Multas Fiscais 3.3.2.014 - Salrios 3.3.2.015 - Honorrios da Diretoria 3.3.2.016 - Dcimo Terceiro Salrio 3.3.2.017 - Encargos Sociais 3.3.2.018 - Frias 3.3.3 Despesas Financeiras 3.3.3.001 - Despesas Bancrias 3.3.3.002 - Juros Passivos 3.3.3.003 - Descontos Concedidos 3.3.4 Outras Despesas Operacionais 3.3.4.001 Prejuzo de Participao em outras Cias 3.3.4.002 Despesas Eventuais 3.4. DESPESAS NO OPERACIONAIS 3.4.1 - Perdas no Operacionais 4 - RECEITAS 4.1 RECEITAS OPERACIONAIS 4.1.1 Receitas de Vendas 4.1.1.001 Venda de Mercadorias 4.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas 4.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas 4.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento 4.1.2 Receitas Financeiras 4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicaes Financeiras

4.1.2.002 - Descontos Obtidos 4.1.2.003 - Juros Ativos 4.1.3 Outras Receitas Operacionais 4.1.3.001 - Lucros de Participaes em Outras Cias 4.1.3.002 - Reverso de Proviso Para Devedores Duvidosos 4.1.3.003 - Receitas Eventuais 4.2 RECEITAS NO OPERACIONAIS 4.2.1 - Ganhos no Operacionais 4.2.1.001 Ganho na Alienao de Bens 5 CONTAS DE APURAO DE RESULTADOS 5.1 APURAO DE RESULTADO 5.1.1 Apurao de Resultado 5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM) 5.1.1.003 - Apurao do Resultado do Exerccio (ARE) Passo 2 Aps realizada a pesquisa, elaborar um resumo, com no mximo duas laudas, sobre balancete de verificao e apurao do resultado do exerccio. O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. Exemplo de um Balancete de Verificao Cia. Contabilidade ClaraBalancete Mensal de Verificao - ABR/2012 | Contas | Natureza | Dbito | Crdito | CaixaBancos cta. MovimentoDuplicatas a ReceberMercadoriasImobilizadoFornecedoresEmprstimos e FinanciamentosCapital SocialLucros ou Prejuzos Acumulados | ACACACACANCPCPCPLPL | 4800102006000940032000---- | -----1780010100280006500 | Total | | 62400 | 62400 | AC = Ativo CirculanteANC = Ativo no CirculantePC = Passivo CirculantePL = Patrimnio Liquido | Passo 3 Reunir a equipe para elaborar o relatrio final com base nesta etapa e nas etapas

anteriores. No esquecer de que o relatrio dever seguir as orientaes do item Padronizao. Etapa 4- Passo3 Conhecemos o Balano Patrimonial como a Demonstrao Contbil capaz de expor a situao patrimonial e financeira de uma entidade em um determinado momento, atravs da exibio resumida de bens, direitos e obrigaes dessa entidade. Porm, preferimos dividir o conceito do Balano Patrimonial, atravs de definies sobre o Ativo e o Passivo. As contas do Balano so classificadas em diversos grupos e subgrupos. So eles: I Ativo Circulante: Fazem parte deste grupo os valores disponveis ou realizveis at o trmino do exerccio seguinte. Ele composto pelos seguintes subgrupos: a Disponibilidades: Valores disponveis que esto ao nosso imediato alcance, tal como dinheiro no cofre. Conjunto de valores representado, essencialmente, pelo dinheiro e pelos ttulos que a ele equivalem imediatamente[1]. Essa a definio de disponibilidade imediata dada por Lopes de S. esse tipo de disponibilidade que representa esse subgrupo do Balano. b Crditos: So valores referentes s vendas e aos servios prestados a prazo, deduzidos os valores referentes as duplicatas descontadas e os considerados de difcil recebimento. Essas ltimas dedues so feitas atravs de contas de proviso. Tambm fazem parte desse subgrupo os adiantamentos feitos aos empregados e fornecedores. c Estoques: So os bens prontos para revenda ou em elaborao, assim como as matrias-primas usadas em sua fabricao, deduzidas as provises para ajuste do valor de estoque. Tambm fazem parte desse subgrupo os diversos materiais de consumo pertencentes entidade. d Aplicaes Financeiras: So recursos financeiros da entidade, aplicados com prazos de resgate determinado, como CDB, RDB, ttulos da dvida pblica etc., provisionados os devidos ajustes para os ttulos e valores mobilirios. Vale lembrar que esses prazo determinado para resgate no pode ultrapassar o fim do exerccio social seguinte ao da data de encerramento do Balano. e Despesas do Exerccio Seguinte: So despesas que ainda no ocorreram, mas foram pagas antecipadamente. A sua apropriao ao resultado s ocorrer no exerccio seguinte. De fato, no momento do pagamento, como elas ainda no eram devidas, a caracterstica correta seria de um adiantamento feito terceiros (como um salrio adiantado junto a um empregado), e, nesses termos, geraria para a empresa um autntico direito junto pessoa que o recebeu. Da a lgica de sua classificao no grupo Circulante[2]. II Ativo No Circulante: Este foi um grupo criado pela Lei 11.638/07. Fazem parte dele as contas que dizem respeito aos direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte e aquelas que representam a parte do Ativo que no se destina a venda. Fazem desse grupo os seguintes subgrupos: a Realizvel a Longo Prazo: compem este subgrupo as contas referentes aos direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os valores com prazo de realizao incerto, como emprstimos coligadas, diretores, scios, controladas etc.. b Investimentos: So aplicaes permanentes em outras empresas e em bens destinados a produzir renda. c Imobilizado: So os bens tangveis destinados manuteno das atividades da

entidade. Aps a Lei 11.638/07, os bens em arrendamento passaram a fazer parte deste subgrupo, fazendo valer a regra da prevalncia da essncia sobre a forma nesse caso. d Intangvel: Este subgrupo foi criado pela Lei 11.638/07. Fazem parte dele as contas referentes aos bens incorpreos, tambm necessrios a manuteno das atividades da entidade. e Diferido: Deixou de existir aps a entrada em vigor da Lei n. 11.941, de 27 de maio de 2009. Faziam parte dele as aplicaes de recursos que beneficiavam o resultado de vrios exerccios. A Lei previa o diferimento dessas despesas porque as receitas correspondentes s seriam geradas futuramente, e o seu lanamento como despesa total do perodo em que ocorriam distorcia o resultado operacional III Passivo Circulante: Fazem parte deste grupo as obrigaes a pagar e as obrigaes de fazer que devem ser cumpridas at o trmino do exerccio social subseqente ao da data de encerramento do Balano. IV No Circulante: Este grupo era conhecido, antes da Lei 11.638/07, por Exigvel a Longo Prazo. Fazem parte dele as obrigaes vencveis aps o trmino do exerccio social seguinte ao da data de encerramento do Balano. V Receitas Diferidas: Este grupo representa as receitas recebidas antecipadamente, subtradas dos respectivos custos. Tais valores ainda no foram considerados no resultados em obedincia ao princpio da competncia. VI Patrimnio Lquido: Segundo Lopes de S, o Patrimnio Lquido o valor resultante da diferena entre os valores do Ativo e as dvidas da empresa expressas no Passivo Circulante e no Passivo Exigvel a Longo Prazo[1]. Fazem parte dele os seguintes subgrupos: a Capital: Representado pelo capital nominal subscrito deduzido da parcela ainda no realizada. b Reservas de Capital: Fazem parte deste subgrupos as doaes, gio e desgio na emisso de aes, prmio na emisso de debntures etc.. Deixam de existir as subvenes para investimentos. c Reservas de Reavaliao: Essas reservas deixaram de existir com a entrada em vigor da Lei 11.638/07. Os saldos ainda existentes desaparecero com o tempo. d Reservas de Lucros: So recursos transferidos dos resultados positivos. lucro acumulado com uma denominao especfica.[2] e Ajustes de Avaliao Patrimonial: Criado pela Lei 11.638/07, registra os valores que, j pertencentes ao Patrimnio Lquido, no transitaram ainda pela conta do resultado do exerccio, mas o faro no futuro[3]. f Lucros Acumulados: Aps a Lei 11.638/07, deixou de ser uma conta patrimonial para ser uma conta de transio entre a D.R.E e o Balano Patrimonial. Todo o resultado positivo deve, obrigatoriamente, ter uma destinao especfica, seja atravs de transferncias para reservas, seja na distribuio aos acionistas. g Aes em Tesouraria: Serve como redutora do Patrimnio Lquido. Fazem parte dela aes da prpria entidade, adquiridas por ela mesma, seja atravs de restituio de capital aos scios, seja para utilizando como um jogo de mercado, aguardando o momento certo para vend-las. Ainda em relao ao Passivo, vale lembrar que ele tambm se divide em Passivo de financiamento e Passivo de funcionamento. O primeiro se refere, principalmente, a transaes que no fazem parte do negcio principal da empresa, como financiamentos e emprstimos bancrios tomados pela entidade. O segundo diz respeito as atividades principais da empresa, como dvidas adquiridas de fornecedores, impostos a pagar etc.

Reconhecimento de Despesas As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado quando resultarem em decrscimo nos benefcios econmicos futuros, relacionado com o decrscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade. Isso significa, na prtica, que o reconhecimento da despesa ocorre simultaneamente com o reconhecimento de aumento nos passivos ou de diminuio nos ativos (por exemplo, a alocao por competncia de obrigaes trabalhistas ou da depreciao de equipamento). As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado com base na associao direta entre elas e os correspondentes itens de receita. Esse processo, usualmente chamado de confrontao entre despesas e receitas (regime de competncia), envolve o reconhecimento simultneo ou combinado das receitas e despesas que resultem diretamente ou conjuntamente das mesmas transaes ou outros eventos. Por exemplo, os vrios componentes de despesas que integram o custo das mercadorias vendidas devem ser reconhecidos no mesmo momento em que a receita derivada da venda das mercadorias reconhecida. Contudo, a aplicao do conceito de confrontao, de acordo com esta Estrutura. Conceitual, no autoriza o reconhecimento de itens no balano patrimonial que no satisfaam definio de ativos ou passivos. Quando se espera que os benefcios econmicos sejam gerados ao longo de vrios perodos contbeis e a associao com a correspondente receita somente possa ser feita de modo geral e indireto, as despesas devem ser reconhecidas na demonstrao do resultado com base em procedimentos de alocao sistemtica e racional. Muitas vezes isso necessrio ao reconhecer despesas associadas com o uso ou o consumo de ativos, tais como itens do imobilizado, gio pela expectativa de rentabilidade futura (goodwill), marcas e patentes. Em tais casos, a despesa designada como depreciao ou amortizao. Esses procedimentos de alocao destinam-se a reconhecer despesas nos perodos contbeis em que os benefcios econmicos associados a tais itens sejam consumidos ou expirem. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstrao do resultado quando o gasto no produzir benefcios econmicos futuros ou quando, e na extenso em que, os benefcios econmicos futuros no se qualificarem, ou deixarem de se qualificar, para reconhecimento no balano patrimonial como ativo. A despesa tambm deve ser reconhecida na demonstrao do resultado nos casos em que um passivo incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de passivo decorrente de garantia de produto. Mensurao dos elementos das demonstraes contbeis Mensurao o processo que consiste em determinar os montantes monetrios por meio dos quais os elementos das demonstraes contbeis devem ser reconhecidos e apresentados no balano patrimonial e na demonstrao do resultado. Esse processo envolve a seleo da base especfica de mensurao. Um nmero variado de bases de mensurao empregado em diferentes graus e em variadas combinaes nas demonstraes contbeis. Essas bases incluem o que segue: (a) Custo histrico. Os ativos so registrados pelos montantes pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos entregues para adquiri-los na data da aquisio. Os passivos so registrados pelos montantes dos recursos recebidos em troca da obrigao ou, em algumas circunstncias (como, por exemplo, imposto de renda), pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa se espera sero necessrios para liquidar o passivo no curso normal das operaes. (b) Custo corrente. Os ativos so mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes

de caixa que teriam de ser pagos se esses mesmos ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data do balano. Os passivos so reconhecidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, no descontados, que se espera seriam necessrios para liquidar a obrigao na data do balano. (c) Valor realizvel (valor de realizao ou de liquidao). Os ativos so mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que poderiam ser obtidos pela sua venda em forma ordenada. Os passivos so mantidos pelos seus montantes de liquidao, isto , pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, no descontados, que se espera sero pagos para liquidar as correspondentes obrigaes no curso normal das operaes. (d) Valor presente. Os ativos so mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de entradas lquidas de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operaes. Os passivos so mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de sadas lquidas de caixa que se espera sero necessrios para liquidar o passivo no curso normal das operaes. A base de mensurao mais comumente adotada pelas entidades na elaborao de suas demonstraes contbeis o custo histrico. Ele normalmente combinado com outras bases de mensurao. Por exemplo, os estoques so geralmente mantidos pelo menor valor entre o custo e o valor lquido de realizao, os ttulos e valores mobilirios negociveis podem em determinadas circunstncias ser mantidos a valor de mercado e os passivos decorrentes de penses so mantidos pelo seu valor presente. Ademais, em algumas circunstncias, determinadas entidades usam a base de custo corrente como resposta incapacidade de o modelo contbil de custo histrico enfrentar os efeitos das mudanas de preos dos ativos no monetrios. Conceitos de capital e de manuteno de capital Conceitos de capital O conceito de capital financeiro (ou monetrio) adotado pela maioria das entidades na elaborao de suas demonstraes contbeis. De acordo com o conceito de capital financeiro, tal como o dinheiro investido ou o seu poder de compra investido, o capital sinnimo de ativos lquidos ou patrimnio lquido da entidade. Segundo o conceito de capital fsico, tal como capacidade operacional, o capital considerado como a capacidade produtiva da entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produo diria. A seleo do conceito de capital apropriado para a entidade deve estar baseada nas necessidades dos usurios das demonstraes contbeis. Assim, o conceito de capital financeiro deve ser adotado se os usurios das demonstraes contbeis estiverem primariamente interessados na manuteno do capital nominal investido ou no poder de compra do capital investido. Se, contudo, a principal preocupao dos usurios for com a capacidade operacional da entidade, o conceito de capital fsico deve ser adotado. O conceito escolhido indica o objetivo a ser alcanado na determinao do lucro, mesmo que possa haver algumas dificuldades de mensurao ao tornar operacional o conceito. Conceitos de manuteno de capital e determinao do lucro Os conceitos de capital mencionados no item 4.57 do origem aos seguintes conceitos de manuteno de capital: (a) Manuteno do capital financeiro. De acordo com esse conceito, o lucro considerado auferido somente se o montante financeiro (ou dinheiro) dos ativos lquidos no fim do perodo exceder o seu montante financeiro (ou dinheiro) no comeo do perodo, depois de excludas quaisquer distribuies aos proprietrios e seus aportes de capital durante o perodo. A manuteno do capital financeiro pode ser medida em qualquer unidade monetria nominal ou em unidades de poder aquisitivo

constante. (b) Manuteno do capital fsico. De acordo com esse conceito, o lucro considerado auferido somente se a capacidade fsica produtiva (ou capacidade operacional) da entidade (ou os recursos ou fundos necessrios para atingir essa capacidade) no fim do perodo exceder a capacidade fsica produtiva no incio do perodo, depois de excludas quaisquer distribuies aos proprietrios e seus aportes de capital durante o perodo. O conceito de manuteno de capital est relacionado com a forma pela qual a entidade define o capital que ela procura manter. Ele representa um elo entre os conceitos de capital e os conceitos de lucro, pois fornece um ponto de referncia para medio do lucro; uma condio essencial para distino entre o retorno sobre o capital da entidade e a recuperao do capital; somente os ingressos de ativos que excedam os montantes necessrios para manuteno do capital podem ser considerados como lucro e, portanto, como retorno sobre o capital. Portanto, o lucro o montante remanescente depois que as despesas (inclusive os ajustes de manuteno do capital, quando for apropriado) tiverem sido deduzidas do resultado. Se as despesas excederem as receitas, o montante residual ser um prejuzo. RECEITAS a entrada monetria que ocorre em uma entidade (Contabilidade) ou patrimnio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou servios (chamado no Brasil de faturamento). Classificam-se em operacionais e no-operacionais. RECEITAS OPERACIONAIS So as provenientes do objeto de explorao da empresa, e classificam-se em:Receita da Atividade Tcnica ou Principal, que diz respeito atividade principal da empresa como venda de produtos, mercadorias ou servios. Receita Acessria ou Complementar, que normalmente decorre da receita da atividade principal, e representa rendimentos complementares. No Brasil denomina-se contabilmente esse grupo de receitas de "outras receitas operacionais", que devem ser compostos basicamente de receitas financeiras (juros, alugueis, rendimentos). RECEITAS NO-OPERACIONAIS So ingressos provenientes de transaes (atpicas ou extraordinrias) no includas nas atividades principais ou acessrias da empresa. Na administrao pblica brasileira, as receitas se dividem em receitas correntes e de capital, receitas oramentrias e extraoramentrias. Como receitas oramentrias, aquelas que so incluidas na lei (anual) oramentria do exerccio. Todavia, as receitas oramentrias so consideradas realizadas quando arrecadadas (regime de caixa), se diferenciando nesse ponto das receitas realizadas das empresas privadas. Nestas, receitas do exerccio (ver princpios contbeis) so aquelas ganhas (geradas, realizadas) nesse perodo, no importando se tenham sido recebidas ou no. Receitas a receber so aquelas ganhas (o fato gerador ocorreu) dentro do perodo contbil, mas ainda no recebidas. Receitas diferidas representam recebimentos adiantados que vo gerar um passivo para uma prestao de servio futuro, ou a entrega posterior de bens. Lucro Bruto a diferena positiva de Receitas menos Custo e despesas; Lucro Operacional a diferena positiva do lucro bruto e das despesas operacionais; Lucro Lquido a diferena positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o no operacional; Plano de Contas o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contbeis de registro de fatos e atos inerentes entidade, alm de servir de

parmetro para a elaborao das demonstraes contbeis. O balancete de verificao um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no dirio. Imprescindvel para verificar se o mtodo de partidas dobradas est sendo observado pela escriturao da empresa. Por este mtodo cada dbito dever corresponder a um crdito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores igual a soma dos saldos credores. Este demonstrativo poder ser utilizado para fins gerenciais, com suas informaes extradas dos registros contbeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificao dever estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usurios externos o documento dever ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC). Geralmente o balancete disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situao da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fcil entendimento e de grande relevncia e utilidade prtica. O Patrimnio Lquido da empresa sofre alteraes com as receitas e despesas. As receitas fazem com que esse patrimnio aumente e as despesas fazem com que ele diminua seu valor, pois essas contas servem para apurar o resultado do exerccio contbil, que um dos componentes do Patrimnio Lquido. As receitas representam entradas de novos recursos para a empresa e so controladas em contas especficas (ex. Receita de Vendas, Receitas Financeiras etc.). As despesas representam consumo de recursos da empresa e tambm so controladas em contas especficas (ex.: despesa de salrios, despesa de aluguel, despesa de materiais etc.). Ao final de cada exerccio contbil, necessrio fazer um confronto entre as receitas e despesas com a finalidade de apurar o resultado da atividade empresarial e demonstr-lo de forma clara e transparente. Para apurar o resultado (lucro ou prejuzo) obtido pela empresa no perodo, necessrio encerrar as contas de resultado (receitas e despesas). Os valores das despesas, quando incorridas, so levados a dbito da conta que representa o gasto correspondente, portanto, no final do exerccio, tero sempre saldo devedor. Os valores das receitas, quando realizadas, so levados a crdito da conta que representa a gerao do recurso, portanto, no final do exerccio, tero sempre saldo credor. Apurados os saldos devedores de todas as contas de despesas e os saldos credores de todas as contas de receitas. Porque encerrar as contas dos resultados? Porque elas servem apenas para apurar o resultado de um perodo, seus saldos precisam ser zerados para que, no perodo seguinte, volte acumular valores daquele exerccio. A conta Resultado do Exerccio recebe, ento, todas as receitas e despesas do exerccio, se o somatrio dos crditos recebidos forem maiores que o somatrio dos dbitos, significa que a empresa apresentou um lucro no perodo. Passo 4 Aps a produo do relatrio final, salvar o arquivo (.doc) e postar na plataforma

moodle para a avaliao do professor tutor a distncia. Bibliografia http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-verificacao.htm http://www.tactus.com.br/2008/12/16/balanco-patrimonial-e-a-lei-1163807-apos-mp44908/ http://guardalivros.wordpress.com/2009/03/15/classificacoes-dentro-da-estrutura-dobalanco-patrimonial-ativo/ http://arquivos.unama.br/nead/CCML/aula12.pdf