5/9/2014 EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo? : Blog JB Software : http://blog.jbsoftware.com.

br
http://blog.jbsoftware.com.br/?p=216&upm_export=print 1/4
Blog JB Software
http://blog.jbsoftware.com.br/arquivos/216
Export date: Sat May 10 0:02:54 2014 / +0000 GMT
EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro
Presumido/Cumulativo?
A forma de apurao das Contribuies para as empresa do Lucro Presumido a Exclusivamente
Cumulativa regida, basicamente pela Lei n 10.637/2002, art. 1, 1 e 2 e Lei n 10.833/2003, art.
art. 1, 1 e 2.
A adoo desta modalidade implica em abrir mo dos crditos tributrios para utilizar uma alquota
reduzida.
At o advento da verso 1.0.3 a forma de gerao dos dados declaratrios era nica e tinha por base o
envio exclusivamente das operaes de receitas por itens. A definio desta metodologia tem por base a
interpretao legal do projeto da EFD PIS/COFINS baseado em textos do Guia Prtico:
Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras
de receitas ou de crditos das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la.
Desta forma, no precisam ser informados na EFD-PIS/Cofins, documentos que no se
refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As
informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que procede a
escriturao.[i]
Tendo em vista que o modelo da cumulatividade impede o creditamento em razo da alquota reduzida,
pacfico que as entradas no devem ser exportadas para o arquivo, somente as operaes de Receitas,
sejam elas tributadas ou no, sendo que para as suspenes, diferimento, no tributao e alquota zero
deve ser indicado o embasamento legal.
Esta regra no mudou, porm, com a insero da famlia de registro F500, surgiram duas novas formas
de gerao dos arquivos, alm da originalmente instituda, chamada de forma detalhada.
Para quem tem a apurao Exclusivamente cumulativa foram inclusas 3 formas de entrega dos dados,
sendo que a forma detalhada prev, tambm as duas modalidades, regime de Caixa e Competncia,
porm sem opo distinta. As formas atuais so:
1 Regime de Caixa Escriturao consolidada (Registro F500);
2 Regime de Competncia - Escriturao consolidada (Registro F550);
9 Regime de Competncia - Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A, C, D
e F.
5/9/2014 EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo? : Blog JB Software : http://blog.jbsoftware.com.br
http://blog.jbsoftware.com.br/?p=216&upm_export=print 2/4
a) Regime de Competncia - Escriturao detalhada: Segue as mesmas tratativas da No
Cumulatividade, sendo que no so enviadas as entradas. Somente so enviadas para o arquivo as
operaes de receitas pelos Documentos C100/C170 e/ou C180/C181/C185 e F100, alm dos demais
inerentes a ajustes, retenes, etc.
Uma observao muito importante que as empresas que esto obrigadas ao SPED Fiscal a forma de
escriturao ter que ser por itens por fora do disposto nesta legislao, mesmo havendo a
possibilidade de entregar o arquivo de forma resumida (consolidada F500/F525). Ou seja, para
possibilitar a gerao dos registros C170, necessrio digitar os produtos.
Tambm, a escriturao detalhada ser mais benfica para aqueles que realizam importao de txt, xml,
site, pois normalmente estes processos j realizam a insero dos dados por itens.
b) Regime de Competncia - Escriturao consolidada: Em lugar da escriturao por itens, ou
detalhada h a possibilidade da entrega pela forma agrupada, porm com um agravante, pois o
detalhamento prev muitos itens de agrupamento: CST PIS, CST COFINS, Alquota PIS, Alquota
COFINS, Modelo do Documento, CFOP e Conta Contbil.
Desta forma, a escriturao manual reduzida obrigaria a uma srie de soma dos itens para se chegar
aos valores devidos.
Esta modalidade somente mais benfica para empresas de pequeno porte, que no tenham variaes
tributrias nas sadas e no possuem documentos eletrnicos.
Caso a empresa emita NF-e, passvel a importao e o tratamento detalhado por item que acaba
facilitando conferncia e vrias anlises.
Como j indicado acima, a escriturao consolidada no poder ser utilizada para as empresas obrigadas
de forma concomitante a EFD-PIS/COFINS e ICMS/IPI, ou seja, h obrigao de ser escriturado item
a item.
c) Regime de Caixa Escriturao consolidada: Nesta modalidade de entrega a empresa dever
gerar os registros de receitas por regime de competncia no registro 1900 e no F500 pela realizao
financeira, ou seja, na competncia em que houve o recebimento.
Esta modalidade um pouco mais complexa, pois prev o reconhecimento da receita por diversas
formas recebimento, podendo s-los por:
01- Clientes
5/9/2014 EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo? : Blog JB Software : http://blog.jbsoftware.com.br
http://blog.jbsoftware.com.br/?p=216&upm_export=print 3/4
02- Administradora de carto de dbito/crdito
03- Ttulo de crdito - Duplicata, nota promissria, cheque, etc.
04- Documento fiscal
05- Item vendido (produtos e servios)
99- Outros (Detalhar no campo 10 Informao Complementar)
De acordo com o tipo de recebimento haver necessidade de informaes adicionais como CNPJ/CPF,
Nmero do Documento/Ttulo e Cdigo do Produto.
Para quem realizar operaes de receitas com suspeno, iseno, alquota zero ou no incidncia para
uma determinada NCM obrigatrio, por fora da disposio do campo no registro 0200, ser indicada a
vinculao, assim, isto definiria, tambm a obrigatoriedade de de recebimento por item.
as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado
interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao
tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.[ii]
A opo da forma de entrega se dar no Registro 0110, opcional exclusivamente para empresa que
indicarem tributao de forma exclusivamente No Cumulativa.
Como Leitura adicional indicamos o texto abaixo:
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/regincidencianaocumulativa.htm
1
[i] Guia Prtico EFD-PIS/COFINS Verso 1.0.3, p. 7.
[ii] Ibidem, p. 48.
5/9/2014 EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo? : Blog JB Software : http://blog.jbsoftware.com.br
http://blog.jbsoftware.com.br/?p=216&upm_export=print 4/4
Links:
1. http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/p ispasepcofins/regincidencianaocumulativa.htm