Confronto SEFAZ GIA SP X SPED

ICMS/IPI: lançamento, ajuste e

diferencial de alíquota
MARINA ANDRIAN5 DE ABRIL DE 2022

Conteúdo do Artigo
 1. Projeto eliminação da GIA
o 1.1 O que é SPED ICMS/IPI?
o 1.2 O que é a GIA/SP?
 1.2.1 Como transmitir a GIA/SP?
 1.2.2 Como enviar a GIA/SP substitutiva?
 1.2.3 Como recuperar arquivo GIA/SP?
 2. Diferencial de alíquotas
o 2.1 Lançamento do diferencial de alíquotas na GIA
o 2.2 Lançamento do diferencial de alíquotas na EFD ICMS/IPI
 2.2.1 O Registro C195
 2.2.2 O Registro C197
 3. Comentários gerais
o Comentários

Ainda sem data definida, a extinção da GIA (Guia de Informação e

Apuração do ICMS) em São Paulo é um tema que gera muitas
controvérsias e dúvidas entre os empresários e contabilistas, os quais
estão no caminho para se adequar às inúmeras exigências da Sefaz. 

Diante desse cenário, neste artigo traremos de forma detalhada como

deve ser feito o ajuste do diferencial de alíquotas no Sped Fiscal para
que não ocorram divergências no confronto da Sefaz entre a GIA e o
Sped ICMS/IPI. 

1. Projeto eliminação da GIA

O Projeto Eliminação da GIA é a denominação atribuída pelo fisco
estadual de São Paulo ao período de transição para a extinção completa
da GIA. O intuito desse projeto seria eliminar a entrega mensal de duas
declarações similares, a GIA e o Sped Fiscal, e ao final do projeto
permaneceria obrigatória apenas a entrega do arquivo Sped Fiscal. Para
isso, os contribuintes estão sendo orientados durante esse período
transitório em relação à inclusão de ajustes no arquivo Sped Fiscal. 

As obrigações acessórias GIA e Sped Fiscal possuem diversas

informações equivalentes, em que o arquivo Sped Fiscal segue os
padrões estabelecidos pela Receita Federal do Brasil, e cada unidade
federativa inclui os ajustes específicos com códigos e campos diferentes
por estado. 

Já o arquivo da GIA possui informações sumarizadas por operações, não

contendo o mesmo número de detalhes do Sped Fiscal. Porém, mesmo
tendo informações resumidas, ainda contamos com algumas informações
que constam na GIA e que não há campo para declarar no Sped Fiscal. A
partir dessa diferença, são criados os ajustes por documento. 

1.1 O que é SPED ICMS/IPI?

O SPED ICMS/IPI, também comumente denominado de Sped Fiscal, é a
Escrituração Fiscal Digital – EFD, que constitui um conjunto de
escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse
dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do
Brasil. 

Além disso, também contém registros de apuração de

impostos referentes às operações e às prestações praticadas pelo
contribuinte, que se referem à apuração e ao cálculo do ICMS e do IPI.
Esse arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido via internet
ao ambiente Sped – Sistema Público de Escrituração Digital.
1.2 O que é a GIA/SP?
A GIA é o instrumento por meio do qual o contribuinte inscrito
no Cadastro de Contribuintes do ICMS e obrigado à escrituração de
livros fiscais deve declarar determinadas informações econômico-fiscais,
segundo o regime de apuração do imposto a que estiver submetido. Além
disso, esse arquivo é digital e transmitido por um sistema próprio
desenvolvido exclusivamente para as regras de validação do estado de
São Paulo. 

Nos próximos tópicos deste artigo, traremos algumas explicações

simples da geração e utilização do sistema Nova GIA, programa
utilizado para gerar e transmitir a GIA/SP, bem como os arquivos
retificadores. 

1.2.1 Como transmitir a GIA/SP?

Para efetuar a transmissão da GIA/SP, é utilizado o sistema Nova GIA.

Geralmente, os sistemas utilizados para a escrituração fiscal e a
integração contábil contam também com a criação do arquivo “pré-
formatado” para a geração da GIA.

Os arquivos, então, podem ser importados ou gerados manualmente

dentro do sistema Nova GIA. Após a validação do sistema, em que cada
declaração deverá ser analisada, e passar pelo menu CONSISTIR, é
possível gerar o arquivo para transmissão. 

A transmissão do arquivo exportado do Nova GIA é feita por meio do

navegador de internet, no portal Posto Fiscal Eletrônico. Para a
transmissão é exigido login e senha, sendo possível acessar com o
usuário do sócio responsável pela empresa ou contabilista responsável.
Assim, o arquivo exportado do Nova GIA é carregado na página e
transmitido. 
1.2.2 Como enviar a GIA/SP substitutiva?

A substituição da GIA é feita nos mesmos moldes da entrega da

declaração original, porém, para a substituição, é necessário recolher a
taxa estadual de serviços eletrônicos, atualmente disponível para
recolhimento na forma de taxa única por serviço, ou na forma de taxa
anual, em que o contribuinte fica apto a utilizar diversos serviços pelo
período de 12 meses. 

1.2.3 Como recuperar arquivo GIA/SP?

Os arquivos GIA transmitidos podem ser consultados por meio do

portal Posto Fiscal Eletrônico, em que é possível consultar as
informações apresentadas através de relatórios, não sendo possível
exportar o arquivo novamente para edições, apenas relatórios para
consulta. 

2. Diferencial de alíquotas
Tendo em vista que este tópico é o principal foco deste artigo, traremos a
questão do diferencial de alíquotas com a maior riqueza de detalhes para
demonstrar as relações de informações entre a GIA/SP e o arquivo da
EFD ICMS/IPI. 

No mesmo sentido, o diferencial de alíquotas que trataremos neste artigo

é o valor de ICMS recolhido na entrada de mercadorias interestaduais
por contribuintes do ICMS, quando da aquisição de mercadorias
destinadas a uso e consumo ou destinadas ao ativo imobilizado, na
situação em que o percentual da alíquota interna for superior ao da
alíquota interestadual. A seguir, confira os detalhes. 
2.1 Lançamento do diferencial de alíquotas na GIA
O sistema atualmente utilizado para a geração da GIA foi criado em
1998, sob o título de “Nova GIA”. Os moldes para a declaração das
informações neste arquivo são apenas o resumo das operações, por
CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES, o que, em comparação com o
arquivo da EFD ICMS/IPI, pode se denominar como uma declaração
simplificada das informações. 

Para esse sistema não há exigência de discriminação por documento

fiscal, apenas por operações, sendo o total por CFOP, e para as
operações interestaduais, o total por CFOP separado por UF, conforme
consta abaixo:

Imagem 1: Discriminação por código fiscal de operações

O valor do diferencial de alíquotas na GIA será lançado na apuração de

ICMS, mediante os códigos abaixo:
  002.07 “Artigo 117, II do RICMS/00 Própria”, sendo o valor do
débito. 

 007.18 “Artigo 117, I do RICMS/00 Própria”, com o valor do

crédito conforme destacado no documento fiscal, ou em casos
de ser o remetente optante pelo Simples Nacional, o valor do
ICMS de acordo com a alíquota interestadual. 

Abaixo temos como as informações devem ser demonstradas no sistema

Nova GIA:

Imagem 2: Disposição das informações no sistema Nova GIA

Imagem 3: Disposição das informações no sistema Nova GIA (2)

Imagem 4: Informações relativas à apuração do ICMS

2.2 Lançamento do diferencial de alíquotas na EFD

ICMS/IPI
Na EFD ICMS/IPI, para os contribuintes do ICMS localizados no estado
de São Paulo, os valores do diferencial de alíquota deverão ser lançados
utilizando o campo de ajustes, sendo os registros C195 E C197, por
documento fiscal, informando os valores de débito e crédito que deverão
constar na apuração de ICMS, conforme segue:

2.2.1 O Registro C195

O Registro 0460 é a tabela de códigos que será utilizada no registro

C195, conforme segue o exemplo abaixo: 

Imagem 5: Registro 0460 – tabela de observações do lançamento

fiscal

O Registro C195 deve ser informado quando, em decorrência da

legislação estadual, houver ajustes nos documentos fiscais, informações
sobre diferencial de alíquota, antecipação de imposto e outras situações.
Essas informações equivalem às observações. 

Sem a criação deste Registro não é possível a inclusão do registro filho

C197. O código é de controle interno e pode ser criado seguindo as
demandas já existentes de códigos, a critério de cada contribuinte. 

Imagem 6: Registro C195: observações do lançamento fiscal (código

01, 1B, 04, 55 e 65)
2.2.2 O Registro C197

Esse registro tem por objetivo detalhar outras obrigações tributárias,

ajustes e informações de valores do documento fiscal do registro C195,
que podem ou não alterar o cálculo do valor do imposto.

Além disso, esse registro será utilizado também por contribuinte para o
qual a Administração Tributária Estadual exija, por meio de legislação
específica, apuração em separado, que é o caso do recolhimento do
diferencial de alíquota. Esses valores constam na apuração de ICMS no
lançamento de ajuste a crédito e ajuste a débito, conforme o código.
Nesse caso, o Estado publicará a Tabela 5.3 com os códigos de ajustes
específicos para cada operação. 

Abaixo temos os códigos que devem ser utilizados para os lançamentos

de ajuste de documento, referentes aos valores de diferencial de
alíquota. 

Tabela 5.3 – Tabela de Ajustes e Informações de Valores

Provenientes de Documento Fiscal Utilização obrigatória a partir de
01.01.2016.

SP40090207:

Entrada de mercadoria, oriunda de outro Estado, destinada a uso,

consumo ou integração no ativo imobilizado ou utilização de serviço
iniciado fora do território paulista – Diferencial de alíquota. Artigo 117,
II do RICMS/2000

SP10090718:

Entrada de mercadoria, oriunda de outro Estado, destinada a uso,

consumo ou integração no ativo imobilizado, ou utilização de serviço
iniciado noutro Estado – Diferencial de alíquota. Artigo 117, I do
RICMS/2000

Imagem 7: Registro C197: outras obrigações tributárias, ajustes e

informações de valores provenientes de documento fiscal
Na apuração do ICMS no registro E110, os valores escriturados
referentes aos ajustes do cálculo de diferencial de alíquota, no registro
C197, serão demonstrados nos campos “valor total dos ajustes a débito
doc fiscal” e “Valor total dos ajustes a crédito doc fiscal”, conforme
vemos na imagem abaixo: 

Imagem 8: Apuração do ICMS no registro E110

3. Comentários gerais
O leiaute da EFD não prevê todos os campos que atualmente são
informados nos lançamentos por CFOP na GIA. Assim, com a finalidade
de adequar os campos que existem na declaração GIA e incluir essas
informações complementares na EFD, a Secretaria da Fazenda dispõe o
uso do ajuste de documentos, sendo o registro C197 na EFD. 

Conforme disposto neste artigo, tratamos do ajuste para os casos de

diferencial de alíquota na ocasião da entrada interestadual de
mercadorias, destinadas ao uso e consumo. Porém, é importante lembrar
que esse registro no EFD ICMS/IPI é utilizado para diversos ajustes de
documentos fiscais, o que se deve atentar para os outros ajustes. 

Por fim, o projeto de eliminação da GIA ainda não tem data final para
a entrega dessa obrigação acessória. Portanto, cabe aos contribuintes e
contabilistas se atentarem para a adequação completa da escrituração
fiscal antes do final do projeto, evitando assim retificações da EFD.