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ndice
Introduo
1.1.1. Caractersticas
1.1.2. Incidncia
1.1.4. Rendimentos
1.1.5. Gastos
1.1.9. Taxas
10
12
1.1.11. Liquidao
12
12
13
13
13
1.2.1. Caractersticas
14
1.2.2. Incidncia
14
14
14
16
17
17
2.1.1. Incidncia
17
17
17
18
2.1.5. Isenes
18
2.1.6. Taxas
18
2.1.7. Liquidao
18
19
2.2.1. Incidncia
19
19
2.2.3. Taxas
19
2.2.4. Liquidao
20
20
20
3.1.1. Caractersticas
20
3.1.2. Incidncia
20
21
3.1.4. Taxas
21
3.1.5. Isenes
21
22
22
3.2.1. Incidncia
23
23
23
24
24
24
24
24
4. Imposto do selo
25
4.1. Incidncia
25
4.2. Territorialidade
25
4.3. Isenes
26
26
26
4.4. Taxas
26
27
5. Benefcios fiscais
5.1. Benefcios fiscais ao investimento produtivo
27
27
27
28
29
29
29
30
31
31
31
31
32
32
5.6.4. Benefcios fiscais para prdios situados nas reas de localizao empresarial (ALE)
32
32
6. Fontes
33
Introduo
das empresas.
esclarecimentos adicionais.
- Cooperativas;
- Empresas pblicas e demais pessoas colectivas de direito
pblico ou privado.
1.1.1. Caractersticas
c) Entidades com ou sem personalidade jurdica, que no
O IRC:
- Onera o Rendimento de uma empresa e no o seu
patrimnio;
Entidades residentes:
auferidos.
1.1.2. Incidncia
Entidades no residentes:
So sujeitos passivos de IRC:
a) O lucro imputvel a estabelecimento estvel situado em
a) Pessoas colectivas com sede ou direco efectiva em
territrio portugus;
territrio portugus:
- Sociedades comerciais;
1.1.5. Gastos
sejam imputveis.
Tambm neste caso, a definio se encontra na lei,
Os residentes so tributados pela totalidade dos seus
nomeadamente:
a) Os relativos produo ou aquisio de quaisquer bens
1.1.4. Rendimentos
reparao;
produtos;
c) De natureza financeira, tais como juros de capitais alheios
Exemplificando:
b) Rendimentos de imveis;
instrumentos financeiros;
silvcolas plurianuais;
h) Mais-valias realizadas;
g) Depreciaes e amortizaes;
j) Subsdios explorao.
instrumentos financeiros;
l) Menos-valias realizadas;
segurvel.
dre.pt/pdf1sdip/2009/09/17800/0627006285.pdf).
2%
5%
Computadores
12,5% - 20%
33,33%
25%
20%
Mobilirio (a)
12,5%
do seguinte modo:
ttulo oneroso;
prpria empresa;
c) Valor de reavaliao;
d) Valor de mercado, para bens de que no seja conhecido o
custo de aquisio ou produo.
seis anos;
seis anos.
Entidades no residentes:
lucro.
seguintes casos:
Para efeitos de determinao do lucro tributvel em sede
Entidades residentes:
A) Regime geral
Entidades
Taxa
At 12.500
Superior a
12.500
12,5%
25%
At 12.500
Superior a
12.500
12,5%
25%
21,5%
No residentes sem
estabelecimento estvel ao qual os
rendimentos sejam imputveis
25%(*)
Derrama
At 12.500
Superior a
12.500
At 12.500
Superior a
12.500
8,75%
17,5%
10%
20%
10
B) Tributao autnoma
Derrama Estadual
Despesas no documentadas
Sujeitos passivos que exeram a ttulo principal uma
actividade de natureza, comercial, industrial ou agrcola
Sujeitos passivos, total ou parcialmente isentos de IRC,
ou que no exeram a ttulo principal, uma actividade
comercial, industrial ou agrcola
Despesas de representao (1)
Sujeitos passivos no isentos subjectivamente e
que exeram a ttulo principal uma actividade
comercial, industrial ou agrcola
Encargos com viaturas ligeiras de passageiros
ou mistas (excepto veculos movidos
exclusivamente a energia elctrica) de valor
igual ou inferior a 30.000 em 2011 e a 25.000
em 2012
Sujeitos passivos no isentos subjectivamente e que
exeram a ttulo principal uma actividade comercial,
industrial ou agrcola
Encargos dedutveis respeitantes a viaturas
ligeiras ou mistas (custo de aquisio superior a
30.000 em 2011 e 25.000 em 2012)
Sujeitos passivos no isentos subjectivamente e que
exeram a ttulo principal uma actividade comercial,
industrial ou agrcola
Importncias pagas ou devidas a entidades de
pases com regime fiscal privilegiado7
Sujeitos passivos que exeram a ttulo principal uma
actividade de natureza, comercial, industrial ou
agrcola
Sujeitos passivos, total ou parcialmente isentos de
IRC, ou que no exeram a ttulo principal, uma
actividade comercial, industrial ou agrcola
50%
70%
10%
10%
20%
35%
55%
5%
20%
35%
11
ou reembolso
previstos na conveno.
tributao;
rgos estatutrios.
1.1.11. Liquidao
e as importncias j pagas.
de dados.
seguintes dedues:
grupos de sociedades
O montante a liquidar igual diferena entre o valor correspondente a 1% do volume de negcios (valor das vendas e
servios prestados) relativo ao perodo de tributao anterior,
com o limite mnimo de 1.000 e, quando superior, igual a este
limite acrescido de 20% da parte excedente, com o limite mximo de 70.000. Ao montante apurado deduzem-se os pagamentos por conta efectuados no ano anterior.
prestaes de 600
No h lugar a pagamento especial por conta no ano em
que se inicia a actividade e no ano seguinte. Em caso de
cessao de actividade, no prprio exerccio ou at ao
terceiro exerccio posterior quele a que o pagamento
especial por conta respeita, h direito a reembolso mediante
requerimento do sujeito passivo, a apresentar at 90 dias
posteriores cessao de actividade.
1.2.2.Incidncia
O IRS incide sobre o valor anual de todos os rendimentos
Tabela de 2011
Rendimento colectvel
(em euros)
Mdia (B)
At 4.898
11,50
11,500
14.00
12,3480
territrio portugus.
24,50
19.5990
35,50
28,5860
38,00
31,5040
41,50
32,2310
43,50
38,6450
46,50
--
- Categoria H - Penses
A matria colectvel calculada somando o rendimento
Deduo ou limite
Ano 2011
6.000
22.500
20%
1.911
8.148
10.864
14.938
Os
Business
Angels9
quando
constituam
pessoas
15
Em papel:
- Ms de Maro, para rendimentos do trabalho dependente
ou penses.
- Ms de Abril, para rendimentos de outra(s) natureza(s).
Via Internet:
- Ms de Abril, para rendimentos do trabalho dependente
Residentes no Habituais
ou penses.
- Ms de Maio, para rendimentos de outra(s) natureza(s).
Estas datas podero vir a ser reduzidas para 20 dias, nos casos
empresariais
profissionais,
ainda
que
2.1.1. Incidncia
Considera-se prdio:
Prdios rsticos
T = RB - EE
quele prazo.
Em que:
T = tarifa
RB (Rendimento bruto) = o valor, a preos correntes de
mercado, na ocasio normal de venda, da produo total de
um ciclo, constituda pelos produtos principais e secundrios,
Perodo de iseno
(anos)
At 157.500
um perodo de 7 anos.
transporte, etc.)
Prdios urbanos
O valor patrimonial tributrio de prdios urbanos para
expresso:
Em que:
2.1.6. Taxas
seguintes taxas:
rea de implantao
Ca = Coeficiente de afectao
CI = Coeficiente de localizao
de 0,2% a 0,4%.
Cv = Coeficiente de vetustez
As taxas relativas a prdios urbanos devolutos h mais de um
2.1.5. Isenes
2.1.7. Liquidao
18
2.2.3. Taxas
As taxas do IMT so as seguintes:
Taxas Percentuais
Marginal
Mdia (*)
At 92.407
0,537 9
1,727 4
Janeiro de 2004.
3,836 1
De mais de 574.323
6 (taxa nica)
2.2.1. Incidncia
Taxas Percentuais
Marginal
Mdia (*)
At 92.407
1,000 0
1,268 9
2,263 6
4,157 8
De mais de 550.836
6 (taxa nica)
c) Prdio rstico 5%
O IMT incide sobre o valor constante do acto ou do contrato
for maior.
No caso de no existir valor matricial, ou estarem inscritos
na matriz sem valor tributrio, o valor patrimonial ser
determinado nos termos do Cdigo do IMI.
19
2.2.4. Liquidao
3.1.2. Incidncia
Esto sujeitas a IVA:
a) As transmisses de bens e as prestaes de servios
b) As importaes de bens;
electrnica.
primeiro dia til seguinte, sob pena de esta ficar sem efeito.
colectivas que:
respectivo regime;
3.1.1. Caractersticas
O IVA um imposto geral sobre o consumo (nasce sempre
que um bem ou servio fornecido), plurifsico, j que
liquidado em todas as fases do circuito econmico e sem
efeitos cumulativos.
Tendo em conta a dimenso das unidades produtivas e as
exigncias em matria de IVA, esto previstos no Cdigo trs
20
3.1.4. Taxas
das telecomunicaes;
g) Transmisses pelo seu valor facial, de selos do correio em
Taxa
Portugal
Regies Autnomas
Continental
Aores
Madeira
Reduzida
6%
4%
4%
Intermdia
13%
9%
9%
Geral
23%
16%
16%
venda;
3.1.5. Isenes
O Cdigo do IVA consigna isenes de IVA para algumas
transaces internas, para as importaes e exportaes
e operaes assimiladas a exportaes e transportes
internacionais, nas condies definidas na Lei.
Nos casos em que uma transaco esteja isenta de IVA,
gs natural, e de electricidade;
Quando a quantia a reembolsar exceder 30.000 a DirecoGeral das Contribuies e Impostos pode exigir cauo,
fiana bancria ou outra garantia adequada, que determina a
suspenso do prazo dos juros indemnizatrios, at prestao
da mesma, que deve ser mantida pelo prazo de 6 meses.
3.2.1. Incidncia
deduo.
noutro Estado-membro.
impostos:
3.3.2.
Imposto
sobre
os
petrolferos e energticos (ISP)
produtos
4.1. Incidncia
custos que estes provocam nos domnios do ambiente, infraestruturas virias e sinistralidade rodoviria, concretizando
definidas na Lei.
documento titula.
Exemplos: cheques, escritos particulares que titulem contratos
no especialmente previstos na tabela, escrituras pblicas ou
termos e autos lavrados junto de reparties pblicas.
4. Imposto do selo
4.2. Territorialidade
O imposto recai, em geral, sobre actos ocorridos em
territrio nacional. Todavia, a lei prev que este imposto
portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_
tributarios/selo/index_selo.htm).
territrio portugus;
4.3. Isenes20
4.3.1. Isenes subjectivas
So isentos de imposto do selo, quando este constitua
seu encargo:
a) O Estado, as Regies Autnomas, as autarquias locais e as
suas associaes e federaes de direito pblico e quaisquer
entidades equiparadas;
intervenientes ou destinatrios;
4.4. Taxas
Os
projectos
de
investimento
em
unidades
5. Benefcios fiscais
(http://www.igf.min-financas.pt/inflegal/codigos_tratados_
portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_
tributarios/bf_rep/Cod_Fiscal_do_Investimento.htme)
dos
colecta de IRC;
b)
projecto de investimento.
projecto de investimento.
intensidade tecnolgica;
f) Tecnologias da informao e produo de audiovisual e
multimdia;
E ainda:
j) Transportes e logstica.
o limite de 997.595,79;
b) Eliminao da dupla tributao econmica nos termos
mtodos indirectos;
sociedades estrangeiras.
de
complementares daquela;
em causa;
natureza
industrial
actividades
acessrias
29
disposio.
Madeira
seguintes requisitos:
6 meses de actividade);
qualificados;
aos
investimento relevante;
prdios
da
sua
propriedade
que
constituam
Dezembro de 2011.
um perodo de 3 anos.
As aquisies de imveis situados nas reas de localizao
- Majorao at 200% em IRC dos gastos relacionados com
elctricos
efectiva ou domiclio em territrio portugus, noutro Estadomembro ou ainda, num Estado em relao ao qual vigore
uma conveno para evitar a dupla tributao sobre o
rendimento e o capital, e que se reorganizem em resultado
de actos de concentrao24 ou de acordos de cooperao25
podem ser concedidos os seguintes benefcios fiscais
relacionados com esses actos ou acordos:
24 Entende-se por actos de concentrao, a fuso de sociedades, a
incorporao por uma sociedade do conjunto ou ramos de outra
sociedade e a ciso de sociedades.
25 Entende-se por actos de cooperao a constituio de agrupamentos
complementares de empresas, a constituio de pessoas colectivas de
direito privado, sociedades de capitais pblicos, contratos de consrcio e
de associao em participao.
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Fontes
Decreto-Lei n. 442-B/88, de 30 de Novembro - Cdigo do Imposto sobre o Rendimentos das Pessoas Colectivas - IRC
Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de Novembro - Cdigo do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares - IRS
Decreto-Lei n. 287/2003, de 12 de Novembro Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (IMI) e do Imposto Municipal
sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT)
Decreto-Lei n. 394-B/84, de 26 de Dezembro Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado IVA
Decreto-Lei n. 290/92, de 28 de Dezembro Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias - RITI
Decreto-Lei n. 566/99, de 22 de Dezembro Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo (IEC)
Lei n. 150/99, de 11 de Setembro Cdigo do Imposto do Selo (IS)
Decreto-Lei n. 215/89, de 1 de Julho Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF)
Lei n. 3-B/2010 de 28 de Abril Oramento de Estado para 2010
Programa de Estabilidade e Crescimento 2010-2013 (PEC)
Lei n. 11/2010, de 15 de Junho Nova taxa de IRS
Lei n. 12-A/2010, de 30 de Junho Medidas Adicionais ao PEC
Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro Oramento do Estado para 2011
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