RETENES EFETUADAS POR RGOS PBLICOS.

1. ORIENTAES GERAIS.
Com o advento das Leis 9.430/96 (Art. 64) e 10.833/03 (Art.34) e IN SRF
480/04 e 539/05 os rgos pblicos ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do
Imposto de Renda, da CSLL, da COFINS e do PIS, sobre os pagamentos efetuados s
pessoas jurdicas que lhes forneam bens e servios.
Segue abaixo texto extrado da IN SRF 480/04.
Art. 1 Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes
federais, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as demais
entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital
social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam
obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado
de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi) retero, na fonte, o
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), a Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido (CSLL), a Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (COFINS) e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que
efetuarem as pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de
servios em geral, inclusive obras,...
6 Para os fins desta Instruo Normativa a pessoa jurdica fornecedora do bem
ou prestadora do servio dever informar no documento fiscal o valor do
imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao.

As pessoas jurdicas ou as receitas amparadas por iseno, no incidncia ou

tributadas com alquota zero devem informar esta condio no documento fiscal, inclusive
o enquadramento legal, sob pena de se no o fizerem, se sujeitarem reteno do imposto
de renda e das contribuies sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total
correspondente natureza do bem ou servio.

2. BASE DE CLCULO E ALQUOTAS.

A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual
constante da coluna 06 da Tabela de Reteno anexa. Este percentual corresponde soma
das alquotas do imposto de renda e das contribuies devidas. O percentual a ser
aplicado para efetuar a reteno, varia de acordo com a natureza do bem fornecido ou
servio prestado.
Na hiptese de contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica
pelo fornecimento de bens ou de servios, para efetuar a reteno, a fonte pagadora, dever
aplicar o percentual correspondente a cada atividade.
Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10, 00, exceto na hiptese
de DARF eletrnico efetuado por meio do SIAF.
No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s
contribuies sociais acima mencionadas, nos pagamentos efetuados a templos de qualquer
culto, partidos polticos, instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, instituies de carter filantrpico e pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES,
dentre outras.
3. PAGAMENTOS EFETUADOS A AGNCIAS DE VIAGENS E TURISMO.

As retenes decorrentes de pagamentos efetuados pela aquisio de

passagens areas de agncias de viagens so efetuadas de forma diferenciada. Na verdade a
reteno dever ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora de servio, ou seja,
deve-se efetuar a reteno sobre o valor pago agncia de viagens, que corresponde ao
valor da passagem e valor da comisso, conforme determina o Art. 10 da IN SRF 48/0/04,
descrito abaixo:

Art. 10. Nos pagamentos correspondentes a aquisies de passagens

areas e rodovirias, a despesas de hospedagem, aluguel de veculos e
prestao de servios afins, efetuados por intermdio de agncias de
viagens, a reteno ser feita sobre o total a pagar a cada empresa

prestadora do servio e, quando for o caso, Empresa de Infra-Estrutura

Aeroporturia (Infraero).
1 A agncia de viagens apresentar documento de cobrana unidade
pagadora, do qual devero constar:
I - o nome e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa
Jurdica (CNPJ) da empresa prestadora do servio;
II - no caso de venda de passagens:
a) o nmero e o valor do bilhete, excludos a taxa de embarque, o pedgio
e o seguro;
b) o nmero de inscrio no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da
taxa de embarque;
III - o nome do usurio do servio.
2 A indicao do nmero de inscrio no CNPJ da empresa prestadora
do servio e, quando for o caso, da Infraero poder ser efetuada em
documento distinto do documento de cobrana.
3 No caso de diversos bilhetes de uma mesma empresa de transporte, os
dados a que se referem os incisos I a III do 1 podero ser indicados
apenas na linha correspondente ao primeiro bilhete listado.
4 O valor do imposto e das contribuies retido ser deduzido pelas
empresas prestadoras do servio e, quando for o caso, pela Infraero, na
proporo de suas receitas, devendo o comprovante anual de reteno de
que trata o art. 31 desta Instruo Normativa, ser fornecido em nome de
cada um destes beneficirios.
5 Como forma de comprovao da reteno de que trata este artigo
rgo ou entidade que efetuar o pagamento dever fornecer agncia de
viagem, para os fins de prestao de contas s empresas prestadoras do
servio, copia do Darf ou quaisquer outro documento que comprove que
as retenes forem efetuadas em nome das empresas prestadoras do
servio.

Como documento para comprovar as retenes, o CRC dever fornecer a

cdula de Rendimentos.
Conforme legislao transcrita acima, as entidades relacionadas no Art. 1 da
IN SRF 480/04, ao adquirirem passagens areas de agncias de viagens devero solicitar da
agncia de viagens que esta evidencie o valor do bilhete de passagem, menos o valor da
taxa de embarque, o valor do pedgio e o valor do seguro. Alm do valor do bilhete dever

constar o nmero do CNPJ da empresa fornecedora da passagem. Abaixo segue um

exemplo para ilustrao.

EMPRESA FORNECEDORA
DE PASSAGEM AREA.
VR. DA PASSAGEM 1.000

AGNCIA DE VIAGENS
COMISSO 10%

No grfico apresentado acima a agncia de viagens ao faturar passagens

areas para o CRC, dever informar o valor da passagem e o valor cobrado a ttulo de
CRC
comisso, bem como o nmero do CNPJ da empresa fornecedora da passagem e da prpria
agncia, para que o CRC possa efetuar a reteno sobre o valor pago a cada prestador de
servios. A agncia de viagens repassar para o fornecedor da passagem o valor da
passagem menos o valor da reteno.
Ao efetuar a reteno o CRC dever fornecer agncia de viagens
documento hbil para comprovar a reteno do Imposto de Renda e Contribuies.

As

retenes do Imposto de Renda e Contribuies devem ser informadas na Declarao de

Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF do CRC.

TABELA DE RETENES RGOS PBLICOS

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO

SERVIO PRESTADO
(01)

Alimentao;
Energia eltrica;
Servios prestados com emprego de materiais;
Construo Civil por empreitada com emprego
de materiais;
Servios
hospitalares,
prestados
por
estabelecimentos hospitalares;
Transporte de cargas;
Mercadorias e bens em geral.
Transporte internacional de cargas efetuado por
empresas nacionais.
Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo
(GLP) e querosene de aviao (QAV) adquirido
de produtor ou importador;
Demais combustveis derivados de petrleo e
gs natural, e dos demais produtos derivados de
petrleo, adquiridos de produtor, importador,
distribuidor ou varejista;
lcool etlico hidratado para fins carburantes,
adquirido diretamente do distribuidor.
Construo,
conservao,
modernizao,
converso e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no REB, efetuadas
por estaleiro naval brasileiro.

Transporte internacional de cargas ou de

passageiros a efetuados por empresas nacionais;

Estaleiros navais brasileiros nas atividades de

construo,
conservao,
modernizao,
converso e reparo de embarcaes prregistradas ou registradas no Registro Especial
Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432,
de 8 de janeiro de 1997;

ALQUOTAS
IR
(02)

CSLL
(03)

COFINS
(04)

PIS/PASEP
(05)

PERCENTUAL
A SER
APLICADO
(06)

CDIGO DA
RECEITA
(07)

1,2

1,0

3,0

0,65

5,85

1,2

1,0

0,0

0,0

2,20

8835

0,24

1,0

3,0

0,65

4,89

9060

1,2

1,0

0,0

0,0

2,20

8848

1,2

1,0

0,0

0,0

2,2

8767

6147

Aquisio no mercado interno de livros;

Outros produtos ou servios beneficiados com

iseno, no incidncia ou alquotas zero da
Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep.

Passagens areas, rodovirias e demais servios

de transporte de passageiros, exceto as
relacionadas no cdigo 8850.

2,40

1,0

3,0

0,65

7,05

6175

Transporte internacional de
efetuado por empresas nacionais.

2,40

1,0

0,0

0,0

3,40

8850

Bens ou servios adquiridos de Sociedades

cooperativas e associaes profissionais ou
assemelhadas.

0,0

1,0

3,0

0,65

4,65

8863

Servios prestados por bancos comerciais,

bancos
de
investimento,
bancos
de
desenvolvimento,
caixas
econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio,
e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento

2,40

1,0

3,0

0,65

7,05

6188

passageiros

mercantil, cooperativas de crdito, empresas de

seguros privados e de capitalizao e entidades
abertas de previdncia complementar.

Servios de abastecimento de gua;

Telefone;
Correio e telgrafos;
Vigilncia;
Limpeza.
Locao de mo de obra;
Intermediao de negcios;
Administrao ou cesso de bens imveis,
mveis e direitos de qualquer natureza;
Factoring;
Demais servios.

4,80

1,0

3,0

0,65

9,45

6190