Perguntas e Respostas sobre a aplicao

da Resoluo CFC n. 1.445/13

O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) uma autarquia de natureza corporativa, criado pelo Decreto-Lei
n. 9295/46, que tem por finalidade, entre outras, disciplinar, regular e fiscalizar o exerccio da profisso contbil
por intermdio dos Conselhos Regionais de Contabilidade.
Em funo da obrigao legal introduzida pela Lei n. 12.683/12 aos profissionais e organizaes contbeis, o
CFC, em conjunto com o Ibracon e a Fenacon, desenvolveu estudos junto ao Coaf de modo a regulamentar a aplicao da Lei no mbito da classe contbil brasileira.
Ressalta-se ainda, que no obstante o Conselho Federal ter regulamentado a matria em busca de atender aos dispositivos da Lei, o Ministrio Pblico Federal interpelou o CFC a se pronunciar quanto s providncias tomadas para a
regulao e a aplicao dos dispositivos da Lei n. 12.683/12, no que se refere aos profissionais e organizaes contbeis.
Diante da imposio da Lei e seu respectivo cumprimento, o CFC editou a Resoluo CFC n. 1.445/13, resultado de um longo trabalho que buscou adequar a Lei e a Resoluo Coaf n. 24/13, de forma a atender, exclusivamente, as atividades e a prestao de servios da profisso contbil.
Ressalta-se que outras profisses regulamentadas e atividades tambm foram contempladas no cumprimento de
aes decorrentes da Lei n. 9.613/98.
Nesse sentido, a regulamentao visou delimitar e adequar as comunicaes realidade dos profissionais
da Contabilidade.
Assim, com o objetivo de esclarecer e orientar aos profissionais e organizaes contbeis quanto aplicao
da Lei n. 9.613/98 e da prpria Resoluo CFC n. 1.445/13 nos aspectos da preveno aos crimes de lavagem de
dinheiro, a Comisso do CFC, a partir de perguntas recebidas de profissionais, formulou as respostas de modo que
venham a facilitar, esclarecer e auxiliar a aplicao da Lei por meio da Resoluo n. 1.445/13, como segue:
Lei n. 9.613/98

Resoluo CFC n. 1.445/13

1. Qual o princpio da Lei n. 9.613/98 e alteraes?

A Lei n. 9.613 baseia-se nos princpios da Conveno de Viena de 1988, nos quais os pases signatrios devem
adotar medidas para tipificar como crime a lavagem ou ocultao de bens oriundos do trfico de drogas e nas diretrizes do Grupo de Ao Financeira sobre Lavagem de Dinheiro escritas em 1990 e revisadas em 1996.
2. Qual o objetivo e a importncia da Resoluo CFC n. 1.445/13?
O objetivo da Resoluo regulamentar a aplicao da Lei para os profissionais e organizaes contbeis, permitindo a eles que se protejam da utilizao indevida de seus servios para atos ilcitos que lhe possam gerar
sanes penais previstas em lei, alm dos riscos de imagem pela associao do seu nome a organizaes criminosas.
3. O que o Coaf?
O Conselho de Controle de Atividades Financeiras (Coaf) um rgo de deliberao coletiva
com jurisdio em todo o territrio nacional, criado pela Lei n. 9.613, de 3 de maro de 1998,
integrante da estrutura do Ministrio da Fazenda, que tem por finalidade disciplinar, aplicar penas
administrativas, receber, examinar e identificar as ocorrncias suspeitas de atividades ilcitas
relacionadas lavagem de dinheiro e financiamento do terrorismo, promovendo a cooperao e o
intercmbio de informaes entre os Setores Pblico e Privado.
4. O que crime de lavagem de dinheiro?
Conforme definio do Coaf (www.Coaf.fazenda.gov.br), o crime de lavagem de dinheiro
caracteriza-se por um conjunto de operaes comerciais ou financeiras que buscam a incorporao na economia de cada pas, de modo transitrio ou permanente, de recursos, bens e
valores de origem ilcita e que se desenvolvem por meio de um processo dinmico que envolve,
teoricamente, trs fases independentes (colocao, ocultao e integrao) que, com frequncia,
ocorrem simultaneamente.
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5. A quem se aplica a Lei n. 9.613/98 e alterao da Lei n. 12.683/12?

No aspecto penal, j se aplicava a toda a sociedade brasileira, mesmo antes das alteraes introduzidas pela Lei n.
12.683/12, que ampliou o conceito dos crimes de Lavagem ou Ocultao de Bens, Direitos e Valores. No aspecto
administrativo, aplica-se as pessoas fsicas e jurdicas elencadas no Art. 9 da Lei, e mais especificamente, no inciso
XIV, inclui os profissionais e organizaes contbeis no rol de responsveis pela prestao de informaes ao Coaf,
entre outros profissionais como:
I -

as bolsas de valores, as bolsas de mercadorias ou futuros e os sistemas de negociao do mercado de

balco organizado;
II -
as seguradoras, as corretoras de seguros e as entidades de previdncia complementar ou de capitalizao;
III - as administradoras de cartes de credenciamento ou cartes de crdito, bem como as administradoras de
consrcios para aquisio de bens ou servios;
IV - as administradoras ou empresas que se utilizem de carto ou qualquer outro meio eletrnico, magntico
ou equivalente, que permita a transferncia de fundos;
V -
as empresas de arrendamento mercantil (leasing) e as de fomento comercial (factoring);
VI - as sociedades que efetuem distribuio de dinheiro ou quaisquer bens mveis, imveis, mercadorias,
servios, ou, ainda, concedam descontos na sua aquisio, mediante sorteio ou mtodo assemelhado;
VII - as filiais ou representaes de entes estrangeiros que exeram no Brasil qualquer das atividades listadas
neste artigo, ainda que de forma eventual;
VIII - as demais entidades cujo funcionamento dependa de autorizao de rgo regulador dos mercados financeiro, de cmbio, de capitais e de seguros;
IX - as pessoas fsicas ou jurdicas, nacionais ou estrangeiras, que operem no Brasil como agentes, dirigentes,
procuradoras, comissionrias ou por qualquer forma representem interesses de ente estrangeiro que exera
qualquer das atividades referidas neste artigo;
X -
as pessoas fsicas ou jurdicas que exeram atividades de promoo imobiliria ou compra e venda de imveis;
XI - as pessoas fsicas ou jurdicas que comercializem jias, pedras e metais preciosos, objetos de arte e antigidades.
XII - as pessoas fsicas ou jurdicas que comercializem bens de luxo ou de alto valor, intermedeiem a sua comercializao ou exeram atividades que envolvam grande volume de recursos em espcie;
XIII - as juntas comerciais e os registros pblicos;
XIV - as pessoas fsicas ou jurdicas que prestem, mesmo que eventualmente, servios de assessoria, consultoria,
contadoria, auditoria, aconselhamento ou assistncia, de qualquer natureza, em operaes:
a) de compra e venda de imveis, estabelecimentos comerciais ou industriais ou participaes societrias
de qualquer natureza;
b) de gesto de fundos, valores mobilirios ou outros ativos;
c) de abertura ou gesto de contas bancrias, de poupana, investimento ou de valores mobilirios;
d) de criao, explorao ou gesto de sociedades de qualquer natureza, fundaes, fundos fiducirios ou
estruturas anlogas;
e) financeiras, societrias ou imobilirias; e
f) de alienao ou aquisio de direitos sobre contratos relacionados a atividades desportivas ou artsticas
profissionais;
XV - pessoas fsicas ou jurdicas que atuem na promoo, intermediao, comercializao, agenciamento ou
negociao de direitos de transferncia de atletas, artistas ou feiras, exposies ou eventos similares;
XVI - as empresas de transporte e guarda de valores;
XVII - as pessoas fsicas ou jurdicas que comercializem bens de alto valor de origem rural ou animal ou intermedeiem a sua comercializao; e
XVIII - as dependncias no exterior das entidades mencionadas neste artigo, por meio de sua matriz no Brasil,
relativamente a residentes no Pas.
6. Qual a obrigao atribuda ao CFC na Lei n. 9.613/98?
A Lei n. 9.613/98 estabelece em seus Arts. 10 a 14 que os rgos reguladores e as autoridades competentes, nas
quais se incluem os conselhos de profisso regulamentada, devem disciplinar os procedimentos prprios ao exerccio
profissional no atendimento lei, conforme contemplado na Resoluo CFC n. 1.445/13.
Dessa forma, a Resoluo CFC n. 1.445/13 deriva de uma obrigao legal.
7. A quem se aplica a Resoluo n. 1.445/13?
Aos profissionais e organizaes contbeis que prestem, mesmo que eventualmente, servios de assessoria, consultoria, contadoria, auditoria, aconselhamento ou assistncia, de qualquer natureza, nas operaes elencadas no Art. 1
da Resoluo, exceto, o Contador e Tcnico em Contabilidade empregado de empresa em geral.
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8. A Resoluo CFC n. 1.445/13 se aplica aos profissionais e organizaes contbeis que se enquadram no limite de faturamento do SIMPLES?
Sim, independente de serem, ou no, optantes pelo SIMPLES. A exceo refere-se no necessidade de formalizao
de poltica de preveno lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo ( 2 do Art. 2), bem como aos
procedimentos adicionais institudos no 1 do mesmo artigo, devendo cumprir os demais dispositivos estabelecidos
na Resoluo.
Assim sendo, no o regime tributrio que define a obrigatoriedade de comunicao e sim as operaes praticadas
pelas empresas.
9. Quais os procedimentos que os profissionais e as organizaes contbeis devem adotar perante
os seus clientes para atender Resoluo do CFC?
Os profissionais devem esclarecer aos seus clientes os propsitos da Lei e da Resoluo e incluir nos contratos de
prestao de servios, que tem por objetivo estabelecer os direitos e deveres dos profissionais e organizaes contbeis
na relao com seus clientes, clusula que ressalta a obrigao de cumprimento Lei n. 9.613/98 e alteraes e a
Resoluo CFC n. 1.445/13.
Dada relevncia das obrigaes legais, recomenda-se que os profissionais da Contabilidade, entre outros procedimentos, orientem tambm seus colaboradores a ateno necessria para o cumprimento da Lei.
10. Quais so as operaes que devem ser analisadas pelos profissionais e organizaes contbeis?
As operaes previstas no Art. 9, inciso XIV, da Lei n. 9.613/98 e regulamentadas nos Arts. 1, 9 e 10 da Resoluo CFC n. 1.445/13.
11. Considerando a necessidade de implantao de poltica de preveno, quais os procedimentos de controle que os profissionais e organizaes contbeis devero adotar?
Os profissionais e organizaes contbeis, no desempenho de sua atividade, devem adotar procedimentos de
controle, observando as respostas dos itens 8 e 9, que visem de forma detalhada conhecer seu cliente e as operaes
comerciais e financeiras de seus clientes, evitando assim prticas suspeitas que comprometam a prestao do servio
e consequentemente a responsabilidade tcnica.
12. Os profissionais e organizaes contbeis devem manter cadastro de seus clientes?
Sim. Conforme Art. 10 da Lei n. 9.613/98 e regulado nos Arts. 4, 5 e 15 da Resoluo CFC n. 1.445/13. Nesse aspecto, cabe ressaltar que o profissional e a Organizao Contbil devem observar o princpio do conhea o seu cliente.
13. Quem so as pessoas politicamente expostas?
De acordo com a Resoluo Coaf n. 16/2007: consideram-se pessoas politicamente expostas os agentes pblicos que
desempenham ou tenham desempenhado, nos ltimos cinco anos, no Brasil ou em pases, territrios e dependncias
estrangeiras, cargos, empregos ou funes pblicas relevantes, assim como seus representantes, familiares e estreitos
colaboradores.
(Vide letra e do inciso I e letra d do inciso II do Art. 4 da Resoluo CFC n. 1.445/13).

14. necessrio comunicar ao Coaf operao que no foi possvel identificar o beneficirio final?
No, pelo simples fato de no identificar o beneficirio. Entretanto, os profissionais e Organizaes Contbeis devero documentar as medidas adotadas na tentativa de identificao e dispensar especial ateno a essas operaes,
conforme previsto no Art. 7 pargrafo nico da Resoluo CFC n. 1.445/13, adotando os demais procedimentos
constantes da norma.
15. Quais os registros de operaes que os profissionais e organizaes contbeis devem manter?
Os profissionais e organizaes contbeis devero manter o registro de todos os servios que prestarem de acordo
com o Art. 8 da Resoluo CFC n. 1.445/13.
I -
II -
III -
IV -
V -
VI -
VII -

a identificao do cliente;
descrio pormenorizada dos servios prestados ou das operaes realizadas;
valor da operao;
data da operao;
forma de pagamento;
meio de pagamento; e
o registro fundamentado da deciso de proceder, ou no, s comunicaes de que trata o Art. 9, bem como
das anlises de que trata o Art. 3.
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16. Quais as operaes que devem ser informadas pelos profissionais e organizaes contbeis
ao Coaf?
As operaes consideradas suspeitas de acordo com os Arts. 9 e 11 da Lei n. 9.613/98, regulados pelo Art. 1, 9
e 10 da Resoluo CFC n. 1.445/13. Ressalta-se que as operaes listadas no Art. 10 da Resoluo CFC, devem ser
comunicadas ao Coaf, independentemente de anlise ou de qualquer outra considerao.
17. Em quais situaes a Lei n. 9.613/98 e a Resoluo CFC n. 1.445/13 no obriga o profissional
ou a organizao contbil a informar ao Coaf?
No Art. 9 da Lei n. 9.613/98 e nos Arts. 1 e 12 da Resoluo CFC n. 1.445/13, no contempla os servios de percias e anlises de riscos em organizao que no seja seu cliente, exercidos pelo profissional ou a organizao contbil,
portanto, no ser objeto de comunicao ao Coaf.
18. Como devem ser tratadas as comunicaes prestadas ao Coaf?
Os profissionais e as organizaes contbeis na prestao de servio, diante da Lei n. 9.613/98 e da Resoluo CFC
n. 1.445/13, no so investigadores ou denunciantes das operaes realizadas por seus clientes. As comunicaes,
quando efetuadas, so informaes protegidas por sigilo e no se configuram como denncias.
19. Como fica o sigilo profissional das informaes prestadas ao Coaf?
O sigilo, o zelo, a diligncia e a honestidade a serem observados pelo profissional esto contidos no Cdigo de tica, conforme Art. 2 inciso II, porm ressalvam-se os casos previstos em Lei. Assim, o disposto no CEPC no dispensa
a comunicao prevista na Lei n. 9.613/98.
20. Qual o tratamento que o Coaf d a uma informao recebida?
O Coaf proceder anlise da informao, podendo se utilizar de informaes recebidas de outros agentes. Se
concluir pela existncia de crimes previstos na lei, de fundados indcios de sua prtica ou de qualquer outro ilcito,
comunicar s autoridades competentes para instaurao dos procedimentos cabveis, mantendo a confidencialidade
do informante.
21. Quem deve se cadastrar no stio do Coaf?
Os profissionais da Contabilidade que atuam como pessoa fsica e as organizaes contbeis, exceto aqueles com
vnculo empregatcio.
22. Qual o tempo de guarda de registros e documentos?
Prazo mnimo de 5 (cinco) anos de acordo com o Art. 10 da Lei n. 9.613/98 e Art. 15 da Resoluo CFC n.
1.445/13.
23. A partir de quando e como as comunicaes devero ser feitas ao Coaf?
As comunicaes devero ser efetuadas a partir de 1 de janeiro de 2014, no prazo de 24 horas, a partir do
conhecimento da operao e concluso da necessidade de informar ao Coaf (Art. 13 da Resoluo CFC n. 1.445/13).
No havendo operaes a comunicar no exerccio corrente, o profissional ou a organizao contbil dever fazer
comunicao negativa no prazo de 1 a 31 de janeiro do exerccio subsequente (Art. 14 da Resoluo CFC n. 1.445/13).
A comunicao dever ser feita por meio do SISCoaf aps o cadastro no stio do Coaf (www.coaf.fazenda.gov.br),
conforme orientaes contidas no mesmo.

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24. Como acessar o SISCoaf?

Para o primeiro acesso, o usurio dever seguir os seguintes passos:
1 Passo Clique em Acesso ao SISCoaf.

2 Passo Clique em COMUNICANTE NOVO.

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3 Passo Leia os termos e clique em LI E QUERO ME CADASTRAR.

4 Passo Entre com o seu CPF, se profissional da Contabilidade, ou com seu CNPJ , se organizao contbil.

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5 Passo Informe o Segmento: CFC Contador Servio de assessoria, consultoria, contadoria, auditoria, aconselhamento ou assistncia.

6 Passo Cadastre as informaes do COMUNICANTE.

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7 Passo Finalizar cadastro e aguardar a liberao por parte do Coaf.

8 Passo Aps a liberao do SISCoaf, entrar e fazer as comunicaes.

25. Quais so as sanes a serem aplicadas aos profissionais que descumprirem a Resoluo
CFC n. 1.445/13?
O profissional est sujeito s sanes administrativas tico-disciplinares no mbito dos Conselhos de Contabilidade constantes do Art. 27 do Decreto-Lei N. 9.295/46 e do Cdigo de tica Profissional do Contador (Resoluo
CFC n. 803/96), sem prejuzo das sanes e penalidades previstas na Lei n. 9.613/98.