Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Maio 2015
Mensurao e
Perdas por imparidade
[Artigos 26., 27.,
28. e 28.28.-A a 28.28.-C e 31.31.-B]
Quantia escriturada
Quantia pela qual um activo reconhecido no Balano aps a
deduo das depreciaes acumuladas e das perdas por
imparidade acumuladas
Quantia recupervel
A quantia mais alta de entre o justo valor (valor previsvel de
venda) do activo menos os custos de vender e o seu valor de uso
Emanuel Lima
Maio 2015
IRC 2014
Artigo 28.
Em dvidas a receber
Artigo 28.28.-A
Em crditos
Artigo 28.28.-B
Artigo 28.28.-C
Em activos no correntes
Artigo 31.31.-B
Artigo 31.
31.--B, n.
n. 7
Inventrios - Mensurao
[IAS 2 NCRF 18]
18
Emanuel Lima
Maio 2015
Inventrios - Mensurao
[IAS 2 NCRF 18]
Se,
Se, no final do perodo, o Custo VRL,
procede--se a um ajustamento
procede
O ajustamento deve ser revertido quando
as circunstncias anteriores deixarem de
existir ou quando houver uma clara
evidncia de um aumento do VRL
Inventrios - Mensurao
[CIRC: Artigos 26.]
Emanuel Lima
Maio 2015
Inventrios
Artigos 26., n. 2
Inventrios
[IAS 2 NCRF 18] [CIRC: Artigo 27., n. 1]
NCRF 18 Mensurao das sadas
Consistncia / No aceita LIFO
CIRC
CIRC:: Artigo 27.
27.
1 Os mtodos adoptados para a valorimetria dos inventrios
devem ser uniformemente seguidos nos sucessivos perodos
de tributao
2 Podem, no entanto, verificarverificar-se mudanas dos referidos
mtodos sempre que as mesmas se justifiquem por razes de
natureza econmica ou tcnica e sejam aceites pela Autoridade
Tributria e Aduaneira
Ofcio n. 30 062,
062, de 20062006-11
11--30
No obrigatria a aceitao prvia pela DGCI da
mudana dos critrios valorimtricos
Emanuel Lima
Maio 2015
Emanuel Lima
Maio 2015
Emanuel Lima
Maio 2015
Procedimentos a adoptar?
Na contabilidade
Reconhecimento da perda por imparidade nos
inventrios:
4 970,00 3 800,00 = 1 170,00
Emanuel Lima
Maio 2015
Emanuel Lima
Maio 2015
NCRF 12
Contas
D
6511 Clientes
21 Clientes
219 Perdas por imparidade acumuladas
Emanuel Lima
Maio 2015
Totalidade do Valor
Tribunal / n Processo
Emanuel Lima
Mora
Mora
Mora
Mora
6 e 12 meses
12 e 18 meses
18 e 24 meses
24 meses
10
Maio 2015
Emanuel Lima
11
Maio 2015
NCRF 12
Acresce
Q 07
Activos no correntes
Emanuel Lima
12
Maio 2015
Activos no correntes
Desvalorizaes Excepcionais
Artigo 31.-B
Activos no correntes
Desvalorizaes Excepcionais
Artigo 31.-B
Emanuel Lima
13
Maio 2015
Emanuel Lima
14
Maio 2015
Emanuel Lima
Perda de
Imparidade
Custo deprecivel
contabilstico
Correco
Q 07
Ano 1
1 000
9 000
Ano 2
1 000
3 000
5 000
+ 3 000
Ano 3
625
4 375
- 375
Ano 4
625
3 750
- 375
Ano 5
625
3 125
- 375
Ano 6
625
2 500
- 375
Ano 7
625
1 875
- 375
Ano 8
625
1 250
- 375
Ano 9
625
625
- 375
Ano 10
625
- 375
TOTAL
7 000
3 000
15
Maio 2015
Depreciaes e
amortizaes em
activos no correntes
[Artigos 29. a 31.31.-A, 33. e 34.]
Cdigo do IRC
Provises
[Artigos 39. e 40.]
Emanuel Lima
16
Maio 2015
Proviso:
Proviso um passivo de tempestividade ou
quantia incerta ( 8)
Passivo: uma obrigao presente da entidade
proveniente de acontecimentos passados, cuja
liquidao se espera que resulte num outflow
(exfluxo) de recursos da entidade que incorporem
benefcios econmicos
Emanuel Lima
17
Maio 2015
Emanuel Lima
18
Maio 2015
Emanuel Lima
2011
2012
2013
32 000
38 000
43 000
Vendas
900 000
1 200 000
1 100 000
19
Maio 2015
2012
2013
Somas
32 000
38 000
43 000
113 000
Vendas
900 000
Mdias
3,55%
3,9%
3,53%
Valor
67 Provises do perodo
672 Garantias a clientes
37 065,00
29 Provises
292 Garantias a clientes
37 065,00
67 Provises do perodo
673 Processos judiciais em curso
Valor
613 913,00
29 Provises
293 Processos judiciais em curso
613 913,00
Anos seguintes
Contas
Emanuel Lima
Valor
30 696
29 Provises
30 696
20
Maio 2015
Dotao anual =
N. de anos de explorao previsto em
relao aos locais afectos explorao
Condies
Apresentao de um plano previsional de encerramento
da explorao,
explorao, sujeito a aprovao pelos organismos
competentes, com a indicao de
Trabalhos (detalhados) a realizar com a reparao dos danos
Estimativa dos encargos inerentes
Nmero de anos de explorao previsto
Eventual irregularidade ao longo do tempo do nvel previsto de
actividade
Emanuel Lima
21
Maio 2015
Realizaes
de utilidade social
[Artigo 43.]
Manuteno facultativa de
de::
Creches
Lactrios
Jardins de infncia
140%
Cantinas
Bibliotecas
Escolas
Passes sociais
n. 15
Outras:
Outras: reconhecidas, pessoal e famlia, carcter geral, difcil
individualizao
Emanuel Lima
22
Maio 2015
n. 14
n. 4, f ) e n.
Artigos 43., n. 13
Emanuel Lima
23
Maio 2015
Quotizaes a favor de
Associaes
Empresariais
[Artigo 44.]
Emanuel Lima
24
Maio 2015
Emanuel Lima
25
Maio 2015
Conceito
Rendimento acrscimo
M(m)VC
C = Vr - (Vaq PI DA)
M(m)VF
F = Vr - (Vaq PI DA) x Coef
Emanuel Lima
26
Maio 2015
Coef
Anos
Coef
Anos
Coef
At 1903
4 631,11
1972
49,35
2000
1,38
......
......
1973
44,86
2001
1,29
1924
216,18
......
......
2002
1,24
1925/1936
186,33
1980
10,51
2003
1,20
1937/1939
180,95
1981
8,60
2004
1,18
1940
152,26
1982
7,13
2005
1,16
......
......
......
......
2006
1,12
1958/1963
72,80
1990
2,22
2007
1,10
1964
69,58
1991
1,96
2008
1,07
1965
67,02
1992
1,81
2009
1,08
1966
64,04
1993
1,68
2010
1,07
1967/1969
59,89
1994
1,60
2011
1,03
1970
55,46
1995
1,54
2012
1,0
1971
52,79
..
..
2013
1,00
Emanuel Lima
27
Maio 2015
Artigo 48.
Artigo 48.
Reinvestimento parcial
Tributao, no exerccio da opo, da MV
correspondente parte do valor de realizao
no reinvestido
Tributao de 50% da MV associada parte
do valor de realizao reinvestido
Emanuel Lima
28
Maio 2015
Anlise comparativa
De 08-12-93 at
31-12-2000
Em 2001
Regime actual
LRF
OE 2002
Diferimento da
Diferimento da tributao em 5
perodos em
tributao de
partes iguais,
acordo com a taxa
de amortizao
ou
do bem objecto
do reinvestimento
Tributao de
50% no exerccio
Excluso
da
tributao
Tributao
de 50% no
prprio
exerccio da
realizao
Benefcios fiscais
Benefcio
Remunerao convencional
do capital social
Legislao
Lei n. 2/2014
Artigo 9.
Natureza do benefcio
Deduo ao resultado
lquido para determinao
do LT
Regime de interioridade
Emanuel Lima
CIRC
Reinvestimento de lucros e
reservas (DLRR)
Artigo 50.-A
Considerao do rendimento
em apenas 50%
Deduo coleta
Deduo coleta
Deduo coleta
29