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Universidade Anhanguera - Uniderp

Centro de Educao a Distncia
Santo Andr / SP 15/09/2014
Curso: Cincias Contbeis
Perodo Letivo: 2014 Semestre: 8
Disciplina: Auditoria
Nome Tutor Presencial: Carlos Alexandre Gomes
Nome Tutor Distncia: Tnia Regina Barros Benites
Nome Professor EAD: Prof Esp. Carmem Rgis
Alunos
Roberto Henrique A. Oliveira - RA 7117498090
Valdir Villar Fernandes - RA 3305505179
Marcos Vinicius Villar - RA 3345573113
Marcos Aurlio da Silva - RA 9976745449
Guilherme Bsel Neto - RA: 23304287303

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Sumrio
1 Introduo..................................................................................................................1
2 Aspectos Conceituais da Auditoria............................................................................2
2.1 O que Auditoria?...................................................................................................2
2.2 Tipos de Auditorias Existentes................................................................................3
2.3 Auditoria Interna x Auditoria Externa: Principais Diferenas...................................5
2.3.1 Responsabilidades do Auditor Externo................................................................5
2.3.2 Responsabilidades do Auditado...........................................................................6
2.4 Postura do Auditor...................................................................................................7
3 Demonstraes Contbeis Auditadas........................................................................8
4 Planejamento de Auditoria.........................................................................................9
5 A Carta de Responsabilidade e a SOX....................................................................11
5.1 Finalidade da Criao da Lei Sarbanes-Oxley e seu Impacto nas empresas de
Auditoria................................................................................................................13
6 Relatrio Final..........................................................................................................16
7 Referncia Bibliogrfica...........................................................................................17

1. INTRODUO
Visando estabelecer o que seria AUDITORIA, fomos atrs de definies,
quais tipos de auditoria podem ser executadas, as diferenas existentes entre o
que se faz internamente nas empresas e o que um auditor externo faz, bem como
os processos que utilizam para chegar ao resultado das anlises das contas.
H muita responsabilidade envolvida, pois com os relatrios dos auditores
em mos, os administradores das empresas chegam a concluses, podem definir
investimentos, crescimento ou encolhimento, enfim, qual o caminho a seguir.
Em funo disso h diversas penalidades por emisso de relatrios
fraudulentos ou com informaes incorretas, que veremos no decorrer do
trabalho.

2. ASPECTOS CONCEITUAIS DA AUDITORIA

Aps a leitura do Capitulo 1 do livro: LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma
abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa. So Paulo: Atlas, 2011. PLT
538, responderemos s perguntas propostas abaixo:

2.1 O QUE AUDITORIA?

A auditoria um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar
como est a utilizao de seus recursos e como melhor-los. um exame
analtico e pericial que acompanha o desempenho das operaes contbeis
expressas em um balano.
A auditoria pode ser definida como um conjunto de aes usadas para
assessorar e prestar consultoria para a organizao. Os procedimentos so
verificados atravs de controles internos (ou externos) que do margem para o
auditor opinar e aconselhar visando a melhoria da empresa.
Compreende todos os processos internos e no apenas o setor financeiro
da organizao, funciona como uma consultoria que atende s necessidades dos
scio-investidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa
evolua e cumpra as normas legais que a regulam.
Ao fim do processo, o auditor emite o Parecer da Auditoria, junto s
Demonstraes Financeiras ou Contbeis. Usualmente, a auditoria acontece
durante um perodo, mais habitualmente estabelecida entre trs meses a um ano,
de acordo com a exigncia da avaliao a que a empresa se submete ou da
prpria legislao.
Pode ser realizada de acordo com o conhecimento do auditor e sua
confiana nos controles internos e contbeis, abrangendo todas as unidades
operacionais, apenas parte delas ou ainda apenas as reas de risco.

Pode ser feita tambm em profundidade, sendo esta desde o incio das
negociaes ou apenas auditando os riscos embutidos nesse processo
contando com todos os documentos, registros e sistemas utilizados no
desenvolvimento. E pode ser feita de forma permanente, em perodos sazonais
durante o exerccio social o que reduz os custos ou de forma eventual, que
no tem uma periodicidade fixa e, portanto, precisa sempre de ambientao e
planejamento dos auditores.
O trabalho de auditoria essencial, pois atravs dela que a empresa
elimina os riscos de fraudes e garante a efetividade dos controles organizacionais,
pois por meio desta controla-se o que est sendo feito em cada segmento da
empresa, mantendo uma boa postura perante o Estado e a prpria organizao.
2.2 TIPOS DE AUDITORIAS EXISTENTES
TIPOS DE AUDITORIA

OBJETIVOS
Emisso de parecer sobre as
demonstraes
Auditoria
das
Demonstraes
Contbeis da empresa ou entidade
Contbeis
em determinada data.
Reviso sistemtica das transaes
Operacionais e do sistema de
controles
Internos,visando:

proteo dos bens e direitos

da
empresa,contra
Auditoria interna
fraudes,desvios e desfalques;

constatao de possveis
irregulares e usos indevidos dos
bens direitos da empresa;
Avaliao sistemtica da eficcia e a
das
Atividades operacionais e dos
Auditoria Operacional
processos administrativos, visando ao
aprimoramento
Continuo da eficincia e eficcia
operacional contribuindo com
solues.
Auditoria
para
verificao
do
cumprimento
Auditoria de Cumprimento Normativo
e
observncia
d
normas
e
procedimentos
implantados
pela

Auditoria de Gesto

Auditorias de Sistemas

Auditoria Fiscal e Tributria

empresa e pelos rgos reguladores.

Trabalhos dirigidos anlise dos
planos e diretrizes da empresa,
objetivando mensurar a eficincia da
gesto das operaes e sua
consistncia com os planos e metas
aprovados.
Exames e avaliaes da qualidade do
sistema
De computao de dados e dos
controles existentes no ambiente de
tecnologia de informaes, visando
otimizar a utilizao dos recursos de
computao de dados, minimizar os
riscos envolvidos nos processos e
garantir a gerao de informaes e
dados confiveis, em tempo, ao
menor custo possvel.
Anlise da eficincia e eficcia dos
procedimentos,
adotados,
para
apurao e
Controle e pagamentos dos tributos
que
incidem
nas
atividades
comerciais
e
operacionais
da
empresa.

As auditorias podem ser classificadas em: auditoria interna e auditoria

externa. Essas duas funes, normalmente ligadas ao campo contbil, possuem
interesses comuns e grande conexo entre seus trabalhos. Usualmente, a
auditoria interna trabalha mais como uma coordenao dentro da empresa,
enquanto a auditoria externa busca comprovar as demonstraes financeiras e se
utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para tanto.
A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na
empresa e, normalmente, trabalha junto diretoria executiva ou presidncia. A
importncia desse tipo de auditoria se d na administrao e averiguao de
todos os procedimentos internos e polticas definidas pela empresa. Ou seja, por
meio desta, possvel perceber se os sistemas contbeis e de controles internos
esto sendo efetivos e realizados dentro dos critrios.
Seu objetivo o de avaliar o processo de gesto, no que se refere a
aspectos como a governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de

aderncia s normas, a fim de apontar eventuais desvios e vulnerabilidade s

quais a organizao est sujeita.
A auditoria externa ou auditoria independente funciona com o mesmo
intuito da auditoria interna, porm, em extenses diferentes, se distribui em
diversas reas de gesto, como auditoria de sistemas, auditoria de recursos
humanos, da qualidade, de demonstraes financeiras, jurdica, contbil etc. Os
profissionais que participam de auditoria de demonstraes financeiras so
certificados e devem seguir rigorosas normas profissionais. As principais
empresas de auditoria so Deloitte, Price waterhouse Coopers, KPMG, Ernst &
Young, entre outras.

2.3 AUDITORIA INTERNA X AUDITORIA EXTERNA: PRINCIPAIS DIFERENAS

Elementos

Produto final

Principais diferenas
Externa
Profissional Independente
Exame das demonstraes
contbeis e trabalhos
especiais
Opinar sobre as
demonstraes contbeis
Parecer contbil

Independncia
Responsabilidad
e
Continuidade

Amplo
Empresa, pblico, clientes,
fornecedores e governo
Peridico

Profissional
Ao
Finalidade

Interna
Funcionrio da empresa
Exame dos controles
internos
Promover a melhoria dos
controles internos
Recomendaes para
eficincia administrativa
Restrito
Empresa
Contnuo

Fonte: Caminius Auditoria

2.3.1 RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO

A responsabilidade do auditor externo ou independente est voltada aos
usurios em geral, atendidos pelas demonstraes contbeis divulgadas,
devendo sobre elas emitir opinio baseada nos Princpios de Contabilidade. Em
face da especificidade de suas operaes, as normas e regulamentos emanados
dos rgos reguladores passam a integrar os princpios de contabilidade, desde

que no sejam conflitantes com os prprios objetivos da contabilidade. O Auditor

Externo o profissional responsvel por observar os regulamentos externos, ou
seja, de terceiros das empresas ele observa os regulamentos com maior rigor do
que qualquer outro empregado, mantendo alto padro de comportamento moral e
funcional.
Est sob suas responsabilidades observar os regulamentos externos, ser
discreto, no se utilizando de fatos apurados para proveito prprio, reportar
eventuais sugestes sobre possveis melhorias de sistemas de controle ou
trabalho, s reportar fatos que possam ser comprovados por documentos
verificados e que no possam ser contestados, manter sempre presente perante
os setores que audita.
O Auditor Externo no tem funo de espio ou fiscal, mas sim de
empregado categorizado, que tem funes definidas dentro da organizao,
respeitar sempre a hierarquia imposta, pedir em vez de exigir colaborao, manter
sigilo sobre informaes obtidas, portar-se conforme sua funo e posio e
observar usos e costumes geralmente aceitos.
Para que o profissional tenha um bom desempenho como Auditor Externo
alm da graduao essencial estar em constante atualizao, gostar de clculos
matemticos, terem postura crtica e segurana diante problemas.
2.3.2 RESPONSABILIDADES DO AUDITADO
As

responsabilidades

do

auditado

so

informar

assessorar

administrao e desincumbir-se das responsabilidades de maneira condizente

com o Cdigo de tica do Instituto dos Auditores Internos. Deve coordenar suas
atividades com a de outros, de maneira a alcanar com facilidade os objetivos da
auditoria em benefcio das atividades da empresa.
Ao desempenhar suas funes, o AI no tem responsabilidade direta nem
autoridade sobre as atividades que examina isso , as pessoas envolvidas no
processo so responsveis pelas atividades que lhes concernem; Um AI no

deve desenvolver e implantar procedimentos, preparar registros ou envolver-se

em qualquer outra atividade que poder vir a analisar, e que possa caracterizar a
manuteno de sua independncia.
2.4 POSTURA DO AUDITOR
O auditor deve ser prudente na utilizao e proteo da informao obtida
no desempenho de suas atividades. No devera utilizar a informao para
beneficio prprio ou que de outra forma estaria em desacordo com as normas
internas da organizao ou em detrimento dos objetivos legtimos da Companhia.
O auditor deve se preocupar com habilidades de comunicao verbal com
as pessoas, devendo manter um bom relacionamento de modo a obter
cooperao para executar as tarefas que lhe foram designadas. O auditor deve
agir com prudncia, habilidade e ateno, de modo a reduzir ao mnimo a
margem de erro, acatando as normas de tica profissional, o bom senso em seus
atos e recomendaes, manter uma atitude de independncia com relao ao
agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, assim
como nos demais aspectos relacionados sua atividade profissional.

3. DEMONSTRAES CONTBEIS AUDITADAS

O desenvolvimento desta etapa contempla a explicao de qual o

objetivo de cada demonstrao contbil, bem como a sua finalidade. Para tanto,
elaboramos um quadro em formato de tpicos, com trs colunas: uma delas
informando as demonstraes auditadas; a segunda coluna, qual o objetivo da
demonstrao; e a terceira contendo uma breve explicao sobre a finalidade de
se auditar.
Quadro 1 Demonstraes Contbeis Auditadas
Demonstrao
Balano Patrimonial

Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio
Lquido (DMPL)
Demonstrao do
Resultado do Exerccio
(DRE)
Demonstrao do Fluxo
de Caixa (DFC)

Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA)

Notas explicativas

Demonstraes Auditadas
Qual o objetivo desta Qual a finalidade de se
demonstrao?
auditar?
Demonstrar a posio Verificar se todos os valores
esttica dos bens e esto corretos, as contas
direitos, bem como as conciliadas, se os princpios
obrigaes da empresa contbeis
esto
sendo
em 31 de dezembro de observados
e
se
o
cada ano.
lucro/prejuzo
esto
devidamente retratados no
Patrimnio Liquido
Demonstrar a variao do Verificar se as variaes do
Patrimnio Liquido de um capital da empresa foram
determinado perodo
registradas.
Apresentar o resultado Apurar se houve lucro ou
econmico da empresa prejuzo nas operaes da
durante um ano.
empresa. Verificar se todas as
receitas, custos e despesas
foram lanados.
Apresentar as informa- Verificar
se
houve
es da movimentao contabilizao correta dos
financeira da empresa pagamentos e recebimentos
durante um ano.
da empresa e se refletem a
variao das disponibilidades
do perodo.
Evidenciar o quanto a Verificar o quanto a entidade
empresa
gerou
de agrega valor aos insumos
recursos e para onde adquiridos de terceiros e que
estes recursos foram so vendidos ou consumidos
destinados.
durante determinado perodo.
Complementar
as Constatar se as informaes
constantes das demonstraDemonstraes
Contbeis e procurar es so coerentes.
melhor evidenciar suas
informaes.
Quadro 1 Autor do ATPS

4. PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

O planejamento a etapa fundamental para o sucesso do trabalho do

auditor interno, sendo imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para
sua realizao. A tentativa de abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas
vezes redunda em problemas na execuo, que podero provocar acrscimo no
tempo total de realizao do trabalho, alm de repercusses negativas em sua
qualidade. A Unidade de Auditoria Interna, no seu esforo de planejamento,
poder contar com recursos externos nos casos em que se verificar a
necessidade de conhecimentos adicionais ou outro domnio de tcnicas, matrias
e metodologias.
Quadro2 Planejamento de Auditoria
Planejamento de
Auditoria

Significado e Funo

Controles internos

Compreende todas as medidas adotadas para a

salvaguarda dos Ativos, adequacidade dos saldos
contbeis e obedincia s polticas determinadas pela
Administrao

Sistema de
informaes

um conjunto de recursos humanos, materiais,

tecnolgicos e financeiros agregados segundo uma
seqncia lgica para o processamento dos dados e
traduo em informaes, para com o seu produto,
permitir s organizaes o cumprimento de seus
objetivos principais.

Procedimentos de
conhecimento das
atividades do cliente

Relevncia

Significa
a
importncia
relativa
ou
papel
desempenhado por uma determinada questo,
situao ou unidade organizacional existentes em um
dado contexto.

Materialidade

Refere-se ao montante de recursos oramentrios ou

financeiros alocados por uma gesto, em um
especfico
ponto
de
controle
(unidade
organizacional,sistema, rea, processo de trabalho,
programa de governo ou ao) objeto dos exames
pelos
empregados
auditores
internos.
Essa
abordagem leva em considerao o carter relativo
dos valores envolvidos

Risco de auditoria

o risco de que o auditor d um parecer de auditoria

10

imprprio, quando as demonstraes contbeis

contiverem distores relevantes;
Quadro 2 - Autor do ATPS.

5. A CARTA DE RESPONSABILIDADE E A SOX

11

Perante da ocorrncia dos vrios escndalos no mercado de capitais

Norte-Americano que envolveu grandes empresas como a Enron empresa do
setor de energia, Worldcom empresa de telecomunicaes, Arthur Andersen
empresa de auditoria, entre outras, que provocaram numerosos prejuzos
financeiros atingindo milhares de investidores. Fez-se indispensvel a ao de
autoridades americanas para evitar maiores prejuzos com a descapitalizao das
empresas e recuperar, deste modo, a credibilidade do mercado.Ento em 30 de
julho de 2002 foi assinado, pelos senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley a lei
Sarbanes Oxley tambm conhecida por Sarbox ou SOX. Criada com o objetivo de
recuperar a confiana do pblico em geral no conturbado perodo por que
passava o mercado de capitais norte americano. considerada a lei norteamericana mais importante para questes corporativas elaborada nos ltimos 75
anos. Fez com que as prticas de boa governana corporativa se transformassem
em lei, destacando o papel fundamental dos controles internos.
O grande objetivo da SOX restaurar o equilbrio dos mercados por meio
de mecanismos que garantam a responsabilidade da alta administrao de uma
empresa sobre a confiabilidade da informao por ela fornecida. Tambm tem
como objetivo criar padres mais rgidos de responsabilidade corporativa,
garantindo a criao de mecanismos de auditoria e segurana das informaes
atravs da adoo de prticas de governana corporativa e ainda reparar a perda
da confiana pblica no mercado de aes norte-americano.
Sua implicao significativa no s nos Estados Unidos, uma vez que a
legislao abrange igualmente as empresas estrangeiras, incluindo as brasileiras,
que possuem aes negociadas nas bolsas de valores dos EUA e tambm as
subsidirias de empresas americanas. Com a chegada da SOX, as empresas
passaram a ter que se adaptar a um cenrio de mudanas, sobretudo no setor da
auditoria interna, onde necessitaram ter uma acepo clara e detalhada dos
controles de cada rea, para que assim, tivessem capacidade de fornecer
informaes transparentes aos administradores e investidores sobre a situao
patrimonial e financeira da empresa.

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A lei Sarbanes Oxley probe que novos emprstimos sejam concedidos a

conselheiros e executivos de empresas abertas, com poucas excees. Alm
disso, decreta que o Presidente e Diretor Financeiro reembolsem a companhia
com seus bnus ou outros benefcios de renda varivel caso a empresa anuncie
erros em sua contabilidade. Tambm obriga que todos os conselheiros do comit
de auditoria das empresas listadas sejam independentes e que assuntos
relacionados auditoria sejam tratados no comit.
Em relao a sua transparncia a lei prev que a SEC (CVM nos Estados
Unidos) revisar pelo menos um a cada trs balanos anuais divulgados. Instituiu
o Comit Geral de Contabilidade, rgo submetido SEC e responsvel pela
adoo de padres de qualidade, tica e independncia para as empresas de
auditoria. A lei restringe o escopo dos servios correspondentes prestados por
empresas de auditoria e determina que, quando existirem, devem ser praprovados pelo comit de auditoria. Alm de restringe a diversidade dos servios
correlatos prestados por empresas de auditoria proibindo que as auditorias
prestem servios de consultoria em tecnologia e auditoria interna para clientes de
auditoria externa, e determina que, quando existirem, devem ser pr- aprovados
pelo comit de auditoria.
No Brasil um ponto que criou subverso o que trata do comit de
auditoria. Pela lei, as empresas deveriam criar esse comit que seria formado por
membros independentes do conselho de administrao, e seria diretamente
responsvel pela escolha e fiscalizao da empresa de auditoria. Mas no Brasil j
existe o conselho fiscal que tem a funo de fiscalizar as contas da companhia e
o trabalho da auditoria. Os dois conselhos teriam funes semelhantes, mas no
poderiam ser unidos porque as atribuies do conselho fiscal no podem ser
transferidas para outro rgo da companhia por definio de lei, assim sendo a
SEC consentiu que o conselho fiscal das companhias brasileiras pode substituir o
comit de auditoria.
Outro fator polmico que o comit de auditoria seria responsvel pela
escolha da firma de auditoria externa, mas pela lei brasileira essa atribuio do
conselho de administrao.

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5.1 FINALIDADE DA CRIAO DA LEI SARBANES-OXLEY E SEU

IMPACTO NAS EMPRESAS DEAUDITORIA
A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act, normalmente abreviada em
SOx ou Sarbox) uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por
iniciativa do senador Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley
(Republicano). Segundo a maioria dos analistas esta lei representa a maior
reforma do mercado de capitais americano desde a introduo de sua
regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929
A criao desta lei foi uma consequncia das fraudes e escndalos
contbeis que, na poca, atingiram grandes corporaes nos Estados Unidos
(Enron, Arthur Andersen, WorldCom, Xerox etc...), e teve como intuito tentar evitar
a fuga dos investidores causada pela insegurana e perda de confiana em
relao as escrituraes contbeis e aos princpios de governana nas empresas.
A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou
estrangeiras, que tenham aes registradas na SEC (Securities and Exchange
Comission, o equivalente americano da CVM brasileira). Isso inclui as empresas
estrangeiras que possuem programas de ADRs (American Depositary Receipts),
do nvel 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.
Dividida em onze ttulos (captulos), com um nmero varivel de sees
cada um, totalizando 69 sees (artigos), a SOx obriga as empresas a
reestruturarem processos para aumentar os controles, a segurana e a
transparncia na conduo dos negcios, na administrao financeira, nas
escrituraes contbeis e na gesto e divulgao das informaes. Na prtica
define por lei e rende obrigatrias uma srie de medidas que j eram
consideradas, no mundo todo, como prticas de boa governana corporativa.
A SOx prev a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e
segurana confiveis, definindo regras para a criao de comits encarregados
de supervisionar suas atividades e operaes, formados em boa parte por
membros independentes. Isso com o intuito explcito de evitar a ocorrncia de

14

fraudes e criar meios de identific-las quando ocorrem, reduzindo os riscos nos

negcios e garantindo a transparncia na gesto.
A SOx torna os Diretores Executivos e Diretores Financeiros
explicitamente responsveis por estabelecer e monitorar a eficcia dos controles
internos em relao aos relatrios financeiros e a divulgao de informaes. As
empresas de auditoria e os advogados contratados ganham maior independncia,
mas tambm aumenta muito o grau de responsabilidade sobre seus atos.
Tambm aumenta muito a regulamentao sobre as modalidades de contratao
de tais servios (auditoria, legais etc...), sobre o relacionamento entre empresa e
estes prestadores de servios e sobre os limites de atuao (servios que podem
e no podem ser prestados) e a gesto de eventuais conflitos de interesses.
Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas a
SOx, foi criado o Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB ou seja
Conselho de Auditores de Companhias Abertas) que tem a misso de estabelecer
as normas de auditoria, controle de qualidade, tica e independncia em relao
aos processos de inspeo e a emisso dos relatrios de auditoria. So previstas
inspees s empresas de auditoria para obrig-las a cumprir as regras
estabelecidas e estar sempre em consonncia com a SEC. Os auditores de
empresas

sujeitas

SOx

devero

registrar-se

no

PCAOB.

A SOx se refere de forma explcita aos GAAP (Generally Accepted

Accounting Principles), na verso US GAAP, para a definio de quais sejam as
normas e prticas contbeis a serem aplicadas. em andamento, sob a
coordenao da SEC, um processo oficial de adoo do padro IFRS
(International

Financial

Reporting

Standards),

de

influncia

europeia

administrado pelo IASB (International Accounting Standards Board), no lugar do

US GAAP, que dever se concluir at 2016. Outra legislao relevante e
explicitamente mencionada na SOx o Securities Exchange Act de 1934.
As penalidades pelo descumprimento da SOx, em relao a integridade e
fidedignidade das demonstraes financeiras e a certificao de demonstrativos
em desacordo com a lei, so uma multa de at USD 1.000.000 e/ou a recluso
por at 10 anos. Quando o descumprimento da lei for intencional (normalmente

15

com finalidades fraudulentas) a multa aumenta para at USD 5.000.000 e a

recluso pode chegar a 20 anos.
til mencionar que em julho de 2010 foi promulgado, nos EUA, o DoddFrank Actcom o intuito de prevenir outras crises financeiras. Entre as novas
medidas introduzidas por esta lei vale a pena mencionar a criao de um
programa de delao premiada, segundo o qual qualquer pessoa que fornea s
autoridades americanas informaes originais sobre infraes a normativas
relativas a corporaes ou aes ("securities laws"), inclusive a SOx, e que levem
a uma ao que resulte numa autuao/multa superior a 1 milho de dlares, ter
direito a receber uma recompensa na forma de 10% a 30% do valor da multa
aplicada.

6. RELATORIO FINAL

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Vimos a importncia da auditoria e os processos que envolvem a anlise

dos documentos e processos dentro das empresas, sendo S/A ou LTDAs de
vrios portes que necessitam reportar informaes conferidas aos acionistas.
O peso do relatrio do auditor , sem dvida alguma, uma fonte de
confiabilidade no processo de avaliao dos administradores das empresas e
seus contadores, que fazem o trabalho de destinao das receitas e despesas
que ocorrem na empresa.
H leis e procedimentos a serem seguidos e estes devem ser
padronizados, para que a continuidade dos trabalhos possam ser executados no
perodo que a empresa necessitar, sempre seguindo o mesmo formato.
A auditoria valida os processos contbeis utilizados pela empresa.

7. REFERNCIA BIBLIOGRFICA

17

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http://blog.dominusauditoria.com.br/auditoria-2/auditoria-interna-x-auditoriaexterna-qual-a-diferenca >Acesso em 09 agosto 2014.
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<:http://www.infojobs.com.br/artigos/Auditor_Externo__3703.aspx>.Acesso em 09
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<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>.
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pag=metodologia.php.Acesso em :16 de setembro 2014.

18

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FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. ConTexto, Porto
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