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S.P.E.D. - NF-e
S.P.E.D. - NF-e
UM AMBIENTE MELHOR
PARA O DESENVOLVIMENTO
Reduzir burocracia e melhorar o quadro jurdico do
Pas so medidas essenciais para atrair investimentos e
assegurar o desenvolvimento econmico e social que
os brasileiros precisam, querem e merecem.
Em nosso entendimento, tanto a implantao de Nota Fiscal Eletrnica,
que se tornou obrigatria para alguns setores industriais em abril deste
ano, quanto o Sistema Pblico de Escriturao Digital, que passou a vigorar em janeiro de 2009, atendem tais propsitos.
Mas, no basta que o Estado crie novas regras. Tambm fundamental
que torne possvel seu cumprimento. E o primeiro passo nesse sentido
torn-las acessveis ao pblico. Como disse Rui Barbosa, uma nao
s pode se considerar verdadeiramente democrtica quando todos compreendem de fato seus direitos e obrigaes.
com esse objetivo que a Federao e o Centro das Indstrias do Estado
de So Paulo (Fiesp - Ciesp) disponibilizam a presente publicao. Esperamos que seja til como instrumento de consulta e de eliminao de dvidas. Afinal, desde o incio deste ano, cerca de 15 mil empresas passaram
a enviar seus livros fiscais para o fisco por meio digital. Em junho do ano
que vem, ser a vez dos livros contbeis.
Quanto Nota Fiscal Eletrnica, a nova verso digital do documento fiscal
j foi incorporada por alguns segmentos, como cigarros e combustveis
lquidos, e a partir de setembro prximo, tambm passar a valer para um
nmero expressivo de setores da indstria nacional.
Esperamos que, tais mudanas, sejam benficas a todos.
PAULO SKAF
Presidente da Federao e do Centro das Indstrias do Estado de So Paulo
(Fiesp Ciesp)
ndice
S.P.E.D.
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I - S.P.E.D. - CONTBIL
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8. O que deve ser informado nos campos NAT_LIVR (natureza do livro; finalidade a que 20
se destina o instrumento de autenticao)?
9. Quais as formas de requerimento de autenticao?
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17. O que se entende por plano de contas referencial e qual sua finalidade?
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18. Onde deve ser informado o cdigo da conta analtica do plano de contas adotado 24
pela empresa?
19. O que se entende por Cdigo de Aglutinao e qual sua finalidade?
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II S.P.E.D. FISCAL
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As Secretarias de Fazenda iro enquadrar as empresas obrigadas EFD para que sejam 27
apresentados alguns registros de forma detalhada ou de forma consolidada.
30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo con- 28
solidando todas as operaes?
31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao Fiscal Digital podero 28
ser retificados?
III - NOTA FISCAL ELETRNICA NF-E
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39. Com a emisso da NF-e, quais sero as alteraes para o meu cliente?
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42. Com a NF-e, ser necessrio obter previamente a AIDF? (Autorizao de Impresso 38
de Documento Fiscal)
43. A partir da emisso da NF-e, como ficar a gerao do SINTEGRA, GIA, livros 38
Registro de Entrada e Sada, etc?
44. A partir do recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, no haver mais a 38
necessidade de fornecer ao Fisco os arquivos de escriturao eletrnica?
45. Aps o recebimento da NF-e pela Secretaria da Fazenda, devo guardar os arquivos 39
contendo as informaes das NF-e j escrituradas?
46. E as pessoas jurdicas destinatrias, tambm so obrigadas a manter a guarda de 39
algum tipo de documento relativo a NF-e ou DANFE?
47. Em caso de sinistro ou perda do arquivo eletrnico das NF-es, os rgos fazendrios 39
podero disponibilizar informaes para a recuperao desses arquivos?
48. Como ser feita a emisso da declarao de ingresso da NF-e para remessas Zona 39
Franca de Manaus?
III.2. Modelo Operacional
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51. Como ser a numerao da NF-e (relativa a cada operao e NF-e em papel) ?
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52. Qual o limite de mercadorias que podero ser lanadas numa nica NF-e?
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54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita nota a nota?
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68. Como proceder quando a NF-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente 47
Nacional?
69. Por quanto tempo a NF-e poder ser consultada?
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70. Existe alguma forma de consultar o status de vrias NF-es de uma nica vez?
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72. Se a minha empresa for autorizada a emitir a NF-e, dever estar obrigatoriamente 48
preparada para receber e escriturar a NF-e na entrada de mercadorias?
73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes?
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74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma empresa?
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83. Quem pode imprimir o DANFE e em que momento dever ser impresso?
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85. possvel a impresso dos produtos em mais de um DANFE? Neste caso, como fica 53
a consulta da NF-e?
86. Nos casos de operaes interestaduais e de exportao, que documento dever 54
acompanhar as mercadorias?
87. H obrigatoriedade de manter a guarda do DANFE (emitente e destinatrio)?
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97. Com a adoo do CT-e, quais sero as alteraes para o meu cliente, tomador do 58
servio de transporte?
98. O CT-e ser aceito em outros Estados e pela Receita Federal?
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99. O CT-e e o seu documento auxiliar - DACTE podero ser usados para documentar 59
vendas de mercadorias a rgos pblicos?
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107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao CT-e em papel)?
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111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita conhecimento a 65
conhecimento?
112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel emitir o CT-e?
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118. Qual a forma estabelecida para a entrega do CT-e / DACTE ao meu cliente?
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123. Como proceder quando o CT-e no estiver disponvel para consulta no Ambiente 69
Nacional?
124. Por quanto tempo o CT-e poder ser consultado?
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125. Existe alguma forma de consultar o status de vrios CT-es de uma nica vez?
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126. As empresas que ainda no emitem o CT-e e receberam um ou mais CT-e, atravs 70
do DACTE, podero escriturar aqueles documentos auxiliares sem consulta prvia?
IV.2.5 - Escriturao do CT-e:
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137. Quem pode imprimir o DACTE e em que momento ele deve ser impresso?
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139. O DACTE pode ser impresso em papel comum? Neste caso como fica a questo 74
da segurana do DACTE?
140. H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)?
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144. Que tipo de certificado a minha empresa dever adquirir para assinar a NF-e e o 76
CT-e?
145. Na hiptese da pessoa jurdica possuir vrios estabelecimentos emissores de NF-e 76
e CT-e, ser necessrio obter uma assinatura digital para cada estabelecimento?
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146. Como dever ser realizada a emisso de Nota Fiscal conjugada com ISS no caso 76
de utilizao da NF-e?
147. A NF-e de Servios da Prefeitura do Municpio de So Paulo segue o modelo da 77
NF-e nacional?
VII INFORMAES COMPLEMENTARES
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148. Onde obter a documentao tcnica para emitir os documentos fiscais NF-e e 77
CT-e?
149. Quais os canais de comunicao das empresas com a SEFAZ?
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VIII APNDICE
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IX - FONTES DE PESQUISA
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X - LEGISLAO CORRELATA
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S.P.E.D.
Sistema Pblico de Escriturao Digital
O Sistema Pblico de Escriturao Digital foi institudo pelo Decreto
n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, como parte do Programa de Acelerao do Crescimento (PAC) do Governo Federal, e constitui-se um grande
avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes.
De modo geral, consiste na modernizao da atual sistemtica do
cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes fazendrias e aos rgos fiscalizadores, atravs da
certificao digital para assinatura dos documentos eletrnicos, a fim de
garantir a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital.
Com a iniciativa integrada das administraes tributrias federal, estadual e municipal e a parceria com 20 instituies entre rgos pblicos,
conselhos de classe, associaes e entidades civis, bem como protocolos de cooperao com 27 empresas do setor privado participantes do
projeto-piloto, o S.P.E.D. possibilita o planejamento e a identificao de
solues antecipadas no cumprimento de obrigaes acessrias diante
das exigncias da administrao tributria, com transparncia mtua e
resultados positivos para toda a sociedade.
Atualmente, o Sistema Pblico de Escriturao Digital composto por
quatro grandes subprojetos:
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I - S.P.E.D. - CONTBIL
1. O que S.P.E.D. - Contbil?
De forma sucinta, pode-se definir o S.P.E.D. Contbil (tambm denominado Escriturao Contbil Digital) como a substituio dos livros da
escriturao mercantil pelos seus equivalentes digitais.
2. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. - Contbil?
A Escriturao Contbil Digital (para fins fiscais e previdencirios) ou
S.P.E.D. Contbil, foi instituda pela Instruo Normativa RFB n 787, de
19 de novembro de 2007.
A Instruo Normativa RFB n 825, de 21 de fevereiro de 2008, altera
o artigo 5 da Instruo Normativa n 787/2007, para prorrogar, para o
ltimo dia til de junho de 2009, o prazo para apresentao da ECD,
nos casos de ciso, ciso parcial, fuso ou incorporao, inclusive para
os fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio
de 2009, conforme passou a disciplinar o 3 do artigo 5 da IN RFB n
787/07, na redao dada pela Instruo Normativa RFB n 926, de 11 de
maro de 2009.
A Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 926/2009 alterou ainda, algumas tcnicas constantes no Manual de Orientao do
Leiaute da ECD constante do Anexo nico da IN RFB n 787/07.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 36, de 18 de dezembro de 2007,
dispe sobre as regras de validao e as tabelas de cdigos aplicveis
Escriturao Contbil Digital (Anexo I dispe sobre as regras de validao
e o Anexo II sobre as Tabelas de Cdigos).
A Instruo Normativa DNRC n 107, de 23 de maio de 2008, emitida
pelo Departamento Nacional do Registro de Comrcio, dispe sobre a autenticao de instrumentos de escriturao dos empresrios, sociedades
empresrias, leiloeiros e tradutores pblicos e intrpretes comerciais.
E por fim, a Resoluo CFC n 1.020/05, emitida pelo Conselho Federal
de Contabilidade, aprova a NBC T 2.8, que trata sobre as Formalidades da
Escriturao Contbil em forma eletrnica.
3. Como funciona o S.P.E.D. Contbil?
A partir do sistema de contabilidade da empresa dever ser gerado um
arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/07. Devido s peculiaridades das diversas legislaes
que tratam da matria, este arquivo pode ser tratado pelos sinnimos:
Livro Dirio Digital, Escriturao Contbil Digital ECD, ou Escriturao
Contbil em forma eletrnica.
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Autenticao do livro;
Indeferimento;
Sob exigncia.
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(extenso aut). Faa, tambm, cpia do arquivo do requerimento (extenso rqr) e do recibo de entrega (extenso rec). Todos os arquivos tm o
mesmo nome, variando apenas a extenso.
4. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Contbil ser exigido?
Conforme disciplina o artigo 3 da Instruo Normativa RFB n 787/2007,
a adoo do S.P.E.D. Contbil ser obrigatria s pessoas jurdicas infra
mencionadas, conforme o cronograma abaixo:
I) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
2008, s sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 11.211, de 7
de novembro de 2007, e sujeitas tributao do imposto de renda com
base no lucro real;
II) em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro de
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Dirio Geral;
Dirio Auxiliar;
Razo Auxiliar;
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O Art. 1.183 determina que a escriturao ser feita em forma contbil. As formas contbeis so: razo e dirio. Este um livro auxiliar a ser
utilizado quando o leiaute do livro Dirio Auxiliar no se mostrar adequado. uma tabela onde o titular da escriturao define cada coluna e
seu contedo.
O Art. 1.185 dispe: O empresrio ou sociedade empresria que
adotar o sistema de fichas de lanamentos poder substituir o livro Dirio
pelo livro Balancetes Dirios e Balanos, observadas as mesmas formalidades extrnsecas exigidas para aquele.
Tem-se, assim, a segunda exceo:
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CD_REL
Tipo do relacionamento
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Matriz no exterior;
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Controladora;
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Subsidiria integral;
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Controlada em conjunto;
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II S.P.E.D. FISCAL
20. O que S.P.E.D. Fiscal?
O S.P.E.D. Fiscal ou Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital
que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais
e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas
e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como, de registros de
apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas
pelo contribuinte.
Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente S.P.E.D.
21. Qual a legislao que regula o S.P.E.D. Fiscal?
O S.P.E.D. Fiscal foi institudo pelo Convnio ICMS n 143, de 15 de
dezembro de 2006, com as alteraes introduzidas pelos Convnios ICMS
n 123/07, 13/08 e Ajuste SINIEF n 02, de 03.04.2009.
O Ato Cotepe ICMS n 09, de 18 de abril de 2008, alterado pelos Atos
Cotepe ICMS n 19/08 e 15/09, dispe sobre as especificaes tcnicas
para a gerao de arquivos da Escriturao Fiscal Digital EFD, instituindo
em seu (dele) Anexo nico, o Manual de Orientao do Leiaute da EFD,
referida pela clusula primeira do Convnio ICMS 143/06, que deve ser
observado pelos contribuintes do ICMS e do IPI, para gerao de arquivos
digitais.
O Protocolo ICMS n 77, de 18 de setembro de 2008, dispe sobre a
obrigatoriedade do S.P.E.D. Fiscal, nos termos das clusulas 3 e 8-A do
Convnio ICMS n 143/2006, alterado pelos Convnios ICMS 123/2007 e
13/2008.
O Ato COTEPE/ICMS n 18 de 16 de abril de 2009, atualizou a relao
dos contribuintes obrigados EFD.
22. A partir de quando e por quem o S.P.E.D. Fiscal ser exigido?
Conforme preceitua a clusula 8-A do Convnio ICMS n 143/06,
acrescida pelo Convnio ICMS n 13/2008, produzindo efeitos a partir
de 09.04.08, os contribuintes do ICMS ou do IPI ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) a partir de 1 de janeiro de 2009, sendo
facultada a cada uma das unidades federadas, em conjunto com a Secretaria da Receita Federal do Brasil, estabelecer esta obrigao para determinados contribuintes durante o exerccio de 2008.
No Estado de So Paulo, o Ato COTEPE ICMS n 15/2009 prorrogou o
prazo de entrega dos arquivos da Escriturao Fiscal Digital, relativos aos
meses de janeiro a agosto de 2009, para at o dia 30 de setembro de
2009.
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Apresentao do arquivo:
Em regra, a periodicidade de apresentao mensal.
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30. Uma empresa com diversos estabelecimentos poder apresentar um arquivo consolidando todas as operaes?
A empresa que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fabrica ou outro qualquer, dever entregar um
arquivo da EFD por estabelecimento contribuinte de ICMS e/ou IPI, ainda
que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de
forma centralizada. Referida disposio no se aplica aos estabelecimentos situados na mesma unidade federada, quando houver disposio em
Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja inscrio centralizada.
31. Qual o prazo e em quais casos os arquivos da Escriturao
Fiscal Digital podero ser retificados?
Aps o envio do arquivo digital, caso o contribuinte verifique alguma
incorreo, poder retific-lo, observado o seguinte:
at o prazo normal de entrega (5 dia do ms subsequente ao da
apurao), independentemente de autorizao da administrao tributria;
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Contribuinte
I - fabricantes de cigarros
1 de abril de 2008
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III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo
1 de abril de 2008
federal competente
IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente
V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente
VI - fabricantes de automveis, caminhonetes, utilitrios,
caminhes, nibus e motocicletas
VII - fabricantes de cimento
1 de abril de 2008
1 de abril de 2008
1 de dezembro de 2008
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XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
federal competente
XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV
gs natural veicular, assim definidos e autorizados por
1 de abril de 2009
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refrigerantes
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1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
1 de abril de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
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1 de setembro de 2009
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XLV fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e papelo ondulado para uso comercial e de
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escritrio
XLVI - fabricantes e importadores de componentes
eletrnicos
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formtica
XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos
transmissores de comunicao, pecas e acessrios
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
vdeo
L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo
em qualquer suporte
LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em
qualquer suporte
LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e pticas
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
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acessrios
LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e
eletroterapeuticos e equipamentos de irradiao
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1 de setembro de 2009
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acessrios
LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e
fabricao de derivados de trigo
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1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
acessrios
LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar
condicionado para uso no-industrial
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
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1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
1 de setembro de 2009
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Testar os sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da Fazenda em que desejar emitir NF-e;
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Observaes importantes:
As NF-e enviadas para o ambiente de produo tm validade jurdica
junto a SEFAZ-SP e substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A,
ao passo que as NF-e enviadas para o ambiente de homologao NO tm
validade jurdica e NO substituem as notas fiscais em papel modelo 1 ou 1A.
O estabelecimento ser considerado credenciado a emitir NF-e a partir
da primeira das seguintes datas: a) data de produo de efeitos do ato
do credenciamento, publicado no Dirio Oficial do Estado de So Paulo;
b) data da habilitao do estabelecimento no ambiente de produo da
NF-e da Secretaria da Fazenda; c) data da concesso de Autorizao de
Uso da NF-e pela Secretaria da Fazenda, nos termos do 2 do art. 2 da
Portaria CAT 162/2008.
38. A NF-e substituir 100% das Notas Fiscais emitidas em papel?
O estabelecimento credenciado a emitir NF-e que no seja obrigado
sua emisso dever emitir, preferencialmente, NF-e em substituio a
Nota Fiscal em papel, modelo 1 ou 1-A.
No caso dos estabelecimentos obrigados a emitir NF-e, (vide resposta
questo n 04) aps o incio da obrigatoriedade prevista na legislao, devem emitir NF-e em todas as suas operaes, pois a nota fiscal eletrnica
modelo 55 deve substituir 100% das Notas Fiscais modelo 1 ou 1A.
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Eletrnica, cuja implantao ir facilitar o processo de envio da documentao fiscal, registro e vistoria das mercadorias, resultando na simplificao e maior agilidade no processo de comprovao do internamento de
mercadorias destinadas rea incentivada, administrada pela SUFRAMA.
Para mais informaes, consulte o stio da SUFRAMA na Internet:
www.suframa.gov.br
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ICMS n 14/2007;
6. a numerao da NF-e.
cadastral do emitente;
3. da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a:
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54. possvel o envio da NF-e por lote ou a emisso deve ser feita
nota a nota?
A NF-e um documento autnomo, portanto sua emisso deve ser
feita nota a nota, pois cada NF-e deve ter a sua prpria assinatura digital
individual.
O processo de transmisso da NF-e deve ser realizado em lotes. O lote
de NF-e poder conter at 50 NF-e, mas no deve exceder o tamanho
mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada NF-e tem a sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 NF-es, 3 notas forem rejeitadas, as
demais 47 retornaro da SEFAZ com a Autorizao de Uso e ser apontado o motivo de rejeio de 3 NF-e.
55. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel
emitir a NF-e?
No, o modelo nacional da NF-e pressupe a existncia de arquivo
eletrnico com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a partir dos
sistemas em seu prprio ambiente gerador.
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62. Qual documento fiscal dever acompanhar o trnsito da mercadoria acobertada pela NF-e?
O trnsito da mercadoria dever ser acompanhado pelo DANFE
Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica, que dever ser impresso
em papel comum (exceto papel jornal), no formato A4 (210x297mm)
em folhas soltas ou formulrio contnuo, ou ainda ser pr-impresso, conforme estipula o 4 da Clusula nona do Ajuste SINIEF 07/05.
O Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica dever conter cdigo
de barras, conforme padro estabelecido em Ato Cotepe e poder conter
outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico (conforme artigo 10 da
Portaria CAT 104/2007).
O formulrio de segurana dever atender os requisitos e recursos de
segurana elencados pelo artigo 15, da Portaria CAT 32/96 e o fabricante
do aludido formulrio dever observar o disposto pelo artigo 17 da Portaria CAT supra mencionada.
63. A NF-e ser aceita em outros Estados e pela Receita Federal do
Brasil?
Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo
de Nota Fiscal Eletrnica atravs do Ajuste SINIEF 07/05 e suas alteraes.
Independentemente de determinado Estado estar ou no apto a autorizar
os seus contribuintes a serem emissores de NF-e, o modelo 55 reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de mercadorias
em qualquer parte do territrio nacional.
64. Como ser feita a confirmao de entrega de mercadoria com
a NF-e?
Neste ponto, no houve nenhuma alterao em relao ao procedimento comercial j anteriormente aplicvel Nota Fiscal modelo 1 ou 1A.
No leiaute do DANFE existe um espao destinado confirmao de entrega de mercadoria, que se assemelha ao canhoto existente no modelo
1 ou 1A, podendo ser destacado e entregue ao remetente.
65. Como proceder nos casos de recusa do recebimento de mercadoria em operao acobertada por NF-e?
A recusa de recebimento de mercadoria pode ocorrer de duas formas:
i) o destinatrio emite uma Nota Fiscal de devoluo de compras ou; ii) o
destinatrio recusa a mercadoria no verso do prprio DANFE, destacando
os motivos pela qual opinou pela recusa.
Na segunda hiptese, o emitente da NF-e dever emitir uma NF-e de
entrada para receber a mercadoria devolvida.
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tributria. A escriturao da NF-e dever ser realizada com os dados contidos na NF-e, obedecendo s mesmas disposies e prazos aplicveis aos
demais documentos fiscais.
73. Como os contadores tero acesso a NF-e de seus clientes?
Com relao s NF-es emitidas, os contadores podero requisit-las
aos seus clientes e visualiz-las atravs do Programa Visualizador desenvolvido pela Receita Federal do Brasil, disponvel para download no Portal
Nacional da NF-e (www.nfe.fazenda.gov.br).
74. Como os contadores escrituraro uma NF-e recebida por uma
empresa?
Os procedimentos de escriturao fiscal no foram alterados com a
criao da NF-e. Por outro lado, a NF-e trs a possibilidade de simplificar o
procedimento e dependendo do nvel de adaptao a ser gerido nos sistemas internos de escriturao, algumas etapas podero ser automatizadas,
como por meio, por exemplo, de recuperao automtica de informaes
do arquivo de uma NF-e.
75. Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos
SINTEGRA se a NF-e permite 9 caracteres?
De acordo com o disposto no item 11.1.9A do Manual de Orientao
do Convnio ICMS 57/95 (SINTEGRA), o procedimento a ser adotado para
a situao reportada o preenchimento do campo 08 com os 6 (seis) ltimos dgitos.
Transmitir Declarao Prvia de emisso em Contingncia DPEC (NFe), com base em leiaute estabelecido em Ato Cotepe para a Receita Federal do Brasil, observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia
da regular recepo do arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o
DANFE em no mnimo duas vias, constando no corpo a expresso DANFE impresso em contingncia DPEC regularmente recebido pela Receita
Federal do Brasil.;
l
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Imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS DA), em no mnimo
duas vias, constando no corpo a expresso DANFE em contingncia
Impresso em decorrncia de problemas tcnicos, com posterior transmisso das respectivas NF-e para a SEFAZ-Origem.
Caso o contribuinte j tenha transmitido o arquivo digital da NF-e para
a Secretaria da Fazenda, mas no tiver obtido resposta relativa solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o outro arquivo digital a ser gerado
dever conter o nmero da NF-e distinto daquele anteriormente transmitido (art. 20 da Portaria CAT 162/08).
Na hiptese de o contribuinte optar pela transmisso do arquivo digital
pelo Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional, a Receita Federal do
Brasil poder, em nome da Secretaria da Fazenda, alternativamente:
l
Na hiptese de transmisso de Declarao Prvia de Emisso em Contingncia DPEC, uma das vias do DANFE acompanhar o trnsito da
mercadoria, devendo ser conservada em arquivo pelo destinatrio, pelo
prazo previsto de 5 anos (art. 202 do RICMS). A outra via dever ser conservada em arquivo pelo emitente, pelo prazo supra mencionado. (art. 22
da Portaria CAT 162/08).
O emitente em situao de contingncia dever ainda lavrar termo
no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia
RUDFTO, modelo 6, informando o i) motivo de entrada em contingncia,
ii) a data e horrio, com minutos e segundos, do incio e do trmino, iii) a
numerao e srie da primeira e da ltima NF-e geradas neste perodo e a
iv) providncia adotada, entre as alternativas enumeradas na resposta n
75 (conforme art. 24 da Portaria CAT n 162/08).
O Ato COTEPE ICMS n 14, de 19 de maro de 2009, aprova o Manual
da NF-e em contingncia, que dispe sobre todas as especificaes tcnicas dos processos de emisso de NF-e em contingncia. Referido manual,
verso 1.01, est disponvel no stio do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/
confaz) identificado como contingncia_v1.01.pdf e tem como chave
de codificao digital a sequncia c5656a47570fe3b9f687a76171b546
f8, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - Message Digest 5.
77. Como fica a numerao da NF-e emitida em contingncia?
Ainda que o contribuinte no tenha obtido resposta sobre a autorizao de uso de uma NF-e enviada para a SEFAZ, a numerao da NF-e em
contingncia nunca poder ser igual ao nmero de outra NF-e utilizada
ou transmitida para a SEFAZ.
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termos:
DANFE para contingncia se o formulrio de segurana for utilizado apenas na hiptese de ocorrncia de problemas tcnicos (inciso III
do art. 20 da Portaria CAT 162/08); ou
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A relao completa de fornecedores autorizados a fabricarem formulrio de segurana est disponvel no site do CONFAZ, no endereo:
(www.fazenda.gov.br/confaz), link Publicaes, menu Formulrios de
Segurana - Empresas Credenciadas.
IV - Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e
91. O que o Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e?
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e, modelo 57, um
documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, cujo objetivo
documentar, para fins fiscais, uma prestao de servio de transporte
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em transporte de cargas.
Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a
serem emitidos de acordo com a legislao em vigor.
95. Qual o procedimento para passar a emitir o CT-e?
As pessoas jurdicas obrigadas ou interessadas em emitir CT-e devero,
em resumo, observar as seguintes disposies:
l
Possuir certificado digital (emitido por Autoridade Certificadora credenciado ao ICP-BR) contendo o CNPJ da empresa;
l
Testar seus sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da Fazenda em que desejar emitir CT-e;
l
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dos em papel (modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais de Servio de Transporte modelo 27 e modelo 7 quando utilizada em transporte de cargas);
II) Elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vincu-
lao, contendo:
l
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ICMS n 14/2007;
VI) numerao e srie do documento.
cadastral do emitente;
III) da rejeio do arquivo digital da CT-e devido a:
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A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela SEFAZ ser realizada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao
emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso: (i)
nmero do protocolo; (ii) chave de acesso; (iii) nmero do CT-e ou a data
e hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso do CT-e.
Caso ocorra a denegao ou a rejeio do arquivo do CT-e, o protocolo de resultado conter as informaes sobre o motivo pelo qual a
Autorizao de Uso no foi concedida, na forma de cdigos de erros e a
respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser consultados no
Manual de Integrao do Contribuinte.
A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja
mais autorizado a emitir CT-e. Neste caso, aquele CT-e ser gravado no
banco de dados da SEFAZ com status Denegado o uso e o contribuinte
no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o nmero do CT-e denegada
no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado.
107. Como ser a numerao do CT-e (relativa a cada operao e ao
CT-e em papel)?
Independente do tipo de prestao, a numerao utilizada pelo CT-e
ser sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido este limite e ser totalmente distinta
e independente daquela utilizada nos modelos 8, 9, 10, 11 e Notas Fiscais
de Servio de Transporte modelos 27 (Transporte Ferrovirio) e modelo 7
(quando utilizada em transporte de cargas).
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e,
observando, no Estado de So Paulo, o disposto no artigo 196 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, mediante a
lavratura de termo no livro Registro de Utiilizao de Documentos Fiscais
e Termos de Ocorrncia RUDFTO.
108. Em que estabelecimento deve ser emitido o CT-e?
A legislao do ICMS considera cada estabelecimento um estabelecimento autnomo, para efeitos de cumprimento de obrigaes acessrias,
salvo disposies especficas previstas em Regimes Especiais.
Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no
cadastro de contribuintes do ICMS e emitir os documentos fiscais previstos na legislao.
A emisso do CT-e depende de prvio credenciamento do contribuinte
junto a SEFAZ de circunscrio do estabelecimento interessado.
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No processo de emisso do CT-e, ser facultada a indicao do (i) expedidor, assim entendido como aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de transporte e o (ii) recebedor, aquele que
deve receber a carga do transportador.
O processo de gerao e transmisso do CT-e um processo eletrnico
e pode ser realizado em qualquer local, desde que o CT-e seja emitido por
um emissor credenciado e assinada digitalmente com o certificado digital
de algum estabelecimento da empresa credenciada.
109. O que redespacho intermedirio e qual o procedimento
para emisso do CT-e e do respectivo DACTE nessa situao?
Ocorre redespacho intermedirio quando o expedidor e o recebedor
forem transportadores de carga no prpria, devidamente identificados
no CT-e.
Nesse caso, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados
ao remetente e ao destinatrio e poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor.
Nessa situao, devero ser informados, em substituio aos dados
dos documentos fiscais relativos carga transportada, os seguintes dados, dos documentos que acobertaram a prestao anterior:
identificao do emitente, unidade federada (estado) srie, subsrie,
nmero, data de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico;
l
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correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio.
Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte
emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela SEFAZ ao local onde o veculo se encontra em carregamento
para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na
localidade e entregue para seguir viagem juntamente com as as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas
no conhecimento eletrnico.
111. possvel o envio do CT-e por lote ou a emisso deve ser feita
conhecimento a conhecimento?
O CT-e um documento autnomo, portanto, sua emisso deve ser
feita conhecimento a conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua
prpria assinatura digital.
O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote
de CT-e pode conter at 50 CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um
nico CT-e), mas no deve exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes.
bom lembrar que cada CT-e possui sua prpria assinatura digital individual. Portanto, se num lote de 50 CT-es, 3 forem rejeitados, a SEFAZ
retornar a autorizao de uso de 47 CT-es e a rejeio de 3.
112. Pela digitao no site da Secretaria da Fazenda, possvel
emitir o CT-e?
No, o modelo nacional do CT-e pressupe a existncia de arquivo
eletrnico autnomo com assinatura digital gerado pelo contribuinte, a
partir dos sistemas gerados em seu prprio ambiente, de sistema adquirido de terceiros, ou ainda, a partir do programa emissor de CT-e, disponibilizado pela SEFAZ para uso pelas micros e pequenas empresas.
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conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz;
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Acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre a prestao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
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V - Certificao Digital
142. Como garantida a validade jurdica da Nota Fiscal Eletrnica
NF-e e do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e?
A NF-e e o CT-e tm sua validade jurdica assegurada pela assinatura
digital, conferida pelo Certificado Digital do emitente, padro ICP-Brasil,
que assegura ao documento, a certeza de sua integridade.
A Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil foi instituda
pela Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, de forma
garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes
habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de
transaes seguras, viabilizando assim, o uso do documento eletrnico.
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VIII APNDICE
Web Services do ambiente de homologao da Receita Federal do Brasil
(Portais NF-e, S.P.E.D. Contbil e Fiscal) e SEFAZ Virtual do Estado de So
Paulo:
Portal Nacional do S.P.E.D.
www1.receita.fazenda.gov.br/sped/
Stio do S.P.E.D.Contbil
www1.receita.fazenda.gov.br/sped-contabil/o-que-e.htm
Stio do S.P.E.D.Fiscal
www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/o-que-e.htm
Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica:
www.nfe.fazenda.gov.br/portal/
Portal Estadual da Nota Fiscal Eletrnica:
www.fazenda.sp.gov.br/nfe/
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo:
www.fazenda.sp.gov.br/
Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico
www.cte.fazenda.gov.br
Portal Estadual do Conhecimento de Transporte Eletrnico
www.fazenda.sp.gov.br/cte
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IX - Fontes de Pesquisa
Receita Federal do Brasil Portal S.P.E.D Perguntas frequentes
(www1.receita.fazenda.gov.br/sped/)
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo Perguntas frequentes
(www.fazenda.sp.gov.br);
Portal Nacional da Nota Fiscal Eletrnica
(www.nfe.fazenda.gov.br/portal/#)
Portal Nacional do Conhecimento de Transporte Eletrnico
(www.cte.fazenda.gov.br/Default.aspx)
FISCOSOFT
Roteiro de procedimentos: ICMS/SP Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
79
X - Legislao Correlata
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007 Instituiu o Sistema
Pblico de Escriturao Digital
S.P.E.D. Contbil:
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S.P.E.D Fiscal:
l
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81
PRESIDENTE
Paulo Skaf
EQUIPE TCNICA
Adriana Roder
Ana Cristina Fischer DellOso
Guilherme Magalhes Teixeira de Souza
Guilherme Pinheiro Amaral
Maria Luciana Manino Aued
Patrizia Tommasini de Souza Coelho
Reginaldo de Andrade
Rodrigo Bressa de Oliveira
Thiago Santos Fraga Rodrigues
Wanesa Portugal Romano