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O Orçamento Economico 1
O Orçamento Economico 1
O ORAMENTO O
PATRIMNIO LIQUIDO.
PLANO
DE
APLICAO
DO
O RESULTADO ECONOMICO
Um oramento, em contrario costume em muitas
empresas, deve ser construdo em base econmica, no fiscal.
O oramento econmico garante a manuteno e
rentabilidade do capital investido.
Em anexo lhes apresento uma planilha que utiliza a tcnica
de GECON, convertendo um balano e resultado num resultado
econmico.
A planilha de simulao permite alterar os parmetros dos
juros e estoques, na parte esquerda acima, demonstrando
resultados diferentes.
A TENDNCIA
Cada ano, na elaborao de um oramento existe por parte de vendas
uma certa tendncia de prever o futuro mais positivo, indicando
crescimentos bem acima do histrico. Neste caso eu sempre recomendo
fazer uma planilha de tendncia matemtica, usando os ltimos 4 anos
como base e deixa a planilha calcular a tendncia que segue o crescimento
vivido ate agora.
COMPARAO DE MQUINAS
A ADMINISTRAO PARA UM
ORAMENTO
A Vida Do Produto
Veja a planilha no anexo
.
Se o novo produto fabricado em uma linha de mquinas
comuns, ou seja, onde so fabricados vrios diferentes produtos,
ento, a vida do produto definida pelo rendimento da linha de
produo, considerando-se a amortizao e as despesas de toda
a linha. Se para esse produto so necessrias mquinas Se o Se
O RISCO DO ORAMENTO
Nas informaes bsicas sobre o oramento, dois aspectos
dependem diretamente das flutuaes do mercado:
- o plano de vendas
- o custo de produo
Hoje, com a globalizao dos mercados, a flutuao das
moedas deve ser considerada. Primeiramente, deve-se elaborar
um grfico das probabilidades de crescimento nos prximos anos.
Para isso, so utilizadas frmulas de tendncia ou crescimento.
Na planilha seguinte podemos simular como o resultado previsto
no oramento varia, entrando com eventuais probabilidades de
variaes do cambio e do volume de vendas.
O PONTO DE EQUILBRIO
AS DESPESAS FIXAS
Economicamente, as despesas fixas so divididas em duas
partes.
1. Despesas fixas administrativas e de manuteno so as
mais conhecidas e as menos interessantes. No agregam valor,
apenas mantm a empresa em andamento e acumulam e
repassam informaes. Referem-se a operaes de rotina, so a
engrenagem do motor da indstria.
A. A prpria administrao e a contabilidade.
B. Os departamentos de manejo de documentos
necessrios para o processo produtivo.
C. O departamento de verificao da qualidade.
D. O almoxarifado.
E. O transporte interno.
F. A amortizao de prdios e terrenos.
2. Despesas fixas criativas, possuidoras do know-how da
empresa atualmente, so as que garantem o futuro da empresa.
A. O departamento de desenvolvimento e pesquisa.
B. O departamento de anlise econmica e pesquisa
do mercado.
C. O departamento de melhorias contnuas.
D. A manuteno preventiva e preditiva.
E. Os preparadores de eficincia e qualidade do
processo produtivo.
A investigao dessas despesas pertence anlise do
oramento. As despesas fixas administrativas no apresentam
retorno, em contrapartida, as despesas criativas podem ser
controladas com base no seu rendimento econmico.
H indstrias que apresentam os resultados mensais dos
departamentos considerados fixos criativos. Isso estimula
significativamente as melhorias contnuas. Nesse caso, so
comparadas as despesas do departamento com os lucros criados
por ele. Na elaborao de processos para pedidos novos,
considera-se o lucro comercial com valor acima do lucro orado
como rendimento do departamento. Isso se aplica a todas as
comparaes. Melhorias criadas pelo departamento devem estar
O RESULTADO PRCALCULADO
Em anexo, inclu uma simples planilha de clculo que mostra
como se pode acompanhar o resultado real do ms no seu incio,
sem esperar o ps-clculo.
A PLANILHA DA
INFLUNCIA DO TEMPO
AS DESPESAS DE
MANUTENO
Nos clculos decisivos de substituio de uma mquina, so
includas, como fator importante, as despesas com a manuteno
da mesma. No recomendvel distribuir a totalidade das
despesas de manuteno com as outras despesas fixas, pois,
dessa forma, uma informao errnea gerada na avaliao de
mquinas novas e velhas.
de mxima importncia o registro das despesas de
manuteno de cada mquina separadamente.
Quais so despesas de manuteno?
- Salrios dos tcnicos da manuteno.
- Materiais normalmente desgastados de uma mquina
- Materiais auxiliares utilizados na manuteno
- Ferramentas
- Despesas fixas de manuteno
- Horas do pessoal de produo parado
- Multas por atraso na entrega dos pedidos, causadas por
paradas da mquina
- Perdas de lucro e de despesas fixas por falta de produo
A PLANILHA DE CLCULO
DE CUSTOS
O CONTROLE DA
PRODUO
O PCP
O DOMNIO DO MRP I E II
Por que menciono este departamento no capitulo do
oramento?
aqui onde se calcula o OEE e a carga de maquina, onde
se controla a eficincia produtiva diariamente.
O PCP alerta semanalmente qual a maquina gargalo em cada
linha de produo. O PCP forma a conexo entre o oramento e a
realidade, para poder tomar decises gerenciais.
O PCP tambm responsvel pelo estoque em processo e
da matria-prima.
Alm de calcular a necessidade de componentes e de
matria-prima, o PCP define a quantidade necessria de pessoal
de produo e distribui os pedidos na produo, para garantir os
prazos de entrega acordados, usando a melhor combinao de
pedidos na produo. O planejamento uma cincia complicada e
no deve ser feito partindo-se apenas das experincias dos
chefes de produo.
Ainda existem indstrias que realizam o planejamento da
produo manualmente ou em um departamento especfico. So
empresas que nunca atendem os clientes no tempo combinado.
H muito tempo existem programas de computador para o
planejamento da produo, e mesmo programas simples em
planilhas de clculo, para empresas de pouca complexidade.
Quais so as informaes necessrias para um
planejamento?
Wolf
Ratsch
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Wolf Ratsch
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aindustrial.org, c=BR
Date: 2010.02.28
12:19:33 -03'00'