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Continuando nossa série de posts sobre ST, apresentamos alguns exemplos de cálculos de
ICMS envolvendo operações com substituição tributária:
a) Mercadoria de R$ 1,00, com origem no estado do Rio de Janeiro , e que vá ser vendida em
São Paulo
. Se sobre essa operação incidir substituição tributária para frente na cobrança do ICMS, o
governo estipulará uma
pauta
ou margem de valor agregado, por exemplo, R$ 2,00 (um valor presumido de revenda).
Supondo que sobre a operação interestadual entre SP e RJ incida uma alíquota de ICMS de
12% e sobre as operações intraestaduais em SP incidam uma alíquota de 18%, o total de
ICMS será calculado da seguinte maneira:
Total ICMS = Valor de vendaxICMS interestadual + Margem de valor agregadoxICMS
intraestadual
No exemplo:
Esse valor seria lançado na Nota Fiscal e cobrado do cliente por duplicata. Se o emissor da
Nota Fiscal não paga o
ICMS
normal (R$ 0,12) no prazo, ele é considerado inadimplente. Se ele não paga o
ICMS
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Exemplos de cálculo de substituição tributária
substitutivo (R$ 0,24) no prazo, além de inadimplente, ele pode ser processado como
depositário infiel (o que permite a prisão civil do responsável). A responsabilidade do
emissor independe da solvência do seu cliente, ou seja, ele será considerado
depositário infiel ainda que seu cliente não tenha quitado a nota emitida.
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Exemplos de cálculo de substituição tributária
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