1

Prezado Associado,

É com grande satisfação que o SindusCon-SP presta mais um serviço

às suas empresas associadas, com a edição deste Manual de Orientação
do SuperSimples.

A inclusão das micro e pequenas empresas da construção civil no regime

tributário do Simples Nacional, também conhecido como SuperSimples, é
uma conquista do setor, pela qual o SindusCon-SP batalhou durante anos.
Excluída dos setores que podiam se beneficiar do Simples, a construção
civil obteve este direito mediante um trabalho sistemático de convencimento
do Executivo e do Legislativo, no qual o SindusCon-SP teve um papel
preponderante.

Este manual não teria sido possível sem a contribuição decisiva das
empresas associadas integrantes do Grupo Tributário do SindusCon-SP, a
quem agradecemos. A publicação orienta as empresas sobre a vigência, a
partir de julho de 2007, dos efeitos da Lei Complementar 123, que instituiu o
regime tributário do Simples Nacional.

A publicação traz a definição da receita bruta contida na legislação,

para efeito de enquadramento da pessoa jurídica como microempresa ou
empresa de pequeno porte; esclarece os diversos requisitos para esse
enquadramento; e explica as exigências para a inscrição e a baixa.

O manual também lista os benefícios tributários e procedimentos

previstos, a simplificação e dispensa do cumprimento de algumas obrigações
trabalhistas, as obrigações acessórias e a forma de recolhimento da
tributação.

Bom proveito!

João Claudio Robusti

Presidente do SindusCon-SP
O SINDUSCON-SP

Em setembro de 1934, Roberto Simonsen, Mario Freire e Arthur Rangel

Chistoffel uniram-se para a realização de um importante projeto: Criar
uma instituição forte, unindo empresários na luta pelo desenvolvimento
econômico e pelo crescimento do setor da construção civil.

Surgia o SindusCon-SP, Sindicato da Indústria da Construção Civil do

Estado de São Paulo, que se tornou o maior sindicato patronal da construção
civil da América Latina.

Hoje, o SindusCon-SP conta com uma sede no município de São

Paulo, nove regionais e uma delegacia, distribuídas em pontos estratégicos
no Estado.

Para atender as necessidades das empresas associadas, o SindusCon-

SP criou áreas de atuação divididas em setores de serviços:

• Área Produção e Mercado - setores: Obras Públicas, Habitação

Popular e Imobiliário

• Área Jurídica - setores: Jurídico e Conselho Jurídico

• Área Estratégia e Produtividade - setores: Relações Internacionais

e Projetos Especiais, Desenvolvimento Comitê de Tecnologia e Qualidade
do SindusCon-SP - CTQ, Comitê de Meio Ambiente do SindusCon-SP -
COMASP, Relações Capital-Trabalho (Segurança do Trabalho e Relações
Trabalhistas) e Economia.

• Área Apoio Institucional - setores: Centro de Atenção ao Associado

(CAA), Treinamento, Eventos, Publicações e Central de Seguros

Com todas estas áreas e setores atuando em favor do setor, é fácil

entender porque o SindusCon-SP, há mais de 70 anos, é o representante
legítimo das empresas da indústria da construção civil, valorizando o
desenvolvimento de soluções de qualidade.

5
 Sindicato da Indústria da
Construção Civil de Grandes
Estruturas no Estado de São Paulo

Presidente
João Claudio Robusti

Vice-presidentes
Cristiano Goldstein
Delfino Paiva Teixeira de Freitas
Edson Antonio Coghi
Francisco Antunes de Vasconcellos Neto
Iskandar Aude
João Batista de Azevedo
José Antonio Marsiglio Schuvarz
José Carlos Molina
José Romeu Ferraz Neto
Luiz Antônio Messias
Maristela Alves Lima Honda
Odair Garcia Senra
Sergio Tiaki Watanabe

Representantes junto à Fiesp

Eduardo Ribeiro Capobianco
Sergio Porto
Cristiano Goldstein
Iskandar Aude

Diretores Regionais
Adilson Cesar Justo
José Batista Ferreira
José Luiz Goulart Botelho
Luiz Bonifácio Urel
Luiz Claudio Minniti Amoroso
Ralph Ribeiro Júnior
Ricardo Beschizza
Rosana Zilda Carnevalli Herrera
Silvio Benito Martini Filho

6
CAPILARIDADE EM TODO O ESTADO DE SÃO PAULO

O SindusCon-SP está presente em todo o Estado de São Paulo por

meio de nove Regionais e uma Delegacia, que abrangem o litoral e o
interior.
Atuam junto à Sede, somando forças políticas e trabalhando para a
obtenção de melhores resultados para o desenvolvimento das atividades
das empresas do setor.
As Regionais estão localizadas nas principais cidades do Estado para
oferecer os mesmos serviços prestados às empresas associadas da cidade
de São Paulo: cursos, eventos, treinamentos, palestras técnicas e
atendimento personalizado feito pela equipe de coordenadores disponíveis.

BAURU SANTO ANDRÉ

R. Antônio Garcia, 4-67
V. Universitária
CEP 17012-050
Tel/fax (14) 3234 1242
sindusba@sindusconsp.com.br
R. Antonio Cardoso Franco, 483
CEP 09015-530
Tel (11) 4990 6433
Fax (11) 4992 4676
sindussan@sindusconsp.com.br

CAMPINAS
R. Barão de Jaguara, 1481
14º andar / Cj. 142
CEP 13015-910
Tel/fax (19) 3236 7088
sinduscps@sindusconsp.com.br
SANTOS
Av. Ana Costa, 255 1º andar
CEP 11060-001
Tel (13) 3222 5396
Fax (13) 3223 2035
sindusstos@sindusconsp.com.br

MOGI DAS CRUZES SÃO JOSÉ DO RIO PRETO

(Delegacia)
R. Barão de Jaceguai, 509, sl 135
CEP 08710-160
Tel (11) 4726 1602
sindusmogi@sindusconsp.com.br
PRESIDENTE PRUDENTE
R. Assis Chateaubriand, 112
CEP 19013-720
Tel/fax (18) 3222 9801
sindusppte@sindusconsp.com.br
R. Joaquim Manoel Pires, 531
CEP 15091-210
Tel/fax (17) 3226 5626
sindussjp@sindusconsp.com.br
SÃO JOSÉ DOS CAMPOS
R. José Mattar, 175 - Jardim São Dimas
CEP 12245-450
Tel.: (12) 3942 5007
Fax: (12) 3942 8318
sindusjc@sindusconsp.com.br

RIBEIRÃO PRETO SOROCABA

R. Marechal Rondon, 199
CEP 14025-430
Tel (16) 3623 1340
sindusrp@sindusconsp.com.br
R. José Del Ben, 100
CEP 18090-020
Tel/fax (15) 3224 2369
(15) 3234 3211
sinduscaba@sindusconsp.com.br

7
 Componentes do grupo tributário e realizadores do manual

Vice-presidente de Habitação Popular

José Carlos Molina

Coordenadora
Rosilene Carvalho Santos

Membros
Alberto Cliquet
Aniello Parziale
Jair da Silva Maria
João Gohara
Luiz Antonio Galucci
Luiz Carlos Silva Jr
Marcelo Verdinelli
Regina Ferreira Barbosa
Renato Vicente Romano Filho
Silvia Roberta Chiarelli

8
 ESTATUTO NACIONAL DA
MICROEMPRESA – ME
E EMPRESA DE PEQUENO PORTE - EPP

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14

DE DEZEMBRO DE 2006
LC Nº 123/2006

9
10
ÍNDICE

1 - OBJETIVOS ............................................................................................................ 11

2 - DEFINIÇÃO DE ME E EPP ........................................................................................ 12

3 - VEDAÇÕES AO ENQUADRAMENTO COMO ME E EPP ............................................. 13

4 - INSCRIÇÃO E BAIXA .............................................................................................. 15

5 - SIMPLES NACIONAL ............................................................................................... 16

5.1 - ATIVIDADES PERMITIDAS ............................................................................. 16

5.2 - PROIBIÇÕES AO INGRESSO ............................................................................ 17

5.3 - TRIBUTOS ABRANGIDOS ............................................................................... 18

5.4 - TRIBUTOS NÃO ABRANGIDOS ...................................................................... 19

5.5 - ALÍQUOTAS ................................................................................................... 20

5.6 - SIMULAÇÕES ................................................................................................ 21

5.7 - OPÇÃO ......................................................................................................... 26

5.8 - RECOLHIMENTO ............................................................................................ 27

5.9 - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ............................................................................ 28

5.10 - EXCLUSÃO ................................................................................................. 29

6 - SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES TRABALHISTAS ..................................................... 32

7 - INCENTIVO ............................................................................................................ 33

7.1 - AO CRÉDITO ................................................................................................ 33

7.2 - À INOVAÇÃO TECNOLÓGICA ........................................................................ 33

8 - FISCALIZAÇÃO ...................................................................................................... 34

9 - ACESSO A JUSTIÇA DO TRABALHO E JUIZADOS ESPECIAIS ..................................... 35

10 - PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVO-FISCAL ......................................................... 36

11 - LICITAÇÕES PÚBLICAS .......................................................................................... 37

12 - COMITÊ GESTOR DE TRIBUTAÇÃO ....................................................................... 40

12.1 - COMPOSIÇÃO ............................................................................................ 40

12.2 - ATRIBUIÇÕES ............................................................................................. 40

13 - ATOS REGULAMENTARES .................................................................................... 41

11
12
1. OBJETIVOS

A Lei Complementar nº 123/2006 estabelece:

SIMPLES NACIONAL

Forma diferenciada e regime único de recolhimento de impostos e

contribuições da União, Estados, Distrito Federal e Municípios:
Alíquotas
Base de cálculo, entre outros.

SIMPLIFICAÇÕES E DISPENSA DO CUMPRIMENTO DE ALGUMAS

OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

MEIOS DE ACESSO AO CRÉDITO E AO MERCADO:

Aquisições públicas
Financiamentos público e privados
Estímulo à Inovação Tecnológica

ACESSO À JUSTIÇA

SIMPLIFICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVO-FISCAIS

13
 2. DEFINIÇÃO DE ME E EPP

Microempresa é a sociedade empresária, simples ou o empresário,

devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro Civil de Pessoas
Jurídicas, que tenham auferido no ano-calendário anterior receita bruta
igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais).

Empresa de Pequeno Porte é a sociedade empresária, simples ou o

empresário, devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro
Civil de Pessoas Jurídicas, que tenham auferido no ano-calendário anterior
receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e
igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais).

Receita bruta, conforme a LC nº 123/2006, é o produto da venda de bens

e serviços e o preço dos serviços, não incluídas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.

No primeiro ano de atividade, o limite das receitas acima referido será

apurado proporcionalmente aos meses ou fração de meses de atividade da
pessoa jurídica ou empresário.

OBSERVAÇÕES:

Sociedade empresária são aquelas que visam finalidade lucrativa,

mediante o exercício de atividade mercantil;

Sociedade simples são aquelas que desenvolvem atividade lucrativa não

mercantil;

Empresário é aquele que exerce profissionalmente atividade econômica

organizada para a produção ou a circulação de bens ou serviços.

14
3. VEDAÇÕES AO ENQUADRAMENTO COMO ME E EPP

A pessoa jurídica, ainda que aufira receita bruta nos limites estabelecidos
para ME e EPP, não poderá gozar de nenhum dos benefícios
estabelecidos na LC nº 123/2006 quando:

a) outra pessoa jurídica participar de seu capital social;

b) for filial, sucursal, agência ou representação no Brasil de pessoa jurídica

com sede em outro país;

c) tiver como sócia pessoa física inscrita como sociedade empresária ou

seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite previsto para EPP;

Exemplo: A empresa “X” pretende enquadrar-se como ME para gozar

dos benefícios da LC nº 123/2006. Porém essa empresa tem um sócio que
participa de outra sociedade já enquadrada com ME/EPP. Para saber se a
empresa “X” também pode enquadrar-se como ME, as duas empresas
somaram suas receitas brutas auferidas no ano-calendário anterior e o
resultado foi inferior a R$ 2.400.000,00. Portanto, a empresa “X” poderá
enquadrar-se como ME.

d) o titular ou sócio participar com mais de 10% do capital de outra empresa

não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite para EPP;

e) o sócio ou titular for administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica

com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite
previsto para EPP;

Exemplo: Uma empresa “A” quer enquadra-se como EPP. Porém tem no
quadro social uma pessoa física que é sócio-administrador de outra pessoa
jurídica. Para saber se a empresa “A” também pode enquadrar-se como
ME, as duas empresas somaram suas receitas brutas auferidas no ano-
calendário anterior e o resultado foi inferior a R$ 2.400.000,00. Portanto, a
empresa “A” poderá enquadrar-se como ME.

15
 f) constituída sob a forma de cooperativas, salvo as cooperativas de consumo;

g) participar do capital de outra pessoa jurídica;

h) exercer atividade de banco, de sociedade de crédito, financiamento

e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora, dentre outras ;

i) resultar ou remanescer de cisão ou qualquer outra forma de

desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5
(cinco) anos-calendário anteriores;

j) for constituída sob a forma de sociedade por ações.

16
4. INSCRIÇÃO E BAIXA

Os órgãos e entidades responsáveis pela inscrição e baixa de ME e EPP

deverão simplificar seus procedimentos nas 3 (três) esferas de governo - a
União, os Estados e os Municípios. Para tanto, deverão baixar normas
contemplando os seguintes itens:

a) unificação de procedimentos de abertura e fechamentos de ME e EPP;

b) disponibilizar de forma presencial ou na internet informações, orientações

e instrumentos que se fizerem necessário à abertura e ao fechamento da
empresa;

c) para abertura, as exigências relativas à segurança sanitária, metrologia,

controle ambiental e prevenção de incêndios, além de simplificados, serão
uniformizados;

d) as vistorias para concessão de autorizações e licenças de funcionamento

somente serão feitas após o início de funcionamento, exceto quando a
atividade não comportar grau de risco compatível com o procedimento;

e) emissão de alvará de funcionamento provisório, exceto para as atividades

de alto grau de risco;

f) entrada única de dados cadastrais e documentos;

g) a ME e a EPP poderão registrar seus atos constitutivos, alterações e

baixas nos três níveis de governo, independentemente da regularidade
tributária, previdenciária ou trabalhista da pessoa jurídica e dos sócios.
Dispensada a apresentação de Certidão Negativa de Débitos - CND.

17
 5. SIMPLES NACIONAL

5.1. ATIVIDADES PERMITIDAS

Abaixo, relacionamos algumas atividades desenvolvidas por pessoas

jurídicas que poderão optar pelo Simples Nacional, quando exercerem
exclusivamente essa atividade ou em conjunto com outras atividades que
não estejam proibidas de ingressarem nesse Regime Diferenciado de
Recolhimento de Tributos:

a) serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em

residências ou estabelecimentos civis ou empresariais;

b) serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar

condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar
em ambientes controlados;

c) construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a

forma de subempreitada;

d) empresas montadoras de estandes para feiras;

e) cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros;

f) escritório de serviços contábeis;

g) serviço de vigilância, limpeza ou conservação.

18
5.2. PROIBIÇÕES AO INGRESSO

As micro e empresas de pequeno porte que desenvolvem as atividades

abaixo relacionadas não poderão recolher os impostos e contribuições na
forma do SIMPLES NACIONAL:

a) as que tenham sócio domiciliado no exterior;

b) as que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do

exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, que constitua
profissão regulamentada ou não;

c) as que realizem cessão ou locação de mão-de-obra;

d) as que realizem atividade de consultoria;

e) as que se dediquem ao loteamento e à incorporação imobiliária;

f) as microempresas e empresas de pequeno porte que possuam débitos

com o INSS ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal,
cuja exigibilidade não esteja suspensa;

Obs.: As pessoas jurídicas ou empresários que desenvolvam atividades

vedadas ao SIMPLES NACIONAL, cujo faturamento anual encontra-se dentro
dos limites estabelecidos para ME e EPP, poderão gozar dos demais benefícios
estabelecidos na LC nº 123/06.

Existem outras atividades vedadas ao ingresso ao SIMPLES NACIONAL pela

LC nº 123/06 não ligadas à construção civil.

19
 5.3. TRIBUTOS ABRANGIDOS

I) IRPJ - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica;

II) IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados;

Obs.: Em geral, a construção civil não é contribuinte deste imposto.

III) CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido;

IV) COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

V) PIS/PASEP – Contribuição para o PIS/Pasep;

VI) INSS – Para a construção civil, as contribuições previdenciárias não

estão incluídas no SIMPLES NACIONAL;

VII) ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias

e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação;
Obs.: Em geral, a construção civil não é contribuinte deste imposto.

VIII) ISS – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.

Obs.: A LC nº 123 de 2006 garantiu o abatimento do valor do material
fornecido pelo prestador de serviços da base de cálculo do ISS referente
aos serviços de construção civil elencados nos subitens 7.02 e 7.05 da LC nº
116 2006.

Obs.: As microempresas e empresas de pequeno porte optante pelo

SIMPLES NACIONAL são isentas do imposto de renda, na fonte ou na
declaração de ajuste do beneficiário, dos valores efetivamente pagos ou
distribuídos ao titular ou sócio, exceto quando corresponder a pró-labore,
aluguéis ou serviços prestados.
A isenção fica limitada ao valor resultante da aplicação do percentual de
32% ou 8% sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipação de
fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declaração de ajuste,
subtraído do valor devido na forma do SIMPLES NACIONAL no período.
O limite acima referido não se aplica a pessoa jurídica que mantiver
escrituração contábil.

20
5.4. TRIBUTOS NÃO ABRANGIDOS

I) IOF - Imposto sobre Operações Financeiras;

II) II - Imposto de Importação;

III) IE - Imposto de Exportação;

IV) IPTR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural;

V) Imposto de Renda – RENDA FIXA OU VARIÁVEL (DEFINITIVO);

Obs.: Trata-se do Imposto de Renda sobre o rendimento de aplicações

financeiras.

VI) Imposto de Renda – Ganhos de capital na venda de bens do ativo

permanente;
Ex.: Venda de equipamentos, veículos e imóveis.

VII) CPMF – Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão

de Valores e de Crédito e Direito de Natureza Financeira;

VIII) FGTS - Fundo de Garantia;

IX) INSS – EMPREGADO;

X) INSS – EMPRESÁRIO;

Obs.: O SIMPLES NACIONAL para a construção civil não inclui os

recolhimentos previdenciários.

XI) Imposto de Renda – Retido das pessoas físicas;

XII) PIS / COFINS / Imposto sobre Importação - IPI na Importação bens e serviços;

XIII) ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - na

substituição tributária, por terceiro, importação e regime de antecipação;

XIV) ISS - Imposto sobre Serviços na substituição tributária, retenção na

fonte e importação de serviços.

21
 5.5. ALÍQUOTAS

Aplicam-se para a construção civil as alíquotas previstas no Anexo IV da LC

nº 123/06, abaixo transcrevemos:

Receita Bruta em
ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ISS
12 meses (em R$)

Até 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

de 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

de 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

de 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

de 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

de 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

de 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

de 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

de 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

de 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

de 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

de 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

Obs.: Os Estados e Municípios podem conceder isenção ou redução do

ICMS ou do ISS.

22
5.6. SIMULAÇÕES

COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES

EXEMPLO 1

A) NO LUCRO PRESUMIDO

Empreitada Parcial Empreitada Global

CÁLCULO DOS TRIBUTOS (Só mão de Obra) (M.Obra+Material)

RECEITA BRUTA MENSAL 10.000,00 10.000,00

CÁLCULO DO IRPJ
LUCRO PRESUMIDO 32% 3.200,00 8% 800,00
ALÍQUOTA 15 % 480,00 120,00

CÁLCULO DA CSLL
LUCRO PRESUMIDO 32% 3.200,00 12% 1.200,00
ALÍQUOTA 9% 288,00 108,00

TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA

CÁLCULO DO PIS
ALÍQUOTA 0,65 % 65,00 65,00

CÁLCULO DA COFINS
ALÍQUOTA 3% 300,00 300,00

CÁLCULO DO ISS
ALÍQUOTA 5% 500,00 500,00

TOTAIS DOS TRIBUTOS 1.633,00 1.093,00

PERCENTUAL 16,33 10,93

B) NO SIMPLES NACIONAL

RECEITA BRUTA MENSAL 10.000,00 10.000,00

IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS
4,50% DE R$ 10.000,00 450,00 450,00

Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos últimos 12 meses,

com base mensal de R$ 10.000,00, para identificar a alíquota com o ISS
incluso.

23
 COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES
EXEMPLO 2

A) NO LUCRO PRESUMIDO

Empreitada Parcial Empreitada Global

CÁLCULO DOS TRIBUTOS (Só mão de Obra) (M.Obra+Material)

RECEITA BRUTA MENSAL 50.000,00 50.000,00

CÁLCULO DO IRPJ
LUCRO PRESUMIDO 32% 16.000,00 8% 4.000,00
ALÍQUOTA 15% 2.400,00 600,00

CÁLCULO DA CSLL
LUCRO PRESUMIDO 32% 16.000,00 12% 6.000,00
ALÍQUOTA 9% 1.440,00 540,00

TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA

CÁLCULO DO PIS
ALÍQUOTA 0,65% 325,00 325,00

CÁLCULO DA COFINS
ALÍQUOTA 3% 1.500,00 1.500,00

CÁLCULO DO ISS
ALÍQUOTA 5% 2.500,00 2.500,00

TOTAIS DOS TRIBUTOS 8.165,00 5.465,00

PERCENTUAL 16,33 10,93

B) NO SIMPLES NACIONAL

RECEITA BRUTA MENSAL 50.000,00 50.000,00

IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS
8,97% DE R$ 50.000,00 4.485,00 4.485,00

Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos últimos 12 meses, com

base mensal de R$ 50.000,00, para identificar a alíquota com o ISS incluso.

24
COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES
EXEMPLO 3

A) NO LUCRO PRESUMIDO

CÁLCULO DOS TRIBUTOS Empreitada Parcial Empreitada Global

(Só mão de Obra) (M.Obra+Material)
RECEITA BRUTA MENSAL 100.000,00 100.000,00

CÁLCULO DO IRPJ
LUCRO PRESUMIDO 32% 32.000,00 8% 8.000,00
ALÍQUOTA 15% 4.800,00 1.200,00
ADICIONAL: 10% DE 12.000,00 1.200,00

CÁLCULO DA CSLL
LUCRO PRESUMIDO 32% 32.000,00 12% 12.000,00
ALÍQUOTA 9% 2.880,00 1.080,00

TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA

CÁLCULO DO PIS
ALÍQUOTA 0,65% 650,00 650,00

CÁLCULO DA COFINS
ALÍQUOTA 3% 3.000,00 3.000,00

CÁLCULO DO ISS
ALÍQUOTA 5% 5.000,00 5.000,00

TOTAIS DOS TRIBUTOS 17.530,00 10.930,00

PERCENTUAL 17,53 10,93

B) NO SIMPLES NACIONAL

RECEITA BRUTA MENSAL 100.000,00 100.000,00

IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS
12,00% DE R$ 100.000,00 12.000,00 12.000,00

Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos últimos 12 meses, com

base mensal de R$ 100.000,00, para identificar a alíquota com o ISS incluso.

25
 COMPARATIVO PRESUMIDO X SIMPLES
EXEMPLO 4

A) NO LUCRO PRESUMIDO

CÁLCULO DOS TRIBUTOS Empreitada Parcial Empreitada Global

(Só mão de Obra) (M.Obra+Material)
RECEITA BRUTA MENSAL 200.000,00 200.000,00

CÁLCULO DO IRPJ
LUCRO PRESUMIDO 32% 64.000,00 8% 16.000,00
ALÍQUOTA 15% 9.600,00 2.400,00
ADICIONAL: 10% DE R$ 44.000,00 4.400,00

CÁLCULO DA CSLL
LUCRO PRESUMIDO 32% 64.000,00 12% 24.000,00
ALÍQUOTA 9% 5.760,00 2.160,00

TRIBUTOS SOBRE A RECEITA BRUTA

CÁLCULO DO PIS
ALÍQUOTA 0,65 % 1.300,00 1.300,00

CÁLCULO DA COFINS
ALÍQUOTA 3% 6.000,00 6.000,00

CÁLCULO DO ISS
ALÍQUOTA 5% 10.000,00 10.000,00

TOTAIS DOS TRIBUTOS 37.060,00 21.860,00

PERCENTUAL 18,53 10,93

B) NO SIMPLES NACIONAL

RECEITA BRUTA MENSAL 200.000,00 200.000,00

IRPJ - CSLL - PIS - COFINS E ISS
16,85% DE R$ 200.000,00 33.700,00 33.700,00

Obs.: Foi considerado o faturamento acumulado dos últimos 12 meses,

com base mensal de R$ 200.000,00, para identificar a alíquota com o ISS
incluso.

Obs.: A base de cálculo da CSLL foi considerada conforme resposta de

consulta feita junto à Secretaria da Receita Federal de São Paulo.

26
Obs.: Os quadros anteriores desde a página 21 são meras simulações e
não devem ser utilizados como único elemento para definição do melhor
regime tributário. Para a opção pelo melhor regime tributário as
empresas devem analisar a realidade de seus números e de suas
operações, com base na Contabilidade, bem como efetuar a
comparação também com o regime do Lucro Real.

Obs.: As alíquotas do ISS dos quadros anteriores em relação ao Lucro

Presumido foram utilizadas no seu limite máximo, mas sofrem variação
de acordo com a legislação municipal.

27
 5.7. OPÇÃO

A opção pelo SIMPLES NACIONAL será realizada no mês de janeiro, até o

seu último dia útil, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-
calendário da opção;

Será irretratável para todo o ano-calendário;

A opção produzirá efeito a partir da data de início de atividade, desde que

exercida nos termos, prazo e condições estabelecidas pelo Comitê Gestor
de Tributação das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte;

Após regulamentação, a opção será automática;

Excepcionalmente no ano-calendário de julho/2007, a opção pelo

SIMPLES NACIONAL se dará no mês de julho de 2007, produzindo
efeitos a partir do 1º dia do mesmo mês de julho. (Resolução nº 4 do
Comitês Gestor, de 30/5/2007);

A opção será feita pela internet.

28
5.8. RECOLHIMENTO

Guia única a ser instituída pelo Comitê Gestor;

Código específicos de recolhimento;

Pagamento pela rede bancária credenciada, salvo se os Entes Federativos

ou o Comitê Gestor dispuser de forma diferente;

Recolhimento até o último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente,

exceto se o Comitê Gestor dispuser de forma diferente;

Caso haja filial, o recolhimento será pela matriz;

Será disponibilizado sistema eletrônico de cálculo;

Os pagamentos fora do prazo ficarão sujeitos aos mesmos acréscimos

previstos na legislação do Imposto de Renda;

Caso haja retenção de ISS na fonte, o valor retido será definitivo e será
deduzido da parcela do SIMPLES NACIONAL;

As microempresas e empresas de pequeno porte não poderão transferir

créditos relativos a impostos e contribuições abrangidos pelo SIMPLES
NACIONAL;

O Comitê Gestor regulamentará o modo pelo qual será pedido restituição

ou compensação tributária.

29
 5.9. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

As microempresas e empresas de pequeno porte devem apresentar:

Declaração anual, simplificada de informações sôcio-econômicas e fiscais,

perante a Receita Federal do Brasil;

Emitir documentos fiscais de prestação de serviços; de acordo com as

instruções do Comitê Gestor;

Livro caixa com escriturações financeira e bancária;

Contabilidade simplificada de suas receitas, na forma regulamentada pelo

Comitê Gestor;

Outras obrigações, acessórias impostas pelo Comitê Gestor;

Informações, relativas a terceiros;

Declaração eletrônica com dados sobre serviços prestados e tomados,

conforme modelo instituído pelo Comitê Gestor.

Os empreendedores individuais que aufiram receita bruta até

R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais):

a) poderão optar por fornecer nota fiscal avulsa de prestação de serviços a

ser obtida junto à Secretaria de Finanças Municipal;

b) farão a comprovação da receita bruta mediante a apresentação de

escrituração simplificada das receitas, conforme instruções do Comitê Gestor.

30
5.10. EXCLUSÃO

A exclusão poderá ocorrer de ofício ou mediante comunicação das empresas

optantes.

Será de ofício quando:

a) for verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória;

b) houver embaraço ou resistência à fiscalização;

c) sua constituição ocorrer por interpostas pessoas;

d) for constatada prática reiterada de infração ao disposto na Lei

Complementar;

e) a empresa for declarada inidônea;

f) comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;

g) houver falta de escrituração do livro-caixa ou não permitir a identificação

da movimentação financeira, inclusive bancária;

h) for constatado que durante o ano-calendário o valor das despesas pagas

supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo
período, excluído o ano de início de atividade;

i) for constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições de

mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses
justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos
ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade.

Obs.: Nas hipóteses previstas nas alíneas “b” a “i”, a exclusão produzirá
efeito a partir do próprio mês de ocorrência destas, impedindo a opção
pelo regime diferenciado e favorecido na Lei Complementar pelos próximos
3 (três) anos-calendário seguintes, podendo ser elevado para 10 anos em
casos de fraude.

31
 Será mediante comunicação das Microempresas ou de Pequeno porte,
quando:

a) por opção;

b) obrigatoriamente, quando elas incorrerem em quaisquer das situações

de vedação previstas na Lei Complementar 123;

c) obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendário de início de

atividade, o limite de receita bruta mensal correspondente a R$ 200.000,00
(duzentos mil reais), multiplicados pelo número de meses de funcionamento
neste período, em relação aos tributos e contribuições federais.

A exclusão do Simples Nacional produzirá efeito:

a) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário subseqüente, quando ocorrer

por opção do contribuinte;

b) a partir do mês seguinte da ocorrência da situação impeditiva;

c) quando a receita bruta mensal ultrapassar o limite de R$ 200.000,00

(duzentos mil reais), multiplicados pelo número de meses de atividade,
no ano calendário do início de atividades:

I) desde o início das atividades;

II) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário subseqüente, na hipótese

de não ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite
proporcional de que trata o § 10 do art. 3o da Lei Complementar, em
relação aos tributos federais, ou os respectivos limites de que trata o § 11
do mesmo artigo, em relação aos tributos estaduais, distritais ou municipais,
conforme o caso;

Obs.: o limite aqui referido é de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais).

III) quando a microempresa e empresa de pequeno porte for excluída

do Simples Nacional por ultrapassar o limite de R$ 200.000,00 (duzentos
mil reais), multiplicados pelo número de meses de atividade, não poderá
optar no ano-calendário subseqüente ao do início de atividades da ciência
da comunicação da exclusão;

32
Obs.: Na hipótese, a microempresa ou empresa de pequeno porte não
poderá optar, no ano-calendário subseqüente ao do início de atividades,
pelo Simples Nacional.

Na hipótese de débitos com as Fazendas e a Previdência Social, será

permitida a permanência da pessoa jurídica como optante pelo Simples
Nacional mediante a comprovação da regularização do débito no prazo de
até 30 (trinta) dias contados a partir da ciência da comunicação da exclusão.

A exclusão do Simples Nacional na hipótese em que os Estados, Distrito

Federal e Municípios adotem limites de receita bruta inferiores a R$
2.400.000,00 (dois milhões e quatrocentos mil reais) para efeito de
recolhimento do ICMS e do ISS observará:

a) o limite de receita de R$ 100.000 (cem mil reais) ou de R$ 150.000,00

(cento cinqüenta mil reais) multiplicados pelo o número de meses de
funcionamento;

b) a receita não ultrapassar 20% dos limites acima referidos, a exclusão

produzirá efeito a partir de 1º de janeiro do ano-calendário subseqüente.

As regras acima serão regulamentadas pelo Comitê Gestor.

Obs.: A Resolução CGSN nº 5 de 30 de maio de 2007 traz dispositivos

regulamentando estes regime especial.

33
 6. SIMPLIFICAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

As microempresas e as empresas de pequeno porte são dispensadas de:

- afixação de Quadro de Trabalho em suas dependências;

- anotação das férias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de

registro;

- empregar e matricular aprendizes nos cursos dos Serviços Nacionais de

Aprendizagem;

- posse do livro intitulado “Inspeção do Trabalho”;

- comunicar ao Ministério do Trabalho e Emprego a concessão de férias

coletivas.

Sobre as obrigações previdenciárias e trabalhistas do empresário que tiver

auferido receita bruta anual no ano-calendário anterior de até R$ 36.000,00
(trinta e seis mil reais) é concedido, ainda, o seguinte tratamento especial
por no máximo de 3 anos, contados da data da formalização até o dia 31
de dezembro do segundo ano subseqüente:

- contribuição previdenciária do empresário e dos sócios em substituição à

contribuição previdenciária do contribuinte individual ou facultativo;

- dispensa do pagamento das contribuições sindicais;

- dispensa do pagamento da contribuição social de 10% sobre o montante

do depósito do FGTS na dispensa sem justa causa do empregado.

34
7. INCENTIVO

7.1. AO CRÉDITO

Caberá ao Poder Executivo:

a) medidas para melhorar o acesso ao mercado de capitais;

b) linhas especiais de crédito em bancos comerciais públicos e os bancos

múltiplos públicos com carteira comercial e Caixa Econômica Federal.

O Banco Central poderá disponiblizar dados e informações ao Sistema

Financeiro Nacional visando ampliar o acesso ao crédito.

O CODEFAT poderá disponiblilizar recursos do Fundo de Amparo ao

Trabalhador - FAT para cooperativas de crédito cujos cooperados sejam
microempresa e empresa de pequeno porte.

7.2. À INOVAÇÃO TECNOLÓGICA

União, Estados e Municípios manterão programas com condições de acesso

diferenciadas, favorecidos e simplificados;

Ministério da Fazenda pode reduzir a zero a alíquota do IPI e Pis/Cofins.

35
 8. FISCALIZAÇÃO

A fiscalização, no que se refere aos aspectos trabalhista, metrológico,

sanitário, ambiental e de segurança, terá natureza prioritariamente
orientadora, quando a atividade ou situação, por sua natureza, comportar
grau de risco compatível com esse procedimento.

Será observado o critério de dupla visita para lavratura de autos de infração,

salvo quando for constatada infração por falta de registro de empregado
ou anotação da Carteira de Trabalho e Previdência Social – CTPS, ou,
ainda, na ocorrência de reincidência, fraude, resistência ou embaraço à
fiscalização.

36
9. ACESSO A JUSTIÇA DO TRABALHO E JUIZADOS ESPECIAIS

A Lei Complementar nº 123/2006 dispõe do acesso às seguintes Justiças:

1) Justiça do Trabalho: facultando ao empregador de microempresa ou

de empresa de pequeno porte fazer-se substituir ou representar por terceiros
que conheçam dos fatos, ainda que não possuam vínculo trabalhista ou
societário.

2) Juizados Especiais Estaduais e Federais: admitindo que as

microempresas e as empresas de pequeno porte de que trata esta Lei
Complementar possam ser proponentes de ação perante o Juizado Especial
Estadual e Federal, excluídos os cessionários de direito de pessoas jurídicas.

3) Ações Tributárias: Os processos judiciais de natureza tributária serão

ajuizados em face da União;

Obs.: Esta referida Lei Complementar dispõe também que as microempresas

e empresas de pequeno porte deverão ser estimuladas a utilizar os institutos
de conciliação prévia, mediação e arbitragem para solução dos seus
conflitos. E mais, que serão reconhecidos de pleno direito os acordos
celebrados no âmbito das comissões de conciliação prévia.

37
 10. PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVO-FISCAIS

Os processos administrativos ocorrerão no âmbito do ente da Federação

(Município, Estado e União) que efetuou o lançamento ou fez a exclusão
do SIMPLES.

O município poderá, mediante convênio, transferir a atribuição de julgamento

exclusivamente ao Estado em que se localiza.

No caso em que o contribuinte exerça atividades incluídas no campo de

incidência do ICMS e do ISS, a autuação será feita utilizando-se a maior
alíquota prevista nesta Lei Complementar, sendo que o julgamento caberá
ao Estado ou ao Distrito Federal.

Consultas serão feitas junto à Secretaria da Receita Federal do Brasil.

38
11. LICITAÇÕES PÚBLICAS

Regularidade Fiscal – Exigência só na ocasião da assinatura do

contrato.

Nas licitações públicas, a comprovação de regularidade fiscal das MEs e

EPPs somente será exigida por ocasião da assinatura do contrato. De acordo
com a lei, essa matéria não é tratada como uma faculdade, mas sim uma
obrigação, que deverá ser respeitada pela Administração Pública.

A lei assegura ainda que, mesmo havendo alguma restrição na comprovação

da regularidade fiscal, as MEs e EPPs terão dois dias úteis, a partir do
momento da declaração do vencedor da licitação, para regularizar sua
documentação.

Caso a documentação não seja regularizada no prazo estabelecido em lei,

a empresa vencedora perderá o direito de contratar, podendo incorrer nas
penas elencadas na Lei Federal 8.666/93, quais sejam: multa; advertência;
suspensão do direito de licitar com o órgão promotor da licitação e a
declaração de inidoneidade, proibição total de contratar com toda a
Administração Pública.

Critério de Desempate – Preferência para a Micro e Pequena Empresa

Nas licitações, será assegurada, como critério de desempate, a preferência

de contratação para as MEs e EPPs. Entendem-se por empate aquelas
situações em que as propostas apresentadas pelas MEs e EPPs sejam iguais
ou até 10% superiores à proposta mais bem classificada. Na modalidade
de pregão, o intervalo percentual será de até 5% (cinco por cento) superior
ao melhor preço. Ocorrendo o empate, será observada a seguinte forma
abaixo, quando a melhor oferta inicial não tiver sido apresentada por MEs
e EPPs:

a) A ME e EPP mais bem classificada poderá apresentar proposta de preço

inferior àquela considerada vencedora do certame, situação em que será
adjudicado em seu favor o objeto licitado;

b) Não ocorrendo a contratação da ME e EPP, na forma do item anterior,

serão convocadas as remanescentes que porventura se enquadrem nos
critérios de desempate acima exposto (10% para Tomada de Preços; Carta-

39
 Convite; Concorrência Pública e 5% para Pregão), na ordem classificatória,
para o exercício do mesmo direito;

c) No caso de equivalência dos valores apresentados pelas MEs e EPPs

que se encontrem nos intervalos de 10% para Tomada de Preços, Carta-
Convite, Concorrência Pública e 5% para Pregão, será realizado sorteio
entre elas para que se identifique aquela que primeiro poderá apresentar
melhor oferta.

Não se contratando na ocorrência de empate, como acima demonstrado,

o objeto licitado será adjudicado em favor da proposta originalmente
vencedora do certame.

No caso de pregão, a ME ou EPP mais bem classificada será convocada

para apresentar nova proposta no prazo máximo de 5 (cinco) minutos
após o encerramento dos lances, sob pena de preclusão.

Empenhos e a cédula de crédito microempresarial

A ME e a EPP titular de direitos creditórios decorrentes de empenhos

liquidados por órgãos e entidades da União, Estados, Distrito Federal e
Município e não pagos em até 30 (trinta) dias contados da data de
liquidação, poderão emitir cédula de crédito microempresarial.

A cédula de crédito microempresarial é título de crédito, tendo como

lastro o empenho do Poder Público, cabendo ao Poder Executivo sua
regulamentação no prazo de 180 (cento e oitenta) dias a contar da
publicação da Lei Complementar. Desta forma essa regra não tem aplicação
imediata e sua finalidade é não deixar que o atraso no pagamento das
faturas pela Administração Pública prejudique o fluxo de caixa das MEs e
EPPS.

Licitação Pública. Instrumento de desenvolvimento econômico,

social e regional

Nas contratações públicas da União, dos Estados e dos Municípios, poderá

(ou seja, uma faculdade) ser concedido tratamento diferenciado e
simplificado ás MEs e EPPS objetivando a promoção do desenvolvimento
econômico e social no âmbito municipal e regional, a ampliação da

40
eficiência das políticas públicas e o incentivo à inovação tecnológica, desde
que previsto e regulamentado na legislação do respectivo ente. Assim, a
administração pública poderá realizar processo licitatório:

a) Destinado exclusivamente à participação de microempresas e empresas

de pequeno porte nas contratações cujo valor seja de até R$ 80.000,00;

b) Em que seja exigida dos licitantes a subcontratação de microempresa ou

de empresa de pequeno porte, desde que o percentual máximo do objeto
a ser subcontratado não exceda a 30% do total licitado;

c) Em que se estabeleça cota de até 25% do objeto para a contratação de

microempresas e empresas de pequeno porte, em certames para a aquisição
de bens e serviços de natureza divisível.

O valor licitado de acordo com os procedimentos acima referidos não

poderá exceder 25% do total licitado em cada ano civil.

Na hipótese de ser exigida dos licitantes a subcontratação de MEs ou EPPS,

desde que o percentual máximo do objeto a ser subcontratado não exceda
30% do total licitado, os empenhos e pagamentos do órgão ou entidade
da administração pública poderão ser destinados diretamente às MEs e
EPPS subcontratadas.

Não se aplica o disposto nos arts. 47 e 48 da Lei Complementar, ou seja, o

tratamento diferenciado para empresas enquadradas em ME e EPP, quando:

a) os critérios de tratamento diferenciado e simplificado para as MEs e

EPPS não forem expressamente previstos no instrumento convocatório;

b) não houver um mínimo de 3 fornecedores competitivos enquadrados

como microempresas ou empresas de pequeno porte sediados local ou
regionalmente e capazes de cumprir as exigências estabelecidas no edital;

c) o tratamento diferenciado e simplificado para as microempresas e

empresas de pequeno porte não for vantajoso para a administração pública
ou representar prejuízo ao conjunto ou complexo do objeto a ser contratado;

d) a licitação for dispensável ou inexigível, nos termos dos arts. 24 e 25 da

Lei nº 8.666, de 21 de junho de 1993.

41
 12 . COMITÊ GESTOR DE TRIBUTAÇÃO

12.1. COMPOSIÇÃO
Vinculado ao Ministério da Fazenda e presidido pela União.
Composto por:

Representação da União:
2 representantes da Secretaria da Receita Federal
2 representantes da Secretaria da Receita Previdenciária
Obs.: Com a unificação das Secretarias da Receita Federal e da Receita
Previdenciária, a União, no Comitê Gestor, é representada por 4 membros
da Receita Federal do Brasil.

Representação dos Estados e do Distrito Federal:

2 representantes dos Estados e do Distrito Federal

Representação dos Municípios:

2 dos Municípios
Presidido pela União

12.2. ATRIBUIÇÕES

Tratar de aspectos tributários e gerir as questões decorrentes da legislação;

Apreciar a necessidade de revisão dos valores de enquadramento das

microempresas e empresas de pequeno porte;

Estabelecer a forma de opção pelo Simples Nacional, sendo irretratável

para todo o ano-calendário;

Regulamentar a forma de indeferimento pela Administração Tributária da

opção pelo SIMPLES NACIONAL;

Definir o sistema de repasses do total arrecadado;

Definir o modelo de documento fiscal de venda ou prestação de serviços.

42
13. ATOS REGULAMENTARES

I - INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 103, DE 30 DE ABRIL DE 2007

Dispõe sobre enquadramento, reenquadramento e desenquadramento da
Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, constantes da Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, nas juntas comerciais.

II - INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 104, DE 30 DE ABRIL DE 2007

Dispõe sobre a formação de nome empresarial, sua proteção e dá outras
providências.

III – INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 105, DE 16 DE MAIO DE 2007

A Instrução Normativa n. 105, 16 de maio de 2007 do Departamento
Nacional de Registro do Comércio – DNRC dispõe que:

1) No Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins, os pedidos

de arquivamento de atos de extinção ou redução de capital de empresário
ou de sociedade empresária, bem como os de cisão total ou parcial,
incorporação, fusão e transformação de sociedade empresária serão
acompanhados dos documentos que comprovem a quitação de tributos e
contribuições sociais no âmbito federal, quais sejam: Certidão Conjunta
Negativa de Débitos relativos a Tributos Federais e à Dívida Ativa da União,
emitida pela Secretaria da Receita Federal e Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional; Certidão Negativa de Débito – CND; Certificado de Regularidade
do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço – FGTS.

Obs.: O disposto no item acima aplica-se também aos pedidos de

arquivamento de atos de extinção, desmembramento, incorporação e fusão
de cooperativa.

2) Ficam dispensadas da apresentação de comprovação de quitação de

tributos e contribuições no âmbito federal, para fins de arquivamento:

a) o empresário ou a sociedade empresária enquadrada como

microempresa ou empresa de pequeno porte;

b) os pedidos de arquivamento de atos relativos ao encerramento de

atividade de filiais, sucursais e outras dependências de sociedades
empresárias nacionais e de empresários.

43
 IV - RESOLUÇÃO Nº 4 DE 30 DE MAIO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR
DE TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE – DOU DE 1º DE JUNHO DE 2007

Dispõe sobre a opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de

Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte.

V - RESOLUÇÃO Nº 5 DE 30 DE MAIO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR DE

TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE
– DOU DE 1º DE JUNHO DE 2007

Dispõe sobre o cálculo e o recolhimento dos impostos e contribuições devidos

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições (SIMPLES
NACIONAL).

VI - RESOLUÇÃO Nº 6 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR

DE TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE – DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007

Dispõe sobre os códigos de atividades econômicas previstos na Classificação

Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) a serem utilizados para fins da
opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(SIMPLES NACIONAL).

VII - RESOLUÇÃO Nº 7 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR

DE TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE – DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007

Altera a Resolução CGSN nº 5, de 30 de maio de 2007, que dispõe sobre o

Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES NACIONAL).

VIII - RESOLUÇÃO Nº 8 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR

DE TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE – DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007

Dispõe sobre o Portal do Simples Nacional na internet.

44
IX - RESOLUÇÃO Nº 9 DE 18 DE JUNHO DE 2007, DO COMITÊ GESTOR
DE TRIBUTAÇÃO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO
PORTE – DOU DE 20 DE JUNHO DE 2007

Dispõe sobre a adoção pelos Estados de sublimites para efeito de

recolhimento do Imposto sobre operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação (ICMS).

45
46
47
 REALIZAÇÃO

APOIO

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