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A reproduo total ou parcial, bem como a reproduo de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer meio eletrnico ou mecnico, inclusive atravs de processos xerogrficos, de fotocpias e de gravao, somente poder ocorrer com a permisso expressa de seu autor (Lei n 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: PROIBIDA A REPRODUO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.
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Sumrio
1. Lucro Real Anual e Trimestral 2. Lalur/ e-Lalur 3. Lucro Presumido
Bloco 1
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Entidades Financeiras
1599
2030
0220 6012 Demais Entidades PJs no obrigadas apurao pelo Lucro Real Trimestral (Optante) Demais Entidades 3373 6012
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Bloco 2
profisses regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual at R$ 120.000,00; Instituies Financeiras e entidades e elas equiparadas. Servios em geral, onde no existem percentuais especficos, inclusive as sociedades civis de profisses regulamentadas; Intermediao de negcios; Administrao, locao ou cesso de bens imveis e direitos de qualquer natureza; Factoring; Construo por empreitada, quando houver emprego unicamente de mo-de-obra, sem emprego de materiais; Administrao de consrcios; Hotelaria e estacionamento.
16%
32%
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Factoring.
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10.635
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Dedutvel
Dedutvel
4%
Dedutvel
4%
Indedutvel
4%
* Atividade audiovisual. * Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente. * Patrocnios ou Doaes (projetos desportivos e paradesportivos) Valor pago da prorrogao de licenamaternidade
Indedutvel
Indedutvel
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CONTA: Programa de alimentao do trabalhador - PAT Para efeitos de correo Monetria de Valores DATA HISTRICO Ms de Ref. 12.10 Valor a Corrigir Coef. Dbito Crdito 93,00 Valor Corrigido 93,00 D/ C C
Dbito 10.425
10.425
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Riscos de Auditoria
TABELA DE RETENO Valores pagos ou creditados pela prestao de servios: Sociedade profissionais ( 1 do art.647 RIR/99); Mediao de negcios, propaganda e publicidade, cooperativa de trabalho e a associaes de profissionais ou assemelhadas; Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber (Lei 10.833/03). Prestao de limpeza e conservao de bens imveis (exceto reformas e obras assemelhadas); Prestao de servios de segurana e vigilncia; Locao de mo-de-obra em geral; Prestao de servios de transporte de valores. Alq. Reteno
1,5%
1%
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3% 3% 3% 0,5%
1% 1%
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NOTA FISCAL DE PRESTAO DE SERVIOS DA EMPRESA DELTA LTDA. (TRIBUTADOS) N 010 1 Via Branca Cliente 2 Via Verde Contabilidade 3 Via Azula Fixa
Nome: Empresa ABC Ltda. Endereo: Fulano de Tal, S/N Municpio: So Paulo Inscrio CNPJ: 99.999.999.0001-00 Inscrio CCM: 11.11.111.11 Condies de Pagto. vista
N duplicata 001
UNID.
Valor da duplicata
Vencto:
Outras Informaes
QUANT.
5.631,00 31.01.2011 DESCRIO DOS SERVIOS Prestao de servio Assessoria Jurdica ref. janeiro/11
VALOR 6.000,00
Reteno de IRRF (1,5%) Retenes Lei n 10.833/03 e IN 459/04: CSLL (1%) COFINS (3%) PIS/PASEP (0,65%) VALOR TOTAL R$
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BaseLegal:RIR/99(Art.858)
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Bloco 3
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LALUR - Parte A
PARTE A DO LALUR (Destinada aos lanamentos de ajuste do lucro lquido do exerccio): - A cada ms dever ser apurado um novo lucro real, desconsiderando as apuraes dos meses anteriores; - Dever ser escriturada com as adies, excluses e compensaes;
LALUR - Parte A
- A escriturao ser feita em ordem cronolgica, folha aps folha, sem intervalos nem entrelinhas, encerrada perodo a perodo, com a transcrio da demonstrao do lucro real; - A escriturao de cada perodo se completa com a assinatura do responsvel pela pessoa jurdica e de contabilista legalmente habilitado.
LALUR - Parte B
PARTE B DO LALUR (Destinada exclusivamente ao controle dos valores que no constem da escriturao comercial, mas que devam influenciar a determinao do lucro real de perodos futuros). - A escriturao ser feita utilizando uma folha para cada conta ou fato que requeira controle individualizado.
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DATA
LALUR LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL PARTE A - REGISTRO DOS AJUSTES DO LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO ADIES R$ EXCLUSES R$ 75.451 2.000 200 5.000 4.549 11.749 (15.000) 72.200 (21.660) 50.540
31.01.2010
OBS: Lucro Real Durante o exerccio fiscal no haver movimentao na parte B do LALUR pela compensao do imposto, somente no trmino do exerccio fiscal (trimestral ou anual) dever ser informada a respectiva compensao.
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Pgina N. de Ordem: 01
TERMO DE ABERTURA
Contm este Livro ( ) folhas processadas eletronicamente, do N ao N e servir para o lanamento das operaes prprias do estabelecimento do contribuinte abaixo identificado, conforme artigo 18 da Lei n 8.218/91 e Instruo Normativa n 28/78. Nome:COMPANHIA ALFA LTDA Endereo. : XXXXXXXXXX Nmero: 12.767 Bairro..: XXXXXXXXXX Municpio/Estado :So Paulo/SP C.G.C./MF : 11.111.111/0001-11 Inscrio Estadual : 222.222.222.222 Incrio Municipal : 3.33.333.3 Registro na junta Comercial : 44.444.444.444 Data do Registro: 26/09/09 So Paulo, 01 de Janeiro de 2010. ___________________________________ XXXXXXXXXXXX Representante Legal ________________________ XXXXXXXXXXXXX Contador C.R.C : 1SP 111111/0-3
Pgina N. de Ordem: 01
TERMO DE ENCERRAMENTO
Contm este Livro ( ) folhas processadas eletronicamente, do N ao N e serviu para o lanamento das operaes prprias do estabelecimento do contribuinte abaixo identificado, conforme artigo 18 da Lei n 8.218/91 e Instruo Normativa n 28/78. Nome:COMPANHIA ALFA LTDA Endereo. : XXXXXXXXXX Nmero: 12.767 Bairro..: XXXXXXXXXX Municpio/Estado :So Paulo/SP C.G.C./MF : 11.111.111/0001-11 Inscrio Estadual : 222.222.222.222 Incrio Municipal : 3.33.333.3 Registro na junta Comercial : 44.444.444.444 Data do Registro: 26/09/09 So Paulo, 31 de Dezembro de 2010. __________________________________ XXXXXXXXXXXX Representante Legal ________________________ XXXXXXXXXXXXX Contador C.R.C : 1SP 111111/0-3
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DEMONSTRAO DE RESULTADO DO EXERCCIO 31-dez-10 Receita Bruta 300.000,00 (-) impostos (65.000,00) Receita Lquida 235.000,00 (-) CPV (132.000,00) Lucro Bruto 103.000,00 (-) Despesas Operacionais Salrios e encargos 23.000,00 Frias e 13 Salrio 4.100,00 Multas de trnsito 200,00 Depreciaes 1.600,00 Proviso para contingncias fiscais 3.000,00 Aluguel e condomnio 2.500,00 Telefone 800,00 Ajuste a valor Presente (AVP) - Emprstimos - RTT 1.000,00 (=) Total das despesas Operacionais 36.200,00 Dividendos recebidos (5.000,00) Receita de Ajuste a Valor Justo Investimentos Temporrios - RTT (11.000,00) (=) Total das Receitas Operacionais (16.000,00) (=) Lucro antes da CSLL 82.800,00 (-) Contribuio Social sobre o lucro (4.473,00) (=) Lucro antes do IRPJ 78.327,00 (-) Proviso para IRPJ (7.455,00) (=) Lucro Lquido do Perodo 70.872,00
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DEMONSTRATIVO DE CLCULO DA C.S.L L. Resultado do Perodo antes da CSLL Ajuste do Regime Tributrio de Transio - RTT : Adies do RTT (+) Ajuste a Valor Presente (AVP) Exclues do RTT (-) Receita de Ajuste a Valor Justo (Investimentos temporrios) Lucro Lquido aps Ajuste do RTT (+) A D I E S : Multas de trnsito Proviso para contingncias fiscais T OT A L A D I ES (-) E X C L U S E S : Dividendos recebidos T OT A L EXCLU SES (=) Base de Clculo antes das compensaes (-) Compensao da base de clculo negativa (=) Base de Clculo da C.S.L.L. 31 de Dezembro de 2.010,
Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC
1.000,00 (11.000,00)
200,00 3.000,00
5.000,00
Bloco 4
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11.000,00 11.000,00
2- Ajuste do LALUR: 31/12/2010 Contribuio Social sobre o Lucro, registrada na conta 3.3.1.01.00001: 31/12/2010 Proviso para a Contribuio Social sobre o lucro lquido no Dirio n 2 na pg.332 31/12/2010 Multas de trnsito registradas na conta 3.1.2.04.010: 10/12/2010 Pago multa conforme guia recolhimento registrado no Dirio n 2 na pag. 224 13/12/2010 Pago multa conforme guia recolhimento registrado no Dirio n 2 na pag. 293 31/12/2010 Proviso para contingncias fiscais registrada na conta 3.1.2.03.008: 20/12/2010 Lanamento da Prov. Para contigncias fiscais registrado no Dirio n 2 pg. 312 31/12/2010 Dividendos recebidos registrados na conta 3.2.5.01.0020: 20/12/2010 Rec. Dividendos Cia. Delta S/A registrado no Dirio n 2 pg. 256 10/12/2010 Rec. Dividendos Alfa Mineradora S/A registrado no Dirio n 2 pg. 274 T O T AL ADI ES E E X C L U S E S D O L AL UR
4.473,00
120,00 80,00
200,00
3.000,00
5.000,00 5.000,00
DATA
HIS TRICO
31.12.2009 Prej. Fiscal apurado no exerccio 31.12.2010 Prej. Fiscal compensado no exerccio
PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCCIOS FUTUROS CONTA : BASE DE CLCULO NEGATIVA DA C.S.L.L ANO CALENDRIO 2009 Para efeitos de Correo MonetriaControle de Valores Ms de Valor a Coef. Dbito Crdito Ref. Corrigir 12.09 100.000,00 12.10 21.300,00
DATA
HIS TRICO
31.12.2009 B.clc. negativa da C.S.L.L. apurada no exerccio 31.12.2010 B.clc. negativa C.S.L.L. compensada no exerccio
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PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCCIOS FUTUROS CONTA : AJUSTE A VALOR JUSTO - INVESTIMENTOS TEMPORRIOS - ANO CALENDRIO ANO 2010
FOLHA
DATA
H IS T R IC O
Para efeitos de Correo Monetria Controle de Valores Ms de Valor a Coef. Dbito Crdito Valor Corrigido D/C Ref. Corrigir 12.10 11.000,00 0,00 C
PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCCIOS FUTUROS CONTA : PROVISO PARA CONTINGNCIAS FISCAIS ANO 2010
FOLHA
Para efeitos de Correo Monetria Controle de Valores DATA H IS T R IC O Ms de Valor a Coef. Dbito Crdito Valor Corrigido D/C Ref. Corrigir 31.12.2010 Proviso para Contingncias Fiscais apurada no exerccio 12.10 3.000,00 3.000,00 D
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Bloco 5
LUCRO PRESUMIDO
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Art. 1.179: O empresrio e a sociedade empresria so obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado (...)
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Remunerao pela prestao de servios de limpeza e conservao de imveis, segurana e vigilncia e locao de mo-de-obra; Juros e indenizaes por lucros cessantes em decorrncia de sentena judicial; Multas ou quaisquer vantagens, inclusive a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato; Rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa; Juros remuneratrios do capital prprio;
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12%
comerciais,industriais,servios hospitalaresedetransporte.
32%
Intermediao de negcios
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RESULTADO DO 1 TRIMESTRE DE 2011: Venda de produtos (com IPI) Venda de servios IPI sobre as vendas Ganho pela venda de bem do ativo imobilizado Rendimentos de aplicaes financeiros renda fixa
Clculo do Imposto de Renda: (+) Produtos: (550.000-50.000) x 8% (+) Servios: 100.000 x 32% Total (+) Ganho de Capital (+) Rendimentos de aplicaes renda fixa (=) Base de Clculo Imposto e adicional devidos: Imposto: 15% x R$ 80.000..... R$ 12.000 Adicional: 10% x (80.000 - R$ 60.000)... R$ 2.000 Total do IRPJ devido Compensaes: (-) IRRF NF Servios (-) IRRF sobre aplicaes renda fixa (=) IRPJ a pagar no trimestre Clculo da Contribuio Social: (+) Produtos: (550.000-50.000) x 12% (+) Servios: 100.000 x 32% Total (+) Ganho de Capital (+) Rendimentos de aplicaes renda fixa (=) Base de Clculo CSLL devida: Imposto: 9% x R$ 100.000......... R$ 9.000 Total da CSLL devida (-) Compensao CSLL NF Servios (90) (300) 13.610 (=) CSLL a pagar no trimestre
9.000
14.000
(60) 8.940
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Bloco 6
Distribuio de Lucros
Enquadramento Pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real, Presumido, Arbitrado e SIMPLES. Benefcios Iseno de imposto de renda na fonte e na declarao de rendimentos do beneficirio.
Distribuio de Lucros
Nota: Essa iseno, alcana somente o valor da base de clculo do IRPJ, deduzido do valor devido relativo ao IRPJ, CSLL, PIS e COFINS.
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Distribuio de Lucros
Distribuio de lucros pelo lucro real
DEMONTRAO DE RESULTADOS EM 2010 Lucro lquido (aps provises IPRJ e CSLL) Distribuio de lucros em junho Distribuio de lucros em dezembro (valor mximo) JUNHO 500.000 (500.000) (300.000) DEZEMBRO 800.000
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Distribuio de Lucros
NOTA: A PJ poder distribuir lucros antecipadamente aos seus scios antes do encerramento do exerccio social. Porm dever levantar balanos intermedirios, semestrais ou em perodos menores, com previso contratual (para as sociedades limitadas) ou estatutria (para as sociedades annimas), observado o disposto no art. 204 da Lei 6.404/76.
Distribuio de Lucros
DISTRIBUIO DE LUCROS PELO LUCRO PRESUMIDO (LIVRO CAIXA)
Receita bruta de servios do 1 trimestre Base de calculo IRPJ e a CSLL (32%) (-) IRPJ (15%) (-) CSLL (9%) (-) PIS (0,65%) (-) COFINS (3%)
(=) Lucro mximo para distribuio de lucros sem incidncia do IR DISTRIBUIO DE LUCROS PELO LUCRO PRESUMIDO (ESCRITURAO CONTBIL) Lucro lquido do exerccio (aps proviso IRPJ e CSLL) (-) Lucro apurado sem escriturao contbil (livro caixa) (=) Diferena a ser distribuda sem incidncia de IR
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