CONSOLIDAO DAS DEMOSNTRAES FINANCEIRAS

Cia Maria- Controladora

Cia Joo- Controlada
1. Eliminao das contas a receber a pagar intercompanhias:
D- Contas a pagar intercompanhias ( Cia Maria)....................R$ 90.000,00
C- Contas a receber intercompanhias ( Cia Joo)..................R$ 90.000,00
Hist.: Eliminao das contas a receber/pagar entre controlada e controladora.
Clculo nos lucros nos estoques
Conforme a demosntrao do Resultado do exerccio, a margem de lucro nas
vendas da controlada para a controladora de 60% (lucro bruto dividido pelas
vendas). E conforme foi informado existe um saldo no saldo da controlada de R$
15.000,00 logo a Cia Maria tem R$ 9.000,00 de lucro nos estoques (R$ 15.000,00
x 60%).
2. Eliminao das vendas intercompanhias:
D- Receita de Vendas (Cia joo)..........................R$ 65.000,00
C- Custo das vendas (Cia Maria).........................R$ 56.000,00
C- Estoques (Cia Maria).......................................R$ 9.000,00
Hist.: Eliminao das vendas da controlada para a controladora.
Clculo para eliminao do Patrimnio Lquido da Investida:

Cia Joo
Patrimnio da Cia Maria
Lucros nos estoques
Res. Aps o lucro nos estoques

Patrimnio Liquido
R$ 130.000,00
85%
R$ 110.500,00
(R$ 9.000,00)
R$ 101.500,00

Lucro do Exerccio
R$ 28.000,00
85%
R$ 23.800,00
(R$ 9.000,00)
R$ 14.800,00

3. Eliminao do Patrimnio Lquido da Investida:

D- Capital (Cia Joo)..................................................................R$ 68.000,00
D- Reservas (Cia Joo)..............................................................R$ 8.500,00
D- Lucro acum Exerc. Anterior (Cia Joo).................................R$ 10.200,00
D- Res Participao em controlada (Cia Maria).........................R$ 14.800,00
C- Investimentos (Cia Maria).....................................................R$ 101.500,00

Hist.: Eliminao do Patrimnio Lquido da Cia Joo com o investimento da Cia

Maria.
4. Lanamento da Participao dos acionistas minoritrios
D- Capital (Cia Joo)...............................................................R$ 12.000,00
D- Reservas (Cia Joo)..........................................................R$ 1.500,00
D- Lucros acum exerccio anterior (Cia Joo)........................R$ 1.800,00
D- Res Part. Em controlada ( Cia Maria).................................R$ 4.200,00
C- Participao dos acionistas minoritrios............................R$ 19.500,00
Hist.: Eliminao do Patrimnio Lquido da Cia Joo e contabilizao da
Participao dos acionistas minoritrios.
Clculo do diferimento da Contribuio Social e do I. R.P.J nos lucros no
realizados:
Lucro nos estoques R$ 9.000,00 x 25% = R$ 2.250,00
5. Lanamento da Contribuio social e do I.R a serem diferidos:
D- Contr. Social e IRPJ diferidos..........................................R$ 2.250,00
C- Prov para contr social e IRPJ (DRE)...............................R$ 2.250,00
Hist.: Contabilizao da contribuio social e do IR diferidos
Conciliao do PL e a demonstrao do Resultado do Exerccio das Companhias.