1.Princpio de Valdez: As empresas realizaro uma auto- avaliao anual, tornaro pblicos os resultados e realizaro uma auditoria independente dos resultados. 2.Carta de Negcios para o Desenvolvimento Sustentvel do ICC: Sinceridade sobre impactos e preocupaes Assegurar a conformidade por meio de avaliao do desempenho, de auditorias e da peridica divulgao de informaes aos acionistas. AUDITORIA AMBIENTAL De uma maneira geral os sistemas de avaliao de desempenho ambiental evoluram da rea de conformidade, para a rea de responsabilidade corporativa. Dessa maneira as organizaes utilizam a informao gerada pelos programas de avaliao de desempenho para avaliar os riscos e gerenciar problemas, visando minimizar futuros riscos e passivos ambientais. AUDITORIA AMBIENTAL Embora os requisitos relativos a auditorias se refiram primeiramente avaliao do sistema, como no caso das auditorias de qualidade, as auditorias ambientais se destinam no apenas a avaliar a conformidade, mas, principalmente, melhoria do sistema e do seu desempenho. TIPOS DE AUDITORIA 1 PARTE - Auditoria conduzida pela organizao, ou em seu nome, para propsitos internos e pode formar a base para uma autodeclarao de conformidade.
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PARTE Conduzida pelas partes que tem interesse pela organizao, tais como clientes.
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PARTE Conduzida por organizaes externas, tais como um Organismo Certificador Independente ou Organismo Acreditador. TIPOS DE AUDITORIA Auditoria Interna Auditoria Externa A empresa pode realizar anualmente vrios tipos de auditorias ambientais: Auditorias internas rotineiras; Auditorias de conformidade; Auditoria de desempenho; Auditorias externas executadas por autoridades pblicas e por clientes. TIPOS DE AUDITORIA Problemas de realizao/execuo:
Utilizao de um grande nmero e variedade de protocolos; Relatrios pouco consistentes; Objetivos redundantes; Ausncia de garantia de implantao de aes corretivas. TIPOS DE AUDITORIA Problemas de realizao/execuo:
Consequncias:
A qualidade varivel das auditorias e a limitao na melhoria do desempenho faz com que as empresas no consigam otimizar os benefcios de um programa eficaz de auditoria e terminem se expondo aos riscos identificados, que esto consequentemente sendo inadequadamente gerenciados. TIPOS DE AUDITORIA DEFINIES: Programas de Auditoria
Conjunto de uma ou mais auditorias, planejado para um perodo de tempo especfico e direcionado a um propsito especfico. TIPOS DE AUDITORIA Um programa de auditoria pode incluir uma ou mais auditorias dependendo do: Tamanho; Natureza; Complexidade da organizao a ser auditada. TIPOS DE AUDITORIA Programa de auditoria -O Programa deve incluir, tambm, todas as atividades necessrias para: Planejar e organizar os diferentes tipos e nmeros de auditorias; Fornecer os recursos para conduzir as auditorias de modo efetivo e eficaz dentro do perodo especificado. TIPOS DE AUDITORIA Obter fatos para suportar decises gerenciais; Avaliar a adaptao do Meio Ambiente s evolues tecnolgicas, exigncias regulamentares e mudanas estruturais na Empresa; Avaliar o resultado de alteraes de objetivos estratgicos da Empresa; Avaliar o desenvolvimento de novas relaes comerciais; Levantar informaes para preparar um programa de melhoria do Meio Ambiente. Um Programa de auditoria deve prever que o resultado final de uma auditoria permitir: TIPOS DE AUDITORIA O objetivo da auditoria ambiental define a sua classificao. importante observar que os diversos tipos de auditorias requerem diferentes nveis de experincia e conhecimentos por parte do grupo auditor e ainda implicam em diferentes nveis de custos tanto por parte dos auditores, como dos auditados. CLASSIFICAO DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS CONFORMIDADE LEGAL (Compliance) +Auditorias (internas ou externas) para avaliar a adequao da unidade auditada com a legislao e as regulamentaes aplicveis. TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS CONFORMIDADE LEGAL So realizadas visando um conhecimento inicial sobre o desempenho do auditado em relao ao atendimento de regulamentaes fornecendo uma base partir da qual o progresso pode ser medido.
Auditorias mais compreensivas podem ser realizadas prevendo uma antecipao sobre futuros parmetros e cobrir reas no ainda atingidas pela legislao, e servir de base para uma estratgia ambiental. TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS DESEMPENHO AMBIENTAL
= Auditorias que avaliam tanto uma conformidade da rea auditada com o atendimento legislao e regulamentos aplicveis, quanto a verificao de indicadores de desempenho ambiental setoriais aplicveis. TIPOS DE AUDITORIA DESEMPENHO AMBIENTAL Auditoria de Informao: Tipos: reviso ambiental; auditoria de unidade; diagnstico ambiental. Finalidade: Servir de base para determinar a poltica ambiental e a tomada de decises estratgicas (negcios) ou operacionais (identificao de problemas ambientais). TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS DESEMPENHO AMBIENTAL Auditoria de Verificao: Tipos: - Auditorias de certificao (terceira parte); - Auditorias internas. Podem ser de implantao ou de acompanhamento (manuteno) realizadas para verificar conformidade com da organizao com princpios estabelecidos nas normas pela qual ela esteja desejando ser certificar. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA Finalidade: Verificao do potencial de freqncia e da conseqncia de eventos ambientalmente danosos. Estimativas de riscos podem identificar fontes provveis de acidentes desde o recebimento de matrias-primas at a distribuio de produtos. DESEMPENHO AMBIENTAL Estimativas de Risco Ambiental EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE) EAuditorias que avaliam o passivo ambiental de uma empresa, bem como suas responsabilidades ambientais efetivas e potenciais. E, geralmente, utilizada nas ocasies de fuses, aquisies diretas ou indiretas ou de refinanciamento de empresas. TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE) OSua aplicao serve para indicar ao futuro comprador, parceiro ou scio os possveis riscos e responsabilidades, dando uma valorizao, sempre que possvel. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE)
oProcedimentos usados para estudar, investigar e avaliar uma oportunidade de negcios; o Ocorre aps as partes interessadas terem decidido que o negcio financeiramente vivel, um entendimento preliminar foi alcanado, mas antes do contrato ser assinado. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE)
Avaliao de propriedades e empresas levando em conta a questo ambiental; Geralmente, envolve a quantificao e valorao das questes ambientais identificadas. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA C Fuses e aquisies; C Financiamentos; C Contratos de seguros; C Investimentos e privatizaes RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE)
Utilizao dessas Avaliaes: TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS Situaes mais comuns para auditoria due diligence Mineraes Siderrgicas Plantas Qumicas Portos RESPONSABILIDADE (DUE DILLIGENCE) Contabiliza-se como passivo ambiental, os seguintes custos: multas; taxas e impostos ambientais a serem pagos; gastos para a implantao de procedimentos e tecnologias que possibilitem o atendimento a no- conformidades; gastos para a recuperao de reas degradadas e indenizaes populao afetada. TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS LOCAIS CONTAMINADOS +Auditorias para avaliar o estgio de contaminao de um dado local. PONTUAIS Auditorias destinadas a otimizar a gesto de recursos, a melhorar a gerao de resduos, o uso de energia ou de outros insumos. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA Avaliaes Ambientais de Propriedades ESA / EDD ESA - Definio Processo pelo qual uma pessoa, ou entidade, procura determinar se uma parcela da propriedade est sujeita a Fontes Potenciais de Impacto Ambiental FPIA; FPIA Presena, ou provvel presena de quaisquer substncias qumicas perigosas, ou produtos derivados de petrleo dentro de uma propriedade que possa causar impacto ao solo e gua subterrnea. ESA - Objetivos ESA Environmental Site Assessment; ASTM 1527 / 2000; Definir prticas rotineiras em transaes comerciais para a realizao de Avaliaes Ambientais de Propriedades em imveis comerciais e industriais, com relao contaminao no solos e guas subterrneas por substncias qumicas perigosas, ou produtos derivados de petrleo. ESA - Classificao oFase I Fase inicial de investigao. Baseada na observao visual, anlise de documentos e entrevistas p/ identificar FPIA na propriedade; oFase II - Verificao intrusiva para identificao da existncia e extenso de contaminao no solo e guas subterrneas; oFase III - Plano de Remediao, Anlise de Risco e Monitoramento FASE I- Caractersticas No so necessrias recomendaes, apenas descrio de evidncias; No inclui a realizao de testes ou coleta de amostras para anlises de solo, gua, ar, materiais, etc. FASE I- Caractersticas FASE I- Caractersticas 1. Vazamento de tanques enterrados e sistemas de tubulao; 2. Valas com tambores enferrujados com resduos txicos; 3. Percolao no sub solo de antigos vazamentos; 4. Resduos abandonados lanados sobre o solo; 5. Poluio do solo; 6. Poluio de gua subterrnea; 7. Percolao de poluentes na gua subterrnea em direo ao rio; 8. Fluxo de poluentes superficial e subterrneo em direo ao rio; 9. Eroso de resduos slidos txicos em direo ao rio; 10. Deposio de metais pesados no fundo do rio; 11. Investigao confirmatria; 12. Evaporao de solventes txicos; 13. Efeitos do ar poludo na vegetao. FASE II- Caractersticas Avaliar as condies ambientais identificadas na Fase I; Realizao de testes e coleta de amostras de solo e gua subterrnea para verificar a existncia e o grau de contaminao; Avaliao e interpretao de resultados; Recomendaes para execuo de investigaes adicionais podem ser includas a pedido da parte interessada. SISTEMAS DE GESTO AMBIENTAL C Auditorias que avaliam o cumprimento dos requisitos estabelecidos, bem como sua adequao e eficcia, num Sistema de Gesto Ambiental implantado em uma empresa. TIPOS DE AUDITORIA EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS DESCOMISSIONAMENTO Auditorias para avaliar os danos ao ecossistema e populao nas vizinhanas de uma planta industrial em conseqncia de sua desativao paralisao definitiva de suas atividades. EXEMPLOS DE PROGRAMAS DE AUDITORIAS TIPOS DE AUDITORIA Exerccio A GEOJUTACLEAN Ltda. uma empresa de consultoria e assessoria ambiental, cujo principal foco de negcio o gerenciamento de reas contaminadas. Ela foi contratada para gerenciar o trabalho de remediao de uma rea contaminada resultante do armazenamento e disposio temporria de materiais contendo metais pesados e solventes aromticos. A empresa contratante dos servios da GEOJUTACLEAN solicitou a realizao de uma auditoria de compliance por terceira parte para verificao de possveis impactos ambientais causados pelas atividades de remediao e da conformidade legal dessas atividades de remediao.
Exerccio: 1.Definir um programa de auditoria para esse pedido; 2.Indicar os documentos que devero ser requisitados aos auditados. Plano de Auditorias - Atividades PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Etapas Iniciais num Plano de Auditoria Ambiental Objetivo e Escopo auditor lder e cliente Recursos auditor lder Equipe de auditores auditor lder Contatos iniciais auditor/cliente e auditado Pedido de informaes auditor e auditado Definio do Objetivo Definio clara para atender s expectativas do cliente; Definio das verificaes: Conformidade com: legislao; Poltica ambiental; Sistema de gesto ambiental Outros.
PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Definio do Escopo Definido, pelo auditor lder e cliente, de forma clara e objetiva delimitando o campo de atuao da auditoria. Na definio do escopo considera-se: Localizao geogrfica; Limites organizacionais; Objeto da auditagem; Perodo; Tema ambiental. PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Definio do Escopo LIMITES ORGANIZACIONAIS +Definio se a auditoria ser aplicada em toda a organizao ou em algumas de suas reas funcionais (produo, armazenamento, logstica, etc.). +Todas as reas da organizao tm relao com o meio ambiente, portanto, deve-se delimitar as suas unidades e reas funcionais. PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Definio do Escopo OBJETO DE AUDITAGEM o Definio do que ser auditado, ou seja, se a auditoria ambiental ser aplicada em conjunto com outras auditorias: Segurana e sade; Qualidade; Anlise de risco; Etc. PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Definio do Escopo PERODO Definio da data a partir da qual sero levantadas as informaes e evidncias de conformidade da unidade. A auditoria deve ser estabelecida de acordo com: Objetivo; Periodicidade; Tipo de atividade; Localizao; Tempo de funcionamento da unidade. PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES DEFINIO DE CRITRIOS POLTICAS PRTICAS PROCEDIMENTOS REGULAMENTOS (legais, organizacionais, normas) que sero utilizados pelo auditor como referncia para a coleta de evidncias.
So selecionados em funo do objetivo e escopo. Elaborar programa da auditoria Auditor Lder Elaborar plano de auditorias Assessoria Qualificar ou contratar auditores Assessoria Selecionar equipe auditoria Assessoria Nomear o Auditor Lder Assessoria E. Auditoria
Executar a auditoria Auditores disponveis S N (8) (7) (6) (5) (4) (3) (2) (1) PROCESSO/PLANO DAS AUDITORIAS Comunicar rea auditada Auditor Lder Preparar a auditoria E. Auditoria Descrio das atividades e arranjos para uma auditoria. Gerao de Constataes da auditoria Auditores Reunio de Abertura Auditor Lder Funes e Responsabilidades de Acompanhantes e Observadores durante a Auditoria Auditores Comunicao durante a Auditoria Auditor Lder Preparao das concluses Auditores E. Auditoria
Concluso da auditoria (16) (15) (14) (12) (13) (11) (10) (9) Conduo da Reunio de Fechamento Auditor Lder Preparao do Relatrio da auditoria E. Auditoria PROCESSO/PLANO DAS AUDITORIAS PLANO DE AUDITORIA - ATIVIDADES Viabilidade da Auditoria Devem ser levado em considerao os seguintes fatores: H informaes suficientes e apropriadas para planejar a auditoria; H cooperao adequada do auditado; Existe tempo e recursos adequados. Quando no for possvel a realizao da auditoria deve-se propor ao cliente uma alternativa! ATIVIDADES NUMA AUDITORIA Selecionando a equipe auditora ODeve-se levar em conta a competncia necessria para alcanar os objetivos da auditoria. OQuando somente um auditor participa, ele deve executar todas as tarefas aplicveis a um lder de equipe. ATIVIDADES DE AUDITORIA Selecionando a equipe auditora Segurana e confiana num processo de auditoria depende da competncia daqueles que conduzem a auditoria. EEsta competncia baseia-se em: o Atributos pessoais; o Capacidade para aplicar conhecimentos e habilidades adquiridos em educao, experincia profissional, treinamentos e experincia em auditoria. ATIVIDADES DE AUDITORIA Selecionando a equipe auditora Ctico justo, verdadeiro, sincero, honesto e discreto; CMente aberta disposto a considerar idias de pontos de vista alternativos; CDiplomtico com tato para lidar com pessoas; CObservador ativamente atento circunvizinhana e a atividades fsicas; CPerceptivo instintivamente atento e capaz de entender situaes; CVerstil se ajusta prontamente a diferentes situaes; CTenaz persistente, focalizado em alcanar objetivos; CDecidido chega a concluses oportunas baseadas em razes lgicas e anlise; CAuto-confiante atua e funciona independentemente enquanto interage efetivamente com outros. Um auditor deve ser: SIMPATIA EMPATIA X Empatia: espcie de comunho afetiva na qual nos identificamos com outra pessoa, conseguindo experimentar os seus sentimentos. Tendncia para sentir o que se sentiria se estivesse na situao de outra pessoa.
Simpatia: afinidade que se supunha existir entre certos corpos, fato de participar nos estados afetivos dos outros, nos seus desgostos ou alegrias, compaixo, comunho, inclinao, comeo de amor. Selecionando a equipe auditora ATRIBUTOS PESSOAIS INDESEJVEIS MONOPOLISADOR; TENDENCIOSO; INFLEXVEL, MAU PLANEJADOR; BUROCRTICO; FCIL DE INFLUENCIAR; NO COMUNICATIVO; NO PROFISSIONAL. Selecionando a equipe auditora O AUDITOR 1. Princpios, procedimentos e tcnicas de auditoria: permitir ao auditor a sua aplicao em diferentes tipos de auditorias e assegurar que estas sejam realizadas de um maneira consistente e sistemtica. Um auditor deve ser capaz de: - Aplicar princpios, procedimentos e tcnicas de auditoria; - Planejar e organizar o trabalho de maneira efetiva; - Realizar a auditoria dentro dos prazos acordados; - Priorizar e enfocar assuntos significativos; - Coletar informaes atravs de entrevistas, escutar, observar e analisar criticamente documentos, registros e dados; Selecionando a equipe auditora CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora -Entender a convenincia e as conseqncias de usar tcnicas de amostragem para auditar; -Verificar a preciso das informaes coletadas; -Confirmar se as evidncias so convenientes e suficientes para apoiar as constataes e concluses da auditoria; -Avaliar os fatores que podem afetar a confiabilidade das constataes e concluses da auditoria; -Usar documentos de trabalho para registrar atividades de auditoria; -Manter a confidencialidade e a segurana das informaes; -Comunicar-se de maneira efetiva. O AUDITOR CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora 2. Sistema de gesto e documentos de referncia: Permitir ao auditor compreender o escopo da auditoria e aplicar o critrio. - Conhecimento e habilidade devem incluir: - Saber aplicar sistemas de gesto em diferentes organizaes; - Interagir entre os componentes do sistema de gesto; - Conhecer as normas, procedimentos aplicveis ou outros documentos de sistema de gesto usados como critrio de auditoria; - Reconhecer diferenas e prioridades entre os documentos de referncia; O AUDITOR CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora - Aplicar documentos de referncia a diferentes situaes de auditoria; - Conhecer sistemas de informao e tecnologias relativos a autorizao, segurana, distribuio e controle de documentos, dados e registros. O AUDITOR CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora 3. Situaes organizacionais: Permitir ao auditor compreender o contexto operacional da organizao. - Conhecimento e habilidade devem incluir: - Tamanho organizacional, estrutura, funes e relaes; - Processos gerais de negcio e terminologia relacionada; - Costumes culturais e sociais do auditado. O AUDITOR CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora 4. Leis aplicveis, regulamentos e outros requisitos pertinentes: Permitir ao auditor trabalhar e ter ateno aos requisitos que se aplicam organizao a ser auditada. - Conhecimento e habilidade devem incluir: - Legislao federal, estadual e municipal; - Contratos e acordos condicionantes de licenas e termos de ajuste de conduta; O AUDITOR CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora Auditores lderes devem ter conhecimentos e habilidades adicionais liderana de auditorias para facilitar uma conduta eficiente e eficaz. Deve ser capaz de: Planejar a auditoria e fazer uso efetivo de recursos; Representar a equipe da auditoria em comunicaes com o cliente e auditado; Organizar e dirigir os membros da equipe; Fornecer direo e orientao para auditores em treinamento; Conduzir a equipe para atingir as concluses; Prevenir e solucionar problemas; Preparar e completar o relatrio de auditoria. O AUDITOR LDER CONHECIMENTO E HABILIDADES GENRICOS Selecionando a equipe auditora Auditor Lder Educao Educao secundria Educao secundria Experincia profissional 5 anos ou 1 ano para educao superior 5 anos ou 1 ano para educao superior Experincia profissional em meio ambiente Pelo menos 2 anos do total de 5 anos Pelo menos 2 anos do total de 5 anos NVEIS DE EDUCAO, EXPERINCIA PROFISSIONAL Selecionando a equipe auditora Auditor Lder Experincia em auditoria 4 auditorias completas em um total de pelo menos 20 dias de experincia como auditor em treinamento. As auditorias devem ser completadas dentro dos 3 ltimos anos sucessivos 3 auditorias completas em um total de pelo menos 15 dias de experincia atuando como lder de equipe sob a orientao de um auditor lder competente. As auditorias devem ser completadas dentro dos 2 ltimos anos sucessivos. NVEIS DE EDUCAO, EXPERINCIA PROFISSIONAL Selecionando a equipe auditora Manuteno e melhoria do conhecimento, habilidades e atributos pessoais. Meios: Experincia profissional; Treinamento; Estudo; Treinamento orientado; Reunies de trabalho; Seminrios e conferncias. OAs atividades de desenvolvimento contnuo devem levar em conta mudanas nas necessidades do indivduo, a prtica de auditoria, padres e outros requisitos. DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL CONTNUO Selecionando a equipe auditora
Deve incluir: - Auditor-lder Em geral h um auditor lder para cada equipe de auditores Pode incluir: - Especialistas - Auditores em formao - Observadores A EQUIPE AUDITORA: A EQUIPE AUDITORA: A equipe de auditores no deve ser composta por menos de 2 integrantes, independente do tamanho da empresa auditada, no sendo porm recomendvel que apresente mais de 6 auditores. Selecionando a equipe auditora