PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTE TCNICOADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA

PROFESSOR EDVALDO NILO PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTETCNICO-ADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO TRIBUTRIO - AULA 5 SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO.
Ol, chegamos a nossa aula 5. Deste modo, o nosso sumrio de hoje o seguinte: 1. Teoria geral da suspenso, extino e excluso do crdito tributrio. 2.Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: 2.1 Moratria; 2.2 Depsito do montante integral do crdito tributrio; 2.3 As reclamaes e os recursos administrativos; 2.4 A concesso de medida liminar em mandado de segurana e a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada em outras aes judiciais; 2.5 O parcelamento. Ento, vamos l. 3. TEORIA GERAL DA SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO certo que, na maioria das vezes, as questes de concursos pblicos fazem a cobrana da literalidade dos arts. 151, 156 e 175 do CTN, tentando apenas saber do candidato o aprendizado memorizado destas normas jurdicas. Por isso, vamos iniciar este tema tentando apenas memorizar tais hipteses. So causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio (art. 151, do CTN): Moratria; Depsito do seu montante integral; Reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; Concesso de medida liminar em mandado de segurana; Concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; Parcelamento.
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A doutrina utiliza das seguintes frmulas escritas para tentar auxiliar na memorizao: MODERECOPA (Moratria, Depsito, Reclamao, Concesso de medida liminar e Parcelamento); ou PARCE MORDE RELA (Parcelamento, Moratria, Depsito, Recurso, Liminar e Antecipao de tutela).

A ESAF no concurso para o MF/2009: Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, propiciando-se ao interessado certido positiva com efeitos de negativa, exceto: (a) a moratria; (b) a transao; (c) o parcelamento; (d) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; (e) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. A resposta a alternativa b. No que diz respeito extino do crdito tributrio, so as seguintes hipteses que extinguem o crdito tributrio (art. 156, do CTN): Pagamento; Compensao; Transao; Remisso; Prescrio e a Decadncia; Converso de depsito em renda; Pagamento antecipado e a respectiva homologao do lanamento; A consignao em pagamento; A deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; A deciso judicial passada em julgado ou transitada em julgado; A dao em pagamento embens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei.

Por outro lado, destacamos desde j que a iseno e a anistiaexcluem o crdito tributrio, de acordo com o art. 175 do CTN. Isto , com a iseno e a anistia no ocorre suspenso da exigibilidade do crdito tributrio ou a extino do crdito tributrio, mas sim a excluso do crdito tributrio. Suspenso Moratria;
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Depsito do montante integral; Reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; Concesso de medida liminar em mandado de segurana; Concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; Parcelamento. Extino Pagamento; Compensao; Transao; Remisso; Prescrio e a Decadncia; Converso de depsito em renda; Pagamento antecipado e a respectiva homologao do lanamento; A consignao em pagamento; A deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; A deciso judicial passada em julgado; A dao em pagamento embens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. Excluso Iseno Anistia Importante: enorme o nmero de questes objetivas de concurso que apenas requerem do candidato o conhecimento memorizado das hipteses de suspenso, extino e excluso do crdito tributrio. 4. SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO Antes de tratarmos das hipteses em si de suspenso, podemos elencar as seguintes caractersticas gerais deste tema: No dispensa o cumprimento das obrigaes assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela consequentes; A doutrina majoritria compreende que o art. 151 do CTN exaustivo ou taxativo, isto , so as nicas hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio; Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre a suspenso;
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Impede o fisco de exercitar os atos de cobrana do crdito tributrio (inscrio na dvida ativa e a execuo fiscal), mas no impede o fisco de realizar o lanamento tributrio, conforme decises reiteradas do STJ; No afeta a obrigao tributria que lhe deu origem (art. 140, CTN), o que significa dizer que desaparecendo ou no mais existindo a causa suspensiva volta o crdito tributrio a ser prontamente exigvel.

4.1 MORATRIA A moratria a dilao ou prorrogao do prazo legal para o pagamento do tributo, conforme previso dos arts. 152 a 155 do CTN. Com efeito, a moratria um favor legal ou benefcio fiscal de prorrogao de pagamento, isto , o fisco estabelece novo prazo para pagamento do tributo. Assim, deve ser concedida sempre por meio de lei, que no precisa tratar s sobre o tema da moratria. Isto , a moratria depende de lei, que no necessita ser especfica, tal como no caso do parcelamento tributrio. A lei concessiva da moratria pode ser classificada como moratriaindividual (subjetiva) ou moratria geral (objetiva). A moratria de carter individual efetivada caso a caso, por despacho da autoridade administrativa competente, sendo necessrio, portanto, a solicitao ou postulao do potencial beneficiado perante a autoridade fiscal. J a moratria de carter geral reconhecida diretamente pela lei, no dependendo de requerimento autoridade administrativa competente. Neste caso, a doutrina distingue a moratria de carter geral em moratria autnoma e moratria heternoma. A moratria autnoma aquela concedida pela prpria pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir o tributo (art. 152, I, a). Ou seja, a Unio por meio de lei concede maior prazo para pagamento do imposto sobre produtos industrializados (IPI) para determinados contribuintes. A ESAF no concurso para AFTM/Natal/2008 considerou correto: A moratria autnoma aquela em que o ente poltico, competente para a instituio do tributo, prorroga o prazo legal.
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A moratria heternoma aquela concedida, em carter geral, pela Unio (lei federal), quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito privado (art. 152, I, b). Este ltimo tipo de moratria considerado inconstitucional por grande parte dos estudiosos do direito tributrio (doutrina), uma vez que estes entendem quea moratria heternoma fere de morte o princpio constitucional de federalismo e a respectiva autonomia tributria estadual e municipal. Todavia, o art. 152, inc. I, alnea b, do CTN, est valendo para concursos pblicos, sobretudo provas objetivas, eis que o STF ainda no declarou a inconstitucionalidade deste dispositivo do CTN. Nesse rumo, a ESAF e o CESPE costumam cobrar tal dispositivo. A ESAF no concurso para AFTM/Natal/2008considerou correto: A moratria heternoma aquela que pode ser instituda pela Unio, em situaes de extrema gravidade, sobre tributos da competncia de outros entes polticos, desde que tambm decretada para os tributos federais. De qualquer forma, a moratria heternoma deve ser considera como forma excepcional de concesso do benefcio fiscal, tal como uma situao de extrema gravidade, j que o aplicador do direito deve sempre buscar preservar a autonomia dos entes federativos. Importante: A moratria individual fixada em lei e depende do despacho da autoridade administrativa. A moratria geral fixada em lei e no depende do mesmo despacho. A ESAF no concurso para AFTM/Natal/2008 considerou incorreto o seguinte enunciado: A moratria de carter individual restringe-se s pessoas que se enquadram em requisitos especificados em lei, independentemente de solicitao autoridade fiscal. Por outro lado, no mesmo concurso, a ESAF considerou correta a seguinte assertiva: A moratria de carter geral prorroga o prazo para o pagamento de tributo de forma irrestrita aos sujeitos passivos, sem necessidade de requerimento autoridade fiscal. A respeito do mbito territorial e pessoal de incidncia da moratria, a lei pode estabelecer expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito

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pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos (art. 152, pargrafo nico, CTN). Noutro aspecto, o art. 153 do CTN fixa alguns requisitos que devem ser especificados na lei autorizadora da concesso da moratria em carter geral ou em carter individual, sem prejuzo de outros que tambm podem ser estabelecidos, a saber: O prazo de durao do favor legal: a moratria deve ser concedida por prazo legalmente definido; As condies da concesso da moratria em carter individual; Sendo caso: (a) os tributos a que se aplica; (b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo de durao da moratria, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual: a doutrina chama este caso de moratria parcelada; (c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual.

Registramos que na hiptese de moratria parcelada, a lei concessiva pode permitir a supresso da incidncia de multas e juros. Assim, o afastamento da incidncia de multas e juros no caso sempre depender da vontade de cada lei que concede este tipo de benefcio, isto , a lei pode permitir ou no o afastamento de multas e juros. A ESAF no concurso para AFTM/Natal/2008 considerou correto: A moratria parcelada medida excepcional, atribuda por lei, que confere ao contribuinte a possibilidade de cumprimento da obrigao tributria de forma gradual, permitindo-se a excluso de multas e juros. Por sua vez, salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo (art. 154). Nesse rumo, a moratria no aproveita ou no pode acontecer nos casos de atuao dolosa, fraudulenta ou simulada do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) ou do terceiro em benefcio daquele. Sendo assim, segundo os termos do art. 155 do CTN, a concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogada de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no
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cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora: Comimposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele; Sem imposio de penalidade, nos demais casos.

Destacamos que nos casos em que deve ocorrer imposio da penalidade (dolo, simulao ou fraude), o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; nos demais casos, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito. Decerto,quando se deve impor uma penalidade (hipteses de dolo, simulao ou fraude) no ocorre a contagem do prazo prescricional. Por exemplo, se o contribuinte pratica algum tipo de fraude para conseguir obter a moratria o prazo de prescrio para a cobrana do crdito no contado. Ademais,nos casos de remisso (art. 172, pargrafo nico, do CTN), iseno (art. 179, 2, do CTN) e anistia (art. 182, pargrafo nico, do CTN), tambm se aplicam os dois pargrafos dissertados acima, podendo dizer que estas no geram direito adquirido e sero revogados de ofcio caso o beneficiado no cumpra os requisitos estabelecidos pelas normas autorizadoras da concesso dos respectivos benefcios de remisso, iseno e anistia. Arevogao disposta no art. 155 do CTN, na verdade, tecnicamente um caso de anulao, uma vez que no ato de oportunidade ou convenincia, mas sim hiptese legal obrigatria de atuao da autoridade administrativa competente. 4.2 DEPSITO TRIBUTRIO DO MONTANTE INTEGRAL DO CRDITO

O depsito do montante integral do crdito tributrio exigido pelo fisco modalidade suspensiva da exigibilidade do crdito tributrio, sendo direito subjetivo e, ao mesmo tempo, uma faculdade que pode ser exercida ou no pelo sujeito passivo da relao tributria. Com efeito, o valor depositado deve ser aquele que o fisco entende como cabvel no momento do lanamento tributrio e no o que o sujeito passivo da relao tributria acha conveniente.

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Esta modalidade de suspenso ocorre com maior frequncia na via judicial, pois, o contribuinte tem total interesse em suspender a exigibilidade do crdito tributrio, enquanto durar a discusso judicial sobre se ele deve ou no deve determinado tributo. Ento, o contribuinte deposita o valor do crdito tributrio em uma instituio financeira oficial da Unio ou do Estado. E, a partir da suspenso da exigibilidade, no pode mais o fisco prosseguir com os atos de cobrana tributria, evitando-se, assim, o ajuizamento da execuo fiscal, a imposio de multa pelo no pagamento do tributo, os juros de mora e a incidncia da correo monetria. Deste modo, neste caso, o depsito do montante integral do tributo uma garantia idnea que se concede ao fisco, no curso de um processo judicial. Assim, decidida de forma definitiva a questo judicial e se o depositante (contribuinte) sucumbe (perde), o valor do depsito levantado pelo fisco, extinguindo-se a obrigao tributria. J o levantamento do depsito judicial pelo contribuinte vinculase necessariamente ao xito da ao judicial, no podendo ser autorizado a qualquer tempo pelo magistrado, mas sim aps o trnsito em julgado da ao (no cabe mais recurso), eis que o levantamento do depsito judicial antes do trnsito em julgado da ao acaba por esvaziar a prpria garantia estabelecida no art. 151, II, do CTN, de acordo com decises do STJ. Realamos que o depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro (Smula 112 do STJ). Isto , o depsito do tributo deve ser integral e em dinheiro, no podendo ser feito de forma parcial ou por prestao de fiana bancria ou em ttulos da dvida pblica. Por outro lado, registramos que inconstitucional a exigncia legal de depsito prvio para admisso de recurso administrativo ou judicial, de acordo com entendimento atual do STF, eis que ofende garantia de acesso ao Poder Judicirio (CF, art. 5, XXXV), bem como da ampla defesa e do contraditrio (CF, art. 5, LV). Importante: inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade do crdito tributrio (smula vinculante n 28). Ademais, ressaltamos o entendimento recente do STF (ADI 1933) no sentido de que o repasse de depsitos judiciais e extrajudiciais de tributos e contribuies federais Conta nica do
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Tesouro Nacional constitucional, sendo ato de natureza administrativa e que no integra os recursos oramentrios do Poder Judicirio. 4.3 AS RECLAMAES E OS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Asreclamaes e os recursos administrativos so tambm de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. formas

A reclamao e o recurso administrativo significam, em outras palavras, a interposio de impugnao administrativa. Isto , o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser alterado em virtude de impugnao do sujeito passivo, sendo, no caso, esta impugnao uma forma de suspenso exigibilidade do crdito tributrio. Neste ponto, deixamos claro que o CTN no faz qualquer restrio ao tipo de impugnao administrativa do contribuinte cobrana do tributo. Neste sentido, por exemplo, o STJ (REsp 1149115) entendeu que o pedido administrativo de compensao suspende exigibilidade do crdito tributrio e impede o ajuizamento de execuo fiscal. Por outro lado, destacamos que o STF entende como inconstitucional a obrigao de arrolar bens ou a obrigatoriedade de depositar quantia em dinheiro para recorrer administrativamente. Por exemplo, se determinada lei dispe que o contribuinte deve depositar 30% da exigncia fiscal para recorrer administrativamente, esta lei inconstitucional, ferindo os princpios do contraditrio, da ampla defesa, do devido processo legal e o direito de petio do contribuinte, que deve ser garantido independentemente do pagamento de taxas. Importante: inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo (smula vinculante n 21). Por sua vez, o STF entende como constitucional o pargrafo nico do art. 38 da Lei 6.830/1980 (Lei de Execuo Fiscal), dispondo que a propositura, pelo contribuinte, de aes judiciais destinadas discusso da validade de crdito tributrio, importa em renncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.

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Em outros termos, a opo do contribuinte pela propositura de ao judicial implica em renncia ou desistncia do direito de recorrer administrativamente, uma vez que o direito de petio e o princpio constitucional da legalidade no implicam a necessidade de esgotamento da via administrativa para discusso judicial da validade de crdito tributrio. 4.4 A CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA E A CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA EM OUTRAS AES JUDICIAIS O mandado de segurana uma ao constitucional que visa a proteger direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou habeas data, contra atos ilegais ou abuso de poder cometido por autoridades administrativas. O mandado de segurana uma ao especfica (art. 5, LXIX c/c a Lei 12.016/2009), que visa proteo do cidado diante da ocorrncia de ato ilegal de autoridade administrativa que viole o direito lquido e certo. Assim, antes da LC n. 104/2001, o CTN estabelecia que apenas a concesso de medida liminar em mandado de segurana suspendia a exigibilidade do crdito tributrio. Depois da LC n. 104/2001, que reformou o CTN, a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada em outros tipos de ao judicial tambm suspende a exigibilidade do crdito tributrio. importante entender que o mero ingresso na esfera judicial com pedido de medida liminar em mandado de segurana ou em ao cautelar no suspende a exigibilidade do crdito tributrio, mas sim a concesso da medida liminar ou da tutela antecipada pelo juiz. A FCC no concurso para Agncia Reguladora/CE/2007 considerou incorreto: O mandado de segurana causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, bastando que seja recebido para gerar este efeito. 4.5 O PARCELAMENTO O CTN ainda dispe nos arts. 151, inc. VI, e 155-A, acrescentados pela LC 104/01, que o parcelamento causa suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. As redaes dos dispositivos referentes ao parcelamento iniciaram a sua vigncia a partir de 11 de janeiro de 2001.
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O parcelamento se caracteriza pela ao do contribuinte de pagar o tributo, mas no de uma vez s. Assim, ocorre quando o pagamento de determinado tributo feito em vrias parcelas, sendo que no caso do contribuinte descumprir o parcelamento tributrio, por exemplo, no paga determinada parcela, o crdito tributrio volta ser imediatamente exigvel Portanto, o parcelamento consiste, tal como a moratria, na dilao do prazo para pagamento do tributo. Todavia, o parcelamento deve ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica (art. 155-A) e a moratria exige lei, mas que no necessita ser especifica. Nesse rumo, salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento do crdito tributrio no exclui a incidncia de juros e multas (1, do art. 155-A). Com efeito, aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria (2, do art. 155-A). Isto significa que na hiptese de omisso da lei de parcelamento, o aplicador do direito pode utilizar as normas que se referem moratria, ou seja, os arts. 152 a 155 do CTN. E no o contrrio, ou seja, as normas do parcelamento (art. 155-A, 1 a 4, do CTN), em regra, no se aplicam moratria. Por sua vez, devemos afirmar que lei especfica dispor sobre as condies de parcelamento dos crditos tributrios do devedor em recuperao judicial (3, do art. 155-A). Entretanto, a inexistncia desta lei especfica de parcelamento importa na aplicao das leis gerais de parcelamento do ente da Federao ao devedor em recuperao judicial, no podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal especfica (4, do art. 155-A). Agora, vamos comentados. para os exerccios detalhadamente

1.(ESAF/MPE-GO/2007) So causas de suspenso de exigibilidade do crdito tributrio, exceto a) o depsito do seu montante integral. b) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. c) o parcelamento.

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d) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. e) a decadncia. No causa de suspenso de exigibilidade do crdito tributrio a decadncia, uma vez que esta hiptese de extino do crdito tributrio. Portanto, a resposta a letra e. Com efeito, so causas de suspenso de exigibilidade do crdito tributrio o depsito do montante integral do tributo, a concesso de medida liminar em mandado de segurana, o parcelamento e as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. 2. (ESAF/AFTN/1994)Embora constitudo, o crdito fiscal tem a sua exigibilidade suspensa em razo de a) consignao em pagamento, deciso judicial definitiva, anistia e remisso. b) remisso, consignao em pagamento, anistia e liminar em mandado de segurana. c) moratria, liminar em ao cautelar, consignao em pagamento e compensao. d) liminar em mandado de segurana,consignao em pagamento e penhora devidamente aparelhada. e) moratria, depsito do montante integral do crdito, reclamaes e recursos previstos em lei e liminar em mandado de segurana. Com bem afirma a questo, embora constitudo, o crdito fiscal tem a sua exigibilidade suspensa em razo de moratria, depsito do montante integral do crdito, reclamaes e recursos previstos em lei e liminar em mandado de segurana. Portanto, a resposta a letra e. Na letra a, a consignao em pagamento, a deciso judicial definitiva e a remisso extinguem o crdito tributrio. J a anistia exclui o crdito tributrio. Na letra b, a liminar em mandado de segurana suspende a exigibilidade do crdito tributrio. Entretanto, a consignao em pagamento e a remisso extinguem o crdito tributrio e a anistia exclui o crdito tributrio. Na letra c, a moratria e a liminar em ao cautelar suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, mas a consignao em pagamento e a compensao extinguem o crdito tributrio.
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Na letra d, a liminar em mandado de segurana suspende a exigibilidade do crdito tributrio, mas a consignao em pagamento extingue o crdito tributrio. J a penhora devidamente aparelhada no hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributria, bem como no causa de extino ou excluso do crdito tributrio. 3. (ESAF/TRF/2002) Indique quais situaes, entre outras, "suspendem" a exigibilidade do crdito tributrio: a) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. b) o depsito do montante integral do crdito; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a anistia fiscal. c) a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana. d) a moratria, a anistia fiscal, a remisso; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana. e) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. Entre outras hipteses, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana. Logo, a letra c a resposta. Na letra a, a iseno condicionada hiptese de excluso do crdito tributrio e no de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Na letra b, a iseno condicionada e a anistia fiscal so hipteses de excluso do crdito tributrio e no de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Na letra d, a anistia fiscal hiptese de excluso do crdito tributrio e no de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
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Na letra e, a iseno condicionada hiptese de excluso do crdito tributrio e no de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. 4.(ESAF/AFTM/Natal/2008) Entre as opes abaixo, qual no pode ser considerada causa de extino do crdito tributrio. a) A transao. b) O parcelamento. c) A remisso. d) A consignao em pagamento. e) A deciso judicial passada em julgado. Entre as opes, no pode ser considerada causa de extino do crdito tributrio o parcelamento, uma vez que modalidade de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. A transao, a remisso, a consignao em pagamento e a deciso judicial passada em julgado so causas de extino do crdito tributrio. Logo, a resposta a letra b. 5.(ESAF/MPE-GO/2007) No extingue o crdito tributrio a a) deciso administrativa. b) converso de depsito em renda. c) prescrio. d) dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. e) remisso. No extingue o crdito tributrio a deciso administrativa, mas sim a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria (art. 156, IX, do CTN). Por sua vez, a converso de depsito em renda, a prescrio, a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei e a remisso extinguem o crdito tributrio. Logo, a letra a. 6. (ESAF/Auditor/INSS/2002)No obstante o pagamento seja a forma mais comum de extino do crdito tributrio, o Cdigo Tributrio Nacional prev outras causas extintivas. Assim, correto afirmar que so causas ou formas extintivas do crdito tributrio, entre outras, as seguintes:
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a) a compensao, a transao, a anistia e a dao em pagamento. b) a prescrio, a dao em pagamento e o depsito do montante integral. c) a decadncia, a novao e a deciso administrativa irreformvel. d) a consignao em pagamento, a dao em pagamento e a concesso de medida liminar em ao direta de inconstitucionalidade. e) a dao em pagamento em bens imveis, a deciso judicial passada em julgado, a transao e a compensao. No obstante o pagamento seja a forma mais comum de extino do crdito tributrio, o Cdigo Tributrio Nacional prev outras causas extintivas, sendo correto afirmar que so causas ou formas extintivas do crdito tributrio, entre outras, a dao em pagamento em bens imveis, a deciso judicial passada em julgado, a transao e a compensao. Portanto, a letra e. Na letra a, a anistia hiptese de excluso do crdito tributrio. E a dao em pagamento (cuidado!!!) no hiptese de extino do crdito tributrio, mas sim a dao em pagamento em bens imveis. Na letra b, a dao em pagamento no hiptese de extino do crdito tributrio e o depsito do montante integral causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Na letra c, a novao no hiptese de extino do crdito tributrio. Na letra d, a dao em pagamento e a concesso de medida liminar em ao direta de inconstitucionalidade no so casos de extino do crdito tributrio. 7. (ESAF/AFRF/2003/adaptada) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A dao em pagamento em bens mveis, a remisso, a compensao e a decadncia extinguem o crdito tributrio. ( ) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica, o depsito do montante integral do crdito tributrio, a homologao do lanamento e a concesso de medida liminar em mandado de segurana suspendem a exigibilidade do crdito tributrio. a) V, V.
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b) V, F. c) V, V. d) F, F. No primeiro item, o erro est na dao em pagamento em bens mveis (cuidado!!!) e no imveis. No segundo item, o erro est em homologao do lanamento, que no hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Lembre tambm que a homologao do lanamento no caso de extino do crdito tributrio, mas sim o pagamento antecipado e a homologao do lanamento (so os dois e no apenas um!). Logo, a letra d (F, F). 8. (ESAF/Auditor Fortaleza/1998)So modalidades de extino do crdito tributrio previstas no Cdigo Tributrio Nacional (CTN): a) a converso de depsito em renda, a transao e a deciso administrativa irreformvel. b) a prescrio, a imunidade e o pagamento. c) a coisa julgada, a dao em pagamento e a compensao. d) o pagamento antecipado e a homologao do lanamento, a remio e transao. e) a deciso judicial passada em julgado, a decadncia e a concesso de medida liminar em mandado de segurana. So modalidades de extino do crdito tributrio previstas no Cdigo Tributrio Nacional (CTN): a converso de depsito em renda, a transao e a deciso administrativa irreformvel. Portanto, a letra a. Na letra b, a prescrio e o pagamento so casos de extino do crdito tributrio, mas no a imunidade. Na letra c, a compensao hiptese de extino do crdito tributrio, mas a coisa julgada e a dao em pagamento no so casos de extino do crdito tributrio. A letra d foi criativa e possui uma grande pegadinha, uma vez que a remio no hiptese de extino do crdito tributrio.

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A remisso (perdo da dvida tributria pelo fisco) diferente de remio (vem de remir, significando que a pessoa pagou certa obrigao), que no caso extino do crdito tributrio. A transao, o pagamento antecipado e a respectiva homologao do lanamento so dois casos de extino do crdito tributrio. Lembre sempre que o pagamento antecipado e a respectiva homologao do lanamento apenas um caso de extino do crdito tributrio, uma vez que so interligados para objetivar a extino do crdito tributrio. Ao contrrio, por exemplo, da decadncia e da prescrio que so dois casos distintos de extino do crdito tributrio. Na letra e, a concesso de medida liminar em mandado de segurana no caso de extino do crdito tributrio, mas sim de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. 9. (ESAF/AFRF/2000) (so) modalidade(s) de extino do crdito tributrio, prevista(s) no Cdigo Tributrio Nacional a) a transao. b) o depsito do seu montante integral. c) a moratria. d) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. e) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. modalidade de extino do crdito tributrio, prevista no Cdigo Tributrio Nacional, a transao (art. 156, inc. III). O depsito do montante integral do tributo, a moratria, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo e a concesso de medida liminar em mandado de segurana so casos de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Logo, a alternativa a. 10. (ESAF/AFRF/1998/adaptada) (1) Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio; (2) Modalidade de extino do crdito tributrio sem adimplemento; Assinale a opo que corresponda, na seqncia respectiva, aos termos acima referidos.
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a) Moratria e Imposio de Penalidade. b) Iseno e Confuso. c) Anistia e Pagamento. d) Reclamao e Prescrio. e) Pagamento e Remio. Reclamao administrativa caso de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. J a prescrio modalidade de extino do crdito tributrio sem adimplemento (sem pagamento), pois decorre da inrcia do fisco em realizar a execuo fiscal. Passamos agora a estudar com detalhes a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio e a extino do crdito tributrio. Logo, a alternativa d. 11. (ESAF/ATA/MF/2009) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, propiciando-se ao interessado certido positiva com efeitos de negativa, exceto: a) a moratria. b) a transao. c) o parcelamento. d) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. e) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. cobrado o conhecimento do art. 151, incs. I a VI, do CTN, dispondo que so causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio: (i) Moratria; (ii) Depsito do seu montante integral; (iii) Reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; (iv) Concesso de medida liminar em mandado de segurana; (v) Concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial; (vi) Parcelamento. Deste modo, a resposta a alternativa b, pois a transao forma de extino do crdito tributrio (art. 156, inc. III, do CTN). Logo, a alternativa b. 12. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta.
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( ) vedado conceder, mediante lei, moratria que abranja obrigao tributria cujo lanamento do respectivo crdito no tenha sido iniciado at a data de incio de vigncia da lei concessiva. ( ) A concesso de moratria em carter individual gera direito adquirido, vedada a sua revogao. ( ) O Cdigo Tributrio Nacional permite que Lei Concessiva de Moratria circunscreva a sua aplicabilidade a determinada categoria de contribuintes. a) F, F, V. b) F, V, F. c) V, F, V. d) V, V, F. e) V, V, V. O primeiro item falso, uma vez que o CTN (art. 154) dispe expressamente que, salvo disposio de lei em contrrio, a moratria pode abranger os crditos cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. Ou seja, este item da questo dispe que vedado (proibido) conceder, mediante lei, moratria que abranja obrigao tributria cujo lanamento do respectivo crdito no tenha sido iniciado at a data de incio de vigncia da lei concessiva. Mas o prprio art. 154 do CTN faz uma ressalva, dispondo que possvel existir lei em sentido contrrio. Decerto, o dispositivo (art. 154) faz uma ressalva (salvo disposio de lei em contrrio), ento possvel uma lei estabelecer esta hiptese excepcional. A regra a citada no art. 154 do CTN, mas uma lei pode dizer o contrrio, uma vez que o prprio art. 154 dispe assim. Portanto, no vedado (proibido) mediante lei. O segundo item falso, porque errado afirmar que concesso de moratria em carter individual gera direito adquirido, vedada a sua revogao, eis a concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso deste favor legal (art. 155, caput, do CTN). O terceiro verdadeiro, porque o CTN permite que Lei Concessiva de Moratria circunscreva a sua aplicabilidade a
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determinada categoria de contribuintes, de acordo com o pargrafo nico do art. 152. Assim, a lei que concede a moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. Portanto, a letra a (F, F, V). 13. (ESAF/AFTE/MS/2001) A dilao de prazo para pagamento de tributo devido, cujo crdito tributrio j se encontra com prazo vencido, : a) Concordata. b) Transao. c) Moratria. d) Consignao. e) Prescrio. A dilao de prazo para pagamento de tributo devido, cujo crdito tributrio j se encontra com prazo vencido, a moratria, conforme art. 152 do CTN. Logo, correta a letra c. 14.(ESAF/AFTM/Natal/2008) Sobre a moratria, como causa de suspenso do crdito tributrio, assinale a nica opo incorreta. a) A moratria autnoma aquela em que o ente poltico, competente para a instituio do tributo, prorroga o prazo legal. b) A moratria de carter individual restringe-se s pessoas que se enquadram em requisitos especificados em lei, independentemente de solicitao autoridade fiscal. c) A moratria de carter geral prorroga o prazo para o pagamento de tributo de forma irrestrita aos sujeitos passivos, sem necessidade de requerimento autoridade fiscal. d) A moratria heternoma aquela que pode ser instituda pela Unio, em situaes de extrema gravidade, sobre tributos da competncia de outros entes polticos, desde que tambm decretada para os tributos federais. e) A moratria parcelada medida excepcional, atribuda por lei, que confere ao contribuinte a possibilidade de cumprimento da obrigao tributria de forma gradual, permitindo-se a excluso de multas e juros.

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A letra b incorreta, pois a moratria de carter individual restringe-se s pessoas que se enquadram em requisitos especificados em lei, mas dependente de solicitao autoridade fiscal. O art. 152, inc. II, do CTN, a moratria somente pode ser concedida em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei pela pessoa jurdica competente para tanto. Logo, a resposta a letra b. A letra a verdadeira, pois realmente a moratria autnoma aquela em que o ente poltico, competente para a instituio do tributo, prorroga o prazo legal. A letra c correta e a questo no foi anulada pela ESAF, uma vez que a moratria de carter geral prorroga o prazo para o pagamento de tributo aos sujeitos passivos, sem necessidade de requerimento autoridade fiscal. Deste modo, a interpretao possvel que o enunciado de forma irrestrita se refere estritamente aos sujeitos passivos, sem a necessidade de requerimento individual a autoridade administrativa e sem a necessidade do sujeito passivo cumprir requisitos especiais. Muito pelo contrrio, a lei concessiva de moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual deve especificar obrigatoriamente, sem prejuzo de outros requisitos: (i)o prazo de durao do favor (forma restrita e no irrestrita); (ii) as condies da concesso do favor em carter individual; (iii) sendo caso: a) os tributos a que se aplica; b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo de durao do favor, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual; c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual (art. 153 do CTN). A letra d correta, porque a moratria heternoma aquela que pode ser instituda pela Unio, em situaes de extrema gravidade, sobre tributos da competncia de outros entes polticos, desde que tambm decretada para os tributos federais. Assim, moratria somente pode ser concedida: (i) em carter geral: a) pela pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir o tributo a que se refira (moratria autnoma); b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando simultaneamente concedida
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quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito privado (moratria heternoma); A letra e correta, porque a moratria parcelada medida excepcional, atribuda por lei, que confere ao contribuinte a possibilidade de cumprimento da obrigao tributria de forma gradual, permitindo-se a excluso de multas e juros, de acordo com o art. 153, III, b, do CTN, uma vez este dispositivo no veda esta excluso. 15. (ESAF/AFTN/1994)A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio a) dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso. b) pode ser concedida mediante moratria, instituda em lei, por prazo indefinido. c) quando concedida mediante moratria, retroage data de ocorrncia do fato gerador. d) em face do depsito do seu montante integral, elide a incidncia de penalidade de carter moratrio. e) concedida por moratria aproveita inclusive os casos de dolo, fraude e simulao praticados pelo sujeito passivo. A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio ocorre com o depsito do montante integral do crdito tributrio, elidindo (excluindo) a incidncia de penalidade de carter moratrio, isto , com depsito integral e em dinheiro do tributo no pode a partir da incidir multa pecuniria e juros de mora. Logo, correta a letra d. A letra a incorreta, pois a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio no dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias (art. 151, pargrafo nico, do CTN) A letra b incorreta, porque a moratria, instituda em lei, no pode ocorrer por prazo indefinido. realmente a moratria autnoma aquela em que o ente poltico, competente para a instituio do tributo, prorroga o prazo legal. A letra c incorreta, uma vez que a moratria prorroga o prazo para o pagamento de tributo aos sujeitos passivos, sendo uma causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. A exigibilidade do crdito se adquire com o lanamento, portanto projeta seus efeitos para o futuro, no tendo relao alguma com o fato gerador.

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A letra e incorreta, porque a moratria no aproveita inclusive os casos de dolo, fraude e simulao praticados pelo sujeito passivo, de acordo com o pargrafo nico, do art. 154, do CTN. 16.(ESAF/IRB/2004) O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro (smula 112 do STJ). Logo, verdadeira.

17.(ESAF/AFTE/RN/2005) O depsito em ttulos da dvida agrria suspende a exigibilidade do crdito tributrio da Unio. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro (smula 112 do STJ). Logo, falsa. 18.(ESAF/AFE/2005) A concesso de tutela antecipada, em nosso sistema tributrio, a) Suspende a exigibilidade do crdito tributrio, mas no impede o lanamento fiscal destinado a prevenir a decadncia. b) No suspende a exigibilidade do crdito tributrio. c) Suspende a exigibilidade do crdito e o curso do prazo decadencial. d) Suspende a exigibilidade do crdito e dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias. e) Suspende a exigibilidade, mas no a cobrana do crdito tributrio. A resposta correta a letra a, pois a concesso de tutela antecipada, em nosso sistema tributrio, suspende a exigibilidade do crdito tributrio, mas no impede o lanamento fiscal destinado a prevenir a decadncia. J estudamos no nosso resumo que a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio impede a Administrao de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando cobrana do seu crdito, tais como inscrio em dvida e ajuizar execuo fiscal, mas no impossibilita a Fazenda de proceder sua regular constituio para prevenir a decadncia do direito de lanar.

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19. (AFRF/2005/ESAF/adaptada) O artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional enumera as hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Sobre estas, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A moratria pode ser concedida em carter geral ou em carter individual, dependendo, em ambos os casos, da prvia existncia de lei autorizativa. ( ) A concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, acarretam a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. a) V, F. b) F, F. c) F, V. d) V, V. O primeiro item verdadeiro, uma vez que a moratria pode ser concedida em carter geral ou em carter individual, dependendo, em ambos os casos, da prvia existncia de lei autorizativa. O segundo item verdadeiro, porque a concesso de medida liminar e a concesso de tutela antecipada em outras aes judiciais acarretam a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Logo, a letra d (V, F). 20. (AFRF/2002.2/ESAF) Preencha as lacunas com as expresses oferecidas entre as cinco opes abaixo. Se a lei atribui ao contribuinte o dever de prestar declarao de imposto de renda e de efetuar o pagamento sem prvio exame da autoridade, o lanamento por _________. Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de janeiro de 2001 (LC 104/2001), a lei pode circunscrever a aplicabilidade do ____________ a determinada regio ou a determinada categoria de __________. a) declarao/ crdito tributrio/ ocupao profissional. b) declarao/ regime aduaneiro/ mercadorias. c) homologao/ regime automotivo/ empresas, segundo seu porte ou procedncia. d) homologao/ parcelamento / moeda de conta ou de pagamento. e) homologao/ parcelamento/ responsveis ou contribuintes.

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Se a lei atribui ao contribuinte o dever de prestar declarao de imposto de renda e de efetuar o pagamento sem prvio exame da autoridade, o lanamento por homologao (art. 150, do CTN). Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de janeiro de 2001 (LC 104/01), a lei pode circunscrever a aplicabilidade do parcelamento a determinada regio ou a determinada categoria de responsveis ou contribuintes. o seguinte: aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria, de acordo com o 2, do art. 155-A, acrescentado pela LC 104/2001. Ento, aplica-se ao parcelamento a regra do pargrafo nico do art. 152, do CTN, estabelecendo que a lei concessiva de moratria pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. Logo, a resposta a letra e. 21. (ESAF/AFRF/2003)As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento, aplicam-se, subsidiariamente, moratria. falsa, porque, aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies do CTN relativas moratria (arts. 152 a 155) e no o contrrio como dispe a questo. A questo, em outras palavras, dispe que se aplica subsidiariamente o art. 155-A do parcelamento ao instituto da moratria, o que incorreto. 22. (ISS/RJ/2010)Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: a) o depsito de seu montante integral e a concesso de medida liminar em mandado de segurana, exclusivamente. b) o depsito de seu montante integral, a compensao e a concesso de liminar em mandado de segurana. c) a interposio de reclamaes ou recursos administrativos, a prescrio, a decadncia e concesso de liminar em mandado de segurana. d) o depsito de seu montante integral, o parcelamento, a concesso de liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em outras espcies de ao judicial.

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e) a compensao, a transao, a concesso de medida liminar em mandado de segurana e a remisso. De acordo com o art. 151 do CTN, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: o depsito do montante integral do crdito; o parcelamento, a concesso de liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em outras espcies de ao judicial. Logo, a resposta a letra d. Na letra a, o erro est no termo exclusivamente. Na letra b, a compensao hiptese de extino do crdito tributrio e no de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Na letra c, a prescrio e a decadncia so hipteses de extino do crdito tributrio. Na letra e, a transao e a remisso so hipteses de extino do crdito tributrio. 23. (ESAF/Procurador DF/2004) Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a opo de resposta correta. Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria), a remisso e a anistia? A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em bens mveis extinguem o crdito tributrio? Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu montante integral, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo, a iseno e a concesso de tutela antecipada em ao judicial? O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria? a) No, sim, sim, no. b) No, no, no, sim. c) No, sim, no, sim. d) Sim, no, no, no. e) Sim, sim, sim, no.

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O primeiro item no, uma vez que extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria) e a remisso, entretanto, a anistia exclui o crdito tributrio. O segundo item no, porque a remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em bens imveis extinguem o crdito tributrio, mas no a dao em pagamento em bens mveis. O terceiro item no, porque suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu montante integral, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo e a concesso de tutela antecipada em ao judicial. Todavia, a iseno hiptese de excluso do crdito tributrio. O quarto item sim, o CTN admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, de acordo com o pargrafo nico do art. 116. Portanto, a resposta a letra b (No, no, no, sim).

QUESTES TRATADAS EM AULA 1.(ESAF/MPE-GO/2007) So causas de suspenso de exigibilidade do crdito tributrio, exceto a) o depsito do seu montante integral. b) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. c) o parcelamento. d) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. e) a decadncia. 2. (ESAF/AFTN/1994)Embora constitudo, o crdito fiscal tem a sua exigibilidade suspensa em razo de a) consignao em pagamento, deciso judicial definitiva, anistia e remisso. b) remisso, consignao em pagamento, anistia e liminar em mandado de segurana. c) moratria, liminar em ao cautelar, consignao em pagamento e compensao.
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d) liminar em mandado de segurana,consignao em pagamento e penhora devidamente aparelhada. e) moratria, depsito do montante integral do crdito, reclamaes e recursos previstos em lei e liminar em mandado de segurana. 3. (ESAF/TRF/2002) Indique quais situaes, entre outras, "suspendem" a exigibilidade do crdito tributrio: a) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. b) o depsito do montante integral do crdito; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a anistia fiscal. c) a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana. d) a moratria, a anistia fiscal, a remisso; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana. e) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. 4.(ESAF/AFTM/Natal/2008) Entre as opes abaixo, qual no pode ser considerada causa de extino do crdito tributrio. a) A transao. b) O parcelamento. c) A remisso. d) A consignao em pagamento. e) A deciso judicial passada em julgado. 5.(ESAF/MPE-GO/2007) No extingue o crdito tributrio a a) deciso administrativa. b) converso de depsito em renda. c) prescrio. d) dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei. e) remisso. 6. (ESAF/Auditor/INSS/2002)No obstante o pagamento seja a forma mais comum de extino do crdito tributrio, o Cdigo Tributrio Nacional prev outras causas extintivas. Assim, correto afirmar que so causas ou formas extintivas do crdito tributrio, entre outras, as seguintes:
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a) a compensao, a transao, a anistia e a dao em pagamento. b) a prescrio, a dao em pagamento e o depsito do montante integral. c) a decadncia, a novao e a deciso administrativa irreformvel. d) a consignao em pagamento, a dao em pagamento e a concesso de medida liminar em ao direta de inconstitucionalidade. e) a dao em pagamento em bens imveis, a deciso judicial passada em julgado, a transao e a compensao. 7. (ESAF/AFRF/2003/adaptada) Avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A dao em pagamento em bens mveis, a remisso, a compensao e a decadncia extinguem o crdito tributrio. ( ) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica, o depsito do montante integral do crdito tributrio, a homologao do lanamento e a concesso de medida liminar em mandado de segurana suspendem a exigibilidade do crdito tributrio. a) V, V. b) V, F. c) V, V. d) F, F. 8. (ESAF/Auditor Fortaleza/1998)So modalidades de extino do crdito tributrio previstas no Cdigo Tributrio Nacional (CTN): a) a converso de depsito em renda, a transao e a deciso administrativa irreformvel. b) a prescrio, a imunidade e o pagamento. c) a coisa julgada, a dao em pagamento e a compensao. d) o pagamento antecipado e a homologao do lanamento, a remio e transao. e) a deciso judicial passada em julgado, a decadncia e a concesso de medida liminar em mandado de segurana. 9. (ESAF/AFRF/2000) (so) modalidade(s) de extino do crdito tributrio, prevista(s) no Cdigo Tributrio Nacional a) a transao. b) o depsito do seu montante integral. c) a moratria. d) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. e) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. 10. (ESAF/AFRF/1998/adaptada) (1) Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio;
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(2) Modalidade de extino do crdito tributrio sem adimplemento; Assinale a opo que corresponda, na seqncia respectiva, aos termos acima referidos. a) Moratria e Imposio de Penalidade. b) Iseno e Confuso. c) Anistia e Pagamento. d) Reclamao e Prescrio. e) Pagamento e Remio. 11. (ESAF/ATA/MF/2009) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, propiciando-se ao interessado certido positiva com efeitos de negativa, exceto: a) a moratria. b) a transao. c) o parcelamento. d) a concesso de medida liminar em mandado de segurana. e) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo. 12. (AFTE/RN/2005/ESAF) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) vedado conceder, mediante lei, moratria que abranja obrigao tributria cujo lanamento do respectivo crdito no tenha sido iniciado at a data de incio de vigncia da lei concessiva. ( ) A concesso de moratria em carter individual gera direito adquirido, vedada a sua revogao. ( ) O Cdigo Tributrio Nacional permite que Lei Concessiva de Moratria circunscreva a sua aplicabilidade a determinada categoria de contribuintes. a) F, F, V. b) F, V, F. c) V, F, V. d) V, V, F. e) V, V, V. 13. (ESAF/AFTE/MS/2001) A dilao de prazo para pagamento de tributo devido, cujo crdito tributrio j se encontra com prazo vencido, : a) Concordata. b) Transao. c) Moratria. d) Consignao. e) Prescrio.

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14.(ESAF/AFTM/Natal/2008) Sobre a moratria, como causa de suspenso do crdito tributrio, assinale a nica opo incorreta. a) A moratria autnoma aquela em que o ente poltico, competente para a instituio do tributo, prorroga o prazo legal. b) A moratria de carter individual restringe-se s pessoas que se enquadram em requisitos especificados em lei, independentemente de solicitao autoridade fiscal. c) A moratria de carter geral prorroga o prazo para o pagamento de tributo de forma irrestrita aos sujeitos passivos, sem necessidade de requerimento autoridade fiscal. d) A moratria heternoma aquela que pode ser instituda pela Unio, em situaes de extrema gravidade, sobre tributos da competncia de outros entes polticos, desde que tambm decretada para os tributos federais. e) A moratria parcelada medida excepcional, atribuda por lei, que confere ao contribuinte a possibilidade de cumprimento da obrigao tributria de forma gradual, permitindo-se a excluso de multas e juros. 15. (ESAF/AFTN/1994)A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio a) dispensa o cumprimento de obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso. b) pode ser concedida mediante moratria, instituda em lei, por prazo indefinido. c) quando concedida mediante moratria, retroage data de ocorrncia do fato gerador. d) em face do depsito do seu montante integral, elide a incidncia de penalidade de carter moratrio. e) concedida por moratria aproveita inclusive os casos de dolo, fraude e simulao praticados pelo sujeito passivo. 16.(ESAF/IRB/2004) O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro. 17.(ESAF/AFTE/RN/2005) O depsito em ttulos da dvida agrria suspende a exigibilidade do crdito tributrio da Unio. 18.(AFE/2005) A concesso de tutela antecipada, em nosso sistema tributrio, a) Suspende a exigibilidade do crdito tributrio, mas no impede o lanamento fiscal destinado a prevenir a decadncia. b) No suspende a exigibilidade do crdito tributrio. c) Suspende a exigibilidade do crdito e o curso do prazo decadencial. d) Suspende a exigibilidade do crdito e dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias.
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e) Suspende a exigibilidade, mas no a cobrana do crdito tributrio. 19. (AFRF/2005/ESAF/adaptada) O artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional enumera as hipteses de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Sobre estas, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opo correta. ( ) A moratria pode ser concedida em carter geral ou em carter individual, dependendo, em ambos os casos, da prvia existncia de lei autorizativa. ( ) A concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, acarretam a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. a) V, F. b) F, F. c) F, V. d) V, V. 20. (AFRF/2002.2/ESAF) Preencha as lacunas com as expresses oferecidas entre as cinco opes abaixo. Se a lei atribui ao contribuinte o dever de prestar declarao de imposto de renda e de efetuar o pagamento sem prvio exame da autoridade, o lanamento por _________. Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de janeiro de 2001 (LC 104/2001), a lei pode circunscrever a aplicabilidade do ____________ a determinada regio ou a determinada categoria de __________. a) declarao/ crdito tributrio/ ocupao profissional. b) declarao/ regime aduaneiro/ mercadorias. c) homologao/ regime automotivo/ empresas, segundo seu porte ou procedncia. d) homologao/ parcelamento / moeda de conta ou de pagamento. e) homologao/ parcelamento/ responsveis ou contribuintes. 21. (ESAF/AFRF/2003)As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento, aplicam-se, subsidiariamente, moratria. 22. (ISS/RJ/2010)Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: a) o depsito de seu montante integral e a concesso de medida liminar em mandado de segurana, exclusivamente. b) o depsito de seu montante integral, a compensao e a concesso de liminar em mandado de segurana. c) a interposio de reclamaes ou recursos administrativos, a prescrio, a decadncia e concesso de liminar em mandado de segurana.

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d) o depsito de seu montante integral, o parcelamento, a concesso de liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em outras espcies de ao judicial. e) a compensao, a transao, a concesso de medida liminar em mandado de segurana e a remisso. 23. (ESAF/Procurador DF/2004) Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a opo de resposta correta. Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria), a remisso e a anistia? A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em bens mveis extinguem o crdito tributrio? Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu montante integral, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo, a iseno e a concesso de tutela antecipada em ao judicial? O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa, desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria? a) No, sim, sim, no. b) No, no, no, sim. c) No, sim, no, sim. d) Sim, no, no, no. e) Sim, sim, sim, no.

GABARITO 1. E 2. E3. C4. B5. A 6. E7. D 8. A 9. A10. D 11. B 12. A13. C14. B15. D16. Verdadeiro 17. Falso 18. A 19. D 20. E 21. Falso 22. D23. B

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