Manual Diária e PC ATUAL E REVIS Brasão1

PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA
MANUAL NORMATIVO PARA CONCESSO DE DIRIA(S) E PRESTAO DE CONTAS
LEGISLAO FEDERAL: Constituio da Repblica Federativa do Brasil; Lei Federal N. 4.320, de 17-03-1964. LEGISLAO MUNICIPAL: Lei Complementar N. 37, de 21-11-2007; Decreto Executivo N. 122, de 19-06-2009; Decreto Executivo N. 134, de 03-07-2009; Lei Municipal N. 4.606, de 17-12-2009; Norma Interna N. 01/2010; Decreto Executivo N. 84, de 06-05-2010.
CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!
PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO
1. EDIO REVISTA E ATUALIZADA
MAIO/2010
PREFEITO MUNICIPAL DE SANTA ROSA R.S.

ORLANDO DESCONSI
SECRETRIA-GERAL DE GOVERNO
TERESINHA LAZZARETTI KROLIKOWSKI
UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO

ADEMIR LUIZ PIES REA: CONTABILIDADE E AUDITORIA COORDENADOR U.C.C.I. SANDRA LUIZA FERNANDES SALDANHA REA: JURDICO-ADMINISTRATIVA GESTORA U.C.C.I. MAGNO JESUS DE OLIVEIRA REA: PROCEDIMENTOS E CONSOLIDAO GESTOR U.C.C.I
COLABORADORES INSTITUCIONAIS
SECCIONAL CONTBIL SMA CONTADORIA CENTRAL
SUMRIO APRESENTAO........................................................................06
PARTE A.....................................................................................07 1. FLUXOGRAMA CONCESSO DE DIRIA(S).................07 1.1 Responsabilidade Encaminhamentos................................08 1.2 Responsabilidade Cancelamentos.....................................10 2. FORMULRIO DE DIRIA(S) - INSTRUES...................12 2.1 Quantificao de Diria(s) Demais Agentes Pblicos......23 2.2 Quantificao de Diria(s) Prefeito(a)/Vice-Prefeito(a)...25 3. DE ACORDO............................................................................26 4. TERMO DE OPO E RESPONSABILIDADE.....................27 4.1 Da Quantificao Monetria...............................................27 5. PRAZO PARA ENCAMINHAMENTO...................................29 6. APNDICE................................................................................30 6.1 Formulrio de Diria Preenchido.......................................31
PARTE B....................................................................................32 1. FLUXOGRAMA PRESTAO DE CONTAS.....................32 1.1 Responsabilidade Encaminhamentos.............................33
2. FORMULRIO DE PREST. CONTAS INSTRUES.......37 3. PRAZO P/ PRESTAO DE CONTAS..................................43 3.1 Quem deve prestar contas?................................................45 3.2 Consequncia Inobservncia dos prazos........................46
4. DOCUMENTOS APENSADOS...............................................47 5. IMPEDIMENTO(S) P/ RECEBTO. DE NUMERRIO...........49 5.1 Responsabilidades Aes................................................51 6. TURNO DE DESCANSO.........................................................52
PARTE C....................................................................................53 1. REGISTROS CONTBEIS ESPECFICOS.............................53
PARTE D.....................................................................................63 1. DVIDAS E ENCAMINHAMENTOS....................................63
PARTE E.....................................................................................64 1. ANEXOS...................................................................................64 1.1 Formulrio de Diria(s).......................................................64 1.2 Formulrio de Prestao de Contas.....................................65 1.3 Termo de Opo de Deslocamento Veculo Prprio........66 1.4 Formulrio de Restituio de Numerrio............................67
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................68
APRESENTAO A Unidade Central de Controle Interno U.C.C.I., na qualidade de Responsvel pelo Sistema Central de Controle Interno, do Poder Executivo Municipal, nos termos de que dispe o art. 31, da Constituio da Repblica Federativa do Brasil e da Lei Municipal n 4.523, de 11 de maio de 2009. CONSIDERANDO, a necessidade de padronizar os procedimentos de encaminhamento da Despesa Pblica, no mbito do municpio; CONSIDERANDO, a necessidade de implementar instrumentos eficazes para orientao do Agente Pblico, no desempenho de suas funes; RESOLVE, A U.C.C.I., no uso de suas atribuies legais, institui este Manual Normativo para Concesso de Diria(s) e Prestao de Contas, cuja inteno converge para o esforo institucional, na construo de Procedimentos slidos para os encaminhamentos da Despesa Pblica, em conjunto com os demais colaboradores institucionais. Este Manual vai ao encontro das Normas de Finanas Pblicas, de forma a garantir o Controle e Transparncia com enfoque nos resultados efetivos comunidade - preconizada no atual cenrio constituinte, da Administrao Pblica Contempornea.
PARTE - A 1. FLUXOGRAMA CONCESSO DE DIRIA(S)

PREENCHER FORMULRIO PADRO
1 Passo COLETAR AS ASSINATURAS 2 Passo ENCAMINHAR SECCIONAL CONTBIL 3 Passo
RETORNO SECCIONAL CONTBIL 6 Passo
EMPENHE-SE 5 Passo
DE ACORDO 4 Passo
EMISSO e ASSINATURAS de EMPENHO(S) 7 Passo
RETORNO DAS ASSINATURAS
LIQUIDAO DA DESPESA
8 Passo
9 Passo
SETOR DE TESOURARIA 10 Passo DEPSITO EM CONTA-CORRENTE
CAIXA NICO
OU
OU
CHEQUE
11 Passo
1.1 Responsabilidade - Encaminhamentos 1 Passo - de responsabilidade da secretaria gestora, cujo agente pblico, receber a concesso de diria(s); - o formulrio est disponvel no stio da intranet. Endereo Eletrnico: http://intranet.santarosa.rs.gov.br; 2 Passo - de responsabilidade da secretaria gestora, cujo agente pblico, receber a concesso de diria(s); - campos 16 e 17, respectivamente, do formulrio de diria; 3 Passo - de responsabilidade da secretaria gestora, cujo agente pblico, receber a concesso de diria(s); - a Seccional Contbil, na qual est jurisdicionada a secretaria gestora, ir informar os valores de diria(s) e/ou adiantamento(s) e respectiva(s) dotao(s) oramentria(s); 4, 5 e 6 Passos - (so) de responsabilidade da secretaria gestora, cujo agente pblico, receber a concesso de diria(s);
7, 8 , 9 e 10 Passos - (so) de responsabilidade da Seccional Contbil jurisdicional, da escriturao/execuo oramentria da despesa; 11 Passo - de responsabilidade do Setor de Tesouraria; * Prazo para retirada do numerrio referente (s) diria(s): 24h antecedentes viagem; * Prazo para retirada do numerrio referente (s) adiantamento(s): a) adiantamento para aquisio de passagem - at 72h antecedentes viagem; b) adiantamento para custear despesas com veculo oficial e/ou prprio - 24h antecedentes viagem; * Peculiaridades para o recebimento do numerrio: a) Caixa nico
- o agente pblico deslocar-se- at o Setor de Tesouraria, que ir encaminh-lo ao Caixa do Municpio; b) depsito em conta-corrente - o agente pblico deve fornecer - por escrito - os dados para depsito (banco - agncia - c/c); - os dados devem ser fornecidos respectiva Seccional Contbil; c) cheque - modalidade obrigatria para os recursos vinculados; - o agente pblico deslocar-se- at o Setor de Tesouraria, para receber o respectivo cheque; Ex.: diria(s) e/ou adiantamento(s), com recursos do ensino MDE;
1.2 Responsabilidade Cancelamentos - para os casos de cancelamento, admitem-se duas situaes diversas:
a) formulrio de dirias encaminhado junto Seccional Contbil: - a secretaria solicitante dever encaminhar comunicao interna para a seccional contbil, onde solicitar a anulao daquela e respectivo empenho da despesa, informando o motivo do cancelamento;
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b) empenho da despesa liquidado, junto Tesouraria Municipal: - a secretaria solicitante dever encaminhar comunicao interna para a tesouraria municipal, onde solicitar a anulao daquela e respectivo empenho da despesa, informando o motivo do cancelamento; - posteriormente a tesouraria municipal aps executado os procedimentos prprios far o encaminhamento para a seccional contbil, que providenciar o respectivo procedimento;
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2. FORMULRIO DE DIRIA (S) INSTRUES. - De acordo com o formulrio disponvel, os campos indicados em negrito, devero ser preenchidos, consoante orientao abaixo: CAMPO / DADOS: (1): Secretaria e/ou Assessoria solicitante - constar nomenclatura completa; Ex.: Secretaria Municipal de Administrao. * Admite-se abreviatura inteligvel.
(2): Departamento e/ou Setor solicitante - constar nomenclatura completa; Ex.: Depto. de Compras. * Admite-se abreviatura inteligvel. - caso o agente pblico esteja lotado na secretaria, deve-se fazer const-la; Ex.: Secretaria Municipal de Administrao.
(3): Seccional Contbil jurisdicionada
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- a secretaria/assessoria deve encaminhar para a respectiva seccional contbil; Ex.: diria da Secretaria Municipal de Obras Urbanas e Rurais deve ser encaminhada, atravs da Seccional Contbil prpria, na qual est oramentariamente jurisdicionada.
(4): Nome completo do agente pblico - quando for a 1 viagem, deve conter aps o nome, o n. de inscrio no CPF e endereo, para fins de cadastro; - caso o agente pblico no resida no municpio sede, informar o municpio no qual fixa residncia; Ex.: Fulano de Tal. CPF n. xxx.xxx.xxx xx. Rua Y, Bairro H, n. 00. Tuparendi-RS.
(5): Cargo - conforme o provimento; Ex.: Agente Administrativo.
(6): Funo - conforme o efetivo exerccio de atribuies; a designao correta da funo fator determinante para o clculo do valor das dirias;
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Ex.: o Agente Administrativo que exerce uma FG Funo Gratificada de chefia (FG4) deve fazer constar, de acordo com aquela. - Chefe da Seo X. FG4. Ex.: o Cargo Comissionado segue a mesma orientao. - Diretor de Arrecadao CC3. * O valor diferenciado ocorre a partir dos cargos comissionados nvel III (CC3).
(7): Destino - localidade onde o agente pblico dever estar; Ex.: Porto Alegre.
(8): Meio de Transporte - de acordo com a norma vigente poder ser: veculo oficial; nibus; avio e veculo prprio; Ex.: Veculo Oficial
Adiantamentos - de acordo com o meio de transporte possvel, os adiantamentos admitem os seguintes casos/peculiaridades:
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1 caso veculo oficial - quando houver necessidade de adiantamento para custear despesas com pedgio, o motorista responsvel deve indicar qual o valor estimado para cobrir tal despesa; - para os veculos movidos combustvel do tipo leo diesel, o motorista responsvel deve indicar o valor estimado para cobrir tal despesa; - para os demais casos, no h necessidade de indicar os valores para despesas com combustvel, haja vista o implemento de carto para abastecimento. (enquanto este procedimento estiver operante); - em caso de infortnio o municpio, aps a prestao de contas, proceder restituio devida; Ex.: durante o percurso furou o pneu do veculo.
2 caso nibus - o valor a ser empregado nesta despesa deve ser indicado atravs da Seccional Contbil, que ir calcular o valor da passagem, de acordo com o praticado no mercado regulador de transporte de pessoas e conforme opo do agente pblico expressa no formulrio de Diria(s) pelo deslocamento (nibus leito ou executivo), consoante disponibilidade de horrio. (Decreto n. 84, de 06/05/10). - quando houver passagem em estoque, a Seccional Contbil ir orientar o agente pblico acerca de, como proceder para a retirada do vale transporte, junto ao Setor de Tesouraria; OBS.:
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- para fins de concesso de passagem leito ou executivo o agente receber o vale transporte do Setor de Tesouraria, consoante a norma lhe consegue o direito;
3 caso avio - a secretaria gestora deve preencher o formulrio padro Solicitao de Servios ou Materiais e encaminh-lo ao Departamento de Compras; - a partir do recebimento do mesmo, as necessidades de informaes devero estar de acordo com as orientaes emanadas daquele departamento, detentor da responsabilidade dos demais trmites, at a fase Pedido de Empenho; - em caso de necessidade de adiantamento para custear despesas com passagem area, o rito a ser observado, anlogo, ao necessrio para adiantamento com passagem de nibus; no entanto constituir exceo, pois, a regra via Departamento de Compras.
4 caso veculo prprio - de acordo com a legislao pertinente, o agente pblico poder deslocarse a trabalho atravs de veculo prprio; - o agente pblico dever preencher o Termo de Opo e Responsabilidade para deslocamento, institudo pela U.C.C. I; - o agente pblico no receber adiantamento para custear despesas com pedgio; - no caso de ocorrer algum infortnio com o veculo, o municpio no proceder ao ressarcimento do mesmo;
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Ex.: durante o percurso o veculo furou o pneu.
(9): Combustvel - caso necessrio a secretaria solicitante, ir indicar o valor estimado a ser disponibilizado, consoante informao do motorista que ir conduzir o veculo;
(10): Pedgios - caso necessrio a secretaria solicitante, ir indicar o valor estimado a ser disponibilizado, consoante informao do motorista que ir conduzir o veculo;
(11): Dotao - campo de responsabilidade de preenchimento da respectiva Seccional Contbil;
(12): Dotao - campo de responsabilidade de preenchimento da respectiva Seccional Contbil;
(13): Horrio de Sada

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- deve constar o dia de sada da sede (Santa Rosa), seguida do horrio; - no caso de viagem para fora do estado do R.S., deve constar de forma circunstanciada o roteiro com o respectivo horrio, pois, os valores da diria sofrem alterao majorao - quando fora do estado. No entanto, caso a viagem seja para fora do estado, com permanncia em cidade gacha para cumprimento de agenda pblica, e aps, o agente pblico deslocar-se- para outro estado, o valor ser calculado de acordo com o horrio de permanncia, podendo no coincidir com o valor integral; Ex.: Sada de Santa Rosa para Porto Alegre, dia 14-10-2009, s 23h; Sada de Porto Alegre para Braslia, dia 16-10-2009, s 23h; - logo no valor para clculo da diria fora do estado, ser desconsiderado o dia 15-10-2009, pois, o agente pblico cumpre agenda em Porto Alegre.
(14): Perspectiva de Regresso. - deve constar o dia de chegada na sede (Santa Rosa), seguida do horrio; Ex.: (seguindo o raciocnio anterior). Sada de Braslia para Porto Alegre, dia 18-10-2009, s 10h; Sada de Porto Alegre para Santa Rosa, dia 18-10-2009, s 16h, com chegada em Santa Rosa, s 22h. OBS.: No caso do retorno haver necessidade de estada em alguma localidade dentro do estado, tambm deve ser circunstanciada, pois, influencia no clculo da diria.
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(15): Motivo da Viagem. - deve conter as informaes mnimas da finalidade acerca da viagem, inclusive o horrio do compromisso na manh seguinte, pois, fator
determinante para a Seccional Contbil enquadrar em qual tipo/passagem de nibus, o agente pblico ter direito (convencional, executivo ou leito);
OBS.: deve-se anexar o folder, comunicado, convite e/ou ofcio do evento no qual o agente pblico ir participar.
(16): Assinatura campo esquerda - neste campo quem deve assinar o superior imediato do agente pblico que ir viajar;
1 caso servidor que no ocupa funo de chefia, assessoramento e/ou coordenao. Ex.: o servidor da Contadoria Central ir participar de um treinamento; quem deve assinar neste campo o seu superior imediato ou seja o responsvel imediato pela Contadoria central.
2 caso o servidor ocupa funo de chefia, assessoramento e/ou coordenao.

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Ex.: neste caso quem ir participar de treinamento o responsvel pela Contadoria Central.
O mesmo deve coletar assinatura de seu superior imediato no caso concreto - o superior imediato o Secretrio Municipal da Fazenda. Logo, quem assina neste caso o prprio servidor investido na funo.
3 caso o servidor pertence h uma estrutura oramentria, porm, est a servio de outra estrutura oramentria. Ex.: o agente pblico lotado na Secretaria Municipal da Fazenda - Setor Financeiro, porm, membro de uma comisso pertencente estrutura da Secretaria Municipal de Administrao. Quem deve assinar o documento? O superior imediato na qual est efetivamente lotado o agente pblico, inclusive, para que o mesmo esteja ciente que em dado momento, aquele servidor estar participando de treinamento pela outra secretaria; ou seja, o superior imediato na qual est lotado o agente pblico.
4 caso Cargos comissionados, nvel trs (funo de diretoria/chefia de gabinete). - quem assina o documento o prprio agente pblico investido na funo, ou seja, o diretor da pasta ou chefe de gabinete;
5 caso Cargos secretrio/assessor).
comissionados,
nvel
quatro
(funo
de
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- quem assina o documento o prprio agente pblico que ir utilizar diria;
6 caso Detentores de Mandato Eletivo Prefeito (a) e Vice-Prefeito (a)
- neste caso o campo esquerda deve ser suprimido;
(17): Assinatura campo direita
- neste caso quem assina o secretrio/assessor da pasta;
1 caso o servidor pertence h uma estrutura oramentria, porm, est a servio de outra estrutura oramentria. Ex.: o agente pblico lotado na Secretaria Municipal da Fazenda - Setor Financeiro, porm, membro de uma comisso pertencente estrutura da Secretaria Municipal de Administrao. Quem deve assinar o documento? O Secretrio de Administrao, na qual aquele agente pblico estar realizando o treinamento;
1 caso - Cargos secretrio/assessor).
comissionados,
nvel
quatro
(funo
de
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- quem assina o documento o primeiro (a) mandatrio (a) do municpio e/ou segundo (a) mandatrio (a);
2 caso - Detentores de Mandato Eletivo Prefeito (a) e Vice-Prefeito (a) - quem assina o documento o primeiro mandatrio (a) do municpio e/ou 2 mandatrio (a) do municpio;
(18): A cargo do Setor de Contabilidade - a Seccional Contbil e/ou na ausncia daquela, a Contadoria Central do Municpio, ir preencher os campos de acordo com as normas vigentes;
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2.1 Quantificao de Diria(s) Demais Agentes Pblicos - consoante art. 75, incisos I e II, da Lei Complementar 37, de 21-112007; Decreto 84, de 06-05-2010 e as orientaes emanadas por este Manual, a quantificao de diria(s), dar-se- da seguinte forma:
1 caso diria(s) integral - somente nos casos em que exigir pernoite fora da sede; - em que horrio se considera o pernoite? - utiliza-se como parmetro o horrio estabelecido do mesmo modo que adicional noturno, adaptado do texto da Lei Complementar N. 37, de 21 de novembro de 2007. Art. 94, 1(Regime Jurdico dos Servidores Pblicos): Considera-se trabalho noturno para efeitos deste artigo o executado entre as 22h (vinte e duas horas) de um dia e s 5h (cinco horas) do dia seguinte. Ex.: - o agente pblico deslocar-se- para o municpio XX, cuja previso de horrios assim se configura: Sada: 25-10-2009, s 23h; Regresso: 28-10-2009, s 06h; Nesse caso o agente pblico pernoitar referente aos dias 25(23h at 06h); 26(23h at 06h) e 27(23h at 06h) = 03 pernoites; logo, ter direito a trs dirias de valor integral. (percebam que existe compensao nos horrios: 23h s 06h (-) 1h no incio e fim (=) 22h s 05h)
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2 caso diria(s) de 50% - para o 2 caso admitida a seguinte situao: a) deslocamento do agente pblico, com no mnimo, uma refeio fora do municpio: - nesse caso o agente pblico ter direito a percepo de 50% do valor de uma diria. NOTA: - a partir da Lei Complementar n. 37, de 21-11-2007 e regulamentaes, indiferente a distncia a ser percorrida; - no deslocamento para a capital gacha e/ou uma cidade vizinha da sede, pode ocorrer mesma quantificao de diria(s);
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2.2 Quantificao de Diria(s) Prefeito(a)/Vice-Prefeito(a) - consoante art. 1, 1 e 2, da Lei Municipal N. 4.606, de 17-12-2009 e as orientaes emanadas por este Manual, a quantificao de diria(s), dar-se- da seguinte forma: 1 caso diria(s) integral - somente nos casos em que exigir pernoite fora da sede;
2 caso diria(s) de 50% - quando o deslocamento no exigir pernoite fora da sede mas acarrete despesas com refeies;
3 caso diria(s) da quarta parte(1/4) - quando o deslocamento no exigir pernoite fora da sede mas acarrete despesas com apenas uma refeio;
4 caso diria(s) com acrscimo de 50% - nos deslocamentos para a capital federal e outros pases;
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3. DE ACORDO - quem pode assinar a autorizao de viagem DE ACORDO? Conforme o Decreto n. 122, de 19-06-2009, alm do 1 Mandatrio do Municpio, esto delegados: Vice-Prefeita / Secretrio de Administrao / Secretrio da Fazenda. - Ordem para coleta da autorizao: 1 Prefeito Municipal 2 Vice-Prefeita 3 Secretrio de Administrao ou Fazenda (vice-versa). - Portanto, a coleta da autorizao DE ACORDO dos respectivos secretrios, deve ocorrer somente quando estiverem ausentes o Prefeito e/ou Vice-Prefeita.
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4. TERMO DE OPO E RESPONSABILIDADE VECULO PRPRIO - consoante Norma Interna n. 001/2009 U.C.C.I., o agente pblico que optar para deslocamento em veculo prprio, deve preencher o documento Termo de Opo e Responsabilidade , cujo modelo est disponvel no stio da intranet; Endereo Eletrnico: http://intranet.santarosa.rs.gov.br/ - o encaminhamento do termo de opo deve ser concomitante diria, sob pena, de o agente pblico no ter cumprido o implemento de condio estabelecido, para ter direito ao benefcio de concesso; - logo, a Seccional Contbil no poder proceder ao empenho de adiantamento, sem o referido documento corretamente preenchido;
4.1 Da Quantificao Monetria - Quando o Agente Pblico optar por deslocamento em veculo prprio, o mesmo ter direito a perceber: O valor equivalente passagem de nibus convencional ou executivo, sem seguro, de ida e volta, conforme o valor estipulado para nibus de linha, no respectivo trajeto e horrio. NOTA: - Para os casos em que mais de um Agente Pblico optar pelo deslocamento em veculo prprio, apenas o condutor-proprietrio, ter direito a perceber o valor referente s passagens; (ida e volta). - O valor dever ser comprovado junto respectiva Prestao de Contas, sendo limitada a despesa, ao respectivo valor da passagem;
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- No caso de no ser utilizado todo o valor do adiantamento, o saldo remanescente dever ser devolvido no momento da Prestao de Contas. Exemplificao: - Em deslocamento para a localidade X, dois Agentes Pblicos optaram por faz-lo em veculo prprio, logo: - Apenas o condutor-proprietrio receber o adiantamento; - O Agente Pblico que ir junto, dever assinar o Termo de Opo e Responsabilidade, no campo especfico. (assinar o mesmo Termo apresentado pelo proprietrio-condutor).
NOTA: - Para fins de comprovao das despesas com o adiantamento limitadas ao valor da passagem quando o deslocamento se der em veculo prprio, o Agente Pblico dever apresentar: - Cupom ou Nota Fiscais de abastecimento do veculo prprio.
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5. PRAZO PARA ENCAMINHAMENTO - o prazo para encaminhamento do formulrio para concesso de diria(s) de cinco dias teis, anteriores data de viagem; Ex.: data da sada o dia 15-10-2010. O ingresso do documento com todos os requisitos exigidos para consecuo do 1 estgio da despesa empenho - deve dar entrada na respectiva Seccional Contbil, dia 10-102010. - Qual o motivo para a antecedncia no encaminhamento? - reside no fato de que os setores envolvidos requerem um tempo mnimo para efetuar o trmite afeto; neste prazo est considerado aquele para a retirada de numerrio pelo agente pblico 11 Passo, pg.09; - no caso especfico de viagem no previsvel, casos aceitos para o 1 mandatrio do municpio, em razo das atividades inerentes ao seu mandato eletivo, fica suprimido o prazo naturalmente - observando-o sempre que couber; - nos demais casos, salvo motivo de fora maior, devidamente fundamentado, a diria que no for apresentada para a respectiva Seccional Contbil no prazo estipulado, no ter cumprido com os requisitos mnimos para seu implemento de condio; - quando ocorrer o encaminhamento fora daquele prazo estipulado, a Seccional Contbil est desobrigada da tempestividade, sendo que o agente pblico ir receber seu numerrio em trnsito ou no retorno, de acordo com a possibilidade de encaminhamento do mesmo;
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6. APNDICE - para que os agentes pblicos tenham um parmetro de consulta, a U.C.C.I. disponibiliza na pgina seguinte exemplo hipottico de formulrio para concesso de diria(s); - no caso de haver necessidade para fins de compreenso de avanar na prxima pgina, o formulrio deve ser impresso em duas pginas ou quantas necessrias forem; - portanto, para que a Seccional Contbil possa avaliar a despesa de acordo com os preceitos tcnico-normativos vigentes, o rgo Oramentrio solicitante, deve preencher o formulrio de concesso de diria(s) de forma sucinta, porm, com os subsdios necessrios, ao entendimento do objeto da despesa;
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6.1 Formulrio de Diria Preenchida

PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA / R.S. SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO Comunicao Interna n. 045/2010 Data: 05-10-2010. DESTINO: SECRETARIA MUNICIPAL DA FAZENDA/SECC. CONTBIL S.M.A. ASSUNTO: EMPENHO DE DIRIA
SOLICITO A VOSSA SENHORIA DETERMINAR O EMPENHO DE DIRIA(S) EM CONFORMIDADE COM O MANUAL NORMATIVO PARA CONCESSO DE DIRIA(S) E PRESTAO DE CONTAS. NOME: CARGO: FUNO: DESTINO: Sandra Luiza Fernandes Saldanha Agente Administrativo Gestora / U.C.C.I. Gratificao Equivalente - FG3 Porto Alegre / R.S.
MEIO DE TRANSPORTE: nibus ADIANTAMENTO(S) - Combustvel - Pedgio R$: R$: Dot.: Dot.:
HORRIO DE SADA: Dia 16-10-2010, s 23 horas. PERSPECTIVA DE REGRESSO: Dia 19-10-2010, s 06 horas. MOTIVO DA VIAGEM: Treinamento junto Escola de Gesto Pblica - EGP/FAMURS. Tema: CONTROLE INTERNO. Dias 17 e 18 de outubro de 2010, incio s 09:00hs. _______________________________ Ademir Luiz Pies Contador CRC/RS 58889/O-4 Coordenador U.C.C.I. / Matr. 2967-0 _____________________________ Terezinha L. Krolikowski Secretria-Geral de Governo
A CARGO DO SETOR DE CONTABILIDADE: DIRIA(S)(Quantificao)_____________________VALOR:______________________ NMERO DO FAVORECIDO: ________________.

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PARTE - B 1. FLUXOGRAMA PRESTAO DE CONTAS

APRESENTAO DA PRESTAO DE CONTAS 1 Passo
ANLISE DA PRESTAO DE CONTAS 2 Passo
RESTITUIO DE VALOR
ou
COMPLEMENTO DE VALOR
ou
DESCONTO EM FOLHA DE PAGAMENTO
3 Passo
CAIXA NICO
ou
EMPENHE-SE e SECCIONAL DE CONTABILIDADE
SETOR DE FOLHA DE PAGAMENTO
ou
4 Passo
ESTORNO DE LIQUIDAO e EMPENHO 5 Passo
ARQUIVO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS 6 Passo
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1.1 Responsabilidade - Encaminhamentos
1 Passo - de responsabilidade do agente pblico que recebeu o numerrio para diria(s) e/ou adiantamento(s);
2 Passo - de responsabilidade da Contadoria Central e Seccionais Contbeis; Nota: - dentre as Seccionais Contbeis, est excluda a Seccional Contbil centralizada junto Secretaria Municipal de Administrao;
3 e 4 Passos - de responsabilidade da Contadoria Central e Seccionais Contbeis; Nota: - dentre as Seccionais Contbeis, est excluda a Seccional Contbil centralizada junto Secretaria Municipal de Administrao;
- para o terceiro e quarto passos, admitem-se trs casos distintos:
1 caso restituio de valor / Caixa nico:

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- nos casos em que existe a necessidade de devoluo de valores, por parte do agente pblico, por quaisquer motivos: no afastamento da sede; retorno antes do previsto; saldo remanescente e glosa de valores; - o procedimento a ser adotado reside no preenchimento de formulrio padro especfico, para restituio de valores; - quem deve preencher o formulrio? A Contadoria Central e as Seccionais Contbeis, que analisam o processo de prestao de contas; - quem deve efetuar o recolhimento? de responsabilidade do agente pblico que presta contas; em hiptese alguma a Contadoria Central e Seccionais Contbeis recebero o valor em espcie; - aps preenchido o formulrio, o agente pblico o retirar junto ao Setor Contbil Apreciador e encaminhar-se- ao Caixa nico do Municpio; efetuar a restituio, retornando novamente ao setor contbil para quitao em definitivo de sua prestao de contas; - o formulrio padro est disponvel na intranet, para uso exclusivo do Setor Contbil; - como deve proceder o Caixa nico? - o mesmo deve destacar o formulrio padro Restituio de Numerrio Diria(s) / Adiantamento(s), em trs partes, sendo: uma parte = Setor de Caixa; uma parte = Agente Pblico;
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uma parte = Setor Contbil Apreciador.
2 caso complemento de valor / Empenhe-se e Secc. Contbil: - nos casos em que o agente pblico faz jus complemento de valor, de acordo com a devida prestao de contas: 1- aps anlise pelo Setor Contbil Apreciador o mesmo informar por escrito em campo especfico no formulrio de prestao de contas a quantificao fsica e monetria e solicitar o complemento de diria(s) e/ou adiantamento(s), no valor de R$ XX; 2- encaminhar ao Secretrio Municipal da Fazenda para coletar a ordenao do empenho Empenhe-se; 3- aps ser encaminhado para respectiva Seccional Contbil que ir executar a fase de empenho e liquidao da despesa, encaminhando-o ao Setor de Tesouraria;
3 caso desconto em folha de pagto / Setor de Folha de Pagto: - nos casos em que o agente pblico no implementar a condio regrada pela Lei Complementar n. 37, de 21-11-2007, nos prazos estabelecidos pela mesma: - o Setor Contbil Apreciador de imediato ao encerramento do prazo, formalizar atravs de Comunicao Interna ao Setor de Folha de Pagamento, junto ao Depto. De Recurso Humanos; o setor competente proceder ao lanamento de desconto pertinente, contra os vencimentos do agente pblico que deu causa.
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5 Passo - de responsabilidade do Setor Contbil Apreciador, que o far de imediato, to logo receba a via do formulrio referente restituio de valores, por parte do agente pblico;
6 Passo - aps encerrado o processo e/ou procedimento inerente prestao de contas, o Setor Contbil Apreciador proceder ao arquivamento do mesmo; - quando o processo e/ou procedimento de prestao de contas ocorrer junto ao Seccional Contbil, o mesmo realizar o arquivamento, encaminhando-o Contadoria Central do Municpio, durante o ms de fevereiro, do exerccio financeiro subsequente ao evento ocorrido; Ex.: prestaes de contas exerccio financeiro de 2010 = encaminhamento durante o ms de fevereiro de 2011.
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2. FORMULRIO DE PRESTAO DE CONTAS - INSTRUES. - De acordo com o formulrio disponvel, os grupos 1, 2, 3 e 4 indicados em vermelho, devero ser preenchidos, consoante orientao abaixo: GRUPOS / DADOS: (1): Data/hora da viagem; retorno; n. empenho; valor
Data da viagem: 10 / 10 / 2010, s 14 horas Empenho de diria. n.: 100/2010 Empenho Passagem e Desp. c/Locomoo Pagto. Antecipado n.: 101/2010 Data do retorno: 12 / 10 / 2010, s 19 horas Valor R$ 284,60 Valor R$ 20,00
- data e hora da viagem ; retorno: - o agente pblico deve preencher o horrio que efetivamente ocorreu, independentemente de ser diferente do horrio previsto no formulrio e empenho de diria(s) ou adiantamento(s); Ex.: - na emisso do empenho para concesso de diria(s) ou adiantamento(s) constou a seguinte previso: Sada: dia 10-10-2010, s 14h; Regresso: dia 12-10-2010, s 22h. - Entretanto o deslocamento efetivamente ocorreu da seguinte forma: Sada: dia 10-10-2010, s 14h;
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Regresso: dia 12-10-2010, s 19h; - logo, o agente pblico no ato do preenchimento do formulrio de prestao de contas deve fazer constar como horrio de regresso 19h como efetivamente ocorreu; - n. de empenho e valor: - o agente pblico deve preencher o nmero e o valor do empenho, de acordo com a respectiva concesso; Ex.: - empenho de diria(s) N. 100/2010, no valor de R$ 284,60; - empenho de pass. e desp. c/ loc pagto antec. N 101/2010, no valor de R$ 20,00; OBS.: o nmero da Nota de Empenho(empenho), localiza-se direita da margem superior do documento.
(2): Passagens e Despesas c/ Locomoo Pagto. Antecipado

PASSAGENS e DESPESAS C/ LOCOMOO PAGTO. ANTECIPADO Razo Social N. DOC. DATA Durma Seguro & Cia LTDA 3526 11-10-2010 RESTITUIO COMPLEMENTO R$ 10,00 R$ TOTAL R$ VALOR 10,00 10,00
- neste campo o agente pblico dever registrar as despesas relativas ao seu deslocamento; quais sejam: combustvel; pedgio; servios em geral: conserto de pneu / servio de garagem... e peas que eventualmente o veculo necessitar, para o retorno sede com segurana; ou seja, qualquer despesa que ocorrer durante o deslocamento do agente pblico, com veculo oficial;
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Ex.: - o agente pblico motorista e se encontra em deslocamento atravs de veculo oficial. Em dado momento ocorre um caso fortuito (imprevisto), sendo necessrio o conserto. Furou o pneu. - razo social; n. doc; data; valor e total: - o agente pblico deve preencher o formulrio de acordo com o respectivo documento; Ex.: - durante o seu deslocamento utilizou servios de garagem, cujo os dados da nota fiscal so: Razo Social: Durma Seguro & Cia LTDA; nmero: 3526; data: 11-102010; valor: R$ 10,00; - logo o agente pblico deve preencher de acordo com os dados constantes do documento, que no exemplo uma nota fiscal N.F. - tantos quantos forem os documentos necessrios, devero ser transcritos para o formulrio e apensados ao mesmo; - na coluna do valor, aps a incluso do ltimo documento, deve ser finalizada com o total (somatrio da coluna valor); - caso exista a necessidade de dois formulrios para poder constar todos os documentos relacionados na prestao de contas, no h problema; apenas dever constar o valor total na coluna da direita, em cada formulrio, individualmente; - restituio e complemento:
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- a cargo do Setor Contbil Apreciador do processo (procedimento) de prestao de contas; - aps anlise o mesmo preencher a informao de restituio ou complementao de valor; - no exemplo anterior haveria a necessidade de restituio na ordem de R$ 10,00, por conta do adiantamento;
(3): Anexos, data e assinaturas

Responsabilizo-me pela veracidade das informaes prestadas e pela autenticidade dos documentos apresentados. Anexos:
( X ) Nota(s) Fiscal(s) / C.F. / Bilhete de passagem ( ( ) Atestado de Comparecimento ( ) Relatrio de viagem ( ) Outro(s) ) Certificado(s)
Santa Rosa RS, 13 / 10 / 2010. Agente Pblico: Beltrano de Tal. ____________________ nome legvel / carimbo Superior Imediato: Fulano de Tal. _______________ assinatura/carimbo
- anexos, data e assinaturas: - no campo dos anexos, o agente pblico deve indicar com um X, qual tipo de documento est anexando ao processo de prestao de contas; marcar com X tantos quantos necessrios forem;
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- no campo da data o agente preencher a data da apresentao da prestao de contas, ao Setor Contbil Apreciador; observar os prazos legais para a mesma; - no campo de assinatura Superior Imediato, quem assina o superior imediato do setor/departamento/pasta; na ausncia do mesmo o superior imediatamente posterior (diretor/chefe de gabinete/secretrio/assessor) - no caso de o agente pblico no possuir carimbo funcional, deve preencher o nome com letra de forma (legvel);
(4): A cargo do Setor Contbil

A Cargo do Setor Contbil: Recebido e Conferido em___/__/___ COMPLEMENTO: _______________________________ _______________________________ assinatura/carimbo _________________/______/______. Responsvel Tcnico Setor Contbil EMPENHE-SE Secretrio Municipal da Fazenda.
- recebido e conferido, data / complemento, assinatura e data / empenhese: - no ato de recebimento e conferncia do processo de prestao de contas, o Setor Contbil Apreciador o far, conforme os campos especficos; - no caso de complemento, o Responsvel Tcnico do Setor Contbil ir solicit-lo no campo direita, no qual ir assinar e datar o documento;
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- posteriormente ir encaminh-lo ao Secretrio Municipal da Fazenda, para coleta do Empenhe-se e encaminhamento para a respectiva Seccional Contbil, que proceder a emisso do(s) Empenho(s);
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3. PRAZO PARA PRESTAO DE CONTAS - consoante a Lei Complementar n. 37, de 21-11-2007, que instituiu o Regime Jurdico dos Servidores Pblicos do Municpio de Santa Rosa, assim dispe acerca da prestao de contas(art. 76, 1 4):
1 caso: - o agente pblico recebe o numerrio para diria(s) e/ou adiantamento(s) e no se afasta da sede Devoluo e Prazo: integral do valor em at 48 (quarenta e oito ) horas, da data prevista para o afastamento; Ex.: o agente pblico, por qualquer motivo, no realiza o afastamento da sede.
2 caso: - o agente pblico recebe o numerrio para diria(s) e/ou adiantamento(s) e retorna ao municpio (sede) em prazo menor ao previsto para o seu afastamento Devoluo e Prazo: parcial do valor excedente, em at 48 (quarenta e oito) horas; Ex.: estava previsto afastamento para trs pernoites; ocorre que o agente pblico retornou para a sede, antes de completar o terceiro pernoite.
3 caso - recproca:
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- quando o agente pblico fizer jus a complementao de diria(s) e/ou adiantamento(s). Restituio e Prazo: restituio integral em at 48(quarenta e oito horas), por parte do municpio.
4 caso: - quando o afastamento ocorrer em condies normais, ou seja, o agente pblico se afastou da sede, conforme empenho de liberao para diria(s) e/ou adiantamento(s) Prazo: de cinco dias - a partir do retorno da viagem - prorrogvel por igual perodo, mediante autorizao por escrito do Prefeito Municipal. OBS.: nesse caso ocorrer a devoluo de valor(s) de acordo com a comprovao da finalidade, atravs do procedimento de prestao de contas. Ex.: o agente pblico no ato da prestao de contas no utilizou todo o recurso recebido - a ttulo de adiantamento para custear despesas com combustvel; logo, devolver o saldo remanescente.
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3.1 Quem deve prestar contas? - consoante a Carta Magna que insituiu o Estado Democrtico de Direito, publicada no Dirio Oficial da Unio, aos cinco dias de outubro de um mil novecentos e oitenta e oito, reza em seu artigo 70, nico:
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. (grifo nosso). Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. (grifo nosso).
- portanto a regra alcana todos os agentes pblicos, sejam eles polticos ou administrativos;
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3.2 Consequncia Inobervncia dos prazos - conforme o 4, do artigo 76, da Lei Complementar n. 37, de 21-112007, a consequncia imediata, quando da inobservncia dos prazos para prestao de contas e devoluo de valores no utilizados e/ou glosados : - desconto na folha de pagamento do valor recebido a ttulo de diria(as) e/ou adiantamento(s). - qual o depto. e/ou setor que possui a prerrogativa de encaminhar o desconto, para o Setor de Folha de Pagamento? - de acordo com a Lei Federal, n. 4.320/1964, compete aos servios de contabilidade, a ao de tomada de contas conforme se depreende da leitura dos seguintes artigos: Art. 83. A contabilidade evidenciar perante a Fazenda Pblica a situao de todos quantos, de qualquer modo, arrecadem receitas, efetuem despesas, administrem ou guardem bens a ela pertencentes ou confiados. (grifo nosso). Art. 84. Ressalvada a competncia do Tribunal de Contas ou rgo equivalente, a tomada de contas dos agentes responsveis por bens ou dinheiros pblicos ser realizada ou superintendida pelos servios de contabilidade. (grifo nosso).
- Portanto, compete aos Servios de Contabilidade sob pena de responsabilidade solidria, providenciar a comunicao interna de desconto imediato em folha de pagamento, do agente pblico que no cumprir com o prazo estipulado.
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4. DOCUMENTOS APENSADOS - so considerados documentos hbeis para apensar respectiva prestao de contas: - nota fiscal; - cupom fiscal; - bilhete de passagem; - certificado; - atestado de comparecimento; - cpia de protocolo de entrega de documento; - cpia da 2 via de documento entregue (recebido); - cpia da Caderneta Do Veculo exclusivo para os motoristas; - relatrio de viagem obrigatrio, excludos os motoristas. Nota Participao em Treinamento: - o agente pblico deve solicitar a respectiva nota fiscal junto entidade ministrante - quando participar de treinamento, para comprovao do pagamento de inscrio; Exceo: os cursos realizados atravs da Delegao das Prefeituras Municipais DPM, cujo valor da inscrio encaminhado junto com a nota fiscal de mensalidade;(permanece este procedimento enquanto o municpio mantiver o contrato de prestao de servios com a mesma).
Ex.: 1- deslocamento para reunio, abertura de evento e/ou congnere: - o agente pblico deve apresentar o atestado de comparecimento; ou seja, um documento que comprove o seu comparecimento no local;
Ex.: 2 deslocamento para entrega de documento:

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- no caso de o agente pblico necessitar deslocar-se da sede para entrega de documento em outro municpio/rgo, o mesmo deve apresentar cpia do protocolo de entrega de documento e/ou, cpia da 2 via do documento entregue;
- especfico para agentes pblicos - motoristas: - em qualquer deslocamento ttulo de diria(s) e/ou adianatmento(s) o mesmo deve apresentar obrigatoriamente no ato da prestao de contas cpia da Caderneta do Veculo, comprovando o deslocamento; - a comprovao de abastecimento, dar-se-, mediante apresentao de cupom fiscal e/ou nota fiscal; Nota: - quaisquer documentos apensados ao processo de prestao de contas devem ser assinados e carimbados no verso - pelo superior imediato ao agente pblico que prestar contas; - para os casos de deslocamento e prestao de contas do 1 Mandatrio do Municpio, este procedimento pode ser suprimido critrio do mesmo; no entanto, no o exime da responsabilidade de prestar contas ao setor competente; OBS.: - Para comprovar as despesas limitadas ao valor da passagem - quando o deslocamento se der em veculo prprio, o Agente Pblico dever apresentar: Cupom fiscal ou Nota Fiscal.
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5. IMPEDIMENTO (S) P/ RECEBTO. DE NUMERRIO - de acordo com a legislao federal, est impedido de receber numerrio, a ttulo de diria(s), adiantamento(s),: O agente pblico em alcance e/ou responsvel adiantamentos; ( art. 69, da Lei Federal n. 4.320/1964) por dois
Nota: - o que significa a expresso em alcance e responsvel por dois adiantamentos? em alcance = agente pblico que no efetuou a devida prestao de contas no prazo regulamentar, ou cujas contas no tenham sido aprovadas em virtude de desvio, desfalque, falta ou m aplicao de dinheiro, bens ou valores confiados a sua guarda, verificados na prestao de contas;
Fonte: Diane Vaz de Lima e Rbison Gonalves de Castro. Contabilidade Pblica. 3 ed. 2007. So Paulo. Atlas. Pg. 82.
responsvel por dois adiantamentos = o agente pblico pode receber numerrio por at duas vezes consecutivas, sem a respectiva prestao de contas, desde que no intervalo de tempo, previsto para efetuar a prestao de contas;
Ex.: o agente pblico recebeu diria(s) no dia 05-10-XX; Efetuou o afastamento da sede de acordo com o previsto; Logo, ele tem o prazo de cinco dias aps o retorno da viagem para prestar contas; No entanto, por motivo de necessidade da administrao, o mesmo teve que realizar outro afastamento da sede entre aquele intervalo para a
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prestao de contas estipulado. Nesse caso permitido adiantamento para custear despesas com o afastamento.
mais um
Caso o agente pblico no observe o prazo de prestao de contas, extrapolando-o, no poder receber outra diria ou adiantamento, dado que, estar em alcance.
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5.1 Responsabilidades Aes - a responsabilidade pela liberao de diria(s) e/ou adiantamento(s) que esto em contraditrio com a norma vigente, recai sobre o Setor Contbil, responsvel pela anlise da prestao de contas, sob pena de responsabilidade solidria, pela inobservncia aos preceitos legais institudos; Nota: - no h respaldo para que o Agente Pblico Poltico ou Administrativo - determine o procedimento de despesas, cuja regularidade, no resida em fundamento no princpio da legalidade.
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6. TURNO DE DESCANSO - consoante art. 75, incisos I e II, da Lei Complementar 37, de 21-112007; Decreto 84, de 06-05-2010 e as orientaes emanadas por este Manual, o turno de descanso, dar-se- da seguinte forma: a) Quando o deslocamento de retorno sede do municpio se der durante a noite e sua chegada, a partir das 23 horas: O Agente Pblico far jus a um turno de descanso, imediatamente aps a sua chegada. (turno matutino seguinte) b) Quando o deslocamento de retorno sede do municpio, ocorrer durante a noite e sua chegada sede acontecer pela manh, aps incio do expediente: O Agente Pblico far jus ao seu turno de descanso, conforme respectivo nmero de horas, at completar um turno de descanso.
Ex.: o agente pblico partiu da localidade X noite, e chegou na sede do Municpio s 09 horas da manh seguinte: Logo, ele ter direito de usufruir um turno de descanso, ou seja, apresentar-se-, ao trabalho, a partir das 15:00hs.
OBS.: Para fins de comprovao, junto ao Setor Responsvel pela verificao do registro funcional(carto/livro/ponto digital), constitui prova do direito ao turno de descanso: A respectiva Prestao de Contas aprovada.
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PARTE C 1. REGISTROS CONTBEIS ESPECFICOS - esta parte dedicada para os registros contbeis especficos - de observncia integral - para os procedimentos contbeis afetos Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico;
1.1 Classificao Oramentria da Despesa por Natureza da Despesa - a partir da edio deste Manual, a natureza da despesa oramentria a ser observada para os casos de adiantamentos - afetos deslocamento de agente pblico - independente do objeto de gasto (combustvel; pedgio; servios de garagem; conserto de pneu; etc), devero ser registrados:
Natureza da 3.3.3.90.33.96.00.00.00 Despesa Passagens e Despesas c/ Locomoo Pagamento Antecipado Conta Analtica Registra o valor das apropriaes das despesas ref. ao pagto. antecipado, Funo da para posterior prestao de Contas adiantamento numerrio. Conta Fonte: Adaptado. Elenco de Contas T.C.E. 2010. pg. 139. ed. Dez/2009.
Nota: - a alterao de procedimento para o respectivo registro neste elemento da despesa (33), deve ser evidenciado atravs de nota explicativa, junto ao balano patrimonial do municpio, informando a partir de qual data houve a alterao de procedimento. 1.2 Classificao Patrimonial da Despesa Enfoque Econmico
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- conforme dispe o Manual de Despesa Nacional , os registros contbeis afetos ao Setor Pblico, devem observar a Teoria - Geral da Cincia Contbil e as normas de Direito Financeiro; - de acordo com a Resoluo do Conselho Federal de Contabilidade CFC, n. 1.121, de 28-03-2008, assim dispe:
(...)
as despesas so decrscimos nos benefcios econmicos durante o perodo contbil sob a forma de sada de recursos ou reduo de ativos ou incremento em passivos, que resultem em decrscimo do patrimnio lquido e que no sejam provenientes de distribuio aos proprietrios da entidade.
- a Secretaria do Tesouro Nacional STN, dispe no distinto Manual que, a despesa deve ser registrada no momento em que ocorre o seu fato gerador, independentemente do pagamento. (Manual de Depesa Nacional 2 Edio. Volume II. Procedimentos Contbeis Especficos. Pg. 16). - j a Resoluo nmero 1.111/2007 do CFC, aprova o apndice II da Resoluo n. 750/93(Princpios Fundamentais de Contabilidade), cujo ttulo : Interpretao dos Princpios Fundamentais de Contabilidade sob a Perspectiva do Setor Pblico. - posteriormente houve o advento das resolues relacionadas as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico NBCASP, cujo conjunto, compreende 10 NBCASP do grupo 16, consoante estrutura abaixo:
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Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico:

NBC T 16.1 NBC T 16.2 NBC T 16.3 NBC T 16.4 NBC T 16.5 NBC T 16.6 NBC T 16.7 NBC T 16.8 NBC T 16.9 NBC T 16.10 Conceituao, Objeto e Campo de Aplicao; Patrimnio e Sistemas Contbeis; Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contbil Transaes no Setor Pblico Registro Contbil; Demonstraes Contbeis; Consolidao das Demonstraes Contbeis; Controle Interno; Depreciao, Amortizao e Exausto; Avaliao e Mensurao de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Pblico
NBC T = Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica.
- para o item especfico: 1.2 Classificao Patrimonial da Despesa Enfoque Econmico, este Manual destaca a NBC T 16.5 Registro Contbil, cujo fragmento textual transcrito abaixo: FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL
10. Os registros contbeis devem ser efetuados de forma analtica, refletindo a transao constante em documento hbil, em consonncia com os Princpios Fundamentais de Contabilidade. 12. Os registros extemporneos devem consignar, nos seus histricos, as datas efetivas das ocorrncias e a razo do atraso.
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15. Os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem ser registrados nas contas de compensao.
RECONHECIMENTO E BASES DE MENSURAO OU AVALIAO APLICVEIS

19. As transaes no setor pblico devem ser reconhecidas e registradas integralmente no momento em que ocorrerem. 20. Os registros da entidade, desde que estimveis tecnicamente, devem ser efetuados, mesmo na hiptese de existir razovel certeza de sua ocorrncia. 21. Os registros contbeis devem ser realizados e os seus efeitos evidenciados nas demonstraes contbeis do perodo com os quais se relacionam, reconhecidos, portanto, pelos respectivos fatos geradores, independentemente do momento da execuo oramentria. 22. Os registros contbeis das transaes das entidades do setor pblico devem ser efetuados, considerando as relaes jurdicas, econmicas e patrimoniais, prevalecendo nos conflitos entre elas a essncia sobre a forma.
- aps esta breve exposio de motivos, o Setor Contbil do Municpio, cuja estrutura atual compe-se de: Contadoria Central Responsvel pela Coordenao e Orientao Tcnica sobre os procedimentos contbeis de Execuo da Despesa Pblica;
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Seccionais Contbeis Responsveis pela Escriturao de Execuo da Despesa Pblica; Nota: disposio de responsabilidade sinttica, para fins de entendimento, propostos por este manual.
OBSERVARO:
- os seguintes Registros Contbeis Aplicados ao Setor Pblico:
Registro Contbil da Concesso de Dirias

- Pelo Empenho da Despesa Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Oramentrio
D 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel C 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar - Pela Liquidao e reconhecimento do direito Cdigo da Conta Ttulo da Conta
Sistema de Contas Oramentrio
D 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar C 2.9.2.1.3.02.01.00.00.00 Crdito Empenhado Liquidado Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 3.3.3.9.0.14.xx.00.00.00 Dirias - Pessoal Civil C 2.1.2.1.9.60.01.00.00.00 Dirias
Sistema de Contas Financeiro
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Cdigo da Conta
Ttulo da Conta
Sistema de Contas Patrimonial
D 1.1.2.4.9.00.99.xx.00.00 Adiantamentos Diversos Concedidos / Dirias C 6.2.3.1.7.05.02.00.00.00 Adiantamentos Concedidos / No Financeiros - Pelo Pagamento Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 2.1.2.1.9.60.01.00.00.00 Dirias C 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Bancos Conta Movimento
- Pela Devoluo de valores no aplicados (mesmo exerccio da concesso) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Financeiro
D 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Banco Conta Movimento C 3.3.3.9.0.14.xx.00.00.00 Despesa Oramentria
- Pela Devoluo de valores no aplicados (exerccio seguinte ao da concesso) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Financeiro
D 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Banco Conta Movimento C 4.1.9.2.2.07.00.00.00.00 Recuperao de Despesas de Exerccios Anteriores - Pela Baixa do Ativo Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 5.1.3.1.2.06.00.00.00.00 Crditos Diversos a Receber C 1.1.2.4.9.00.99.xx.00.00 Adiantamentos Diversos Concedidos / Dirias
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- Pelo registro de responsabilidade no Compensado Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Compensao
D 1.9.9.1.1.08.00.00.00.00 Dirias C 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade - Pela baixa da Responsabilidade no Compensado Cdigo da Conta Ttulo da Conta
Sistema de Contas Compensao
D 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade C 1.9.9.1.1.08.00.00.00.00 Dirias
Registro Contbil na concesso de Adiantamento para Viagens

- Pelo Empenho da Despesa Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Oramentrio
D 2.9.2.1.1.00.00.00.00.00 Crdito Disponvel C 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar - Pela Liquidao e reconhecimento do direito Cdigo da Conta Ttulo da Conta
Sistema de Contas Oramentrio
D 2.9.2.1.3.01.00.00.00.00 Crdito Empenhado a Liquidar C 2.9.2.1.3.02.01.00.00.00 Crdito Empenhado Liquidado
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Cdigo da Conta
Ttulo da Conta
D 3.3.3.9.0.33.96.00.00.00 Passagens e Desp.C/Locomocao-Pagto Antecipado C 2.1.2.1.9.99.00.01.01.00 Adiantamentos a Pagar Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 1.1.2.4.2.03.00.00.00.00 Viagens Adiantamento C 6.2.3.1.7.05.02.00.00.00 Adiantamentos Concedidos / No Financeiros - Pelo Pagamento Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 2.1.2.1.9.99.00.01.01.00 Adiantamentos a Pagar C 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Banco Conta Movimento
- Pela Devoluo de valores no aplicados (mesmo exerccio da concesso) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Financeiro
D 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Banco Conta Movimento C 3.3.3.9.0.33.96.00.00.00 Passagens e Desp.C/Locomocao-Pagto Antecipado
- Pela Devoluo de valores no aplicados (exerccio seguinte ao da concesso) Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Financeiro
D 1.1.1.1.2.00.00.00.00.00 Banco Conta Movimento C 4.1.9.2.2.07.00.00.00.00 Recuperao de Despesas de Exerccios Anteriores
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- Pela Baixa do Ativo Cdigo da Conta Ttulo da Conta Sistema de Contas Patrimonial
D 5.1.3.1.2.06.00.00.00.00 Crditos Diversos a Receber C 1.1.2.4.2.03.00.00.00.00 Viagens Adiantamento - Pelo registro de responsabilidade no Compensado Cdigo da Conta Ttulo da Conta
D 1.9.9.1.1.99.00.01.00.00 Adiantamentos para viagens C 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade - Pela baixa da Responsabilidade no Compensado Cdigo da Conta D 2.9.9.1.0.00.00.00.00.00 Ttulo da Conta Valores, Ttulos e Bens sob Responsabilidade
C 1.9.9.1.1.99.00.01.00.00 Adiantamentos para viagens NOTA:
- os registros contbeis devem ser executados automaticamente pelo sistema provedor, sendo de responsabilidade da Contadoria Central do Municpio a verificao da fidedignidade dos eventos contbeis passivos de contabilizao atos/fatos administrativos/contbeis - ; - no caso de impossibilidade de registros automticos, a Contadoria Central dever promov-los manualmente, enquanto o sistema provedor de informtica no os possibilitar; Ex.:
61
- registro de diria(s), adiantamento(s), contrato(s), convnio(s) contemplando todas as suas fases - , no subsistema de compensao.
62
PARTE D 1. DVIDAS E ENCAMINHAMENTOS - em caso de dvidas, sugestes, novas situaes e/ou casos omissos, para aprimoramento deste Manual, os rgos Oramentrios Constitutivos da Estrutura Poltico-Administrativa do Municpio, devero dirigir-se as respectivas Seccionais Contbeis, no qual esto jurisdicionados; 1 - as Seccionais Contbeis devem suprir as dvidas relativas concesso de diria(s), adiantamento(s) e/ou prestao de contas, sendo que, em caso de sugesto de aprimoramento, novas situaes e/ou casos omissos, comunicaro Contadoria Central do Municpio; Nota: - est excepcionada a Seccional Contbil centralizada na Administrao, que para os casos de prestao de contas, sero dirimidos atravs da Contadoria Central; 2 - a Contadoria Central do Municpio formalizar contato com a Unidade Central de Controle Interno; 3 - para os casos relativos aos Registros Contbeis Especficos, constantes desse Manual, a Contadoria Central provocar a discusso acerca do tema, formalizando-a a Unidade Central de Controle Interno;
63
PARTE E 1. ANEXOS 1.1 Formulrio de Diria(s)
DESTINO: ASSUNTO:
PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA / R.S. (1) (2) Comunicao Interna n. 000/2010 Data: 00-00-2010. SECRETARIA MUNICIPAL DA FAZENDA / SECC. CONTBIL XXX. (3) EMPENHO DE DIRIA SOLICITO A VOSSA SENHORIA DETERMINAR O EMPENHO DE DIRIA(S) EM
CONFORMIDADE COM O MANUAL NORMATIVO PARA CONCESSO DE DIRIA(S) E PRESTAO DE CONTAS. NOME: (4) CARGO: FUNO: DESTINO: (5) (6) (7)
MEIO DE TRANSPORTE: (8) ADIANTAMENTO(S) Combustvel - Pedgio R$: (9) R$: (10) Dot.: Dot.: (11) (12)
HORRIO DE SADA: (13) PERSPECTIVA DE REGRESSO: (14) MOTIVO DA VIAGEM: (15) ___________________________________ (16) A CARGO DO SETOR DE CONTABILIDADE:(18) DIRIA(Quantificao): ___________________________ VALOR:______________________________ NMERO DO FAVORECIDO: _____________________. ___________________________________ (17)
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1.2 Formulrio de Prestao de Contas

PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO Aprovado N.I. 001/2010 UCCI.
Data da viagem: Empenho de diria. n.:
, s
horas
Data do retorno:
/ Valor R$ Valor R$
, s
horas
Empenho Passagem/Desp. c/Locomoo Pagto. Antecipado n.: PASSAGENS e DESPESAS c/ LOCOMOO PAGTO ANTECIPADO Razo Social
N. DOC.
DATA
VALOR
RESTITUIO R$
COMPLEMENTO R$
TOTAL R$
Responsabilizo-me pela veracidade das informaes prestadas e pela autenticidade dos documentos apresentados. Anexos: ( ( ) Nota(s) Fiscal(s) / C.F. / Bilhete de passagem ) Outro(s) ( ) Relatrio de viagem ( ) Certificado(s) ( ) Atestado de Comparecimento
Santa Rosa RS, _______/________/________.
Agente Pblico:_________________________________________. nome legvel / carimbo
Superior Imediato:______________________________________. assinatura/carimbo
________________________________________________________________________________________________________________________________________ A Cargo do Setor Contbil: COMPLEMENTO: Recebido e Conferido em________/________/________. _____________________________________________ . assinatura/carimbo _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ ____ ________________________________/______/_______ Responsvel Tcnico Setor Contbil EMPENHE-SE Secretrio Municipal da Fazenda.
65
1.3 Termo de Opo de Deslocamento Veculo Prprio
PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO
Eu_____________________________________________,matrcula
________________,
portador(a)
da
CI____________________,CNH__________________,DECLARO para todos os fins que por opo prpria, deslocar-me-ei at a cidade de ___________________________________,no dia_______ do ms ______, com sada prevista para s propriedade, marca _________horas e retorno no dia________, s _____horas, a fim de ________________________________________________________________,em veculo particular de minha _________________________, modelo________________________, ano_________, placas_______________, sendo que o mesmo encontra-se em perfeitas condies. E, por ocasio deste deslocamento assumo inteira responsabilidade.
_________________________________ Servidor, matrcula Cincia e opo dos servidores que se deslocaro no mesmo veculo: _____________________________________ Servidor, matrcula ________________________________ Servidor, matrcula
_____________________________________ Servidor, matrcula

Aprovado N.I. 001/2010 - UCCI
________________________________ Servidor, matrcula
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1.4 Formulrio para Restituio de Numerrio

PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO Aprovado N.I. 001/2010 - UCCI RESTITUIO DE NUMERRIO DIRIA(S) / ADIANTAMENTO(S) AGENTE PBLICO: EMPENHO N.: NATUREZA DA RESTITUIO: VALOR A RESTITUIR: R$ DATA: _____________________________
___________________________________ Assinatura/carimbo Setor Contbil
Carimbo/tesouraria
CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE! --------------------------------------------------------------------(corte aqui)-----------------------------------------------------------------------PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO Aprovado N.I. 001/2010 - UCCI RESTITUIO DE NUMERRIO DIRIA(S) / ADIANTAMENTO(S) AGENTE PBLICO: EMPENHO N.: NATUREZA DA RESTITUIO: VALOR A RESTITUIR: R$ DATA: _____________________________
_____________________________________ Assinatura/carimbo Setor Contbil
Carimbo/tesouraria
CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE! --------------------------------------------------------------------(corte aqui)-----------------------------------------------------------------------PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL SECRETARIA-GERAL DE GOVERNO UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO Aprovado N.I. 001/2010 - UCCI RESTITUIO DE NUMERRIO DIRIA(S) / ADIANTAMENTO(S) AGENTE PBLICO: EMPENHO N.: NATUREZA DA RESTITUIO: VALOR A RESTITUIR: R$ DATA: ____________________________
________________________________________ Assinatura/carimbo Setor Contbil
Carimbo/tesouraria
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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988. _____. Lei Federal n. 4.320, de 17 de maro de 1964. _____. Lei Complementar n. 37, de 21 de novembro de 2007. Regime Jurdico dos Servidores Pblicos do Municpio de Santa Rosa _____. Lei Ordinria n. 4.606, de 17 de dezembro de 2009. Fixa valores de dirias para o prefeito e vice-prefeito e d outras providncias. _____. Decreto Executivo n. 122, de 19 de junho de 2009. _____. Decreto Executivo n. 134, de 03 de julho de 2009. _____. Elenco de Contas. Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Sul. Sistema de Informaes para Auditoria e Prestao de Contas SIAPC. Execuo Oramentria do Exerccio de 2010. _____. Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico: aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: procedimentos contbeis patrimoniais. V. 2. Ministrio da Fazenda. Secretaria do Tesouro Nacional. Braslia: Secretaria do Tesouro Nacional, Coordenao-Geral de Contabilidade. 2. ed. Braslia/DF, 2009. _____. Norma Interna n. 01, de 23 de fevereiro de 2010. Unidade Central de Controle Interno. CFC Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo n. 1111, de 29 de novembro de 2007. Aprova o Apndice II da Resoluo CFC n. 750/93 e dispe sobre os Princpios Fundamentais de Contabilidade (PFC). Dirio Oficial da Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 05 dez. 2007.
68
_____. Resoluo n. 1121, de 28 de maro de 2008. Aprova a NBC T 1 Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis. Dirio Oficial da Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 01 abr. 2008. _____. Resoluo n. 1132, de 21 de novembro de 2008. Aprova a NBC T 16.5 Registro Contbil. Dirio Oficial da Repblica Federativa do Brasil, Poder Legislativo, Braslia, DF, 25 nov. 2008. LIMA, Diana Vaz de; CASTRO, Rbison Gonalves de. Contabilidade Pblica: integrando Unio, Estados e Municpios (SIAFI e SIAFEM). 3. ed. So Paulo: 2007.
69

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PREFEITURA MUNICIPAL DE SANTA ROSA

MANUAL NORMATIVO PARA CONCESSO DE DIRIA(S) E PRESTAO DE CONTAS

CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

1. EDIO REVISTA E ATUALIZADA

CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

PREFEITO MUNICIPAL DE SANTA ROSA R.S.

UNIDADE CENTRAL DE CONTROLE INTERNO

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PARTE B....................................................................................32 1. FLUXOGRAMA PRESTAO DE CONTAS.....................32 1.1 Responsabilidade Encaminhamentos.............................33

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PARTE C....................................................................................53 1. REGISTROS CONTBEIS ESPECFICOS.............................53

PARTE D.....................................................................................63 1. DVIDAS E ENCAMINHAMENTOS....................................63

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CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

PARTE - A 1. FLUXOGRAMA CONCESSO DE DIRIA(S)

RETORNO SECCIONAL CONTBIL 6 Passo

EMISSO e ASSINATURAS de EMPENHO(S) 7 Passo

RETORNO DAS ASSINATURAS

SETOR DE TESOURARIA 10 Passo DEPSITO EM CONTA-CORRENTE

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(3): Seccional Contbil jurisdicionada

CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

(5): Cargo - conforme o provimento; Ex.: Agente Administrativo.

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Ex.: durante o percurso o veculo furou o pneu.

(11): Dotao - campo de responsabilidade de preenchimento da respectiva Seccional Contbil;

(12): Dotao - campo de responsabilidade de preenchimento da respectiva Seccional Contbil;

(13): Horrio de Sada

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2 caso o servidor ocupa funo de chefia, assessoramento e/ou coordenao.

5 caso Cargos secretrio/assessor).

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- quem assina o documento o prprio agente pblico que ir utilizar diria;

6 caso Detentores de Mandato Eletivo Prefeito (a) e Vice-Prefeito (a)

- neste caso o campo esquerda deve ser suprimido;

(17): Assinatura campo direita

- neste caso quem assina o secretrio/assessor da pasta;

1 caso - Cargos secretrio/assessor).

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CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

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6.1 Formulrio de Diria Preenchida

A CARGO DO SETOR DE CONTABILIDADE: DIRIA(S)(Quantificao)_____________________VALOR:______________________ NMERO DO FAVORECIDO: ________________.

PARTE - B 1. FLUXOGRAMA PRESTAO DE CONTAS

ANLISE DA PRESTAO DE CONTAS 2 Passo

DESCONTO EM FOLHA DE PAGAMENTO

EMPENHE-SE e SECCIONAL DE CONTABILIDADE

SETOR DE FOLHA DE PAGAMENTO

ESTORNO DE LIQUIDAO e EMPENHO 5 Passo

ARQUIVO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS 6 Passo

CONTROLE E TRANSPARNCIA SERVIO DA COMUNIDADE!

1.1 Responsabilidade - Encaminhamentos

A CARGO DO SETOR DE CONTABILIDADE: DIRIA(S)(Quantificao)___VALOR: NMERO DO FAVORECIDO: .

Santa Rosa RS, _//__.