Teste

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO
ESTADO DO RIO DE JANEIRO
PIS/COFINS
(Regime Cumulativo e no Cumulativo com preenchimento
da DACON e DCTF)
Expositor: Alberto Gonalves

agmcont@uol.com.br
17/08/2009
Conselho Regional de Contabilidade

do Estado do Rio de Janeiro
2
PIS E COFINS
Sumrio
CONTRIBUINTES
pg. 03
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO
pg. 04
EXCLUSES PERMITIDAS
pg. 05
APURAO SOBRE AS RECEITAS
pg.06
CASOS PRTICOS COM PREENCHIMENTO DA DACON E DCTF
pg. 07
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL
pg.19
ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS
pg.20
BASE DE CLCULO
pg.21
CRDITOS A DESCONTAR
pg.23
DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRDITOS
pg.26
CRDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES
pg. 27
CONTABILIZAO
pg. 28
PESSOAS JURDICAS IMUNES AO REGIME DA NO CUMULATIVIDADE
pg. 29
PRAZO PARA RECOLHIMENTO
pg. 32
CASO PRTICO
pg. 33
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PIS E COFINS
CONTRIBUINTES
SO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO

PRIVADO DE FINS LUCRATIVOS E AS QUE LHES SO
EQUIPARADAS PELA LEGISLAO DO IMPOSTO DE RENDA,
QUE COMPREENDEM:
a) As sociedades mercantis e as civis de fins lucrativos, inclusive empresas pblicas e

sociedades de economia mista e suas subsidirias;
b) As firmas ou empresas individuais equiparadas pessoa jurdica pela legislao do
Imposto de Renda;
c) A filial, sucursais, agencia ou representaes no Pas, de pessoas jurdicas com sede
no exterior.
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PIS E COFINS
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

(Regime Cumulativo)
BASE DE CLCULO
RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE

DAS RECEITAS AUFERIDAS SENDO IRRELEVANTE O TIPO DE
ATIVIDADE E A DENOMINAO CONTBIL ADOTADA PARA
AS RECEITAS.
(1. art.3 da Lei n 9.718/98)
Revogado pelo item XII do art. 79 da Lei n. 11.941 de 28/05/2009
As Variaes Cambiais podero ser apropriadas pelo regime de caixa a

partir de 01.08.2004
(Decreto n 5.164 de 30.07.2004)
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PIS E COFINS
EXCLUSES PERMITIDAS
a) RECEITA DA EXPORTAO;
b) RECEITAS FINANCEIRAS;
c) VENDAS CANCELADAS OU DEVOLVIDAS;
d) DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS;
e) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS;
f) ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA; (1)
g) AS REVERSES OPERACIONAIS E RECUPERAES DE CRDITOS
BAIXADOS COMO PERDA, QUE NO REPRESENTEM O INGRESSO
DE NOVAS RECEITAS; (2)
h) RESULTADO POSITIVO NA EQUIVALNCIA PATRIMONIAL E OS
LUCROS E DIVIDENDOS DERIVADOS DE INVESTIMENTOS
AVALIADOS PELO CUSTO DE AQUISIO;
i) RESULTADO POSITIVO NA VENDA DE BENS DO ATIVO
PERMANENTE.
(1)
o Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre

prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
(ICMS), exclusivamente quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos
servios na condio de substituto tributria;
(2) Lei n 9.430/96 arts. 9 ao 14, incorporado aos arts. 340 a 343 do RIR/99.
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PIS E COFINS
APURAO SOBRE AS RECEITAS
(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

(+) RECEITAS FINANCEIRAS
(+) DEMAIS RECEITAS (OPERACIONAIS E NO OPERACIONAIS)
(=) RECEITA BRUTA TOTAL
(-) EXCLUSES
(=) BASE DE CLCULO
(X) ALQUOTA (*)
(=) CONTRIBUIO DEVIDA
(*) PIS - 0,65%

(*) COFINS 3,00 %
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PIS E COFINS
Casos Prticos: Lucro Presumido

Admitindo-se que no ms de janeiro de X2, determinada empresa com atividade
industrial, que apure o IRPJ e a CSLL atravs do lucro presumido apresentasse os
seguintes dados:
1. Receita Bruta da Vendas de Produtos
R$ 1.400.000,00
2. IPI
R$
140.000,00
3. ICMS s/Vendas
R$
238.000,00
4. ICMS Substituio Tributria s/Vendas
R$
200.000,00
5. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas;
R$
60.000,00
6. Receitas de Exportao
R$
300.000,00
7. Receitas de Aplicaes Financeiras (Realizadas)
R$
10.000,00
8. Variaes Monetrias Ativas (Realizadas)
R$
1.250,00
9. Receita de Aluguis
R$
15.000,00
10. Ganho na venda de ativo permanente
R$
8.000,00
Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.

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PIS E COFINS
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PIS E COFINS
Apurao do PIS e Cofins competncia agosto de X2 com recebimento para setembro de

X2.
1. Receita da Prestao de Servios (a vista)
R$ 1.500.000,00
2. Retenes na Fonte (6,15%)
R$
92.250,00
3. ISS
R$
75.000,00
4. Receitas de Aplicaes Financeiras
R$
10.000,00
5. Receita de Aluguis
R$
5.000,00
6. Ganho na venda de ativo permanente
R$
100.000,00
7. Ganho na equivalncia patrimonial
R$
200.000,00
(*)
(*) CNPJ da empresa tomadora dos servios (Cliente) 11.111.111/0001-91

DARF 1708 R$ 22.500,00
DARF 5952 R$ 69.750,00
Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.
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PIS E COFINS
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PIS E COFINS
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PIS E COFINS
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PIS E COFINS
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PIS E COFINS
EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

(Regime da No Cumulatividade)
1. Receita de Venda no Mercado Externo
2. Receita de Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria
3. Receita de Revenda de Mercadorias
4. Receita da Prestao de Servios
5. Receita das Unidades Imobilirias Vendidas
6. Receita da Atividade Rural
7. Receitas de Variaes Cambiais
8. Receitas Diferidas de Meses Anteriores
9. Outras Receitas
Receitas de Aluguis
Receitas Financeiras de Juros Sobre Capital Prprio

(art. 1 da Lei n 10.637/2002 e art.1 da Lei n 10.833/2003)
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PIS E COFINS
ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS

10. Receitas de Export. com Direito de Crdito de PIS/PASEP (Lei n. 10.637/02,
art.5, 1).
11. Demais Receitas da Exportao
12. Receitas Isentas, no Alcanadas pela Incidncia ou Sujeitas Alquota Zero.
13. Vendas Canceladas / Devolvidas e Descontos Incondicionais
14. IPI e ICMS/Substituto Tributrio
15. Receitas de Variaes Cambiais Auferidas no Ms
16. Reverso de Provises e Recuperao de Crditos Baixados como Perda
17. Resultados Positivos em Participaes Societrias e em SCP
18. Vendas de Bens do Ativo Permanente
19. Vendas de Produtos Sujeitos Substituio
20. Vendas de Produtos Sujeitos Alquotas Diferenciadas e Por Unidade de Produto
21. Receitas Diferidas no Ms
22. Receitas de Vendas Auferidas no mbito do MAE
23. Receitas Auferidas Sujeitas Incidncia Cumulativa
24. Outras Excluses
(art.1, 3 da Lei n 10.637/2002 e art.1, 3 da Lei n 10.833/2003).
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PIS E COFINS
BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO
PIS ALQUOTA DE 1,65%

COFINS ALQUOTA DE 7,60%
BASE DE CLCULO (1 a 9)
(ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS 10 a 24)
26.
= BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO
27. Contribuio Incidncia No-Cumulativa - Alquotas Diferenciadas e por Unidade de

Produto
28. (-) Crditos Descontados no Ms- - Incidncia No-Cumulativa
29. (-) Contribuies Retidas na Fonte por rgo Pblico Federal
30. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Outras Pessoas Jurdicas (Lei n 10.833/03,
art.30).
31. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Est,DF e Mun. (Lei n 10.833/03, art.33)
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PIS E COFINS
32. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal
(Lei n 10.833/03, art.34)
33. (-) Contribuies Retidas na Fonte por Sociedade Cooperativa
34. (-) Compensao de substituio pela no Ocorrncia do Fato Gerador Presumido
35. (-) Crditos de Contribuies Decorrentes de Exportao (Lei n.10.657/02, art.5, 1).
36. (-) Outras Dedues

37. CONTRIBUIO A PAGAR INCIDNCIA NO-CUMULATIVA
38. CONTRIBUIO A PAGAR INCIDNCIA CUMULATIVA
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PIS E COFINS
CRDITOS A DESCONTAR
O CONTRIBUINTE PODER DESCONTAR CRDITOS MEDIANTE A APLICAO
DAS ALQUOTAS (1,65% e 7,6%) PIS E COFINS RESPECTIVAMENTE SOBRE:
INSUMOS E MERCADORIAS ADQUIRIDOS PARA REVENDA;
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(exceto as receitas auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de
mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na
condio de substituta tributria ou submetida incidncia monofsica da contribuio).
ENERGIA ELTRICA CONSUMIDA NOS ESTABELECIMENTOS DA EMPRESA;
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BENS E SERVIOS UTILIZADOS COMO INSUMO NA FABRICAO DE PRODUTOS

DESTINADOS A VENDA;
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PIS E COFINS
PRESTAO DE SERVIOS INCLUSIVE COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES;
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ALUGUIS DE PRDIOS, MQUINAS E EQUIPAMENTOS, PAGOS PESSOA JURDICA,(1)

UTILIZADOS NA ATIVIDADE DA EMPRESA;
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DEPRECIAO E AMORTIZAO;
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EDIFICAES E BENFEITORIAS EM IMVEIS DE TERCEIROS
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PIS E COFINS
BENS RECEBIDOS EM DEVOLUO
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GASTOS COM ARMAZENAGEM DE MERCADORIAS;

FRETES NAS OPERAES DE VENDAS
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Nota: Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa do

PIS/COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado,
exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas
receitas.
( 7 do art.3 da Lei n 10.833/03)
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26
PIS E COFINS
DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRDITOS

1) Caso a pessoa jurdica no aproveite o crdito em determinado ms, poder
faz-lo em meses subseqentes.
2) As pessoas jurdicas que auferirem receitas receita de exportao e

obtiverem crditos no compensados conforme item 1 anterior podero
solicitar ressarcimento em dinheiro observada legislao especfica
aplicvel a matria.
art. 1 , 3 e 6 da Lei n. 10.833/2003
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27
PIS E COFINS

A pessoa jurdica contribuinte submetida apurao do valor devido, ter direito a
desconto correspondente ao estoque de:
a) Insumos,
b) Produtos em elaborao e,
c) Produtos acabados adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas,
existentes em:
1 de dezembro de 2002 para o PIS e 1 de fevereiro de 2004 para a
COFINS, observando que:
o montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao

do percentual de sessenta e cinco centsimos e trs por cento
respectivamente sobre o valor do estoque
o crdito presumido calculado segundo a letra a anterior, ser

utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de
1. 12.2002 e 01.02.2004;

Mudana na forma de tributao
A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido, passar a adotar o
regime de tributao, com base no lucro real ter direito a desconto
correspondente ao estoque de abertura dos bens, que ser utilizado a partir da
data em que for adotado o lucro real.
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PIS E COFINS
CONTABILIZAO
O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo, no constitui receita da
pessoa jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio.
( 10 do art.3 da Lei n 10.833/2003)
Em observncia ao Princpio da Consistncia e uniformidade na avaliao das

operaes tomando-se por base tambm a Interpretao Tcnica IBRACON n. 01/04
, torna-se necessria, a incluso no plano de contas no grupo Impostos a Recuperar
no Ativo Circulante contas especficas para registros desses direitos ou seja:
PIS a Recuperar e,
COFINS a Recuperar
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PESSOAS
JURDICAS
29
PIS E COFINS
IMUNES
AO
REGIME
DA
NO-
CUMULATIVIDADE
NO CABE A APURAO E O RECOLHIMENTO NA MODALIDADE DA NOCUMULATIVIDADE:
(incisos I ao XIV, art.10 da Lei n 10.833/2003).

1. TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO;
2. PESSOAS JURDICAS OPTANTES PELO SISTEMA SIMPLES;
3. INSTITUIES
FINANCEIRAS
EQUIPARADAS,
SEGURADORAS
OPERADORAS DE PLANO DE SADE,

4. EMPRESAS PARTICULARES QUE EXPLORAM SERVIOS DE VIGILNCIA
E DE TRANSPORTES DE VALORES;
5. COOPERATIVAS (Exceto de Produo e Consumo);
6. AS PESSOAS JURDICAS IMUNES A IMPOSTOS;
7. RGOS PBLICOS E AS AUTARQUIAS E FUNDAES PBLICAS
FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS;
8. PRODUTOS SUJEITOS A TRIBUTAO MONOFSICA;
9. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAO DE SERVIOS DE
TELECOMUNICAES,
CALL
CENTER,
TELEMARKETING,
TELECOBRANA E TELE ATENDIMENTO EM GERAL;
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30
PIS E COFINS
10. AS RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAO DE SERVIOS DAS

EMPRESAS JORNALSTICAS E DE RADIODIFUSO;
11. AS RECEITAS DECORRENTES DE CONTRATOS FIRMADOS ANTERIORES
A VIGNCIA DA LEI;
TRANSPORTE COLETIVO RODOVIRIO, METROVIRIO, FERROVIRIO E
AQUAVIRIO DE PASSAGEIROS;
13. AS RECEITAS DECORRENTES DO SERVIO PRESTADO POR HOSPITAL,
PRONTO-SOCORRO, CASA DE SADE E DE RECUPERAO SOB
ORIENTAO MDICA E POR BANCO DE SANGUE, CLNICA MDICA,
ODONTOLGICA, FISIOTERPICA,
FONOAUDILOGA E LABORATRIO
DE ANATOMIA PATOLGICA;
EDUCAO
INFANTIL,
ENSINOS
FUNDAMENTAL
MDIO
DE
EDUCAO SUPERIOR;
EDUCAO
INFANTIL,
ENSINOS
FUNDAMENTAL
MDIO
DE
EDUCAO SUPERIOR;
16. AS RECEITAS DECORRENTES DA VENDA DE ALCOOL PARA FINS
CARBURANTES;
17. AS RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA;
18. AS RECEITAS DE VENDA DE VECULOS USADOS, ADQUIRIDOS PARA
REVENDA;
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31
PIS E COFINS
19. AS RECEITAS DAS PESSOAS JURDICAS INTEGRANTES DO MERCADO

ATACADISTA DE ENERGIA ELTRICA;
20. AS RECEITAS DECORRENTES DE CONTRATOS FIRMADOS ANTERIORES
A 31.10.2003;
21. AS RECEITAS DECORRENTES DE VENDAS DE MERCADORIAS DE LOJAS
FRANCAS EM AEROPORTOS E PORTOS PARA VENDA DE MERCADORIA
NACIONAL OU ESTRANGEIRA A PASSAGEIROS EM VIAGENS SAINDO DO
PAS OU EM TRANSITO;
22. AS
RECEITAS
AUFERIDAS
POR
PARQUES
TEMTICOS,
AS
DEDECORRENTES DE SERVIOS DE HOTELARIA E DE ORGANIZAO

DE FEIRAS E EVENTOS, CONFORME ATO CONJUNTO DOS MINISTRIOS
DA FAZENDA E TURISMO;
23. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAO DE SERVIOS POSTAIS E
TELEGRFICOS PRESTADOS PELA EBCT;
24. AS RECEITAS DECORRENTES DA PRESTAO DE SERVIOS BLICOS
DE CONCESSIONRIAS OPERADORAS DE RODOVIAS;
25. AS RECEITAS DECORRENTES DOS SERVIOS PRESTADOS PELAS
AGENCIAS DE VIAGENS E TURISMO;
26. AS
RECEITAS
AUFERIDAS
POR
EMPRESAS
DE
SERVIOS
DE
INFORMATICA, DECORRENTES DE ATIVIDADES DE DESENVOLVIMENTO

DE SOFTWARE E SEU LICENCIAMENTO OU CESSO DE DIREITO DE
USO,
BEM
COMO
DE
ANALISE,
PROGRAMAO,
INSTALAO,
CONFIGURAO, ASSESSORIA, CONSULTORIA E SUPORTE TCNICO;

27. AS RECEITAS DECORRENTES DA REVENDA IMVEIS (CONTRATOS DE
LONGO PRAZO FIRMADOS ANTERIORES A 30.10.2003).
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32
PIS E COFINS
PRAZO PARA RECOLHIMENTO

ltimo dia til do segundo decndio subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores.
(art.18 da M.P n. 2.158-35/2001, alterado pelo art. 1 da M.P n. 447/2008)
CDIGO DO DARF A INDICAR NO CAMPO (04)
PIS/PASEP - Faturamento: 8109

PIS/PASEP - no-Cumulativo: 6912
PIS/PASEP - Folha de Salrios: 8301
PIS/PASEP - Pessoa Jurdica de direito pblico: 3703
PIS/PASEP - Entidades Financeiras e equiparadas : 4574
PIS/PASEP - Fabricantes/Importadores de Veculos em Substituio Tributria: 8946
PIS - Combustveis: 6824
COFINS Faturamento: 2172

COFINS - Entidades Financeiras e equiparadas : 7987
COFINS - Fabricantes/Importadores de Veculos em Substituio Tributria: 8645
COFINS - Combustveis: 6840
COFINS No-Cumulativo: 5856
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33
PIS E COFINS
Caso Prtico: Regime No Cumulativo

Apurar e contabilizar PIS e Cofins pelo Regime No Cumulativo na competncia 01/X2
considerando que a empresa foi optante pelo Lucro Presumido em X1.
Receita Bruta de Vendas de Produtos de Fabricao Prpria
IPI s/ Venda de Produtos
10.000.000,00
1.000.000,00
ICMS/ST
160.000,00
Vendas Devolvidas sujeitas incidncia no-cumulativa
20.000,00
Receita de Servios Prestados Mercado Interno (*)
5.000.000,00
Reteno na fonte de 4,65%
232.500,00
Receita de Aplicao Financeira
120.000,00
Ganho na venda de Ativo Imobilizado
8.000,00
Ganho na venda de participao societria
300.000,00
Despesas com salrios e encargos
350.000,00
Despesas com Energia Eltrica
110.000,00
Despesas Financeiras de Contrato de Mtuo
15.000,00
Despesas Financeiras de Emprstimo Bancrio no Pas
50.000,00
Despesas Financeiras de Emprstimo Bancrio no Exterior
Despesa de Aluguel pago a Pessoa Fsica
Despesa de Aluguel pago Pessoa Jurdica
190.000,00
25.000,00
1.000,00
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PIS E COFINS
Encargos de Depreciao de Mveis e Utenslios da Administrao
1.300,00
Encargos de Depreciao de Mquinas e Equipamentos vinculados

Produo (Adquiridos a partir de 09/2008)
18.000,00
Estoque de insumos, acabados e em elaborao em 31/12/2008
5.800.000,00.
Aquisio de matrias primas a prazo (Total da nota fiscal)

ICMS incidente -
R$ 96.000,00
IPI incidente -
R$ 72.000,00
800.000,00
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PIS E COFINS
Art. 3 O faturamento a que se refere o artigo anterior corresponde receita bruta da pessoa jurdica. (Vide art. 15 da
Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
1 Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de
atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas.(Revogado pela Lei n 11.941, de 27 de
maio de 2009)
2 Para fins de determinao da base de clculo das contribuies a que se refere o art. 2, excluem-se da receita
bruta:
I - as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI e o
Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos
servios na condio de substituto tributrio;
II - as reverses de provises operacionais e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem
ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os
lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como
receita;
II - as reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de
novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e
dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita;
(Redao dada pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
III - os valores que, computados como receita, tenham sido transferidos para outra pessoa jurdica, observadas normas
regulamentadoras expedidas pelo Poder Executivo; (Revogado pela Medida Provisria n 2158-35, de 2001)
IV - a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente.
V - (Vide Art. 7 e Art. 22 da Medida Provisria n 451, de 15/12/2008)
V - a receita decorrente da transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS de crditos de ICMS originados de
o
o
operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de
setembro de 1996. (Redao dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)
3 Nas operaes realizadas em mercados futuros, considera-se receita bruta o resultado positivo dos ajustes dirios
ocorridos no ms. (Revogado pela Lei n 11.051, de 2004).
4 Nas operaes de cmbio, realizadas por instituio autorizada pelo Banco Central do Brasil, considera-se receita
bruta a diferena positiva entre o preo de venda e o preo de compra da moeda estrangeira.
5 Na hiptese das pessoas jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, sero
admitidas, para fins da COFINS, as mesmas excluses e dedues facultadas para fins de determinao da base de
clculo da contribuio para o PIS/PASEP.
6 Na determinao da base de clculo das contribuies para o PIS/PASEP e COFINS, as pessoas jurdicas
referidas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, alm das excluses e dedues mencionadas no 5, podero
excluir ou deduzir: (Includo pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
I - no caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras,
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil e cooperativas de crdito: (Includo
pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
a) despesas incorridas nas operaes de intermediao financeira; (Includa pela Medida Provisria n 2.158-35, de
2001)
b) despesas de obrigaes por emprstimos, para repasse, de recursos de instituies de direito privado; (Includa pela
Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
c) desgio na colocao de ttulos; (Includa pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
d) perdas com ttulos de renda fixa e varivel, exceto com aes; (Includa pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
e) perdas com ativos financeiros e mercadorias, em operaes de hedge; (Includa pela Medida Provisria no 2.158-35,
de 2001)
________________________________________________________________________________________________

46
PIS E COFINS
II - no caso de empresas de seguros privados, o valor referente s indenizaes correspondentes aos sinistros
ocorridos, efetivamente pago, deduzido das importncias recebidas a ttulo de cosseguro e resseguro, salvados e outros
ressarcimentos. (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
III - no caso de entidades de previdncia privada, abertas e fechadas, os rendimentos auferidos nas aplicaes
financeiras destinadas ao pagamento de benefcios de aposentadoria, penso, peclio e de resgates; (Includo pela
Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
IV - no caso de empresas de capitalizao, os rendimentos auferidos nas aplicaes financeiras destinadas ao

pagamento de resgate de ttulos. (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
7 As excluses previstas nos incisos III e IV do 6 restringem-se aos rendimentos de aplicaes financeiras
proporcionados pelos ativos garantidores das provises tcnicas, limitados esses ativos ao montante das referidas
provises. (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
8 Na determinao da base de clculo da contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, podero ser deduzidas as
despesas de captao de recursos incorridas pelas pessoas jurdicas que tenham por objeto a securitizao de crditos:
(Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
I - imobilirios, nos termos da Lei n 9.514, de 20 de novembro de 1997; (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35,
de 2001)
II - financeiros, observada regulamentao editada pelo Conselho Monetrio Nacional. (Includo pela Medida Provisria
no 2.158-35, de 2001)
III - agrcolas, conforme ato do Conselho Monetrio Nacional. (Includo pela Lei n 11.196, de 2005)
9 Na determinao da base de clculo da contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, as operadoras de planos de

assistncia sade podero deduzir: (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
I - co-responsabilidades cedidas; (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de 2001)
II - a parcela das contraprestaes pecunirias destinada constituio de provises tcnicas; (Includo pela Medida
Provisria no 2.158-35, de 2001)
III - o valor referente s indenizaes correspondentes aos eventos ocorridos, efetivamente pago, deduzido das
importncias recebidas a ttulo de transferncia de responsabilidades. (Includo pela Medida Provisria no 2.158-35, de
2001)
________________________________________________________________________________________________

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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO

ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Expositor: Alberto Gonalves

Conselho Regional de Contabilidade

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

APURAO SOBRE AS RECEITAS

CASOS PRTICOS COM PREENCHIMENTO DA DACON E DCTF

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS

DOS DIREITOS DE APROVEITAMENTO DOS CRDITOS

CRDITO PRESUMIDO NOS ESTOQUES

PESSOAS JURDICAS IMUNES AO REGIME DA NO CUMULATIVIDADE

PRAZO PARA RECOLHIMENTO

Conselho Regional de Contabilidade

SO CONTRIBUINTES AS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO

a) As sociedades mercantis e as civis de fins lucrativos, inclusive empresas pblicas e

Conselho Regional de Contabilidade

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

RECEITA BRUTA MENSAL ASSIM ENTENDIDA A TOTALIDADE

As Variaes Cambiais podero ser apropriadas pelo regime de caixa a

Conselho Regional de Contabilidade

o Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre

Conselho Regional de Contabilidade

APURAO SOBRE AS RECEITAS

(+) RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

(*) PIS - 0,65%

Conselho Regional de Contabilidade

Casos Prticos: Lucro Presumido

4. ICMS Substituio Tributria s/Vendas

5. Vendas Canceladas e/ou Devolvidas;

7. Receitas de Aplicaes Financeiras (Realizadas)

8. Variaes Monetrias Ativas (Realizadas)

10. Ganho na venda de ativo permanente

Apurar e contabilizar o PIS e a COFINS.

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Apurao do PIS e Cofins competncia agosto de X2 com recebimento para setembro de

2. Retenes na Fonte (6,15%)

4. Receitas de Aplicaes Financeiras

6. Ganho na venda de ativo permanente

7. Ganho na equivalncia patrimonial

(*) CNPJ da empresa tomadora dos servios (Cliente) 11.111.111/0001-91

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

Conselho Regional de Contabilidade

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

Receitas Financeiras de Juros Sobre Capital Prprio

Conselho Regional de Contabilidade

ISENES E EXCLUSES PERMITIDAS

Conselho Regional de Contabilidade

BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO

PIS ALQUOTA DE 1,65%

= BASE DE CLCULO DA CONTRIBUIO

27. Contribuio Incidncia No-Cumulativa - Alquotas Diferenciadas e por Unidade de

Conselho Regional de Contabilidade

36. (-) Outras Dedues

Conselho Regional de Contabilidade