O IPTU COMO INSTRUMENTO DE POLTICA PBLICA NO CONTEXTO DA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL Sol Garson

I - A Necessidade de Gerar Receitas Prprias Um dos pilares em que se apia a Lei de Responsabilidade Fiscal- LRF a integrao dos instrumentos de planejamento - Plano Plurianual - PPA, Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e Lei Oramentria Anual LOA. Alimentam esta integrao os dados que resultam da prpria execuo do oramento, que indicaro a oportunidade de se rever o PPA quando, entre outros exemplos, no se configurarem receitas suficientes para desenvolverem as aes planejadas. Isto ocorre porque a criao de despesas de carter permanente tem, como condio, que se indique uma fonte de recursos tambm permanente para seu financiamento. Este procedimento extremamente importante para Municpios, que tm como misso a manuteno da Cidade e a prestao de servios populao, tarefas que uma vez iniciadas no devem ser descontinuadas. Entre os requisitos essenciais da responsabilidade fiscal, inclui-se a obrigatoriedade da instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia do ente da Federao. Tais exigncias deixam clara a necessidade de uma profunda reviso da gesto fiscal pela imensa maioria dos Municpios brasileiros, que hoje dependem fundamentalmente de transferncias para o financiamento de suas aes. Assim, embora os Municpios sejam responsveis por cerca de 5,3% do total dos impostos arrecadados no pas, sua receita disponvel aps as transferncias constitucionais alcana quase 17,0 % da receita tributria. total. II. A Importncia do IPTU no Total Arrecadado Enquanto nos Estados Unidos os impostos sobre a propriedade so a principal fonte de financiamento das Cidades, no Brasil, de acordo com dados de 1997, a arrecadao do IPTU representava em mdia apenas 7,7% da receita corrente.Mesmo que alguma mudana possa ter ocorrido at a presente data, vlido supor que a estrutura permanece basicamente a mesma, desenhada a partir des tes dados da Secretaria do Tesouro Nacional, do Ministrio da Fazenda para cerca de 4000 Municpios , responsveis por mais de 90,0 % da receita disponvel em 1997. Outra ordem de grandeza vem em relao ao PIB. A arrecadao do IPTU situa-se na faixa de 0,5 % do PIB, nvel prximo ao de Alemanha e Portugal, porm bem distante ao do Canad, Gr-Bretanha e Estados Unidos cerca de 3,0 % do PIB ( ressalva para o fato de que as categorias de propriedades tributadas variam por pas). III - A Adequao do IPTU como Fonte de Expanso de Receitas Prprias

Texto apresentado no Curso de Gesto Urbana de Cidades 14 25 de maio de 2001 Fundao Joo Pinheiro

Mas por que esta preferncia pelo IPTU como fonte de receita prpria para o financiamento da expanso dos servios municipais, principalmente diante das exigncias colocadas pela LRF? A resposta parte de um consenso entre os estudiosos de que , face s dificuldades crescentes da tributao sobre a renda e o consumo, decorrentes da integrao dos mercados, os impostos sobre a propriedade imobiliria so os que oferecem mais vantagens. De incio, como o nome diz, a imobilidade da base tributria, que se destaca entre os bens e servios existentes num mundo altamente globalizado. Em decorrncia desta qualidade, minimizam-se os conflitos de competncia para a cobrana do imposto. De fato, no se verifica , ao nvel do IPTU, problemas que comeam a se repetir, por exemplo, a nvel de ISS e ICMS ( na rea de produtos/servios ligados informtica, comunicaes, por exemplo). Outra diferena favorvel ao IPTU a relativamente reduzida sensibilidade do preo dos imveis a mudanas no ritmo das atividades econmicas. Isto particularmente relevante quando consideramos que a demanda por servios pblicos aumenta justamente quando as atividades econmicas , e portanto o emprego e a arrecadao de tributos sobre essas atividades, se retraem . IV Uma Agenda de Trabalho A pesar da adequao, e de ser o IPTU o mais antigo imposto municipal do Brasil, sua arrecadao ainda pouco significativa. A mudana em relao situao atual requer que se defina uma agenda de trabalho que oriente os Municpios nesse sentido. Tal agenda deveria conter basicamente os seguintes itens: Legislao estudo e redesenho dos cdigos tributrios municipais, de forma a deixar claras as bases da tributao e lidar com questes co mo seletividade, progressividade e capacidade contributiva, entre outras. Cadastro imobilirio - diferentemente da maioria dos pases, em que o cadastro imobilirio administrado por instituies pertencentes aos governos centrais ou provinciais, no Brasil , todas as atividades da administrao do IPTU, e o cadastro uma delas, competem aos Municpios. O resultado tem sido decepcionante . De acordo com recente pesquisa do IBGE, 42,2% dos Municpios no possui cadastro imobilirio informatizado.Os que o tm, apresentam tambm outras deficincias, decorrentes de desatualizao, falta de registro ou registro inadequado de caractersticas essenciais para a tributao, etc. Avaliao dos imveis conforme a legislao brasileira, a base de clculo o valor venal do imvel, indicado, em geral, em planta de valores, elaborada com critrios diversos, que buscam refletir o valor de mercado dos imveis. O mais freqente que haja desigualdade entre imveis de mesmo valor de mercado em relao ao valor de estimativa, constante da planta. Esta das mais freqentes causas de injustia. Na prtica, corresponde a tributar com alquotas efetivas diferentes da constante do cdigo tributrio municipal. Outra questo que concorre para agravar estas distores o fato que apenas para fins de correo monetria podem os imveis ser reavaliados pelo Poder Executivo. Quando se trata de aumento real, os novos valores tm que ser submetidos ao Legislativo, o que introduz uma componente poltica em matria de carter essencialmente tcnico. Adequado seria, a meu ver, que se aprovasse, se fosse o caso, a metodologia de elaborao da planta e no seus valores finais. Controle da arrecadao e cobrana - no tocante ao controle da arrecadao, a dificuldade depender de inmeros fatores, entro os quais os relacionados disponibilidade de sistemas Texto apresentado no Curso de Gesto Urbana de Cidades 14 25 de maio de 2001 Fundao Joo Pinheiro

de informtica adequadamente desenhados, de modo a distinguir, a cada ingresso de recursos, as parcelas referentes emisso do ano, etc. O mais importante, no entanto, a prpria capacidade do agente arrecadador de definir quais as variveis que sero utilizadas para avaliar a eficincia do sistema de arrecadao e a eficcia de mudanas a nvel da administrao tributria ( um parcelamento mais longo seria responsvel por menor inadimplemento?). Dada a grande massa de contribuintes de diverso padro cultural , sistemas de atendimento a contribuintes desempenham papel importante no sentido de prevenir situaes de dificuldade para o fisco e para o contribuinte , o qual por vezes chega ao inadimplemento por mera dificuldade de comunicao com o fisco. A utilizao de espaos e horrios diferenciados ( unidades em shoppings ) podem ser grandes facilitadores, principalmente em centros urbanos de maior porte. Outra questo relevante o tratamento dos dbitos em atraso, de forma a que no fique, no contribuinte, um sentimento de impunidade . Em concluso, podemos afirmar que , pesadas vantagens e dificuldades , alm do atraso em que se encontram os Municpios brasileiros na discusso e adoo de medidas prticas e tcnicas mais modernas que elevem a produtividade do IPTU, ele o imposto mais adequado para atender a necessidade de expanso de receitas prprias que decorre das exigncias da LRF. A melhoria da administrao do tributo requerer, sem dvida, o desenvolvimento de um programa abrangente que cubra os diversos pontos da agenda acima apenas delineada.

Referncias Bibliogrficas Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE Perfil dos municpios brasileiros Pesquisa de Informaes Bsicas Municipais 1999, Rio de Janeiro, 2001. Mc Cluskey, W, Property Taxation: an International Perspective, texto apresentado no Seminrio Internacional sobre Tributao Imobiliria Oportunidades para Aumentar a Equidade e a Eficincia na Administrao do IPTU , Porto Alegre, Brasil, 27- 30 de abril de 2001. Rezende, F et alii. Finanas Pblicas. Rio de Janeiro: Atlas, 2001. Torres, Ricardo L. Curso de Direito Financeiro e Tributrio. Rio de Janeiro: Atlas, 2001 Varsano, R. O imposto predial e territorial urbano: receita, equidade e adequao aos municpios, Pesquisa e Planejamento Econmico. Rio de Janeiro, 7 (3), 581-622, dez.1977. Villela, Luiz A., A Tributao Subnacional, o Imposto Predial e os Desafios para Moderniz-lo, texto apresentado no Seminrio Internacional sobre Tributao Imobiliria Oportunidades para Aumentar a Equidade e a Eficincia na Administrao do IPTU , Porto Alegre, Brasil, 27- 30 de abril de 2001.

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